Tema 1: La contabilidad

TEMA 1: LA CONTABILIDAD 1- ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD? 1.1- ¿Para qué sirve la contabilidad? 1.2- ¿a quién va destinada? 1.3- obligatoriedad de la contabilidad 1.4- tipos de contabilidad 1.5- Requisitos de una buena información contable 2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES 2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 2.2- LAS MASAS PATRIMONIALES 3- LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD 4- EL INVENTARIO 5- EL BALANCE DE SITUACIÓN

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Cada empresa igual que cada persona es un mundo, pero a pesar de eso, existen muchas cosas comunes entre ellas. ¿Qué empresa no tiene un préstamo? ¿y un ordenador? ¿y una mesa sobre al que poner dicho ordenador? ¿y una cuenta corriente en un banco? ¿y trabajadores? Las cosas comunes suelen ser materiales. Vamos a hacer una lista de las cosas que puede tener una empresa Primero tenemos que elegir un tipo de empresa - Sector económico: - Actividad realizada: - Cosas materiales: - ¿De dónde puede obtener la empresa el dinero necesario para tener todas esas cosas? -

Podemos decir, que la contabilidad se encarga de registrar todo lo que tiene la empresa y de donde obtiene los recursos necesarios para poder adquirir sus bienes.

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1- ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD? Imagínate una empresa en la que no se llevara un control escrito de las operaciones que se realizan. Si la empresa es muy pequeña y el empresario es muuuuuuuuuuuuuuy inteligente podría llevar el control de la empresa en su cabeza, pero en el momento en el que la empresa empieza a crecer y se realizan más operaciones y cada vez con más personas diferentes, ¿cómo podría acordarse el empresario de todo lo que debe a todos sus proveedores? ¿y de todo lo que le deben sus clientes? ¿y de lo que le costaron los diferentes productos que va a vender? ¿cómo podrá calcular si tiene beneficios o pérdidas cada año si no tiene un registro escrito de todo lo que se ha gastado y de todo lo que ha ingresado? Toda persona que quiera administrar una empresa debe llevar un control escrito de las operaciones que se realizan. Así pues, la contabilidad nació de esta necesidad práctica de registrar las operaciones realizadas en las empresas Mediante la contabilidad se registran las operaciones que efectúa la empresa, tales como las compras, las ventas, los pagos, los cobros, etc. Mediante el registro de dichas operaciones y su posterior análisis, el empresario dispone de información, y a partir de ésta, podrá conocer cual es la situación de su empresa en cada momento y podrá tomar decisiones. En todas las empresas se toman multitud de decisiones, por lo que resulta fundamental disponer de una información fiable con el fin de que las decisiones tomadas sean los más acertadas posibles. Podemos decir que la contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio de la empresa y las variaciones que se producen en él ¿Y qué es el patrimonio? El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones que tiene la empresa en un momento dado Ojo, no es solo lo que tienes, sino que también hay que tener en cuenta lo que debes. Si yo tengo 100€ en el banco, mi madre me debe 50€ y yo debo 30€ a un amigo mio, ¿cuál sería mi patrimonio? 120€, es decir, a lo que tengo, le sumo lo que me deben (derechos de cobro) y le resto lo que debo (obligaciones) A partir de la información obtenida mediante la contabilidad, el análisis del patrimonio puede llevarse a cabo desde los siguientes puntos de vista: - Estático: conocer el valor del patrimonio en una fecha determinada - Dinámico: conocer la variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo - Cualitativo: conocer cuáles son los elementos que conocen el patrimonio - Cuantitativo: conocer el valor de los elementos que integran el patrimonio - Económico: conocer las inversiones realizadas por la empresa - Financiero: conocer de dónde se han obtenido los recursos económicos con los que se han realizado las inversiones 3

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1.1- ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad: 1- Permite valorar el patrimonio de la empresa, es decir: - las propiedades que tiene - los derechos de cobro - las deudas a las que ha de hacer frente 2- Facilita el cálculo del resultado de la empresa mediante la diferencia entre los ingresos y los gastos de un periodo determinado (Beneficios o Pérdidas) 3- Toda esta información facilita la toma de decisiones en la empresa

Además, la información obtenida por medio de la contabilidad, permite determinar la situación de la empresa tanto en un momento puntual como a lo largo de un periodo de tiempo, es decir: - nos proporciona información de la situación patrimonial de la empresa al comienzo del ejercicio económico - nos permite controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio económico - determina el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del ejercicio

