Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Studiengang

Betriebswirtschaft

Studienschwerpunkt

Rechnungswesen/Controlling

Art der Leistung

Prüfungsleistung

Klausur-Knz.

BW-REC-P21-011222

Datum

22.12.01

Die Klausur enthält 15 Aufgaben, zu deren Lösung Ihnen insgesamt 120 Minuten zur Verfügung stehen. Die Aufgaben 1 bis 8 der ersten Gruppe sind vollständig zu lösen. Aus den 7 Aufgaben der Gruppe 2 sind lediglich vier auszuwählen und zu bearbeiten. Bearbeitungen von mehr als 4 Aufgaben aus Block 2 werden nur die ersten vier in die Bewertung einbezogen. Die maximal erreichbare Punktzahl beträgt 100 Punkte. Neben einem Taschenrechner sowie Gesetzen/Richtlinien sind keine weiteren Hilfsmittel zugelassen. Zum Bestehen der Klausur müssen 50% der Gesamtpunktzahl (50 von 100 möglichen) erzielt werden.

Bearbeitungszeit 180 Minuten : Anzahl Aufgaben: - 15 -

Hilfsmittel: — Taschenrechner — Gesetze/ Richtlinien

Höchstpunktzahl: - 100 Vorläufiges Bewertungsschema % der von der Gesamtpunktzahl erzielten Punkte 95-100 90-94,5 85-89,5 80-84,5 75-79,5 70-74,5 65-69,5 60-64,5 55-59,5 50-54,5 0-49,5

Note

1 1,3 1,7 2 2,3 2,7 3 3,3 3,7 4 5

sehr gut

gut

befriedigend

ausreichend nicht ausreichend

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_1

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Teil 1 Bearbeiten Sie bitte alle Aufgaben! Aufgabe 1: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik

5 Punkte

Dipl.-Kfm. Glasklar ist für die Bilanzpolitik in der "Schnupper AG", einer großformatigen Kapitalgesellschaft, zuständig. Er bereitet für den Abschluss des Jahres 09 einige Bilanzierungsalternativen vor, die sich 1. auf einen möglichst hohen 2. auf einen möglichst niedrigen Gewinnausweis beziehen. Sie sollen ihm diese Alternativen für den nachfolgenden Fall zuarbeiten. Die folgenden Angaben repräsentieren Nettobeträge (ohne Umsatzsteuer), umsatzsteuerliche Probleme und der Grundsatz der Bewertungsmethodenstetigkeit (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB) sollen unberücksichtigt bleiben. Als Abschreibungsmethoden sind nur die lineare und die geometrisch-degressive anzuwenden, Letztere zu den steuerlichen Höchstsätzen (d. h. das Zweifache der linearen Abschreibung, aber maximal 20 % des jeweiligen Restbuchwertes). Die Wechselmöglichkeit von geometrisch-degressiv zu linear ist zulässig. Produktionsanlage Nach der Anschaffung zu Anfang des Jahres 07 (400.000,- Euro, Nutzungsdauer 8 Jahre, geometrisch-degressive Abschreibung zum Höchstsatz) wurde sie planmäßig abgeschrieben. In diesem Jahr wurde ein dauerhafter technischer Schaden festgestellt, der eine zusätzliche außerplanmäßige Abschreibung von 50.000,- Euro erfordert.

Aufgabe 2: Kostenmanagement /-rechnungssysteme a) Was sind Relative Einzelkosten im Rahmen der Einzelkostenrechnung von RIEBEL? b) Was besagt das Identitätsprinzip im Rahmen der relativen Einzelkostenrechnung? c) Warum sind die Einzelkosten in diesem Kostenrechnungssystem relativ?

