Contabilidad I Tema 40 Tema con demasiada ‘’paja’’ (Y sinceramente creo que, si preguntan, preguntarán muy poquito de este tema, posiblemente definiciones muy obvias(como el IVA), vamos con ello) Cuenta Nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa, facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa. (posee 2 partes, debe y haber) Las cuentas quedan clasificadas en 3 tipos -

Cuentas de activo: son las que controlan los bienes y derecho de propiedad de la empresa. El activo aumenta cargándole Debe y disminuye abonándole Haber.

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Cuentas de pasivo: Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad, el pasivo , aumenta abonando los Haber y disminuyen cargándolos el Debe

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Cuentas de capital contable : Son las que controlan tanto las utilidades, así como las pérdidas y ganancias de la empresa, aumentan abonándole el haber y disminuyen cargándolo

Extrapolándolo un poco, imaginemos que trabajamos dentro del cuerpo de Policía Nacional, bien, pues nuestro sueldo, será el debe y las facturas, impuestos etc que hagan disminui r nuestro dinero, serán el Haber. Lo que al final quede, se denomina saldo (diferencia entre debe y haber ). Si nos quedamos en números rojos (sin un duro) seremos deudores, es decir, deberemos cierta cantidad. En términos de empresa el debe, será todo lo que una empresa ingrese o reciba y el haber, será todo aquello lo que entrega o sale La contabilidad, como ciencia que es, constituye un sistema informativo que emite datos estructurados y relevantes de los distintos entes que componen la realidad económica, como son las familias, las empresas, el sector público y la nación. Según Jose Ortega Paredes, (solo es un dato), la economía debe estar fundamentada en una serie de cualidades: -

Debe ser una parte fiable y sensible

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Debe ser simple para su entendimiento

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Debe ser obligatoria en su trámite

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Debe ser concisa, con la información precisa y exacta

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Las áreas de la contabilidad las podríamos dividir en macro y microcontabilidad -

Microcontabilidad: la característica del sector público, de organizaciones sin fines de lucro o de una empresa

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Macrocontabilidad: la del Estado, de las grandes transacciones interindustriales (grandes capitales en la industria para proyectos etc) o la propia de la balanza de pagos.

Ciclo contable En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas: 1. Balance de situación inicial. 2. Apertura de la contabilidad. 3. Registro de las operaciones del ejercicio. 4. Periodificación. 5. Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio. 6. Balance de comprobación de sumas y saldos. 7. Cálculo del resultado. 8. Cierre de la contabilidad. 9. Cuentas anuales. 10. Distribución del resultado.

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1. Balance de Situación inicial Al comienzo del ejercicio, la empresa dispondrá de cierto patrimonio, que aparecerá plasmado contablemente en un balance de situación . (Básicamente es lo que tiene la empresa al principio de comenzar el período)

2. Apertura de Contabilidad Tanto en el libro diario (aquel libro en el que la empresa recoge todas las operaciones económicas que realiza) como en el libro mayor (Básicamente donde se registra el debe y el haber)

3. Registro de las operaciones del ejercicio (nada a destacar)

4. Periodificación Se trata de fijar todas las operaciones independientemente de cuando se realicen (así como pagos por adelantado etc)

5. Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio En principio, el resultado del período vendrá dado por la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta de los productos y lo que cuesta fabricar los productos vendidos.

6. Balance de comprobación de sumas y saldos El balance de comprobación sirve para comprobar que no se han cometido errores formales en las anotaciones efectuadas hasta la fecha de su realización. De ahí, que en él aparezc an cuentas representativas de elementos patrimoniales y cuentas que intervienen en el cálculo del resultado, es decir, de gastos e ingresos.

7. Cálculo del resultado Básicamente, se refiere a la diferencia entre ingresos y gastos , los cual nos dará el resultado

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8. Cierre de la contabilidad Al finalizar el ejercicio, en el Diario se cargarán todas las cuentas acreedoras y se abonarán las deudoras . Al traspasar esta anotación al Mayor, todas las cuentas quedarán saldadas, es decir, con saldo nulo.

9. Cuentas anuales Las componen -

el balance: mostrará el patrimonio empresarial en una fecha dada, reflejando los saldos de los distintos elementos que lo integran

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La cuenta de pérdidas y ganancias: explicará mediante qué actividad es la entidad ha generado rentas

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La memoria: se ocupará de detallar y comentar la información en aquéllas contenida.

10. Distribución de resultados Básicamente, el beneficio final que posee la empresa, tras pagar impuesto, como el acometido sobre sociedades, facturas etc.

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Plan General de Contabilidad 1º parte Marco Conceptual de Contabilidad 

Cuentas anuales imagen fiel Las cuentas anuales de una empresa comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto , el estado de flujos de efectivo y la memoria . Las cuentas de la empresa deben mostrar la imagen fiel del patrimonio , de la situación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales. Cuando se considere que el cumplimiento de los requisitos, principios y criterios contables incluidos en este Plan General de Contabilidad no sea suficiente para mostrar la mencionada imagen fiel, se suministrarán en la memoria las informaciones complement arias precisas para alcanzar este objetivo En aquellos casos excepcionales en los que dicho cumplimiento fuera incompatible con la imagen fiel que deben proporcionar las cuentas anuales, se considerará improcedente dicha aplicación. El sujeto contable que informa como persona jurídica individual, en el marco de este Plan General de Contabilidad, lo hará con independencia del grupo de empresas al que pueda pertenecer

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Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales

La información incluida en las cuentas anuales debe ser relevante y fiable -

La información es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas

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La información es fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.

