ASPECTOS LEGALES E IMPOSITIVOS PARA NUEVOS EMPRENDIMIENTOS DR. ALFREDO G. FERNÁNDEZ 2008 UNIVERSIDAD ABIERTA INTERAMERICANA

PROPIEDAD DEL ESTABLECIMIENTO

• EMPRESAS UNIPERSONALES • SOCIEDADES COMERCIALES ¾ SOCIEDADES IRREGULARES ¾ SOCIEDADES REGULARES

EMPRESAS UNIPERSONALES VENTAJAS • • •

FLEXIBILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES POSIBILIDAD DE ACCEDER A LA CATEGORIA DE MONOTRIBUTISTA MENORES OBLIGACIONES EN EL AREA CONTABLE

DESVENTAJAS • •

SOLIDARIDAD PERSONAL CON SUS PROPIOS BIENES POR LOS ACTOS EMPRESARIALES MENOR ACCESO AL CREDITO

SOCIEDADES DE HECHO VENTAJAS •

• •

INSCRIPCION INDIVIDUAL EN LA AFIP PERO VENTAJAS IMPOSITIVAS SIMILARES A LAS EMPRESAS UNIPERSONALES POSIBILIDAD DE ACCEDER A LA CATEGORIA DE MONOTRIBUTISTA MENORES OBLIGACIONES EN EL AREA CONTABLE

DESVENTAJAS • •

SOLIDARIDAD PERSONAL DE CADA SOCIO CON SUS PROPIOS BIENES POR LAS ACCIONES DE LA EMPRESA MENOR ACCESO AL CREDITO

SOCIEDADES REGULARES VENTAJAS •

•

NO EXISTE SOLIDARIDAD PERSONAL DE LOS SOCIOS RESPECTO DE LAS ACCIONES DE LA SOCIEDAD.- LOS GERENTES O DIRECTORES SON SOLIDARIOS SOLO POR DEUDAS IMPOSITIVAS.MAYORES POSIBILIDADES DE ACCESO AL CREDITO

DESVENTAJAS • •

MAYOR COMPLEJIDAD CONTABLE Y ADMINISTRATIVA: LIBROS Y ESTADOS CONTABLES.MAYOR COMPLEJIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES.-

SOCIEDADES COMERCIALES: ALGUNOS TIPOS SOCIETARIOS

• SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA • SOCIEDAD ANÓNIMA

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS EN FUNCION DE SU TAMAÑO • MICROEMPRESAS • PEQUEÑA EMPRESA • MEDIANA EMPRESA

MÁXIMO DE VENTAS PARA LA CLASIFICACIÓN DE TIPO DE EMPRESAS POR TAMAÑO

Ti Tipo

A Agropecuario i IIndustria d t i y Comercio C i Servicios S i i Construcción C t ió minería Microempresa 456.000 1.250.000 1.850.000 467.500 480.000 Pequeña empresa 3.040.000 7.500.000 11.100.000 3.366.000 3.000.000 Mediana empresa 18.240.000 18 2 0 000 60.000.000 60 000 000 88.800.000 88 800 000 22.440.000 22 0 000 24.000.000 2 000 000

NORMAS LEGALES APLICABLES • LEY 25300 • RESOLUCIONES SEPYME Nº 24/2001 Y 21/2001 • RESOLUCIÓN SEPYME Nº 147/2006

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• PRESUPUESTO DEL ESTADO • GASTO PÚBLICO • RECURSOS

CLASIFICACIÓN DEL GASTO PUBLICO • GASTOS CORRIENTES U OPERATIVOS • GASTOS DE CAPITAL

CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS • RECURSOS PROVENIENTES DE LIBERALIDADES • RECURSOS PATRIMONIALES • RECURSOS DE EMPRESAS ESTATALES • RECURSOS MONETARIOS • CRÉDITO INTERNO Y/O EXTERNO • RECURSOS TRIBUTARIOS

ALGUNOS CONCEPTOS BÁSICOS RELATIVOS A LAS FINANZAS DEL ESTADO • SUPERÁVIT O DÉFICIT FISCAL RECURSOS - GASTOS • SUPERÁVIT O DÉFICIT DE CUENTA CORRIENTE EXPORTACIONES - IMPORTACIONES

RECURSOS TRIBUTARIOS • IMPUESTOS • TASAS • CONTRIBUCIONES

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS POR SUS CARACTERÍSTICAS • IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS • IMPUESTOS REALES Y PERSONALES • IMPUESTOS FIJOS, PROPORCIONALES PROGRESIVOS O PROPORCIONALES, REGRESIVOS

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS POR SU JURISDICCIÓN

• IMPUESTOS NACIONALES • IMPUESTOS PROVINCIALES • IMPUESTOS MUNICIPALES

PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES • • • •

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES IMPUESTOS SOBRE DETERMINADOS CONSUMOS (IMPUESTOS INTERNOS) • IMPUESTO DE SELLOS • IMPUESTOS ADUANEROS