Aufgabe 3: Rechnungslegung über den Konzern

5 Punkte 1 Punkt 2 Punkte 2 Punkte

5 Punkte

a) Um die Belastungen besonders kleiner Konzerne möglichst niedrig zu lassen, werden 2 Punkt im Gesetz einige größenabhängige Befreiungen geregelt. Nach welchen beiden Methoden können die Größenmerkmale ermittelt werden? Kennzeichnen Sie die Methoden knapp! b) Die Konzernbuchhaltung einer deutschen börsennotierten Mutterunternehmung mit drei 3 Punkte kleineren Tochtergesellschaften errechnet für die Summenabschlüsse 2000 und 2001 folgende Zahlen: Größenmerkmale: Bilanzsumme 2000: 34 Mio. GE Bilanzsumme 2001: 29 Mio. GE Umsatzerlöse 2000: 59 Mio. GE Umsatzerlöse 2001: 63 Mio. GE Arbeitnehmer 2000: 241 Personen Arbeitnehmer 2001: 235 Personen Ein Probe-Konzernabschluss wird nicht erstellt. Muss das Mutterunternehmen einen Konzernabschluss aufstellen oder kann es die größenabhängigen Befreiungen in Anspruch nehmen? (Mit Begründung!)

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_2

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Aufgabe 4: Unternehmensbewertung

5 Punkte

Mit Hilfe der Sensitivitätsanalyse kann geprüft werden, wie empfindlich der auf quasi sicheren Werten berechnete Unternehmenswert auf Veränderungen und Abweichungen von diesen Werten reagiert. a) Erläutern Sie, worin hier zwei entscheidende Nachteile der Sensitivitätsanalyse 2,5 Punkte bestehen. b) Die Sensitivitätsanalyse kann mittels kritischer Werte sowie mittels einer 2,5 Punkte Bandbreitenanalyse durchgeführt werden. Erläutern Sie diese beiden Methoden der Sensitivitätsanalyse knapp.

Aufgabe 5: Wirtschaftsprüfung

5 Punkte

Die Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung (GoA) sind Bestandteil der Grundsätze ordnungsmäßiger Berufsausübung. a) Welche Aufgabe haben die Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung ? b) Nennen Sie die drei Kategorien der Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung!

Aufgabe 6: Controlling

1 Punkt 4 Punkte

5 Punkte

Für die Implementierung des Controllings haben sich verschiedene organisatorische Grundsätze herausgebildet. Stellen Sie diese dar!

Aufgabe 7: Internationale Rechnungslegung

5 Punkte

5 Punkte

Beschreiben Sie zwei typische Sachverhalte für, bei denen es zu materiellen Abweichungen zwischen der Rechnungslegung nach IAS und der Rechnungslegung nach deutschem Handelsrecht im Ansatz oder in der Bewertung kommen kann!

Aufgabe 8: Internationale Rechnungslegung

5 Punkte

Im Unterschied zur gläubigerschutzorientierten Rechnungslegung nach deutschem Handelsrecht ist sowohl die Rechnungslegung nach International Accounting Standards als auch nach den US-amerikanischen Generally Accepted Accounting Principles in erster Linie kapitalmarktorientiert. Trotz dieser grundlegenden Gemeinsamkeit von IAS und GAAP gibt es zwischen beiden Rechnungslegungsgrundlagen eine Reihe von Unterschieden, die bisher einer uneingeschränkten gegenseitigen Anerkennung im Wege stehen. Erläutern Sie den Hintergrund für diese Unterschiede!

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_3

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Teil 2: Bearbeiten Sie vier der sieben Aufgaben! Sollten Sie mehr Aufgaben lösen, werden die ersten vier zur Bewertung herangezogen. Aufgabe W9: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik

15 Punkte

Die - gekürzte - Bilanz eines Unternehmens (Handelsbetrieb mit eigener Fabrikation) weist folgende Zahlen aus (Beträge in TEuro-Einheiten): A

Bilanz

Grundstücke Maschinen Geschäftsausstattung Beteiligungen Vorräte Forderungen Flüssige Mittel

