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LA PRESCRIPCION TRIBUTARIA INDICE
LA PRESCRIPCION TRIBUTARIA INTRODUCCION..........................................................................................
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I.- A.- B.- 1.- 2.- 3.-
PASOS PREVIOS EN LA FISCALIZACION TRIBUTARIA............... Las actuaciones del servicio de impuestos internos........................ Las notificaciones............................................................................. Domicilios válidos para ser notificado el contribuyente.................... Tipos de notificación......................................................................... Personas a las que se deben notificar.............................................
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II.- A.- 1.- 1.1.- 1.2.- 1.3.- 1.4.- 1.5.- B.- 1.- a) b) c) C.-
PRESCRIPCION DE LA ACCION DEL SII PARA REVISAR, LIQUIDAR Y GIRAR IMPUESTOS.................................................. La extinción de la obligación tributaria............................................. La prescripción como límite de las facultades del SII para examinar y revisar las declaraciones............................................... Revisión de declaraciones............................................................... Plazo para la revisión....................................................................... La prescripción como límite de las facultades fiscalizadoras........... Servicio de Impuestos Internos debe abstenerse de citar, de liquidar o girar impuestos que incidan en períodos que están más allá del límite establecido por los plazos legales de prescripción................................................................................. Obligación de conservar durante 6 años los duplicados de las facturas y los originales de las boletas............................................ Regla general (3 años) relativa al plazo que tiene el servicio para revisar, liquidar o girar.............................................................. Cómputo del plazo........................................................................... Ejemplo del cómputo del plazo de los tres años.............................. Forma de cómputo del plazo de prescripción en caso de rentas de fuente extranjera de las que no se puede disponer......... Operaciones generadoras de renta que abarcan más de un período tributario......................................................................... Plazo especial de prescripción (6 años) respecto de impuestos no declarados o cuya declaración es maliciosamente falsa............
a)
Ejemplo del cómputo del plazo........................................................
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1.- 2.- D.- 1.- a) b)
Concepto de “impuestos sujetos a declaración”.............................. Concepto de “maliciosamente falsa”................................................ Aumento del plazo de prescripción.................................................. Aumento de tres meses en el plazo de prescripción por el hecho de “citarse” al contribuyente............................................................. Plazo de citación.............................................................................. Solicitud de prórroga para dar respuesta a la citación.....................
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MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO
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2.- a) b) 3.- a)
Aumento del término de prescripción por haberse prorrogado el plazo para dar contestación a la “citación”....................................... Limitaciones a la facultad de conceder prórrogas............................ Ejemplo del cómputo del plazo mediando prórroga......................... Aumento del plazo de prescripción por devolución de la carta certificada................................................................................ Constancia, en el mismo sobre, de la fecha en que la carta ha sido devuelta por el Servicio de Correos.................................................
III.- 1.- 2.- a) b) c) 3.-
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DEL FISCO PARA PERSEGUIR EL PAGO DE IMPUESTOS, INTERESES, SANCIONES Y RECARGOS........................................................... Forma en que se ejerce la acción de cobro..................................... La interrupción del plazo de prescripción de la acción del fisco para el cobro de los tributos............................................................. Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita............. Desde que intervenga notificación administrativa de un giro o liquidación..................................................................................... Desde que intervenga requerimiento judicial................................... Causales de suspensión..................................................................
IV.- 1.- 2.- 3.- 4.- 5.- 6.-
LA SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION DE LAS ACCIONES DEL FISCO................................................................... Impedimento del servicio de impuestos internos para girar............ Suspensión por pérdida o inutilización de los libros de contabilidad...................................................................................... Ausencia del contribuyente del territorio nacional............................ uspensión de la acción de cobro del fisco en los casos que autoriza la ley 18.320....................................................................... Oportunidad para girar los impuestos comprendidos en una liquidación............................................................................ Efecto de la suspensión del cobro judicial del impuesto en el procedimiento ejecutivo................................................................
V.- 1.- 2.- 3.-
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DEL SERVICIO PARA IMPONER SANCIONES PECUNIARIAS Y PENALES.................... Prescripción de las acciones penales y de las penas por delito tributario.................................................................................. Prescripción de las sanciones pecuniarias tributarias..................... La suspensión y la interrupción del plazo de prescripción de la acción para perseguir la aplicación de sanciones por contravenciones a la ley tributaria....................................................
VI.-
PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES PARA EL COBRO DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE Y A LAS DONACIONES...................................................
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VII.-
PRESCRIPCIÓN DE LAS “COSTAS”..............................................
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LA PRESCRIPCION TRIBUTARIA
VIII.- 1.- 2.- 3.- 4.-
VIGENCIA DE MODIFICACIONES DE AVALUOS Y CONTRIBUCIONES DE BIENES RAICES...................................... Alcances o efectos de modificaciones de avalúos o contribuciones.................................................................................. Cobro de contribuciones.................................................................. Acción del contribuyente.................................................................. Acción del servicio...........................................................................
IX.- A.- B.-
LEY Nº 18.320 - APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE PRESCRIPCIÓN EN EL EJERCICIO DE LAS ACCIONES Y FACULTADES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS RESPECTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.................. Disposición legal.............................................................................. Imparte instrucciones, que tienen vigencia a contar del 01.01.2002, relativas a la aplicación de las normas de la ley Nº 18.320.............