PRINCIPALES IMPUESTOS PROVINCIALES • IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS • IMPUESTO INMOBILIARIO • IMPUESTO DE SELLOS • PATENTES

ALGUNOS ASPECTOS FORMALES • NECESIDAD DE INSCRIPCIÓN PREVIA • OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS • OBLIGACIÓN DE PAGO DE LOS IMPUESTOS • OBLIGACIONES SOBRE TERCEROS: RETENCIONES, PERCEPCIONES Y/O INFORMACIÓN • OTROS ASPECTOS FORMALES (PLAZOS, (PLAZOS CUMPLIMIENTOS, FACTURACION, ETC)

INSCRIPCIONES • ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS • DIRECCIONES DE RECAUDACIÓN PROVINCIALES • DOMICILIO • IMPUESTOS SOBRE LOS CUALES SE SOLICITA INSCRIPCIÓN • TRÁMITES

DECISIONES PREVIAS A LA INSCRIPCIÓN • PLANIFICACIÓN FUTURA DEL MONTO DE FACTURACIÓN ANUAL • PLANIFICACIÓN SOBRE LOS RECEPTORES DE LOS PRODUCTOS Y/O SERVICIOS DEL EMPRENDIMIENTO

PLANIFICACIÓN FUTURA DEL MONTO DE FACTURACIÓN ANUAL • • • •

SERVICIOS VENTAS MAYORES A $ 72000: RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA VENTAS HASTA $ 72000 PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS PRODUCTOS VENTAS MAYORES A $ 144000: RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA VENTAS HASTA $ 144000 PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS

RECEPTORES DE LOS PRODUCTOS Y/O SERVICIOS • CONSUMIDORES FINALES Responsables inscriptos o monotributistas • RESPONSABLES EXENTOS EN EL IVA Responsables inscriptos o monotributistas • RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA Responsables inscriptos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CATEGORÍAS • MONOTRIBUTO • RESPONSABLES EXENTOS • NO RESPONSABLES • RESPONSABLES INSCRIPTOS

LIMITACIONES PARA EL MONOTRIBUTO LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS

Categoría

Ingresos brutos

Superficie

Energía eléctrica

hasta $

afectada hasta m2

consumo anual hasta KW

A

12.000

20

2000

B

24.000

30

3300

C

36.000

45

5000

D

48 000 48.000

60

6700

E

72.000

85

10000

LIMITACIONES PARA EL MONOTRIBUTO EL RESTO DE ACTIVIDADES Categoría

Ingresos brutos

Superficie

Energía eléctrica

hasta $

afectada hasta m2

consumo anual h t KW hasta

F

12.000

20

2000

G

24.000

30

3300

H

36.000

45

5000

I

48.000

60

6700

J

72 000 72.000

85

10000

K

96.000

110

13000

L

120.000

150

16500

M

144.000

200

20000

MONOTRIBUTO CONCEPTOS INCLUIDOS DENTRO DEL PAGO • • • • •

IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO REGIMEN DE AUTÓNOMOS OBRA SOCIAL CONTRIBUYENTE OBRA SOCIAL GRUPO FAMILIAR PRIMARIO (OPCIONAL)

INSCRIPCIÓN EN LA AFIP (I) PERSONAS FISICAS MONOTRIBUTO • PRESENTACIÓN EN AFIP F.183/F F 183/F PARA OBTENER CUIT Y CLAVE FISCAL • INSCRIPCION EN MONOTRIBUTO Y ELECCIÓN OBRA SOCIAL VÍA INTERNET

INSCRIPCIÓN EN LA AFIP (II) SOCIEDADES DE HECHO MONOTRIBUTO • PRESENTACIÓN EN AFIP F.183/F PARA OBTENER CUIT Y CLAVE FISCAL POR PARTE DE LOS COMPONENTESDE LA SOCIEDAD DE HECHO • PRESENTACIÓN EN AFIP F.183/J PARA OBTENER CUIT Y CLAVE FISCAL POR PARTE DE LA SOCIEDAD • INSCRIPCION EN MONOTRIBUTO POR PARTE DE LA SOCIEDAD • INSCRIPCION EN MONOTRIBUTO POR PARTE DE LOS INTEGRANTES DE LA SOCIEDAD DE HECHO Y ELECCIÓN OBRA SOCIAL VÍA INTERNET

INSCRIPCION EN AFIP (III) PERSONAS FISICAS NO MONOTRIBUTO • PRESENTACIÓN EN AFIP DEL F.460/F F 460/F PARA SOLICITAR CUIT Y LA CLAVE FISCAL • INSCRIPCIÓN EN IMPUESTOS ELEGIDOS VÍA INTERNET

INSCRIPCION EN AFIP (IV) • SOCIEDADES COMERCIALES • PRESENTACIÓN VIA INTERNET DEL F.420/J BAJO LA CUIT DEL RESPONSABLE DE LA SOCIEDAD • LA AFIP APRUEBA O RECHAZA EL TRÁMITE • SI LA AFIP RECHAZA EL TRÁMITE HAY QUE MODIFICAR LOS ERRORES • SI LA AFIP APRUEBA EL TRÁMITE SE IMPRIME EL F.420/J Y SE PRESENTA EN LA AFIP CON TODOS LOS ELEMENTOS PARA OBTENER EL CUIT Y LA CLAVE FISCAL • CON EL CUIT Y LA CLAVE FISCAL LA INSCRIPCIÓN EN LOS IMPUESTOS SE HACE VÍA INTERNET

