SILABO DE DERECHO TRIBUTARIO I 1. DATOS GENERALES 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7
Facultad Carrera Profesional Departamento Tipo de Curso Pre-Requisito Ciclo de Estudios Duración del Curso Inicio Término 1.8 Extensión horaria 1.9 Créditos 1.10 Período lectivo 1.11 Docente responsable 1.12. Horario 1.13. Aula
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Derecho y CC.PP. Derecho Derecho Obligatorio Derecho Administrativo II VIII 17 semanas 17 de Marzo de 2008 19 de Julio de 2008 4 horas semanales 3 2008-I Martha Bringas Gómez Lunes 9:00 a.m. a 1:00 p.m. B - 304
2. FUNDAMENTACION El curso es el primero de los dos cursos obligatorios de esta área del Derecho, y está destinado al estudio de los principales conceptos, teorías y principios del Derecho Tributario. Teniendo en cuenta que el perfil del egresado de la carrera de Derecho es el de un abogado especialista en derecho empresarial, el conocimiento y las habilidades en el campo de la imposición tributaria resulta fundamental, pues son las empresas los primeros agentes económicos llamados a contribuir con el Estado. Así pues, la orientación del curso, especialmente en lo que se refiere a la parte práctica (análisis de casos, jurisprudencia y análisis de textos doctrinales), está vinculada al quehacer empresarial. Dentro de este esquema de aprendizaje, es fundamental el estudio de la teoría de la obligación tributaria, así como las instituciones jurídicas conexas (exigibilidad, interpretación, fiscalización, coercitividad, discrecionalidad, régimen sancionatorio, evasión y elusión fiscal, etc.). Pero también las nociones esenciales de la política tributaria, el papel de la Administración Tributaria, la actividad procesal tributaria y los fundamentos de toma de decisiones empresariales en el campo tributario. En cuanto a la legislación, el curso abarca principalmente el estudio de la parte pertinente de la Constitución Política de 1993 y del Código Tributario, siendo esta última la norma principal del sistema tributario en el Perú; partiendo de los Principios del Derecho Tributario (con el estudio de su fundamento constitucional) y la teoría general de la obligación tributaria. 3. COMPETENCIA El objetivo principal del curso es que los alumnos identifiquen las características principales de un sistema jurídico - tributario, sepan interpretar y aplicar las normas del sistema tributario peruano, utilizando las ideas y conceptos esenciales para poder distinguir categorías y aplicarlas a casos concretos. Considerando que el egresado de Derecho debe estar capacitado para asesorar y trabajar en empresas, el curso busca que el alumno adquiera el criterio lógico-jurídico que le permita prevenir contingencias legal-tributarias, y en caso de presentarse, resolverlas favorablemente para los intereses de sus clientes, emitiendo opiniones debidamente sustentadas o
ejerciendo la defensa en procedimientos administrativos o judiciales. 4. OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CURSO 4.1. Al finalizar la Unidad 1, el alumno estará en condiciones de identificar las características y funciones de un sistema tributario, el marco legal y constitucional peruano en materia tributaria, así como la clasificación de los tributos, pasando por el tema de la parafiscalidad como fenómeno inherente a la tributación. 4.2. Al finalizar la Unidad 2, el alumno será capaz de conocer a cabalidad los principios del derecho que atañen al ámbito tributario, en especial los de Legalidad y Respeto a los derechos fundamentales. Igualmente, identificará las fuentes del derecho tributario y los criterios de vigencia de las normas tributarias. Podrá explicar en qué consiste el principio de la primacía de la realidad económica y los métodos de interpretación aceptados por las leyes tributarias, aplicándolos en forma práctica a los hechos jurídicos con relevancia tributaria. 