1.- 2.- 3.- 4.- 5.- 6.- 7.- 8.- 9.- 10.- 11.-
Exámenes y revisiones del SII quedan limitados............................. Procedimiento de revisión de los impuestos del D.L. Nº 825, de 1974, al cual debe ceñirse el Servicio de Impuestos Internos.... Plazo para efectuar la fiscalización por parte del SII....................... Termino de la revisión...................................................................... Efectos de la citación al contribuyente............................................. Efectos de la formulación de liquidaciones y giros.......................... Derecho a reclamo del contribuyente, efectos................................. Derecho del contribuyente a reclamar de las liquidaciones o giros de impuestos correspondientes a períodos que están más allá de los últimos 36................................................................ Suspensión del plazo de prescripción en favor del fisco................. Aplicación de sanciones................................................................... Revisiones posteriores al mismo contribuyente...............................
X.- 1.- 2.- 3.- 3.1.-
PRESCRIPCION DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y DEL FUT.......................................................................................... Conservación de los documentos tributarios................................... Conservación de los libros contables............................................... Pronunciamientos emitidos por el Servicio de Impuestos Internos............................................................................................ OFICIO N° 582, DE 15.02.2006:Solicitud de información acerca de la eliminación de libros de contabilidad, facturas y boletas............................................................................. COMENTARIO DEL AUTOR............................................................ Conservación de los libros contables por el plazo de seis (6) años............................................................................................ Conservación de los libros contables por un plazo superior a los seis (6) años, contribuyentes que detentan la calidad de comerciantes.................................................................................... Calidad de comerciante................................................................... No existe obligación tributaria de conservar los libros auxiliares ni el FUT más allá del plazo de seis (6) años..................................
a) b) b.1) b.2)
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c)
Revisión de los libros contables y demás registros fuera de los plazos de prescripción.....................................................................
d) 3.2.- a) b) c) 3.3.- 3.4.- 4.- a) b) c) d)
Pérdida de los libros de contabilidad suspende la prescripción....... OFICIO N° 393, DE 04.02.2005: Para los efectos tributarios los contribuyentes están obligados a conservar sus libros y documentos dentro de los plazos establecidos en el art. 200, pero ellos deben ser conservados por un plazo mayor cuando las anotaciones y antecedentes contables puedan servir de base para la determinación de impuestos correspondientes a periodos tributarios cuya revisión no se encuentre prescrita, como puede ocurrir, en los casos de arrastre de pérdidas y remanentes de crédito fiscal; en los de utilidades no retiradas; en los de amortizaciones de bienes................................................. COMENTARIO DEL AUTOR............................................................ Revisión de los libros contables y demás registros fuera de los plazos de prescripción..................................................................... No existe obligación tributaria de conservar los libros auxiliares ni el FUT más allá del plazo de seis (6) años.................. Criterio de saldos o arrastres de pérdidas y créditos en general, no objetados con anterioridad a los plazos de prescripción............ OFICIO Nº 164, DE 27.01.1997: no es procedente la deducción de las pérdidas de arrastres, hasta cuando el contribuyente no las acredite fehacientemente mediante sus respectivos libros de contabilidad, debidamente autorizados por este SII.......... OFICIO Nº 231, DE 04.07.1986: SII no se encuentra facultado por la ley para autorizar a los contribuyentes a que se refiere el art. 44º del Código de Comercio, el uso de sistemas de archivo para sus libros de contabilidad que importen su eliminación- la documentación necesaria para efectos tributarios debe ser conservada por el término de seis años, computados en la forma establecida en el art. 200º del código tributario............ OBLIGACION DE CITAR................................................................. La citación como trámite facultativo................................................. La citación como trámite obligatorio................................................. La omisión del trámite de la citación, en aquellos casos en que la ley ha establecido como un trámite obligatorio previo a la liquidación, acarrea la nulidad de la tasación y liquidación de los respectivos impuestos...................................................................... De la declaración de oficio de la prescripción..................................
DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL......................................................................... 1.- 2.-
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Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Abril de 2010............................................................................... Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad...........................
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LA PRESCRIPCION TRIBUTARIA
Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas...................................................................... Gratificación de zona....................................................................... Ingreso mínimo histórico.................................................................. Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de 2009................. Asignación familiar........................................................................... Cotización obligatoria al fondo de pensiones................................... Cotizaciones de cargo del empleador.............................................. Limite imponible de las remuneraciones.......................................... Tabla del impuesto global complementario...................................... Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Abril de 2010..................................... Porcentajes de actualización corrección monetaria......................... Reajuste Declaración Renta............................................................ Valor de la unidad tributaria anual (UTA)......................................... Valor diario de la unidad de fomento año 2009 - 2010.................... Valor diario del I.V.P. año 2009 - 2010............................................. Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Abril de 2010...... U.T.M. – U.T.A. – I.P.C. año 2007 - 2010......................................... Cotización del dólar observado o promedio ponderado................... Cotización del dólar acuerdo............................................................ Cotización de monedas extranjeras (por pesos).............................. Cotización de monedas extranjeras (por dólar)............................... Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA – PPM RETENCIONES) - año 2010............................................................ Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975.....................................
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CIRCULARES Y LEGISLACION..................................................................
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PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL.................................................
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1.-
Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción LEY NÚM. 20.416, DIARIO OFICIAL DE 03.02.2010......................
159
2.-
Ministerio de Relaciones Exteriores DECRETO Nº 232, DIARIO OFICIAL DE 11.02.2010......................
178
3.-
Ministerio de Hacienda LEY NÚM. 20.419, DIARIO OFICIAL DE 19.02.2010......................
179
4.-
Ministerio de Hacienda LEY NÚM. 20.420, DIARIO OFICIAL DE 19.02.2010 .....................
180
5.-
RESOLUCION EX. N°36 DEL 18 DE FEBRERO DEL 2010 (D.O. 22.02.2010)............................................................................
183
CALCULO DE LA TASA VARIABLE DE LOS PPM......................................
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