L A PRESCRIPCION E X T I N T I V A E N E L D E R E C H O CTVIL L A PRESCRIPCION D E L C R E D I T O T R I B U T A R I O
18 27
A) B)
27
Delimitación del objeto de estudio El ámbito objetivo de la prescripción en el Derecho Tributario según la teoría de la obligación tributaria como eje sistematizador de la disciplina a) b)
L a naturaleza y objeto de los plazos de prescripción del artículo 64 L G T según la doctrina L a prescripción como modo de extinción de las facultades integrantes del crédito tributario que constituyen pretensiones o exigencias, y como límite temporal del ejercicio de las potestades administrativas 1) 2) 3) 4)
L a facultad de liquidación La facultad de exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas La prescripción de las facultades integrantes del crédito tributario como límite temporal del ejercicio de las potestades administrativas L a duplicidad de plazos de prescripción referida a la obligación tributaria: justificación
31 33
36 38 40 41 48
INDICE
242
C)
La extensión objetiva de la obligación sometida u prescripción a) b)
D)
Régimen extintivo de las obligaciones tributarias de carácter accesorio..... Deberes y obligaciones de carácter instrumental
53 54
1) 2)
56 57
Obligaciones tributarias a cuenta Obligaciones y deberes
formales
Proyección de la prescripción de la obligación tributaria en ¡a esfera aplicativa del derecho material a)
58
Incidencia de la extinción de la facultad o derecho a determinar la deuda tributaria mediante la liquidación
58
1) Sobre la potestad liquidadora
58
1. * E l plazo para comprobar del artículo 12Ü.2.c) L O T , con especial referencia a la normativa reguladora de los impuestos integrantes de la Renta de Aduanas. 2. " Incidencia de la generalización de las autoliquidaciones
61 66
2) Sobre la potestad de revisión
70
Incidencia de la extinción de la facultad para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas
78
La prescripción de la acción para imponer sanciones tributarias....
79
E L COMPUTO DE LOS PLAZOS l)K PKKSCRIPCION E N E L DERECHO TRIBUTARIO
«7
INTRODUCCION
87
b) E) D.
53
1. 2.
L A F I J A C I O N D E L DIES A QUO D E LOS P L A Z O S D E PRESCRIPCION E N E L CODIGO CIVIL F L C O M P U T O D E LOS P L A Z O S D E PRESCRIPCION D E L A S FACULTADKS INTEGRANTES D E L CREDITO TRIBUTARIO. A)
El comienzo del plazo de prescripción de la facultad liquidadora de la Administración tributaria a) b)
E l criterio del devengo y la tesis de la actio nata. Análisis doctrinal El criterio de determinación del dies a quo tras la reforma: La llnalización del plazo de presentación de las declaraciones....
BS «9 S9 9Ç 98
1) Régiineu de Derecho transitorio 2) Supuestos especiales en la determinación de la fecha inicial del plazo tie prescripción de la facultad liquidadora.
101
1. " E n las adquisiciones provisionalmente exentas 2. ° Respecto de los actos y contratos sometidos a condición
99
101
INDICE
243 B)
El comienzo del plazo de. prescripción de ¡a acción para exigir el pago de. fas deudas tributarias liquidadas a) b)
C)
Las distintas posiciones doctrinales en torno a la ratio de la norma Especial referencia al comienzo del plazo de prescripción de la facultad de obtener la ejecución de las deudas tributarias autolíquidadas
El cómputo del plazo de prescripción de la responsabilidad derivada de h comisión de infracciones tributarias a) h)
104 104
108 112
El dies a quo en la prescripción penal El cómputo del plazo de prescripción en materia tributaria según la estructura del tipo in tractor
115
1) Comienzo del plazo para la imposición de sanciones tributarias pecuniarias
115
Plazo para sancionar las infracciones tributarias de resultado 2. " E l cómputo prescriptive! en las infracciones tributarias de actividad 3. " Infracciones tributarias de omisión propia o simple inactividad
112
1."
2) c)
Iii.
115 120 123
Comienzo de la prescripción para la imposición de sanciones tributarias no pecuniarias
128
Cómputo del plazo de prescripción para ejecutar las sanciones tributarias
128
L A INTERRUPCION DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
131
PRELIMINAR
131
L 2.
