Los costos de operación en las empresas medianas IMMEX de Ensenada, Baja California, su reto de competitividad.

XII Congreso Internacional de la Academia de Ciencias Administrativas, A.C. ACACIA

Los costos de operación en las empresas medianas IMMEX de Ensenada, Baja California, su reto de competitividad.

MESA: Pequeña y Mediana Empresa

M.C. Virginia Guadalupe López Torres Dra. Ma. Enselmina Marin Vargas M.I. J. Margarita Elizabeth Ruiz Sández Universidad Autónoma de Baja California, Facultad de Ciencias Administrativas y Sociales. Blvd. Zertuche y Blvd. De los lagos sn, unidad universitaria Valle Dorado. Tel. (646) 1766600 ext. 161, fax (646) 1766666 E-mail: [email protected], [email protected]

Tijuana, Baja California a mayo de 2007

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Los costos de operación en las empresas medianas IMMEX de Ensenada, Baja California, su reto de competitividad.

Los costos de operación en las empresas medianas IMMEX de Ensenada, Baja California, su reto de competitividad.

Resumen Ante las condiciones actuales del mundo globalizado, donde la competitividad en el sector de la manufactura de artículos demanda operar con costos mínimos a fin de mantener las cuotas y los clientes, el presente trabajo identifica los costos de operación, particularmente los laborales y fiscales que debe enfrentar una empresa mediana establecida en Ensenada, Baja California adherida al programa IMMEX, establecida en Ensenada, Baja California. También se ilustra cómo algunos costos son más elevados en el país en relación con otros países, particularmente China, hecho que afecta de manera negativa la competitividad de dichas empresas.

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I. Introducción Las condiciones del entorno mundial imponen una lectura integral de los aspectos de la producción, el comercio, los servicios y la inversión; marco de referencia complejo que demanda la consolidación de las relaciones de cooperación internacional. Paralelamente a estas condiciones se abren oportunidades para las actividades industriales más solo en aquellos lugares que se tornen competitivos, es decir, que ofrezcan los menores costos de operación. Al respecto Nahmias (1999) argumenta que hoy día existen grandes disparidades en los costos, particularmente los de personal en distintas partes del mundo; de ahí que las empresas estadounidenses, europeas y asiáticas tengan fuertes incentivos para ubicar instalaciones manufactureras de gran volumen en los países que les permitan reducir sus costos de operación, particularmente los relacionados a la mano de obra. De igual forma, la búsqueda continua para disminuir los costos de operación originó la denominada estrategia de producción compartida –término acuñado por Peter Drucker-, práctica recurrente desde el siglo XX en las grandes empresas; ésta significa que “un producto puede ser diseñado y financiado por un país, las materias primas producidas en otros países y embarcados para procesamiento adicional a diferentes países, los componentes pueden ser embarcados todavía a otra nación para su ensamble y el producto se venderá en todos los mercados mundiales” (Gaither y Frazier, 2000). En adición, las prioridades competitivas de la producción responden a aquello que los clientes desean de los productos, por lo que se pueden utilizar como herramientas para conseguir participación en el mercado. Pero por lo general, las empresas deben diseñar una estrategia empresarial con la mezcla adecuada de estas prioridades, las cuales son: 1) Costos bajos de producción, 2) Desempeño en la entrega, 3) Productos o servicios de calidad elevada y 4) Servicio al cliente y flexibilidad (Gaither y Frazier, 2000). De acuerdo con Buckley (1988) una empresa es competitiva si puede producir artículos y/o servicios de calidad superior y a costos más bajos que sus competidores locales e internacionales. En el mismo sentido, Michael Porter (1982) identificó tres estrategias genéricas que pueden usarse individualmente o en conjunto, para crear en el largo plazo una posición defendible que sobrepase el desempeño de los competidores en

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una industria. Esas tres estrategias genéricas son: 1) El liderazgo general en costos, 2) La diferenciación y 3) El enfoque. Porter (1987) define estrategias genéricas como las tácticas para superar el desempeño de los competidores en un sector industrial; en algunas estructuras industriales significará que todas las empresas pueden obtener elevados rendimientos, en tanto que en otras, el éxito al implantar una de las estrategias genéricas puede ser lo estrictamente necesario para obtener rendimientos aceptables en un sentido absoluto. Para fines del presente estudio, el enfoque se da en la Estrategia de liderazgo en costos. El liderazgo en costo se da cuando la empresa se propone ser el productor de menor costo en su sector industrial. La amplitud de la empresa es con frecuencia importante para su ventaja en costo. Las fuentes de las ventajas en el costo son variadas y dependen de la estructura del sector industrial. Pueden incluir la persecución de las economías de escala de tecnología propia y el acceso preferencial a materias primas (Porter, 1987) Una estrategia exitosa de liderazgo en costos se disemina en toda la empresa, según lo demuestra la eficiencia elevada, los gastos generales bajos, las prestaciones limitadas, la intolerancia al desperdicio, la revisión minuciosa de las solicitudes al presupuesto, los amplios elementos de control, las recompensas vinculadas a la concentración de costos y la extensa participación de los empleados en los intentos por controlar los costos. Empero, Porter (1987)

también indica algunos riesgos por seguir el liderazgo en

costos, en el sentido de que los competidores podrían imitar la estrategia, disminuyendo las utilidades de la industria en general; que los adelantos tecnológicos en la industria podrían volver la estrategia ineficaz o que el interés de los compradores podría desviarse hacia otras características de diferenciación además del precio. Por otro lado, es importante considerar que la teoría estándar del comercio se basa en factores de producción. De acuerdo con ésta teoría, las naciones están dotadas con diferentes cantidades de factores. Una nación exportará aquellos bienes que hagan uso intensivo de los factores de que está relativamente bien dotada (Porter 1998). Asimismo Porter (1990) especifica que los factores de producción son los insumos necesarios

