El Fraude y el Error
Según la BRIDEC, el número de investigaciones por estafa y fraude ya se acerca al total del año pasado, por lo que este año los ilícitos aumentarán en un 25% 2
El Fraude y la Corrupción, riesgos siempre presentes: Una mirada a sus causas.
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El problema del fraude El fraude es un problema grave que cuesta a las empresas y a sus accionistas varios millones de dólares cada año y que no tiene fronteras geográficas.
Presupuestos
Objetivos
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El problema del fraude Cuando una organización descubre un fraude: • Generalmente el dinero o los activos ya no están y las probabilidades de recuperarlos son pocas. 80%
• Y no es el único costo financiero, la investigación de un fraude es costosa y lleva tiempo. • Hay otros costos: probabilidad de un grave perjuicio para la imagen, reputación interna y externa, credibilidad, los que incluso pueden afectar la capacidad de la empresa para seguir operando.
Fraude 10%
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• Y también hay que considerar que un fraude puede afectar a terceros relacionados, como clientes, proveedores, bancos, otros acreedores e incluso el fisco. Definitivamente, prevenir el fraude, es mucho más económico y fácil que, detectarlo e intentar recuperar posteriormente las pérdidas.
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Concepto de fraude Es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. Se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar: Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. Malversación de activos. Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo. Mala aplicación de políticas contables.
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• Análisis de 959 casos ocurridos entre 2006 y 2008. • Anualmente las empresas pierden US$ 994 mil millones por estos ilícitos, alrededor de 7% de sus ingresos anuales.
• La pérdida promedio alcanza a US$ 175 mil ($96 millones). Aunque en más de un cuarto de los fraudes investigados por ACFE las pérdidas superaron el millón de dólares.
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Tipos de fraude Los siguientes son los métodos más comunes que utilizan los empleados para cometer fraudes y actos ilegales:
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Corrupción
Sustracción de Activos
Estados Fraudulentos
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Tipos de Fraude
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Tipos de Fraude
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How Occupational Fraud is Committed
Dentro de la clasificación según tipo de fraude, es la “Sustracción de Activos” la que se presenta en un mayor número de casos, mientras que son los “Reportes Fraudulentos” los que tienen la pérdida media más alta
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Detection of Fraud Schemes
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Detecting Fraud Committed by Owners and Executives
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Detection Methods by Organization Type
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Size of Organizations
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Victim Organizations - Industry
En este estudio, la Administración Pública ocupa la segunda mayoría en el numero de casos de fraude presentados.
Mientras que la pérdida media en esta misma industria está dentro de las más bajas.
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Impact of Collusion
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Perpetrator’s Age
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Tenure of Perpetrator
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Position of Perpetrator
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Scheme Type by Position
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Perpetrator’s Gender
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Education of Perpetrator
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En Chile.. • 1.070 millones es el perjuicio promedio estimado para los fraudes cometidos por Directores y Gerentes en Chile. • 17% de los casos emitieron señales claras de que estaba ocurriendo una irregularidad antes de que el fraude fuese detectado. • 6 meses demoran en promedio los fraudes en ser descubiertos. • 55% de los casos detectados en el país en 2008 fueron denunciados
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Fuente: El Mercurio © 2009 Deloitte
Análisis de la teoría del triángulo del fraude ¿Porqué los empleados cometen fraude? La mayor parte de las personas que cometen fraude no son criminales profesionales. La gran mayoría son empleados de confianza que no tiene ningún historial criminal y que no se consideran asi mismo como violadores de la ley.
Así que la pregunta es ¿cuáles son los factores que causan que estas personas, de otra manera normales y respetuosas de la ley, cometan un fraude?
Según el Modelo desarrollado por el Doctor Donald Cressey, Criminólogo, la respuesta del porqué los empleados cometen fraude, se basa en el “TRIANGULO DEL FRAUDE”
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Triángulo del fraude
Es el proceso por el cual una persona que comete fraude legitima o justifica su acción. Este incluye una actitud o sentimiento de derecho y creencia que “la cía. puede soportarlo”. Por ejemplo, un actor puede racionalizar un robo diciendo que “la cía. gana millones y no le importará perder sólo una pequeña porción, y yo realmente necesito el dinero” o “alterando los números nadie va a ser despedido”.
Las presiones pueden ser reales o percibidas. Las presiones son creadas por circunstancias en las cuales el actor es sujeto o se percibe a sí mismo como sujeto de fraude (e.j. presiones financieras por causas personales, presiones del mercado para cumplir con los objetivos). También hay incentivos que aumentan la probabilidad de fraude (e.j. estructura de comisiones gerencial basada en el cumplimiento de objetivos financieros)
¿Cómo identificar los fraudes? ¿Qué tipo de fraude es más probable en las distintas áreas? ¿Dónde puede ocurrir el fraude? Quién tiene la habilidad para cometer fraude? De qué manera es más probable que ocurra?
Oportunidad
Racionalización/ Actitud Las oportunidades para cometer fraudes se manifiestan de diversas maneras. Si los controles internos sobre los reportes financieros y los activos son débiles, aumentará la probabilidad de que se cometan fraudes. La falta de percepción del control y los castigos, incentivan comportamientos que pueden derivar en fraudes.