4.3. Al finalizar la Unidad 3, el alumno estará en condiciones de identificar la naturaleza de la obligación tributaria, los conceptos de deudor tributario, contribuyente y responsable. También será capaz de distinguir entre los conceptos de nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria, así como el orden de concurrencia de los acreedores y el orden de prelación aplicable. Estará también en condiciones de conocer los aspectos y criterios más relevantes vinculados al domicilio fiscal. Igualmente, conocerá lo que es la capacidad y representación tributaria, con énfasis en la llamada responsabilidad solidaria en materia de tributos, los supuestos de presunción y cómo estos afectan a los responsables legales así establecidos, a partir de ejemplos de la vida real. Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de comprender los supuestos de transmisión y extinción de la obligación tributaria: pago, compensación, consolidación y condonación. Asimismo, comprenderá la figura de la prescripción tributaria, así como las causales de interrupción y suspensión de la misma, aplicándolos en casos prácticos. 4.4. Al finalizar la Unidad 4, el alumno podrá conocer cómo ejerce la Administración Tributaria su facultad de recaudación, con énfasis en los procedimientos para asegurar dicha cobranza. Asimismo, podrá identificar las facultades de fiscalización y posterior determinación que lleva a cabo la Administración Tributaria, la misma que será efectuada sobre base cierta o sobre base presunta, para lo cual deberá conocer las causales que conllevan a esta clase de determinación, a partir de casos prácticos sobre presunciones. Luego de ello, podrá identificar los tipos de actos administrativos que emite la Administración Tributaria, en especial las llamadas Resoluciones de Determinación y de Multa y las Ordenes de Pago que sustentan la deuda tributaria. 4.5. Al finalizar la Unidad 5, el alumno identificará cuáles son las obligaciones y derechos de los contribuyentes, con énfasis en la declaración tributaria y su derecho a modificar la determinación de la misma, así como los efectos del ejercicio de dicho derecho. Más adelante, el alumno estará en condiciones de conocer cuáles son los procedimientos tributarios que existen, partiendo de las normas generales sobre nulidad y formas de notificación. Asimismo, conocerá cómo se inicia el procedimiento de cobranza coactiva, las clases de medidas cautelares, así como las medidas cautelares previas. En su momento, el alumno podrá identificar los procedimientos de reclamación y apelación como instancias del procedimiento contencioso tributario, los plazos, requisitos, actos impugnables, entre otros, a partir de casos prácticos y análisis de precedentes. Finalmente, podrá conocer cómo accionar en el ámbito contencioso administrativo contra las resoluciones que ponen fin a la vía administrativa en materia tributaria. Por último, el alumno será capaz de identificar qué es un procedimiento no contencioso tributario, qué tipo de solicitudes siguen esta vía y cuáles son las instancias de impugnación de las decisiones de la Administración Tributaria. 4.6. Al finalizar la Unidad 6, el alumno podrá conocer las normas generales sobre el procedimiento sancionador establecido por el Código Tributario, las infracciones que existen y sus correspondientes sanciones, así como el régimen de gradualidad aplicable a las mismas. Igualmente, podrá conocer cuáles son los delitos tributarios que existen, con énfasis en las facultades de la Administración Tributaria y su participación en la detección y configuración de los tipos penales existentes.
5. CONTENIDOS CONCEPTUALES. 5.1. Sistema tributario. 5.2. Principios del Derecho Tributario 5.3. Interpretación de normas tributarias. 5.4. Relación jurídico tributaria 5.5. Obligación Tributaria 5.6. Facultades de la Administración Tributaria 5.7. Procedimientos Tributarios: procedimiento de cobranza coactiva, procedimiento contencioso y no contencioso. 5.8. Infracciones y sanciones tributarias 5.9. Delitos tributarios 6. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES 6.1. 6.2. 6.3. 6.4.
Abstraen conceptos de la realidad en clases. Analizan jurisprudencias del tribunal constitucional y del tribunal fiscal. Realizan trabajos en grupo e individuales sobre casos prácticos. Presentan trabajos relacionados con temas de tributación.
