DEPARTEMENT FINANZEN UND RESSOURCEN
Steuervorlage 17 (SV17) Vernehmlassung Kanton Aargau und Stossrichtung Umsetzung im Kanton Aargau Medienkonferenz vom 7. Dezember 2017
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Agenda 1. Begrüssung Peter Buri, Regierungssprecher 2. SV17 Vernehmlassung Bundesvorlage Regierungsrat Dr. Markus Dieth, Vorsteher Departement Finanzen und Ressourcen und Dr. Dave Siegrist, Leiter Kantonales Steueramt, Departement Finanzen und Ressourcen 3. SV17 Stossrichtung Umsetzung im Kanton Aargau Regierungsrat Dr. Markus Dieth, Vorsteher Departement Finanzen und Ressourcen und Dr. Dave Siegrist, Leiter Kantonales Steueramt, Departement Finanzen und Ressourcen
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Steuervorlage 17 (SV17)
Vernehmlassung Bundesvorlage
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Ausgangslage Schweiz (1) OECD: neue Standards; Aktionsplan "Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)" EU: Bekämpfung von Steuerprivilegien und Steuervermeidung Einzelne Staaten: Unilaterale Massnahmen
Abschaffung der privilegierten Steuerregimes ("Statusgesellschaften"): Holding, gemischte Gesellschaften, Domizilgesellschaften, Prinzipalgesellschaften, Swiss Finance Branch)
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Ausgangslage Schweiz (2) Anzahl Juristische Personen 2012
Bundessteuern Juristische Personen 2012
600'000 500'000 400'000
3.3 Mrd. 300'000
3.6 Mrd.
200'000 100'000 0
mit 150’000 Arbeitsplätzen
24’000
ordentliche Gesellschaften Statusgesellschaften
ordentliche Gesellschaften Statusgesellschaften
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Ziele Schweiz (1) Standortattraktivität
Internationale Akzeptanz
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Ergiebigkeit
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Ziele Schweiz (2)
Steuerpolitische Stossrichtung
International akzeptierte neue Sonderregelungen
Senkung von kantonalen Gewinnsteuersätzen
Beitrag des Bundes an Kantone (u.a. Erhöhung Kantonsanteil direkte Bundessteuer)
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Von der USR III zur SV17 unveränderte Ausgangslage und Zielsetzung Berücksichtigung Abstimmungsresultat USR III engerer Rahmen für neue Sonderregelungen klarere Regelungen auf Gesetzesstufe Verzicht auf Verknüpfungen (USR III: zinsbereinigte Gewinnsteuer mit Dividendenbesteuerung) Fazit: SV17 ist andere Vorlage als USR III
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Folgen bei Scheitern einer Revision Massnahmen der EU, OECD unilaterale Massnahme von einzelnen Ländern Abwanderung von Geschäftstätigkeiten und Unternehmen keine Zuzüge Starke Tarifsenkungen der Kantone zur Begrenzung der erodierenden Standortattraktivität
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Vorgehen / Terminplan Vorlage Bund Auswertung Vernehmlassungen Frühjahr 2018: Botschaft des Bundesrats Herbstsession 2018: Schlussabstimmung NR/SR 1. Januar 2020: Inkrafttreten Vorlage Kanton Aargau parallele Erarbeitung bis Schlussabstimmung NR/SR 4. Quartal 2018: Anhörung Kanton Aargau Januar 2019: Botschaft Regierungsrat Februar – Oktober 2019: Beratung Grosser Rat 1. Januar 2020: Inkrafttreten
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Vernehmlassung Kanton Aargau (1) Vernehmlassungsentwurf SV17
Vernehmlassung Kanton
Aufhebung Statusgesellschaften. Zwingend.
Zustimmung
Kantonale Patentbox nach OECDStandard (ohne Design, Software, KMU-Sonderregelung). Zwingend. Handlungsspielraum: Entlastung bis 90%
Zustimmung
Zusätzlicher kantonaler Abzug für inländische F & E (zur Hauptsache auf Personalaufwand). Fakultativ. Handlungsspielraum: bis +50%.
Zustimmung
keine zinsbereinigte Gewinnsteuer
fakultative Einführung Abzug für Eigenfinanzierung
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Vernehmlassung Kanton Aargau (2) Vernehmlassungsentwurf SV17
Vernehmlassung Kanton
Entlastungsbegrenzung. Zwingend. Handlungsraum 1% - 70%
Zustimmung
Teilbesteuerung Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen. Besteuerung Bund: 70%. Besteuerung Kantone und Gemeinden: mindestens 70%
Besteuerung Bund: Zustimmung Besteuerung Kantone und Gemeinden: mindestens 60%
Erhöhung Kantonsanteil an direkter Bundessteuer: 20,5%
Erhöhung Kantonsanteil an direkter Bundessteuer: 21,2% (analog USRIII)
NFA: Einführung Zeta-Faktoren für Zustimmung ordentliche und Patentboxengewinne
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Vernehmlassung Kanton Aargau (3) Vernehmlassungsentwurf SV17
Vernehmlassung Kanton Aargau
Erhöhung Mindesthöhe Kinderzulage Ablehnung auf CHF 230 und Ausbildungszulage auf CHF 280
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Steuervorlage 17 (SV17)
