Apartado 4: Guía de recomendaciones específicas para el sector bancario

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Introducción

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Introducción

Objetivos Conseguir un desglose de información • Sea más exhaustivo, transparente, y relevante; y • Permita un análisis más granular de la actividad bancaria y de la situación de las entidades (análisis basado en saldos medios).

Buscar que esta información encaje con las expectativas de los usuarios de la información

El carácter de las recomendaciones es igualmente voluntario

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Recomendaciones Generales

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Recomendaciones generales

Gestión del riesgo

Riesgo de liquidez y recursos de capital

Implantación de nueva normativa

Recomendaciones generales

Evolución previsible

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Riesgo de crédito

Recomendaciones generales

Gestión del riesgo

Riesgo de liquidez y recursos de capital

Riesgo de crédito

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1. Descripción de las fuentes concretas de exposición, su importancia e impacto en la entidad, la propensión o apetito al riesgo y la forma en que se organiza su gestión, así como su eficacia. 2. Analizar fuentes de recursos disponibles y las cargas asociadas a los activo líquidos, así como las necesidades previstas y la capacidad para generar flujos líquidos. Sentar las bases para diferenciar entre las distintas clases de los recursos de capital en función de su capacidad de absorción de pérdidas, disponibilidad, etc. 3. Explicar el contexto en el que se desenvuelve la asunción, medición, seguimiento y control del riesgo de crédito en cada uno de los segmentos o carteras de actividad de la entidad.

Recomendaciones generales

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Evolución previsible

4. Referencia a la evolución previsible de la entidad, puesto que tanto el tipo de estrategia a desarrollar como la fuerza con que se despliegue dependen de los escenarios futuros que la dirección esté manejando.

Implantación de nueva normativa

5. Indicación precisa de las medidas y planes de implantación de nueva normativa aplicable por primera vez en el periodo, así como de los objetivos y perspectivas respecto a la adecuación futura.

Recomendaciones Específicas

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Distribución de activos, pasivos, patrimonio neto, tipos de interés y diferencial de tipos de interés.

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Recomendaciones específicas

Objetivo Eliminar el componente estacional de la presentación de un balance y cuenta de resultados a fecha de cierre del ejercicio.

Se recomienda • un balance de saldos medios Para cada periodo sobre el que se informe, desglosar:

Para los dos últimos ejercicios, desglosar la variación de:

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• un análisis del margen de interés de las principales categorías de activos y pasivos atendiendo a determinados aspectos que se detallan el la recomendación B de este epígrafe

• Los intereses y rendimientos asimilados • Los intereses y cargas asimiladas

.

Cartera de negociación, otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias y activos financieros disponibles para la venta.

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Recomendaciones específicas Objetivo Este tipo de desgloses requieren una combinación de información cualitativa y cuantitativa Se recomienda Valor contable de las inversiones a) Deuda pública de Estado o Administración Central, autonómica, local y otras administraciones territoriales análogas y otras subdivisiones políticas, empresas públicas y emisiones avaladas o garantizadas incondicionalmente por cualquier otro medio por las anteriores, detallando por países emisores de la misma. b) Otro tipo de títulos incluyendo bonos, acciones y obligaciones de entidades etc. al final de cada periodo sobre el que se reporta.

Desglose de valores Cuando el valor contable de los títulos emitidos por un mismo emisor exceda del 10% de los recursos propios de la entidad que informa, se recomienda que ésta desglose los valores contables y de mercado agregados de dichos títulos. Hacer referencia al riesgo asociado a los mismos 121

Agrupar los instrumentos Presentación de los instrumentos citados

Información cuantitativa

en (b) mediante la agrupación de los mismos por su fecha de vencimiento en los intervalos que la sociedad considere más apropiados

Inversiones Crediticias

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Recomendaciones específicas

Objetivo Ayudar a los usuarios de la información a comprender la cartera de préstamos de la entidad

Política crediticia Políticas comercial y de gestión de riesgo de la cartera que se incorporan en los procedimientos de concesión de préstamos, así como una evaluación sobre los posibles efectos de su política de crédito en las coberturas por insolvencia. Determinados indicadores se presenten de forma diferenciada por segmentos de clientela (“loan to value”). Se recomienda

Presentar la cantidad total de créditos y préstamos (distinguir entre ámbito doméstico, ámbito internacional)

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Perfil de vencimiento y sensibilidad de los créditos y préstamos a cambios en los tipos de interés.

Elementos de riesgo: activos dudosos y cualquier otra clasificación específicamente monitorizada por la entidad, riesgo país, y concentración de riesgos.

Detalle de las coberturas por insolvencias de las inversiones crediticias

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Recomendaciones específicas

Se recomienda

Facilitar un análisis de las pérdidas experimentadas en el periodo sobre el que se informa Desglose de la asignación de las coberturas por insolvencia de las inversiones crediticias(al final de cada periodo). Conocer las razones en las que se basan las expectativas de pérdidas, el impacto de las pérdidas esperada de la adopción de políticas comerciales tendentes al aumento de cuota de mercado, y de la proliferación de operaciones que suele observarse en periodos económicos expansivos.

