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TEXTO· OOMPLETO DEL DEORETO SOBRE EVASIO·N TRIBUTARIA Decr eto Númer o 136 6 d e 1967.
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(J uli o 2 0) .
P or el cual se di ctan nor ma s contr a la evasió n y el fr au d e al impuesto sobr e l a r enta, complementar ios, e speci ales y sucesor ales y se ad optan otr as di sposi ci ones. El Pr esid ente d e la República d e C olombia, en uso d e sus f acultad es const itucionales y legales y especi almen te d e las que le confi er e la ley 2 8 d el 19 d e j ulio d e 1967, D E C R ET A : Renta Vitalicia
Ar tículo 19 El ar tículo 33 d e la ley 81 d e 1960 que así: Cuand o se pacte rentas vi tali cia se tendr án en cuenta. par a efectos fi sC'a les, las si gui entes nor mas: a) . El pr eci o que se pague por la r enta vi tali ci a cons ti tuye renta br uta par a qui en lo r ecibe. b). La pensió n periódi c a es r enta bruta par a el bene fki ari o y se esti mar á en el 12% anual d el pr ecio o capi tal. e). Cuand o la par te d e las pensi ones que no se haya consider ad o como r enta br uta en cabeza d el benefi ci ari o i gual e a la suma d el precio o capital pagad o par a obtener la, se consid er ar án como r enta br uta tod as las pensi ones que se paguen d e allí en ad elant e. d ) . También es r enta br uta el valor de cualquier in d emni zación or igi nad a en el contr ato d e r enta vit ali ci a. e). P ara qui en pague la r enta vi tali ci a ser á d ed uci ble la suma que consti tuye r enta br uta par a el que la r ecibe. P arágr afo. - Este ar tículo no es apli cable a las C om pañías d e S egur os. Artículo 29 - En el contr at o d e r enta vi tali ci a el va· lor d e los bi enes que se entr eguen como pr ecio o capi tal, i nd emni zació n o r esti tució n, d eber á fij ar se por peri tos d e-
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signados uno por la Divisi ón de I mpuest os Naci onales y el otro por las partes contratantes . Art ícul o 39 Los efectos fis cales d e los cont ratos d e renta vitali ci a ya celebrados s e regi rán, a parti r de la ex pedici ón de es te d ecreto, por las si gui entes dis posi ci ones: a) . La pensi ón anual no pod rá s er i nferi or al doce por ci ento (12% ) d el preci o ·o capi tal entregado. Q). La muerte de la pers ona o pers onas de cuya exis tenci a pende la duraci ón d el contrato d etermi na, para quien reci bi ó el preci o, una renta fis cal que s erá equi valent e a l a di ferenci a entre el preci o realment e per ci bi d o y la par te de las p ensi ones que h as ta es e moment o no s e hayan consi d erado renta para el benefi ci ari o. e). Para tod os los efectos de est e artículo se pres ume de derecho que el valor d e la i ndemnizaci ón ·o res ti tuci ón pa ct ada para el cas o d e termi naci ón del cont rato corres ponde al pr eci o real, cuando el es ti pulad o fuere menor. d ) . A la t ermi naci ón d el contrato por otras caus as , la diferenci a ent re lo efectivamente res tituíl do y el pr eci o pactado, dismi nuíd o con la parte d e l as pens iones no acep t adas como deducci ones , es rent a bruta para qui en i ni ci al mente pagó el preci o o capi t' al. Parágrafo. - A qui enes h ayan celebrad o cont ratos de renta vi tali ci a y voluntari amente los termi naren ant es d el primero d e novi embre de 19 67 no les s erán apli cables las dis posi ci ones d e este artícul o. Q ui enes hayan celebrado cont ratos d e Artícul o 49 rent a vitali cia debe rán s oli ci tar, antes del pri mero de no· viembre de 19 67, el avalúo de los bi enes entregados como preci o o capit al. En la s olici tud comuni carán el n ombre d el perit o que ha d e actuar con el d e la Divisi ón d e Impues tos Naci onales, o su volunt ad de adheri r al peri to ofici al. Cuand o los contratantes no desi gnen peri to, el avalúo l o hará el nombrado por la División de Impuest os Naci ona les . Si no s e hi ci ere la s oli cit ud s e i mpond rá además una sanci ón equi valente al veinti ci nco por ci ent o del avalú o ofi cial. Los regis tradores de i nst rumentos públicos y privados envi arán a la Divisi ón de Impues tos Naci onales a nt es d el pri mero d e novi embre d e 19 67, la lis ta d e los contratos de renta vitali ci a celebrados baj o la vi genci a de l a. ley 81 de 19 60. El i ncumpli mi ent o d e es ta obli gaci ón i mpli cará una mult a desd e diez a vei nti cinco mi l pes os , habi d a consid e raci ón de la cuantía del contrato. -
