UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN POR DENUNCIAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA

AUTORA: NOGUERA MORENO GEOVANNA MÓNICA [email protected]

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA

DIRECTOR: MSC. WILSON SALAZAR PAZMIÑO [email protected]

QUITO, D.M. OCTUBRE 2015

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Noguera Moreno, Geovanna Mónica (2015). Evaluación del nivel de recaudación por denuncias de evasión tributaria. Trabajo de investigación para optar el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Contadora Pública Autorizada. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 124 p.

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DEDICATORIA Esta tesis se la dedico a mi Dios, quién me brindó el regalo más grande, que es la vida, quién fue ese ángel que guio mi camino por las sendas de bien y creó en mí fuerza y perseverancia para salir adelante sin desfallecer; de los diferentes obstáculos que se presentaron en mi camino; convirtiéndome en una persona humilde y valiente para afrontar las distintas situaciones del diario vivir.

A mis padres y abuelita pilares fundamentales de mi vida, quiénes me han apoyado de manera incondicional para continuar con mis sueños y propósitos; por ser ejemplo de constancia, lucha y trabajo.

A mis hermanas Viviana y Jenny quienes han sido mi soporte para cumplir mis metas y de quienes me siento orgullosa.

Al amor de mi vida Alejandro, quién me apoyado de manera incondicional; brindándome ánimos y consejos para levantarme de aquellas situaciones en las que parecía ya no continuar; por su amor, paciencia y respeto.

Geovanna Mónica Noguera Moreno

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AGRADECIMIENTO Mi sincero y más profundo agradecimiento:

A mi Dios, por todo su amor, misericordia y bendiciones; a mis padres y abuelita por sus consejos y ayuda en todo lo que he necesitado, a mis hermanas por ser ejemplo de vida, para Alejandro por su apoyo incondicional; gracias por todo su amor.

A la Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas, que me abrió sus puertas y me permitió cumplir mi sueño más anhelado, que es graduarme, por sus conocimientos impartidos y por fomentar la superación constante.

A mi Director de Tesis Msc. Wilson Salazar Pazmiño, quién me guio con sus conocimientos en el desarrollo de mi tesis, orientándome, para culminar con éxito mi trabajo de tesis. A todos los funcionarios que laboran en el Servicio de Rentas Internas – Departamento Derechos del Contribuyente, por brindarme todas las facilidades del caso para llevar a cabo el presente trabajo de investigación.

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AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Yo, GEOVANNA MÓNICA NOGUERA MORENO, en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis realizada sobre “EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN POR DENUNCIAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, 6 de Octubre de 2015

Geovanna Noguera C.C. 172445896-1

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APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS

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CERTIFICADO

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CONTENIDO DEDICATORIA ................................................................................................................................ ii AGRADECIMIENTO....................................................................................................................... iii AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................. iv APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS .................................................................................. v CERTIFICADO ................................................................................................................................ vi CONTENIDO .................................................................................................................................. vii LISTA DE TABLAS......................................................................................................................... xi LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... xii RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xiv ABSTRACT ..................................................................................................................................... xv INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1 CAPÍTULO I .................................................................................................................................... 2 1.

ANTECEDENTES Y CONCEPTOS GENERALES ........................................................ 2 1.1 CONTEXTUALIZACIÓN DEL ORGANISMO DE CONTROL TRIBUTARIO EN EL ECUADOR ................................................................................................................................ 2 1.1.1 CREACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ............................................... 2 1.1.2 MISIÓN............................................................................................................................. 3 1.1.3 VISIÓN ............................................................................................................................. 3 1.1.4 VALORES Y PRINCIPIOS .............................................................................................. 5 1.1.5 OBJETIVOS...................................................................................................................... 7 1.1.6 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ............................................................................ 9 1.1.7 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ............................................................................. 10 1.2 MARCO REFERENCIAL ................................................................................................. 13 1.2.1 MARCO TEÓRICO ........................................................................................................ 13 1.2.1.4 DIFERENCIAS ENTRE EVASIÓN Y ELUSIÓN ...................................................... 16 1.2.2 MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................... 24 1.2.3 MARCO HIPOTÉTICO .................................................................................................. 28 1.2.4 MARCO LEGAL ............................................................................................................ 35 vii

CAPÍTULO II................................................................................................................................. 40 2.

EVALUACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 40 2.1 FORMATO DEL CUESTIONARIO PLANTEADO ........................................................ 40 2.2 INTRODUCCIÓN DE LA EVALUACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ......................... 42 2.3 COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN FISCAL ORIGINADA POR DENUNCIAS TRIBUTARIAS ............................................................................................... 42 2.3.1 DEPARTAMENTO DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ....................................... 42 2.3.2 ORIGEN DE UNA DENUNCIA TRIBUTARIA ........................................................... 43 2.3.3 NÚMERO DE DENUNCIAS POR REGIONALES ..................................................... 44 2.3.4 RECAUDACIÓN GENERADA AÑO 2013 .................................................................. 48 2.4 EVASIÓN TRIBUTARIA ................................................................................................. 51 2.4.1 FORMAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA ...................................................................... 51 2.4.2 INFRACCIONES MÁS DENUNCIADAS .................................................................... 54 2.5 INQUIETUD DE LA CIUDADANÍA RELATIVA A LA EVASIÓN DE IMPUESTOS 55 2.6 INQUIETUD DE LOS PODERES DEL ESTADO EN CUANTO A LA EXISTENCIA DE EVASIÓN FISCAL ........................................................................................................... 64 2.7 PROCESO PARA GESTIONAR DENUNCIAS TRIBUTARIAS ................................... 65 2.8 REQUERIMIENTOS PARA LA GESTIÓN DE DENUNCIAS ...................................... 65 2.8.1 REQUISITOS PARA SU ATENCIÓN .......................................................................... 65 2.8.2 PROCEDIMIENTO PARA EL INGRESO DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS ........... 67 2.8.3 INGRESOS DE DENUNCIAS POR FORMALIDAD DE DENUNCIANTE ............... 71 2.8.4 EFECTOS QUE GENERA EL INGRESO DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS ANÓNIMAS Y CON DATOS ................................................................................................. 73 2.9 PLAZOS PARA LA GESTIÓN DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS ............................... 75 2.10 SEGUIMIENTO DE LA GESTIÓN DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS ...................... 76 2.10.1 DEPARTAMENTOS DE CONTROL .......................................................................... 76 2.11 COMENTARIOS DE LA CIUDADANÍA ACERCA DE LOS TIEMPOS DE RESPUESTA DE LAS DENUNCIAS TRIBUTARIAS ......................................................... 78 2.12 EJEMPLOS DE CASOS DE EVASIÓN DE IMPUESTOS ............................................ 81 2.12.1 CASO 1: FALTA DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA ...................... 81 viii

2.12.2 CASO 2: ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES ENTRE PERSONAS NATURALES .......................................................................................................................... 82 2.12.3 CASO 3: ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS USADOS EN PATIOS COMERCIALES .................................................................................................................................................. 83 2.12.4 CASO 4: ADQUISICIÓN DE BIENES EN OTROS PAÍSES ..................................... 84 2.12.5

CASO

5:

COMERCIANTES

QUE

UTILIZAN

LA

FIGURA

DE

CONTRIBUYENTES RISE .................................................................................................... 85 2.12.6 CASO 6: LOCALES COMERCIALES CON NOMBRES DE PERSONAS NATURALES DIFERENTES ................................................................................................. 86 2.12.7 CASO 7: EMISIÓN DE FACTURAS A CONSUMIDOR FINAL .............................. 87 CAPÍTULO III ............................................................................................................................... 88 3.

METODOLOGÍA .............................................................................................................. 88 3.1 TIPOS DE ESTUDIO ........................................................................................................ 88 3.1.1 Estudio Exploratorio ....................................................................................................... 88 3.1.2 Estudio Descriptivo ......................................................................................................... 88 3.1.3 Estudio Correlacional ...................................................................................................... 89 3.2 ENFOQUE METODOLÓGICO ........................................................................................ 89 3.3 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN .................................................................................. 89 3.4 INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ....................................................................... 90 3.5 PROCESO DE INVESTIGACIÓN.................................................................................... 90 3.6 POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................................................................. 91 3.6.1 POBLACIÓN .................................................................................................................. 91 3.6.2 MUESTRA ...................................................................................................................... 91 3.7 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ......................................................... 92 3.7.1 MATRIZ DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO ........................................................... 93

CAPÍTULO IV ............................................................................................................................... 94 4.

PROPUESTA DIRIGIDA A LA MINIMIZACIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL

PROVENIENTES DE LAS DENUNCIAS TRIBUTARIAS.................................................. 94 4.1 INTRODUCCIÓN A LAS PROPUESTAS ....................................................................... 94 4.2 PROPUESTAS TÉCNICAS .............................................................................................. 95 ix

CAPÍTULO V ............................................................................................................................... 113 5.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 113 5.1 CONCLUSIONES ........................................................................................................... 113 5.1.1 Conclusiones acerca de la investigación aplicada ......................................................... 113 5.1.2 Conclusiones acerca de los resultados de la investigación ............................................ 113 5.2 RECOMENDACIONES .................................................................................................. 117 5.2.1 Recomendaciones acerca de la investigación aplicada ................................................. 117 5.2.2 Recomendaciones acerca de los resultados de la investigación .................................... 117

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 121

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LISTA DE TABLAS Tabla 1-1 Variables de Estudio – Hipótesis 1 .................................................................................. 29 Tabla 1-2 Variables de Estudio - Hipótesis 2 ................................................................................... 29 Tabla 1-3 Variables de Estudio - Hipótesis 3 ................................................................................... 29 Tabla 2-1 Ingreso de Denuncias - Año 2013.................................................................................... 44 Tabla 2-2 Ingresos de denuncias – Año 2014 .................................................................................. 45 Tabla 2-3 Comparación de ingreso de denuncias – Años 2013 y 2014 ........................................... 46 Tabla 2-4 Recaudación de denuncias Año 2013 .............................................................................. 48 Tabla 2-5 Recaudación de denuncias – Año 2014 ........................................................................... 49 Tabla 2-6 Comparación de recaudación Años 2013 y 2014 ............................................................ 50 Tabla 2-7 Frecuencia del deterioro de los ingresos por la evasión de impuestos ............................. 55 Tabla 2-8 Frecuencia acerca de la cultura tributarias ....................................................................... 56 Tabla 2-9 Frecuencia de las actividades que presuntamente evaden la mayoría de impuestos ........ 57 Tabla 2-10 Frecuencia acerca del lugar para realizar denuncias tributarias ..................................... 58 Tabla 2-11 Frecuencia de Denuncias Anónimas .............................................................................. 60 Tabla 2-12 Frecuencia del mejoramiento del Departamento ........................................................... 62 Tabla 2-13 Frecuencia acerca del control y sanciones para la Evasión Fiscal ................................. 63 Tabla 2-14 Frecuencia de la Formalidad de Denuncias Año 2013 .................................................. 71 Tabla 2-15 Frecuencia de la Formalidad de Denuncias Año 2014 .................................................. 72 Tabla 2-16 Frecuencia de los Departamentos de Control Año 2013............................................... 76 Tabla 2-17 Frecuencia de los Departamentos de Control Año 2014................................................ 77 Tabla 2-18 Frecuencia acerca del Departamento Derechos del Contribuyente................................ 78 Tabla 2-19 Frecuencia acerca de los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias .................. 80

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LISTA DE FIGURAS Figura 1-1 Instalaciones del Servicio de Rentas Internas- Agencia Páez .......................................... 2 Figura 1-2 Misión del Servicio de Rentas Internas ............................................................................ 3 Figura 1-3 Visión del Servicio de Rentas Internas ............................................................................. 3 Figura 1-4 Provincias que conforman las Regionales hasta Octubre del año 2014 ........................... 4 Figura 1-5 Provincias que pertenecen a las zonas del SRI a partir de Noviembre del 2014 .............. 5 Figura 1-6 Valores y principios del Servicio de Rentas Internas ....................................................... 7 Figura 1-7 Objetivos del Servicio de Rentas Internas ........................................................................ 8 Figura 1-8 Mapa de Procesos del SRI ................................................................................................ 9 Figura 1-9 Organigrama Estructural del SRI ................................................................................... 10 Figura 1-10 Estructuras Desconcentradas – Direcciones Zonales del SRI ...................................... 11 Figura 1-11 Estructuras Desconcentradas – Direcciones Provinciales del SRI ............................... 12 Figura 1-12 Definición de la evasión fiscal...................................................................................... 13 Figura 1-13 Definición de Elusión Tributaria .................................................................................. 15 Figura 1-14 Diferencias de Evasión y Elusión Fiscal ...................................................................... 16 Figura 1-15 Posibles causas de la Evasión Fiscal ............................................................................ 17 Figura 1-16 Motivos de la Falta de Cultura Tributaria .................................................................... 18 Figura 1-17 Motivo de la Falta de Cultura Tributaria – Falta de Educación ................................... 19 Figura 1-18 Motivo de la Falta de Cultura Tributaria – Falta de Solidaridad .................................. 19 Figura 1-19 Motivo de la Falta de Cultura Tributaria – Idiosincrasia del pueblo ............................ 20 Figura 1-20 Efectos de la Evasión Fiscal ......................................................................................... 21 Figura 1-21 Definición de la Denuncia Tributaria ........................................................................... 22 Figura 1-22 Clases de infracciones tributarias ................................................................................. 24 Figura 1-23 Definición de Evaluación ............................................................................................. 24 Figura 1-24 Facultad Recaudadora .................................................................................................. 25 Figura 1-25 Deberes de la Administración Tributaria...................................................................... 25 Figura 1-26 La defraudación tributaria ............................................................................................ 26 Figura 1-27 Casos de defraudación tributaria .................................................................................. 27 Figura 2-1 Ingreso de denuncias – Año 2013................................................................................... 45 Figura 2-2 Ingreso de denuncias – Año 2014................................................................................... 46 Figura 2-3 Comparación de denuncias ingresadas ........................................................................... 47 Figura 2-4 Recaudación de denuncias Año 2013 ............................................................................. 48 Figura 2-5 Recaudación de denuncias – Año 2014 .......................................................................... 49 Figura 2-6 Comparación de recaudación Años 2013 y 2014 ........................................................... 50 Figura 2-7 Montos de emisión de comprobantes contribuyentes RISE ........................................... 54 Figura 2-8 Deterioro de los ingresos por la evasión de impuestos ................................................... 55 Figura 2-9 Falta de cultura tributaria................................................................................................ 56 xii

Figura 2-10 Actividades que presuntamente evaden la mayoría de impuestos ................................ 57 Figura 2-11 Lugar para realizar denuncias tributarias...................................................................... 59 Figura 2-12 Conocimientos de denuncias tributarias anónimas ....................................................... 60 Figura 2-13 Frecuencia acerca de la Difusión del Departamento .................................................... 61 Figura 2-14 Difusión del departamento............................................................................................ 61 Figura 2-15 Mejoramiento del departamento ................................................................................... 62 Figura 2-16 Control para la evasión fiscal ....................................................................................... 63 Figura 2-17 Proceso para el ingreso de denuncias tributarias .......................................................... 68 Figura 2-18 Formalidad de denuncias Año 2013 ............................................................................. 71 Figura 2-19 Formalidad de denuncias Año 2014 ............................................................................. 72 Figura 2-20 Autorización para revelar datos .................................................................................... 74 Figura 2-21 Logo del Servicio de Rentas Internas ........................................................................... 75 Figura 2-22 Departamentos de Control Año 2013 ........................................................................... 76 Figura 2-23 Departamento de control Año 2014.............................................................................. 77 Figura 2-24 Conocimiento del departamento derechos del contribuyente ....................................... 79 Figura 2-25 Tiempos de respuesta de las denuncias tributarias ....................................................... 80 Figura 2-26 Representación del servicio de instalaciones eléctricas................................................ 81 Figura 2-27 Representación de la adquisición de bienes inmuebles ................................................ 82 Figura 2-28 Representación de los patios comercializadores de vehículos...................................... 83 Figura 2-29 Representación de adquisición de bienes en otros países ............................................. 84 Figura 2-30 Representación de los contribuyentes que utilizan la figura de RISE .......................... 85 Figura 2-31 Representación de locales comerciales que generan ingresos considerables ............... 86 Figura 4-1 Organización Estructural – Administración Nacional .................................................... 96 Figura 4-2 Propuesta Organización Estructural ............................................................................... 97 Figura 4-3 Representación de Capacitación a la Población ............................................................. 99 Figura 4-4 Representación de Capacitación Frecuentes................................................................... 99 Figura 4-5 Formulario de recepción de denuncias tributarias ....................................................... 100 Figura 4-6 Formulario de recepción de denuncias ......................................................................... 101 Figura 4-7 Formulario de recepción de denuncias a través de la página del SRI........................... 101 Figura 4-8 Formulario de recepción de denuncias tributarias SRI ................................................. 102 Figura 4-9 Flujograma- Proceso de ingreso de denuncias tributarias ........................................... 103 Figura 4-10 Representación de la propaganda publicitaria ............................................................ 104 Figura 4-11 Representación del logo de la página de inicia del SRI.............................................. 106 Figura 4-12 Representación de la normativa en la página del SRI como parte de la propuesta .... 107 Figura 4-13 Representación de Charlas en Colegio de Contadores ............................................... 108 Figura 4-14 Logo del Servicio de Rentas Internas ......................................................................... 112

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RESUMEN EJECUTIVO “EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN POR DENUNCIAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA”.

La presente tesis se encaminó a evaluar la recaudación generada por el Servicio de Rentas Internas a través del departamento Derechos del Contribuyente, provenientes de las denuncias tributarias de los períodos Enero a Septiembre del 2013 y 2014. El estudio se orientó a analizar las diferentes formas de evasión tributaria, así como los mecanismos a los cuales se pueden acudir para denunciar tales delitos, estos fueron realizados a través de encuestas a la población de la ciudad de Quito. Se ha efectuado el análisis de los resultados obtenidos, con el objetivo de verificar, si la ciudadanía conoce un lugar específico para ingresar sus denuncias por ilícitos tributarios, la misma que reflejó deficiencias de las funciones que realiza el departamento encargado para ello, tal es así que, las personas confunden el ingreso de denuncias tanto en la Fiscalía u otras instituciones en las que sus competencias son totalmente diferentes a las que realiza el Servicio de Rentas Internas, razón por la cual, se exponen diferentes propuestas para la difusión del Departamento Derechos del Contribuyente para que la institución las considere dentro de sus procedimientos internos. Se recomienda mayor control a la evasión de impuestos; ya que los mismos están ocasionando perjuicios no solo al Estado sino a la población en general.

PALABRAS CLAVES EVALUACIÓN RECAUDACIÓN FISCAL DENUNCIAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA DEPARTAMENTO DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

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ABSTRACT

ASSESSMENT OF INCOME LEVEL BY OF ALLEGATIONS OF TAX EVASION

This thesis was directed to assess the revenue generated by the Internal Revenue Service through the Department of taxpayer rights, by complaints from the tax periods from January to September of 2013 and 2014. The study was to analyze different forms of tax evasion and the mechanisms to which they can turn to denounce such crimes. These were conducted through surveys of the population of the city of Quito. Analysis of the results obtained has been made in order to verify if citizens know a specific location to enter their complaints of illegal tax; the same deficiencies that reflects the functions performed by the department responsible for it. So much so that people confuse income of complaints both in the prosecution or other institutions where their skills are totally different from those performed by the Internal Revenue Service, which is why different proposals for disseminating exposed Department of Taxpayer Rights, have considered within institutions’ internal procedures. Greater control over tax evasion is recommended, since it is causing harm not only to the state but to the general population.