Umsetzung im Kanton Aargau
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Steuereinnahmen Kanton 2016
Ausgangslage Aargau
17% Anzahl Juristische Personen 2016
Steuern Juristische Personen 2016
25'000
500
20'000
400
15'000
juristische Personen natürliche Personen
300 24784
10'000
200
5'000
100
0
83%
620
ordentliche Gesellschaften Statusgesellschaften
0
449 Mio.
Steuereinnahmen Gemeinden 2016 8%
18 Mio.
ordentliche Gesellschaften Statusgesellschaften
92%
juristische Personen natürliche Personen 15
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Ziele Aargau Förderung innovative Konzerne und KMU
Sicherung Arbeitsplätze / Chancen für neue Arbeitsplätze DEPARTEMENT FINANZEN UND RESSOURCEN
finanzielle Tragbarkeit für Kanton und Gemeinden 16
Umsetzung SV17 im Kanton Aargau: Stossrichtungen Massnahme
beabsichtigte Umsetzung im Kanton Aargau
Aufhebung Statusregimes
Aufhebung
Einführung Patentbox
Entlastung 90 %
zusätzlicher Abzug Forschung Einführung; + 50 % & Entwicklung Abzug für Eigenfinanzierung
Einführung
Entlastungsbegrenzung
70 %
Privilegierte Dividendenentlastung
60 % (Teileinkünfteverfahren)
Berücksichtigung Städte und Gemeinden
Beteiligung am Mehrertrag Kantonsanteil direkte Bundessteuer
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SV17 / Gegenfinanzierung (Vernehmlassungsentwurf) SV 17 Ausgaben
SV 17 Gegenfinanzierung
Patentbox
Erhöhung Kantonsanteil dBSt auf 20,5%
23.0
Dividendenbesteuerung 70%
18.0
Total Einnahmen
41.0
F&E-Abzug
45.0
Gesamtentlastungsbegrenzung Erhöhung Familienzulagen Total Ausgaben
3.0 48.0
Fehlbetrag
7.0
Basis Budget 2017
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SV17 / Gegenfinanzierung (Vernehmlassung Kanton Aargau) SV 17 Ausgaben
SV 17 Gegenfinanzierung
Patentbox
Erhöhung Kantonsanteil dBSt auf 21,2%
28.0
Dividendenbesteuerung 60%
11.0
Total Einnahmen
39.0
F&E-Abzug
45.0
Gesamtentlastungsbegrenzung
Total Ausgaben
45.0
Fehlbetrag
6.0
Basis Budget 2017
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Umsetzung SV17 im Kanton Aargau: mögliche Handlungsfelder
aktuelle Gesamtsteuerbelastung obere Stufe Gewinnsteuer: 18,6% aktuelle Gesamtsteuerbelastung untere Stufe Gewinnsteuer: 15,1% Gegenfinanzierung innerhalb des Unternehmenssteuerrechts
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Vergleich Nachbarkantone Gesamtsteuerbelastung obere Tarifstufe Obere Tarifstufe (Gewinne ab 250’000 Franken): 8,5% Gesamtsteuerbelastung (Bund, Kanton, Gemeinde) 2016: 18,6%
Vergleich Nachbarkantone 30% 20%
18.6%
20.7%
21.8%
21.6%
21.2% 14.6%
12.3%
10% 0% AG
BL
BE
LU
SO
ZG
ZH
Ankündigung im Rahmen der USR III
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Vergleich Nachbarkantone Gesamtsteuerbelastung untere Tarifstufe Untere Tarifstufe (Gewinne bis 250’000 Franken): 5,5% Gesamtsteuerbelastung (Bund, Kanton, Gemeinde) 2016: 15,1% Vergleich Nachbarkantone 30% 20%
20.7%
21.8%
21.6%
15.1%
21.2% 14.6%
12.3%
10% 0% AG
BL
BE
LU
SO
ZG
ZH
Ankündigung im Rahmen der USR III
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Umsetzung SV17 im Kanton Aargau: Problematik
Als Grosskanton bewirkt Tarifsenkung grosse Mindereinnahmen: Reduktion Gesamtbelastung obere Tarifstufe (heute 18,6%) um 1% = 30 Mio. Franken Mindereinnahmen für Kanton / 13 Mio. Franken für Gemeinden Reduktion der unteren Tarifstufe (heute 15,1%) um 1% = 5 Mio. Franken Mindereinnahmen für Kanton / 2,2 Mio. Franken für Gemeinden Da nur wenige Statusgesellschaften: Steuererhöhungen der Statusgesellschaften ist unbedeutend für Gegenfinanzierung Herausforderung Steuerwettbewerb DEPARTEMENT FINANZEN UND RESSOURCEN
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Fazit
SV17 ist notwendig, weil ohne Reform grosser volkswirtschaftlicher Schaden droht SV17 ist zur Wiedergewinnung der Rechtssicherheit rasch umzusetzen Mit neuen Sonderregelungen werden den innovativen Unternehmen attraktive Steuern geboten. Der Kanton Aargau soll die Sonderregelungen voll ausschöpfen Tarifreduktionen in den anderen Kantonen bedeuten eine grosse Herausforderung für den Aargau. Es stellt sich die Frage der Gegenfinanzierung
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