IMPUESTO SOBRE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Caso Practico: ELABORACION DECLARACION RENTA PERSONA JURIDICA Detalle de algunas de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados 1- INVERSIONES : 753.265.220 1.285.193.730 52.170.000 12.500.000 31.500.000 10.939.130 -45.670.000

Acciones Aportes Cédulas Certificados Titulos Obligatorias Provision

Acciones en la empresa la Maravilla S.A con 8% participación Cuotas en la sociedad la Exelencia Ltda con 10% participación Cédulas de Capitalizacion en Capitalizadora Colpatria CDT en Bancolombia Titulos devolucion imptos TIDIS Bonos de financiamiento emitidos por el estado Provisión pérdida por disminución del valor intrínseco

2.099.898.080 Para dar cumplimiento al Art. 271 ET, los porcentajes establecidos en circular emitida por la DIAN correspondiente al promedio de transacciones en bolsa a Dic 31 son : Cedulas Las Cedulas de capitalizacion no hacen parte de la circular Certificados 101,094% Titulos 99,578% Obligatorias Vr inicial 12.500.000 31.500.000 Vr ajustado 12.636.750 31.367.070 Diferencia 136.750 -132.930 GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

88,077% 10.939.130 9.634.858 -1.304.272

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2- DEUDORES : 2.250.339.086 Clientes -105.757.206 Provisión cartera Contiene exceso año ant por $ 23.456.789

521.557.811 Accionistas: Ananías Quinamayó Eugenio Gambindo Ciricundino Cuero

126.293.000 Anticipo de imptos 371.176.000 Retenciones en la fuente 810.359.548 Otras cuentas por cobrar 3.973.968.239

PROVIS/ GTO VENCIMNTO VALOR AÑO GRAVAB 91 - 180 387.654.321 31.012.346 181 - 360 276.543.210 35.950.617 mas de 360 165.432.109 29.777.780 Total 829.629.640 96.740.743 Exceso provision del año gravable

123.456.789 Préstamo Sept 5 año anterior 234.567.890 Préstamo Abr 18 año Gravable 163.533.132 Préstamo Dic 16 año anterior Rendimiento presuntivo

PROVIS REAL 19.382.716 27.654.321 24.814.816 71.851.853 24.888.890

6.506.173 8.687.548 8.618.196 23.811.916

Concuerda con declaracion de renta del año anterior 17.671.000 Corresponden a saldos de ReteFte año anterior

3- INVENTARIOS 4.109.121.292 Mercancias nacionales

Auxiliar muestra 98.765.432 por compras que no cumplen requisitos art. 617 y 771-2 ET y cargadas al costo en el año -11.987.654 Provisión por deterioro del año anterior 122.764.552 Mercancias importadas -12.238.000 Provision por deterioro del año gravable y cargada al costo de ventas 4.207.660.190 GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

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4- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO : 309.981.105 637.833.056 45.024.073 174.354.320 83.065.025 93.451.034 159.209.666 -273.243.168 -41.165.315 -7.055.060 70.870.340 1.252.325.076

DEPRECIAC. AÑO GRAV. VR FISCAL GASTOS

Terrenos Construcciones y edificaciones Erquipo de oficina Equipo de computacion y comunicación Flota y equipo de transporte Construcciones en curso Ajuste por inflacion Depreciacion acumulada Ajustes por inflacion Provision por obsolescencia causada en el año Maquinaria en montaje Nota : La Depreciacion acumulada contiene

Exceso depreciac

18.445.563 6.314.961 18.072.442 8.663.622

21.961.314 9.365.544 21.927.024 10.365.413

3.515.751 3.050.583 3.854.582 1.701.791

51.496.588

63.619.295

12.122.707

11.456.789 valor en exceso del año anterior

ADQUISICIONES DE ACTIVOS FIJOS EN AÑO GRAVABLE TIPO Camioneta Equipos Bodega Equipo laborat

