Informacje dla pracowników zagranicznych

Roczne zeznanie podatkowe 2015

skatteetaten.no

Roczne zeznanie podatkowe

W niniejszej broszurze znajdziesz skrócony opis tych pozycji w zeznaniu podatkowym, które dotyczą pracowników zagranicznych przebywających tymczasowo w Norwegii.

małżonka/ę w kraju ojczystym, możesz rozliczać się w drugiej (2) grupie podatkowej. Musisz wówczas udokumentować, że jesteś żonaty/zamężna (odpis skrócony aktu małżeństwa) i udokumentować dochody małżonka/-i. Kwota wolna od

Zwracamy uwagę na to, że zastoso-

podatku dla osób fizycznych przy obliczaniu

wanie niektórych zasad jest zależne

podatku od dochodu netto wynosi 50 400

od tego, czy podlegasz ograniczonej

NOK w klasie 1 i 74 250 NOK w klasie 2.

odpowiedzialności podatkowej w

Osobom, które były rezydentami w

Norwegii (opodatkowaniu podlega

Norwegii przez część roku dochodowego,

jedynie wynagrodzenie otrzymane od

przysługuje 1/12 kwoty wolnej od podatku

norweskiego pracodawcy), czy też

za każdy miesiąc w Norwegii. Osobom,

podlegasz opodatkowaniu wg tych

których dochód podlegał opodatkowaniu

samych zasad, co rezydenci Norwegii.

w Norwegii, lecz które nie miały statusu

Więcej informacji na ten temat

rezydenta, przysługuje kwota wolna od

znajdziesz w broszurze «Informacje

podatku za okres, w którym uzyskiwały

dla pracowników zagranicznych: O

dochód podlegający opodatkowaniu.

podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym».

Dochód podlegający opodatkowaniu Pozycja 2.1.1 Dochód ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych

Grupa podatkowa (Skatteklasse)

Ta pozycja jest już zazwyczaj wypełniona

Grupę podatkową znajdziesz w zeznaniu

przez urząd podatkowy na podstawie

podatkowym (u góry na stronie 1). Grupa

danych przesłanych przez Twojego

podatkowa decyduje o wysokości kwoty

pracodawcę.

wolnej od podatku (bunnfradrag/person-

2

fradrag) przy obliczaniu podatku od

Jeżeli podlegasz ograniczonemu obowiąz-

dochodu netto (alminnelig inntekt).

kowi podatkowemu w Norwegii, to musisz

Większość osób podlega opodatkowaniu

podać wynagrodzenie otrzymane za

w 1 grupie podatkowej. Jeżeli utrzymujesz

pracę wykonaną w Norwegii.

Roczne zeznanie podatkowe

Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym w

świadczenia przeznaczone na pokrycie

Norwegii, to musisz podać dochód uzyskany

określonych kosztów, które ponosisz w

w roku dochodowym zarówno w Norwegii,

związku z pracą, a Twoje faktyczne

jak i za granicą.

wydatki są niższe niż otrzymane świadczenie, to musisz zapłacić podatek od

Więcej o obowiązku podatkowym w

nadwyżki. Nie zawsze możliwe jest

Norwegii znajdziesz w broszurze «Informacje

prawidłowe obliczenie kosztów. Dlatego

dla pracowników zagranicznych: O

też ustalono stawki standardowe

podatku, karcie podatkowej i zeznaniu

stosowane przy obliczaniu ewentualnej

podatkowym».

nadwyżki wypłaconych świadczeń. Jeżeli na przykład otrzymałeś zwrot kosztów za

Jakie dochody podlegają opodatkowaniu?

jazdę samochodem w celach służbowych

Wszystkie korzyści finansowe otrzymane

wg stawki do 4,10 NOK za kilometr, to

przez Ciebie jako pracownika podlegają

najprawdopodobniej zwrot kosztów jazdy

opodatkowaniu. Jeżeli pracodawca

samochodem za rok 2015 nie da nadwyżki.

pokrywa koszty uważane za prywatne, to

Dla dystansu powyżej 10 000 km stawka

cała kwota tych świadczeń podlega

wynosi 3,45 NOK za kilometr.

opodatkowaniu. Koszty podróży między krajem rodzinnym To samo dotyczy sytuacji, kiedy pracodawca

a Norwegią są zaliczane do kosztów

pokrywa koszty zakwaterowania lub

prywatnych. To samo dotyczy kosztów

samochodu (samochód służbowy) i dzięki

dodatkowych związanych z posiadaniem

temu nie płacisz czynszu, lub płacisz

dwóch miejsc zamieszkania, jednego w

czynsz niższy niż cena rynkowa wyna-

Norwegii, a drugiego w kraju ojczystym. Z

jmowania obiektu mieszkalnego. Używanie

reguły należy zapłacić podatek od wartości

samochodu firmowego do celów prywat-

świadczenia otrzymanego od pracodawcy

nych regulowane jest wg osobnych

na pokrycie takich kosztów.

