Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial PRESIDENCIA DE LA LA REPÚBLICA REPÚBLICA PRESIDENCIA DE MINISTERIO DE DE AMBIENTE, AMBIENTE, VIVIENDA VIVIENDA Y Y DESARROLLO DESARROLLO TERRITORIAL TERRITORIAL MINISTERIO

República de Colombia

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BENEFICIOS FISCALES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LA INVERSIÓN AMBIENTAL

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República de Colombia

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CONTENIDO 1

Experiencia internacional.

2

Plan Nacional de Desarrollo.

3

Incentivos tributarios y beneficios fiscales vigentes

§ Exclusión del impuesto a las ventas. § Rentas exentas. § Deducción impuesto a la renta. 4

Criterios técnicos de acreditación.

5

Competencias Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Experiencia internacional Justificación de exención: –

Hace más equitativa la estructura impositiva.

–

Promueve la producción de bienes con externalidades positivas.

–

Desincentiva la producción de bienes con externalidades negativas.

La evidencia muestra que el costo fiscal, administrativo, social y económico de los incentivos tributarios resulta considerable al punto de contrarrestar el efecto originalmente buscado. Europa Oriental no tuvo éxito los incentivos tributarios. La Comunidad Europea pretende reducir al máximo las exenciones tributarias. En América Latina existe una tendencia a la eliminación. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Cobertura del IVA 76%

§

60% 58%

Incentivos Tributarios.

-

Impuesto a la renta de empresas y personas.

-

Exenciones y exclusiones de IVA.

50%

Costo fiscal 4.04% PIB. Costo fiscal anualizado de los beneficios tributarios por $13 billones (2000).

Promedio

Argentina

§ §

Guatemala

Colombia

Chile

33%

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Plan Nacional de Desarrollo ü Se fomentará el mercado de empresas dedicadas al aprovechamiento de residuos sólidos. ü Se formularán y apoyarán políticas de educación y de prevención, de generación de residuos sólidos. ü Se desarrollarán medidas para prevenir y controlar la contaminación atmosférica, hídrica y por residuos peligrosos. ü Se mejorarán los instrumentos de producción más limpia. ü Se desarrollarán proyectos de ecoturismo.

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Plan Nacional de Desarrollo v Se adoptarán nuevas medidas para reducir los impactos ambientales sectoriales. v Se adelantará el diseño e implementación de instrumentos económicos para la conservación de cuencas y el ajuste de los rangos de consumo, con el fin de disminuir la presión sobre el recurso hídrico y reducir la demanda. v Se diseñarán y desarrollarán incentivos económicos y financieros para reconversión a tecnologías más limpias.

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TLC y Medio Ambiente

• •

Fiscalización de la legislación ambiental.

• •

No se permite el debilitamiento de la normatividad ambiental.

• •

Lograr que las empresas colombianas internacionalicen los costos.

•

Promoción de bienes y servicios ambientales.

Cumplimiento de toda la legislación ambiental independientemente si ésta afecta o no el comercio entre las partes.

Normas: Control de la contaminación y la protección de los recursos naturales.

Promover transferencias tecnológicas y empresas ambientalmente competitivas.

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Beneficio e Incentivo §

El incentivo fiscal según la doctrina tributaria comparada “aparece concebido como el estímulo que en relación con una determinada conducta puede provocar el reconocimiento de un beneficio fiscal”.

§

El beneficio fiscal en cambio es simplemente toda modificación que permite alterar la valoración de un tributo en virtud de la realización de determinado conducta, en este caso, una con finalidad ambiental.

§

No todo beneficio fiscal en un incentivo.

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Beneficios Tributarios NACIONALES

Impuesto sobre las ventas. v Exclusión v Exención

REGIONALES

Impuesto sobre la renta. v Deducción v Renta Exenta v Descuento.

Impuesto predial. vDescuento Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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El impuesto de renta en Colombia. INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS

=

-

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE GANANCIAS OCASIONALES

-

INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA ORDINARIA.

-

DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS

INGRESOS NETOS

-

COSTOS

RENTA BRUTA

-

DEDUCCIONES

RENTA LÍQUIDA

-

RENTAS EXENTAS

RENTA GRAVABLE

*

TARIFA

IMPUESTO

-

DESCUENTOS Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE CARÁCTER AMBIENTAL

FUENTE NORMATIVA

IMPUESTO QUE AFECTA RENTA

IVA

Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación

articulo 83

X

Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos

articulo 157

X

Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente

al articulo 158-2

X

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 40.01 Caucho natural

articulo 424.