FECHA Abril Septiembre Diciembre Enero

FORMA Compra Leasing fro. Compra Importacion

VALOR 54.000.000 65.987.654 250.000.000 100.000.000

IVA 13.500.000 10.558.025 NC 16.000.000

TOTAL 67.500.000 76.545.679 250.000.000 116.000.000

La camioneta se utiliza en el transporte diario de la mercancia vendida a clientes Los equipos reemplazaron la operación manual realizada en planta produciendo mayor número de unidades La bodega suprimió arrendamientos de espacio y cubrió mayor almacenamiento por aumento de producción Composicion del costo Terreno 100.000.000 de la bodega Edificacion 150.000.000 El equipo de laboratorio es una inversion voluntaria para mitigar el impacto de la contaminacion . 116.000.000 GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

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5- INTANGIBLES : 84.276.139 -1.056.167 83.219.972

Adquisicion de marcas y patentes Amortizaciones acumuladas

6- VALORIZACIONES : 12.042.700 Activo fijo De conformidad con el Art. 64 DR 2649/93, la Cia registró avalúo técnico de sus propiedades, avalúo realizado por expertos registrados en la Lonja de Propiedad Raíz. 7- IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS : 847.329.774 Renta y Complementarios -520.707.257 Impoventas por pagar 82.080.974 Impuesto Industria y Comercio El movimiento en el año presenta cargo por 57.458.000 que corresponde al pago efectivo del impto del año anterior 12.312.140 Impuesto de Avisos y Tableros 421.015.631 8- PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES : 4.530.000 15.650.000 1.879.000 18.500.000 123.987.650 164.546.650

Honorarios Fletes y acarreos Servicios públicos Contingencias legales Provisión posibles reclamaciones de prestaciones sociales Nota : En el año anterior se manejo la misma politica en este rubro

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9- INGRESOS OPERACIONALES : Actividad financiera. 39.413.926 Dividendos de Sociedades anónimas y asimiladas 45.104.291 Participaciones en Sociedades limitadas y asimiladas 84.518.217 Dando cumplimiento al Art. 49 ET, la sociedad obtuvo certificaciones asi: SOCIEDAD La Excelencia Ltda La Maravilla S.A

Vr RECIBIDO

NO GRAVADO

45.104.291 39.413.926

25.786.502 7.736.267

10- COSTO DE VENTAS : 36.974.886.409 Costo de ventas de mercancia vendida al por mayor y al por menor 127.522.355 Multa por infracciones cambiarias al momento de legalizar entrada al pais de mercancia importada en el año anterior 239.317.650 Sanciones por extemporaneidad en la presentacion de declaraciones tributarias de años gravables anteriores y presentadas en el año gravable. 12.238.000 Provisión por deterioro de mercancia 37.353.964.414

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11- GASTOS DE ADMINISTRACION : 395.263.178 Gastos de personal 4.530.000 Honorarios - provision pago a Revisoria Fiscal 7.461.000 Honorarios asesoria externa para obtencion de ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocacional - Indemnizacion por siniestro de maquinaria - Art 177-1 ET 1.746.198 Impuesto de timbre 16.357.456 Impuesto predial 4.509.000 Impuesto de rodamiento de vehiculos 149.123.456 Gravamen a los movimientos financieros 1.250.000 Tasas aero portuarias 96.740.743 Provisión de cartera Cruza con punto 2 Deudores en valor provision en exceso 63.619.295 Depreciacion Cruza con punto 4 Activos Fijos en vr provision en exceso 12.238.000 Servicios publicos energia, acueducto y alcantarillado 7.055.060 Provisión por obsolescencia de equipos 383.833.245 Otros conceptos. Incluye 4.996.850 Retefuente asumida por la empresa 1.143.726.631 12- GASTOS DE VENTAS : 1.212.851.532 Gastos de personal 82.080.974 Impto de Industria y Comercio Cruza con Pto 8 Impuestos Gravámenes y Tasas 12.312.146 Impto de avisos y tableros Impto Ind ccio y Avisos y tableros causado 12.350.000 Alojamiento y manutencion en el exterior 1.879.000 Provision para pago de servicios publicos 42.300.870 Pasajes aéreos en el exterior 15.650.000 Provisión para el pago de fletes y acarreos 146.612.495 Impoventas no descontado oportunamente en declaraciones de iva 110.750.000 Contribucion para Supersociedades 2.280.000 Estampillas Prohospitales y universidades 1.724.984.331 Otros conceptos. Incluye 23.456.780 Retefuente asumida por la empresa 3.364.051.348