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para competir en cualquier sector, tales como la mano de obra, la tierra cultivable, los recursos naturales, el capital y la infraestructura. La mezcla de los factores empleados (lo que se conoce como proporciones de los factores) difiere notablemente de unos a otros sectores. Las empresas de una nación consiguen ventaja competitiva si poseen factores de bajo costo o de calidad singularmente elevada de los tipos en particular que sean más significativos para la competencia en un sector determinado. Bajo esta óptica, en el caso de México, el uso intensivo de mano de obra ha sido y es un factor de producción que le ha provisto cierta competitividad. De acuerdo con Hendricks (2004) el sector maquilador mexicano poseía una fórmula en la cual reunía una adecuada mezcla de factores que le proveían competitividad, pero después de casi cuarenta años, varias etapas de desarrollo cuestionado y la aparición de una fuerte competencia de salarios bajos en Asia, principalmente en China, las maquiladoras se encuentran en una encrucijada. En el mismo sentido Atkinson (2003) señala que mientras los salarios en México van en aumento, en China continúan siendo muy bajos, de hecho subraya “el promedio de salarios para la fabricación en México es aproximadamente mayor cuatro veces que el de China”.

II Marco Teórico 2.1 Costos Un punto importante a destacar cuando hablamos de costos es no confundirlos con los gastos, ni los gastos con las pérdidas. Según Horngren y otros (2007) costo es lo que damos a cambio de lo que recibimos; la naturaleza del quehacer de las empresas las lleva a incurrir en costos para posteriormente obtener beneficios. Para Baca (1995) costo es una palabra muy utilizada, pero que nadie ha logrado definir con exactitud, debido a su amplia aplicación, pero que se puede decir que “el costo es un desembolso en efectivo o en especie hecho en el pasado, en el presente, en el futuro o en forma virtual.

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Para Ramírez (1990) un costo puede tener distintas características en diferentes situaciones: a) Costo-activo: Cuando se incurre en un costo cuyo potencial de ingresos va más allá del potencial de un periodo (edificio y maquinaria, entre otros). b) Costo-gasto: Es la porción del activo o el desembolso de efectivo que ha contribuido en el esfuerzo productivo de un periodo, que comparado con los ingresos que generó da por resultado la utilidad realizada en dicho periodo. Por ejemplo, los sueldos correspondientes a ejecutivos de administración, o bien la depreciación del edificio de la empresa correspondiente a ese año. c) Costo-Pérdida: Es la suma de erogaciones que se efectuó, pero que no generó los ingresos esperados, por lo que no existe un ingreso con el cual se puede comparar el sacrificio realizado. Por ejemplo, cuando se incendia un equipo de reparto que no estaba asegurado. De lo anterior se concluye que los Activos: Son costos que generan un ingreso (futuro). Gastos: Son costos que ya generaron un ingreso (pasado), y las Pérdidas: No generarán, ni generaron ingresos (ni pasado ni futuro), perdieron su capacidad de generar ingresos y ya no generarán. Aclarado lo que es costo, resulta evidente que todas las áreas de una empresa incurren en ellos a fin de hacer más eficientes sus operaciones; para Baca (1995) los costos se clasifican en costos de producción, costos de administración, costos de venta y costos financieros. Asimismo, Baca (1995) define que los costos de producción se forman por los elementos materias primas, mano de obra directa e indirecta, materiales indirectos, costo de los insumos, costo de mantenimiento y cargos por depreciación y amortización. Donde el costo de los insumos cubre los costos de agua, energía eléctrica, combustibles (diesel, gas, gasolina, petróleo pesado), detergentes, gases industriales y reactivos entre otros; la lista depende del tipo de proceso que se requiera para producir determinado bien o servicio. Otros autores, entre ellos Samuelson y Nordhaus (1999) plantean que el costo de producción se divide en costos fijos y costos variables. Los primeros también llamados costos generales o irrecuperables, están formados por conceptos como renta, pago

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contractual de equipo, los intereses abonados por las deudas, los sueldos del personal fijo, entre otros. Mientras los costos variables son aquellos que varían con el nivel de producción. Ejemplos son las materias primas necesarias para producir, los obreros y la energía. Para Rye (1996) los costos de producción son uno de los signos más reveladores de la salud financiera de una empresa, son un indicador de su posición en la competitividad. También las comparaciones de los costos son particularmente importantes en las industrias en las que existe una intensa competencia en precios. Por otra parte, los costos de administración, son como su nombre lo indica, aquellos provenientes de realizar la función de administración dentro de la empresa, por ejemplo: gastos de oficina en general, sueldos de la gerencia, así como cargos por depreciación y amortización. Mientras que los costos de venta son aquellos que se realizan para hacer llegar los productos al consumidor o intermediarios. Por último, los costos financieros se refieren a los intereses que se deben pagar en relación con capitales obtenidos en préstamo (Baca, 1995). La revisión anterior ilustra la complejidad de costos con los que opera una empresa, empero es importante enfatizar la importancia que tiene para una empresa conocer y dar seguimiento a sus costos, ya que hoy en día lo imperante es reducirlos. Por lo mismo, las empresas se enfrentan a distintas disyuntivas de decisión como alquilar instalaciones para reducir los gastos y, dado que tener empleados es uno de los gastos más caros que existen, entonces, se plantean ¿porque no contratar gente para un trabajo en lugar de tener empleados? Otro aspecto importante de los costos son los métodos disponibles para su determinación. Según Horngren y otros (2007) existen cuatro métodos para estimar los costos, ellos son el método de ingeniería industrial, el método de consenso, el método de análisis de cuentas y el método de análisis cuantitativo. Es importante destacar que los métodos no son mutuamente excluyentes, muchas organizaciones usan una combinación de éstos métodos. El método de ingeniería industrial, también denominado método de medición del trabajo, estima las funciones de costos analizando la relación entre los insumos y los productos en términos físicos. Los estudios de tiempos y movimientos analizan el

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tiempo que se requiere para ejecutar las diversas operaciones de producción de un artículo dado. El resultado es una función estimada de costos que relaciona los costos directos de mano de obra de fabricación con la causante del costo y la cantidad producida del artículo. Este método es una forma muy completa y detallada de estimar una función de costos cuando existe una relación física entre insumos y productos, pero puede requerir de mucho tiempo. Sin embargo, organizaciones como Bose y Nokia lo usan para estimar los costos de fabricación, pero lo encuentran demasiado costoso o impráctico para analizar la totalidad de su estructura de costos.