X

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 44.03 Madera en bruto, (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y madera en bloque o simplemente desorillada.

articulo 424.

X

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 44.04 Árboles de vivero para establecimiento de bosques maderables

articulo 424.

X

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 82.08.40.00.00 Cuchillos y hojas cortantes para máquinas y aparatos mecánicos de uso agrícola, hortícola y forestal

articulo 424.

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 84.24.81.30.00 Demás aparatos sistemas de riego

articulo 424.

X

articulo 424.

X

articulo 424.

X

articulo 424.

X

articulo 424.

X

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 87.16.20.00.00 Remolques para uso agrícola

articulo 424.

X

Exclusión del IVA para maquinaria o equipo importado para control y mejoramiento del medio ambiente

articulo 428 literal f.

X

Rentas Exentas generadas por la venta de energía eólica.

articulo 207-2.

X

Rentas Exentas generadas por el servicio de Ecoturismo.

articulo 207-2.

X

Deducción de la renta por reforestación

articulo 253. . X Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

Bienes excluidos del impuesto del IVA. 84.33 Máquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje; guadañadoras; máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas 84.33.11 y 84.33.19 Bienes excluidos del impuesto del IVA. 84.36 Demás máquinas y aparatos para la agricultura, horticultura, silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mecánicos o térmicos incorporados Bienes excluidos del impuesto del IVA. 84.37.10.00.00 Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas Bienes excluidos del impuesto del IVA. 87.01.90.00.10 Tractores agrícolas

X

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Incentivos Tributarios Vigentes AÑO 1995

Incentivos Tributarios Creados Ley 223 de 1995 ü Deducción de hasta el 20% en la Renta Líquida por inversiones en mejoramiento y control ambiental. Artículo 158-2, Estatuto Tributario. ü Exclusión del IVA en equipos y elementos nacionales o importados, destinados a sistemas de control y monitoreo ambiental y 428, literal Estatuto Tributario.

2002

Ley 788 de 2002 ü Rentas Exentas por concepto de (Artículo 18):

• • •

Venta de energía eléctrica generada con recursos eólicos, biomasa o recursos agrícolas. Servicios de ecoturismo. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.

ü Descuento al impuesto de renta en empresas de acueducto y alcantarillado (Artículo 104). ü Sobretasa ambiental en proyectos viales (Artículo 117). ü Importaciones que no causan IVA: equipo y maquinaria para proyectos de reducción de emisiones de CO2.( Artículo 95, Literal i).

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Incentivos tributarios vigentes: IVA Decreto 2532 27 de Noviembre de 2001 Resolución 486 del 7 de junio de 2002

ü Artículo 424-5, numeral 4, estatuto tributario: Ø Aplica a: Equipos y elementos, nacionales o importados. Ø Destinación: Construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo ambiental para el cumplimiento de regulaciones y estándares ambientales vigentes. Ø Vigencia: 31 de Diciembre del año 2004. A partir del 1º de enero de 2005 estos bienes o elementos estarán gravados con un tarifa del 2%. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Incentivos tributarios vigentes: IVA Decreto 2532 del 27 de Noviembre de 2001 Resolución 486 del 7 de junio de 2002 § Artículo 428, literal f, Estatuto Tributario - Aplica a: Equipos y maquinaria importados que no se produzcan en el país. - Destinación: Actividades de: (i) aprovechamiento de residuos sólidos, (ii) tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas y residuos sólidos, (iii) saneamiento básico para mejoramiento del medio ambiente, y (iv) equipos de control y monitoreo ambiental, incluidos los del Protocolo de Montreal. - Las actividades deben hacer parte de un Programa que apruebe el MAVDT. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Sistema de control ambiental ü ü

Equipos, elementos o maquinaria, nacionales o importados.

ü

Acción:

Utilidad: Desarrollo de acciones destinadas al logro de resultados medibles y verificables.

§ §

Disminuir la demanda de recursos naturales renovables. Prevenir y/o reducir el volumen y/o mejorar la calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos.

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Sistema de monitoreo ambiental

v Equipos, elementos o maquinaria, nacionales o importados. v Destinación: obtención, verificación o procesamiento de información sobre el estado, calidad o comportamiento de los recursos naturales renovables, variables o parámetros ambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones.

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Programa ambiental §

Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de los planes y políticas ambientales nacionales previstas en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el MAVDT, así como también las que correspondan a la implementación de los planes ambientales regionales definidos por las autoridades ambientales.