13- GASTOS FINANCIEROS : 37.025.000 271.259.415 118.987.654 136.123.456 581.842.615 1.145.238.140

Comisiones en el exterior El 77% son exceso de intereses a mayores tasas que las certificadas por la Superfinanciera Intereses por mora en pago de impuestos Intereses por mora en pago de EPS y ARP Otros conceptos. Incluye 87.654.320 gravamen movimientos financieros 13.991.410 pérdida venta activo fijo a un socio

14- OTROS INGRESOS: 117.500.000 119.876.543 118.765.432 117.654.321 113.000.000 215.432.109 114.043.646 112.345.678 112.341.976 123.456.789 115.876.543 179.125.157 72.352.000 192.808.000

Vr efectivamente recibido por premio rifa carro Fundacion Hogar Madre Soltera Utilidad en venta casa comprada tres años atrás ( Ver informacion complementaria ) Utilidad venta lote Alcaldia localidad por la reforma urbana ( comprado un año atrás ) Rendimientos financieros Premio otorgado por Colciencias por el apoyo a la investigación Intereses sobre pagaré firmado con la Alcaldia por la venta del lote Venta de desperdicios de producción Certificados de Reembolso Tributario por exportaciones Utilidad en venta de equipos y maquinas no utilizadas, totalmente depreciadas. Honorarios Rendimientos financieros en CDT Ingresos de ejercicios anteriores Indemnización por robo de efectivo -22.848.000 Indemnizacion por siniestro de maquinaria, la cual se descompone asi: 75% como Daño Emergente y 25% como Lucro Cesante 19.876.540 Servicios de análisis de Sísmica para hidrocarburos 18.765.430 Servicios de Ecoturismo certificados por Ministerio Medio Ambiente 1.863.220.164 GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

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15- OTROS EGRESOS: 18.500.000 95.200.000 35.230.987 25.987.654 204.730.000 85.349.411

Provision para posibles fallos negativos por demandas contra la empresa Pérdida por robo de efctivo Costos y gastos de ejercicios anteriores Impuestos asumidos Pérdida por siniestros en mercancias no aseguradas. Donación al municipio de la localidad, de predio para la construccion de caseta comunal la empresa cumplió con lo dispuesto por el gobierno para las donaciones. 45.670.000 Provisión pérdida inversiones por disminucion en valor intrinseco.

510.668.052 16- IMPUESTO DE RENTA Y COMLEMENTARIOS - GASTO CTA 54 : 601.654.469 Provision Impuesto neto de Renta del año gravable 230.678.455 Provision Impuesto de Renta para la Equidad CREE del año gravable 832.332.924

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17- INFORMACION COMPLEMENTARIA: 17.1- Exceso de Renta presuntiva : La Cia presenta saldos por Exceso de Renta Presuntiva sobre renta liquida ordinaria pendiente por solicitar de los años 2008, 2009, 2010 y 2011 :

Porcentaje de reajuste fiscal

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2008: En la declaracion de Renta de 2009 se solicitaron En las declaraciones posteriores no se ha solicitado deduccion

22.615.000 15.000.000

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2009: En la declaracion de Renta de 2010 se solicitaron En la declaracion de Renta de 2011 se solicitaron En las declaraciones posteriores no se han solicitado deduccion

10.200.000 5.500.000 2.700.000

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2010: En la declaracion de Renta de 2011 se solicitaron En las declaraciones posteriores no se han solicitado deduccion

5.250.000 4.000.000

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2011 en las declaraciones posteriores no se ha solicitado compensacion

6.215.000

2.008 7,75%

2.009 3,33%

2.010 2,35%

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2.011 3,65%

2.012 3,04%

2.013 2,40%

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17.2- Compensacion pérdidas fiscales Art 147 ET : La empresa presenta pérdidas fiscales, pendientes por solicitar de los años 2010 y 2011 En el año 2011 la sociedad presento un exceso de Renta presuntiva sobre renta liquida ordinaria.