2.2 Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación. De acuerdo con datos de Palencia (2007) el gobierno federal mexicano, considerando que poco menos de 68% del total de las exportaciones y más del 85% de las ventas al exterior del sector manufacturero son recursos derivados de la maquila, propuso a principios de 2006 —y más aceleradamente desde julio de ese mismo año— hacer adecuaciones al Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación (Pitex) y al de Maquila, para agruparlos en lo que ahora se conoce como Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX). Según la posición del gobierno, el objetivo principal del Decreto IMMEX es elevar la capacidad de fiscalización en un entorno que alentara la atracción y retención de inversiones; sin embargo, los representantes de las maquiladoras opinan lo contrario: “se trata básicamente de un esquema fiscal, cuyos beneficios inherentes a él, se confunden y se corre el riesgo de que se diluyan”, con ello, se reducía la posibilidad de mantener competitivas a este tipo de firmas en un entorno global que demanda, año con año, reducción de costos (Palencia, 2007). Hoy día puede verse que a un año de la vigencia del decreto, el tratamiento diferenciado del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para las maquiladoras empieza a ser cuestionable y es un foco de alerta amarilla para la atracción de nuevas inversiones.

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Por otra parte, un beneficio notable de IMMEX se observa en lo que respecta a tramitología, mientras los programas Pitex y Maquila requerían 29 trámites, la unificación que dio paso al IMMEX sólo requiere de 16. Un aspecto importante fue la firma del Tratado de Libre Comercio con América del Norte (TLCAN), ya que abrió las posibilidades de desaparecer aranceles y restricciones a productos específicos para venderse en el mercado interno y a partir del 2001 toda la producción de la maquila puede venderse en México. En términos de impuestos, las maquilas sólo pagan el ISR y sus exportaciones están exentas del pago del IVA, su producción para el mercado interno sí lo paga.

2.3 Los Costos de México y China. Un factor preponderante en la competitividad de la maquiladora mexicana es el costo de operación, mismo que se ve afectado directamente por el costo de la mano de obra, el cual según Sahling y Finley (2004) es considerablemente superior al de China. Aunque hay controversias entre varios autores respecto al costo salarial por hora en China versus México, los investigadores hasta ahora coinciden en que China maneja menores costos. Por ejemplo Sahling y Finley (2004) indican que en el país los operadores de manufactura ganan cerca de $3.50 por hora, frente a 1.25 en China. En un estudio más amplio realizado por Baker y Mckenzi (2005) acerca del costo que representa un operador de producción para una empresa, teniendo en cuenta los salarios, los beneficios y las contribuciones que han de pagarse, señala que en la zona A de los salarios mínimos, el costo total mínimo por empleado es de $3272.53 dólares al año. Cifra que se considera elevada o no competitiva. Otro aspecto importante que afecta los costos, son los impuestos, también los impuestos de México en relación con los de China son superiores, además complejos; en adición las leyes fiscales se revisan con frecuencia, sus modificaciones se avisan con poco tiempo, se considera rígida la administración tributaria y es común la aplicación de multas por violaciones (Sahling y Finley, 2004) Una investigación de Merrill Lynch destaca tres aspectos por los cuales las empresas globales deciden ubicar sus plantas de fabricación en México, principalmente a causa

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de su proximidad a los Estados Unidos: a)cuando las especificaciones de los productos son complejas y están sujetas a cambios frecuentes que requieren una estrecha supervisión por parte de los ingenieros de la compañía; B) cuando se manejan ciclos de inventarios cortos, puesto que el envío de artículos procedentes de China a los Estados Unidos requiere de cinco a seis semanas, tiempo que se considera largo e inaceptablemente, y c) cuando los productos son voluminosos, por lo que los altos costos de flete terminan absorbiendo el ahorro logrado en los costos de producción. Pero de acuerdo con Gruben (2004) la absorción de choque no es el único factor de las fluctuaciones en los costos de la maquiladora. Los recientes cambios en la paridad peso dólar puede explicar el efecto del costo de hacer negocios en México, los recientes problemas de las maquiladoras y también su reciente repunte. Este dato es muy significativo, puesto que entre octubre de 1998 y marzo de 2002, producto del ajuste de la inflación, el dólar se debilitó en un 28% frente al peso mexicano. Pero al mismo tiempo, el dólar se fortaleció frente a las monedas de Malasia, Singapur, Sri Lanka, Tailandia y Filipinas. Estos cambios en el tipo de cambio real del dólar redujo el costo de la compra de productos en los cinco países de Asia antes mencionados (Gruben, 2004). Sin embargo, China no es el único país que esta sustrayendo las fábricas y los empleos de Estados Unidos, México, Taiwán, Corea del Sur, Singapur y Tailandia; América Central también compite en ello. Para Greider (2001) la mundialización está entrando en una nueva etapa fatídica, en la que la competencia se ha tornado peligrosa, se intensifica la lucha de los bajos salarios, con la participación de casi todos los países en desarrollo (incluyendo los de África), en respuesta a las presiones sobre los altos salarios de fabricación de los trabajadores en los Estados Unidos y otras economías avanzadas. Otra variable a favor de China es la jornada de trabajo, mientras en México la Ley Federal del Trabajo estipula una jornada de ocho horas, en China la jornada se alarga hasta once horas. Un reporte de la Agencia Reuters (2007) lo pone de manifiesto, también revela la declaración de una de las trabajadoras entrevistada: "Estoy tan exhausta que me podría morir", dijo una trabajadora de 19 años de Hunan, quien había pasado la noche agregándole cabellos a 3,000 muñecas (Barbie).