KEYWORDS 

EVALUATION



TAX COLLECTION



ALLEGATIONS OF TAX EVASION



DEPARTMENT OF TAXPAYER RIGHTS

*Yo, Lcdo. Jimmy Brito Cortez (No. Reg. 1031-10-1021031) certifico que esta es una traducción correcta, exacta y completa al idioma inglés del documento original presentado ante mí el 29.09.2015

xv

INTRODUCCIÓN La evasión fiscal constituye un problema que no solo afecta al Estado sino a la sociedad en general; es por ello que la Administración Tributaria ha buscado formas para reducir los índices de ilícitos tributarios y esto es, a través de la denuncia.

Las denuncias tributarias han ayudado a crear de cierta manera cultura tributaria, es decir, las personas buscan informarse acerca de estos temas y no caer en multas e infracciones, pero, también existen, por un lado, contribuyentes que se basan en el hecho de no conocer la ley y cometen errores en sus actividades comerciales y por otro lado, ciertos grupos que conociendo la normativa tratan de evadirla con el fin de no cumplir con lo que legalmente les corresponde beneficiándose de aquellos actos. La presente tesis está enfocada en evaluar la recaudación por denuncias tributarias con el objetivo de analizar si los índices evasivos se han reducido y si está generando conciencia por parte de la ciudadanía. El desarrollo de la tesis “EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN POR DENUNCIAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA”, está formada por 5 capítulos cuyos principales contenidos son los siguientes: El primer capítulo; describe de manera detallada los antecedentes y conceptos generales de la Administración Tributaria (Servicio de Rentas Internas), el marco referencial el cual está constituido de: marco teórico, conceptual, hipotético y legal.

El segundo capítulo; evalúa los resultados de la investigación, la cual está conformada por las estadísticas proporcionadas por el departamento Derechos del Contribuyente del SRI, así como las encuestas efectuadas a la ciudadanía y se describe presuntos casos de evasión de impuestos.

El tercer capítulo; presenta la parte metodológica la misma que contiene; los tipos de estudio, el enfoque metodológico, las técnicas de investigación, los instrumentos de investigación, el proceso de investigación, la población y muestra y la operacionalización de las variables.

El cuarto capítulo; describe la propuesta técnica a través de la información analizada, enfocada a mejorar ciertas desviaciones detectadas.

El quinto capítulo; detalla las conclusiones y recomendaciones que se han establecido una vez culminada la tesis.

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CAPÍTULO I 1. ANTECEDENTES Y CONCEPTOS GENERALES 1.1 CONTEXTUALIZACIÓN DEL ORGANISMO DE CONTROL TRIBUTARIO EN EL ECUADOR

Con la finalidad de identificar al organismo de control de tributos en el Ecuador ante quién la ciudadanía presenta las denuncias, que forma parte del tema del presente trabajo académico, a continuación se realiza una breve contextualización del mismo, los datos son extractados de la página web de este organismo.

1.1.1 CREACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Según consta en la página web del Servicio de Rentas Internas en los últimos años se ha incrementado la recaudación de impuestos en cifras apreciables. Entre los años 2000 y 2006 la recaudación ha sido de 21.995 millones; mientras que en el período comprendido entre 2007 y 2013 la recaudación se ha triplicado superando los 60.000 millones de dólares. Se indica que la cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias sino a la eficiencia en la gestión de la institución, a las mejoras e implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de productos innovadores: como la Facturación Electrónica, Servicios de recaudación móviles, servicios en línea y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del incremento significativo de contribuyentes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Figura 1-1 Instalaciones del Servicio de Rentas Internas- Agencia Páez En, (Google Imágenes, 2015)

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1.1.2 MISIÓN “Es la razón de ser de una organización, porque genera unidad, sentido de dirección y encamina a la toma de decisiones estratégicas para lograr los objetivos planteados.” (Thompson, 2007) La misión que consta en la página web del SRI es la siguiente:

Contribuir a la construcción de ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción, la persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios y valores, así como de la Constitución y la Ley; de manera que se asegure una efectiva recaudación destinada al fomento de la cohesión social.

Figura 1-2 Misión del Servicio de Rentas Internas En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

1.1.3 VISIÓN “Es el camino al cuál se dirige la empresa u organización a largo plazo y sirve de rumbo para orientar las decisiones estratégicas.” (Thompson, Definición de misión y visión, 2010)

Como el trabajo académico tiene que ver con la evaluación de la recaudación con base a las denuncias de los ciudadanos se cita uno de los aspectos que comprenden la visión de este organismo:

“Hacerle bien al país para cumplir a cabalidad la gestión tributaria disminuyendo significativamente la evasión, la elusión y el fraude fiscal.”

Figura 1-3 Visión del Servicio de Rentas Internas En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Para lograr estos objetivos la institución alienta la participación ciudadana a través de las denuncias. 3

El presente estudio corresponde a las denuncias que los ciudadanos presentan al SRI durante el periodo Enero a Septiembre de los años 2013-2014, este período se lo realiza debido a que desde el mes de Octubre del año 2014 el Servicio de Rentas Internas tuvo un proceso de transición en cuanto a las provincias que manejaba, es decir; hasta Octubre del 2014 se mantuvo los nombres como Regionales las mismas que estaban distribuidas de la siguiente manera:

Regional Norte Pichincha, Esmeraldas, Imbabura, Carchi, Napo, Sucumbíos, Orellana y Santo Domingo de los Tsáchilas.

Litoral Sur

Guayas, Los Ríos, Santa Elena y Galápagos

Centro 1

Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza

Regional Austro

Azuay, Cañar y Morona Santiago

Regional El Oro

El Oro

Regional Centro II

Chimborazo y Bolívar

Regional Sur

Loja y Zamora Chinchipe

Regional Manabí

Manabí

Figura 1-4 Provincias que conforman las Regionales hasta Octubre del año 2014

A partir de noviembre del 2014 se cambia la figura de Regionales por Zonales, desde esa fecha hasta la actualidad se mantiene la división de ciudades como Zonales; en las cuales se puede apreciar 9 que están formadas de la siguiente manera:

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Zona 1

Carchi, Esmeraldas, Imbabura, Sucumbíos.

Zona 2

Napo y Orellana.

Zona 3

Chimborazo, Cotopaxi, Pastaza, Tungurahua.

Zona 4

Manabí y Santo Domingo.

Zona 5

Bolívar, Galápagos, Los Ríos, Santa Elena.

Zona 6

Azuay, Cañar, Morona Santiago.

Zona 7

El Oro, Loja, Zamora Chinchipe.

Zona 8

Guayas

Zona 9

Pichincha

Figura 1-5 Provincias que pertenecen a las zonas del SRI a partir de Noviembre del 2014

1.1.4 VALORES Y PRINCIPIOS “Son el conjunto de atributos mínimos indispensables para llevar a cabo la administración tributaria con integridad e imparcialidad; manteniendo como base fundamental el cumplimiento de la misión, visión y objetivos institucionales”. (Servicio de Rentas Internas, 2012, pág. 87)

1.- Conocimiento y cumplimiento de la Constitución de la República del Ecuador y de la legislación ecuatoriana.- Las actuaciones y conductas del personal del Servicio de Rentas Internas deben guardar conformidad con las disposiciones constitucionales y legales. 2.- Confidencialidad o reserva.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe mantener la confidencialidad o reserva de la información que esta Administración Tributaria custodia, conforme a la ley.

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3. Vocación de Servicio.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe mantener una actitud orientada al ser- vicio y caracterizada por la calidad, la calidez y la oportunidad en la atención a las ciudadanas y los ciudadanos; y a sus compañeros de trabajo. 4.- Honradez.- Las actuaciones y conductas de las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas Internas deben realizarse con equidad, sin privilegiar ni discriminar a nadie a través de la dispensa de favores o servicios especiales en el desempeño de su cargo, ni recibir beneficios ni remuneraciones adicionales a los que legalmente tengan derecho. 5.- Honestidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas deberá actuar siempre con base en la verdad con probidad, rectitud y justicia. 6.- Responsabilidad social.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe procurar hacerle bien al país, mediante la contribución activa y voluntaria al mejoramiento social, convirtiéndose en un referente en el sector público ecuatoriano e internacional, con el objetivo de mejorar la situación competitiva de la sociedad y su autoestima así como la del sector público, creando ciudadanía fiscal. 7.- Responsabilidad ambiental.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe manifestar en sus actuaciones respeto al medio ambiente y al ecosistema, promoviendo el uso racional de los medios y herramientas de trabajo, conducta que se reflejará en nuestras actividades profesionales y personales. 8.- Transparencia y participación.- El personal del Servicio de Rentas Internas deberá ajustar su conducta al derecho que tiene la sociedad de estar informada sobre la actividad de la Administración; tiene por objeto generar un ambiente de confianza, seguridad y franqueza, de tal manera que los ciudadanos estén informados y conozcan las responsabilidades, procedimientos, normas y demás información generada por la institución, permitiendo la participación social. 9.- Compromiso.- El personal del Servicio de Rentas In- ternas tiene la aptitud y actitud de colaboración con la institución, prestando sus servicios con ahínco y esmero en cada función encomendada y con sentido de pertenencia. 10.- Equidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas fomentará el cumplimiento y aplicación de los derechos y garantías de las ciudadanas y de los ciudadanos, en un ambiente de justicia. 11.- Respeto.- El personal del Servicio de Rentas Internas propenderá el establecimiento de relaciones interpersonales sanas en un marco de tolerancia y observancia a los derechos y a la dignidad humana, en sus diferentes manifestaciones. Se propenderá el respeto a la interculturalidad y plurinacionalidad. 12.- Colaboración.- El personal del Servicio de Rentas Internas deberá tener predisposición para contribuir de manera activa en sus relaciones con su equipo de trabajo, con otros departamentos o áreas, e incluso con personal de otras entidades públicas, para el cumplimiento de los fines y logro de los objetivos institucionales. 13.- Solidaridad.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe procurar el bienestar de sus compañeros, conciudadanos y, en general de los demás seres humanos. (Servicio de Rentas Internas, 2012, págs. 87,88)

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Conocimiento y cumplimiento de las leyes ecuatorianas Honestidad

Confidencialidad o reserva

Responsabilidad Social

Compromiso

Equidad

Vocación de Servicio

Honradez

Responsabilidad ambiental

Transparencia y participación

Respeto

Colaboración

Solidaridad

Figura 1-6 Valores y principios del Servicio de Rentas Internas En, (Servicio de Rentas Internas, 2012, pág. 87)

1.1.5 OBJETIVOS

Son los propósitos de una organización en alcanzar sus expectativas o metas planteadas a futuro; estos forman parte de la misión y determinan el tipo de estrategia y de estructura que adoptarán a nivel organizacional.

La Planificación Institucional a nivel estratégico está basada en seis objetivos estratégicos que se enumera a continuación:

Objetivo 1: Incrementar la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y control, enfocadas al cumplimiento tributario, sustentados en un modelo de gestión de riesgos. Objetivo 2: Incrementar la aplicación de los principios constitucionales en materia tributaria. Objetivo 3: Incrementar la conciencia de la ciudadanía acerca de sus deberes y derechos fiscales. Objetivo 4: Incrementar la eficiencia operacional. Objetivo 5: Incrementar el desarrollo del talento humano. Objetivo 6: Incrementar el uso eficiente del presupuesto. (Servicio de Rentas Internas, 2012, págs. 89-91) 7

Figura 1-7 Objetivos del Servicio de Rentas Internas En, (Servicio de Rentas Internas, 2012, pág. 87)

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1.1.6 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

1.1.6.1 MAPA DE PROCESOS

Figura 1-8 Mapa de Procesos del SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2014)

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1.1.7 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

Figura 1-9 Organigrama Estructural del SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2014)

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1.1.7.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL – ADMINISTRACIÓN ZONAL

Figura 1-10 Estructuras Desconcentradas – Direcciones Zonales del SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2014)

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1.1.7.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL – ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL

Figura 1-11 Estructuras Desconcentradas – Direcciones Provinciales del SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2014)

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1.2 MARCO REFERENCIAL

El marco referencial que se desarrolla en el presente capítulo tiene que ver con el marco teórico relativo a la importancia de las recaudaciones de tributos; con el marco conceptual inherente con los diferentes elementos que constan en la denominación de la tesis, se lo hace con la finalidad de centrar el alcance y el contenido de la misma; también comprende el marco legal que fundamenta los diferentes criterios de administración tributaria; finalmente consta el marco hipotético que permitió orientar el proceso investigativo.

1.2.1 MARCO TEÓRICO

1.2.1.1 EVASIÓN TRIBUTARIA

1.2.1.1.1 DEFINICIÓN

Consiste en el incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias, generalmente acompañado de maniobras engañosas que buscan impedir que sea detectado el nacimiento o el monto de la obligación tributaria incumplida. Es toda conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisión, cuya consecuencia es la sustracción al pago de una obligación tributaria, que ha nacido válidamente a la vida del Derecho, mediante su ocultación a la Administración Tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal. (Castro Lima & López Villacrés , 2013, págs. 22,23) Constituye un fenómeno que, además de deteriorar los ingresos del gobierno, perjudica la estructura social y económica del país vulnerando la legitimidad de los gobiernos, la invasión invalida las propiedades de neutralidad económica de las estructuras tributarias, provocando una asignación ineficiente de los recursos. La evasión de impuestos es universal, depende de las estructuras económicas como de impuestos y de las actitudes sociales, la teoría de la evasión de impuestos tiene limitaciones en cuanto a que descansa exclusivamente en posturas frente al riesgo. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, págs. 63,64) El conjunto de procedimientos utilizados por el sujeto pasivo de la obligación tributaria, con el propósito de eludir o de evitar, total o parcialmente el cumplimiento de las obligaciones impositivas o tributarias; puede manifestarse en una conducta encaminada a incumplir, tanto la obligación material o substancial tributaria o prestación económica, así como los deberes formales o complementarios. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, págs. 66,67)

Figura 1-12 Definición de la evasión fiscal

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En conclusión a la Evasión Tributaria se la definirá como: La evasión tributaria o fiscal es un problema que afecta a todos los países del mundo, no se puede realizar un análisis sin primero aclarar que es un fenómeno mundial; ya que no solo lo realiza un determinado país, sino a todos los países del hemisferio los mismos que han tratado de reducir la evasión por todos los medios posibles. La evasión es un problema muy difícil de combatir porque no solo es cuestión de implementar políticas o modificaciones a la ley para sancionar, sino el inconveniente radica en la cultura o principios que tienen cada una de las personas y la sociedad.

Los principios, normas y costumbres deben ser implantados desde el hogar, por lo que los niveles de evasión se reducirían significativamente y existiría conciencia en las personas en no cometer actos ilícitos. Sin embargo estos temas de ética requieren un análisis con mayor profundidad porque influyen diferentes factores que inciden en estos tipos de comportamiento.

Partiendo de este breve análisis se puede observar que la evasión es un acto cometido por las personas que están sujetas al pago de tributos y que por desconocimiento o a través de prácticas dolosas no cumplen total o parcialmente con el pago de dichos valores. Esto sin duda afecta, no solo al Estado y a la Administración quién es la encargada del cumplimiento de las obligaciones, perjudica al avance y desarrollo de un país en cuanto a demandas sociales; y a todos los ciudadanos honestos que cumplen día a día con sus deberes formales.

A menudo se confunde los términos de evasión fiscal con el fraude fiscal, siendo el fraude fiscal un caso particular de la evasión, pues el fraude es el engaño o acto de mala fe, de que se vale el contribuyente para no cumplir con sus obligaciones tributarias. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, págs. 68,69) Con todos estos tipos de actos la Administración ha tratado de implementar mecanismos que sirvan como base para la detección de la evasión fiscal y una de ellas es a través de las denuncias que realizan los contribuyentes por el incumplimiento de la ley por parte de empresas y las personas naturales sujetas a la ley ecuatoriana.

1.2.1.2 SUJETOS

De acuerdo al Capítulo IV del Código Tributario del año 2015 se establece los sujetos que intervienen: Art. 23.-Sujeto Activo.- Es el ente acreedor del tributo. Art. 24.- Sujeto Pasivo.- Es la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o responsable. 14

Art. 25.- Contribuyente.- Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas. Art. 26.- Responsable.- Es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste. 1.2.1.3 ELUSIÓN TRIBUTARIA

Elusión Tributaria

•Es una figura que consiste en no pagar determinados impuestos que aparentemente debería abonar, amparándose en subterfugios o resquicios legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. Esta situación puede producir como consecuencia deficiencias en la redacción de la ley o bien porque sus autores no han previsto efectos no deseados al entrar en juego con el resto de las normas tributarias. Se caracteriza principalmente por el empleo de medios lícitos que buscan evitar el nacimiento del hecho gravado o disminuir su monto.

Figura 1-13 Definición de Elusión Tributaria En, (Ajila Balseca, 2011, pág. 97)

Este tipo de acto es muy común en todos los países del mundo que sin duda perjudica al Estado con el incumplimiento de una obligación por tergiversaciones de la ley; es decir: la ley es tomada desde otro punto de vista del cual realmente fue propuesto. Con esto, ciertos sujetos pasivos sin principios, interpretan la ley en forma subjetiva para infringir o violar normas jurídicas tomando como base la misma. Es por ello que la Administración ha reforzado la ley con su reglamento; pero éste de igual manera no es lo suficientemente claro y existen vacíos legales en los cuales se basan

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para incumplir la normativa. Esta, también es una forma de evadir el cumplimiento de las obligaciones. 1.2.1.4 DIFERENCIAS ENTRE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL

A diferencia de la elusión tributaria, que es el no pago de las contribuciones de manera lícita, es decir, aprovecha los espacios o vacíos de la ley y de esta manera no se ubica en la hipótesis normativa, la evasión fiscal o tributaria, en cambio, es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país, por quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.

La evasión constituye un fenómeno que además de erosionar los ingresos del gobierno y causar un efecto nocivo sobre los recursos tributarios, deteriora la estructura económica y social del país, vulnerando la legitimidad de los gobiernos. La evasión invalida las prioridades de neutralidad económica de las mejores estructuras tributarias, provocando una asignación ineficiente de recursos.

Puesto que la evasión o elusión fiscal implica el no pago o la omisión del pago y para perpetrarla algunas veces sólo se deja de cumplir legalmente, pero en otras se ejecutan actividades o se aprovechan errores del fisco, dicho ilícito tiene, a veces agravantes, a veces atenuantes y aún excluyentes de responsabilidad para el culpable de la misma; así no será igual la pena para quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con plena intención y conociendo su obligación la incumple. Figura 1-14 Diferencias de Evasión y Elusión Fiscal En, (Ajila Balseca, 2011, págs. 98,99)

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1.2.1.5 CAUSAS

El fenómeno de evasión fiscal permite razonar su grado de complejidad y su carácter dinámico. Su reducción dependerá de la remoción de los factores que conllevan tales causalidades, debiéndose llevar a cabo una serie de medidas adecuadas a un contexto económico social dado, a fin de lograrlo. Todo ello sin perjuicio de que circunstancias ajenas al campo económico tributario puedan mejorar o afectar el nivel de cumplimiento impositivo. En el marco de ideas de la complejidad del fenómeno, se enuncian diferentes causas que dan origen. En ese sentido, se menciona las más comunes sin que con ello se pretenda agotar la existencia de múltiples factores que originan o incrementan sus efectos. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, págs. 69,70) Entre las cuales se puede citar: - Interpretación de las leyes en beneficio particular: La falta de claridad en ciertos aspectos de la ley y la existencia de vacíos, ha sido aprovechada por el contribuyente que ha interpretado la misma de acuerdo a su conveniencia originando un alto porcentaje de reclamos administrativos e impugnaciones que han dificultado la acción del fisco. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, pág. 81) - Carencia de una conciencia tributaria: Cuando se habla de carencia de conciencia tributaria, se dice que ella implica que en la sociedad no ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. Se considera que el Estado lo conforman todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos deben contribuir con los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia, la cual es, prestar servicios públicos. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, pág. 70) Las causas para que se origine la evasión fiscal son diferentes y parte de un análisis profundo, pero las principales son:

Falta de Principios Morales

•Esta es sin duda la causa principal por la que se produce la evasión de impuestos, ya que los valores se los imparte desde el hogar pero, lamentablemente existen familias desorganizadas, lo que conlleva a que se origine este problema social.

