NOCION GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO a) Derecho Tributario: “(...) Rama del Derecho Publico que trata de las normas obligatorias y coactivas que regulan los derechos y obligaciones de las personas con respecto a la materia tributaria. “ (Jaime Ross) “(…) Conjunto de Normas y Principios juridicos que se refieren a los tributos“. (Dino Jarach) b) Objeto del Derecho Tributario: el estudio de las normas y Principios Tributarios. Abarca la Actividad Financiera del Estado.

DERECHO TRIBUTARIO

Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(1) • Prescindencia de las formas jurídicas para la interpretación del hecho generador de la obligación tributaria o interpretación de la realidad económica del hecho generador • Teoría del órgano y del conjunto económico en materia de entes colectivos. • Sujetos de obligaciones tributarias que carecen de personalidad jurídica civil • Prescindencia de la personalidad jurídica de la sociedad para gravar directamente a los socios. • Concepto tributario de mora.

DERECHO TRIBUTARIO

Institutos propios del DERECHO TRIBUTARIO(2) • Presunciones de dolo y responsabilidad objetiva en materia de infracciones. • Admisibilidad del error de derecho. • Responsabilidad penal de las personas jurídicas • Responsabilidad penal por hechos de subordinados, prescindiendo del carácter personal de la responsabilidad. • Muerte del infractor no extingue las penas pecuniarias firmes. • No aplicación retroactiva de la ley más favorable al inculpado, a menos que exista texto expreso. • La tentativa frecuentemente se equipara al delito consumado

DERECHO TRIBUTARIO

Relación Jurídica Tributaria • Vinculación Jurídica entre el que detenta la Potestad Tributaria y exige su cumplimiento (administración tributaria) y aquellos llamados a cumplirla • Conjunto de derechos y obligaciones reciprocas que se originan por el ejercicio de la Potestad Tributaria:

DERECHO TRIBUTARIO

Esta relación puede ser: • Prestación del Tributo (Art. 15 y sgtes del C. T.) • Obligación de restituir • Deberes Formales (Art.. 50 y 51) • Relación por Infracción de las normas • Relación de carácter Procesal

DERECHO TRIBUTARIO

Unidad 2.- Objeto de la Relación Jurídica Tributaria El objeto es EL TRIBUTO, y forma parte de la Actividad Financiera del Estado

DERECHO TRIBUTARIO

Ingresos Públicos: FMI: “(...) Toda entrada no recuperable, con contraprestación o sin ella, excluyendo a las donaciones recibidas por el gobierno”

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS: 1- Ordinarios y Extraordinarios 2- Originarios y Derivados 3- Corrientes y De Capital

DERECHO TRIBUTARIO

Corrientes: – Tributarios y no tributarios o paratributarios: – De Capital

Por la forma en que se perciben los ingresos

INGRESOS PUBLICOS ORDINARIOS

EXTRAORDINARIOS

Si los ingresos son extraído de la explotación de su patrimonio o de los particulares

INGRESOS PUBLICOS ORIGINARIOS

DERIVADOS

Por su naturaleza económica y el efecto que produce cada fuente sobre la economía

INGRESOS PUBLICOS

CORRIENTES

DE CAPITAL

Cuando no hay una contraprestación o con contraprestación (renta de propiedad, comisiones)

INGRESOS CORRIENTES

TRIBUTARIOS

NO TRIBUTARIOS

INGRESOS PUBLICOS • 1. 2. 3.

INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos Tasas Contribución de Mejora

• 1. 2. 3. 4.

INGRESOS PARATRIBUTARIOS Recargos y retenciones cambiarias Empréstitos forzosos Seguridad Social Otros ingresos

Actividad Financiera del Estado

“(...) Actividad que desarrolla el Estado a fin de obtener los ingresos necesarios para la realización de sus fines, así como el control de la percepción del ingreso y de la inversión del gasto.”(Oxford University. Diccionario Jurídico Derecho Fiscal. 2002) Relación: Ingresos-Gastos Estados-Particulares

Fuentes del Derecho Tributario

a) Fuentes Directas: 1- La Constitución (Art. 75 inciso 6, y arts. 243 y 244) 2- Tratados Internacionales: ratificados forman parte del ordenamiento 3- La Ley: No hay tributo sin Ley 4- El reglamento: acto administrativo,. El Legislativo delega a fin de implementar, precisar, explicitar y dictar normas para la aplicación, ejecución y cumplimiento de la Ley 5- Normas Generales Facultad Normativa, Art. 34 al 43 C.T.)

Fuentes del Derecho Tributario a) Directas: 6- Jurisprudencia: solo tiene fuerza obligatoria para la causa o asunto en que se pronuncia. No es imperativa 7- Costumbre: Brasil normas complementarias a la practica de la administración 8- Contratos y acuerdos de Derecho Público: la obligación tributaria no puede tener su fuente en convenciones/ contrario al Principio de legalidad

Fuentes del Derecho Tributario

• 1. 2. 3. 4. 5.

b) Fuentes Indirectas o supletorias Los efectos de las normas supletorias están sujetos al Principio de Legalidad Leyes tributarias análogas Principios generales Normas del Derecho Tributario Normas de Derecho Público Normas de Derecho Privado que más se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario

Fuentes del Derecho Tributario

b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III, Código Tributario “(...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Codigo para la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes tributarias analogas, los principios generales y normas de Derecho Tributario, del Derecho Publico y del Derecho Privado que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario.”

Fuentes del Derecho Tributario

b) Indirectas o supletorias: Articulo 3, Párrafo III) “(...) Cuando no existan disposiciones expresas en este Código para la solución de un caso, regiran supletoriamente, las leyes tributarias análogas, los principios generales y normas de Derecho Tributario, del Derecho Público y del Derecho Privado que mas se avengan a la naturaleza y fines del Derecho Tributario.”