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Además el reporte indica que un obrero con su semana laboral de seis días, gana 1,000 yuanes (132 dólares) por mes. Asimismo, pone de manifiesto las pobres condiciones de higiene y seguridad de las fábricas chinas, mientras Mattel Inc. informó en agosto de 2007 que retiraría en todo el mundo 1.5 millones de juguetes fabricados por uno de sus contratistas en China, debido a que se utilizó pintura no aprobada por contener demasiado plomo; muchos de los empleados chinos de Mattel en su planta de Guanyao, parecen no estar al tanto del escándalo. "No he escuchado nada de pinturas con plomo", dijo un trabajador que utiliza pintura en aerosol, "La pintura que usamos es ciertamente segura", agregó. En adición, Atkinson (2003) argumenta que China ofrece otro tipo de ventajas, entre ellas los incentivos fiscales y moratorias fiscales que México no ofrece. Por si no fuese suficiente China tiene una excelente infraestructura en sus zonas de fabricación. Otra consideración muy importante es la disponibilidad de agua, "China tiene grandes cantidades de agua, mientras la disponibilidad de agua es un problema importante en todo el norte de México".

Pregunta de Investigación ¿Los costos de operación y fiscales que prevalecen en Baja California, para las plantas IMMEX afectan su competitividad?

Justificación Como se ha mostrado el país no puede competir para atraer y/o mantener su inversión extranjera en la modalidad de IMMEX sólo en base a “costos bajos” de operación, esta ventaja se ha perdido, se requiere replantear el modelo y desarrollar ventajas que le signifiquen al país competitividad duradera, donde por ejemplo se oferten servicios con costos competitivos en el plano global y la infraestructura óptima para operar con eficiencia.

Objetivo Identificar los costos de operación y fiscales que debe erogar una planta mediana IMMEX instalada en Ensenada, Baja California.

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Metodología Es muy necesario para la presente investigación, el uso de bases de datos y referencias bibliográficas, a fin de sustentarla con las aportaciones de las investigaciones desarrolladas en el pasado y/o en otras regiones del mundo, por lo que se utilizan fuentes de información pertinentes y de credibilidad, para inferir y apoyar los planteamientos (Heinz, 2004), por ello se define como documental. Según Alfonso (1995), la investigación documental, es un procedimiento científico, un proceso sistemático de indagación, recolección, organización, análisis e interpretación de información o datos en torno a un determinado tema. Las fuentes utilizadas fueron según Kaufman y Rodríguez (1993), las consultas bibliográficas; el testimonio de los protagonistas de los hechos (gerentes y asociación de maquiladoras) y de especialistas en el tema.

Así como también fuentes impresas en las que se incluyen: revistas,

periódicos, diccionarios, artículos y otros documentos. También fuentes electrónicas, tales como revistas y periódicos en línea y páginas Web. LA COMPETITIVIDAD DE LAS PLANTAS IMMEX

LOS COSTOS Y LA COMPETITIVIDAD

El estado del Arte sobre la Competitividad, principalmente de la maquila y su relación con los costos de operación y fiscales.

Investigación de campo Entrevistas a profesionales de la contaduría, personal de la Delegación del IMSS, CFE, TELNOR y arrendatarios.

Investigación documental Consulta de leyes, decretos, compendios estadísticos de INEGI, artículos de revistas, periódicos y páginas de Internet.

Análisis e información de costos y tarifas que aplican a servicios e impuestos para las empresas IMMEX en Baja California, México y China. Conclusiones y recomendaciones

Figura # 1 Estructura de la investigación Fuente: elaboración propia

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Entre los documentos revisados están la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley del Seguro Social (LSS), el decreto IMMEX, la ley del impuesto empresarial de tasa única (LIETU), la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, la ley del impuesto al valor agregado (LIVA), así como el diario oficial de la federación, particularmente las actualizaciones publicadas a las tasas de salario mínimo y otros indicadores de tipo fiscal. Por otra parte, la investigación fue complementada utilizando la técnica de la entrevista en la modalidad focalizada; se entrevistó a personal del IMSS del área de filiaciones y a profesionales de la contaduría, las preguntas se diseñaron previamente a fin de enfocarlas a puntos específicos de las leyes que resultan un tanto controversiales y su claridad es cuestionable. En función de los trabajos de Hernández Sampieri (2000, p. 58-70), el tipo de investigación utilizado se define como observacional, los investigadores se limitan a describir y medir el fenómeno de estudio. Por la evolución del fenómeno: se define como transversal, la investigación se centro en analizar el nivel o estado de las variables en un momento dado. También es descriptiva, en función de un grupo de variables.

Resultados 1. Costos Laborales 2008 Según la clasificación de la Comisión Nacional de los salarios mínimos, Ensenada se ubica en la zona geográfica A, la cual debe pagar una remuneración diaria de $52.59 pesos para el año 2008 (DOF, 2007). En promedio un obrero de una empresa IMMEX en Ensenada percibe una remuneración de dos salarios mínimos al día (SEDECO, 2007). Los patrones deben cubrir la seguridad social de sus trabajadores conforme lo estipula la Ley del Seguro Social (salario integrado) y las modificaciones respectivas publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF), así como también las aportaciones al Infonavit. Se trata de cálculos diferenciados según el salario base de cotización con el que cada empleado este registrado ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), con un limite de 25 salarios mínimos generales, el nivel de riesgo del establecimiento

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laboral y el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal (zona A). La siguiente tabla presenta el desglose de las cuotas que se deben cubrir en el presente año.

Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones al Infonavit. Fundamento Artículo

RAMO

OBSERVACIONES

CUOTA PATRONAL

CUOTA TRABAJADOR

25 LSS

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD (PENSIONADOS Y SUS BENEFICIARIOS)

Prestaciones en especie

1.05% del SBC

0.375% del SBC

1.425%

74 LSS

RIESGOS DE TRABAJO

Mínimo Máximo

0.50% 15.00% SBC

0.00%

% correspondiente

106 LSS

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD Prestaciones en especie

Cuota fija por todos los trabajadores Cuota adicional por trabajadores con SBC superior a tres SMGVDF

20.40% SMGVDF 1.10% DE LA DIFERENCIA ENTRE SBC Y 3 SMGVDF

0.00% hasta tres SMGVDF 0.40% de la diferencia entre SBC y 3 SMGVDF

20.40% SMGVDF 1.50% sobre la diferencia de SBC-tres SMGVDF

107 frac I y II LSS

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

Prestaciones en dinero

0.70% DEL SBC

0.25% del SBC

0.95% del SBC

147 LSS

INVALIDEZ Y VIDA

1.75% SBC

0.625% SBC

2.375%

168 frac I LSS

RETIRO

2% del SBC

0.00%

2% del SBC

168 frac II LSS

CESANTIA Y VEJEZ

3.150% del SBC

1.125% del SBC

4.275% del SBC

211 LSS

GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES

1% del SBC

0.00%

1% del SBC

242 106-III LSS

SEGUROS DE SALUD

REGIMEN VOLUNTARIO

Total

22.4% SMG Es cuota anual

Infonavit 29 Linfonavit

5% del SBC

0.00%

5% del SBC

SMGDF =Salario mínimo general para el Distrito Federal SBC = Salario base de cotización

Tabla # 1 Cuotas patronales del IMSS e Infonavit al 2008, Fuente: elaboración propia a partir de http://www.notasfiscales.com.mx/imss.html y http://www.tax.com.mx/servicios/indicadores/indicadores/CUOTAS%20AL%20IMSS.pdf

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2. Costos de Servicios Públicos Un análisis detallado de los costos de operación en Ensenada permite ofrecer al empresario un panorama de los costos que resultan de invertir en el puerto. A continuación se presenta el costo de las tarifas de agua, gas, energía y teléfono.

Concepto Agua

Costo (tarifa industrial) $35.41metro cúbico

Energía Eléctrica- Alta tensión Demanda Facturable Energía Punta Energía SemiPunta Energía Intermedia Energía Base

166.33 ($/kW) 2.2858 ($/kWh) 1.4435 ($/kWh) 0.7959 ($/kWh) 0.6759 ($/kWh)

Gas LP

9.79 $/kg

Gasolina Premium Magna

8.39 $/litro 6.73 $/litro

Diesel

5.64 $/litro

Teléfono Renta básica mensual Servicio medido local Llamada local Larga distancia nacional Larga distancia Estados Unidos Larga distancia Canadá

$198 1.48 0.91 $/min 3.64 $/min 6.90 $/min 9.38 $/min

Internet Contratación Renta mensual

$192 $384

Tabla # 2 Tarifas vigentes de servicios y productos Fuente: Elaboración propia con datos de CESPE, CFE, Distribuidores PEMEX, DOF, y COFETEL.

Es importante destacar que según datos preliminares del estudio "Communications Outlook 2007", elaborado por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), a nivel residencial y comercial, México se ubica entre las siete naciones más caras en el ranking de tarifas de telefonía, por arriba del costo de la canasta promedio de la OCDE.

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Por ejemplo, en la tarifa de uso bajo, el costo promedio, en los 30 países que integran el organismo, es de 423 dólares al año, mientras que en el país es de 518 dólares en el mismo periodo. En la de uso medio, el promedio en la OCDE es de 582 dólares anuales, y en México tiene un costo de 663 dólares. Además el informe actual, resalta que México sigue siendo el país más caro para pequeñas y medianas empresas (Pymes), ya que sin considerar impuestos, el promedio de la OCDE para ese tipo de empresas es de 24 mil 139 dólares al año, mientras que en México el costo es de 35 mil 949 (ver tabla #3)

Concepto

México

OCDE

Telefonía uso bajo (dólares/año)

518

423

Telefonía uso medio (dólares /año)

663

582

35,949

24,139

Telefonía servicio a Pyme (dólares /año)

Tabla #3 Comparativo de tarifas de servicio de telefonía Fuente: Elaboración propia con datos de OCDE 2007. En relación al costo de la energía eléctrica para uso industrial 1 , los empresarios a través del presidente de la Confederación de Cámaras Industriales (Concamin), han denunciado que los costos son elevados y que debido a ello las empresas y el país seguirán perdiendo competitividad (Pedrero, 2007). Además, un estudio realizado por el Instituto Mexicano para la Competitividad, (IMCO), la Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN) y la Cámara Nacional de la Industria de la Transformación (CANACINTRA) muestra que las decisiones de inversión de muchas empresas se basan sobre las expectativas de precio de energía y sus niveles de calidad, aspecto que los industriales consideran un problema crítico en México y que los sitúan en el lugar más bajo entre los países de la OCDE en términos de adecuación y eficiencia energética (Bazán, 2007). Asimismo Bazán (2007) ilustra que el precio promedio del gas natural en México, comparado con países productores como Canadá, Reino Unido y Venezuela, fue para

1 Se recomienda para las personas interesadas en el tema, revisar el trabajo: “La competitividad de las tarifas del Sector Eléctrico en México”, 21 de febrero del 2007, del Instituto Mexicano de la Competitividad.

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el periodo 1995–2006, 23% más caro en México en promedio. Además, esta diferencia se hizo mayor en los últimos años. En adición es importante destacar que los precios del país son altamente volátiles y que es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) quién determina los precios por razones recaudatorias. Situación preocupante, ya que, por ejemplo, en el año 2006 el precio promedio de la electricidad para el sector industrial fue de un 34% mayor que en Estados Unidos. Un dato relevante es que en este mismo sector aumentaron las tarifas eléctricas un 120% de 1999 a 2006, mientras que en Estados Unidos solo aumentaron en 37%, lo que demuestra que en los últimos años se ha perdido competitividad en forma acelerada. Igualmente alarmante es el hecho de que las altas tarifas en horario de punta (18 a 21 horas) llegan a ser 4.6 veces mayores que las del horario base. Debido a esta situación, los industriales tienen que parar sus operaciones durante estas horas pico, o bien pagar las altas tarifas, perdiendo competitividad.