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Triángulo del fraude
Presiones
Actitud/Racionalización
Oportunidad • Emisión
• Incapacidad para pagar las cuentas propias • Adicción a las drogas y a las apuestas. • Necesidad de alcanzar utilidades para conservar la confianza del inversionista • Necesidad de alcanzar metas de productividad en el trabajo • Deseos de símbolos de posición tales como una casa grande, un mejor auto
•Solo estaba tomando prestado el dinero • Yo tenía derecho al dinero • Tuve que robar para llevar dinero a mi familia • Me pagan menos de lo que valía el trabajo • Mi jefe es deshonesto con otros y merecía un castigo
de cheques a la
orden • Inadecuada segregación funcional • Falta de arqueos • Sistema contable que permita crear, modificar y eliminar voucher contables en cualquier momento • Que no exista un registro de usuarios o perfiles, ni reporte de modificaciones y eliminaciones de transacciones contables (logs de auditoría)
Presión Triángulo del Fraude Actitud 26
Oportunidad
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Indicadores de Fraude
Personal
Comerciales
Estilo administrativo autocrático
Estrategia comercial pobremente definida
Incompatibilidad entre personalidad y posición
Utilidades por encima del promedio de la industria
Comportamientos inusuales Actos ilegales Estilos de vidas costosos Vacaciones no tomadas Personal de baja calidad Moral baja
Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas Reputación pobre Problemas de liquidez Culturales
Alta rotación Compensación vinculada al rendimiento
Resultados a cualquier costo Bajo compromiso frente al control
Estructurales
Ausencia de código de ética Obediencia incuestionable del personal
Estructuras complejas Sitios remotos mal supervisados Varias firmas de auditores
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Aplicación de la Teoría del Triángulo del Fraude – ZZZZ BEST Company
ZZZZ BEST Company
Barry Minkow
Costo para los inversionistas, se estima en US$100 millones
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1. De acuerdo a los tipos de Fraudes revisados en la presentación ¿Qué tipo de Fraude se presencia en este caso?
2. ¿Cuáles son las motivaciones que existieron para realizar este fraude?
3. ¿Qué actitudes observamos entre el dueño de ZZZZ Best con los auditores?
4. Identifique algunos ejemplos de los elementos de Fraude 5. Qué síntomas de la empresa ZZZZ Best podrían haber advertido a los auditores de la presencia de algún tipo de fraude?
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Presiones
Actitud/Racionalización
Oportunidad
Presión Triángulo del Fraude Actitud 30
Oportunidad
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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude
• Identificación de los factores o elementos que puedan dar origen a un fraude y los riesgos que conlleva el fraude
Evaluaciones del Riesgo de Fraude
Actividades de Monitoreo • Monitoreo de la eficacia del programa y controles antifraude
CPAF
Modelo de Control Interno
Controles y Programa Antifraude
Compartir Información y Comunicar
Actividades de Control Antifraude
• Comunicación efectiva del programa y controles antifraude
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Creación de un Ambiente de Control
• Tono de la Alta Gerencia • Código de Conducta • Canal Ético
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• Relación o mapeo de los riesgos de fraude identificados con las actividades de control
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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude Programa Anti-Fraude
Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude: 1. Evaluación formal del riesgo de fraude: El objetivo de cualquier evaluación formal y sistemática del riesgo de fraude es evaluar los factores de riesgo, detectar posibles artimañas y escenarios de fraude, y priorizar riesgos de fraude identificados. La evaluación del riesgo de fraude debe incluir a los que están a cargo del proceso del negocio o a los que tienen conocimientos, control o influencia significativos sobre las actividades desarrolladas dentro de un proceso o ciclo significativo del negocio.
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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude Programa Anti-Fraude
Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude: 2. Un programa de denuncias anónimas: Las iniciativas sobre denuncias anónimas deben ser muy resueltas (no basta con un número de teléfono donde dar información o con una grabadora). Las empresas deben demostrar la eficacia de su programa de denuncias anónimas en términos de educación y capacitación de los empleados, facilidad de uso, control y seguimiento. Las empresas que quieran ir más allá del mero cumplimiento de este requisito pueden ampliar el acceso a estas denuncias a los proveedores, clientes y agentes, señalándoles que pueden informar actividades inapropiadas.
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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude Programa Anti-Fraude
Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude: 3. Un código de conducta / política anti-fraude: Al preparar un código de conducta, es conveniente que las empresas se preocupen de: El código de conducta o de ética de una empresa es muchas veces la primera línea de comunicación relativa a su filosofía sobre la prevención del fraude, y por lo tanto se considera obligatorio para crear un ambiente fuerte de control interno (y para prevenir el fraude). “No basta con tener un buen código de conducta”, “La gente debe entenderlo, aceptarlo y utilizarlo”
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Modelo Integral de la Gestión de Riesgo de Fraude Programa Anti-Fraude
Cuatro componentes claves para un programa Anti-Fraude: 4. El comité de auditoría y el directorio deben supervisar: el comité de auditoría desempeña un papel importante garantizando que los controles internos se apliquen en las áreas de riesgo y estén funcionando tal como fueron diseñados El comité de auditoría también debe asegurar que la empresa haya implementado un programa eficaz de cumplimiento ético, el cual debe revisar periódicamente
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