§

Dichas acciones deben ajustarse a los objetivos de los sistemas de control y monitoreo ambiental.

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No acreditables U Elementos, equipos o maquinaria que no sean constitutivos o no formen parte integral del sistema de control y monitoreo ambiental. U Elementos, equipos y maquinaria que correspondan a acciones propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso productivo. U Gasodomésticos y electrodomésticos en general. U Elementos, equipos o maquinaria destinados a proyectos, obras o actividades en las que se producen bienes o servicios, cuyo consumo es controlado por sus características contaminantes. U Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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No acreditables U Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el MAVDT, para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía. U Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997.

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Requisitos para solicitar la exclusión del IVA

ü Definiciones – criterios técnicos.

• • •

Sistema de control ambiental. Sistema de monitoreo ambiental. Programa ambiental.

ü Elementos, equipos o maquinaria que no son objeto de certificación para la exclusión de IVA.

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¿Quién presenta la solicitud? # Directamente por la persona natural o jurídica que adquiera el bien o que lo importe para destinarlo en forma exclusiva al fin previsto.

# Conjuntamente por la persona natural o jurídica que realice la importación y/o efectúe su venta y la persona que destine directamente los equipos, elementos o maquinaria al fin previsto.

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¿Qué información se debe anexar? ü

Nombre o razón social del solicitante, sector productivo o actividad a la que se dedica, cédula de ciudadanía si es persona natural o NIT si es persona jurídica, domicilio, dirección, teléfono, fax y dirección electrónica.

ü

Establecer si la solicitud de exclusión de Impuesto a las ventas aplica por el artículo 424-5 numeral 4º o por el artículo 428 literal f del Estatuto Tributario, y si los elementos, equipos o maquinaria por los que solicita la exención son nacionales o importados.

ü

Relación de las normas, regulaciones, disposiciones o estándares ambientales a las que se procura dar cumplimiento con la implementación del sistema de control o monitoreo ambiental al que se destina el equipo, elemento o maquinaria.

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MAVDT

República República de de Colombia Colombia

¿Cómo se presenta la solicitud? SISTEMA DE CONTROL AMBIENTAL § Descripción § Objeto y finalidad del sistema de control § Cuantificación del beneficio ambiental: disminución de la presión sobre los recursos, prevención en la generación de residuos y emisiones, reducción del volumen o mejoramiento de la calidad de los residuos y emisiones. § Identificación de los elementos o equipos § Relación de normas o actos administrativos ambientales § Ubicación geográfica. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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¿Cómo se presenta la solicitud? SISTEMA DE MONITOREO AMBIENTAL §

Descripción del sistema.

§

Parámetros o variables que son objeto de medición o procesamiento.

§

Identificación de los elementos, equipos o maquinaria, especificando: cantidad, marca, modelo o referencia, fabricante, vendedor y función que cumple dentro del sistema de monitoreo ambiental. Adjuntar catálogos y especificaciones técnicas.

§

Relación de actos administrativos ambientales.

§

Ubicación geográfica.

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Trámite de la Certificación Radicación de la solicitud

Revisión preliminar

Completar Información

Documentación completa?

NO

Revisión Comité Evaluador

MAVDT ACREDITACIÓN

Información adicional Despacho Viceministro

Concepto

Información completa?

NO

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Exclusiones de IVA otorgadas por MAVDT $16.244

$10.984 $8.599 $6.564

2000

2001

2002

2003 Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Exclusiones de IVA en el actual Gobierno IVA DEDUCIDO (Millones $)

PARTICIPACIÓN

Vertimientos líquidos

$ 3,746

35.87%

Residuos sólidos

$ 2,522

24.16%

Contaminación atmosférica

$ 1,802

17.25%

Control y prevención de contingencias para hidrocarburos

$ 834

7.99%

Producción más Limpia

$ 603

5.78%

Fortalecimiento del SINA

$ 470

4.50%

Protocolo de Montreal

$ 333

3.19%

Protección de Ecosistemas

$ 132

1.27%

$ 10,442

100%

AREA DE GESTIÓN

TOTAL

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Artículo 125 E.T. Deducción por donaciones a: ü Entidades que no son contribuyentes: las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas, las Unidades Administrativas Especiales.

ü Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan entre otras a la ecología y protección ambiental.

ü El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donación.

ü Requiere de certificación de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la donación, así como el cumplimiento de las condiciones señaladas por la ley.