7. CONTENIDOS ACTITUDINALES 7.1. Disposición al análisis permanente de los presupuestos y casos planteados por la cátedra. 7.2. Responsabilidad en las tareas planteadas por la cátedra. 7.3. Tolerancia para con las opiniones contraria vertidas en clase. 7.4. Construcción de conceptos propios, a través de la lógica. 7.5. Disposición a ser reflexivos, críticos y al trabajo en equipo. 8. METODOLOGÍA GENERAL DEL CURSO. El curso tiene un carácter eminentemente práctico, lo que no excluye el desarrollo de clases magistrales por el docente de la cátedra, empleando para ello los métodos deductivo e inductivo; asimismo se busca la participación activa de los estudiantes en todas las labores encomendadas. 9. PROGRAMACIÓN
Unidad y su objetivo Unidad 1 El Sistema Tributario y el Código Tributario
Unidad 2 Principios tributarios y normas básicas
SEM
Temas •
1
•
2
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3
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4
• • • •
Presentación del sílabo del curso, de la metodología, del sistema de evaluación y de la bibliografía Características y funciones de un Sistema Tributario. El Código Tributario y las clases de tributos. Continuación de la clase anterior. Clases de tributos. El tema de la parafiscalidad. Caso práctico en clase
Pimer Control de Lectura: (50% -T1) Derecho Constitucional Tributario. Principio de Legalidad y demás principios. Principio de respeto a los derechos fundamentales. Fuentes del Derecho Tributario Vigencia de las leyes tributarias. Interpretación de la ley tributaria y la Primacía de la Realidad Económica Discrecionalidad vs. arbitrariedad
5
Unidad 3 La obligación tributaria y el deudor tributario. Transmisión y extinción de la obligación tributaria
Unidad 4 Facultades de la Administración Tributaria: Facultades Recaudación, Fiscalización Determinación
de
• • • • •
La obligación tributaria: naturaleza. Deudor: contribuyente y responsable. Concurrencia y prelación de la deuda tributaria Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria. Domicilio fiscal. Casos Prácticos en clase (50%-T2) Segundo Control de Lectura: (50% -T1) Representación y capacidad tributaria. La responsabilidad solidaria.
7
• •
Continuación de la clase anterior. La responsabilidad solidaria. Transmisión y extinción de la deuda tributaria.
8
• •
La prescripción tributaria. Causales de interrupción y suspensión. Casos Prácticos en clase (50%-T2)
• • • • • • •
Tercer Control de Lectura (50%-T3) Facultad de Recaudación. Facultad de Fiscalización y Determinación. Base cierta y base presunta. Las presunciones en el Código Tributario. La Resolución de Determinación y de Multa. La Orden de Pago. Presentación y Exposición Primer Trabajo de Casos y Jurisprudencia (50%T4)
• • • • • • •
Obligaciones sustanciales y formales. La declaración tributaria. El listado de derechos del contribuyente. Normas generales: nulidad, notificaciones. Caso Práctico en Clase (50% -T5) Cuarto Control de Lectura: (50% T3) El procedimiento de cobranza coactiva La reclamación y la apelación: requisitos, plazos, actos impugnables.
6
9 10
11
y
12
Unidad 5
13
Procedimientos Tributarios. Obligaciones y derechos de los contribuyentes
Unidad 6 Infracciones, sanciones y delitos
•
EXAMEN PARCIAL
14
• La demanda contencioso administrativa • El recurso de queja • Procedimiento no contencioso Presentación y Exposición Segundo Trabajo de Casos y Jurisprudencia (50%T4)
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• • • •
Normas generales. Clases de infracciones y sanciones El Régimen de Gradualidad Casos Prácticos en Clase (50% -T5)
16
•
Delitos tributarios. La ley general tributaria.