06 112 242 148 262 1.671 963 11

07 178 296 125 103 2.098 999 12

3.409

3.811

Eigenkapital Pensionsrückstellungen Kurzfr. Rückstellungen Langfr. Darlehen Pauschalwertberichtigung Verbindl. aus LuL Wechselverbindlichkeiten Verb. gegenüber KI

06 167 76 16 446 29 484 493 1.698 3.409

P 07 22 72 26 438 33 832 605 1.783 3.811

a) Bereiten Sie die Bilanz per 31.12.07 nach folgendem Muster auf: A € AV UV

Vorräte Forderungen flüssige Mittel

Aufbereitete Bilanz per 31.12.07 % EK FK langfristig kurzfristig

5 Punkte P €

100,0

%

100,0

Achtung: Für die Lösung verwenden Sie bitte das beiliegende Lösungsblatt. Vermerken Sie auch Ihre Matrikelnummer! b) Ermitteln Sie die Eigenkapital-Quote und beurteilen Sie diese (mit kurzer Begründung)! 2 Punkte c) Erstellen Sie für das Geschäftsjahr 07 eine Bewegungsbilanz, indem Sie Veränderungen der Positionen Sachanlagen, Finanzanlagen, Umlaufvermögen, Eigenkapital, langfristiges Fremdkapital und kurzfristiges Fremdkapital gegenüberstellen!

8 Punkte

Stellen Sie dabei auch den langfristigen Kapitalzufluss (langfristige Mittelherkunft) dem langfristigen Kapitalabfluss (langfristige Mittelverwendung) gegenüber und beurteilen Sie das Ergebnis!

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_4

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Aufgabe W10: Kostenmanagement/-rechnungssysteme

15 Punkte

a) Beschreiben Sie das Grundanliegen der Prozesskostenrechnung! b) Nennen Sie je fünf Vor- und Nachteile dieses Kostenrechnungsinstrumentes!

Aufgabe W11: Rechnungslegung über den Konzern

5 Punkte 10 Punkte

15 Punkte

Die Muttergesellschaft "MU"-AG hat eine Tochtergesellschaft "TU"-GmbH Ende 1999 zu 60 % erworben. Die Bilanzen der beiden Unternehmen stellen sich wie folgt dar (in Mio.GE): A AV UV Beteilig. TU

A AV UV

Bilanz MU 600 Gez. Kapital 400 Rücklagen 400 Bilanzgewinn FK 1.400 Bilanz TU 400 Gez. Kapital 300 Rücklagen Bilanzgewinn FK 700

P 400 300 200 500 1.400 P 200 200 100 200 700

Die stillen Reserven im Vermögen der Tochtergesellschaft betragen im Anlage- und Umlaufvermögen jeweils 50 Mio.GE Führen Sie die Kapitalkonsolidierung als Erstkonsolidierung (31.12.1999) nach der Buchwertmethode (7 Punkte) und Neubewertungsmethode (8 Punkte) durch! Achtung: Für die Lösung verwenden Sie bitte das beiliegende Lösungsblatt. Vermerken Sie auch Ihre Matrikelnummer!

Aufgabe W12: Unternehmensbewertung

15 Punkte

Im Rahmen des Ertragswertverfahrens kommen zur Ermittlung des Unternehmenswertes unterschiedliche Verfahrensansätze zur Anwendung. Dabei benötigen die Ansätze „Ertragswertmethode“ und „Discounted-Cash-Flow-Verfahren“ jeweils einen Kapitalisierungszinssatz. a) Erläutern Sie, wozu dieser Kapitalisierungszinssatz benötigt wird! b) Erläutern Sie die ökonomische Bedeutung dieses Kapitalisierungszinssatzes im Rahmen der Unternehmensbewertung! c) Das Capital-Asset-Pricing-Model (CAPM) wird im Rahmen der Ertragswertmethode zur Bestimmung des Kapitalisierungszinssatzes eingesetzt. c.1 Erläutern Sie die Komponenten des Kapitalisierungszinssatzes und machen Sie deutlich, welche der von Ihnen genannten Komponenten über das CAPM bestimmt wird. c.2 Definieren und erläutern Sie die Berechnung jener Komponente des Kapitalisierungszinssatzes, die durch das CAPM ermittelt wird! d) Beim Discounted-Cash-Flow-Verfahren erfolgt die Diskontierung beim Bruttoverfahren und beim Nettoverfahren mit unterschiedlichen Kapitalisierungszinssätzen. Erläutern Sie, womit beim Brutto- und Nettoverfahren die Diskontierung erfolgt.