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Una cualidad derivada de la fiabilidad es la integridad , que se alcanza cuando la información financiera contiene, de forma completa, todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.

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La información financiera debe cumplir con las cualidades de comparabilidad y claridad -

La comparabilidad, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas

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La claridad implica que, sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas empresariales, los usuarios de las cuentas anuales, mediante un examen diligente de la información suministrada, puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones

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Principios Contables

1. Empresa en funcionamiento Se probará que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resul tante en caso de liquidación.

2. Devengo Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

3. Uniformidad Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección. (cualquier modificación se hará constar en la memoria)

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4. Prudencia Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imag en fiel que deben reflejar las cuentas anuales. Únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio Deberán tenerse en cuenta las amortizaciones (pagamento de una deuda en su totalidad) y correcciones de valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio como con pérdida.

5. No compensación Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales. (En el lenguaje de los mortales, significa que para ‘’tapar unos gastos’’ no podré generar otros, o que, de manera más coloquial, si me compro un jamón por 80€, pero no quiero que mi abuelo lo sepa, no podré poner que esos 80€ han sido para cajas de preservativos)

6. Importancia relativa Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y cri terios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel. Las partidas o importes cuya importa ncia relativa sea escasamente significativa podrán aparecer agrupados con otros de similar naturaleza o función (es decir, si voy a la perrera a sacar perritos , pero todos son de diferente raza, en el concepto general de gastos, pondré ‘’ perritos’’)

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Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales El registro o reconocimiento contable es el proceso por el que se incorporan al balance, la cuenta de pérdidas y ganan cias o el estado de cambios en el patrimonio neto, los diferentes elementos de las cuentas anuales

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Los activos deben reconocerse en el balance cuando sea probable la obtención a partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad

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El reconocimiento contable de un activo implica también el reconocimiento simultáneo de un pasivo , la disminución de otro activo o el reconocimiento de un ingreso u otros incrementos en el patrimonio neto.

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Los pasivos deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad

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El reconocimiento contable de un pasivo implica el reconocimiento simultáneo de un activo, la disminución de otro pasivo o el reconocimiento de un gasto u otros decrementos en el patrimonio neto.

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El reconocimiento de un ingreso tiene lugar como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa , y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad, conlleva con el mismo el reconocimiento simultáneo o el incremento de un activo, o la desaparición o disminución de un pasivo o incluso el reconocimiento de un gasto

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El reconocimiento de un gasto tiene lugar como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa , y siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse con fiabilidad , conlleva consigo el reconocimiento simultáneo o el incremento de un pasivo, o la desaparición o disminución de un activo y, en ocasiones, el reconocimiento de un ingreso o de una partida de patrimonio neto .

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Criterios de valoración

1. Coste histórico: es el precio de adquisición o coste de producción. El coste de producción incluye el precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles, el de los factores de producción directamente imputables al activo 2. Valor razonable: importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo 3. Valor neto realizable: Importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, en el curso normal del negocio, deduciendo los costes estimados necesarios para llevarla a cabo, así como, en el caso de las materias primas y de los productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación. 4. Valor actual: importe de los flujos de efectiv o a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se tra te de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado. 5. Valor en uso: valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, e n su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan ajustado las estimaciones de flujos de efe ctivo futuros 6. Coste de venta: costes incrementales directamente atribuibles a la venta de un activo en los que la empresa no habría incurrido de no haber tomado la decisión de vender, excluidos los gastos financieros y los impuestos sobre beneficios

7. Coste amortizado: importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, meno s los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias. 8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero : costes incrementales directamente atribuibles a la compra, emisión, enajenación u otra forma de disposición de un activo financiero, o a la emisión o asunción de un pasivo financiero, en los que no se habría incurrido si la empresa no hubiera realizado la transacción. Entre ellos se incluyen los honorarios y las comisiones pagadas a agentes, asesores e intermediarios 9. Valor contable: Importe neto de un activo 10. Valor residual: importe que la empresa estima obtener después de la vida útil del producto Este temario ha sido elaborado por especialistas en la materia a partir de fuentes libres

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Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados

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El Código de Comercio y la restante legislación mercantil.

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El Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales.

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Las normas de desarrollo que, en materia contable, establezca en su caso el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

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La demás legislación española que sea específicamente aplicable.

2º parte Normas de registro y valorización 

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Las normas de registro y valoración desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte de este texto, relativa al Marco Conceptual de la Contabilidad. Incluyen criterios y reglas aplicables a distintas transacciones o hechos económicos, así como también a di versos elementos patrimoniales. Son de carácter obligatorio

3º parte Cuentas anuales 4º parte Cuadro de Cuentas         

Grupo I Financiación básica Grupo II Activo no corriente Grupo III Existencias Grupo IV Acreedores y deudores por operaciones comerciales Grupo V Cuentas financieras Grupo VI Compras y Gastos Grupo VII Ventas e ingresos Grupo VIII Gastos imputados al patrimonio neto Grupo IX Ingresos imputados al patrimonio neto

5º parte Definiciones y relaciones contables Se recoge en esta parte las características de las diferentes medidas y partes que integran las cuentas. Incluye partes en si no definidas.

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