•La interpretación de las leyes por lo general, es compleja, pero existen personas que basándose en ello y utilizando los vacíos legales, tratan de dar otro sentido Interpretaci del que realmente tiene, mucha de las veces aprovechándose de aquello y ón de las buscando nuevas formas para cometer actos ilícitos. leyes en beneficio propio •La evasión de impuestos hoy en día se ha convertido en un fenómeno social, que para muchas personas pasa desapercibido, teniendo la idea de que es problema del Estado combatirla, esto es correcto, pero también depende de la Falta de Conciencia sociedad para eliminar estas prácticas ilícitas, mediante la cooperación mutua, Tributaria ya sea, a través del ingreso de denuncias a los diferentes organismos de control u otro medio que permita erradicarla. Es allí, donde no solo se ayuda al Estado sino a la sociedad en general. Figura 1-15 Posibles causas de la Evasión Fiscal En, (Reyes, Evasión fiscal. Repositorio Digital de Altos Estudios Nacionales (IAEN), 2010, pág. 70)

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1.2.1.6 LA CONCIENCIA DE LOS CONTRIBUYENTES Y LA CONCIENCIA TRIBUTARIA

Dentro de la conciencia de los contribuyentes se analizará varios puntos que servirán de base para este estudio.

Los ciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no pueden lograrlo. Por otra parte, la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educación, seguridad, justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia. La formación de la conciencia tributaria se asienta en dos preceptos. El primero, la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. El segundo, prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar denigra al resto de la sociedad. Por otro lado, el conocimiento del elevado grado de evasión existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor, máxime si actúa bajo la creencia de la insuficiencia de medios para combatirla por parte de la Administración Fiscal. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, págs. 70,71) La falta de conciencia tributaria se da por los siguientes motivos:

Falta de Educación

Falta de Solidaridad

Idiosincrasia del pueblo

Falta de claridad del destino del gasto público

Figura 1-16 Motivos de la Falta de Cultura Tributaria En, (Reyes, Evasión fiscal. Repositorio Digital de Altos Estudios Nacionales (IAEN), 2010, págs. 70, 71)

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Falta de Educación

•La educación se encuentra en la ética y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar a su máximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y procede con equidad y justicia.

Figura 1-17 Motivo de la Falta de Cultura Tributaria – Falta de Educación En, (Reyes, Evasión fiscal. Repositorio Digital de Altos Estudios Nacionales (IAEN), 2010, pág. 71)

La educación es un factor importante en todas las etapas de la vida, sin olvidarnos, como primero, al hogar que es donde se forman los valores y costumbres de cada persona; por ello la falta de educación en las personas hace que se manejen con ciertas distorsiones y se comentan actos fuera de la moral. La educación como tal permite a la población conocer la realidad de las cosas y tener un criterio acerca de diversas áreas; además permite socializar con diversas personas la solución de problemas cotidianos. Sin embargo, acerca de temas tributarios o leyes la educación es de vital importancia porque dentro de la misma se establece que el desconocimiento de la ley no exime las responsabilidades de cada persona, pero no se debe dejar de lado que así como por desconocimiento se puede infringir la ley también existe casos en los que conociendo la misma se la infringe por falta de valores morales. Es por ello que tanto los valores que se imparten en el hogar como los de educación van ligados y no puede faltar uno de ellos, porque a falta de uno de ellos se producen tales distorsiones que van contra la moral.

Falta de Solidaridad

•El Estado debe prestar servicios y para tal fin necesita recursos, y si no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su existencia. Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones de contribuir, y el Estado debe a través del cumplimiento de sus funciones, inclinarlos hacia los sectores de menores riesgos. Por ello se afirma que es en este acto, donde debe prevalecer el principio de solidaridad.

Figura 1-18 Motivo de la Falta de Cultura Tributaria – Falta de Solidaridad En, (Reyes, Evasión fiscal. Repositorio Digital de Altos Estudios Nacionales (IAEN), 2010, pág. 72)

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El principio de solidaridad se materializa por la distribución equitativa de recursos; y, esto se obtiene mediante la aplicación y pago de impuestos de acuerdo a la carga tributaria de cada persona. La falta de solidaridad se produce cuando ciertos grupos infringen con el pago de impuestos u otro cualquier tributo, que es su obligación cumplirlo para no perjudicar al Estado quién es el encargado de recaudar recursos para toda la población y sobre todo para la sociedad que necesita de obras o recursos en base a dichos rubros impositivos. Este es un punto muy importante que en general la mayoría de contribuyentes pasan desapercibido porque quizás no comprenden el verdadero significado y/o tal vez no encuentren la relación de este principio con temas tributarios.

Idiosincrasia del pueblo

•Este factor es quizás el que más gravita en la falta de conciencia tributaria, es un aspecto que está presente en todas las causas generadoras de evasión. •La falta de conciencia tributaria tiene relación con la falta de solidaridad y la cultura cómoda. La falta de cultura de trabajo, sentimiento generalizado desde siempre de que “todo puede arreglarse”, y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas, es decir siempre se piensa que existe una salida fácil para todos los problemas.

Figura 1-19 Motivo de la Falta de Cultura Tributaria – Idiosincrasia del pueblo En, (Reyes, Evasión fiscal. Repositorio Digital de Altos Estudios Nacionales (IAEN), 2010, pág. 72)

Este punto es la pieza fundamental para entender porque se genera la falta de cultura tributaria y las diversas formas de evadir impuestos; puesto que la idiosincrasia del pueblo ha originado que evadir, infringir con las leyes y buscar medios para incumplirla se vea como un tema cotidiano que pasa desapercibido sin concientizar que es un problema social que genera caos dentro de un país sino se toman medidas contra estos actos.

Este tema es complicado de solucionarlo porque en muchas personas su pensamiento y/o queme importancia está arraigado y es muy difícil llegar a ellos y hacerles comprender lo que ocasionan ciertos problemas sociales; pero si se puede mitigarlo tomando medidas inclusivas mediante charlas, conferencias, foros, etc., que permitan ver la realidad cotidiana y en cuanto afecta al Estado y sobre todo a la sociedad.

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1.2.1.7 EFECTOS

Se debe reflexionar sobre los graves daños que produce en la sociedad la defraudación tributaria. Se debe pues reflexionar sobre los grandes problemas que produce la falta de ingresos a la arcas del Estado y por último reflexionar sobre las probables vías de solución a esta indeseada situación.

Coexistir con la defraudación tributaria es permitir la ruptura de los relevantes principios de equidad, es fomentar, de cierta manera la existencia de un círculo perverso de ineficiencia en la economía que erosiona los más profundos cimientos de la estructura de un país, produciendo una mala asignación de los recursos del Estado y desviando aquellos que no llegan a ingresar al mismo. Figura 1-20 Efectos de la Evasión Fiscal En, (Ajila Balseca, 2011, pág. 102)

La evasión de impuestos ocasiona desviaciones entre Estado y Sociedad; en el caso del Estado se disminuye los ingresos provenientes de tributos por lo que perjudica en las asignaciones presupuestarias; mientras que, en el caso de la sociedad, ésta se perjudica en cuanto a la construcción de obras sociales como son instituciones educativas, hospitales, carreteras, etc. Todo esto genera malestar de tipo social porque la población espera obtener beneficios por el pago de sus impuestos pero la realidad es que así como muchos cumplen con sus obligaciones existen muchos grupos que no lo cumplen perjudicando a la mayoría.

Es por ello que los impuestos en general tienen como objetivo, financiar las diferentes actividades del estado y constituye una de las fuentes de autofinanciamiento. La tributación corresponde a impuestos, tasas y contribuciones especiales. Las tasas son tributos que se pagan por la prestación de un servicio individual de un contribuyente por parte del estado, el no uso no exime del pago de la obligación por ejemplo pago de alcantarillado. Las contribuciones especiales son pagos que se realizan de igual manera por un servicio individualizado pero por beneficios obtenidos por obras públicas; mientras que, y en este punto no centraremos a lo largo del estudio, en el caso de los

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impuestos; éstos gravan a hechos generadores de rentas por ejemplo el trabajo, las rentas originadas por la utilización de los capitales o las rentas obtenidas en forma mixta.

Los sujetos pasivos por falta de una cultura tributaria buscan formas para eludir o evadir las obligaciones tributarias establecidas por ley. Una de las estrategias para controlar estos ilícitos tributarios previstos por la normatividad jurídica es la denuncia.

La denuncia es un acto verbal o escrito mediante el cual una persona da a conocer a la Administración Tributaria sobre una falta a las disposiciones legales. La denominación que se genera en este caso es la Denuncia Tributaria.

El artículo 1 de la Resolución N° NAC-DGERCGC14-00286 del Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243 establece que:

Toda persona o sociedad podrá denunciar ante el Servicio de Rentas Internas aquellas acciones u omisiones de los sujetos pasivos que impliquen violación de normas tributarias de competencia de esta administración tributaria; sin perjuicio de la acción penal que puede originar el hecho.

Figura 1-21 Definición de la Denuncia Tributaria

Con base a este hecho jurídico la entidad de control en este caso el Servicio de Rentas Internas realiza la investigación a través de intervenciones, pruebas a los diferentes elementos denunciados y realiza la determinación administrativa, la misma que es notificada a los sujetos pasivos, quienes en los términos que señala el código tributario, deben presentar las excepciones o proceder al pago con base a las diferentes alternativas establecidas. Si no lo hacen se inicia el juicio de coactiva para procurar las recaudaciones determinadas.

El sujeto pasivo en la instancia administrativa o posterior a ella antes que se inicie un juicio coactivo puede iniciar un proceso contencioso en contra de la Administración Tributaria. Por lo general las denuncias se basan en hechos y documentos; por lo que las acciones en contra del organismo de control, en estos casos, son por excepción.

La generación de una denuncia implica un proceso en el cual las autoridades competentes deben analizar hasta llegar a verificar que el acto denunciado es verdadero o no reúne los suficientes

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elementos como para aplicar sanciones. Todo esto se respalda en la misma Carta Magna en el numeral 8 del artículo 83 que señala: “Como un deber y responsabilidad de las ecuatorianas y ecuatorianos administrar honradamente y con apego irrestricto a la ley el patrimonio público, y denunciar y combatir los actos de corrupción”. Es por ello que la Administración Tributaria procura combatir los actos que afecten a la sociedad. Mediante el control continuo, por parte del Departamento Derechos del Contribuyente, es donde la ciudadanía puede respaldarse al momento de identificar un acto contemplado como ilícito tributario.

Con todo esto, la importancia de la tributación es fundamental ya que es la fuente principal para la obtención de ingresos, para el financiamiento de obras públicas, sociales, etc. Es por esta razón que la cultura tributaria debe ser cultivada por la sociedad al momento de realizar cualquier actividad económica, porque es inequitativo que existan contribuyentes que cumplan con todas sus obligaciones tributarias y otros no; esto genera malestar por parte de la ciudadanía que cumplen responsablemente y por ello la Administración Tributaria debe implementar controles que permitan disminuir la inequidad existente.

Uno de los controles que la Administración presenta frente a esta problemática es la recepción de denuncias realizadas por las personas que detecten cualquier desviación en tema del cumplimiento de la ley. La efectividad de las denuncias tributarias han tenido buenos resultados porque se ha podido informar, persuadir o sancionar hechos que van contra de la normativa establecida. Los resultados de esta gestión son los que se evalúan en el presente trabajo académico.

1.2.1.8 INFRACCIONES TRIBUTARIAS “Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas, sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión”. (Reyes, Evasión Fiscal, 2010, pág. 86)

1.2.1.9 CLASES

Para efectos de su juzgamiento y sanción, las infracciones tributarias se clasifican en: Delitos Contravenciones y Faltas Reglamentarias 23

Delitos

Contravenciones

Faltas Reglamentarias

Figura 1-22 Clases de infracciones tributarias En, (Reyes, Evasión fiscal. Repositorio Digital de Altos Estudios Nacionales (IAEN), 2010, pág. 87)

1.2.2 MARCO CONCEPTUAL

1.2.2.1 EVALUACIÓN

Para el presente trabajo académico la evaluación correspondió a la determinación del nivel de recaudación y las desviaciones con relación a lo establecido en el presupuesto de recaudaciones relativo con este rubro de los años estudiados. “Evaluar es comparar en un instante determinado lo que se ha alcanzado mediante una acción con lo que se debería haber alcanzado de acuerdo a una programación previa”. (Cano Ramírez, 2005, pág. 5) Evaluación es una forma de investigación social aplicada, sistemática, planificada y dirigida; encaminada a identificar, obtener y proporcionar de manera válida y fiable datos e información suficiente y relevante en que apoyar un juicio, o de un conjunto de actividades específicas que se realizan, han realizado o realizará, con el propósito de producir efectos y resultados concretos, comprobando el grado en que dichos logros se han dado de tal forma que sirva para la toma de decisiones. (Cano Ramírez, 2005, pág. 2)

encaminada a obtener datos fiables para producir resultados concretos

Forma de investigación social sistemática

comprobando el grado de información, para la toma de decisiones

Figura 1-23 Definición de Evaluación En, (Cano Ramírez, 2005, pág. 2)

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1.2.2.2 RECAUDACIÓN

Las recaudaciones se refieren básicamente a las que realiza el gobierno a través del Servicio de Rentas Internas originados en las denuncias fiscales. Por consiguiente es el proceso de identificación de los sujetos pasivos y la realización del proceso de cobro con base a los procedimientos reglados. De acuerdo al artículo 71 del Código Tributario establece que:

Art. 71.- Facultad Recaudadora: La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.

Figura 1-24 Facultad Recaudadora

1.2.2.3 DENUNCIAS

Son las acciones directas que realiza la ciudadanía amparada por los contenidos de las diferentes disposiciones legales inherentes con este proceso. De acuerdo al numeral 1 y 4 del artículo 103 del Código Tributario establece que:

Deberes Sustanciales.- Son deberes sustanciales de la administración tributaria:

Numeral 1.-Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y a las normas tributarias aplicables;

Numeral 4.- Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción. Figura 1-25 Deberes de la Administración Tributaria

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1.2.2.4 EVASIÓN TRIBUTARIA

Es no cumplir con las obligaciones tributarias o cumplirlas parcialmente utilizando omisión de documentos, ocultando las cuantías exactas de los ingresos o cualquier otra forma para el no pago de tributos.

El incumplimiento deberes legales establecidos por ley constituye actos de defraudación. De acuerdo al artículo 342 del Código Tributario se establece como Defraudación:

Art. 342

Todo acto de simulación, ocultación, falsedad o engaño, que induce a error en la determinación de la obligación tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero.

Figura 1-26 La defraudación tributaria

De acuerdo al artículo 344 del Código Tributario constituyen Casos de Defraudación:

1.- La falsa declaración de mercaderías, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria; 2.- La falsificación o alteración de permisos, guías de movilización, facturas, actas de cargo o descargo, marcas, etiquetas o cualquier otro documento destinado a garantizar la fabricación, consumo y control de bebidas alcohólicas; 3.-La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que suministren al Servicio de Rentas Internas, de datos falsos, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto causado. 4.-La alteración dolosa en libros de contabilidad, en perjuicio del acreedor tributario, de anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; 5.- Llevar doble contabilidad, con distintos asientos, para el mismo negocio o actividad económica.

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Falsa declaración de información tributaria

Falsificación de documentos destinados a garantizar la fabricación, consumo y control de bebidas alcohólicas

Omisión dolosa de ingresos , inclusión de costos , gastos, etc. , inexistentes o superiores.

Alteración dolosa en libros de contabilidad

Llevar doble contabilidad con distintos asientos para la misma actividad económica Figura 1-27 Casos de defraudación tributaria

De acuerdo a lo especificado anteriormente se puede obtener como resultado, que existen varias formas en las que se puede evadir impuestos es por ello que se detallará ciertas prácticas que hasta la actualidad se generan con conocimiento mucha de las veces de los trabajadores o personas cercanas e inclusive los mismos clientes como son:  Disminución en las ventas por: -

Falta de emisión de comprobantes de venta.

-

Emisión de Notas de Crédito.

-

Venta a precios inferiores del mercado con el propósito de no emitir comprobantes de venta.

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1.2.3 MARCO HIPOTÉTICO

Para la realización de la investigación se formularon hipótesis de trabajo; éstas corresponden a los problemas planteados y se encuentran configurados con base a preguntas directrices. Para conocimiento de este aspecto como primer procedimiento se realiza la pregunta directriz y la respuesta corresponde a las hipótesis que se describe a continuación:

1.2.3.1 HIPÓTESIS DE TRABAJO

1.- ¿Cuál ha sido el nivel comparativo de recaudación en los dos últimos años?

H1: La recaudación de tributos por denuncias tributarias ha mejorado significativamente, sin embargo no corresponde al nivel esperado por el gobierno, la causa evidenciada corresponde a la existencia de la evasión de impuestos; esta realidad inquieta a la ciudadanía y a los poderes del Estado.

2.- ¿Están definidos los procesos para gestionar las denuncias en la entidad de control?

H2: Los procesos para gestionar las denuncias no están revisados con base a los requerimientos actuales, aspecto que origina demora en los mismos.

3.- ¿De qué manera se realiza el seguimiento de los trámites internos relativos con las denuncias?

H3: No existe un seguimiento formal y sistemático en lo relativo con el avance en los procesos de gestión de las denuncias cuando son direccionados a los departamentos de control correspondientes, particular que origina demoras significativas.

1.2.3.2 VARIABLES DE ESTUDIO

Para facilitar el manejo de cada una de las variables del presente estudio es necesario identificar la nomenclatura siguiente:

VI1 H1 V

Variable

I

Independiente

1

Se refiere al número de la variable 28

H

Hipótesis

1

Se refiere al número de la hipótesis

D

Dependiente

Las variables de estudio que se desprendieron de este estudio fueron las siguientes: Tabla 1-1 Variables de Estudio – Hipótesis 1

VARIABLES HIPÓTESIS 1 VI1 H1

ELEMENTOS DE MEDIDA A UTILIZAR

Comportamiento de la recaudación fiscal originada por denuncias tributarias.

VI2 H1

Evasión Tributaria.

VD1 H1

Inquietud de la ciudadanía relativa a la evasión de impuestos.

VD2 H1

Inquietud de los poderes del Estado en cuanto a la existencia de evasión fiscal.

Tabla 1-2 Variables de Estudio - Hipótesis 2

VARIABLES

ELEMENTOS DE MEDIDA A UTILIZAR

HIPÓTESIS 2 VI1 H2

Proceso para gestionar denuncias tributarias.

VI2 H2

Requerimientos para la gestión de denuncias.

VD1 H2

Plazos para la gestión de denuncias tributarias.

Tabla 1-3 Variables de Estudio - Hipótesis 3

VARIABLES HIPÓTESIS 3 VI1 H3 VD1 H3

ELEMENTOS DE MEDIDA A UTILIZAR Seguimiento de la gestión de denuncias tributarias. Comentarios de la ciudadanía acerca de los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias.