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1.2- ¿A quién va destinada? Aunque te parezca raro, la información que se obtiene de la contabilidad no solo interesa a los empresarios, sino que también interesa a muchas otras personas Podemos decir que la contabilidad va destinada a usuarios tanto internos como externos a) Usuarios internos: - los directivos de la empresa, que la necesitan para su gestión - los socios o accionistas de las sociedades y los dueños de las empresas individuales b) Usuarios externos - el Estado, que necesita la información contable, principalmente para poder aplicar correctamente los impuestos - los proveedores, acreedores y prestamistas (normalmente bancos o cajas de ahorro), a quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe - los trabajadores de la empresa Así pues, la información contable no es un asunto privado de las empresas, sino que interesa a otras personas y entidades. Por eso, los Estados modernos se han preocupado de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable que las empresas han de dar a conocer Se denomina normalización contable a todas las normas que los Estados tienen previstas para regular la contabilidad de las empresas

1.3- Obligatoriedad de la contabilidad Como acabamos de ver, la contabilidad no solo interesa a los usuarios internos, sino que también interesa a usuarios externos. Por lo tanto, existen una serie de normas de obligado cumplimiento que deben tener en cuenta los empresarios a la hora de llevar a cabo la contabilidad de su empresa El artículo 25.1 del Código de Comercio, dice que “todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Llevará necesariamente un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario” Por tanto, la contabilidad es necesaria: - tanto desde un punto de vista práctico y de utilidad que facilita al empresario la toma de decisiones - como desde un punto de vista legal A lo largo de este curso vamos a utilizar en el Plan General de Contabilidad para las PYMES, establecido en el Real Decreto 1515/2007.

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1.4- tipos de contabilidad Podemos distinguir dos tipos de contabilidades: a) La contabilidad financiera o externa: - Registra las operaciones que se efectúan con el exterior de la empresa. - Permite valorar los bienes, los derechos de cobro y las obligaciones que tiene la empresa, así como el resultado mediante la diferencia entre los ingresos y los gastos. - Esta información interesa tanto a los usuarios externos como a los internos, ya que la información proporcionada por esta contabilidad es pública - Este tipo de contabilidad está ampliamente regulada b) La contabilidad de gestión o interna: - Registra los procesos de fabricación y las operaciones que se realizan en el interior de la empresa - Se encarga de estudiar fundamentalmente los costes y los rendimientos de la empresa. - Se realiza con fines directivos de la propia empresa, e interesa únicamente a los usuarios internos de la empresa. - Esta contabilidad no está regulada por el Estado

1.5- Requisitos de una buena información contable La información contable, para que sea efectiva debe ser: - Comprensible: fácil de entender por el usuario - Relevante: ha de reflejar solo los aspectos importantes - Fiable: ha de estar exenta de errores significativos - Oportuna: ha de disponerse de ella en el momento en que sea útil para los usuarios - Comparable: ha de ser consistente y uniforme, tanto en el tiempo como entre las distintas empresas.

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2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES Ya vimos en el apartado anterior que el patrimonio de las empresas es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que ésta tiene en un momento dado Ahora lo que vamos a hacer es concretar un poco más, y desglosar los elementos que componen el patrimonio, es decir, los elementos patrimoniales, y ver como estos se agrupan en masas patrimoniales

2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Son los diferentes entes que forman el patrimonio de la empresa, es decir, cada uno de los distintos bienes, derechos de cobro y obligaciones La normalización contable intenta unificar criterios, como por ejemplo que todas las empresas llamen igual a cada uno de los elementos patrimoniales. Aparece así una especie de diccionario de términos contables, que mejora el entendimiento entre las personas cuando hablan de elementos patrimoniales A continuación definiremos los nombres de algunos elementos patrimoniales: - Caja: representa el dinero en efectivo que existe en la empresa - Bancos: representa el dinero que tiene depositado la empresa en cuentas corrientes en bancos o cajas de ahorro - Mercaderías: representa los bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación (empresa comercial) - Materias primas: representa los materiales que compra la empresa para transformarlos (empresas industriales) - Productos terminados: representa los productos que la empresa obtiene a partir de las materias primas, y que vende a sus clientes (empresa industrial) - Clientes: representa los derechos de cobro que tiene la empresa por la venta de los productos o servicios que constituyen su actividad principal - Clientes, efectos comerciales a cobrar: representa los derechos de cobro sobre clientes formalizados en cheques, pagarés o letras de cambio - Deudores: representa lo que le deben a la empresa otras personas, por causas distintas a las ventas de las mercaderías o productos terminados - Terrenos: representa todo tipo de terrenos que posee la empresa, aunque estén edificados - Construcciones: representa las edificaciones propiedad de la empresa, sin incluir el terreno - Maquinaria: representa las máquinas mediante las cuales se realiza la extracción o elaboración del producto

