PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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CONTROL DE REVISIONES Revisión 1
Fecha Marzo 2013
Modificaciones EDICION INICIAL
CORRECCIÓN ERRORES (PERIODICIDAD DE LAS TASACIONES DE INVERSIONES INMOBILIARIAS Y TERRENOS Y EDIFICIOS) NOTA: se identificará en rojo en el cuerpo del documento la última modificación realizada 2
Mayo 2014
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1. Detalle PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Procedimientos de control interno claves por áreas: Contabilidad general Tesorería Inversiones Financieras Inversiones Inmobiliarias Activos Fijos Compras y cuentas por pagar Provisiones Cuentas a pagar intra‐OEI Nóminas Cuentas anuales agregadas Fraude Asersiones: Detallamos a continuación las aserciones que deben cumplir las actividades de control identificadas en las áreas detalladas anteriormente, de tal manera de obtener seguridad de control que reduzcan el alcance de las pruebas sustantivas: Descripción Totalidad (Completness) Exactitud (Accurancy) Corte (Cut Off) Existencia/Ocurrencia Derechos y obligaciones Presentación y desglose Valoración
Identificación C A CO EO RO PD V
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Edición 1
2. Segregación de Funciones
SECRETARÍA GENERAL: NIVELES DE AUTORIZACION Y REGISTRO TESORERIA País
Tarea
Realizador
Revisa
Aprueba
Conciliación. Bancaria
Noelia Cantero
Mª Rosa Llorente
Mª Rosa Llorente
Arqueo
Maria de Miguel
Mª Rosa Llorente
Mª Rosa Llorente
España
INVERSIONES FINANCIERAS País
Tarea
Realizador
Revisa
Aprueba
España
Constitución IPF / Fondo Inversión
Mª Rosa Llorente
Fabiola Sotelo
Fabiola Sotelo
INVERSIONES INMOBILIARIAS País
Aprueba la inversión
Contabiliza
Persona que realiza la inversión
Aprueba el pago
España
Secretario general
Noelia Cantero
Mª Rosa Llorente
Fabiola Sotelo
COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS / BIENES / SERVICIOS
País
Persona responsable de registrar la factura
Persona responsable de realizar el pago de factura
Persona que aprueba el pago
España
Noelia Cantero
Mª Rosa Llorente
Fabiola Sotelo/CGCA SG
PROYECTOS
País
Persona responsable de registrar avance de proyectos
Persona responsable de revisar avance de proyectos
Aprobación
España
Noelia Cantero Carmen Marcos
Mónica Duperier
Mónica Duperier
NOMINAS
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Nómina externalizada
País
Persona responsable de registrar la nómina
Persona responsable de realizar el pago de nóminas
Persona que aprueba el pago de nóminas
Periodicidad del pago nómina
Si
España
Noelia Cantero
Mª Rosa Llorente
Fabiola Sotelo
Mensual
X
No
CONTABILIDAD GENERAL
País
Concepto
Responsable de revisión de amortización Activos Fijos
España
Activos fijos
Mª Carmen Gonzalo
País
Concepto
Responsable del registro contable
Revisa
España
Provisiones
Mª Rosa Llorente
Mª Carmen Gonzalo
Nota: 1- Mónica Duperier, responsable de contabilidad se encarga además de contabilizar aquellos registros más complejos. 2- En las oficinas nacionales, el proceso de autorización y registro se realiza de forma general de acuerdo a lo siguiente:
Concepto
Responsable
Registros contables en general
Auxiliar Administrativo
Aprobación de registros contables
Administrador
Aprobación de pagos
Director
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3. Contabilidad General Contabilidad General
Aserciones cubiertas
Tipo Control
Nª
Proceso
Subproceso
Descripción
Manual Automático
1 Contabilidad general
2 Contabilidad general
Introducción de Diariamente el responsable de administración introduce en el ERP la tasa de la tasa de cambio de la moneda local con respecto a la moneda dólar (moneda funcional cambio diaria de la organización), con el objeto de que esta tasa sea la que se aplique en los registros contables de las transacciones realizadas durante el día. Se utiliza la tasa de cambio publicada por el banco central del país en el que opera cada oficina. Si el Banco Central del país de la oficina en cuestión no cotiza la Moneda Local en relación a la Moneda Extranjera, se utilizará la tasa publicada en Info€uro. Quien: responsable administrativo financiero Como: a través de tasa de cambio del banco central del país de cada oficina Cuando: diariamente Conversión Mensualmente un auxiliar administrativo financiero realiza la conversión de moneda las partidas monetarias desde el módulo de contabilidad general de cada extranjera oficina con el fin de homogenizar y ajustar los registros contables de cada una de ellas a la moneda funcional de la organización, el dólar americano. El auxiliar administrativo financiero utiliza el cierre contable mensual de cada oficina y convierte los saldos de todas las partidas monetarias de tesorería, utilizando para ello el tipo de cambio de cierre de mes publicado por el banco central de cada país. El procedimiento es realizado en fichero Excel y es revisado por el responsable del departamento administrativo financiero antes de ser enviado al departamento informático para subirlo al sistema y generar el ajuste de conversión correspondiente. Para el nuevo ERP el proceso de diferencia cambiaria se realiza cuatrimestralmente. Quien: auxiliar administrativo financiero
V
X
V
X
Frecuencia del control Diario
Mensual (Safiro)/ Cuatrimestral (ERP)
Evidencia control Pantallazo de la tasa de cambio introducida y posteada por el responsable administrativo financiero
Fichero Excel justificante del ajuste de conversión aprobada por el responsable de administración
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3 Contabilidad general
Cierre mensual
4 Contabilidad general
Reporte trimestral
5 Contabilidad general
Reporte anual
Como: planilla de conversión de moneda Cuando: mensual (Safiro)/ Cuatrimestral (ERP) Mensualmente y en el plazo estipulado según calendario por la secretaría general, cada una de las oficinas efectuará el cierre contable en el ERP (generalmente el plazo de cierre se establece entre el día 15 y el 20 del mes siguiente al que se cierra). En el caso de que la oficina no realice el cierre en la fecha establecida, el departamento administrativo financiero de la secretaría general procederá a realizarlo. Una vez producido el cierre, el sistema se bloquea automáticamente sin poder efectuarse nuevo apuntes contables, a menos que secretaría general autorice su reapertura en forma momentánea por casos puntuales y debidamente justificados. El responsable administrativo financiero de cada oficina es el encargado de enviar un mail a la secretaría general, comunicando el cierre mensual correspondiente. Quien: responsable administrativo financiero Como: cierre mensuales en ERP Cuando: mensualmente Trimestralmente y una vez realizado el cierre contable en el ERP, el Administrador de cada oficina prepara un documento con su firma y la del Director de la Oficina que se reporta vía correo electrónico a la DGCA con copia al Departamento de Contabilidad de la OEI. El documento a reportar incluye lo siguiente: • Balance de situación • Cuenta de pérdidas y ganancias • Cuadros de movimientos de activos fijos, inversiones financieras, provisiones y deudas financieras desde el inicio del ejercicio al término del período de reporte • Comentarios y explicaciones de las principales variaciones producidas en el período. Quien: responsable administrativo financiero Como: reporte trimestral Cuando: trimestralmente Anualmente y una vez realizado el cierre contable en el ERP, el Administrador de cada oficina prepara un documento con su firma y la del Director de la Oficina que se reporta vía correo electrónico a la DGCA con copia al Departamento de Contabilidad de la OEI y a Auditoría Interna. El documento a
