SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Antigua, agosto 2008

Perú – Principales Indicadores Superficie (millones Km2) Población (millones) PEA – Población Economicamente Activa (millones) Tasa de Desempleo Abierto 2006 (%) PBI 2006 (US$ millones) PBI Var % Real 2006 PBI per capita 2006 (US$)

1,28 27 14,4 8% 93 200

7,6% 2

3 450

Perú – Marco Economico INFLACIÓ INFLACIÓN 1990 -2007 2007 (% Acumulada) Acumulada)

EVOLUCION TRIMESTRAL DEL PBI (Var % Real) 10,0

7,97,9 6,6 6,3 6,05,95,8 5,8 5,8 5,4 4,8 4,8 4,7 4,4 3,8 3,33,2 3,2 3,0

7,4 5,8

6,0 4,0

1,9

2,0

8,68,1 8,07,6

7,649.6

300 250 200

1,5

150

139.2

0,0

100

-2,0

56,7

-1,2

50

-3,0 -3,8

-4,0 -6,0

39,5

15,4 10,211,8 6,5 6,0 3,7 3,7 -0,1 1,5 2,5 3,5 1,5 1,1 2,5 * 07

05

04

03

02

01

00

99

98

97

06

20

20

20

20

20

20

20

20

19

19

95

94

93

92

96

19

19

19

19

19

91

90

19

-50

19

00 T 00 1 T 00 2 T 00 3 T 01 4 T 01 1 T 01 2 T 01 3 T 02 4 T 02 1 T2 02 T 02 3 T4 03 T 03 1 T 03 2 T 03 3 T 04 4 T 04 1 T 04 2 T 04 3 T 05 4 T 05 1 T2 05 T3 05 T 06 4 T 06 1 T 06 2 T3 06 T 07 4 T1 07 T2

0 19

8,0

Ciclo Expansivo

350

* Estimado

PERÚ PERÚ RIESGO PAIS: SPREAD EMBI (Puntos bá básicos)

BALANZAS COMERCIAL 1990 –2007 2007 (Millones US$)

10 000

8934

9198

8 000

750

5260

6 000

3004 399

292

853

450 350 250

0 -189-567

-4 000

-195 -656 -411

-776-1 075 -1 678 -1 991 -2 242 -2 437

150 50

19 90 19 91 19 92 19 93 19 94 19 95 19 96 19 97 19 98 19 99 20 00 20 01 20 02 20 03 20 04 20 05 20 06 20 07 *

-50

* Estimado

E ne 00 M ay 0 S 0 ep 00 E ne 01 M ay 0 Se 1 p0 1 En e0 2 M ay 02 S ep 02 E ne 03 M ay 0 Se 3 p0 3 E ne 04 M ay 0 S 4 ep 04 E ne 05 M ay 0 S 5 ep 05 E ne 06 M ay 0 S 6 ep 06 E ne -0 M 7 ay -0 7 S ep -0 7

-2 000

650

Reducción del riesgo pais

550

4 000 2 000

850

3

Sistema Tributario Peruano Código Tributario Tributos y Normas

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA TRIBUTARIA

Congreso

MEF

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Administración Tributaria del Gobierno Central (SUNAT)

Oficinas Tributarias de los Gobiernos Locales 4

Sistema Tributario Peruano: Impuestos y Tasas Vigentes Gobierno Central

Gobiernos Locales

Otros

Imp. Gral a las Ventas 17+2=19%

Predial 0.2%, 0.6% 1%

Contribuciones a la Seguridad Social

Imp. a la Renta PP.NN 15, 21 30%

Propiedad Vehicular 1% - ESSALUD

Imp. a la Renta PP.JJ 30%

Alcabala

3% - ONP

Imp. Select. al Cons. Advalorem & especifico ITF

9% 13%

Otros tributos Otros

0.06%

A la Import. (arancel) 0,9,17,20%

Essalud= Seguro Social de Salud ONP= Oficina de Normalización

RUS Específico

Previsional

5

Otros tributos

PRESUPUESTO NACIONAL PERUANO 2008: Importancia de los Ingresos Tributarios

Otros ingresos, Préstamos 35%

SUNAT administra y recauda el 100% de los Ingresos Tributarios

Ingresos Tributarios 65%

Total Presupuesto Peruano 2008: US$ 22 500 millones Fuente: Ministerio de Economia y Finanzas

6

Estructura de la Recaudacion Tributaria 2006

ISC 8,0%

IGV 42,8%

Otros 6,9%

ARANCELES 5,7%

IR 36,6% IGV Fuente: SUNAT

IR

ISC

ARANCELES

Otros 7

Recaudacion Tributaria del Gobierno Central 2006 Impuestos Directos e Indirectos (Part.% en la Recaudación) Directos 41%

Indirectos 59% Fuente: SUNAT

8

ESTRUCTURA RECAUDACION TRIBUTARIA 1990 –2007 (Porcentaje)