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- Mobiliario: representa los muebles de cualquier tipo, como por ejemplo los muebles de oficina - Elementos de transporte: representa los vehículos propiedad de la empresa - Equipos para procesos de información: ordenadores, impresoras, etc. - Proveedores: representa las deudas de la empresa con los suministradores de mercaderías, materias primas y otros productos semejantes - Proveedores, efectos comerciales a pagar: representa las deudas de la empresa con proveedores formalizadas en cheques, pagarés o letras de cambio - Acreedores por prestación de servicios: representa las deudas de la empresa con otras personas por causas distintas a la compra de mercaderías y similares - Proveedores de inmovilizado: representa las deudas de la empresa por la compra de elementos de inmovilizado. Pueden ser a corto plazo, cuando hay que pagarles en un periodo inferior a un año, o a largo plazo, en el caso contario - Deudas con entidades de crédito: representa las deudas contraídas con bancos y cajas de ahorro por préstamos recibidos. Pueden ser a corto plazo o a largo plazo - Remuneraciones pendientes de pago: representa las deudas de la empresa con sus trabajadores - Capital social: representa el valor de las aportaciones hechas por los socios o accionistas a la empresa - Reservas: representa el importe de los beneficios obtenidos por la empresa y no repartidos a los socios o accionistas, es decir, los beneficios que son reinvertidos en la propia empresa

2.2- LaS masas PATRIMONIALES Las masas patrimoniales son grupos de elementos patrimoniales con características comunes Se puede hablar de dos grandes masas patrimoniales - ACTIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por bienes y derechos de cobro de la empresa - PASIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por obligaciones y deudas de la empresa A su vez, dentro del pasivo podemos desglosar el Patrimonio neto, que es el conjunto de elementos patrimoniales constituidos por aportaciones del empresario a la empresa y por beneficios no distribuidos Cada una de las grandes masas patrimoniales anteriores, se puede dividir en masas patrimoniales más pequeñas

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Masas patrimoniales de activo - Activo no corriente (activo fijo o inmovilizado): compuesto por los elementos patrimoniales que forman la estructura permanente de la empresa. Se componen de bienes y derechos que, por su naturaleza, no es previsible que se conviertan en dinero líquido antes de un año (maquinaria, construcciones, mobiliario, etc). A su vez, se puede dividir en: - inmovilizado intangible: elementos patrimoniales que carecen de estructura física, pero que son susceptibles de valoración económica, como por ejemplo una patente - inmovilizado material: elementos patrimoniales de carácter tangible (terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, …) - inmovilizado financiero: inversiones financieras a largo plazo (acciones, obligaciones, créditos concedidos a largo plazo,…) - Activo corriente (activo circulante): se compone de los bienes y derechos que, previsiblemente, se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo inferior a un año. Se puede dividir en: - existencias: recoge aquellos elementos cuya transformación en disponibilidades líquidas está supeditada a su realización o venta (mercaderías, materias primas, productos terminados,…) - realizable: está constituido por aquellos elementos patrimoniales que pueden transformarse en dinero en un plazo corto de tiempo (clientes, clientes, efectos comerciales a cobrar, deudores, inversiones financieras a corto plazo,…) - disponible: agrupa aquellos elementos de liquidez instantánea (caja, bancos,…) Masas patrimoniales de PASIVO - Patrimonio neto (pasivo no exigible o recursos propios): refleja el valor teórico de la empresa y es la parte del patrimonio que nadie ajeno a ésta puede exigir. Está compuesto básicamente por el capital aportado por los propietarios de la empresa y por los beneficios obtenidos y no distribuidos (capital, reservas,…) - Pasivo: suele dividirse en dos masas patrimoniales en función del grado de exigibilidad de las obligaciones que las componen - Pasivo no corriente (exigible a largo plazo): obligaciones que vencen en un plazo superior a un año (proveedores de inmovilizado a largo plazo, deudas a largo plazo con entidades de crédito,…) - Pasivo corriente (exigible a corto plazo o pasivo circulante): obligaciones que vencen en un plazo no superior al año (proveedores, proveedores, efectos comerciales a pagar, acreedores, proveedores de inmovilizado a corto plazo,…)