V
X
Mensual
Mail del responsable administrativo financiero comunicando el cierre mensual
PD
X
Trimestral
Paquete de reporting
PD
X
Anual
Paquete de reporting
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Total aserciones cubiertas:
reportar incluye lo siguiente: • Balance de Situación a 31 de diciembre (Según el modelo del Anexo II, con las cifras el ejercicio que se cierra y del año anterior) • Cuenta de Pérdidas y ganancias del ejercicio terminado (Según el modelo del Anexo III, con las cifras del ejercicio que se cierra y del año anterior • Estado de Cambios en el Patrimonio neto (Según el modelo del Anexo IV, con las cifras del ejercicio que se cierra y del año anterior). • Estado de Flujos de Efectivo (Según el modelo del Anexo V, con las cifras del ejercicio que se cierra y del año anterior). • Información para las notas a los estados financieros: Movimiento de Propiedad, Planta y Equipo; Movimientos de Intangibles; Movimientos de Provisiones de Pasivo; Movimientos de obligaciones financieras. (Según el modelo del Anexo VI, con las cifras del ejercicio que se cierra y del año anterior). Quien: responsable administrativo financiero Como: reporte anual Cuando: anualmente V,PD
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4. Tesoreria Tesorería Nª Proceso
Subproceso
1 Tesorería Conciliaciones bancarias
2 Tesorería Análisis Avales bancarios
3 Tesorería Arqueo de caja
Descripción
Aserciones cubiertas
Tipo Control
Manual Automático
C,A,CO;EO,RO,PD Mensualmente un auxiliar del departamento Administrativo Financiero de cada oficina realiza conciliaciones bancarias periódicas de todos los bancos con los que se tiene cuenta corriente. Para esto, extrae de la web de cada banco el extracto mensual y lo compara con los saldos contables, analizando la razonabilidad de las partidas conciliatorias temporales. Las conciliaciones bancarias son a su vez revisadas y firmadas mensualmente por el responsable del departamento Administrativo Financiero, dejándose una copia impresa de la revisión en archivo físico. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: Conciliaciones bancarias Cuando: mensualmente RO Mensualmente un auxiliar del departamento Administrativo Financiero de cada oficina concilia el detalle de avales que lleva cada oficina con el detalle de avales bancarios obtenido de los bancos en forma periódica. Las conciliaciones a su vez son revisadas y firmadas por el responsable del departamento Administrativo Financiero, dejándose una copia impresa de dicha revisión en archivo físico. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: Conciliaciones de avales Cuando: mensualmente Mensualmente el responsable del departamento administrativo financiero de C,A,CO;EO,RO,PD cada oficina realiza un arqueo de la caja; para lo cual procede al recuento del dinero, cheques, vales pendientes de rendición, etc., existentes al momento de la realización del arqueo y procede a contrastarlo con los registros contables, analizando, conciliando y ajustando las diferencias que pudieran existir. Los arqueos de caja realizados son firmados por el responsable del
X
Frecuencia del control Mensual
Evidencia control
X
Mensual
Copia de la conciliación del detalle de avales con el informe del banco firmado por el responsable del departamento administrativo financiero
X
Mensual
Copias de Arqueos periódicas firmadas por el responsable del departamento administrativo financiero
Copia de conciliaciones bancarias periódicas firmada por el responsable del departamento administrativo financiero
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4 Tesorería Conversión moneda extranjera
departamento Administrativo Financiero, dejándose una copia impresa de la revisión en archivo físico. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: Arqueo de caja Cuando: mensualmente Mensualmente un auxiliar administrativo financiero realiza la conversión de las partidas monetarias de tesorería (Bancos y cajas) de cada oficina con el fin de homogenizar y ajustar los registros contables de cada una de ellas a la moneda funcional de la organización, el dólar americano. El auxiliar administrativo financiero utiliza el cierre contable mensual de cada oficina y convierte los saldos de todas las partidas monetarias de tesorería, utilizando para ello el tipo de cambio de cierre de mes publicado por el banco central de cada país. El procedimiento es realizado en fichero Excel y es revisado por el responsable del departamento administrativo financiero antes de ser enviado al departamento informático para subirlo al sistema y generar el ajuste de conversión correspondiente. Para el nuevo ERP el proceso de diferencia cambiaria se realiza diariamente. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: planilla de conversión de moneda Cuando: mensual (Safiro)/ Diario (ERP)
Total aserciones cubiertas: C,A,CO;EO,RO,PD;V
V
X
Fichero Excel justificante del Mensual ajuste de conversión aprobada (Safiro)/ Diaria (ERP) por el responsable de administración
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5. Inversiones Financieras Inversiones financieras temporales
Aserciones cubiertas
Tipo Control
Nª
Proceso
Subproceso
Descripción
Manual Automático
1 Inversiones Financieras Temporales
Constitución de Inversiones financieras temporales
2 Inversiones Financieras Temporales
Confirmar las inversiones en renta fija y variable
Cada oficina invierte sus excedentes de tesorería y/o tesorería de EO,RO cuentas no dedicadas (en el caso de proyectos en los que se gestiona fondos) en inversiones a plazo fijo, fondos de inversión, etc. Antes de optar por una inversión se realiza un análisis de mercado y se sigue como política tomar aquellas inversiones con el menor riesgo asociado posible, es decir inversiones que aseguren una rentabilidad fija mínima. El análisis es realizado en un fichero Excel por el responsable del departamento administrativo financiero detallando las mejores opciones de inversión y una vez realizada la elección correspondiente, la misma es aprobada por el director de cada oficina, dejándose una copia impresa del análisis con la aprobación en archivo físico. Quien: responsable administrativo financiero Como: preparación de fichero Excel con posibilidades de inversión Cuando: mensualmente Mensualmente un auxiliar del departamento Administrativo Financiero C,A,CO;EO,RO,PD,V de cada oficina realiza conciliaciones periódicas de las inversiones financieras temporales, analizando las altas y bajas con los contratos y/o comprobantes bancarios correspondientes. Adicionalmente realiza el recálcalo de los intereses correspondientes y procede a regularizar y ajustar los registros contables, previa autorización del responsable del departamento administrativo financiero. El fichero con el análisis realizado, la posición final de las inversiones mensuales y el recálcalo de los intereses se imprime y es firmado por el responsable del departamento Administrativo Financiero. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: conciliaciones periódicas de las inversiones financieras
X
X
Frecuencia Evidencia control del control N/A Copias del estudio realizado con el detalle de las posibles inversiones y la seleccionada.