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Activos adjudicados.

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Recomendaciones específicas

Se recomienda

Políticas de control, administración y gestión de los activos adjudicados, así como la estrategia de comercialización

Informar sobre el valor razonable de los activos adjudicados agrupados en diferentes tipologías (distribución geográfica, antigüedad de los activos enajenados)

Expectativas con respecto a estos activos en relación con su enajenación e impacto potencial en el resultado

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Depósitos

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Recomendaciones específicas

Objetivo Los desgloses de tipo cuantitativo respecto a los depósitos son numerosos, pero no abundan los de tipo cualitativo Se recomienda

Política y criterios de descomposición de los depósitos llevaba a cabo por la entidad (mayorista/minorista, etc.) Política de gestión de los depósitos: objetivos de crecimiento etc. Evolución previsible de los depósitos de la entidad e impacto previsible en el resultado. Relación existente entre depósitos y liquidez y fuente de financiación de la entidad. Tratar el riesgo de concentración de depósitos en virtud de los criterios de segmentación de los mismos.

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Capital regulatorio, rentabilidad sobre el capital y los fondos propios

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Recomendaciones específicas Objetivo Cada Estado ha interpretado e implementado las definiciones de capital de Basilea de manera diferente, y dado que los desgloses se basan en las definiciones fijadas en estos acuerdos, se requieren desgloses específicos. Se recomienda

Requisitos de Capital del Pilar I (recargos de capital para G SIBs, aplicación colchones de capital anticíclicos o ratio interna mínima fijada). Descripción cualitativa y cuando proceda cuantitativa del impacto de las decisiones/estrategias adoptadas a lo largo del ejercicio sobre los objetivos del capital.) Conciliación del neto patrimonial con el capital regulatorio, resumen de los instrumentos que forman parte del capital regulatorio y un estado de movimiento de capital. En caso de que se hayan publicado, incluir aquellos test de estrés relativos a su capital que hayan sido elaborados por terceros.

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Liquidez, financiación y recursos del capital

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Recomendaciones específicas

Objetivo

Se recomienda

Proporcionar información que ayude a comprender a nivel consolidado la posición de liquidez de la entidad y sus fuentes de financiación.

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Liquidez

• Explicación de la gestión de las necesidades potenciales de liquidez de la entidad. Análisis cuantitativo de los componentes que forman parte de las reservas líquidas. Otro desglose recomendable sería el de las cargas asociadas a los activos líquidos

Financiación

• Desglose de la estrategia de la entidad, centrándolo en aquellas fuentes clave de obtención de recursos y las eventuales concentraciones de financiación que pudieran existir.

Test de estrés

• Descripción cualitativa de la metodología de cálculo a la hora de realizar test de stress internos sobre la liquidez y la financiación.

Recursos de capital

• Presentación de las estrategias de la entidad relativas a la gestión de los recursos de capital (ej. asignación de capital económico a las distintas actividades)

Respuesta al cambio regulatorio

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Recomendaciones específicas Objetivo El entorno en el que se mueven las entidades es más incierto al tener que enfrentarse a los problemas evidenciados con motivo de la crisis, ello les obliga a replantearse la manera en que llevan a cabo sus negocios. Se recomienda

Presentación de una evaluación de su capacidad de respuesta al cambio regulatorio a la luz de su estructura organizativa.

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Hacer referencia a la eventual existencia de un Comité de Regulación o a la actitud de la entidad con respecto al cambio regulatorio.

Indicadores fundamentales de carácter regulatorio

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Recomendaciones específicas Objetivo No una enumeración exhaustiva de indicadores, al ser las propias entidades quienes deciden qué indicadores son fundamentales en el marco de gestión de su negocio particular. Se recomienda

Redefinir todos los ratios y conceptos que se utilicen, especialmente en los casos que existan diferencias con las definiciones de la Guía.

Deberían calcularse con base anual y usando saldos medios siempre que sea posible y la entidad considere que aporta valor añadido a los usuarios de la información.

Desglose de aquellos indicadores que considere representativos de la gestión de los administradores.

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Red de sucursales

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Recomendaciones específicas La información relativa a la red de sucursales de una entidad bancaria y su eventual impacto en la evolución futura de la misma podría ser de mucha utilidad para los usuarios, y está ligada a las perspectivas de posicionamiento de una entidad y a las proyecciones realizadas respecto a los mercados. Se recomienda

Ofrecer información sobre el impacto de las nuevas tecnologías en el modelo de distribución y de relación e interacción con el cliente. Distribución geográfica o información segmentada y política de establecimiento de sucursales por segmento Perspectivas futuras con respecto a la expansión o contracción de la red de sucursales por área geográfica. Política de establecimiento de sucursales por segmento.

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