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EXAMEN FINAL
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EXAMEN SUSTITUTORIO
10. SISTEMA DE EVALUACIÓN DEL CURSO NORMAS VIGENTES El alumno debe asistir a un mínimo del 70% de las clases programadas. Aquel alumno que no cumple con este requisito queda automáticamente inhabilitado de la asignatura. En tal sentido, el alumno podrá inasistir, con o sin justificación, hasta un máximo del 30% de clases programadas en el semestre, por asignatura. El alumno debe desarrollar los trabajos exigidos en la evaluación continua y rendir los
exámenes parciales, finales y sustitutorios de ser el caso. En caso de inhabilitación la calificación final del estudiante será desaprobado con calificación de cero y suma para el promedio final del semestre así como para el promedio ponderado general. Las pruebas de evaluación se aplicarán a los estudiantes señalándoles la fecha, hora, extensión, propósitos y materiales que se requerirán. Durante la aplicación o desarrollo de las pruebas los estudiantes deberán mantener una compostura adecuada y correcta; a fin de no afectar sus resultados probos. El sistema de evaluación mide la adquisición y transferencia de contenidos y a la evaluación de la eficacia en el logro de los objetivos propuestos en cada unidad, para lo cual contempla los siguientes tipos de prueba: examen parcial, examen final, evaluación continua y evaluación sustitutoria. En el examen parcial se evaluará la temática de la asignatura que a la fecha de su realización se haya desarrollado y se tomará en la novena semana de clase (12 al 17 de mayo). En el examen final será evaluada toda la temática desarrollada en el semestre y se tomará en la decimoséptima semana (7 – 12 de julio). La nota final de la Evaluación Continua debe ser el promedio de 5 notas (T) como mínimo. No es posible la recuperación de ninguna nota parcial de la Evaluación Continua, salvo si el alumno participa de algún evento oficial autorizado anteladamente por el Vicerrectorado Académico; o en caso de fuerza mayor debidamente acreditado y comunicado oficialmente al docente. El cálculo de la nota final de evaluación continua es un promedio ponderado de las cinco evaluaciones y equivale al 60% de la nota final del curso. SISTEMA DE EVALUACION DEL CURSO El cronograma de la evaluación continua del curso es el siguiente:
T
T1 T2 T3 T4 T5
ESPECIFICACIÓN DE TRABAJOS DEL CURSO Descripción Promedio de 02 controles de lectura (evalúa comprensión de lectura) Promedio de 02 Prácticas sobre Casos en clase (evalúa nivel de aplicación de conocimientos y capacidad de trabajo en equipo) Promedio de 02 controles de lectura (evalúa comprensión de lectura) Promedio de 02 Trabajos de Jurisprudencia (evalúa nivel de comprensión y aplicación de conocimientos) Promedio de 02 trabajos de Casos Prácticos (evalúa nivel de comprensión y aplicación de conocimientos)
El peso de cada T es: EVALUACIÓN T01 T02 T03 T04 T05 TOTAL
PESO (%) 10 15 20 25 30 100%
ESCALA VIGESIMAL 1,2 1,8 2,4 3,0 3,6 12
Semana 3, 6 5, 8 10, 13 11, 14 12, 15
Los pesos ponderados de las clases de evaluación son los siguientes: EVALUACIÓN PARCIAL CONTINUA FINAL TOTAL
PESO (%) 20 60 20 100%
ESCALA VIGESIMAL 4 12 4 20