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Ejemplo: Clasifica en Activo o Pasivo - Una furgoneta valorada en 12.500€ - La CAM nos ha concedido un préstamo de 27.000€ a devolver en 10 años - El local de la empresa, que costó 30.000€ - El capital social de la empresa es de 18.000€ - Un cliente tiene que pagarnos una factura de 850€ - Tenemos que pagar a un proveedor una factura de 300€ - Un ordenador que nos ha costado 930€ - Tenemos en el banco 1.200€ - Hay 750 € en efectivo en la caja de la empresa - Debemos la factura del teléfono de 65€ - En el almacén de la empresa hay materias primas valoradas en 675€ - Tenemos que pagar a un trabajador 720€ por el sueldo del mes pasado - Este mes tenemos que pagar de IVA 40€ - Las reservas de la empresa ascienden a 780€ EJERCICIOS: 1, 2 y 3

3- LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD En toda empresa podemos distinguir dos partes fundamentales: lo que tiene y lo que debe a) Lo que tiene la empresa: - bienes que son de su propiedad (máquinas, locales, vehículos,…) - derechos de cobro sobre ventas que ha efectuado (lo que le deben los clientes y otros deudores)

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b) Lo que debe la empresa: Se conoce como obligaciones, que pueden ser: - obligaciones con terceros (personas ajenas a la propiedad de la empresa): deudas con proveedores, con bancos, con el Estado, con los trabajadores,… - obligaciones con los propietarios de la empresa, es decir con los socios o accionistas (capital social y reservas)

Se tiene que cumplir que todo lo que tiene la empresa tiene que ser igual a todo lo que debe (ya que no podrá comprar un bien si no ha obtenido anteriormente recursos financieros para poder comprarlo)

BIENES + DCHOS DE COBRO = OBLIG. CON 3º + OBLIG. CON PROPIETARIOS

Los bienes y derechos de cobro se conocen como ACTIVO o estructura económica Las obligaciones se conocen como PASIVO o estructura financiera Así llegamos a la ecuación fundamental de la contabilidad:

ACTIVO = PASIVO Algunos autores desglosan la parte de las obligaciones en dos, quedando la ecuación del siguiente modo:

ACTIVO = PASIVO + patrimonio neto

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Ejemplo: A partir de los datos del ejemplo anterior, agrupa los elementos patrimoniales de activo y de pasivo y comprueba que coincide el valor de ambas masas patrimoniales ACTIVO Elementos de transporte Construcciones Clientes Equipos para procesos de información Banco Caja Materias primas TOTAL ACTIVO

12.500 30.000 850 930 1.200 750 675 46.905

PASIVO Préstamos a l/p Capital social Proveedores Acreedores Rem. Ptes de pago Impuestos (IVA) Reservas TOTAL PASIVO

27.000 18.000 300 65 720 40 780 46.905

EJERCICIOS: 4, 5 y 6

4- EL inventario El inventario es un documento que contiene una relación detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento dado El inventario comprende los siguientes aspectos: - relación detallada de los diversos bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una empresa en una fecha - medición en unidades físicas o expresión cuantitativa de los diferentes elementos patrimoniales (kilogramos, metros, litros, etc.) - valoración de dichos elementos patrimoniales aplicando los criterios que correspondan

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EJEMPLO DE UN INVENTARIO: INVENTARIO Nº: ____________ DE LA EMPRESA: ________________________ UDS.

CONCEPTO ACTIVO

PRECIO / UD

PARCIAL TOTAL

CAJA

500

BANCOS - Banco del Norte - Banco del Sur

2.100 1.300 800

CLIENTES - Sr. Pérez - Comercial del Polo

1.870 686 1.184

400 800 600

MERCADERÍAS - Unidades producto A - Kg artículo B - Metros producto C

10.720 1’40 5’50 9’60

560 4.400 5.760

4 6 1 2

MOBILIARIO - Mesas de oficina - Sillas tapizadas - Mesa de reuniones - Estanterías de madera