Figura # 2 Análisis de tendencia en el precio promedio de electricidad. Fuente: Tomado de Bazán (2007)

Sin embargo, la alarma por los altos costos de electricidad ya no sólo es por parte de los industriales, algunos legisladores han iniciado un análisis del tema, específicamente 17

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el Senador Javier Casteló Parada, quien presentó un punto de acuerdo el pasado 16 de octubre de 2007, en donde dio a conocer datos interesantes y reveladores, destacando los siguientes: -

El costo marginal de las tarifas de alta tensión a largo plazo se estima en 5.28 dólares por Kilowatt hora; el precio en horario base es 11 por ciento arriba; en horario intermedio 26 por ciento arriba; pero en horas pico, el precio de venta es 24.64 dólares el Kilowatt, precio que representa 467% arriba del costo.

-

Por lo anterior, muchas ramas del sector industrial están fuera de competencia internacionalmente. Por ejemplo, la industria del papel tiene tarifas 55% arriba que sus competidores americanos y la industria textil, 78% arriba.

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Las distorsiones son enormes sobre todo a nivel de transmisión, impactando severamente la competitividad de las cadenas intensivas en energía eléctrica.

-

Las tarifas deben reducirse, ser más justas, eficientes y más competitivas.

-

Por lo anteriormente expuesto y fundado, me permito someter a la consideración de esta soberanía el siguiente punto de acuerdo.

“Único.- Se solicita al Ejecutivo Federal gire instrucciones a quienes corresponda: 1) Para iniciar el proceso de reducción de las tarifas domésticas de las del servicio público y las industriales; 2) Para regular las tarifas de transmisión y distribución de electricidad; y 3) para transparentar la lógica con la que se elaboran, para que estas respondan a su costo marginal de largo plazo y no a criterios recaudatorios”. Este punto de acuerdo representa un avance, que un senador haya realizado un análisis desglosado del costo es importante, pero por el bien del desarrollo económico del país deberían continuar con este tipo de estudios y ser referentes para la toma de decisiones en relación a la imposición de tarifas, el gobierno debe dejar atrás su función recaudatoria, sólo para hacerse de recursos; es importante que las tarifas de los servicios públicos se establezcan en base a un análisis de costos, que si le proporcione recursos al gobierno, pero que no vaya en deterioro de la competitividad de las empresas y la nación. Por otra parte, en el tema de los petroquímicos la situación es similar, al respecto el IMCO tiene un análisis de los precios de los insumos en los que demuestra que los

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precios de los petroquímicos en México son del orden de un 6% más alto que el resto del mundo.

Arrendamiento Muchas de las plantas adheridas al programa INMEX establecidas en Ensenada son de capital extranjero, característica que los lleva a decidir por la alternativa del arrendamiento de instalaciones, además de la conveniencia fiscal que ello representa. Para el caso de una empresa mediana que opere en una nave con 2000 metros cuadrados y cuente con 1200 metros cuadrados de patio para maniobras, con todos los servicios el costo promedio es de $5500 a $6000 dólares al mes, según datos de las inmobiliarias locales.

Impuestos Federales Durante más de 40 años de operación en México, la Industria Maquiladora ha recibido por parte del Gobierno Federal una atención permanente a fin de favorecer el desarrollo de sus actividades. Las políticas de fomento y operación permitieron que la industria maquiladora se convirtiera en el factor más dinámico dentro de la industria nacional durante los últimos años. Los impuestos en México según el gobierno son similares a aquellos en los países industrializados. Hasta 1994, la práctica aceptada era que las maquiladoras realizaran centros de costos. Pero esto cambio en 1995, el precio de transferencia (PT) entre las partes relacionadas y los establecimientos permanentes (EP) paso a ser una pieza importante en los impuestos mexicanos y en los tratados internacionales. Con las nuevas reglas, las maquiladoras debieron cumplir con las regulaciones de precio de transferencia (una base gravable del 5% del valor de los activos usados en la maquiladora). De acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en su artículo diez se establece que las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%. La siguiente tabla muestra algunas de las tasas de ISR que se aplican en distintos países. Importante resaltar la tasa que se aplica en Corea, con la cual captó inversión extranjera que le

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permitieron consolidar su desarrollo; la tasa de China es muy atractiva, además de muchos otros incentivos que le provee a los grandes corporativos multinacionales a fin de lograr que inviertan en dicho país; de América Latina, Brasil tiene una tasa competitiva que le permite atraer inversión y mantener su crecimiento económico. En adición al ISR, las empresas deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), el cual se carga a todas las mercancías, en base al precio de venta, renta, importación o exportación de mercancías y servicios. Las compañías deducen el IVA pagado del IVA transferido a los consumidores, así que solo la diferencia es pagada al gobierno. La tasa que aplica en Ensenada es del 10% en vez del 15% de la ley, por considerarse zona fronteriza.

País Corea China Brasil México Argentina Estados Unidos Singapur Suecia Francia

Tasas Máximas (%) 18.3 19.9 21.1 28 30 33 33.3 50 53

Tabla #4 Tasas de impuestos en distintos países Fuente: Elaboración propia con datos de Banco Mundial y los gobiernos de los países señalados.