Mensual
Conciliaciones periódicas de las inversiones financieras temporales firmada por el responsable del departamento administrativo financiero
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temporales Cuando: mensualmente 3 Inversiones Financieras Temporales
Prueba de valor razonable de las inversiones financieras en oficinas
4 Inversiones Financieras Temporales
Conversión moneda extranjera
Total aserciones cubiertas:
Inversiones en oficinas intra‐OEI: mensualmente el responsable del departamento administrativo financiero de la secretaría general determina el valor actual de los futuros flujos de fondos descontados del plan de amortización de préstamos concedido a oficinas y procede a compararlo con los registros contables, ajustando la diferencias contra resultado financiero. El análisis mencionado es aprobado por el director de la oficina OEI España, dejándose copia impresa y firmada del análisis realizado. Quien: responsable del departamento administrativo financiero Como: análisis de plan de recuperabilidad del préstamos Cuando: fecha de requerimiento de cada oficina Mensualmente un auxiliar administrativo financiero realiza la conversión de las partidas monetarias de las inversiones financieras temporarias (Imposiciones a plazo fijo, fondos de inversión, etc) de cada oficina con el fin de homogenizar y ajustar los registros contables de cada una de ellas a la moneda funcional de la organización, el dólar americano. El auxiliar administrativo financiero utiliza el cierre contable mensual de cada oficina y convierte los saldos de todas las inversiones financieras temporales utilizando para ello el tipo de cambio de cierre del mes publicado por el banco central de cada país. El procedimiento es realizado en fichero Excel y es revisado por el responsable del departamento administrativo financiero antes de ser enviado al departamento informático para subirlo al sistema y generar el ajuste de conversión correspondiente. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: planilla de conversión de moneda Cuando: mensualmente C,A,CO;EO,RO,PD;V
A,V
X
Mensual
Fichero Excel con el análisis del valor actual de los flujos futuros de fondos del plan de recuperabilidad del préstamos
V
X
Mensual
Fichero Excel justificante del ajuste de conversión aprobada por el responsable de administración
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6. Inversiones Inmobiliarias Inversiones Inmobiliarias Nª
Proceso
Subproceso
1 Inversiones Inmobiliarias
Aprobación de Inversiones Inmobiliarias en oficinas
2 Inversiones Inmobiliarias
Valoración de Inversiones Inmobiliarias
Total aserciones cubiertas:
Descripción
Si en una oficina se identifica la posibilidad de realizar inversiones inmobiliarias, el director de la secretaría general conjuntamente con el secretario general analizan la viabilidad de la inversión y su correspondiente aprobación. Para esto, se analiza entre otras variables la suficiencia de tesorería de la oficina para realizar la inversión o si es necesario que la secretaría general financie a la oficina en cuestión, o bien, que se solicite un préstamo a una entidad bancaria. En caso de optarse por un préstamo intra oficina o a través de un banco, se realiza un estudio del plan de amortización del préstamo y del tipo de interés del mismo. Quien: director de secretaría general Como: análisis del plan de amortización del préstamo Cuando: fecha de requerimiento de cada oficina Cada tres años, al menos, el responsable del departamento administrativo financiero solicita la tasación de las inversiones inmobiliarias a peritos independientes, se compara el informe de valoración obtenido con los registros contables y se ajustan las diferencias que pudieran surgir. Quien: responsable del departamento administrativo financiero Como: solicitud de tasación a peritos expertos Cuando: a fecha de cierre de ejercicio A,EO,RO,V
Aserciones cubiertas
Tipo Control
Manual Automático
EO,RO
X
A,EO,V
X
Frecuencia Evidencia control del control N/A Fichero Excel con el análisis de plan de amortización/recuperabilidad del préstamos
Trienal
Tasación de peritos expertos
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7. Activos Fijos Activos Fijos
Nª Proceso
Subproceso
1
Activo Fijo Adquisición activos fijos
2
Activo Fijo
2
Activo Fijo Inventario de activos fijos
Asignación de vidas útiles
Descripción
Aserciones cubiertas
Solicitud y autorización de proyectos de inversión ‐ Autorización de A;CO;EO;RO la inversión: Una vez determinada la necesidad de adquisición de activos fijos, el responsable del departamento administrativo financiero redacta un escrito solicitando autorización al director de cada oficina para realizar la compra. La nota mencionada detalla la necesidad de compra, el destino y un presupuesto del coste estimado del mismo. La elección final del proveedor se realiza siguiendo los lineamientos del proceso de selección de proveedores del ciclo de compras. Quien: el responsable del departamento administrativo financiero Como: escrito de solicitud Cuando: N/A A Una vez adquirido el activo, un auxiliar del departamento administrativo financiero asigna a los mismos la vida útil estimada en base a un tabla estándar establecida para los diferentes tipos de activos, la cual se encuentra preparada de acuerdo a los lineamientos establecidos en los marcos conceptuales a los que se adapta la organización. Dicho análisis es aprobado por el responsable del departamento administrativo financiero de cada oficina a través de un mail de confirmación. Quien: responsable del departamento administrativo financiero Como: a través de tabla de vidas útiles estándar Cuando: N/A A cierre de ejercicio, un auxiliar del departamento administrativo C,EO financiero realiza un inventario físico de todo el inventario de activos fijos de cada oficina. El inventario es firmado por la persona que lo
Tipo Control
X
Frecuencia del control N/A
X
N/A
X
Anual
Manual Automático
Evidencia control Escrito de solicitud
Mail de aprobación del responsable del departamento Administrativo Financiero.