300 60 600 300

1.200 360 600 600

2.760

CONSTRUCCIONES - Almacén

40.000

40.000

TERRENOS - Terreno del almacén

8.000

TOTAL ACTIVO PASIVO PROVEEDORES - Sr. Pacheco - Industrias del Este

65.950 6.050 2.650 3.400

DEUDAS CON ENTID. DE CDTO. - Banco del Oeste

13.600 13.600

TOTAL PASIVO

RESUMEN ACTIVO PASIVO NETO PATRIMONIAL

8.000

19.650

65.950 19.650 46.300

EJERCICIOS: 7 y 8

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5- EL BALANCE El Balance es un documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento dado, es decir, recoge todos los bienes y derechos de los cuales la empresa es titular y todas sus obligaciones, tanto con terceros como con los propietarios, agrupados en las dos grandes masas patrimoniales: el Activo y el Pasivo BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO Bienes

PASIVO Patrimonio neto

Derechos

Obligaciones con terceros

En el Balance de situación aparecen los mismos elementos patrimoniales que en el inventario, pero con menos detalle y su estructura es diferente El Balance presenta las siguientes características - presenta los elementos patrimoniales agrupados en masa patrimoniales - el importe de la suma de todos los elementos patrimoniales de activo debe coincidir con los de pasivo - las masas patrimoniales de Activo se ordenan de menor a mayor liquidez - las masas patrimoniales de Patrimonio neto y de Pasivo se ordenan de menor a mayor exigibilidad

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Ejemplo: A partir de los datos del inventario del apartado anterior elabora el Balance ACTIVO PASIVO A.NO CORRIENTE 50.760 PATRIMONIO NETO Terrenos 8.000 Capital social Construcciones 40.000 Mobiliario 2.760 P. NO CORRIENTE Deudas con entidades de cdto a l/p A.CORRIENTE 15.190 Mercaderías 10.720 P.CORRIENTE Clientes 1.870 Proveedores Bancos 2.100 Caja 500 65.950 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

46.300 46.300 13.600 13.600 6.050 6.050

65.950

El conjunto de todos los balances e inventarios se recoge en el “Libro de Inventarios y cuentas anuales”

EJERCICIOS: 9, 10, 11, 12 y 13 EJERCICIO: 14

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EJERCICIOS TEMA 1: LA CONTABILIDAD LAS MASAS PATRIMONIALES 1) Don Florencio del Pozo, propietario de la empresa “Don Florencio”, dedicada a la compraventa de bicicletas tiene los siguientes elementos patrimoniales: - tiene 800€ en la caja de la empresa - en la cuenta corriente tiene 18.400€ - un local en el que se desarrolla el negocio, valorado en 125.000€ - el vehículo de la empresa, que costó 27.000€ - el BBVA le ha concedido un préstamo de 35.000€ a devolver en dos años - tiene que pagar a un proveedor una factura pendiente de 1.500€ por la compra de bicicletas - debe a otro proveedor 1.200€ por la compra de ruedas - un cliente le debe 500€ por la venta de una bicicleta Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial, denominando cada elemento patrimonial por su nombre 2) La sociedad ABC, dedicada a la compraventa de mercaderías, posee los siguientes elementos patrimoniales en un momento determinado: - dinero en caja: 1000€ - dinero en el banco: 6.500€ - los socios aportaron 10.000€ - vehículos, 23.000€ - terrenos, 24.000€ - edificios. 76.000€ - debe a los acreedores 9.700€ - debe a los proveedores 2.700€ - los clientes le deben 3.200€ - tiene una hipoteca de 90.000€ Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial, denominando cada elemento patrimonial por su nombre 3) La sociedad BCD, dispone de la siguiente información: - dinero en efectivo: 1.200€ - debe a los proveedores: 2.100€ - mobiliario: 5.000€ - dinero depositado en bancos: 3.500€ - local de la empresa: 45.000€ - clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.300 Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial, 16