29

1.2.3.3 DEFINICIÓN DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO

Para la descripción de las variables sujetas a estudio se detallará de manera general cada una de ellas indicando brevemente el contenido de su realización:

VI1 H1 COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN FISCAL ORIGINADA POR DENUNCIAS TRIBUTARIAS.

A través de esta variable se evaluará la recaudación que obtuvo la Administración Tributaria por denuncias, producto de la evasión fiscal. Sin embargo, es importante indicar que, antes de realizar este análisis se debe tener en claro cuál es el departamento correspondiente para el ingreso de denuncias y de quién se va a servir el Servicio de Rentas Internas para obtener las estadísticas correspondientes, adicional a ello, se debe indicar: cuál es el origen de una denuncia, con el fin de tener en claro acerca de qué tema se está tratando, para luego seguir con lo que corresponde, que es: la recaudación por denuncias. 

Departamento Derechos del Contribuyente

El Servicio de Rentas Internas a través del Departamento Derechos del Contribuyente es el encargado de receptar denuncias de carácter administrativo y tributario. En el caso de las Denuncias Administrativas los contribuyentes pueden ingresar sus Quejas, Sugerencias y Felicitaciones asimismo si conocen actos que vayan fuera de la moral por parte de los funcionarios de la institución pueden colocar sus denuncias. En el caso de las denuncias tributarias; éstas pueden ser ingresadas por actos de ilícitos tributarios. 

Origen de las Denuncias Tributarias

El ingreso de denuncias tributarias pueden provenir por ciertos incumplimientos a la normativa tributaria; estos a su vez originan controles y sanciones dependiendo las infracciones cometidas por parte contribuyentes que mantengan actividades económicas. 

Número de Denuncias por Regionales

Dentro del proceso de ingreso de denuncias; éstas se pueden receptar a través de las diferentes ciudades del Ecuador, en este caso hasta finales del año 2014 se mantenía la figura de Regionales 30

las cuales estaban dividas por las diferentes ciudades, pero a partir de Noviembre se cambia la figura de Regionales por Zonales desde esa fecha hasta la actualidad se mantiene la división de ciudades como Zonales; en las cuales se puede apreciar 9 que están formadas de la siguiente manera:

Zona 1 Carchi, Esmeraldas, Imbabura, Sucumbíos. Zona 2 Napo y Orellana. Zona 3 Chimborazo, Cotopaxi, Pastaza, Tungurahua. Zona 4 Manabí y Santo Domingo. Zona 5 Bolívar, Galápagos, Los Ríos, Santa Elena. Zona 6 Azuay, Cañar, Morona Santiago. Zona 7 El Oro, Loja, Zamora Chinchipe. Zona 8 Guayas Zona 9 Pichincha

Pero para efectos del estudio se utilizará la figura de Regionales ya que se está evaluando los años 2013 y 2014 donde todavía se conservaban estos nombres.

Regional Norte

Pichincha, Esmeraldas, Imbabura, Carchi, Napo, Sucumbíos, Orellana y Santo Domingo de los Tsáchilas.

Litoral Sur

Guayas, Los Ríos, Santa Elena y Galápagos

Centro 1

Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza

Regional Austro

Azuay, Cañar y Morona Santiago

Regional El Oro

El Oro

Regional Centro II

Chimborazo y Bolívar

Regional Sur

Loja y Zamora Chinchipe

Regional Manabí

Manabí



Recaudación por Denuncias Tributarias

Entendiendo como denuncia tributaria al acto verbal o escrito en el que se pone en conocimiento a la Administración un hecho por el cual cualquier persona haya sido afectada tributariamente, ya sea por la no entrega de comprobantes de venta o por conocimiento de cualquier hecho que vaya en contra de la normativa tributaria.

31

VI2 H1 EVASIÓN TRIBUTARIA

Ésta variable permitirá conocer cuáles son las formas comunes para evadir, junto con las estadísticas del departamento del Departamento Derechos del Contribuyente en cuanto a las infracciones más denunciadas. 

Formas de Evasión Tributaria

En la actualidad las prácticas evasivas son varias, tendientes en todo momento al menor pago de impuestos perjudicando no solo al Estado sino a la sociedad en general. Por ello se describe las formas más frecuentes para evadir como son: Disminución en ventas por: 

Falta de comprobantes de venta



Venta a precios inferiores a los del mercado

Aumento de costos y gastos: 

Gastos personales a nombre de la empresa



Activos Fijos

Cada una de las descripciones que anteceden, serán analizadas a profundidad para tener un conocimiento general de este problema social. 

Infracciones más denunciadas

A través de las estadísticas proporcionadas por el departamento Derechos del Contribuyente se obtendrá datos acerca de las infracciones que mayormente se denuncian. Por ejemplo: 

No entrega de comprobantes de venta



Emisión de comprobantes de venta caducados, etc.

Con esta información se evaluará que tipo de infracciones se genera habitualmente y qué consecuencias conllevan las mismas.

VD1 H1 INQUIETUD DE LA CIUDADANÍA RELATIVA A LA EVASIÓN DE IMPUESTOS

A través de la técnica del Cuestionario se conocerá que opina la ciudadanía acerca de la evasión de impuestos, esto permitirá obtener información para el análisis que se realizará. La evasión de 32

impuestos es sin duda un problema de tipo social ya que en cualquier ámbito o actividad se evade por lo que en el presente estudio se evaluará cómo esta problemática afecta a la sociedad.

VD2 H1 INQUIETUD DE LOS PODERES DEL ESTADO EN CUANTO A LA EXISTENCIA DE EVASIÓN FISCAL

La opinión de la ciudadanía en cuanto a la evasión de impuestos es importante, porque permite tener una visión general, de cómo afecta este problema a la población; de igual forma es fundamental conocer la opinión de los representantes de las instituciones públicas quiénes son los responsables de la recaudación, para el financiamiento de obras para la sociedad; en este caso la opinión de la Directora del Servicio de Rentas Internas es importante porque a través de ello se puede tener una visión diferente en cuanto a la realización del presente trabajo de investigación. Es por ello que tanto la opinión de la ciudadanía así como de la Directora del SRI es importante porque generará un análisis de las dos partes con expectativas diferentes.

VI1 H2 PROCESO PARA GESTIONAR DENUNCIAS TRIBUTARIAS

El proceso de gestión de las denuncias tributarias comienza desde el ingreso de la misma, a través de las diferentes formas o medios de recepción hasta culminar con el informe de cierre de la denuncia.

VI2 H2 REQUERIMIENTOS PARA LA GESTIÓN DE DENUNCIAS

Los requerimientos básicos para la gestión de denuncias se encuentran normados en diferentes resoluciones y leyes que contemplan todos los aspectos relacionados. Las descripciones que se detallan a continuación son la base para el desarrollo de una denuncia, con el fin de que las mismas generen resultados esperados. 

Requisitos para su atención

Al momento de ingreso de una denuncia, ésta puede ser por los diferentes medios indicados con anterioridad, el formulario lleno con sus respectivos datos y las pruebas que soportan su denuncia es lo más importante para que puedan ser gestionadas.

33



Procedimiento para el ingreso de denuncias tributarias

El Servicio de Rentas Internas a través del Departamento Derechos del Contribuyente mantiene procesos internos que permiten gestionar cada una de las denuncias ingresadas por los contribuyentes que de una u otra manera se hayan sentido afectados por algún ilícito tributario. Al momento que una persona coloca su denuncia tributaria el servidor responsable del departamento le indica el plazo que va a ser analizada su denuncia de esta manera se establecen medios de contacto tanto del contribuyente como del departamento para que se conozca cómo se encuentra el trámite ingresado. Los medios en los que un contribuyente puede ingresar su denuncia son los siguientes: -

Poner su denuncia en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional.

-

A través de la página del SRI www.sri.gob.ec

-

Ingresar como trámite a través de las secretarias del SRI en el cuál se le asigna un número para que se pueda dar seguimiento al mismo.

-

Llamando al 1700 SRI SRI.



Denuncias por Formalidad de Denunciantes

Las denuncias tributarias pueden ser ingresadas de manera anónima o identificando los datos del denunciante. De acuerdo a la Resolución N° NAC-DGERCGC14-00286 del Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243, artículo 4 que indica:

Artículo 4: Podrán presentarse denuncias de manera anónima, sin embargo, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto. 

Efectos del ingreso de Denuncias por Formalidad de Denunciantes

La ley faculta el ingreso de denuncias anónimas y con datos pero los efectos que ocasionan son diferentes en cuanto a la solicitud de pruebas o algún dato que sea necesario, la Administración no podrá solicitarla por la falta de identificación lo que produce que si no existen datos suficientes la denuncia sea finalizada por falta de pruebas.

VD1 H2 PLAZOS PARA LA GESTIÓN DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS

Los plazos para la gestión de las denuncias dependen del tipo de las mismas; ya que muchas de las infracciones que se cometen generan un análisis que requiere de un tiempo determinado para 34

procesarlas o sancionarlas; en cambio otras mantienen un tiempo relativamente corto que por su poco análisis solo se realiza un proceso interno y se envían a los departamentos de control.

VI1 H3 SEGUIMIENTO DE LA GESTIÓN DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS

Dentro del Servicio de Rentas Internas se encuentran varios departamentos que se encargan de diferentes procesos y que son los encargados de imponer sanciones amparados en la ley.

VD1 H3 COMENTARIOS DE LA CIUDADANÍA ACERCA DE LOS TIEMPOS DE RESPUESTA DE LAS DENUNCIAS TRIBUTARIAS

En el caso de las personas que conozcan o hayan realizado una denuncia; estás podrán proporcionar información acerca de los tiempos de respuesta; es decir si están de acuerdo o si realmente no les parece o no creen que son correctos los tiempos en los que se gestionan las mismas. Todas las hipótesis fueron probadas aspectos que constan en el capítulo II.

1.2.4 MARCO LEGAL

El marco legal que fundamenta el presente trabajo académico está dado por los siguientes cuerpos legales:

1.2.4.1 Resoluciones  Resolución NAC-DGER2007-0304, R.O. 89, 22-may-2007  Reforma Resolución NAC-DGER2008-1413, R.O. 481, 04-dic-2008  Reforma Resolución NAC-DGERCGC10-00273.R.O. 224, 29-jun-2010

Dentro de estas normativas se reconocen los derechos de los contribuyentes y norma el procedimiento para quejas y sugerencias.  Resolución NAC-PPDR2007-0789 de 2 de agosto de 2007

Esta resolución establece las funciones de los delegados de Derechos del Contribuyente en el ámbito regional y provincial.

35

 Resolución NAC-DGER2007-1065 de 25 de octubre de 2007  Reforma Resolución NAC-DGER 2008-1452, R.O. 489, 16-dic-2008  Resolución N° NAC-DGERCGC14-00286 del 2 de mayo del 2014 –Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243

En estas se norma el procedimiento para la recepción y trámite de las denuncias tributarias; desde la descripción básica, formas de ingreso hasta su confidencialidad.

1.2.4.2 Código Tributario (2015)

Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.

Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas. Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica el ejercicio de las siguientes facultades: de aplicación de la ley; la determinadora de la obligación tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudación de los tributos. Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo. Art. 69.- Facultad Resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a expedir resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administración tributaria. Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrán las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.

Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.

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Art. 103.- Deberes sustanciales.- Son deberes sustanciales de la administración tributaria: 1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y a las normas tributarias aplicables; 2- Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción.

Art. 362.- Competencia.- La acción para perseguir y sancionar las contravenciones y faltas reglamentarias, es también pública, y se ejerce por los funcionarios que tienen competencia para ordenar la realización o verificación de actos de determinación de obligación tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o responsables. Podrá tener como antecedente, el conocimiento y comprobación de la misma Autoridad, con ocasión del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podrá hacerla cualquier persona. Art. 314.- Concepto de infracción tributaria.- Constituye infracción tributaria, toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión.

Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sanción, las infracciones tributarias se clasifican en: delito de defraudación, contravenciones y faltas reglamentarias. -

Constituye delito la defraudación, en los términos tipificados y sancionados en este Código.

-

Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o de deberes formales, sancionados como tales por este Código o por ley especial.

-

Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones.

Entre las cuales también se deben considerar las que a continuación se enumeran: 1. No inscribirse o acreditar la inscripción; 2. No emitir comprobantes de venta con sujeción a las disposiciones aplicables; o no exigirlos al momento de la compra; 3. No llevar libros y registros contables de conformidad con la ley; 4. No presentar declaraciones e información relativa a la determinación de las obligaciones tributarias; y, 5. No permitir el control de la administración tributaria y comparecer ante la misma.

De la Defraudación: Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudación, todo acto de simulación, ocultación, falsedad o engaño, que induce a error en la determinación de la obligación tributaria, o por 37

los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero.

Art. 343.- Defraudación agravada.- Constituye defraudación agravada la cometida con la complicidad de uno o más funcionarios públicos que, por razón de su cargo, intervengan o deban intervenir en la determinación de la obligación tributaria.

De las Contravenciones:

Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos, que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos, u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos, o impidan o retarden la tramitación de los reclamos, acciones o recursos administrativos. De las Faltas Reglamentarias:

Art. 351.- Casos especiales de faltas reglamentarias.- A más de la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, son faltas reglamentarias: 1. La presentación tardía o incompleta de declaraciones respecto a tributos generales o específicos a que estén obligadas las personas naturales o jurídicas, o quienes ejerzan una actividad económica; 2. La falta de presentación o presentación incompleta, de títulos y en general de documentos que, con fines tributarios necesiten conocer la Corporación Aduanera Ecuatoriana, el Servicio de Rentas Internas, las municipalidades y demás sujetos activos de tributos, aunque sólo se soliciten con fines estadísticos o de mera información; 3. El error o inexactitud de una declaración tributaria, que no provenga de acción u omisión dolosa; 4. El retardo hasta por treinta días en que incurran los agentes de retención en la entrega al correspondiente sujeto activo, de los tributos retenidos. 1.2.4.3 Ley de Régimen Tributario Interno (2015)

Art. 108.- Acción pública.- Se concede acción pública para denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley en relación a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas de venta por todas las transacciones mercantiles que realicen los sujetos pasivos. Así como para denunciar actos ilícitos en que incurran funcionarios del Servicio de Rentas Internas, de la Corporación Aduanera Ecuatoriana y del Servicio de Vigilancia Aduanera.

38

1.2.4.4 Constitución de la República (2008)

Art. 226.- Las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitución y la ley. Tendrán el deber de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y hacer efectivo el goce y ejercicio de los derechos reconocidos en la Constitución. Art. 3.- Es un deber primordial del Estado Ecuatoriano: Numeral 8.- Garantizar a sus habitantes el derecho a una cultura de paz, a la seguridad integral y a vivir en una sociedad democrática y libre de corrupción;

Art. 83.- Es un deber y responsabilidad de los ecuatorianos y ecuatorianas: Numeral 8.- Administrar honradamente y con apego irrestricto a la ley el patrimonio público, y denunciar y combatir los actos de corrupción. Sección Cuarta: Acción de acceso a la información pública

Art. 91.-La acción de acceso a la información pública tendrá por objeto garantizar el acceso a ella cuando ha sido denegada expresa o tácitamente, o cuando la que se ha proporcionado no sea completa o fidedigna. Podrá ser interpuesta incluso si la negativa se sustenta en el carácter secreto, reservado, confidencial o cualquiera otra clasificación de la información. El carácter reservado de la información deberá ser declarado con anterioridad a la petición, por autoridad competente y de acuerdo con la ley. Capítulo Sexto: Derechos de la libertad

Art. 66.- Se reconoce y garantizará a las personas: Numeral 19.- El derecho a la protección de datos de carácter personal, que incluye el acceso y la decisión sobre información y datos de este carácter, así como su correspondiente protección. La recolección, archivo, procesamiento, distribución o difusión de estos datos o información requerirán la autorización del titular o el mandato de la ley. Numeral 23.- El derecho a dirigir quejas y peticiones individuales y colectivas a las autoridades y a recibir atención o respuestas motivadas. No se podrá dirigir peticiones a nombre del pueblo.

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CAPÍTULO II 2. EVALUACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN El instrumento utilizado para la recolección de la información fue el Cuestionario, el mismo se presenta a continuación:

2.1 FORMATO DEL CUESTIONARIO PLANTEADO UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Cuestionario Fe cha: Nombre de l Entre vis tador: Geovanna Noguera Esta es una investigación que servirá para conocer que opina la ciudadanía de la ciudad de Quito respecto a la evasión de impuestos. 1.-¿Cree usted que la evasión de impuestos deteriora los ingresos del gobierno? SI NO ¿POR QUÉ?

2.- ¿Cree usted que la evasión de impuestos se genera por la falta de cultura tributaria? SI NO ¿POR QUÉ?

3.- ¿En qué actividades considera usted que se evaden mayores impuestos? 1.-Negocios Informales 2.-Discotecas 3.-Hoteles 4.-Negocios de licores 5.-Negocios Chinos 6.-Patios de autos que venden por comisión 7.-Tiendas de Barrio 8.-Ninguna de las anteriores 9.-Otros

¿Cuáles?

4.-¿Conoce algún lugar donde puede realizar sus denuncias por la no entrega de comprobantes de venta (facturas, notas de venta, etc.) o cualquier otro ilícito tributario? SI ¿En qué lugar? No

5.- ¿Sabía usted que puede realizar denuncias por evasión tributaria en cuyo proceso no está implicado? SI No

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6.-¿Conoce la existencia de un departamento del Servicio de Rentas Internas que se encarga de receptar sus denuncias por ilícitos tributarios? SI NO En caso de que su pregunta sea afirmativa pase a la pregunta 7.

7.-¿Considera usted que los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias son los adecuados? SI NO

8.- ¿Cómo piensa usted que debería difundirse la existencia de este departamento? 1.-Por prensa 2.-Por propagandas televisivas 3.-Por radio 4.-Por redes sociales 5.-A través de la Página del SRI 6.-Otros

¿Cuáles?

9.-¿En qué cree que podría mejorar este Departamento? 1.-Difusión de los Servicios que ofrece 2.-Calidad de atención 3.-Tiempos de respuesta 4.-Otros

¿Cuáles?

10.¿Está de acuerdo que exista un mayor control a la evasión de impuestos y sanciones para aquellos que incurran en tal delito? SI NO

41

2.2 INTRODUCCIÓN DE LA EVALUACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Luego de la información manifestada en los anteriores capítulos, en ésta parte se desarrollará la comparación de la recaudación por denuncias de evasión tributaria y se realizará un breve comentario acerca de lo que ha sucedido hasta la actualidad. Si bien es cierto y como se puede apreciar en la página web del Servicio de Rentas Internas la recaudación ha mejorado significativamente, pero el análisis que se pretende realizar es la existencia de ciertos rezagos de evasión por parte de muchos contribuyentes y sociedades quienes utilizando la misma ley tratan de evadir tributos. Por esta razón se presentará como primer punto la descripción del Departamento Derechos del Contribuyente, es decir; de qué se encarga y el análisis de cada una de las situaciones dentro del mismo durante el período Enero a Septiembre del 2013-2014.