La Evaluación Sustitutoria evalúa toda la temática desarrollada en el semestre y se rinde la semana consecutiva al término de los exámenes finales y su nota reemplazará, necesariamente, a la nota de un Examen (Parcial o Final) o a la nota de una T (Evaluación Continua), de tal manera que el resultado final sea favorable al alumno. Para poder rendir la evaluación sustitutoria el alumno deberá estar habilitado en el curso, cancelar el derecho correspondiente, no tener deudas pendientes y presentar el comprobante de pago al momento de rendir el examen. FORMAS DE EVALUACIÓN Los alumnos serán evaluados en todas las clases (la no asistencia a una clase implicará la evaluación de 0), el promedio de estas evaluaciones se reflejará al final del curso en el T5. Además se realizarán trabajos de doctrina y jurisprudencia (T2 y T4) y controles de lectura (T1 y T3). Para los exámenes parciales, se adopta la metodología de examen en 2 etapas: la primera parte teórica, en la cual el alumno no utilizará ningún material; y la segunda parte práctica, en la que será permitido el uso de normas legales tributarias para el desarrollo de los casos prácticos propuestos. No se permite que los alumnos se presten entre sí el material durante el examen, bajo sanción de anulación del examen. Para los trabajos de jurisprudencia y doctrina, estos se realizarán en forma grupal, siendo evaluados todos los participantes, en forma aleatoria o todos ellos, según el criterio del docente. 11. BIBLIOGRAFÍA OBLIGATORIA #
CÓDIGO
AUTOR
1
343.04/R91
Rubio Correa, Marcial
2
343.04/V67
3
343.8/A85
4
343.04/T3
5
343.8/M22
6
342.066/P86/200 6
Priori Posada, Giovanni
7
343.04/A26C/20 00
AELE
TITULO Interpretación de las normas tributarias
Curso de finanzas, derecho financiero y tributario De Barros Carvalho, Paulo Tratado de Derecho Tributario Temas de derecho tributario y de derecho Danós Ordóñez, Jorge E. público: libro homenaje a Armando Zolezzi (coord.) M”ller Manrique de Lara de Los Responsables tributarios Sonsoles Mazorra Villegas, Héctor B.
Comentarios a la Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo. Jurisprudencia. Código Tributario resoluciones del tribunal fiscal.
:
8
343.04/B85
Brun Herbozo, Henry
Manual Práctico de Procedimientos Tributarios y Defensoría del Contribuyente.
PAGINAS WEB: www.sunat.gob.pe (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria www. 12. BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA #
CÓDIGO
AUTOR Estudio Caballero Bustamante Estudio Caballero Bustamante Suárez Castañeda, María Ina
TITULO Infracciones y sanciones del Código Tributario Infracciones y sanciones del Código Tributario Gaceta Jurídica. Diálogo con la jurisprudencia
1
343.04/E92/1
2
343.04/E92/2
3
343.04/J8/1
4
S/348.04/DC38/2 001
Lara Márquez Jaime
Índice analítico del Código Tributario
343.8/M22
Manrique de Lara de Sonsoles Mazorra
Los Responsables tributarios
4
342.066/P86/200 6
Priori Posada, Giovanni
5
343.04/A26C/20 00
AELE
6
343.04/B85
Brun Herbozo, Henry
Comentarios a la Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo. Jurisprudencia. Código Tributario resoluciones del tribunal fiscal.
:
Manual Práctico de Procedimientos Tributarios y Defensoría del Contribuyente.
13. INFORMACION ADICIONAL (TEXTOS NORMATIVOS A REVISAR) Sin perjuicio de otros materiales específicos que el profesor señale oportunamente, los alumnos deben contar en todas las clases por lo menos con un ejemplar de la Constitución Política y del Código Tributario (debidamente actualizado), para utilizarlos en las actividades de aprendizaje. No se permite a los alumnos salir de clase para conseguir el material de trabajo, pues deben haberse agenciado del mismo con la debida antelación. Los alumnos deben familiarizarse con estos textos normativos, en su totalidad, al inicio del curso, a fin de darse una idea general de los temas y familiarizarse con las normas aplicables. Sin perjuicio de ello, deben después revisar minuciosamente las partes pertinentes de cada texto normativo conforme al tema a desarrollar en cada clase. Asimismo, el docente proporcionará a los alumnos algunas lecturas de su propia biblioteca personal, a fin de ser reproducidas para ser utilizadas como material de lectura, consulta o estudio, según la necesidad de cada unidad temática.