A partir del primero de enero de este 2008 entró en vigor la Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU), este nuevo impuesto grava la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Para este año la tasa aplicable es del 16.5%, asimismo, con este nuevo impuesto se abroga la ley del impuesto al activo, que era del 1.8% sobre el promedio de los activos de la empresa. Los contribuyentes podrán acreditar por concepto de erogaciones los salarios y aportaciones de seguridad social, la fórmula a aplicar es la siguiente: la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo efectivamente pagadas en el periodo al que corresponda el pago provisional y los

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ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que se paguen ingresos por salarios, por el factor de 0.165. Además la ley del IETU indica que cuando el monto de las deducciones autorizadas sea mayor a los ingresos gravados los contribuyentes tendrán derecho a aplicar contra el impuesto un crédito fiscal, el cual se calculará multiplicando la tasa del impuesto por la diferencia entre las deducciones autorizadas por ley menos los ingresos percibidos en el ejercicio. El crédito fiscal citado se podrá acreditar por el contribuyente contra el impuesto del ejercicio así como contra los pagos provisionales, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Los conceptos que se podrán acreditar contra el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única son: •

El crédito fiscal señalado.

•

La cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a cargo del contribuyente y los ingresos gravados por salarios por el factor de 0.165 (en 2008 se aplicará el factor de 0.165; en 2009 el factor de 0.17, y de 2010 en adelante el de 0.175).

•

El crédito fiscal correspondiente a las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 hasta el 31 de diciembre de 2007.

•

El pago provisional del ISR propio, correspondiente al mismo periodo del pago provisional del impuesto empresarial a tasa única, hasta por el monto de dicha diferencia.

•

Los pagos provisionales del IETU del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad.

De acuerdo con la SHCP el propósito de IETU es otorgar un estímulo fiscal a las empresas que lleven a cabo operaciones de maquila y determinen sus ingresos con base en el artículo 216-Bis, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). El beneficio que plantea consiste en determinar el crédito en IETU, considerando como base para el cálculo del IETU la misma utilidad fiscal determinada para impuesto sobre la renta (ISR).

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Con estos cambios fiscales el gobierno pretende que las maquiladoras que han venido aplicando el Decreto Presidencial del 30 de Octubre de 2003 y que no pagan ISR a la fecha, paguen en 2008 el 16.5% de su utilidad fiscal de ISR. También para aquellas, que al aplicar el Decreto Presidencial les resulte ISR a pagar y este sea inferior a una tasa efectiva del 16.5%, éstas paguen la diferencia. Por último, para quienes aplican “Safe Harbor”, su carga fiscal aumentará ligeramente en un 3.6% (la tasa efectiva en “Safe Harbor” actualmente es del 12.9%, como resultado de aplicar el Decreto Presidencial, que comparado con el 16.5% da como resultado un aumento del 3.6%). Para mayor claridad se presenta el siguiente ejemplo:

Ingresos Deducciones Utilidad Tasa Impuestos Créditos Decreto Pago

ISR

IETU

DECRETO

106.5 100.0 6.5 28% 1.8 0.81 1.03

106.5 30.0 76.5 17.5% 13.4 10.5 2.94

106.5 100.0 6.5 17.5% 1.1 1.1

IETU + DECRETO5 106.5 30.0 76.5 17.5% 13.4 10.5 2.82 0.1

1 Decreto Presidencial de octubre 30 de 2003. 2 Decreto IETU, 5 de noviembre de 2007 (ISR $1.0 + IETU $2.9 – Decreto $1.1) 3 ISR propio, el efectivamente pagado (después de aplicar Decreto de octubre 30 de 2003). 4 IETU a cargo, después de aplicar todos los créditos (sueldos, IMSS, Infonavit, ISR). 5 El Decreto IETU del 5 de noviembre de 2007, es la base para calcular el estímulo fiscal.

Tabla #5 Los impuestos de la maquila Fuente: Boletín fiscal de Ernst & Young, noviembre 16 de 2007.

Las maquiladoras deben aplicar la Ley IETU con todos sus efectos de flujo de efectivo, deducciones y créditos e incorporar el estímulo fiscal ($2.8). La declaración anual y el dictamen fiscal serán conforme a la Ley IETU considerando como crédito adicional el estímulo fiscal. Resumiendo, se tiene un ISR de $1.0, IETU de $0.1, que da en total un impuesto de $1.1. Es importante destacar que el Decreto de IETU para maquiladoras tiene vigencia 20082011, en consideración de que el 2011, es la fecha que se tiene establecida para evaluar la conveniencia de derogar la Ley del Impuesto sobre la Renta. Empero, el Decreto es una buena noticia para la industria, representa un avance en la competitividad del sector, sin embargo, debe revisarse algunos puntos del mismo

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decreto, entre ellos: Hacer conciencia de que la inversión extranjera requiere de reglas claras y permanentes, no es buena señal que año con año se recurra a “adecuar” el decreto similar a lo que paso con el decreto maquila. Para favorecer el fomento del desarrollo tecnológico del país el IETU debe considerar estímulos fiscales a aquellas empresas que realicen inversiones en el desarrollo de tecnología. Y sería conveniente dar un trato equitativo a todos los actores del sector, es decir adecuar las facilidades fiscales del Decreto a las operaciones “Shelter” (Ernst & Young, 2007).

Impuestos Estatales Además de los impuestos federales en Baja California (B. C.) se aplican algunos impuestos estatales, por ejemplo, la Ley de Hacienda del Estado en su capítulo XV, sección primera, título segundo fundamenta el impuesto sobre nómina, cuyo objeto es la realización de pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado, bajo la dirección o dependencia de un tercero (ver Art. 151-13). La tasa es de 2.07 sobre nómina. Sin embargo, las maquiladoras están exentas los primeros 2 años desde su primera exportación. Para efectos de este impuesto, se consideran erogaciones destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado, los salarios y demás cantidades que se entreguen al trabajador, como contraprestación por su trabajo (ver Art. 151-18). Asimismo se señala que para calcular dicho impuesto, se toma como base el monto total de los pagos que se deriven de la prestación de servicios subordinados mensualmente, siempre y cuando cuenten con más de 25 empleados; para los patrones que cuenten con 25 y menos empleados presentaran su declaración de manera trimestral. La cantidad obtenida se multiplicará por el 1.80% de conformidad con la Ley de Ingresos del Estado para 2005 (ver Art. 151-14). Adicionado con el 15% para educación media superior. Como se ha presentado, los costos de los servicios básicos para operar una planta IMMEX mediana en Ensenada, B.C. y en general en México son elevados en comparación con países de Centroamérica y Asia. Por ejemplo, en relación al impuesto estatal sobre nómina, para una empresa IMMEX con 250 obreros quienes ganan $700 a la semana, la empresa debe de pagar al mes un impuesto sobre nómina de $14,490 pesos (es importante señalar que en la realidad