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Artículo 158-1 E.T. Deducción por inversiones (donaciones) en desarrollo científico y tecnológico. ® Las personas que realicen inversiones directamente o a través de Centros de Investigación, Centros de Desarrollo Tecnológico, constituidos como entidades sin ánimo de lucro, o Centros y Grupos de Investigación de Instituciones de Educación Superior, reconocidos por COLCIENCIAS, en proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación tecnológica, por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, o en proyectos de formación profesional de instituciones de educación superior estatales u oficiales y privadas, reconocidas por el Ministro de Educación Nacional, que sean entidades sin ánimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditación de uno o varios programas, tendrán derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el período gravable en que se realizó la inversión. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Artículo 158-1 E.T. Deducción por inversiones (donaciones) en desarrollo científico y tecnológico. ® Los proyectos de inversión deberán desarrollarse en áreas estratégicas para el país, entre otras medio ambiente. ® Esta deducción no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida, determinada antes de restar el valor de la inversión. ® En ningún caso el contribuyente podrá deducir simultáneamente de su renta bruta, el valor de las inversiones y donaciones

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MAVDT

República República de de Colombia Colombia

Otras rentas exentas: Protocolo de Kioto Decreto 2755 del 30 de Sept/2003. Art. 1° § Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término de quince (15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo con los términos del Protocolo de Kyoto. b. Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde opera el generador.

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MAVDT UAESPNN CAR

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Otras rentas exentas: Ecoturismo

Decreto 2755 del 30 de Sept/2003 Art. 11° - 13°

§

Servicio de ecoturismo certificado por el MAVDT o autoridad competente, por un término de veinte (20) años a partir de la vigencia de ley 788 del 27 de diciembre del 2002.

§

Comprende actividades organizadas de: Alojamiento y servicios de hospedaje, Interpretación del patrimonio natural, Transporte, Alimentación, Ecoactividades.

§

Requisitos: Inscripción en el Registro Nacional de Turismo, Certificación del servicio de ecoturismo, Certificación expedida por el Representante Legal y por el Revisor Fiscal.

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CAR´s

Renta exenta: Aprovechamiento forestal Decreto 2755 del 30 de Sept/2003 Art. 13° v Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, según la calificación que para el efecto expida la corporación autónoma regional o la entidad competente. v En las mismas condiciones, gozarán de la exención los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral. v También gozarán de la exención de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de árboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exención queda sujeta a la renovación técnica de los cultivos. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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MAVDT CAR

República República de de Colombia Colombia

Otras rentas exentas

Decreto 2755 del 30 de Sept/2003. Art. 19° - 22°

ü La renta generada en la explotación de nuevos productos medicinales amparados con nuevas patentes se encuentra exenta del impuesto sobre la renta por un término de diez (10) años comprendidos entre el 1° de enero de 2003 y 31 de diciembre de 2012. ü Previamente debe haber obtenido los correspondientes registros, permisos y licencias ante las autoridades ambiental y sanitaria competentes.

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MAVDT

Importaciones que no causan impuesto § Articulo 95, ley 788/2002. Importaciones que no causan impuesto. Adicionado en el artículo 428 del Estatuto Tributario:

–

Literal i. La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.

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Deducción impuesto a la renta: Art 158.2 ET w Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Modificación del artículo 158-2 del Estatuto Tributario, (artículo 78 Ley 788/2002), el cual queda así: – Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. – El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversión. – No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Decreto 3172 de Noviembre de 2003 Resolución 0136 de Febrero 6 de 2004

ü

Define: ® Inversiones en control del medio ambiente. ® Inversiones en mejoramiento del medio ambiente. ® Beneficios ambientales directos.

ü ü

Establece requisitos para la procedencia de la deducción.

ü ü

Establece el mecanismo de certificación y competencias.

Define las inversiones que otorgan o no el derecho a la deducción.

Establece el reporte de información.

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Inversiones en control del medio ambiente y Las orientadas a la implementación de sistemas de control ambiental, los cuales tienen por objeto el logro de resultados medibles y verificables de disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de prevención y/o reducción en la generación y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos. y Deben realizarse dentro de un proceso productivo. y Las destinadas con carácter exclusivo y en forma directa a la obtención, verificación, procesamiento, vigilancia, seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, variables o parámetros ambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Inversiones en mejoramiento del medio ambiente

Son las necesarias para desarrollar procesos que tengan por objeto la restauración, regeneración, repoblación, preservación y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente.

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Beneficios Ambientales Directos

Inversiones en control del medio ambiente v Es el conjunto de resultados medibles y verificables que se alcanzan con la implementación de un sistema de control ambiental. v Disminución en la demanda de recursos naturales renovables, prevención y/o reducción en la generación de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos v Obtención, verificación, procesamiento, vigilancia, seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursos naturales renovables y del medio ambiente.