stawek. Niektóre prywatne wydatki mogą jednak Jeżeli otrzymujesz od pracodawcy

podlegać odliczeniom. Dotyczy to m.in

3

Roczne zeznanie podatkowe

kosztów związanych z dojeżdżaniem do

naliczane automatycznie i w roku 2015

domu znajdującego się poza granicami

wynosi 31 800 NOK lub 43% sumy

Norwegii. Jeżeli pracodawca pokrywa

wynagrodzenia i świadczeń podlegających

koszty wyżywienia, zakwaterowania i

opodatkowaniu, ale nie więcej niż 89 050

podróży do domu rodzinnego, bezpośrednio

NOK za cały rok podatkowy. Kwoty te są

albo w formie świadczenia wypłacanego

redukowane proporcjonalnie do liczby

pracownikowi, to korzyść z otrzymanego

miesięcy, w których byłeś rezydentem w

świadczenia może być obliczona wg

Norwegii. W przypadku osób, które uzyskały

metody netto. Metoda netto oznacza, że

dochód podlegający opodatkowaniu, lecz

otrzymane świadczenie na pokrycie w/w

nie były rezydentami Norwegii, kwota ta

kosztów, lub wartość w/w kosztów

jest redukowana odpowiednio do długości

pokrytych bezpośrednio przez pracodawcę,

okresu uzyskiwania dochodu podlegającego

nie jest wliczana do dochodu brutto. Jeżeli

opodatkowaniu w Norwegii. Odliczenie

wybrałeś metodę netto, to nie możesz

takie nie może być jednak niższe niż 4 000

korzystać z odpisu standardowego dla

NOK.

pracownika zagranicznego. Więcej na ten temat znajdziesz w broszurze «Informacje

Pozycja 3.2.7 Koszty wyżywienia

dla pracowników zagranicznych: Odliczenia

i zakwaterowania z tytułu pobytu poza

dla osób dojeżdżających».

domem rodzinnym To odliczenie wyklucza możliwość

Odliczenia od dochodu

korzystania z odpisu standardowego dla

Pozycja 3.2.1 Koszty uzyskania przychodu

pracownika zagranicznego (zobacz punkt

Odliczenie kosztów uzyskania przychodu

3.3.7).

przysługuje wszystkim i jest standardowym

4

odliczeniem od wynagrodzenia i innych

Jeżeli dojeżdżasz między domem znajdu-

dochodów ze stosunku pracy. Ma ono na

jącym się poza granicami Norwegii a domem

celu pokrycie wydatków poniesionych

w Norwegii, to możesz mieć prawo do

przez Ciebie w związku z pracą, ale

odliczeń, zobacz broszurka «Informacje

przysługuje ono również wtedy, gdy nie

dla pracowników zagranicznych: Odliczenia

masz takich wydatków. Odliczenie jest

dla osób dojeżdżających».

Roczne zeznanie podatkowe

Pozycja 3.2.8 Koszty podróży pomiędzy

Jeżeli podróżujesz między domem

miejscem pracy a miejscem pobytu w

znajdującym się poza granicami Norwegii,

Norwegii (dojazdy do pracy)

a mieszkaniem w Norwegii, to możesz

Nie możesz korzystać z tego odliczenia,

mieć prawo do odliczeń. W przypadku

jeśli korzystasz z odpisu standardowego

podróży w granicach UE/EOG odliczenie

dla pracownika zagranicznego (zobacz

oblicza się według stawek obowiązują-

punkt 3.3.7).

cych dla dojazdów do pracy. Osoby mieszkające poza UE/EOG, otrzymują z

W tym punkcie możesz odliczyć koszty

zasady odliczenie wyłącznie za udokumen-

dojazdu z miejsca zamieszkania w

towane koszty.

Norwegii do miejsca pracy. Wysokość odpisu oblicza się według stawki za

Jeśli dojeżdżasz zarówno do pracy, jak i do

kilometr. Liczbę kilometrów ustala się wg

domu poza Norwegią, to możesz odliczyć

najkrótszego odcinka podróży między

tylko tę część kwoty, która przekracza

miejscem pobytu w Norwegii, a miejscem

16 000 NOK.

pracy. W roku 2015 stawka wynosi 1,50 NOK za kilometr. W przypadku, gdy liczba

Więcej na ten temat można przeczytać w

kilometrów przewyższa 50 000 (dojazdy

broszurze «Informacje dla pracowników

do pracy oraz do domu poza Norwegią),

zagranicznych: Odliczenia dla osób

stawka wynosi 0,70 NOK za kilometr.

dojeżdżających».

Odliczeniu podlega tylko ta część kwoty,

Pozycja 3.3.7 Inne odpisy

która przekracza 16 000 NOK.