2.3 COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN FISCAL ORIGINADA POR DENUNCIAS TRIBUTARIAS

2.3.1 DEPARTAMENTO DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

El SRI respeta los derechos del contribuyente; por esta razón se ha fortalecido el departamento de Derechos del Contribuyente que tiene como objetivo: Promover, difundir y salvaguardar los derechos y garantías de los contribuyentes, analizando, canalizando y atendiendo oportuna y eficientemente temas relacionados con las actuaciones de la institución, así como proponer y coordinar la adopción de mecanismos que permitan corregir deficiencias detectadas en los procesos. (Servicio de Rentas Internas, 2015) A continuación se detallarán los derechos de los contribuyentes:     

 

Derecho a ser tratado con respeto por el personal de la Administración Tributaria. Derecho a que sus peticiones y reclamos sean atendidos dentro del plazo que estipule la ley. Derecho a conocer el estado de un trámite de los procesos en los que sea parte. Derecho al debido proceso en sus relaciones con la Administración Tributaria. Derecho a que la información personal que proporcione a la Administración Tributaria sea utilizada por ésta únicamente para fines tributarios y que la misma no sea cedida a terceros sin el conocimiento y autorización del contribuyente, a menos que se trate de disposición judicial o de autoridad competente. Derecho a formular quejas y sugerencias en relación con el funcionamiento de la Administración Tributaria. Derecho a denunciar malos tratos, extorsiones o cualquier otra actuación indebida de algún funcionario de la Administración Tributaria. (Servicio de Rentas Internas, 2015) 42

2.3.1.1 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO

Además de la recepción de denuncias tributarias el departamento se encarga de: 

Quejas: Expresiones de descontento, disgusto o insatisfacción por parte de contribuyentes o ciudadanos hacia servicios o procesos de la Administración Tributaria.



Sugerencias: Iniciativas encaminadas a mejorar la calidad de los servicios, simplificar trámites administrativos o aquellos que resulten innecesarios, así como cualquier otra medida de carácter general que contribuya al mejor desempeño del Servicio de Rentas Internas.



Felicitaciones: Expresiones de reconocimiento por el buen desempeño de funcionarios o buenas prácticas en los procesos de la Administración Tributaria.



Denuncias Tributarias: Relativas a la realización o preparación de una infracción tributaria.



Denuncias Administrativas: Relativas a la realización de algún acto de corrupción o actuaciones indebidas por parte de funcionarios de la Administración Tributaria. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

2.3.2 ORIGEN DE UNA DENUNCIA TRIBUTARIA

Se originan por infracciones tributarias realizadas por parte de los contribuyentes. De acuerdo al artículo 103 del Código Tributario establece que es un deber sustancial de la Administración Tributaria recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas a su jurisdicción.

Es allí donde el Departamento Derechos del Contribuyente cumple con sus funciones, ya que el contribuyente que haya detectado una infracción por parte de entidades, empresas o negocios ya sea por la no entrega de comprobantes de venta, emisión de comprobantes de venta caducados o información reservada sobre un acto de evasión tributaria, tiene el derecho de realizar su denuncia respectiva.

Todo esto se respalda en el literal j) del artículo 1 de la Resolución N° NAC- DGERCGC10-00694, publicada en el Registro Oficial N° 332 del 1 de diciembre del 2010, que indica que el Servicio de Rentas Internas establece como información reservada a la información que conste en las denuncias de presuntos delitos, presuntas infracciones tributarias y presuntas faltas administrativas que sin ser consideradas como delitos, se encuentran reguladas sus respectivas sanciones en la Ley Orgánica del Servicio Público, que recepte esta Administración Tributaria, de conformidad con la ley, es

43

decir que el contribuyente que haya sido afectado por algún tipo de infracciones mencionadas anteriormente, tiene el derecho de realizar su denuncia tributaria.

Para el departamento Derechos del Contribuyente es recomendable y la ley establece que al momento de realizar una denuncia tributaria, la persona denunciante obtenga pruebas suficientes como para poder realizar de manera eficiente los determinados procesos que estipula la ley; esta recomendación se da ya que se ha podido evidenciar que existen casos de denuncias que son falsas y que no contienen la información necesaria como para que la Administración Tributaria proceda con las sanciones respectivas, por lo que los procesos que se realizan de manera interna restan tiempo y no permiten analizar casos que son realmente importantes y que por gestionar este tipo de denuncias los tiempos de vencimiento tardan más de lo planificado. En los casos de ingreso de denuncias sin pruebas o con falta de información; estas se han originado por miedo de los contribuyentes al denunciar y que se revele su identidad, es por ello que al momento del ingreso de denuncias se comunica a los contribuyentes que la información que revelen es de absoluta confidencialidad como lo expone la Resolución N° NAC-DGERCGC1400286 que establece que “es necesario adoptar las medidas apropiadas para proteger la identidad de los denunciantes de ilícitos tributarios, así como mantener la confidencialidad de las investigaciones hasta determinar suficientes elementos de valor para iniciar un procedimiento sancionatorio a los sujetos pasivos denunciados.” Es por ello que si las denuncias tributarias se ingresan con la información necesaria la Administración a través de procedimientos internos podrá sancionar de acuerdo a la ley por el no cumplimiento de la misma.

2.3.3 NÚMERO DE DENUNCIAS POR REGIONALES

Tabla 2-1 Ingreso de Denuncias - Año 2013

REGIONALES NORTE LITORAL SUR CENTRO I AUSTRO SUR EL ORO MANABÍ CENTRO II TOTAL

DENUNCIAS INGRESADAS

%

1454 796 281 181 136 115 77 49 3089

47% 26% 9% 6% 4% 4% 2% 2% 100%

44

EL ORO 4%

AUSTRO 6%

CENTRO II MANABI 2%

2%

SUR 4%

CENTRO I 9%

NORTE 47%

LITORAL SUR 26%

DENUNCIAS INGRESADAS AÑO 2013

Figura 2-1 Ingreso de denuncias – Año 2013

Tabla 2-2 Ingresos de denuncias – Año 2014

REGIONALES NORTE LITORAL SUR CENTRO I AUSTRO SUR EL ORO MANABÍ CENTRO II TOTAL

DENUNCIAS INGRESADAS

%

1475 747 346 267 53 156 46 53

47% 24% 11% 8% 2% 5% 1% 2%

3143

100%

45

MANABI CENTRO II 2% 1% SUR 2%

EL ORO 5%

AUSTRO 8%

NORTE 47%

CENTRO I 11%

LITORAL SUR 24%

DENUNCIAS INGRESADAS AÑO 2014 Figura 2-2 Ingreso de denuncias – Año 2014

Tabla 2-3 Comparación de ingreso de denuncias – Años 2013 y 2014

AÑOS

DENUNCIAS INGRESADAS

2013

3089

2014

3143

46

Comparación de Denuncias Ingresadas

AÑO 2013 3089 AÑO 2014 3143

Figura 2-3 Comparación de denuncias ingresadas

INTERPRETACIÓN

En relación al número de denuncias tributarias ingresadas por parte de los contribuyentes a las diferentes regionales se puede observar que en el año 2013 así como en el 2014 no hubo variación significativa, pero, en cuanto a la recaudación generada si existe una variación porque en el año 2013 se recaudó en general de las regionales $4.305833, 78 mientras que en el año 2014 fue de $ 6.217172,25; cifras que relativamente varían en cuanto al análisis de las denuncias. Las cifras son similares de acuerdo al número de denuncias que se ingresaron en los dos períodos pero aquí se puede definir que no todas las denuncias son iguales en tema de análisis y tratamientos tributarios y que en ciertos casos existen denuncias que generan un incremento considerable en la recaudación fiscal y por ende un mayor análisis.

47

2.3.4 RECAUDACIÓN GENERADA AÑO 2013

De acuerdo a la información proporcionada por el departamento Derechos del Contribuyente se pudo obtener lo siguiente:

Tabla 2-4 Recaudación de denuncias Año 2013

REGIONALES NORTE

RECAUDACIÓN $ 2.373.859,57

% 55,13%

$ 1.835.423,53

42,63%

SUR

$ 50.608,10

1,18%

CENTRO I

$ 32.726,94

0,76%

$ 6.773,54

0,16%

$ 2.655,74

0,06%

$ 2.316,87

0,05%

$ 1.469,49

0,03%

$ 4.305.833,78

100%

LITORAL SUR

AUSTRO EL ORO CENTRO II MANABÍ TOTAL

SUR 1%

Nivel de Recaudación Año 2013 CENTRO I 1% 0% 0%

0%

0%

LITORAL SUR 43% NORTE 55%

Figura 2-4 Recaudación de denuncias Año 2013

48

Tabla 2-5 Recaudación de denuncias – Año 2014

REGIONALES

RECAUDACIÓN

%

$ 3.685.445,80

59,28%

LITORAL SUR

$ 971.465,30

15,63%

AUSTRO

$ 609.240,66

9,80%

CENTRO II

$464.048,06

7,46%

EL ORO

$ 254.531,93

4,09%

SUR

$ 222.342,05

3,58%

$ 8.520,20

0,14%

$ 1.578,25 $ 6.217.172,25

0,03% 100%

NORTE

CENTRO I MANABÍ TOTAL

CENTRO I 0%

EL ORO 4%

MANABI 0% SUR 4%

7% CENTRO II

AUSTRO 10%

NORTE 59%

LITORAL SUR 16%

Nivel de Recaudación Año 2014 Figura 2-5 Recaudación de denuncias – Año 2014

49

Tabla 2-6 Comparación de recaudación Años 2013 y 2014

AÑOS

NIVEL DE RECAUDACIÓN

2013

$ 4.305.833,78

2014

$ 6.217.172,25

Comparación de Recaudación

$4.305.833,78 AÑO 2013

$6.217.172,25 AÑO 2014

Figura 2-6 Comparación de recaudación Años 2013 y 2014

INTERPRETACIÓN

En este caso se puede observar que en el año 2014 incrementó significativamente la recaudación por denuncias tributarias. Mientras que en la recaudación por regionales la Regional que recaudó en su mayoría fue la Norte seguida por la Litoral Sur. Estas estadísticas reflejan que la Regional Norte efectúa mayores procesos y por tanto mayor análisis al momento de ingreso de denuncias tributarias ya que la cantidad de las mismas es superior en todos los aspectos. En cuanto a las demás regionales se observa que la recaudación es inferior; esto conlleva a que se presuma que las provincias pertenecientes tanto a la Regional Norte como en la Litoral Sur sean las que mayormente tienen inconvenientes tributarios y por ende se genere mayor recaudación. Otro factor puede ser que en las ciudades principales existen gran cantidad de empresas en los que se puede ejercer un mayor control que las ciudades en las que no existen empresas y quizá solo son negocios pequeños. 50

2.4 EVASIÓN TRIBUTARIA

2.4.1 FORMAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA

Existen muchas personas y empresas que ejercen actividades económicas y que tienen la obligación de cumplir con la ley pero no lo hacen ya sea por desconocimiento o con dolo. A pesar de las medidas tomadas por la Administración Tributaria todavía existen problemas evasivos. A continuación se desprenderá una serie de situaciones que cometen muchos contribuyentes y que genera el no cumplimiento de sus obligaciones.

1) Disminución en Ventas

La disminución en las ventas es una práctica muy frecuente con la que se evade impuestos porque en general la mayoría de actividades no declaran lo que realmente reciben en ingresos, si no que tratan de tener como sustento lo mínimo con el fin de pagar menos. Para la disminución de las ventas ciertos contribuyentes realizan lo siguiente:

Falta de Emisión de Comprobantes de Venta:

Este punto es muy importante analizarlo; porque la mayoría de negocios, empresas, etc., no emiten comprobantes de venta a menos que se los soliciten, esto mucha de las veces ocasiona disgustos por parte de los comerciantes que tienen la obligación de cumplir con la ley y sustentar sus ventas realizadas. Esta es una práctica muy común para evitar el pago de sus obligaciones tributarias generando ingresos considerables pero evitando declarar lo real. La falta de emisión de una factura, nota de venta o cualquier otro comprobante autorizado es fácil observarlo en restaurantes, locales comerciales, discotecas, tiendas de barrio y un sinnúmero de actividades que frecuentemente no cumplen con la obligación de emitirlos; generalmente lo hacen porque la ciudadanía no tiene la cultura de solicitar su respectivo comprobante, independientemente del monto que sea. La mayoría de consumidores no poseen actividades comerciales o no se sustentan gastos como por ejemplo el pago del impuesto a la renta en los que la ley indica que las personas naturales que superen sus ingresos anuales pueden deducirse sus gastos y por ende tienen la obligación de solicitar en cualquier compra que realicen la entrega de comprobantes de venta, pero en estos casos, aquellas personas que no tienen ninguna relación con estas situaciones y simplemente no solicitan sus facturas a menos que el bien adquirido sea de un precio relativamente alto, pero solo con el fin de tenerlo como garantía en caso de reclamos posteriores.

51

Ventas a los precios inferiores a los del mercado:

En la vida diaria se puede observar ciertas actividades en las que existe un sinnúmero de artículos y accesorios que son comercializados en grandes cantidades pero en los que no se entregan sus respectivos comprobantes. A manera de ejemplo se puede indicar que para evitar la no entrega de una factura lo que realizan ciertos comerciantes es vender sus productos a precios económicos o inferiores pero al momento de solicitar su respectivo comprobante se incrementa al valor del IVA, por lo que indican lo siguiente: “Con factura el producto tiene tal valor pero sin factura tiene otro precio”. Eso legalmente no se lo puede hacer porque todos los productos ya deben tener incluido el valor del IVA, en estos casos la ciudadanía no solicita su factura con el fin de pagar a menor costo sus productos. Quizá ha disminuido en parte la evasión de impuestos por los sustentos que tienen que hacer las personas que declaran su impuesto a la renta pero todavía existen actividades que no cumplen con su obligación perjudicando no solamente al Estado a través de la Administración Tributaria quién es la encargada de recaudar los tributos, sino aquellos que día a día cumplen con lo que indica la ley.

2) Aumento de Costos y Gastos: Esto sin duda es muy común verlo ya sea en empresas pequeñas como en las grandes; porque a más de no declarar lo real en cuanto a sus ingresos, tienen como sustento en comprobantes de venta ciertos gastos que disminuyen el pago de sus impuestos. Por ejemplo tener sustentado gastos de adecuación, mantenimiento, compra de mayores insumos para la generación de la actividad. -

Gastos Personales a nombre de la empresa:

Este caso se observa en su mayoría en las empresas que para evitar el pago real de sus ventas generadas incluyen en gastos de la empresa sus gastos personales que en su defecto tienden a incrementar los costos y/ o gastos que mantenga. Como ejemplo se puede decir que los gastos de viajes de los directivos, gastos de vivienda de los mismos puestos como mantenimientos de la empresa, gastos de capacitación puesto como un deducible pero realmente son cursos o capacitaciones de familiares y no para la empresa y diferentes medios o gastos que generan una disminución del pago de sus impuestos. -

Activos Fijos:

En este caso el incremento de costos y gastos se refleja al momento de la adquisición de activos fijos como por ejemplo Vehículos que en general son adquiridos para las actividades de la empresa pero que en realidad son de uso personal de directivos o familiares que no son parte de la empresa, por lo que en este caso se genera el gasto depreciación que es un deducible pero que en realidad no 52

es generado por la actividad generando mayores gastos y disminuyendo el pago de su obligación legal. -

Otros casos de Evasión:

Luego del análisis de ciertos casos en los que se genera evasión y por ende una reducción del pago de impuestos se analiza otro caso en los que existe una falta de control por parte de la Administración Tributaria en cuanto a los Contribuyentes del Régimen RISE. La Ley de Equidad Tributaria- Régimen Impositivo Simplificado establece que: Art. 97.2: Las personas naturales que desarrollen actividades de producción, comercialización y transferencia de bienes o prestación de servicios a consumidores finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los últimos doce meses anteriores al de su suscripción, no superen los sesenta mil dólares de Estados Unidos de América (USD $60.000) y que para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contratar a más de 10 empleados. Mientras que el Reglamento del Régimen Impositivo Simplificado, Título II, Cap. I establece que: Art. 10.-Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes que se incorporen al Régimen Simplificado estarán obligados a emitir notas de venta impresos en establecimientos gráficos autorizados por el SRI, o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los comprobantes de venta y documentos complementarios deberán cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención; e incluirán, la Leyenda “Contribuyente Régimen Simplificado”. Este requisito adicional, podrá ser abreviado para el caso de tiquetes de máquina registradora. Las notas de venta y documentos complementarios deberán incluir como requisitos de llenado, la siguiente información: -

Fecha de transacción; Valor de la transacción; Art. 13.- Los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado, no se encuentran obligados a llevar contabilidad. No obstante, deberán llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por cada actividad económica que desarrollen. Los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado no tendrán la obligación de presentar declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, ni del Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la Renta. Art. 14.- Retenciones en la Fuente.- Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado no serán sujetos de retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales. Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán sujetos a la retención en la fuente del Impuesto a la Renta por conceptos de rendimientos financieros y premios de rifas, loterías y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto único generado por estas operaciones; por lo tanto, no deberán ser declarados por los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado.

El segundo suplemento del Registro Oficial N° 149, Resolución N° NAC-DGERCGC13-00883 del 23 de diciembre del 2013 establece que: 53

Art. 1.- Los sujetos pasivos inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, de acuerdo a la actividad y categoría, podrán emitir comprobantes de venta únicamente hasta los montos máximos señalados a continuación, expresados en dólares de los Estados Unidos de América:

SEGMENTO 1 ACTIVIDAD

SEGMENTO 2

SEGMENTO 3

CATEGORÍA 1 CATEGORÍA 2 CATEGORÍA 3 CATEGORÍA 4 CATEGORÍA 5 CATEGORÍA 6 CATEGORÍA 7 DE 0 5000

DE 5001 A 10.000

DE 10.001 A 20.000

DE 20.001 A 30.000

DE 30.001 A 40.000

DE 40.001 A 50.000

DE 50.001 A 60.000

Comercio

150,00

150,00

200,00

200,00

200,00

250,00

250,00

Hoteles y Restaurantes

150,00

150,00

200,00

200,00

200,00

250,00

250,00

Servicio

250,00

250,00

350,00

350,00

350,00

450,00

450,00

Manufactura

250,00

250,00

350,00

350,00

350,00

450,00

450,00

Transporte

250,00

250,00

350,00

350,00

350,00

450,00

450,00

Construcción

400,00

400,00

600,00

600,00

600,00

1000,00

1000,00

Agrícolas

400,00

400,00

600,00

600,00

600,00

1000,00

1000,00

Minas y Canteras

400,00

400,00

600,00

600,00

600,00

1000,00

1000,00

Figura 2-7 Montos de emisión de comprobantes contribuyentes RISE En, (Asamblea Nacional, 2013)

En este caso la evasión puede producirse por cuanto los contribuyentes acogidos a este régimen no emiten comprobantes de venta autorizados a menos que se los soliciten, y como dentro de sus beneficios se establece que no tendrán la obligación de llevar contabilidad, no realizarán declaraciones ni se les efectuará retenciones de impuestos, esto impide que la administración mantenga información real de los ingresos que perciben estos contribuyentes. En muchos casos los propietarios o comerciantes pertenecientes a este régimen superan la base establecida por ley evadiendo e incumpliendo con sus obligaciones reales; esto es cambiarse al Régimen General, realizar declaraciones, que se les efectúe retenciones de impuestos y sobre todo empezar a llevar contabilidad, que sin duda es un motivo para empezar a tener controles pertinentes en cuanto a su actividad económica, y no solo pagar una cuota mensual que no representa lo real de sus ingresos percibidos. Este punto debe ser analizado desde muchas perspectivas por cuanto existe en este campo cierta evasión fiscal. 2.4.2 INFRACCIONES MÁS DENUNCIADAS

Los delegados del Departamento Derechos del Contribuyente indicaron que las infracciones que en su mayoría los contribuyentes tienden a infringir son las siguientes: -

No entrega de comprobantes de venta 54

-

Entrega de comprobantes de venta sin requisitos

-

Emisión de comprobantes de venta no autorizados (caducados)

-

Falta de declaración detectada por la Administración o por otros medios (Personas que denuncian)

-

No actualizar datos del RUC

-

No inscribirse en el RUC

-

Omisión de ingresos, inclusión de costos, deducciones, rebajas o retenciones inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.