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Beneficios Ambientales Directos Inversiones en Mejoramiento del Medio Ambiente §

Cuando se ejecuten proyectos encaminados a la restauración, regeneración, repoblación, y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente

§

Las inversiones deben corresponder al desarrollo de planes y políticas ambientales nacionales previstas en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el MAVDT, o se enmarquen en la implementación de planes ambientales regionales definidos por las autoridades ambientales.

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Requisitos para la procedencia de la deducción #Que quien realice la inversión sea persona jurídica. #Que la inversión en control y mejoramiento del medio ambiente sea efectuada directamente por el contribuyente.

#Que la inversión se realice en el año gravable en que se solicita la correspondiente deducción.

#Que se acredite mediante Certificación del Representante legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Público según el caso, el valor de la inversión en control y mejoramiento del medio ambiente así como el valor de la deducción por dicho concepto.

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Requisitos para la procedencia de la deducción • Que previamente a la presentación de la declaración de renta y complementarios en la cual se solicite la deducción de la inversión, se obtenga certificación de la autoridad ambiental competente, en la que se acredite que: – La inversión corresponde a control y mejoramiento del medio ambiente – Que la inversión no se realiza por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.

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Requisitos para la procedencia de la deducción + Las AAC podrán certificar previamente a la realización de la inversión, que dichas inversiones son para el control y mejoramiento del medio ambiente. + Para inversiones que se desarrollen en etapas o fases, se deberá renovar anualmente la certificación ante la AAC. + Las AAC podrán efectuar seguimiento a los proyectos, para verificar que la inversión cumplió con los fines establecidos. + Si del seguimiento efectuado se establece que no se ha cumplido con la realización total o parcial de la inversión, la AAC informará de tal hecho a la DIAN para los fines pertinentes.

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Verificación de la Autoridad Ambiental ² Si de la verificación que efectúe la AAC se establece que no se ha cumplido con la realización total o parcial de la inversión, el contribuyente deberá reintegrar, en el año en que se detecte el incumplimiento, el valor total o proporcional de la deducción solicitada, junto con los intereses moratorios y sanciones a que haya lugar.

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Inversiones que dan derecho a la deducción )

Construcción de obras biomecánicas o mecánicas principales y accesorias para sistemas de control del medio ambiente y mejoramiento ambiental.

)

Adquisición de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos directa y exclusivamente para la operación o ejecución de sistemas de control del medio ambiente o procesos de restauración, regeneración, repoblación, preservación y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente.

)

Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamiento de información, sobre el estado de la calidad, cantidad o del comportamiento de los recursos naturales renovables, variables o parámetros ambientales.

)

Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y procesamiento de información sobre el estado de calidad o comportamiento de los vertimientos, residuos y/o emisiones. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Inversiones que dan derecho a la deducción v Adquisición de predios y/o terrenos necesarios para la ejecución única y exclusiva de actividades de protección y manejo del medio ambiente, de acuerdo con lo previsto en los planes y políticas ambientales nacionales contenidos en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el MAVDT, o de planes ambientales regionales definidos por las AAC, así como los destinados a la constitución de Reservas Naturales de la Sociedad Civil. v Adquisición de predios y/o terrenos destinados a la recuperación y conservación de fuentes de abastecimiento de agua por parte de las ESP en cumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 11.5 e inciso 3 del artículo 25 de la Ley 142 de 1994. v Adquisición de predios por parte de los distritos de riego en cumplimiento del parágrafo del artículo 111 de la Ley 99 de 1993. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Inversiones que dan derecho a la deducción ü Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio ambiente o para la restauración, recuperación, regeneración, repoblación, protección y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente. ü Inversiones en el marco de los convenios de producción más limpia suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de los parámetros del decreto. ü Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestión integral de residuos sólidos así como en proyectos que garanticen la reducción, la separación y control de los residuos sólidos, siempre y cuando cumplan los parámetros previstos en el decreto 3172 del 2003. ü Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y manejo de vertimientos, los cuales garanticen la disminución del número de vertimientos puntuales hasta conducirlos al sitio de tratamiento y disposición final -colectores e interceptores, y la disminución de la carga contaminante -sistemas de remoción. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Inversiones NO acreditables § Las efectuadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad que requiera de licencia ambiental. § Las que no sean constitutivas o no formen parte integral de inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con lo previsto en el presente decreto. § Gasodomésticos y electrodomésticos en general. § Bienes, equipos o maquinaria que correspondan a acciones propias o de mantenimiento industrial del proceso productivo. § Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan al logro de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, para el desarrollo de estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidas por el Ministerio de Minas y Energía. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Inversiones NO acreditables – Bienes, equipos o maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial, a menos que correspondan a actividades de control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con lo previsto en el decreto. – Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean el resultado de la implementación de los programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997. – La adquisición de predios y terrenos, diferente a la contemplada dentro de los literales e, f y g del artículo 3º del decreto 3172 del 2003. – Realización de estudios de preinversión tales como consultorías o proyectos de investigación. – Contratación de mano de obra. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Certificación MAVDT # Comprendan la jurisdicción de dos o más autoridades ambientales. # Se realicen en áreas que involucren el Sistema de Parques Nacionales Naturales o reservas naturales de la sociedad civil. # Comprendan aspectos previstos en los literales j) y k) del artículo 3º y los literales e) y f) del artículo 4º del decreto. # Las asociadas con la prevención y/o control de emergencias y contingencias relacionadas con derrames o fugas de hidrocarburos o de sustancias químicas, y la reconversión industrial ligada a la implantación de tecnologías ambientalmente sanas o control ambiental en la fuente.