Jeśli korzystasz z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego, to wpisz

Pozycja 3.2.9 Odliczenie kosztów podróży

go w tej pozycji. Odpis standardowy

do domu w kraju ojczystym

wynosi 10% wynagrodzenia brutto, ale nie

Nie możesz korzystać z tego odliczenia,

więcej niż 40 000 NOK.

jeśli korzystasz z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego (patrz

Więcej na ten temat można przeczytać w

punkt 3.3.7).

broszurze «Informacja dla pracowników

5

Roczne zeznanie podatkowe

zagranicznych: Odpis standardowy».

Rozszerzone prawo do ulg podatkowych obejmuje większość zwykłych odpisów.

Pozycja 5 Pozostałe informacje Należy również podać okres pobytu w

Jeżeli przysługuje Ci rozszerzone prawo

Norwegii i inne informacje, które mogą

do ulg podatkowych, to przysługuje Ci m.

mieć wpływ na wysokość Twojego

in. prawo do pełnych odpisów, które

podatku.

normalnie uzależnione są od długości Twojego pobytu/okresu uzyskiwania

Rozszerzone prawo do odliczeń od

dochodu podlegającego opodatkowaniu

podatku

w Norwegii w ciągu roku podatkowego.

Osobiste i rodzinne ulgi podatkowe Jeżeli jesteś rezydentem w innym kraju

Musisz udokumentować, że spełniasz

UE/ EOG i podlegasz ograniczonemu

warunki pozwalające na uzyskanie odpisów

obowiązkowi podatkowemu w Norwegii,

wg zasad dla rezydentów podatkowych.

to możesz wybrać jeszcze inną alternatywę

Należy udokumentować dochody obojga

opodatkowania. Jeżeli płacisz podatek w

współmałżonków uzyskane poza Norwegią

Norwegii od co najmniej 90% Twojego

w celu stwierdzenia, czy co najmniej 90%

dochodu ze stosunku pracy, emerytury,

Waszego dochodu ze stosunku pracy,

renty i działalności gospodarczej, to

emerytury, renty i działalności gospodarczej

przysługują Ci te same osobiste i rodzinne

podlega opodatkowaniu w Norwegii. Jeśli

ulgi podatkowe, co rezydentom (osobom

żyjesz w konkubinacie i chcesz skorzystać z

podlegającym pełnemu obowiązkowi

ulgi na opiekę nad dziećmi (foreldrefradrag), to

podatkowemu) w Norwegii.

musisz podać dochód konkubina/konkubiny.

Jeżeli jesteś żonaty/zamężna, to także

Odliczenie odsetek od pożyczek

dochód współmałżonki/ współmałżonka

Jeżeli jesteś rezydentem w innym kraju

brany jest pod uwagę przy wyliczaniu,

UE/EOG i podlegasz ograniczonemu

czy 90% Waszego dochodu podlega

obowiązkowi podatkowemu w Norwegii,

opodatkowaniu w Norwegii.

jeśli co najmniej 90% sumy Twojego dochodu podlega opodatkowaniu w

6

Roczne zeznanie podatkowe

Norwegii. Jeżeli posiadasz nieruchomość

odliczenie wnioskujesz w drugim kraju.

za granicą lub prowadzisz za granicą

Jeśli korzystasz z tego odliczenia, to nie

działalność gospodarczą, która nie

możesz korzystać z odpisu standardowego

podlega opodatkowaniu w Norwegii wg

dla pracownika zagranicznego (zobacz

umowy podatkowej, to możliwość odliczenia

punkt 3.3.7).

odsetek od pożyczek zostaje ograniczona. W obszarze UE/EOG dotyczy to nierucho-

Jeżeli korzystasz z odliczenia odsetek od

mości lub działalności gospodarczej w

pożyczek, to Twój dochód z odsetek od

Belgii, Bułgarii, we Włoszech lub w

wkładów pieniężnych itp. ze źródeł

Chorwacji. Jeżeli posiadasz

norweskich może w niektórych przypad-

nieruchomość lub działalność gospo-

kach podlegać opodatkowaniu.

darczą, która powoduje ograniczenie możliwości odliczenia odsetek od pożyczek i nie masz majątku podlegającego opodatkowaniu w Norwegii, to w praktyce nie przysługuje Ci prawo do odliczenia odsetek od pożyczek. Musisz przedłożyć dostateczne informacje o Twoich dochodach poza Norwegią w celu stwierdzenia, czy co najmniej 90% dochodów podlega opodatkowaniu w Norwegii. Suma odsetek zapłaconych za granicą musi być udokumentowana. Jeśli posiadasz lokal mieszkalny lub wypoczynkowy w Belgii, Bułgarii, we Włoszech lub w Chorwacji, nie przysługuje Ci prawo do odliczenia odsetek od pożyczek, o których

7

Wydane przez: Skatteetaten marzec 2016 Design: TRY POD RF‑2052 P skatteetaten.no