ASPECTOS IMPOSITIVOS RÉGIMEN DE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN • TIPOS DE FACTURAS: A, B, C, E, M o A CON CBU • FORMALIDADES DE LAS FACTURAS • FORMALIDADES DE OTROS DOCUMENTOS COMERCIALES • LIBROS DE IVA COMPRAS Y DE IVA VENTAS • REGISTRADORA FISCAL O IMPRESORA FISCAL

TIPOS DE FACTURAS SEGÚN OPERACIONES Y RESPONSABLES TIPOS DE RESPONSA BLE

MERCADO INTERNO MONOTRIBUTO

MERCADO EXTERNO

CONSU MIDOR

RSPON SABLE

RESPON SABLE

FINAL

INSCRIP TO EXENTO

MONOTRIBUTO

C

C

C

C

E

RESPONSABLE INSCRIPTO

B

B

A

B

E

RESPONSABLE EXENTO

C

C

C

C

E

A = M o A con CBU

ASPECTOS LABORALES (I) LEY DE CONTRATO DE TRABAJO • CONTRATO DE TRABAJO • PARTES INVOLUCRADAS • TRABAJO EN NEGRO O TRABAJO EN BLANCO? • CONCEPTO DE FRAUDE LABORAL • CONSECUENCIAS DEL FRAUDE LABORAL

ASPECTOS LABORALES (II) CONTRATACIÓN DEL PERSONAL • DETERMINACION DE ROLES • DETERMINACIÓN DEL PERFIL ADECUADO PARA CADA ROL • ELECCIÓN DEL PERSONAL: FORMAS Y TOMA DE DECISIONES • ANALISIS PREOCUPACIONAL • LEGAJO DEL TRABAJADOR

ASPECTOS LABORALES (III) INSCRIPCIÓN DEL PERSONAL • CLAVE ÚNICA Ú DE IDENTIFICACIÓN Ó LABORAL (CUIL) • INSCRIPCIÓN SISTEMA MI SIMPLIFICACIÓN • ASIGNACIONES FAMILIARES (SUAF) • DETERMINACIÓN DE LA COMPETENCIA GREMIAL – CCT • DETERMINACIÓN DE LA OBRA SOCIAL • CONTRATACIÓN DE ART

ASPECTOS LABORALES (IV) PAGO DE SALARIOS • • • • •

CCT PERÍODOS DE PAGO FORMAS DE PAGO RECIBO DE SUELDOS LIBRO DE SUELDOS

ASPECTOS PREVISIONALES APORTES Y CONTRIBUCIONES • PROGRAMA SIJP – F931 – SISTEMA SIMPLIFICADO • APORTES DE LA SEGURIDAD SOCIAL • CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL • APORTES DE OBRA SOCIAL • CONTRIBUCIONES DE OBRA SOCIAL • CONTRIBUCIONES ART

PORCENTAJES DE APORTES Y CONTRIBUCIONES COMPONENTES

PORCENTAJES

APORTES SEGURIDAD SOCIAL

11%

CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL

17%

APORTES OBRA SOCIAL

3%

CONTRIBUCIONES OBRA SOCIAL

6%

ART

(*) SUMA FIJA + PORCENTAJE SOBRE SALARIOS

() (*)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (I) • LEY 11683 (LP) • INFRACCIONES FORMALES (ART. 38 Y 39 LP)) • OMISIÓN DE IMPUESTOS (ART. 45 LP) • DEFRAUDACIÓN (ARTS 46, 46 46 46.1 1 Y 48) • SANCIONES • LEY PENAL TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (II) MOTIVOS DE LA PENA DE CLAUSURA • NO ENTREGA O NO EMISION DE FACTURAS POR UNA O MÁS OPERACIONES CON LAS FORMALIDADES DE LA AFIP • TRANSPORTE COMERCIAL DE MERCADERÍAS SIN EL RESPALDO DOCUMENTAL • NO INSCRIPCIÓN COMO CONTRIBUYENTE • FALTA DE REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS • FALTA DE CONSERVACION DE FACTURAS DE COMPRA O ADQUISICIÒN DE BIENES

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (III) • ATRIBUCIONES DE LA AFIP PARA FISCALIZAR CONTRIBUYENTES • REQUERIMIENTOS • VERIFICACIONES • INSPECCIONES – LÍMITES A LAS MISMAS • ACTAS • SUMARIOS • RECURSOS

PROCEDIMIENTO PREVISIONAL • LEY 17250 • LEY 22161 • RESOLUCIÓN GENERAL AFIP Nº 1566/04 • RESOLUCIÓN GENERAL AFIP Nº 79/98