Fichero Excel firmado por el responsable del departamento
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3
4
5
realiza y luego en base al mismo, el responsable administrativo financiero prepara un fichero Excel comparando el inventario físico real con el contable y procede a ajustar en el sistema las diferencias encontradas. El fichero donde se determina el ajuste a realizar se imprime y es firmado por el responsable del departamento administrativo financiero. Quien: auxiliar del departamento administrativo financiero Como: inventario físico Cuando: a cierra de ejercicio Activo Fijo Cálculo Amortización Se lleva un fichero Excel con el detalle de todos los activos fijos de la organización sujetos a amortización, con el detalle de sus vidas útiles y su amortización acumulada y del ejercicio. Este fichero es actualizado en forma periódica por un auxiliar administrativo y revisado por el responsable del departamento de administración. Quien: auxiliar administrativo Como: planilla en Excel con detalle de activos fijos Cuando: mensualmente Activo Fijo Cobertura de seguros Se verifica anualmente la suficiencia de las coberturas de seguros sobre el activo fijo propiedad de la organización. En caso de compras de activos fijos, el responsable del departamento administrativo financiero solicita mediante escrito al director de oficina la contratación de un seguro sobre el mismo. Dicho escrito es aprobado por el director y el mismo es impreso y documentado en archivo físico. Quien: el responsable del departamento Administrativo Financiero. Como: escrito de solicitud Cuando: anual Activo Fijo Activación final en el módulo Financiero La organización tiene como política activar activos fijos aquellos cuyo importe de compra supere el equivalente a 300 dólares americanos; caso contrario los mismos son contabilizados como gastos del período, en cuyo caso el responsable del departamento administrativo financiero aprueba con un mail la contabilización del mismo como gasto del ejercicio.
Administrativo Financiero.
C,A,CO,EO
X
Mensual
Fichero Excel firmado por el responsable del departamento Administrativo Financiero.
V
X
Anual
Escrito aprobado por el director
A,V
X
N/A
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Activo Fijo Desinversiones
7 Activo Fijo Valoración de Activos Fijos
Total aserciones cubiertas:
Quien: responsable del departamento administrativo financiero Como: mail de aprobación Cuando: N/A El responsable del departamento administrativo financiero redacta un escrito solicitando autorización al director de cada oficina para realizar la venta del activo fijo. La nota mencionada detalla la intención de venta, el valor neto contable del activo, el precio de venta, si es al contado o financiada y el resultado que se obtendría de la misma. El director aprueba y firma la mencionada solicitud y la misma se deja impresa en archivo físico. Quien: responsable del departamento administrativo financiero Como: escrito de solicitud Cuando: N/A Cada tres años, al menos, el responsable del departamento administrativo financiero solicita la tasación de los terrenos y edificios en propiedad, se compara el informe de valoración obtenido con los registros contables y se ajustan las diferencias que pudieran surgir. Quien: responsable del departamento administrativo financiero Como: tasación a peritos expertos Cuando: a fecha de cierre de ejercicio C,A,CO;EO,RO,PD;V
A,EO
X
A,V
X
N/A
Nota solicitando la venta con las condiciones de la misma.
Trienal
Tasación de peritos expertos
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8. Compras y Cuentas a Pagar Compras y cuentas a pagar
Nª Proceso 1
Subproceso
Descripción
Compras y Selección cuentas a proveedores: Petición pagar de necesidades y pedido de compra
Aserciones cubiertas
Tipo Control
Manual Automático
Selección proveedores: se deberá solicitar una amplia participación de empresas / personas físicas, del sector de actividad objeto de concurso, siendo 3 en todo caso, el número mínimo de ofertas solicitadas para cualquier contratación salvo excepciones previstas. Todas las ofertas recibidas se incorporarán al expediente de contratación. Las ofertas serán secretas hasta el momento de su apertura. La apertura se efectuará por el Órgano de Valoración (Comisión de Adjudicación / Mesa de Contratación). Las modalidades de selección son las establecidas en la Normativa y de acuerdo a los pliegos de condiciones, en los cuales la selección debe hacerse de manera objetiva, escogiendo la propuesta más favorable para la entidad siguiendo parámetros de valoración de las ofertas, a efectos de adjudicar el contrato, referidos a características de la prestación objeto del mismo. Las funciones dentro del procedimiento de contratación, recaen en personas con distinta responsabilidad respecto de la aprobación del gasto, la selección del proveedor y la aprobación definitiva, es decir, no se encuentran concentrados en una sola persona o función dentro de la Organización. En relación a los criterios para que la adjudicación se realice a la oferta económica más ventajosa, se seguirán los criterios establecidos en el artículo 150 RDL de 3/2011, de 14 de noviembre sin perjuicio de su ulterior concreción en los Pliegos de cada licitación concreta. Quien: Director de cada oficina, CGCA/ Secretario General Como: a través del análisis de las ofertas y la selección de la oferta más ventajosa Cuando: identificada la necesidad de compra
EO,RO
X
Frecuencia del control N/A
Evidencia control Análisis de ofertas y la selección de la más ventajosa
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Código: P-09 Edición 1
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2
Compras y Aprobación de cuentas a compras pagar
1‐ Contratación: Los valores indicados en los siguientes ejemplos corresponden a la oficina de Madrid en particular, no obstante, cada oficina tiene sus propios límites de autorización (ver tabla aparte con límites para cada oficina) 1.1 Contratación directa (entre 0 y 5.000 euros) Se adquirirán directamente de los proveedores o prestadores de servicios, pedido contra factura o contrato en el caso específico de los servicios, consultorías y trabajos especiales. En el caso particular de que se contrataran los servicios de una persona física, la redacción del contrato podrá ser sustituida por una “carta compromiso” de la OEI en la que se haga constar el objeto del servicio contratado, compromiso de plazo de entrega, forma de pago (en concepto honorarios u otras) y condiciones específicas si las hubieres (tales como las relativas a la cesión de derechos de autores en el caso de artículos y publicaciones). El beneficiario firmará el recibí a la recepción del pago. Especial consideración para la contratación de consultores o colaboradores: constituye una excepción, utilizándose únicamente en aquellos contratos de cuantía comprendida entre los 5.001 € y los 18.000 € y siempre que se refiera personas físicas. En todos los casos estar justificada por motivos de mérito y capacidad, prescindiéndose tanto de la publicidad como de la invitación, en aquellas circunstancias