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ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD 4) Cántaro, SA es una empresa dedicada a la creación y comercialización de artículos cerámicos. Conocemos los siguientes datos de su patrimonio a fecha 1 de enero de 2011: - Comercial Cerámica, en cliente de Cántaro, le debe 790€ - Debe al banco 450€ por un préstamo que ha de devolver en tres meses - Ha de pagar 260€ a Arcillas de Tormes (un proveedor de nuestra empresa), por la compra de materias primas - Ha de devolver dentro de dos años un préstamo bancario de 2.000€ - Tiene diferentes productos para vender en el almacén, con un valor de 900€ - El local de la empresa le costó 1.500€ - Tiene un depósito de 340€ en una cuenta corriente bancaria - Dispone de 160€ en efectivo - La maquinaria se adquirió por 3.000€ - La aportación del propietario fue de 3.980€ Clasifica los elementos patrimoniales en activo o pasivo y comprueba si se cumple la ecuación fundamental de la contabilidad 5) A partir de los siguientes datos: - dinero en caja: 3.000€ - mercancías: 36.000€ - muebles: 13.000€ - edificio: 80.000€ - préstamo a largo plazo: 14.000€ - pagarés pendientes de cobro: 1.800€ - pagarés pendientes de pago: 23.000€ - acciones del banco BBVA: 1.200€ - deudas con proveedores: 11.500€ - capital social: ¿? a) clasifica correctamente los elementos patrimoniales en masas patrimoniales b) calcula el importe del capital social de la empresa para que se cumpla la ecuación básica de la contabilidad

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6) El contable de la empresa Alfa, S.A, ha ordenado los elementos patrimoniales de la siguiente manera: 3.500 3.000 3.000 500 4.000 3.000 2.200

ACTIVO Mobiliario Bancos c/c Proveedores Acreedores Elementos de transporte Construcciones Clientes

PASIVO Capital Social Reservas Maquinaria Caja Deudas L/P con banco Préstamos a C/P Existencias

??? 5.000 1.000 1.000 1.000 800 2.000

a) Averigua los errores b) clasifica correctamente los elementos patrimoniales c) calcula el importe del capital social de la empresa para que se cumpla la ecuación básica de la contabilidad

El inventario 7) El 30 de marzo de 2011, don Jesús Soles crea un negocio de compraventa de electrodomésticos, aportando de su patrimonio personal los siguientes elementos a la empresa - un local destinado al desarrollo del negocio. El valor de la construcción se estima en 75.000€, y el del terreno sobre el que está construido en 25.000€ - mobiliario: 2 mesas de 400€ cada una, 10 sillas de 150€ cada una y una caja registradora valorada en 400€ - En el Banco Santander tiene una cuenta corriente con 1.700€, y en el BBVA otra con 4.800€ - Don Fernando Dávila le debe 2.300€, que los afecta al negocio - Debe del mobiliario 1.200€, a pagar dentro de 11 meses - Debe también 26.000€ a Caja Madrid de un préstamo a cinco años que recibió para pagar el local Redacta el inventario inicial

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8) Redacta el inventario de la siguiente empresa, a 31 de diciembre de 2011-09-20 - posee 500€ en efectivo - tiene depositado en el Banco de Comercio 5.000€, y en el Banco Pastor 4.500€ - en el almacén tiene las siguientes mercancías: 300 pantalones de señora a 25€ la unidad, 250 pantalones de niña a 14’80€ la unidad, y 175 pantalones de niño a 16€ la unidad - debe a Felipe Segura 3.000€ y a Almacenes Sur 2.500€ por la compra de mercancías - por la venta de mercancías, Javier Ramírez le debe 1.000€, y Antonio Gómez 750€ - tiene letras a su favor, a cargo de Luis Jiménez por 2.000€, y de Ángel Sánchez por 1.500€ - tiene letras a su cargo giradas por Andrés Alonso, 4.500€ y por Industrias Lamineras, 6.000€ - el mobiliario de sus oficinas está valorado en 3.500€ - posee un local valorado en 25.000€, de los que se estima que 5.000€ corresponden al terreno

BALANCE DE SITUACIÓN 9) Supongamos que el patrimonio de una empresa, el día 1 de enero de 2011 está formado por los siguientes elementos: - maquinaria: 8.000€ - cuenta corriente en el banco: 5.000€ - acreedores por prestación de servicios: 2.000€ - construcciones: 50.000€ - mercaderías: 50 unidades del producto A, a 3€ la unidad, 200 unidades del producto B, a 0’80€ la unidad, y 150 unidades del producto C, a 1€ la unidad - elementos de transporte: 15.000€ - deudores: 1.000€ - deudas con entidades de crédito a 2 años: 25.000€ - terrenos: 10.000€ - clientes: 2.000€ - caja: 2.000€ - mobiliario: 3.000€ - créditos a largo plazo por venta de inmovilizado: 1.500€ - proveedores: 6.000€ - clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.000€ - proveedores, efectos comerciales a pagar: 4.000€ - créditos a corto plazo al personal: 2.500€ - proveedores de inmovilizado a largo plazo: 12.000€ a) Redacta el inventario inicial b) Realizar el Balance de Situación 19