-

No entrega del formulario 107

-

Llevar doble contabilidad, doble facturación con distintos asientos, para el mismo negocio o actividad económica

-

Mercaderías sin sustento de compra, comprobante de venta o importación

-

Elaboración no autorizada de comprobantes de venta, retención o documentos complementarios

-

Inconsistencias en declaraciones y anexos

2.5 INQUIETUD DE LA CIUDADANÍA RELATIVA A LA EVASIÓN DE IMPUESTOS

1. ¿Cree usted que la evasión de impuestos deteriora los ingresos del gobierno? Tabla 2-7 Frecuencia del deterioro de los ingresos por la evasión de impuestos

VARIABLE SI

TOTAL 47

% 94%

NO

3

6%

TOTAL

50

100%

Deterioro de los Ingresos del Gobierno por la Evasión Fiscal 6%

SI 94%

Figura 2-8 Deterioro de los ingresos por la evasión de impuestos

55

NO

INTERPRETACIÓN De las 50 personas que fueron encuestadas el 94% cree que la evasión de impuestos si afecta a los ingresos que percibe el gobierno; mientras que solo el 6% cree que no afecta. Dentro de las respuestas que fueron receptadas la mayoría de encuestados piensa que la Evasión de Impuestos deteriora los Ingresos del gobierno porque se reduce o minimiza el presupuesto del Estado para salud, educación y la construcción de obras para la población.

2.- ¿Cree usted que la evasión de impuestos se genera por la falta de cultura tributaria?

Tabla 2-8 Frecuencia acerca de la cultura tributarias

VARIABLE

TOTAL

%

SI

27

54%

NO

23

46%

TOTAL

50

100%

Generación de la Evasión de Impuestos por Falta de Cultura Tributaria SI

NO

46% 54%

Figura 2-9 Falta de cultura tributaria

INTERPRETACIÓN De las 50 personas que fueron encuestadas el 54% cree que la Evasión de Impuestos se genera por falta de cultura tributaria mientras que el 46% piensa que no. 56

Dentro de las diversas respuestas obtenidas, los encuestados tienden a responder que la Evasión se genera por desinformación hacia los contribuyentes y por lo tanto no cumplen con sus obligaciones tributarias; mientras que otro segmento piensa que si se evaden impuestos es porque conocen la ley; ya que mucha de las veces se utiliza la misma para evadir. Otra de las respuestas que se obtuvo fue que aquellas personas que conocen de la ley son aquellas que más evaden por falta de ética y principios para no cumplir con lo que les corresponde legalmente, y en general la evasión tiende a ser cometida con dolo y no por desconocimiento ya que la ley no exime de no conocerla. 3.- ¿En qué actividades considera usted que se evaden mayores impuestos? Tabla 2-9 Frecuencia de las actividades que presuntamente evaden la mayoría de impuestos

VARIABLE

TOTAL

%

Negocios Informales Discotecas Hoteles Negocios de Licores Negocios Chinos Patios de autos que venden por comisión Tiendas de Barrio Ninguna de las anteriores Otros

28 22 12 31 33 35

56% 44% 24% 62% 66% 70%

6 0 3

12% 0% 6%

Actividades que se consideran con mayor Evasión de Impuestos 66%

62%

56%

70%

44% 24% 12%

0%

Figura 2-10 Actividades que presuntamente evaden la mayoría de impuestos

57

6%

INTERPRETACIÓN

Dentro de las actividades que presuntamente se evaden con mayor cantidad, el 56% del total de las 50 personas que fueron encuestadas creen que son los Negocios Informales, el 44% las Discotecas, el 24% los Hoteles, el 62% los Negocios de Licores, el 66% los Negocios Chinos; el 70% los Patios de Autos que venden por comisión e intermediación, el 12% las Tiendas de Barrio y el 6% Otros tales como Sociedades que exportan e importan bienes y los negocios familiares que heredan. Con la obtención de estos resultados se puede definir claramente que la actividad con mayor porcentaje son los Patios de autos que venden por comisión seguida por los Negocios Chinos, los Negocios de Licores, los Negocios Informales y las Discotecas respectivamente. Al momento de realizar cada una de las encuestas se pudo apreciar que en estos lugares donde se presume que se evaden mayores impuestos aquellos comerciantes tienden a no entregar comprobantes de venta, no poseerlos y no tenerlos en vigencia es decir que los emiten de manera caducada. En otro tipo de respuestas se obtuvo que el precio de venta es superior a lo que realmente cuesta pero aquellos comerciantes indican que si no les entregan el comprobante respectivo el valor es menor para su compra. Ciertos ciudadanos opinaron que en algunos lugares emiten comprobantes de venta simplificados es decir que pertenecen al régimen RISE y de los cuáles a simple vista no generan lo que la ley estipula es decir; no superan los 100.000 en ingresos, 80.000 en gastos y 60.000 en capital; ya que mantienen en sus bodegas gran cantidad de mercaderías que superan estos montos al año.

4.- ¿Conoce algún lugar donde puede realizar sus denuncias por la no entrega de comprobantes de venta (facturas, notas de venta, etc.) o cualquier otro ilícito tributario?

Tabla 2-10 Frecuencia acerca del lugar para realizar denuncias tributarias

VARIABLE

TOTAL

%

SI

16

32%

NO

34

68%

TOTAL

50

100%

58

Conocimiento de un lugar para realizar Denuncias Tributarias

68%

32%

SI

NO

Figura 2-11 Lugar para realizar denuncias tributarias

INTERPRETACIÓN

Del total de los encuestados el 32% tiene conocimiento de un lugar donde pueden realizar sus denuncias por la no entrega de comprobantes o cualquier otro ilícito tributario, mientras que el 68% de los encuestados no lo conocen. En base a las respuestas obtenidas se pudo apreciar que los lugares en los que pueden realizar sus Denuncias Tributarias son: 

El Servicio de Rentas Internas



La Fiscalía



El Departamento Derechos del Contribuyente del SRI.

Sin embargo el grupo de personas que respondieron que no conocían manifestaron que no tenían actividades económicas para estar al día con los impuestos y todos estos temas, y que por lo tanto 59

no están informados acerca de este lugar que recibe denuncias por ilícitos tributarios, pero tienen conocimiento de lugares en los que no les quisieron entregar sus respectivos comprobantes de venta y no sabían dónde denunciarlos y también porque no quieren verse involucrados si denuncian.

5.- ¿Sabía usted que puede realizar denuncias por evasión tributaria en cuyo proceso no está implicado?

Tabla 2-11 Frecuencia de Denuncias Anónimas

VARIABLE

TOTAL

%

SI

15

30%

NO

35

70%

TOTAL

50

100%

Conocimiento de Denuncias Tributarias Anónimas

30%

SI NO 70%

Figura 2-12 Conocimientos de denuncias tributarias anónimas

INTERPRETACIÓN

Del total de los encuestados se pudo obtener que el 30% tiene conocimiento que puede realizar denuncias de manera anónima mientras que el 70% lo desconoce. 60

En base a las respuestas obtenidas se apreció que la mayoría desconoce que pueden realizar sus denuncias de manera anónima, muchos opinaron que siempre para denunciar a alguien se debía dar los datos del denunciante y que por eso se abstenían de realizar o averiguar algún lugar para denunciarlos, y que por temor no lo hacían. Sin embargo aquellos que respondieron afirmativamente conocían que pueden poner sus denuncias sin verse involucrados simplemente con entregar correctamente los datos del denunciado y/o de su establecimiento.

8.- ¿Cómo piensa usted que debería difundirse la existencia de este departamento?

Figura 2-13 Frecuencia acerca de la Difusión del Departamento

VARIABLE Por Prensa Por Propagandas Televisivas Por Radio Por Redes Sociales A través de la Página del SRI Otros

TOTAL 20 40 11 22 28 2

% 40% 80% 22% 44% 56% 4%

Difusión del Departamento

80%

56% 44%

40% 22%

4% Por prensa

Por propagandas televisivas

Por radio

Por redes sociales

Figura 2-14 Difusión del departamento

61

A través de la Página del SRI

Otros

INTERPRETACIÓN De las 50 personas encuestadas el 40% cree que la Prensa es el mejor medio para difundir la existencia del Departamento Derechos del Contribuyente, el 80% piensa que las Propagandas televisivas son la mejor opción, el 22% a través de Radio, el 44% por Redes Sociales, el 56% a través de la página del Servicio de Rentas Internas y el 4% otros, es decir a través de volantes o por charlas en colegios, universidades etc. De manera general se puede evidenciar entre todos los medios que la mejor opción por parte de la mayoría de los encuestados es a través de Propagandas Televisivas seguida por la Página del SRI, las Redes Sociales y la Prensa respectivamente. Ciertos encuestados manifestaron que a través de la televisión sería un medio acertado para poder difundir la existencia de este departamento ya que la mayoría de personas tienden a observar tal medio. En el caso de la Página del SRI los contribuyentes ingresan solo a realizar sus declaraciones y no tienen conocimiento de una opción dentro de la página que les permita poner sus denuncias o conocer el departamento que se encarga para ello, por lo que sería recomendable colocar un segmento o un video que sea visible e indique a las personas la existencia de este lugar o sitio.

9.- ¿En qué cree que podría mejorar este Departamento?

Tabla 2-12 Frecuencia del mejoramiento del Departamento

VARIABLE Difusión de los Servicios que ofrece Calidad de Atención Tiempos de Respuesta Otros

TOTAL 34

% 68%

11 15 0

22% 30% 0%

Mejoramiento del Departamento 0%

Difusión de los Servicios que ofrece Calidad de atención

25%

Tiempos de respuesta

57% 18%

Otros

Figura 2-15 Mejoramiento del departamento

62

INTERPRETACIÓN

Del total de los encuestados el 57% cree que la Difusión de los Servicios que ofrece sería la mejor opción, el 25% cree que la calidad de la atención mejoraría al departamento y el 18% considera que los tiempos de respuesta. En este caso la mayoría de los encuestados creen que la difusión de los servicios que ofrece el departamento es la respuesta ya que existen muchas personas que no conocen que funciones tienen o de que procesos se encargan. Indican que sería recomendable hacer conocer a la ciudadanía donde se encuentran ubicados a través de los medios masivos que son la mejor opción para llegar a las personas. Otro grupo opina que la calidad de la atención sería lo recomendable pero se enfocaban mayormente en la Administración en general no en este Departamento que es motivo de investigación. De igual manera se consideró también que los tiempos de respuesta deberían ser mejorados y agilizar los trámites en general.

10.- ¿Está de acuerdo que exista un mayor control a la evasión de impuestos y sanciones para aquellos que incurran en tal delito?

Tabla 2-13 Frecuencia acerca del control y sanciones para la Evasión Fiscal

VARIABLE SI

TOTAL 50

% 100%

NO TOTAL

0 50

0% 100%

Control a la Evasión de Impuestos SI

NO

0%

100%

Figura 2-16 Control para la evasión fiscal

63

INTERPRETACIÓN

Del total de los encuestados el 100% consideran que debe existir un mayor control a la evasión de impuestos y sancionar aquellos que incurran en tales delitos. Dentro de las respuestas obtenidas las personas encuestadas indican que las empresas y aquellos comerciantes que tienen establecimientos propios y que por ende generan mayores ingresos son los que mayormente evaden con el fin de no cumplir con sus obligaciones respectivas, indican que utilizan la Elusión Fiscal como un medio para no pagar sus impuestos tergiversando la ley para evadir. Comentan que existe casos que se ha descubierto casos de evasión fiscal pero que se demoran en cobrar o que el Servicio de Rentas Internas tome acciones al respecto debido a que utilizan sus recursos como abogados para poner trabas y no pagar lo que legalmente les corresponde.

2.6 INQUIETUD DE LOS PODERES DEL ESTADO EN CUANTO A LA EXISTENCIA DE EVASIÓN FISCAL

Si bien es cierto la información y comentarios que proporcionó la ciudadanía acerca de la evasión de impuestos fue muy importante, porque permitió determinar una serie de componentes de análisis en general, y determinar las posibles causas de este fenómeno. Lo mismo ocurre con la opinión de los funcionarios de las entidades del Estado, en este caso es fundamental conocer que opina la Econ. Ximena Amoroso directora general del Servicio de Rentas Internas. Esto se lo realiza con el fin de generar un análisis concreto y claro acerca de este tema de estudio. Presión tributaria y evasión de impuestos: Ximena Amoroso está lista para todas las preguntas. Sobre el tema de evasión e informalidad en la recaudación de impuestos no duda en admitir que aunque se ha avanzado, aún se está luchando por un espacio para que la gente entienda que la evasión es ya catalogada por la sociedad como un delito. “Ya no se trata de que se esconda información, sino de que es un delito que afecta al vecino y a la sociedad en general”. Y aunque se ha logrado cerrar una brecha importante persisten los inconvenientes por lo que trabajará constantemente este tema. Su lectura sobre la presión fiscal es clara y dice que ésta se ve altamente afectada por el tema de la evasión y hay que verlo de una manera diferente. Su estrategia es abogar por un punto de vista y comunicación diferente: “no hay que verlo como una presión, sino como una contribución. Ese es el primer paso para el cambio”. La presión y recaudación debería verse cómo un indicador más, no como un problema ni que sea motivo de preocupación. Para esto está analizando los indicadores y real situación del país en temas de infraestructura, vialidad, servicios de salud, inversión en educación y como se han logrado estos estándares; esa es la mejor forma de reflejar los indicadores en políticas de contribución y recaudación de impuestos. Se están evaluando indicadores de recaudación de acuerdo al nuevo ciclo económico del país. 64

Además al momento el SRI está enfocado en detectar a los contribuyentes que no están pagando, en términos de evasión e informalidad. (EKOS, 2014, págs. 89-90)

2.7 PROCESO PARA GESTIONAR DENUNCIAS TRIBUTARIAS

El proceso para la gestión de denuncias tributarias lo realiza en su mayoría el Departamento Derechos del Contribuyente con la ayuda de los demás departamentos de control tal como se indica a continuación:

El Departamento Derechos del Contribuyente: 1. Recibe las denuncias a nivel nacional 2. Realiza los análisis correspondientes de cada una de las denuncias ingresadas. 3. Verifica que la información ingresada por los denunciantes esté completa y sea suficiente. 4. Se registra y direcciona a las áreas de control pertinentes.

Departamentos de Control: 1. Realizan la investigación 2. De ser el caso aplican las sanciones correspondientes. 3. Elaboran un informe de gestión al Departamento Derechos del Contribuyente.

Departamento Derechos del Contribuyente: 1. Recibe el informe de gestión de los departamentos de control a los que se direccionó y lo analiza. 2. Verifica que se haya atendido la denuncia. 3. Realiza un informe de cierre de la denuncia.

2.8 REQUERIMIENTOS PARA LA GESTIÓN DE DENUNCIAS

2.8.1 REQUISITOS PARA SU ATENCIÓN

Para el ingreso de denuncias tributarias es importante tener en cuenta los siguientes requisitos como lo establece la Resolución N° NAC-DGERCGC14-00286 del Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243, artículo 4 que indica: “Las denuncias tributarias, para su atención, deberán contener al menos los siguientes requisitos:”

65

1) De ser posible, los nombres y apellidos o razón social, número de cédula, pasaporte o RUC del denunciado. 2) La dirección exacta del denunciado: provincia, ciudad, calle, número e intersección, referencias de ubicación; y lugar donde el denunciado realiza su actividad económica y donde se cometió la infracción tributaria denunciada. De no contar con esos datos, el denunciante podrá adjuntar un croquis relativo a la ubicación. 3) La descripción de los hechos que motivan la denuncia. 4) Podrán presentarse denuncias de manera anónima, sin embargo, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto. “La Administración priorizará la atención de denuncias que acompañen la documentación de respaldo que el denunciante posea, que pudiere aportar y fuere pertinente con el hecho denunciado. Los documentos de respaldo que aporte el denunciante, deben ser originales, caso contrario se adjuntará copias mismas de los mismos.” 5) La información relativa a la identificación del denunciante y sus medios de contacto, es información personal que será utilizada por el Servicio de Rentas Internas para completar o aclarar la información de la denuncia. En caso de identificación del contribuyente en la denuncia tributaria, la Administración deberá salvaguardar la identidad del denunciante. 6) Si la denuncia no reúne los requisitos mínimos establecidos, se solicitará que el denunciante en el término de cinco días hábiles la complete o aclare, caso contrario la denuncia será archivada. El Servicio de Rentas Internas podrá desestimar las denuncias que no cumplan con los requisitos previstos en el artículo 4 de la presente resolución o aquellas que no sean de su competencia. En estos casos la denuncia será archivada sin más trámite, sin perjuicio que el denunciante pueda volver a ingresar una nueva denuncia con la información necesaria para su admisión. 7) La desestimación de una denuncia de carácter tributario será comunicada al denunciante, siempre que este haya señalado en la denuncia una dirección física o electrónica para el efecto. 8) Las servidoras y servidores del Servicio de Rentas Internas deberán guardar absoluta reserva del contenido de la denuncia, de las investigaciones que se realicen y de los resultados que se obtengan, salvo cuando se traten de requerimientos que realicen las autoridades públicas competentes, de conformidad con la ley. 9) Las denuncias que reúnan los requisitos establecidos y que señalen indicios sobre el cometimiento de una infracción tributaria, servirán de base para la aplicación de un proceso de control tributario por parte de la Administración y/o aplicación del procedimiento sancionatorio de ser el caso. 10) De iniciarse acciones administrativas para perseguir y sancionar las contravenciones y faltas reglamentarias, el Servicio de Rentas Internas velará en todas sus actuaciones por el cumplimiento de los derechos y garantías establecidos en la Constitución de la República y demás normativa legal vigente.

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2.8.2 PROCEDIMIENTO PARA EL INGRESO DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS

Los contribuyentes pueden ingresar sus denuncias tributarias a nivel nacional en cualquier Administración del Servicio de Rentas Internas – Departamento Derechos del Contribuyente. Las denuncias tributarias pueden presentarse a través de los siguientes canales: 

Por escrito en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional: El contribuyente se dirige al Departamento de Derechos, el cual será atendido por el delegado del mismo. Allí se informará acerca del procedimiento de ingreso de su denuncia, sus requisitos y la confidencialidad que se proporcionará. Para su ingreso es obligatorio el llenado del formulario físico, ya que en este se detallará los requisitos básicos para su atención como son: Los datos del denunciado, el texto de la denuncia describiendo los hechos que motivaron para el ingreso de la misma y los datos del denunciante que serán de gran importancia ya que en caso de información adicional se podrá contactar al denunciante.



A través de Secretaria: En cualquier Administración del SRI, el mismo que será ingresado por el contribuyente como trámite con toda la información que sustente su denuncia en sobre cerrado.



De forma verbal comunicándose al Centro de Atención Telefónica 1700 774-774: En este caso el contribuyente ingresará su denuncia tributaria a través de la línea de servicios, la misma que será receptada por un funcionario que ingresará al sistema los datos del denunciante y denunciado y proporcionará un correo electrónico de un Funcionario del Departamento de Derechos en el cuál se enviará las pruebas que sustenten su denuncia. En este caso el funcionario una vez obtenida la información de la presunta denuncia enviará al departamento toda la información recibida.