en las que la ejecución del contrato requiera una especialización del contratante en razón de su formación académica o profesional. La justificación de este tipo de contratación deberá en todo caso quedar registrada documentalmente en el citado expediente por el Órgano de Contratación. Responsable aprobación: Director de cada oficina 1.2 Contratación por cotización con invitación (entre 5.001 € y 60.000 €): El Órgano de Contratación nombrará una Comisión de Adquisiciones. Dicho órgano de valoración se encargará de calificar la documentación presentada, valorar las ofertas y elevar una propuesta de adjudicación al Órgano de Contratación. La Comisión de Adquisiciones será la responsable de la apertura del Expediente de compra y del archivo de toda la documentación generada en cada contratación. La Comisión de Adquisiciones (área de administración) comprobará la Base de datos de Proveedores de la OEI. Responsable aprobación: Director de cada oficina / CGCA 1.3 Contratación por licitación: (de cuantía estimada igual o superior a 60.001 € en adelante): Cuando se trate de contratos de cuantía superior a 60.000 euros, la OEI publicará un anuncio en su página web en el ”área de contratación‐
C,A,EO,RO
X
N/A
Órdenes de compra con las aprobaciones correspondientes
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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3
Compras y Contabilización de cuentas a costes de estructura pagar
4
Compras y Contabilización de cuentas a costes de proyectos pagar
5
Compras y Pagos a proveedores cuentas a pagar
Costes generales (costes de estructura de cada oficina): La contabilización de los costes de estructura se realiza regularmente en la medida en que los mismos se van incurriendo. Los niveles de aprobación son los establecidos en el apartado Nª 2 (aprobaciones de compras). El registro contable es indicado por el responsable del departamento administración a un auxiliar administrativo para su contabilización en base a facturas recibidas de proveedores por prestaciones de servicios. Quien: auxiliar administrativo Como: a través de facturas visadas por el responsable administrativo o a través de indicación expresa del mismo de constituir provisión de gastos Cuando: en la medida en que se reciban las facturas de proveedores Costes de proyectos: La contabilización del coste se va realizando en la medida en que se va incurriendo en los costes asociados a cada proyecto. El registro contable es indicado por el responsable del departamento administración a un auxiliar administrativo para su contabilización en base a un detalle del grado de avance de un proyecto recibido de cada jefe de proyecto. Quien: auxiliar administrativo Como: a través de detalle de comprobantes con copia de los mismos visados por el jefe de proyecto y por el responsable de administración Cuando: en la medida en que se reciban las facturas de proveedores Un auxiliar administrativo (distinto del administrativo que contabiliza el gastos) es el encargado de generar la orden de pago en el sistema, la cual es revisada por el responsable del departamento administrativo y aprobada por el director para luego proceder al pago, ya sea por transferencia bancaria o con cheque. En ambos casos se requiere de dos firmas autorizadas mancomunadas para poder realizar los pagos. Quien: auxiliar administrativo Como: a través de emisión de órdenes de pago Cuando: N/A
A,C,EO,V
X
N/A
Detalle de facturas o comprobantes visadas por el responsable de departamento administrativo y del jefe de proyecto.
A,C,EO,V
X
N/A
Facturas visadas por el responsable de departamento administrativo o indicación de la constitución de provisiones a través de mails.
RO,V
X
Semanal
Órdenes de pago visadas por el responsable del departamento Administrativo Financiero.
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6 Compras y Conversión moneda cuentas a extranjera pagar
Total aserciones cubiertas:
Mensualmente un auxiliar administrativo financiero realiza la conversión de las partidas monetarias de las cuentas a pagar (proveedores y otras cuentas a pagar) de cada oficina con el fin de homogeneizar y ajustar los registros contables de cada una de ellas a la moneda funcional de la organización, el dólar americano. El auxiliar administrativo financiero utiliza el cierre contable mensual de cada oficina y convierte los saldos de todas cuentas a pagar sujetas a conversión, utilizando para ello el tipo de cambio de cierre publicado por el banco central de cada país. El procedimiento es realizado en fichero Excel y es revisado por el responsable del departamento Administrativo Financiero antes de ser enviado al departamento informático para subirlo al sistema y generar el ajuste de conversión correspondiente. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: planilla de conversión de moneda Cuando: mensualmente C,A,EO,RO,V
V
X
Mensual
Fichero Excel justificante del ajuste de conversión aprobada por el responsable de administración
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9. Provisiones Provisiones
Nª
Proceso
Subproceso
Descripción
1 Provisiones de Aprobación de gastos provisiones
2 Provisiones de Revisión gastos razonabilidad provisiones
Aserciones cubiertas Tipo Control
Mensualmente el responsable del departamento administrativo prepara un detalle de C,A,CO los costes por servicios recibidos a provisionar cuyas facturas y/o comprobantes estén pendientes de recibir a la fecha de cierre. Dicho detalle es impreso y firmado por el mismo y enviado a un auxiliar del departamento Administrativo Financiero para su contabilización, dejándose en archivo físico copia impresa del detalle remitido como así también el asiento contable realizado. En el caso de proyectos, el jefe de proyectos remite al departamento de administración una orden de gasto a provisionar por costes incurridos cuyos comprobantes se encuentran pendientes de recepción. El responsable del departamento administrativo recibe la orden de gasto y una vez visada, la envía a un auxiliar administrativo para su contabilización y posterior impresión para archivo físico. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: a través de órdenes de compra o detalle de provisión Cuando: mensualmente C,A,CO,EO, Mensualmente el responsable del departamento administración emite un detalle RO,V comparativo con el mes anterior de las provisiones vigentes al cierre y realiza un análisis analítico a fin de verificar la razonabilidad de las mismas y/o realizar las regularizaciones correspondientes, dejándose copia impresa del análisis en archivo físico con la firma del mismo. Quien: responsable departamento administrativo financiero Como: análisis analítico Cuando: Mensualmente
Manual
Automático
X
X
Frecuencia Evidencia del control control Mensual Copia de órdenes de compra o detalle de provisión firmada por el responsable del departamento administrativo financiero
Mensual
Copia del análisis de las provisiones
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Código: P-09 Edición 1
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3 Provisiones de Contabilización gastos asientos manuales