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Rentas Provenientes de Intangibles
Ar tículo 59 C onstituyen rentas brutas los enrique cimientos ·originados en los pactos que s e celebr en bajo cualquier denominación , r elativos a mar cas , p atentes , pri mas por cesión. d e derech os y d emás intangibles , s alvo cuando s e tr ate de aportes hech os en propied ad a s ocieda des colombianas, en cuyo cas o este valor no es sus ceptible de amortización. -
Rentas en la Enajenación de Inmuebles
Artículo 69 El artículo 39 d e la Ley 81 de 19 60 que dará así: La renta b ruta proveniente de la enajen ación de bie ne s inmuebles a cualquier ti tulo es tará constituída por la diferencia entre el precio d e l a enajenación y el cos to d e J.os inmuebl es enai enad os. El c osto es tar á formado por la s uma d e : �). El precio de ad quis ición d e los in muebles ; b) . El valor de las cons trucciones y mejoras d etermi nado en las declaraci- ones d e renta y patrimon io o en las liquidaciones del impues to, o el que s e acredite c on otr as pruebas; e). Las contribuciones pagadas por valorización del inmueble de q ue s e trate. Parágrafo� - En cas o de enaj en ación de bienes inmue bles adquirid os has ta el 31 de diciembre de 19$ 0, y que no formen parte d e un negocio d e urbanización o parcelación d el contribuyente, ni constituyan un 'activo movible par a éste, s e tomar án como cost o, a opción del con tri buye nte, el avalúo catas tral en es ta últim a fech a, la estimación jura da de s u val or hech a ante las r es pectivas oficinas catas tra les , o el pr ecio de adquisición plenamente demostrado. Al cos to así deter minado s e agr egar á el valor de las constr uc ciones y mej oras � contribuciones a que s e refiere es te ar tículo siem pr e qué s e hubieren efectuado o pagado a par tir d e enero de 19 61. Parágrafo. - Solamente se aceptará la es timación ju r ada h ech a dentro del té rmino y con el lleno de les r equi s itos s eñ alados a l efecto en el decreto 437 d e 19 61. Artículo 79 La pé rdida en enajenación de activos adquirid os por una s ociedad d e s us accionis tas o s ocios , a título de aporte, o baj o cualquier otra d enomi nación, s ólo s er á deducible cuan do s e demues trie que di ch os activos fuer on avaluados con intervención de la Superinten dencia de Soc iedades Anónimas . -
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Artículo 8''- Los registr adores de i ns trumentos públi cos y privados deberán i nformar a las Ofi ci nas de Catastro, dentro de los treinta días si gui entes a la fech a de i ns crip ci ón de los co ntratos que i mpli quen mutaci ón de la pro pi edad raíz, el valo r de cada trans acci ón, la r� zón so ci al o los nom b, res , apelli dos y document·os de i denti dad de los o to rgantes , con el objeto de que dichas ofi cinas tengan de bidamente actualizados los catastros . Para efectos del i mpuesto sobre la renta y compl emen tari os , s e tendrá como avalúo catastral el preci o d e la úl tima trans acción, s iempre que es te fuere s uperio r. Artículo 99 El artí cul·o 85 del d� creto 1651 de 1961 quedará así : Cuando no s ea posible determinar, directamente o por medi os es tadísticos , los cos tos y gas tos i mputables a una mer cancía y res ulte cierto que el valor res pectiv·o no h a si do computado para establecer la bas e gr avable, se tomará como costo y deducci ón el s etenta y cinco por ciento del valor de la enajenaci ón. Artículo 109 - El nume ral 19 del artículo 43 de la ley 81 de 1960 quedará as í: "Las deducci ones que pueden res tars e de la renta bru ta para obtener la renta líqui d a so n las s igui entes : Las expens as necesari as pagadas durante el añ-o o pe ríodo fis cal en el des arroll o de cualqui er actitud c uya ren ta s ea gravable. La necesi dad de los gastos deberá determi nars e con cri terio comercial, teniendo en cuenta los normalmente a cos tumbrados en la clas e de activi dades de que s e trate y las s iguientes dis posi ci ones : �) . Los pagos po r reparaciones locativas de la propi e da d i nmuebles s e limi tarán al di ez por ciento de la renta d e goce o de la suma que el contri buyente declare proveni en te de ar rendamientos . Los interes es son ded uci bles cuando guarden relaci ón d e caus ali dad co n las activi dades o i nversi ones producto· ras de renta gravable. T ambi én s on deducibles los i nteres es hasta s eis mil pesos s obre préstamos para adquis ición de la vivi enda del contribuyente, pagados a entidades s ometi das a vi gi lanci a del Es tado o a per so nas naturales , si empre que en es te úl timo caso el préstamo es té garanti zado con hipoteca y s e acredi te con certi fi cados del acreedor. ' b) Los i nteres es que p aguen las s ociedades anóni mas y en comandi ta po r accio nes a sus acci onistas s ólo s erán deduci bles cuando la s ociedad haya dis tri buído las utili dades , -