100%

19

80%

32 11

60%

16 11

14

11

11 13

11 13

10 12 14

10

9

9

10

12

11

13

13

13

12

15

15

8 10 17

5 4 8

34

43

46

7 9

6 9

16

14

11

29

29

15

16

19

20

25

25

25

23

22

24

25

40

44

46

43

45

47

49

52

50

52

51

52

51

47

48

15

15

15

30

37

5 6 9

6 9

17

18 37

40%

12

13 8

20% 0%

6

25

31

14 -1

-1

-1

-1

-4

-4

-4

-6

-8

-10

-12

-12

-12

-12

-11

-11

-10

-12

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007 1/

-20%

IGV

RENTA+ITAN

ISC

ARANCELES

OTROS

Devoluciones 9

1/. Estimado

PERÚ: Numero de Contribuyentes Sep. 2007 (Miles de contribuyentes)

I. Principales Contribuyentes II. Medianos y Pequeños Contribuyentes Total (I+II)

15,5

0,4%

3 792,1

99,6%

3 807,6

100,0%

Memo: Régimen General

457

Régimen Único Simplificado

431

Trabajadores Independientes*

2 853

* No se incluyen los trabajadores cuyo sueldo está sujeto a retención por el empleador Fuente: SUNAT

10

PERÚ: Estructura de la Base Tributaria (Para Septiembre 2007) Otros 1%

Regimen General 12% RUS 11%

Trabajadores Independientes 76%

Fuente: SUNAT

11

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (Porcentaje del PBI) 18

15,0 15,3 14,5 14,5 13,6 14,1

14

12,8 12,7 11,1 11,6

10

1,6 2,7

1,2

1,5

1,8

3,8 4,3

4,1

-0,1

2,1

1,5 1,7 2,0

1,5

1,6 2,1

2,9

3,6

3,6

6,0

6,4

6,3

6,6

-0,5

-0,6

-0,6

1994

1995

1996

2,6

1,3 1,8

12,8 12,4 12,5 12,1 1,2

1,2

1,5

1,7

1,6

1,5

0,9 1,2

2,0

1,9

1,9

2,1

2,1

3,5

13,6 12,9 13,1 0,8 0,7 1,2

1,0 1,2

2,1

1,9

3,7

3,8

1,2

0,7 0,9 1,3

1,3 0,7 1,2

6,5

6,5

1,6

4,7

2,9

2,8

3,0

3,0

6,6

6,3

6,4

6,2

6,3

6,6

6,8

7,0

7,1

7,4

-0,9

-1,1

-1,2

-1,5

-1,5

-1,5

-1,5

-1,5

-1,6

-1,5

-1,8

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007 (E)

2,4 2,1

1,6 1,5

1,8

1,7

2,3

1,6

2

1,4

2,3

1,3

1,3

6

1,6

1,5

14,2

2,9 -0,1

3,9 -0,1

5,1 -0,1

-2 1990

1991

1992

1993

IGV

Fuente: SUNAT

IR

ISC

Aranceles

Otros

Devoluciones

12

EVASIÓN DEL IGV EN EL PERÚ (Estimación) % de la Recaudación Potencial 55,0

50,0

50,2 44,9

45,0

43,7 40,6

40,0

40,0

38,5 35,0

35,0

30,0

25,0 2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006*

13 Fuente : Éstimación del FMI. 2006 Estimación SUNAT

IGV – Sistemas Administrativos Retenciones : Las 2,000 empresas más grandes del país retienen parte del impuesto a pagar en sus compras. Percepciones en la importación : SUNAT percibe parte del futuro impuesto a cargo de los importadores. Percepciones en la Venta Interna : Los vendedores (grandes empresas de sectores seleccionados) perciben parte del futuro impuesto a cargo de los compradores.

Sistema Público

de Pagos (SPOT) :

de Obligaciones con el Tesoro

El comprador deposita parte del impuesto a pagar en una cuenta bancaria. El titular de la cuenta es el proveedor y los fondos depositados sólo se pueden usar para pagar impuestos (no sólo IGV). 14

SISTEMAS DE PAGO DEL IGV Régimen o Sistema a aplicar

Sector

Características

Retenciones

Aplicación general

•Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores medianos y pequeños. •El gran comprador se encarga de retener el IGV.

Percepciones

Con alto grado de evasión e informalidad

•Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV. • Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización minorista.

Detracciones

Principalmente productos agropecuarios prestación servicios con evasión informalidad

•No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos.

y de alta e

•Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.

15

CONCENTRACION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA (AÑO 2006 )

86% del Principales total Contribuyentes recaudado 16,100

54 contribuyentes: 40.0% de

MEGAS TOPS RESTO

recaudación

200 contribuyentes : 16.1% de

recaudación

15,846 contribuyentes : 30.2%

Participación relativa real 18,9%

de recaudación

Medianos y Pequeños Contribuyentes (Miles de Contribuyentes)

14% del total recaudado

REGIMEN GENERAL RER

586 mil contribuyentes : 13.1% de recaudación

119 mil contribuyentes : 0.2% de recaudación

RUS 333 mil contribuyentes : 0.3% de recaudación PROFESINALES INDEPENDIENTES

2,263 miles de contribuyentes : 0.1% de recaudación

16