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10) Tales, SL es una empresa dedicada a la comercialización de juguetes. Conocemos los siguientes datos de su patrimonio a fecha 1 de enero de 2011: - Posee una furgoneta que le costó 12.654€ - El local, propiedad de la empresa, lo adquirió por 54.890€ - Debe a sus proveedores 3.569’25€ - Los propietarios aportaron un total de 40.385’49€ - Las existencias del almacén están valoradas en 3.485’16€ - Varios clientes deben a la empresa un total de 1.909’78€ - Tiene una cuenta corriente en el banco con 2.405’80€ - Tiene una deuda con el banco a devolver en 5 años por un importe de 31.390€ Elabora el Balance de situación

11) El 1 de enero del 2011 Bike, S.L dedicada a la compraventa de bicicletas, posee el siguiente inventario: - Un local destinado a almacén y venta de los productos, sito en la calle Aragón 3. El valor de la construcción se estima en 14.400 € - Mobiliario valorado en 3.000 € - El dinero que tiene depositado en el Banco X que asciende a 1.740 € - Don Félix Gutiérrez, un cliente le debe 600 € - Debe a un proveedor 520 € - Debe 4.800 € al Banco Z por un préstamo a largo plazo que recibió para pagar el local - El capital social de la empresa es de 12.000€ - Posee 2.420€ en forma de reservas Elabora el Balance de situación

12) La empresa X, S.A presenta los siguientes datos al finalizar el año 2011 - El edificio donde la empresa desarrolla su actividad está valorado en 420.000€, de los cuales 100.000€ corresponden al valor del terreno - Cuando adquirió estas instalaciones, solicitó un préstamo bancario a devolver en 10 años, del cual tiene pendiente de pago 229.900€ - El equipo informático (hardware) está valorado en 60.000€, mientras que los programas informáticos utilizados en la empresa (software) han costado 12.000€ - El mobiliario de la empresa fue adquirido por 30.000€ - Mantiene en el almacén mercaderías por importe de 42.000€ - Posee una furgoneta que fue adquirida por 24.000€. Para poder comprarla solicitó un préstamo bancario de 7.000€, a devolver en 10 meses - Los clientes le deben a la empresa facturas por importe de 90.000€, y pagarés por 160.000€ - Los saldos disponibles en cuentas corrientes bancarias ascienden a un total de 15.000€

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Tema 1: La contabilidad

- Mantiene un efectivo en caja de 2.800€ - Debe a sus proveedores 80.000€ en facturas y 40.000€ en letras - Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 4.900€ - Debe a la Hacienda Pública 4.000€ - El capital social asciende a 400.000€ - Tiene reservas por importe de 90.000€ Elabora el Balance de Situación de la empresa

13) La empresa Comercial Sur, S.A cuenta con los siguientes elementos al finalizar el año 2011 - Los locales donde desarrolla su actividad comercial fueron adquiridos por un total de 850.000€, de los cuales 200.000€ corresponden al valor de los terrenos - Para la compra de los locales, concertó un préstamo bancario a devolver en 20 años, y actualmente tiene pendiente de pago 758.000€ - Tiene dos furgonetas que fueron adquiridas por 16.000€ cada una de ellas. Para su compra solicitó un préstamo bancario, del cual aún le quedan por pagar 16.500€ en un plazo de 11 meses - Tiene pendientes de cobrar a clientes facturas por importe de 70.000€ y letras por 110.000€ - En las cuentas corrientes bancarias posee un saldo total de 45.500€ - Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 5.300€ - Tiene pendiente de pago a la Hacienda Pública 8.400€ - El equipo informático (hardware) lo adquirió por 28.000€, de los cuales aún debe a su proveedor la mitad, que deberá pagar el próximo mes de mayo - El mobiliario de toda la empresa lo adquirió por 185.000€ - Tiene maquinaria por valor de 140.000€ - Mantiene un efectivo en caja de 8.500€ - El capital social asciende a 300.000€ - Mantiene unas reservas por importe de 65.000€ - Tiene en el almacén mercaderías valoradas en 105.000€ - Quedan pendientes de pago a nuestros proveedores habituales 149.800€ en facturas y 236.000€ en efectos comerciales a pagar - Debe a sus acreedores 21.000€ Elabora el Balance de Situación de la empresa

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Tema 1: La contabilidad

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