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p revia contabi li zaci ón d e la reserva legal y las demás es tablecidas para efectos fis cales . Exceptúans e los i nteres es pagados por concepto de bonos , as í co mo los que s e paga ron a las enti dades de crédi to s ometi das a la vi genci a del s uperi ntendente bancari o. ., No s on deduci bles J.o s i nteres es, recargos , s anciOnes , etc., ocasionados por mora en el pago de cualqui er clas e d e i mpuestos . e). Las rentas proveni entes de la pres taci ón de s ervi , os , co ci os pers onales i ndependi entes tales como honorari misiones , etc., no podrán af ectars e con deducci ones que ex cedan del vein ti ci nco por ciento de tales rentas , con excep ci ón d e los pa g·os que i mpli quen re tri buci ón de s ervi ci os a otr os prof esionales por trabaj os ej ecutados baj o la di rec ta respons abi li dad de qui en hace el pago, si empre que s e cumplan las condicio nes que los reglamentos s eñalen. Parágraf o 19 Con excepci ón de los s alari os y pres taci ones de que trata el arti cul o 22 d e es te d ecreto s e pre s ume de derecho que cons ti tuye reparto de uti li dades el pago que afecte la renta gravab le d e las Bo ci edad es de per s onas , efe ctua' do ba j o cualqui er denomi naci ón, a s us s ocios pers onas naturales o a pari entes de és tos dentro del cuar to grado ci vi l de cons anguini dad o s egundo de afini dad. Parágraf o 29 - Para aceptar la deducci ón que s oli ci ten por s alari os los patronos obli gados a pag ar s ubsi di o fa mi liar y a hacer aportes al S ervi ci·o Nacio nal de Aprendi_j z aj e (�NA), y al Ins ti tuto C olombi ano de S eguros Soci a les (IC,SS ) , deberá acredi tars e qu e s e es taba a p az y s al v o por tales conceptos en el último día del ej erci ci o fis cal, y acompañars e a la declaraci ón d e renta y patrimoni o re laci ón dis criminada de los s alari os denunci ados al hacer los pagos o ap or tes . Ar tículo 1 19 El numeral 29 del artículo 43 de la ley 81 de 1960 quedará así : S on deduci bles de l a renta bruta todos los i mpuestos a favor de la naci ón, los departamentos, las i ntendenci as , las comis ar ías , el Dis tri to Especi al de Bogotá, los muni ci pi os y otras enti d ades ofi ci ales del país , pagados durant e el año gravable, corres pond an o no a es e ej erci ci o, con ex cepci ón de los sigui entes : a) . Los i mpuest·os de asi gnaci ones , donaci ones , mas a g lobal h ereditari a y s us recargos ; b) . Los i mpues tos s obre loterías , ri fas y apu es tas; q). El i mpues to s obre la renta y complementari os, s us recargos y el de remes as; q). El i mpues to s obre las ventas; -
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e) . Los es tab lecid os o que s e es tab lezcan cómo cont ri bución d e valorizació n; :f)). Los de ad uana cuand o no s ean s us ceptibles d e lle vars e a cos tos may or valor d e los a ct ivos . Artículo 12'? El numeral 5'? del artículo 43 de la ley 81 de 1960 quedará así : Las d ed ucciones que pued en res tars e d e l a renta bruta para obtener renta líquid a s on las s iguient es: U na cantidad razonable fij ad a con criterio comercial como res erva para d eud as de d ud os o o d ifícil cobro, siem pre que s e hayan originado en operaciones pr od uct oras d e rent a gravable, que corresp ondan a cart era vencid a y s e cumpl an los requis itos que los r eglaril ent· os s eñ alen. Articulo 13'? El numeral 11 d el artículo 43 d e la lev 81 d e 1960 qued ará así: Las d ed ucciones que pued en res tars e de la rent a bru t a par a obtener renta líquid a s on las s iguientes: Las bonificaciones, g ratificaciones y regal os v ol unt a rios hechos por el contrib uyente, a título d e mera liberali d ad, a sus trabaja d ores incl uíd os los socios que tengan es te caráct er, en cuant o no ex ced an d el d iez por ciento d el s a lario pagad o a cad a uno durante el añ o. Artículo 14