Las personas autorizadas a realizar asientos manuales se limita al responsable del departamento administración y a algún auxiliar administrativo financiero, quien solo contabiliza con la aprobación previa del primero y su posterior verificación. Quien: responsable y un auxiliar del departamento administrativo financiero Como: control accesos autorizados Cuando: Mensualmente Mensualmente, el departamento administrativo financiero de la secretaría general comprueba mediante muestreo estadístico asientos manuales de todas las oficinas. Los criterios establecidos para la determinación de la muestra, son entre otros la selección de asientos por importes redondos, terminados en 999, realizados en fines de semana, etc. La revisión realizada se imprime y se archiva en carpeta física. En caso de identificarse incidencias, se realizan las comunicaciones pertinentes a fin de obtener la justificación correspondiente. Quien: responsable y un auxiliar del departamento administrativo financiero Como: revisión de asientos manuales Cuando: Mensualmente Mensualmente un auxiliar administrativo financiero realiza la conversión de las partidas monetarias de provisiones de cada oficina, con el fin de homogenizar y ajustar los registros contables de cada una de ellas a la moneda funcional de la organización, el dólar americano. El auxiliar administrativo financiero utiliza el cierre contable mensual de cada oficina y convierte los saldos de todas las provisiones, utilizando para ello el tipo de cambio mensual de cierre publicado por el banco central de cada país. El procedimiento es realizado en fichero Excel y es revisado por el responsable del departamento Administrativo Financiero antes de ser enviado al departamento informático para subirlo al sistema y generar el ajuste de conversión correspondiente. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: planilla de conversión de moneda Cuando: mensualmente
4 Provisiones de Contabilización gastos asientos manuales
5 Provisiones de Conversión gastos moneda extranjera
Total aserciones cubiertas:
EO,RO
X
Mensual
Verificación de accesos
EO,RO,V
X
Mensual
Verificación de razonabilidad asientos manuales
V
X
Mensual
Fichero Excel justificante del ajuste de conversión aprobada por el responsable de administración
C,A,CO,EO,RO,V
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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10. Cuentas a Pagar Grupo Cuentas a pagar Intra‐OEI Nª
Proceso
Subproceso
Descripción
1 Cuentas a Conciliación de La organización realiza operaciones con sus distintas oficinas dando origen a pagar cuentas intra‐OEI saldos entre las mismas. Los saldos por operaciones de grupo se corresponden intra‐OEI con las siguientes cuentas y conceptos: ‐ Cuentas corrientes: corresponden a saldos deudores o acreedores en concepto de gastos en que incurre una oficina por cuenta de otra y que se concilian mensualmente. ‐ Cuentas recíprocas: corresponde a saldos deudores o acreedores originados en gastos de convenios (proyectos de cooperación) en que incurre una oficina por cuenta de otra. Mensualmente los saldos de las cuentas recíprocas deben estar conciliados y cuadrados entre sí. Para esto, un auxiliar del departamento administrativo financiero procede a conciliar los registros contables con las confirmaciones recibidas de cada oficina. Una vez conciliados y cuadrados los saldos intra oficinas, los mismos son reclasificados a las llamadas "cuentas a cobrar y/o a pagar a Sede Compensación ", que reflejan los saldos finales recíprocos con cada oficina. Quien: auxiliar administrativo financiero Como: a través de la conciliación y confirmaciones recibidas de cada oficina Cuando: mensualmente
Aserciones cubiertas C,A,CO,RO
Tipo Control Manual Automático X
Frecuencia Evidencia control del control Mensual Copia de órdenes de compra o detalle de provisión firmada por el responsable del departamento administrativo financiero
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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2 Cuentas a Determinación pagar del Fondo de intra‐OEI Apoyo
3 Cuentas a Préstamos a pagar empresas intra‐ intra‐OEI OEI
Total aserciones cubiertas:
C,A,CO,RO Cuentas de apoyo: corresponde al saldo a pagar a la secretaría general correspondiente al fondo de apoyo en favor de la misma que se obliga a constituir a cada oficina al cierre de cada ejercicio, siempre y cuando la misma tenga resultados positivos. El método de cálculo consiste en un 25% del resultado del ejercicio hasta un límite de 1 millón de dólares y sobre el resto del saldo del resultado del ejercicio se aplica un 50%. Quien: responsable administrativo financiero Como: cálculo del fondo de apoyo Cuando: anualmente En caso de necesidad de financiación específica en oficinas, la secretaría general C,A,CO,RO,V analiza la posibilidad de otorgar un préstamo analizando el objetivo del mismo, el importe, período de devolución y el tipo de interés que debe aplicarse. Los préstamos son analizados y autorizados por la Directora general conjuntamente con el secretario general. Quien: Directora y secretario general Como: análisis de viabilidad del otorgamiento de financiación Cuando: N/A C,A,CO,EO,RO,V
X
Anual
Cálculo del Fondo de apoyo
X
N/A
Autorización de la Directora general y del secretario general
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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11. Nóminas Nóminas
Nª Proceso
Aserciones cubiertas Subproceso
1 Nóminas Contabilización nóminas
Descripción
Procedimiento Secretaría general: La organización tiene externalizada la C,A,EO,RO,V nómina en una empresa gestora (Asesoría Velasco) quienes realizan el cálculo de la nómina mensual y se encargan de la gestión de los comprobantes TC1 y TC con la Seguridad Social. Mensualmente, la gestora envía el cálculo resumen de la nómina en PDF y los recibos individuales de nóminas a cada empleado a la casilla de correo mail de cada uno de ellos. El PDF resumen es recibido por María Rosa Llorente (Responsable administración) quien revisa el cálculo y lo remite a un auxiliar administrativo para su comprobación contra los registros contables, debido a que la organización tiene implementado un módulo de nóminas en donde el programa calcula automáticamente la nómina mensual, es decir, que se verifica que el gasto contabilizado en el módulo coincida con el fichero PDF recibido de la Compañía gestora. Adicionalmente, a la información que hay en módulo nóminas, se agrega la correspondiente a la nómina de empleados afectados a proyectos, cuyo cálculo es manual y se lleva aparte en fichero Excel. En resumen, se compara el cargo por nóminas del fichero PDF recibido de la gestora con la información en sistema (automáticas + manual de empleados afectos a proyectos). Quien: auxiliar administrativo financiero Como: a través de fichero PDF con cálculo de nóminas recibido de Compañía gestora Cuando: mensualmente Procedimiento en Oficinas Nacionales: ver responsables de registro, aprobación y pago de nóminas en las oficinas nacionales en cuadro anexo por oficina adjunto.