Porcentaje de reajuste fiscal

Perdida liquida Declaracion año 2010 En las declaraciones posteriores no se ha solicitado compensacion

10.200.000

Perdida liquida Declaracion año 2011 En las declaraciones posteriores no se ha solicitado compensacion

19.125.000

2.008 7,75%

2.009 3,33%

2.010 2,35%

2.011 3,65%

2.012 3,04%

2.013 2,40%

17.3- Renta Presuntiva : El patrimonio contable a Diciembre 31 del año anterior al gravable ascendio a $ 2,478,267,000 y no presento movimiento en el año por aumentos de capital ni distribucion de utilidades. El patrimonio bruto a Diciembre 31 del año anterior al gravable ascendio a El valor de acciones a Diciembre 31 del año anterior al gravable es de El valor de los aportes a Diciembre 31 del año anterior al gravable es de

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9.177.763.000 333.265.550 324.039.450

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17.4- Descuentos Tributarios : De conformidad con los Art. 254 y 259 ET, se informa que la empresa presta asesoria legal a una empresa ubicada en el exterior, por lo que cobro honorarios por US $$ 7,350, los cuales generan un impuesto equivalente a US $ 1.480 Cantidad US$ Tasa cambio Vr en pesos 7.350 1.480

1.890 1.890

13.891.500 2.797.200

Premisas a tener en cuenta: a) Art. 254 ET: El valor del impuesto pagado en el exterior, no puede exceder del valor del impuesto por la misma renta en Colombia. b) Art 259 ET: En ningun caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto basico de renta. La determinacion del impuesto despues de descuentos, en ningrn caso podra ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva, antes de cualquier descuento tributario.

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17.5- Aportes a la Seguridad Social Intregal y aportes parafiscales : Ventas: Gastos de personal Salario Integral 305.131.889 Sueldos 365.373.257 Comisiones 328.499 Incapacidades 20.488.645 Auxilio de transporte 57.397.332 Cesantias 7.719.098 Intereses/Cesantias 108.166.214 Primas 28.512.766 Vacaciones 109.870 Auxilios educacion 58.527.015 Bonific-no constitutivas salar. 8.321.976 Dotaciones 9.765.432 Indemnizaciones 665.430 Capacitacion 9.654.321 Deportivos y recreacion 1.876.432 Medicos y medicamentos 982.038.176 Totales

7.550.430 105.848.624 117.528.989 37.508.143 16.504.141 25.203.121 310.143.448

Aportes Admon riesgos profesionales ARP Entidad promotora salud EPS Fdos. Pensiones y cesantias Cajas compensacion fliar ICBF SENA Totales

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Admon : Gastos de personal 33.275.158 118.450.165

2.090.400 12.450.357 1.567.345 12.450.357 5.980.420 1.930.000 122.678.217 1.149.443 1.554.300 3.755.825 993.406 318.325.393 Pagos 7.730.550 102.624.848 116.989.528 38.143.508 25.141.504 17.121.203 307.751.141

1.300.363.569

227.344.926

80.406.215

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17.6- Otros datos complementarios : 1-

Con el objeto de poder deducir los pagos por salarios, la compañía informa que cancelara en su totalidad los Aportes a Salud, Pension y Parafiscales antes de la presentacion de la Declaracion de Renta .

2-

La cía pago en el año impuestos y anticipos de renta por

3-

En declaración de renta del año anterior aparecen : Anticipo imporenta año siguiente Impuesto neto de renta

4-

198.765.000

126.293.000 152.619.000

119.876.543 34.873.000 4.996.858 29.876.142 149.752.685

Utilidad en venta activos fijos con más de dos años de adquisición Costo de adquisición Depreciación Valor en libros Valor de venta

112.341.976 168.512.964 168.512.964 0 112.341.976

114.879.685 4.996.858 119.876.543

Ganancia ocasional en venta de activos fijos Renta líquida por recuperación de deducciones Utilidad en venta activos fijos con más de dos años de adquisición

0 112.341.976 112.341.976

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