A través del portal web del Servicio de Rentas Internas: El SRI pone a disposición de la ciudadanía la página de la institución www.sri.gob.ec, para el ingreso de denuncias tributarias con el fin de evitar que los contribuyentes se dirijan hacia cualquier administración ahorrando tiempo a los mismos. La implementación de este procedimiento se originó porque muchas de las personas no saben a dónde acudir para realizar sus denuncias es por ello que el procedimiento para el ingreso a través de la web es la siguiente.

67

1) Escribir el link www.sri.gob.ec en cualquier navegador

Figura 2-17 Proceso para el ingreso de denuncias tributarias En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

2) Escoger la opción Contacto dentro de las opciones y escoger la opción Denuncias Tributarias.

68

3) Se desprende una pantalla donde se va a ingresar todos los datos procedentes de la denuncia tributaria, así como los datos del denunciado y denunciante.

69

70

4) Una vez enviada la denuncia tributaria, el Departamento de Derechos del Contribuyente recibe la misma la cual va a ser analizada y procesada en los tiempos estipulados por ley. Es recomendable que se coloque alguna dirección de correo electrónico y teléfonos con el fin de que los funcionarios puedan comunicarse con los denunciantes en caso de necesitar información adicional. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

2.8.3 INGRESOS DE DENUNCIAS POR FORMALIDAD DE DENUNCIANTE

La formalidad del denunciante es la identificación del contribuyente al momento de ingresar una denuncia tributaria o a su vez ingresarla de manera anónima que actualmente la ley lo faculta.

Tabla 2-14 Frecuencia de la Formalidad de Denuncias Año 2013

PERIODO ENE-SEP 2013

FORMALIDAD DE DENUNCIAS

%

Identificación del Denunciante

1905

62%

Sin identificación TOTAL

1184 3089

38% 100%

FORMALIDAD DE DENUNCIAS Periodo: Ene-Sep 2013

SIN IDENTIFICACIÓN 1184

IDENTIFICACIÓN DEL DENUNCIANTE 1905

38%

62%

Figura 2-18 Formalidad de denuncias Año 2013

71

Tabla 2-15 Frecuencia de la Formalidad de Denuncias Año 2014

PERIODO ENE-SEP 2014

FORMALIDAD DE DENUNCIAS

%

Identificación del Denunciante

1433

46%

Sin identificación TOTAL

1710 3143

54% 100%

FORMALIDAD DE DENUNCIAS Periodo: Ene-Sep 2014

SIN IDENTIFICACIÓN

IDENTIFICACIÓN DEL DENUNCIANTE

54%

46%

Figura 2-19 Formalidad de denuncias Año 2014

INTERPRETACIÓN

La ley permite que se ingresen denuncias tributarias de manera anónima y con identificación del denunciante en este caso se puede observar que en el año 2013 las denuncias con datos son las que se ingresaron en mayor cantidad en cuanto al año 2014 se observa que la mayoría de denuncias son ingresadas de manera anónima.

72

2.8.4 EFECTOS QUE GENERA EL INGRESO DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS

ANÓNIMAS Y CON DATOS Al momento de ingreso de una denuncia tributaria es fundamental conocer todos los hechos que originaron el ingreso de la misma, es por ello que en cualquiera de las formas de ingreso, deben llenarse los datos correspondientes, sin embargo; el ingreso de denuncias anónimas, lo cual es permito por ley, genera inconvenientes al momento de analizarlas; ya que existen ocasiones en las que el llenado de los formularios respectivos tienen ausencia de datos, la descripción de los hechos no es clara para la Administración o las pruebas que sustentan la denuncia no son suficientes para proceder a las sanciones respectivas. Sin embargo la ley permite que se ingresen denuncias anónimas establecidas en la Resolución N° NAC-DGERCGC14-00286 del Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243, artículos 4 y 6 que indican:

Artículo 4: Podrán presentarse denuncias de manera anónima, sin embargo, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto. La Administración priorizará la atención de denuncias que acompañen la documentación de respaldo que el denunciante posea, que pudiere aportar y fuere pertinente con el hecho denunciado. Los documentos de respaldo que aporte el denunciante, deben ser originales, caso contrario se adjuntará copias mismas de los mismos. Por este motivo el ingreso de denuncias anónimas dificultan el análisis ya que si una denuncia se encuentra con todos estos faltantes es complicado que la Administración resuelva porque no se identifican los datos del denunciante, por lo menos un teléfono de contacto para poder comunicar lo que necesita la denuncia para ser gestionada pero si no se encuentra ningún dato que permita realizar el proceso de denuncias, estas son archivadas, como lo establece el artículo 6 de la misma resolución que indica:

Artículo 6: Si la denuncia no reúne los requisitos mínimos establecidos, se solicitará que el denunciante en el término de cinco días hábiles la complete o aclare, caso contrario la denuncia será archivada. El Servicio de Rentas Internas podrá desestimar las denuncias que no cumplan con los requisitos previstos en el artículo 4 de la presente resolución o aquellas que no sean de su competencia. En estos casos la denuncia será archivada sin más trámite, sin perjuicio que el denunciante pueda volver a ingresar una nueva denuncia con la información necesaria para su admisión. Denuncias con Datos: Facilitan los procesos de análisis y gestión ya que en caso de que existiera algún faltante el funcionario encargado del departamento procederá a comunicarse con la persona denunciante e indicará cuales son los inconvenientes de la denuncia presentada, por lo que la 73

administración le proporcionará un plazo de cinco días hábiles para que entregue la información solicitada ya que si la misma no es presentada en ese tiempo se procede a archivarla.

Cuando la denuncia posee todos los datos suficientes y al momento de análisis las pruebas presentadas no son suficientes, se procede a llamar al contribuyente o enviar un correo electrónico en el cuál envíe la información necesaria de manera escaneada para continuar con el proceso de la denuncia; de igual manera una parte fundamental del proceso de denuncias es especificar la parte sea del formulario físico o electrónico de la Autorización del Contribuyente para revelar sus datos; esta parte es importante ya que en el caso de que la Administración realice un Requerimiento de Información se deberá revelar la identidad del denunciante siempre y cuando el Contribuyente lo AUTORICE; ya que sin la autorización de este no se podrá revelar la identidad de cualquier requerimiento de información que se realice por parte de la Administración.

Por ejemplo: Una persona denuncia la no entrega de su factura por la compra de útiles escolares; la misma que necesita para realizar su anexo de gastos personales. En este caso la persona debe proceder a poner su denuncia tributaria indicando todos los datos necesarios y autorizando a revelar sus datos; para que al momento del análisis de la misma se realice un Requerimiento de su factura; es por ello que es importante este campo y la descripción de sus datos con el fin de mantener contacto directo con el denunciante; pero si el denunciante no autoriza a revelar sus datos, la administración realiza un control general.

Figura 2-20 Autorización para revelar datos En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

La autorización de revelar los datos personales es muy importante ya que por ejemplo analizando el caso anterior, si la persona que adquirió los útiles escolares autoriza al SRI a revelar sus datos, la administración tributaria realizará un requerimiento de su factura al almacén donde compró los útiles, para que en el plazo de 10 días hábiles presente lo solicitado; en caso de que este almacén no cumpla con el requerimiento solicitado, la Administración tiene la facultad de sancionar.

74

-

El ingreso de una denuncia es muy importante para el Servicio de Rentas Internas ya que permite realizar un control y sancionar a aquellos contribuyentes que cometen infracciones tributarias.

Figura 2-21 Logo del Servicio de Rentas Internas En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

2.9 PLAZOS PARA LA GESTIÓN DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS

Una vez ingresada la denuncia tributaria por parte del contribuyente, el Departamento de Derechos realiza su análisis y gestión.  Al momento de tener la denuncia se analiza los hechos que posiblemente produjeron la infracción.  Una vez analizado el caso se procede a ingresar en el sistema de denuncias.  Una vez ingresado en el sistema se direcciona a los diferentes departamentos del Servicio de Rentas Internas como son: ÁREAS

PLAZOS

Área de Ciclo Básico

45 días

Área de Fedatarios Fiscales

60 días

Área de Infracciones

60 días

Área de Control de Diferencias

120 días

-

De identificarse indicios de un delito, Gestión Tributaria envía el expediente al Departamento Legal para su inmediata remisión a la Fiscalía.

-

De ser un caso que requiera la intervención de Auditoría Tributaria, la unidad de Gestión Tributaria remitirá el expediente.

 Las Unidades de Gestión informan al delegado de Derechos del Contribuyente los resultados y acciones realizadas.

75

 El Delegado analiza la información y emite un informe de cierre de la denuncia. (Servicio de Rentas Internas, 2015) 2.10 SEGUIMIENTO DE LA GESTIÓN DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS

2.10.1 DEPARTAMENTOS DE CONTROL

Los Departamentos de Control intervienen al momento del análisis interno en detalle; es decir, una vez ingresada la denuncia tributaria al Departamento Derechos del Contribuyente si se requiere mayor análisis y por ende puede significar la imposición de sanciones se direcciona a los diferentes departamentos del Servicio de Rentas Internas.

Tabla 2-16 Frecuencia de los Departamentos de Control Año 2013

PERIODO ENE-SEP 2013

NÚMERO DE DENUNCIAS

%

Dpto. Derechos del Contribuyente

1300

33%

Área de Ciclo Básico

1042

26%

Área de Fedatarios Fiscales

999

25%

Área de Infracciones

571

14%

Área de Control de Diferencias

79

2%

3991

100%

Total

Departamentos de Control Período: Ene-Sep 2013 1400 1200 1000 800 600 400

200 0 Dpto. Área de Ciclo Derechos del Básico Contribuyente

Área de Fedatarios Fiscales

Figura 2-22 Departamentos de Control Año 2013

76

Área de Infracciones

Área de Control de Diferencias

Tabla 2-17 Frecuencia de los Departamentos de Control Año 2014

PERIODO ENE-SEP 2014

NÚMERO DE DENUNCIAS

%

Dpto. Derechos del Contribuyente

1087

32%

Área de Ciclo Básico

815

24%

Área de Fedatarios Fiscales

1087

32%

Área de Infracciones

397

11%

Área de Control de Diferencias

39

1%

3425

100%

Total

DEPARTAMENTOS DE CONTROL Período: Ene-Sep 2014 1200 1000 800 600 400

200 0 Dpto. Derechos del Contribuyente

Área de Ciclo Básico

Área de Fedatarios Fiscales

Área de Infracciones

Área de Control de Diferencias

Figura 2-23 Departamento de control Año 2014

INTERPRETACIÓN

De acuerdo a los gráficos estadísticos se puede apreciar que las denuncias en número aumentaron, pero esto se debe a que el direccionamiento que realizó el Departamento Derechos del Contribuyente incluía aquellas denuncias que faltaron direccionarlas. En este caso las áreas que 77

registran mayor direccionamiento de denuncias son Derechos del Contribuyente, Fedatarios Fiscales y Ciclo Básico seguido con menor ingreso a las áreas de Infracciones y Control de Diferencias respectivamente.

En el Departamento Derechos del Contribuyente se analizan todas las denuncias y se requerimientos de información, se realizan llamadas persuasivas y es el área base porque es allí donde se direccionan a los demás departamentos de control. El Área de Fedatarios Fiscales se encarga de receptar las denuncias procesadas por el Departamento Derechos del Contribuyente y de realizar las inspecciones a los diferentes lugares de comercialización.

El Área de Ciclo Básico recibe las denuncias analizadas y procede a realizar procesos internos para prevenir o sancionar a los contribuyentes que realizan actividades económicas. En estos casos los más frecuentes son inscripciones y actualizaciones de RUC/ RISE.

El Área de Infracciones recepta las denuncias analizadas las mismas que deben ser sancionadas por incumplimientos tributarios; es decir emisión de comprobantes de venta caducados, comprobantes de venta sin requisitos legales u otra cualquier causa que sea sujeta de sanción. Por último el Área de Control de Diferencias recibe denuncias de carácter significativo que requieran de mayores análisis internos y que por ende exista una mayor recaudación en caso de aplicar la ley.

2.11 COMENTARIOS DE LA CIUDADANÍA ACERCA DE LOS TIEMPOS DE RESPUESTA DE LAS DENUNCIAS TRIBUTARIAS

6.- ¿Conoce la existencia de un departamento del Servicio de Rentas Internas que se encarga de receptar sus denuncias por ilícitos tributarios?

Tabla 2-18 Frecuencia acerca del Departamento Derechos del Contribuyente

VARIABLE SI

TOTAL 18

% 36%

NO

32

64%

TOTAL

50

100%

78

Conocimiento del Departamento Derechos del Contribuyente

64%

36%

SI NO

Figura 2-24 Conocimiento del departamento derechos del contribuyente

INTERPRETACIÓN

De las 50 personas que fueron encuestadas el 36% tiene conocimiento del Departamento Derechos del Contribuyente en concreto, mientras que el 64% no lo conoce. En base a las respuestas obtenidas se apreció que no conocían específicamente un departamento al cual pudieran dirigirse directamente al momento de realizar sus denuncias, algunos opinaron que solo realizan sus denuncias a través de la página del SRI, mientras que otro grupo contestó que lo desconocían totalmente y que debe difundirse la existencia de este lugar ya que hay muchos sitios que no entregan comprobantes de venta y si sería recomendable que todas las personas sepan dónde poner directamente sus denuncias tributarias.

79

7.- ¿Considera usted que los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias son los adecuados? Tabla 2-19 Frecuencia acerca de los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias

VARIABLE

TOTAL

%

SI

6

12%

NO

12

24%

NO CONTESTARON

32

64%

TOTAL

50

100%

Tiempos de Respuesta de las Denuncias Tributarias SI

NO

NO CONTESTARON

12%

24%

64%

Figura 2-25 Tiempos de respuesta de las denuncias tributarias

INTERPRETACIÓN Del total de los encuestados el 12% opinó que si son adecuados los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias, el 24% cree que no son adecuados que existe mucha demora, mientras que el 64% no contestó porque en la pregunta que antecede respondieron no conocer el Departamento Derechos del Contribuyente por lo tanto no debían contestarla. De acuerdo a sus diferentes respuestas se obtuvo que, existe demora en cuanto al tiempo para dar una solución a una denuncia, desconocen como es el proceso interno que se maneja y hasta ciertos casos indican que ni se les ha dado respuesta alguna. 80

En otros casos indican que los tiempos son los adecuados de acuerdo a la ley que hay muchos casos que son complejos y que deben ser analizados en un tiempo prudente como para proceder a sancionar o tomar acciones al respecto ya que las denuncias no son las mismas y que no todas tienen la misma complejidad.

2.12 EJEMPLOS DE CASOS DE EVASIÓN DE IMPUESTOS

2.12.1 CASO 1: FALTA DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA

El técnico instala en una determinada propiedad las respectivas instalaciones eléctricas, al terminar su trabajo le pregunta al dueño del inmueble: ¿Desea que le emita una factura? El propietario responde: no, y el eléctrico en cambio le hace una pequeña rebaja por no entregar la factura correspondiente. En este caso el técnico eléctrico está participando en un doble delito de evasión de impuestos. Por un lado el eléctrico no declarará este ingreso y no pagará los correspondientes ingresos percibidos por el trabajo realizado, concretamente el Impuesto a la Renta (si el eléctrico tiene su propia empresa) o el que grava la renta de las personas físicas (si es un profesional independiente). Por otro lado, tampoco le estará cobrando el correspondiente impuesto sobre el valor añadido (llamado también Impuesto al Valor Agregado o IVA que posteriormente tendría que haber liquidado en su declaración mensual.

Figura 2-26 Representación del servicio de instalaciones eléctricas En, (Google Imágenes, 2015)

81

2.12.2 CASO 2: ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES ENTRE PERSONAS NATURALES

Al adquirir un bien inmueble se paga una cierta cantidad de dinero al vendedor. Esta no la declararán en la escritura de compra y venta; es lo que generalmente se denomina: escriturar por menor valor; ésta una práctica muy común en el diario cotidiano; y que visiblemente muchas notarias permiten que se realicen estas prácticas, ante lo que realmente es una Evasión de Impuestos.

En este caso el delito también es doble: por una parte el adquiriente pagará una cantidad menor en relación al valor estipulado, por ende será menor el pago de impuestos como se indica a continuación: -

Impuesto de Alcabalas en el Municipio

-

Impuesto de Obras

-

Impuestos a Pagar en el Consejo Provincial (Alcabala y Registro)

-

Tasas por transferencia de dominio

Por otra parte el impuesto que debe asumir el vendedor del bien inmueble es: -

El impuesto a la plusvalía

Como se puede observar, esto afecta significativamente a los ingresos que generan los Municipios, ya sea para la realización de obras u otros gastos públicos que se necesiten en las ciudades, al pagar menos de lo que corresponde.

Figura 2-27 Representación de la adquisición de bienes inmuebles En, (Google Imágenes, 2015)

82

2.12.3 CASO 3: ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS USADOS EN PATIOS COMERCIALES

Al momento de adquirir un vehículo, el dueño del patio así como el comprador estipulan en el respectivo contrato los pagos a realizarse en 18 meses; al finiquitar la deuda total del vehículo, el comprador solicita el respectivo comprobante que certifique el finiquito del bien para la respectiva declaración, ya que el mismo se sustentará los gastos que se generen en la adquisición; tales como gasolina, repuestos, piezas de automotores, etc., puesto que la Administración Tributaria solicitará el comprobante para la constatación. Al momento de solicitar el comprobante, el propietario del patio le manifiesta que él debería cancelar el valor del IVA, le indica que es su obligación, caso contrario no la emitirá.

En este caso se puede observar que la obligación de emitir los respectivos comprobantes es obligación del vendedor, porque, en el caso de bienes muebles el precio de venta debe ser incluido, a diferencia de los servicios, en los que, a través de cláusulas se estipula las condiciones de pago del bien así como de los impuestos generados. Estas prácticas son comunes observar, y en este tipo de situaciones la mayoría de personas por desconocimiento de la ley, lo que hacen, es no solicitar su comprobante, beneficiando a los propietarios de estos tipos de bienes, a no declarar lo real e incumplir con sus obligaciones tributarias, este sin duda es un caso de evasión de impuestos. A través de la venta o de la intermediación se genera un ingreso significativo, más aun si la actividad se la realiza con varios tipos de vehículos y en los que, en muchos de los casos los ingresos generados superan la base para empezar a llevar contabilidad, pero en la realidad no lo hacen.

Figura 2-28 Representación de los patios comercializadores de vehículos En, (Google Imágenes, 2015)

83

2.12.4 CASO 4: ADQUISICIÓN DE BIENES EN OTROS PAÍSES

Una persona determinada adquiere varios tipos de teléfonos celulares juntamente con sus accesorios a un precio relativamente menor a los que se oferta en el Ecuador para venderlos a un valor cómodo. Con la nueva reforma se estipula pasar un artículo por persona, y si se lo hace en mayor cantidad se debe pagar los impuestos correspondientes. El vendedor de este tipo de accesorios evade los controles de aduana, ya que fácilmente estos productos pueden ser escondidos dentro del vehículo; éste, llega al Ecuador y los artículos ingresados son vendidos sin ningún tipo de respaldo de la compra de dichos objetos.

Este caso es claro observarlo en las fronteras de nuestro país; en las que por el valor de la moneda los precios son inferiores a los que se comercializan dentro del territorio ecuatoriano. Esta es una causa de evasión de impuestos ya que ciertas personas utilizan estas formas para comercializar evadiendo el pago de los bienes que se ingresan al país, esto se vuelve cotidiano ya que los productos pequeños tales como los que se indican en el ejemplo que antecede son difíciles de ser detectados por la gran cantidad de ecuatorianos que ingresan y salen del país. El control de aduanas es simple, solamente se realiza una revisión rápida, por lo que ahí es donde se cometen estos ilícitos.