Tipo Control Manual Automático X
Frecuencia Evidencia control del control Mensual Fichero PDF mensual recibido de la Compañía gestora o fichero cálculo nómina mensual.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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2 Nóminas Pago de nóminas
3 Nóminas Altas de personal
Procedimiento en Secretaría general: Una vez contabilizada la nómina según lo descrito en el punto 1 precedente, el responsable del departamento administrativo financiero (María Rosa Llorente), procede a comprobar que el importe contabilizado coincide con el fichero PDF recibido de la Compañía gestora y procede a autorizar y emitir el pago ya sea por transferencia o a través de cheques, los cuales requieren dos firmas mancomunadas obligatoriamente. El PDF finalmente es impreso y archivado conjuntamente con el asiento de la nómina y el pago correspondiente firmados por el responsable administrativo. Quien: responsable administrativo financiero Como: a través de fichero PDF con cálculo de nóminas recibido de Compañía gestora Cuando: mensualmente Procedimiento en Oficinas Nacionales: ver responsables de registro, aprobación y pago de nóminas en las oficinas nacionales en cuadro anexo por oficina adjunto. Generalmente, en caso de necesidad de personal se publican ofertas en la web de la organización, www.oei.es, con indicación de las bases de la convocatoria, es decir, normas generales de contratación con detalle de las funciones a desarrollar por el potencial empleado y el área correspondiente, los requisitos de los aspirantes, la presentación de solicitudes, el proceso de selección, el tipo de contrato y se realiza expresa mención acerca de la protección de datos personales de los candidatos siguiendo los criterios establecidos por la ley Orgánica 15/1999, de Protección de Datos de Carácter Personal (LOPD). Se analizan los CV aplicados que cumplan los requisitos mínimos establecidos y se procede a hacer las entrevistas correspondientes con los candidatos, seleccionando aquel con perfil más acorde al puesto en cuestión. Las entrevistas son llevadas a cabo en primera instancia por el responsable del departamento administrativo financiero y/o por el responsable del departamento correspondiente para luego pasar a una entrevista final con el director de cada oficina. En caso de no recibir y/o no ajustarse los candidatos a los perfiles solicitados, se procede a publicar la oferta en páginas webs de conocido renombre en el mercado, a fin de obtener un mayor número de postulantes que se ajusten al perfil requerido. Quien: responsable de departamento y el director de oficina
A,RO,V
X
Mensual
Fichero PDF de nóminas impreso y archivado conjuntamente con el asiento de la nómina y el pago correspondiente firmados por el responsable administrativo.
EO,RO
X
Mensual
Documentación de los CV recibidos de los candidatos postulados
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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4 Nóminas Bajas de personal
5 Nóminas Formación del personal
Como: a través de la revisión de los currículos vitae aplicados por los candidatos Cuando: N/A Las bajas de personal se producen por diferentes motivos: 1‐ Finalización de contrato: caso en el cual se procede a confeccionar el finiquito e indemnización correspondiente previa comprobación de los servicios recibidos. Se notifica con 15 días de anticipación al empleado sobre la finalización del contrato de trabajo y la no renovación del mismo. 2‐ Bajas por incapacidad temporal (enfermedad): se realizan todos los trámites asociados a una baja temporal por enfermedad y las causas de la misma, duración y fecha de reincorporación según parte de confirmación de enfermedad. 3‐ Licencia por maternidad: tramita un certificado empresa una vez revisado el informa médico que constate el nacimiento. Quien: responsable de departamento administración y/o responsable del departamento en cuestión Como: a través de la revisión de las motivos que originan la no continuación de la relación laboral Cuando: N/A La formación se refiere a cursos de formación y/o especialización en el área específica o de liderazgo y gestión de quipos para aquellos empleados que dirigen equipos de trabajan o bien son jefes de departamentos. Le frecuencia y/o duración de los cursos se establecerá en la medida en que se liberen las cargas de trabajos de los empleados y/o en aquellos períodos de menor productividad. Quien: director de oficina Como: a través de cursos de formación presenciales y/o e‐learnings Cuando: períodos de menor productividad
EO,RO
X
Mensual
Documentación de los CV recibidos de los candidatos postulados
N/A
X
N/A
Certificados que acrediten la realización de cursos de formación de los empleados y llevar un control de las horas destinadas a los mismos.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
Código: P-09 Edición 1
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6 Nóminas Evaluaciones de Anualmente se realizan evaluaciones de desempeño de los empleados en desempeño base a parámetros previamente establecidos, como ser, cumplimientos de objetivos y plazos, gestión del tiempo y equipos, relaciones interpersonales, etc. Las evaluaciones de desempeño son realizadas a través de una aplicación y/o fichero Excel con estándares preestablecidos y son discutidas y analizadas con cada empleado a fin de implementar planes de acción correctivos y/o distintas valoraciones de los mismos de cara a futuras promociones y/o traslados dentro de la Organización. Quien: director de oficina Como: a través del cumplimiento y discusión de autoevaluaciones con los empleados Cuando: anualmente Total aserciones cubiertas: C,A,CO,EO,RO,V
N/A
X
N/A
Documentación de las evaluaciones de desempeño
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
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Edición 1
12. Cuentas Anuales Agregadas Estados financieros Nª
Proceso
Subproceso
1 Estados financieros
Memoria individual
1 Estados financieros
Proceso de agregación
Descripción
Aserciones cubiertas
Una vez preparados los estados financieros, el responsable administrativo financiero procede a preparar la memoria del ejercicio, siguiendo los criterios mínimos y obligatorios de presentación exigidos por las normas internacionales de contabilidad aplicadas por la Organización. Se prepara un documento en el que se verifica que se cumplen los requisitos de presentación requeridos por las citadas normas. Quien: responsable administrativo financiero Como: documento en el que se verifica que se cumplen los requisitos de presentación requeridos. Cuando: anualmente Anualmente y una vez cerrado el ERP y recibidos los reportes de todas las oficinas y de las sociedades dependientes/asociadas, el responsable administrativo financiero de la secretaría general procede a preparar los estados financieros agregados; para lo cual realiza el agregado de los estados financieros de todas las oficinas y de las sociedades dependientes, realizando además las eliminaciones de saldos intra oficinas correspondientes. Quien: responsable administrativo financiero Como: estados financieros consolidados Cuando: anualmente
Tipo Control Manual Automático
PD
X
C,A,PD
X
Frecuencia Evidencia control del control Anual Documento en el que se verifica que se cumplen los requisitos de presentación requeridos.