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faltaría agregar las prestaciones, mismas que se consideran para el calculo y por ende este se incrementa) mismo que no pagaría de estar localizada en Centroamérica o China. Asimismo, se debe hacer mención de que en Ensenada el agua es escasa, se extrae de pozos y en algunas ocasiones se abastece del acueducto proveniente del Río Colorado; de ahí su costo. Al consultar una planta IMMEX de la localidad sobre su gasto de agua, el administrador externo que la empresa utiliza dos vías de abastecimiento, por una parte recibe de la red municipal agua para uso corriente, también adquiere agua a través de pipas para uso en algunas tareas de producción; en promedio el gasto mensual de agua de la planta asciende a $12,000, cuyo uso se limita a servicios sanitarios y del comedor. Mientras el agua utilizada en la producción le representa un costo de $18,000 al mes. Otro costo importante que impacta las operaciones de las empresas IMMEX es el costo de la energía eléctrica, resulta ilógico que el precio en Baja California sea un 34% mayor que en California, cuando en el Estado se produce la energía eléctrica que se consume en ambas localidades.

Concepto Jornada de trabajo Salario mensual de un obrero ISR

México

China

8 horas

11 horas

301.31 dólares

132 dólares

28%

19.9%

Tabla #6 Comparativo México-China de variables que impactan la operación de una planta IMMEX Fuente: Elaboración propia.

En resumen, la tabla #6 presenta tres indicadores que impactan en la competitividad de las plantas IMMEX mexicanas versus las chinas. Los operadores chinos laboran tres horas más por día y perciben sólo el 43.38% de lo que percibe un obrero mexicano; en adición el gobierno federal mexicano cobra 8.1% más impuesto sobre la renta que el gobierno federal chino. Por lo que una vez identificados los costos de operación y fiscales será importante en el futuro cercano, realizar un estudio específico para determinar el costo real de nómina y 24

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fiscal de una empresa mediana IMMEX. Actualmente ya se reconoce que Baja California no puede competir en base a costo para atraer inversión de plantas IMMEX, pero sí es importante hacer ver a las autoridades de gobierno que los costos que son de su competencia pueden reducirse a fin de mejorar la competitividad de todas las empresas medianas.

Conclusiones Después de identificar algunos de los costos que debe erogar una mediana planta IMMEX en Ensenada, B.C. se reconoce que tiene ciertas desventajas frente a otras zonas geográficas que también compiten por atraer la manufactura de productos para los grandes corporativos. Principalmente aquellos relacionados con los costos de mano de obra, ya que los salarios se ubican por encima de Centroamérica y China; además de que en México se tiene la carga de seguridad social por obligación de ley y tanto en Centroamérica y China es opcional. Asimismo, es importante destacar el costo de la energía eléctrica, el cual se ubica un 34% arriba en relación al costo de California, Estados Unidos. Tarifa que golpea la salud económica de los empresarios, mayormente en horas pico de producción. Otro factor relevante de costo es el servicio de las telecomunicaciones, hoy en la era digital, las empresas IMMEX deben mantener comunicación constante y directa con proveedores y clientes principalmente, pero ello les cuesta 48% más del costo que se cubre en los países miembros de la OCDE, además de la cuestionada calidad y oportunidad de los servicios. Sin embargo, también es preciso señalar que muchos de los costos anteriormente descritos están fuera del alcance de las plantas IMMEX, como son los fiscales, ciertamente el gobierno ha promulgado decretos intentando favorecer su desarrollo, pero éstos no proporcionan la ventaja comparativa que demanda la actualidad, razón por la cual las empresas medianas IMMEX no pueden competir en base a costos. Para muestra el ISR actual de 28%, es decir, 40% más del ISR que se paga en China. En conclusión, los costos tanto de operación como fiscales son una variable de la ecuación competitividad, que impactan en la eficiencia de las plantas IMMEX

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ensenadenses, los empresarios buscan optimizarlos, empero muchos de los costos no son factibles de reducir. De acuerdo con Martha Peak (citada por Ivancevich y otros, 1997, p. 556) los directivos de las plantas productivas de la frontera mexicana conocidas como maquiladoras, se han dado cuenta de que el operar con costos bajos es cada día más difícil y no es garantía suficiente para mantener su nicho competitivo.

Recomendaciones Como se ha podido dar seguimiento a lo largo de la ponencia, hoy día los costos de operación y fiscales que México ofrece a la plantas IMMEX han dejado de ser competitivos, la mayoría se ubican muy por arriba de las ofertas de Centroamérica y China. Por lo que el modelo actual de competitividad de las plantas IMMEX debe replantearse y basarse en una combinación de estrategias de largo plazo que incorpore innovación y calidad, entre otras variables. Un modelo integral donde el gobierno sea un verdadero impulsor del desarrollo industrial del país, donde proporcione la infraestructura adecuada y los servicios de calidad y en precio competitivo acorde a tarifas internacionales, así como nuevos programas, con enfoque sistémico y no reduccionista en términos de “fiscalización preferencial”. Además, es importante hacer más clara la ley a fin de que sea sencilla la determinación de los impuestos, su cálculo y todos los trámites relacionados; por ejemplo entender la tabla #1 cuando no se conocen las leyes, o no se tiene experiencia en el tema, es un verdadero reto.

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