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Certificación CAR´s & AAU

Cuando las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente se realicen dentro del área de su jurisdicción de acuerdo con los criterios y requisitos previstos en el presente decreto, salvo en los casos en que la certificación corresponda otorgarla al Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial.

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Reporte de información sobre inversiones acreditadas U Las AAC enviarán antes del 31 de marzo de cada año, a la DIAN, copia de las certificaciones sobre acreditación, de las inversiones de control y mejoramiento ambiental, para efectos de que esta ultima realice las diligencias de vigilancia y control de su competencia. U Las CAR´S y AAU enviarán adicionalmente copia de las certificaciones expedidas, al MAVDT, en el mismo término.

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MAVDT

República República de de Colombia Colombia

¿Quién presenta la solicitud? w Directamente por la persona jurídica. µ Nombre del representante legal µ Sector productivo o actividad a la que se dedica, Código CIIU), Nit, domicilio, dirección, teléfono, fax, y dirección electrónica. µ Certificado de Existencia y Representación Legal expedido por la Cámara de Comercio, el cual debe ser expedido dentro del mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.

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¿Qué información se debe anexar? §

Señalar bajo la gravedad del juramento, que la inversión no se realiza por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental y que la misma no involucra inversiones respecto de las cuales, de acuerdo con el artículo 4° del Decreto 3172 de 2003 no otorgan derecho a la deducción.

§

Descripción detallada de la inversión en control y mejoramiento del medio ambiente

§

Relación de las normas, regulaciones, disposiciones o estándares ambientales a las que se procura dar cumplimiento.

§

Señalar, cuantificar y/o cualificar, los beneficios ambientales directos que tiene la inversión en control y mejoramiento del medio ambiente, soportándolos técnicamente. Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Proceso certificación (Decreto 3172/03) Certificación del representante legal y revisor fiscal

Persona Jurídica

En el mismo año gravable

Inversión Ambiental

Solicitar certificación a AAC

La inversión corresponde a Control ó Mejoramiento?

Autoridad Ambiental Competente?

La inversión se realiza por mandato de una AA?

SI

NO NO ACREDITACIÓN SI

Presentación de la Declaración de Renta DIAN Vigilancia y control

MAVDT

Enviar antes del 31 de marzo copia de las certificaciones Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG

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Trámite de la Certificación IR Radicación de la solicitud

Revisión preliminar

Completar Información

NO

Documentación completa?

Revisión Comité Evaluador Información adicional

ACREDITACIÓN USUARIO

Director (Viceministro)

Información completa?

NO

DIAN MAVDT

Concepto Técnico

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Conclusiones v

Identificar las actividades que son acreditables.

v

Revisar cuidadosamente las competencias para solicitar la certificación del beneficio.

v

Presentar las solicitudes de acuerdo con la normatividad vigente

v

El tramite no tiene ningún costo.

v

La autoridad ambiental no otorga conceptos a priori sobre actividades potencialmente beneficiarias.

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Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial Grupo de Análisis Económico e Investigación www.minambiente.gov.co Calle 37 N° 8 - 40 Piso 4. Bogotá Jesús Antonio Castro G. [email protected]

! Muchas Gracias ¡ Grupo de Análisis Económico e Investigación - JACG