Aufgabe W13: Wirtschaftsprüfung FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

2 Punkte 1 Punkt

4 Punkte

6 Punkte 2 Punkte

15 Punkte A_5

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Erläutern Sie, wie die Lageberichtsprüfung vorzunehmen ist. Gehen Sie dabei detailliert ein auf a) die Prüfungsbereiche sowie auf spezielle Aspekte, auf die der Prüfer sein besonderes 7 Punkte Augenmerk zu richten hat, b) zur Verfügung stehende Informationsquellen sowie auf 2 Punkte c) die Prüfung prognostischer Aussagen! 6 Punkte

Aufgabe W14: Controlling

15 Punkte

a) Das Controlling kennt zur Steuerung des Unternehmens Methoden zur 11 Punkte Kostensenkung, zur Leistungssteigerung sowie zur Informationsverbesserung. Nehmen Sie eine Einordnung des Total Quality Managements in diesen Kontext vor und erläutern Sie diesen Ansatz. Nehmen Sie eine kritische Wertung des Total Quality Managements vor! b) Eine Methode zur Leistungssteigerung ist das so genannte Virtuelle Unternehmen. 4 Punkte Erläutern Sie, was hierunter zu verstehen ist, und nennen Sie mindestens einen wesentlichen Vor- und einen wesentlichen Nachteil dieses Konzeptes.

Aufgabe W15: Internationale Rechnungslegung Vergleichen Sie den Eigenkapitalausweis in einem Konzernabschluss nach US-GAAP a) in inhaltlicher und b) in betraglicher Hinsicht mit dem Eigenkapitalausweis nach HGB.

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

15 Punkte 10 Punkte 5 Punkte

A_6

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Matrikelnummer Name, Vorname

Lösung Aufgabe W9a): Bilanzanalyse und Bilanzpolitik A

Aufbereitete Bilanz per 31.12.07 €

%

AV UV

6 Punkte P €

%

EK Vorräte

FK

Forderungen

langfristig kurzfristig

flüssige Mittel 100,0

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

100,0

A_7

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Achtung: Bitte geben Sie dieses Blatt mit Ihrer Klausur ab!

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_8

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Matrikelnummer Name, Vorname

Lösung W11: Rechnungslegung über den Konzern

15 Punkte

Buchwertmethode: Bilanzpos.

MU

TU

A

A P

Anlageverm. Umlaufverm. Beteilig. TU GoF KAP

600 400 400

Summenbil. A

1.400

S

P 400 300

Konzernbil. A

P

H 1.000 700 400

700

Gez. Kapital Rücklagen Bilanzgewinn Ausgl.posten Fremdkapital

P

Konsolid.

2.100

400 300 200

200 200 100

600 500 300

500 1.400

200 700

700 2.100

Neubewertungsmethode: Bilanzpos.

MU

TU

A

A P

Anlageverm. Umlaufverm. Beteilig. TU GoF

Summenbil. A P

P

Konsolid.

Konzernbil.

S

A H

P

600 400 400 1.400

Gez. Kapital Rücklagen Bilanzgewinn Ausgl.posten Fremdkapital

400 300 200 500 1.400

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_9

Klausur SSP Rechnungswesen / Controlling

BW-REC-P21-011222

Achtung: Bitte geben Sie dieses Blatt mit Ihrer Klausur ab!

FFH • Fern-Fachhochschule Hamburg

A_10