Anual
Fichero estados financieros consolidados
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
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Edición 1
2 Estados financieros
Memoria agregada
Una vez preparados los estados financieros agregados, el responsable administrativo financiero procede a preparar la memoria del ejercicio, siguiendo los criterios mínimos y obligatorios de presentación exigidos por las normas internacionales de contabilidad aplicadas por la Organización. Se prepara un documento en el que se verifica que se cumplen los requisitos de presentación requeridos por las citadas normas. Quien: responsable administrativo financiero Como: documento en el que se verifica que se cumplen los requisitos de presentación requeridos. Cuando: anualmente Total aserciones cubiertas: C,A,PD;V
PD
X
Anual
Documento en el que se verifica que se cumplen los requisitos de presentación requeridos.
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Código: P-09 Edición 1
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13. Fraude Fraude
Ley 10/2010 de Prevención del Blanqueo de Capitales y de la Financiación del terrorismo: importantes modificaciones para que la lucha contra el blanqueo del dinero y bienes o productos procedentes de actividades delictivas sea cada vez más eficaz. ¿Qué es el blanqueo de capitales? Legalmente, el blanqueo de capitales se define como: a) La conversión o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva, con el propósito de ocultar o encubrir el origen ilícito de los bienes o de ayudar a personas que estén implicadas a eludir las consecuencias jurídicas de sus actos. b) La ocultación o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la localización, la disposición, el movimiento o la propiedad real de bienes o derechos sobre bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva. c) La adquisición, posesión o utilización de bienes, a sabiendas, en el momento de la recepción de los mismos, de que proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva. d) La participación en alguna de las actividades mencionadas en las letras anteriores, la asociación para cometer este tipo de actos, las tentativas de perpetrarlas y el hecho de ayudar, instigar o aconsejar a alguien para realizarlas o facilitar su ejecución. Órganos Internos de Control: corresponde al órgano interno con responsabilidad en materia de prevención de blanqueo de capitales y velan por el cumplimiento interno de las medidas de prevención en cada entidad. Procedimiento de comunicación con los Órganos de Control: 1) El auditor interno detecta una operación sospechosa. 2) El auditor interno comunica inmediatamente al responsable superior la situación. 3) El responsable superior y el auditor interno cumplimentan un formulario descriptivo y lo remiten al Órgano de dirección. 4) La Dirección analiza la comunicación y decide las acciones correctivas a realizar. Identificación de operaciones sospechosas (i) Fases típicas del delito de blanqueo de capitales Las tres fases que concurren en la comisión del delito de blanqueo de capitales son: 1. Fase de colocación: destinada a introducir en el sistema económico los fondos obtenidos ilegalmente 2. Fase de transformación: tiene por finalidad desvincular y separar los productos ilícitos de su origen delictivo, mediante una sucesión compleja de transformaciones financieras, que intenta eliminar toda relación entre el dinero y su procedencia, dificultando la identificación del titular. 3. Fase de integración: su finalidad es introducir el capital blanqueado, bajo la apariencia de fondos legítimos, en el circuito financiero legal a través de negocios o inversiones
Check list indicadores de fraude:
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(ii) Indicios de operaciones sospechosas de blanqueo SI/NA Identificar si una operación es sospechosa de blanqueo de capitales y comunicarla por medio del procedimiento establecido en el Manual al Órgano de Control, sólo puede realizarse tomando en cuenta una serie de indicios. A modo de ejemplo, resultan indicios de blanqueo de capitales los siguientes: Nombramiento de administradores en los que no concurra la idoneidad y profesionalidad necesaria Constitución en breve plazo de tiempo de un número elevado de sociedades, cuando uno de los socios de aquellas sea la misma persona física o jurídica y no sean residentes en España, o concurran otros factores que hagan llamativa la operación. Nombramiento de administrador único o solidario a personas residentes o domiciliadas en paraísos fiscales no relacionadas con el cliente. Desembolsos inusuales en efectivo para la realización de operaciones que superen los 300.000 € Apoderamientos de residentes a favor de no residentes en términos generales y no específicos. Operaciones en las que existan indicios de que los clientes no actúan por cuenta propia, intentando ocultar su identidad real. Cantidades entregadas en depósito con instrucciones de darles una aplicación insólita o inusual (pagos de deudas elevadas sin soporte documental creíble). Compraventa de inmuebles con pago en efectivo o confesado recibido por importe superior al 25 por 100 del precio declarado en la escritura, siempre que tal importe sea superior a 300.000 euros. Compraventa de inmuebles por importe superior a 300.000 euros o su contravalor procedente de paraísos fiscales Transmisiones sucesivas del mismo bien inmueble en el mismo día o en los diez días sucesivos. Cualesquier operaciones relacionada con paraísos fiscales. Clientes anónimos o que imposibilitan conocer o verificar sus datos de identificación o entregan datos falsos. Transmisiones sucesivas de inmuebles realizadas en periodos inusualmente breves y que supone un incremento del valor de adquisición. Operaciones en las que el pago se realice mediante transferencia internacional en la que no se contenga la identidad del ordenante o el número de cuenta de origen. Operaciones en las que se pacten precios notoriamente inferiores a los del mercado. Modalidades típicas del blanqueo de capitales (I) • El ingreso de grandes sumas en efectivo en una cuenta bancaria con el fin de efectuar inmediatamente una transferencia a otra cuenta. • La realización de pequeños y numerosos depósitos de dinero en varias cuentas con el fin de eludir la obligación de declarar dichas cantidades, efectuando posteriormente transferencias a otra cuenta, generalmente en el extranjero. • Uso de intermediarios financieros (testaferros, fiduciarios y sociedades pantalla) constituidas en otra jurisdicción y cuentas puentes para dificultar la identificación del verdadero origen de la transferencia. • La contratación de expertos sometidos al secreto profesional: abogados y entidades offshore. • La constitución de entramados societarios y cuentas bancarias que creen confusión en una caja única • El uso de cuentas de colecta o recaudación: un grupo de inmigrantes hacen pequeños y sucesivos ingresos que posteriormente son reenviados al extranjero de forma agrupada. • La realización de operaciones dinerarias permitidas en el país de origen y que justifican la recepción de dicho capital, como por ejemplo, un depósito en garantía de un préstamo. • El empleo de las transferencias electrónicas y, en concreto, el electronic cash, como consecuencia de la rapidez en sus operaciones y la dificultad que plantea la identificación del ordenante • La asociación con personas de confianza de entidades financieras o delegaciones y que actúen en beneficio de la organización criminal.