L A INTERRUPCION D E L A PRESCRIPCION E N E L D E R E C H O CIVIL L A I N T E R R U P C I O N D E LOS P L A Z O S D E PRESCRIPCION E N L A L E Y GENERAL TRIBUTARIA
131
A) B)
135 135
Preliminar La interrupción de los plazos por la acción administrativa a)
L a actividad administrativa con virtualidad interruptiva. Caracterización 1) 2) 3) 4) 5) 6)
Actividad real y progresivamente dirigida a la finalidad de la liquidación y recaudación de la deuda tributaria Actividad jurídicamente válida Notificación formal al sujeto pasivo Actividad que legalmente ha de entenderse con el sujeto pasiva Actividad precisa en cuanto al concepto impositivo Actuación realizada dentro del plazo de prescripción
135
135 136 138 141 148 148 150
INDICE
b)
Delimitación de la actividad administrativa intcrruptiva de los plazos del artículo 64 L G T
150
1) L a actividad administrativa interruptiva de la prescripción de la facultad liquidadora
150
1." Enumeración de las causas interruptivas 2." La delimitación temporal de la actividad administrativa de comprobación del artículo 31 R G I T y sus conexiones con la interrupción del plazo de prescripción del artículo 64.a) L G T La actividad administrativa interruptiva del plazo de prescripción para recaudar 3) La actividad administrativa intcrrupliv;i del plazo prescriptivo que delimita el ejercicio de la potestad sancionadora.
150
155
2)
C)
La interrupción de los plazos de prescripción por la interposición de reclamaciones y recursos a) b)
ó)
Las distintas teorías sobre la equiparación del artículo 66 L G T al artículo 1973 C C La virtualidad interruptiva de la interposición de reclamaciones y recursos. Caracterización. Duración del efecto interruptivo La eficacia interruptiva de la interposición de reclamaciones y recursos en el ámbito de los distintos plazos de prescripción. 1) La interposición de recursos con eficacia interruptiva del plazo de prescripción para liquidar 2) La eficacia interruptiva de las reclamaciones respecto al plazo para exigir las tiendas tributarias liquidadas. Revisión 3) 1 a eficacia interruptiva de la interposición de reclamaciones y recursos en el ámbito del ejercicio de la potestad sancionadora
D)
La interrupción de los plazos de prescripción por la actividad del sujeto pasivo a) b)
Caracterización La incidencia interruptiva de la actividad del sujeto pasivo del tributo en los distintos plazos de prescripción 1) La actividad del sujeto pasivo interruptiva del plazo de prescripción para liquidar 2) Lu actividad del sujeto pasivo interruptiva del plazo para ejecutar el acto de liquidación de la deuda tributaria 3) La actividad del sujeto pasivo interruptiva del plazo para el ejercicio de la potestad sancionadora
E)
La extensión del efecto interruptivo
-158 159 tfil 161
165 171 171
172
176 178 178 181 181 185 186 18'
INDICE IV.
245
E L E F E C T O EXTINTIVO DE L A PRESCRIPCION E N E l . DERECHO TRIBUTARIO
189
PRELIMINAR
189
1. 2.
CONSIDERACIONES PRELIMINARES SOBRE E L EFECTO EXTINTIVO D E L A PRESCRIPCION E N E L D E R E C H O C I V I L E F I C A C I A Y F U N C I O N A M I E N T O D E L A PRESCRIPCION E N EL D E R E C H O TRIBUTARIO A)
El efecto extintivo de la prescripción en el Derecho tributario a)
b)
B)
1) Respecto del derecho a liquidar y exigir la deuda tributaria. 2) Respecto de la acción para imponer sanciones tributarias.
2(M 205
\¿i proyección de la prescripción en el procedimiento de gestión tributaria
200
Incidencia de la exlinción sobre la potestad liquidadora. Incidencia del efecto extintivo de la prescripción sobre la potestad ejecuioria de la Administración. La configuración de la reclamación administrativa de deudas prescritas como vía de hecho
Incidencia del efecto extintivo de la prescripción sobre la posición jurídica del sujeto pasivo del tributo
D)
212 214
1) 2)
214 216
Respecto de la obligación tributaria Respecto de la potestad sancionadora
La admisibilidad de la renuncia a la prescripción en el ordenamiento tributario La renuncia a la prescripción de la deuda tributaria La renuncia a la prescripción en materia de infracciones y sanciones tributarias
El pago de la deuda tributaria prescrita
BIBLIOGRAFIA
208
214
1) La aplicación de oficio en la prescripción de la obligación tributaria: Presupuestos jurídico-materiales 2) La aplicación de oficio de la prescripción en materia de infracciones y sanciones tributarías -
a) b)
206
Carácter con que opera la prescripción. Funcionamiento automático del efecto extintivo
b) La aplicación de oficio de la prescripción: significado y alcance.
C)
204 204
El funcionamiento del efecto extintivo de ta prescripción tributaria. a)