Sin duda, este caso es tomado como una forma de evasión, también existen otros inconvenientes que no solo perjudica al Estado sino a toda la sociedad; como es el caso de los comerciantes ecuatorianos que venden sus productos a los precios de venta establecidos, pagando sus impuestos correspondientes a diferencia de aquellos que no declaran ni pagan lo real.

Figura 2-29 Representación de adquisición de bienes en otros países En, (Google Imágenes, 2015)

84

2.12.5 CASO 5: COMERCIANTES QUE UTILIZAN LA FIGURA DE CONTRIBUYENTES RISE

Una familia ingresa a degustar varios platillos en un determinado restaurante, el mismo que a simple vista genera ingresos considerables por la cantidad de clientes que recibe a diario. Al momento de terminar los alimentos se solicita el comprobante correspondiente, la cajera emite un recibo simple, el mismo que no contiene los requisitos legales para ser constituido como comprobante autorizado; por lo que el cliente procede a comunicar al Servicio de Rentas Internas lo sucedido, varias semanas después el local es Clausurado por la Administración Tributaria por la no entrega de comprobantes de venta. Luego de 7 días se observa que el local abrió sus puertas y la familia nuevamente ingresa, al momento de solicitar su comprobante, la cajera emite una Nota de Venta RISE, en la que no se desglosa el IVA.

Interpretación: A simple vista el caso presentado es lícito pues, el restaurante luego de ser clausurado procede a inscribirse como contribuyente RISE y a emitir sus respectivos comprobantes; pero si se lo analiza desde otro punto de vista, esta figura no es real, porque al pertenecer al régimen RISE existen beneficios tales como: -

No se realiza declaraciones mensuales

-

Están sujetos al pago de una cuota fija mensual

-

No se efectúan retenciones de impuestos

Estos tres puntos son los más importantes que se pueden definir y en los cuáles implica análisis debido a que realmente no se conoce la verdadera situación en cuanto a ingresos que perciben estos contribuyentes, la ley indica que no deben superar los $ 100.000 en ingresos, 80.000 en gastos y 60.000 en capital propio; pero ¿quién puede asegurar que esto se está cumpliendo? A más de no entregar comprobantes de venta autorizados no se puede tener la certeza de que esto se está cumpliendo ya que se utiliza esta figura para no declarar lo real.

Figura 2-30 Representación de los contribuyentes que utilizan la figura de RISE En, (Google Imágenes, 2015)

85

2.12.6 CASO 6: LOCALES COMERCIALES CON NOMBRES DE PERSONAS NATURALES DIFERENTES

Una persona tiene un local comercial de venta de prendas de vestir, el mismo genera ingresos considerables, por lo que decide reabrir otro en el mismo sitio, pero a nombre de un empleado de confianza. Los dos locales generan ingresos superiores a 100.000 por lo que si el mismo estaba puesto al nombre del mismo propietario, tenía la obligación de llevar contabilidad. Como el otro local comercial está puesto a nombre de otra persona no tienen la obligación de llevar contabilidad y ejercer su actividad como personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Interpretación: Estos casos son frecuentes todavía en la actualidad; ya que las personas buscan nuevas formas para no cumplir con sus obligaciones reales y recurren a ciertos métodos evasivos. Como se puede apreciar en el caso, el propietario real de los almacenes no está declarando lo real porque para utilizó otra figura como es poner a nombre de otra persona el otro local comercial. Pero en este caso existe desconocimiento de aquellas personas que prestan sus nombres para cometer estos actos, porque no solo se perjudican en temas tributarios sino también legales, porque ya se encuentran registrados para controles posteriores y en caso de que se descubra que se está utilizando esta figura puede tener conflictos con la ley.

Figura 2-31 Representación de locales comerciales que generan ingresos considerables En, (Google Imágenes, 2015)

86

2.12.7 CASO 7: EMISIÓN DE FACTURAS A CONSUMIDOR FINAL

Un local comercial que tiene como actividad la venta de repuestos para vehículos tiene sus documentos en regla; es decir tiene su RUC y sus facturas vigentes con todos los requisitos legales, una mañana llega una persona y adquiere varios tipos de repuestos los mismos que en la factura suman el valor de $ 50,00; al momento de cancelar el propietario del local le indica al adquirente si desea una factura a “Consumidor Final” o con “Datos”, el señor responde por el apuro en el que se encontraba a “consumidor final no más”, y la factura es emitida mediante esta figura.

Interpretación: Si bien es cierto, la ley faculta que las facturas sean emitidas bajo esta figura hasta montos inferiores a los $200.00, y como se puede observar en este caso es correcto, pero existen ciertos contribuyentes que lo utilizan de una manera no ética porque; la factura emitida como “Consumidor Final” primero puede ser anulada con facilidad por el simple hecho de que no se encuentran los datos principales y se tiene la seguridad que la misma no va a ser declarada y por ende no va a existir cruce de información. Por otro lado, el valor de la factura no es considerable, pero son en estos tipos de rubros en los que se utilizan estas prácticas, porque si los valores son superiores los comerciantes tienen la obligación de llenar la factura con datos, de igual manera lo mismo se encuentra establecido por ley. La ley de régimen tributario establece que: Art. 19.-Requisitos de llenado para facturas.-Las facturas contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción: 1. Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad o pasaporte, cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran sustentas costos y gastos, para efectos de la determinación del impuesto a la renta o crédito tributario para el impuesto al valor agregado; caso contrario, y si la transacción no supera los USD $200 (doscientos dólares Estados Unidos de América), podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”, no siendo necesario en este caso tampoco consignar el detalle de lo referido en los números del 4 al 7 de este artículo; 2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y la unidad de medida, cuando proceda. Tratándose de bienes que están identificados mediante códigos, número de serie o número de motor, deberá consignarse obligatoriamente dicha información. En los casos en que se refiera a envíos de divisas al exterior, se deberá indicar el valor transferido al exterior y si la transacción se encuentra exenta del impuesto a la salida de divisas; junto con la razón de exención. 3. Precio unitario de los bienes o precio del servicio. 4. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos. 5. Descuentos o bonificaciones. 6. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva. 7. En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, la propina establecida por el Decreto Supremo N° 1269, publicado en el Registro Oficial N° 295 del 25 de agosto de 1971. Dicha propina no será parte de la base imponible del IVA. 87

CAPÍTULO III 3. METODOLOGÍA 3.1 TIPOS DE ESTUDIO

En el transcurso del estudio se desarrolló los siguientes estudios:  Exploratorio  Descriptivo  Correlacional

3.1.1 Estudio Exploratorio “El estudio exploratorio tiene por objetivo la formulación de un problema para posibilitar una investigación más precisa o el desarrollo de una hipótesis”. (Vásquez Hidalgo , 2005)

Este estudio se aplicó en la fase de identificación de problemas a través de las vivencias que se observó y fue motivo para realizar la presente evaluación, asimismo se utilizó en la etapa de investigación de campo al momento de realizar las respectivas encuestas a la ciudadanía para conocer su opinión acerca de la Evasión Fiscal.

3.1.2 Estudio Descriptivo “Sirven para analizar cómo es y cómo se manifiesta un fenómeno y sus componentes. Permiten detallar el fenómeno estudiado básicamente a través de la medición de uno o más de sus atributos”. (Vásquez Hidalgo , 2005)

Este tipo de estudio se utilizó en la fase de investigación de campo a través de la técnica del cuestionario; el mismo que, una vez realizada la investigación a la ciudadanía acerca de los aspectos que abordan la problemática de la evasión fiscal permitió describir de manera detalla cada una de las preguntas realizadas y se analizó mediante gráficos estadísticos de los cuales se obtuvo una visión clara acerca del tema de estudio. Esta fase permitirá conocer los problemas y debilidades que existen en cuanto a la recepción de denuncias tributarias y la evasión de impuestos.

88

3.1.3 Estudio Correlacional

En este tipo de estudios el investigador pretende visualizar cómo se relacionan o vinculan diversos fenómenos entre sí, o si por el contrario no existe relación entre ellos. Lo principal de estos estudios es saber cómo se puede comportar una variable conociendo el comportamiento de otra variable relacionada (evalúan el grado de relación entre dos variables). (Vásquez Hidalgo , 2005) Este tipo de estudio fue el más importante dentro del proceso de investigación; ya que consistió en las diferentes reuniones mantenidas con los delegados del Departamento Derechos del Contribuyente con lo cual se obtuvo información relevante perteneciente al mismo. De estos diálogos se desprenderá información importante acerca de las diferentes funciones del departamento así como el análisis e interpretación de los procesos que se ejecutan en éste con el fin de encontrar posibles sugerencias y/o recomendaciones que ayuden a dar solución a los problemas detectados.

3.2 ENFOQUE METODOLÓGICO

El enfoque que se aplicó en el presente estudio fue de tipo Cualitativo en cuanto a la descripción de las diferentes hipótesis planteadas con sus respectivas variables de estudio. Asimismo al momento de realizar las encuestas a la ciudadanía de la ciudad de Quito en lo que se refiere al análisis e interpretación de los resultados obtenidos.

De igual manera se utilizó un enfoque de tipo cuantitativo en lo que concierne a la tabulación de los datos obtenidos a través de las encuestas aplicadas.

Estos dos tipos de enfoques son muy importantes dentro del proceso de investigación ya que a través de la tabulación de los datos se puede obtener información valiosa para comprender y visualizar de manera general los problemas planteados, mientras que al analizar e interpretar los resultados se puede establecer soluciones y sugerencias que permitan mejorar o mitigar los diferentes procesos que quizá sean los causantes de los problemas registrados.

3.3 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

En el proceso investigativo se utilizó la Encuesta y la Recavación de Datos Estadísticos. Las encuestas fueron aplicadas a la población de la ciudad de Quito los mismos que están determinados en el cuadro de operacionalización de las variables. La Recavación de Datos Estadísticos se realizó básicamente al Departamento Derechos del Contribuyente del Servicio de Rentas Internas. 89

3.4 INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

Las encuestas se materializaron a través de los Cuestionarios, las preguntas se desprendieron de los elementos de las variables de estudio. En cuanto se refiere a la Recavación de Datos Estadísticos se realizó la petición para que a través de una carta se obtenga las estadísticas de las denuncias tributarias y del proceso de gestión del departamento en cuanto a este tema. Los instrumentos de investigación utilizados sirvieron de base para analizar los diferentes aspectos planteados acerca de la Evasión de Impuestos teniendo como elemento principal el contacto directo con la ciudadanía y los delegados del departamento quienes fueron de vital importancia para conocer su opinión sobre la problemática establecida y así poder generar posibles soluciones.

3.5 PROCESO DE INVESTIGACIÓN

1. Planteamiento del Problema.- Este fue identificado en el plan de tesis desarrollado con anterioridad. Se describió las debilidades que presenta la Recaudación de Impuestos por la existencia hasta la actualidad de la evasión tributaria utilizando diferentes mecanismos para ejecutarla, ya sea de manera inconsciente y en mucho de los casos con dolo.

2. Determinación de las Hipótesis de Trabajo.- Los supuestos fueron realizados con anterioridad y se las plasmó en el cuadro de operacionalización de variables.

3. Identificación de las Variables de Estudio.- Estas fueron realizadas con relación a cada hipótesis.

4. Operacionalización de las Variables de Estudio.- En este se desarrolló un cuadro con las diferentes hipótesis planteadas, cada una de las variables, los elementos o parámetros de medida a investigar, técnicas e instrumentos a utilizar y los sujetos que intervendrán en el estudio.

5. Elaboración de los Instrumentos de Investigación.- Se configuraron con la elaboración de cuestionarios.

6. Investigación de Campo.- Se efectuó en el Servicio de Rentas Internas en el Departamento Derechos del Contribuyente, en el cual se aplicó los instrumentos de trabajo para el análisis respectivo.

90

7. Evaluación de los datos obtenidos en la Investigación.- Una vez aplicadas las encuestas al grupo de personas de la ciudad de Quito se procedió a tabular cada una de ellas y analizar e interpretar los datos proporcionados.

8. Formulación de Propuestas para corregir los problemas probados.- Luego del análisis de los datos se propondrán propuestas válidas que ayuden a solucionar y/o corregir posibles desviaciones que estén generando la posible evasión de impuestos.

3.6 POBLACIÓN Y MUESTRA

3.6.1 POBLACIÓN “Es el conjunto total de individuos, objetos o medidas que poseen algunas características comunes observables en un lugar y en un momento determinado”. (Wigodski, 2010) Para el estudio de la Evaluación de la Evasión Fiscal la población fue la ciudadanía de la ciudad de Quito.

3.6.2 MUESTRA

Es un subconjunto fielmente representativo de la población. Existen diferentes tipos de muestreo. El tipo de muestra que se seleccione dependerá de la calidad y cuán representativo se quiera que sea el estudio de la población. 1) Aleatoria.- Cuando se selecciona al azar y cada miembro tiene igual oportunidad de ser incluido. 2) Estratificada.- Cuando se subdivide en estratos o subgrupos según las variables o características que se pretenden investigar. Cada estrato debe corresponder proporcionalmente a la población. 3) Sistemática.- Cuando se establece un patrón o criterio al seleccionar la muestra. Ejemplo: Se entrevistará una familia por cada diez que se detecten. (Wigodski, 2010) La muestra seleccionada fue de tipo aleatoria, es decir las encuestas que se realizaron se las efectuó por apreciación a personas de clase media-alta. Este tipo de muestra se seleccionó debido a que si se realizaba las encuestas a personas cuya clase es baja no nos podrían haber ayudado con el estudio por su poco conocimiento de las leyes; en cambio las personas de clase media- alta tiene mayor conocimiento acerca de estos temas debido a que muchos de ellos poseen negocios y realizan declaraciones y por ende están involucrados en estos asuntos de igual manera las empresas en general que por sus actividades es obligatorio tener este tipo de conocimientos. 91

La fórmula que se utilizó para determinar la muestra fue:

𝑛=

𝑁 ∗ 𝑃𝑄 𝐾 (𝑁 − 1) ( ) + 𝑃𝑄 𝑅

Dónde: n = Tamaño de la muestra N = Tamaño de la población P = Probabilidades de que el evento ocurra Q = Probabilidades de que el evento no ocurra K = Margen de Error (5%) R = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que, si no se tiene su valor, se lo toma en relación a 2.

𝑛=

𝒏=

100 ∗ 0.25 0.005 (100 − 1) ( 2 ) + 0.25

𝟐𝟓 𝟎. 𝟒𝟗𝟕𝟓

𝑛 = 50,25 𝒏 = 𝟓𝟎 Encuestas

3.7 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

En esta parte se elaboró un cuadro de las variables de estudio, realizadas para orientar la configuración de las herramientas de investigación. En el presente cuadro constan las variables de estudio que fueron desprendidas de las hipótesis los elementos que fueron investigados, los sujetos a quién se investigó así como las técnicas y las herramientas que fueron utilizadas.

92

3.7.1 MATRIZ DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO

VARIABLES DE ESTUDIO VARIABLE

ELEMENTOS O PARÁMETROS DE MEDIDA A UTILIZAR

Hipótesis 1 1 VI1 H1

Comportamiento de la recaudación fiscal originada por denuncias tributarias.

VI2 H1

Evasión Tributaria.

VD1 H1 Inquietud de la ciudadanía relativa a la evasión de impuestos. VD2 H1 Inquietud de los poderes del Estado en cuanto a la existencia de evasión fiscal. Hipótesis 2: VI1 H2 Proceso para gestionar denuncias tributarias.

VI2 H2

Requerimientos para la gestión de denuncias.

VD1 H2 Plazos para la gestión de denuncias tributarias.

TÉCNICAS A UTILIZAR

INSTRUMENTO A SUJETO A UTILIZAR INVESTIGAR

Definición del Departamento Derechos del Contribuyente.

2 Origen de las denuncias tributarias. Número de denuncias por Regionales en el período Enero3 Septiembre de los años 2013-2014. Recaudación por denuncias tributarias en el período Enero4 Septiembre de los años 2013-2014. 1 Formas de evasión tributaria.

Recavación de datos estadísticos

Indagación observación

Delegado

Recavación de datos estadísticos

Indagación observación

Delegado

Encuesta

Cuestionario

Ciudadanía

2 Comentarios de funcionarios del Estado acerca de la evasión fiscal.

Recaudación de datos estadísticos

Indagación

Directora del SRI

1 Formas de gestión de denuncias tributarias por parte del Departamento Derechos del Contribuyente. Requisitos para la atención de denuncias tributarias. 1

Recavación de datos estadísticos Recavación de datos y normativas Recavación de datos estadísticos

Indagación observación Indagación observación Indagación observación

Encuesta

Cuestionario

Ciudadanía

1 Plazos para la gestión por áreas.

Recavación de datos estadísticos

Indagación observación

Delegado

Recavación de datos estadísticos

Indagación observación

Delegado

Encuesta

Cuestionario

Ciudadanía

2 Infracciones más denunciadas. 1 Comentarios de la ciudadanía acerca de la evasión fiscal.

2 Procedimiento para el ingreso de denuncias. 3 Denuncias por formalidad de denunciantes. Efectos del ingreso de denuncias por formalidad de denunciantes. 4

Delegado Delegado Delegado

Hipótesis 3: VI1 H3

Seguimiento de la gestión de denuncias tributarias.

1 Departamentos de Control encargados de la gestión de denuncias.

VD1 H3

Comentarios de la ciudadanía acerca de los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias.

Opinión acerca de los tiempos de respuesta de las denuncias 1 tributarias.

93

CAPÍTULO IV 4. PROPUESTA DIRIGIDA A LA MINIMIZACIÓN DE LA EVASIÓN FISCAL PROVENIENTES DE LAS DENUNCIAS TRIBUTARIAS 4.1 INTRODUCCIÓN A LAS PROPUESTAS

Partiendo de los resultados obtenidos a través de la Encuesta realizada se puede definir claramente que la mayoría de ciudadanos creen que la evasión de impuestos deterioran significativamente los ingresos que percibe el Estado en cuanto a la recaudación de tributos afectando al presupuesto en cuanto a obras sociales; es decir escuela, carreteras, hospitales, etc.

Se considera a la evasión tributaria un problema social en todas las esferas del mundo y a pesar de los controles establecidos es muy difícil combatirla; pero sin duda en el caso del Ecuador la Administración Tributaria ha implementado diversas maneras para evitar que se siga evadiendo; una de ellas es la Denuncia Tributaria que ayudado a mitigar hasta cierto punto la evasión; ya que los contribuyentes tienden a ya no cometer infracciones para evitarse inconvenientes ya sea de multas e incluso clausuras pero a pesar de todo ello existe todavía contribuyentes y muchos de ellos grandes empresarios que utilizando los vacíos legales de la ley evaden sus obligaciones tributarias. Para muchos ciudadanos el problema de la evasión no es por falta de cultura tributaria porque quienes en su mayoría evaden impuestos son las grandes empresas y al momento en que la Administración como sujeto encargado de recaudar los tributos procede legalmente al cobro de sus obligaciones estas proceden con juicios que tardan el pago y cumplimiento de los mismos; al contrario también existen ciudadanos que creen que la evasión es por falta de cultura tributaria porque no existe suficiente información y tal vez se incurre en faltas que ocasionan sanciones para muchos contribuyentes. A pesar de todo ello la evasión es un fenómeno que no solo afecta al Estado sino a la población general existiendo una desigualdad para aquellos que cumplen honestamente con sus obligaciones y de aquellos que solo buscan el beneficio propio sin pensar en el bien común. Las actividades evasivas generan muchos análisis partiendo como primer punto la falta de ética y principios que tienen las personas que cometen estos ilícitos, y realmente es un problema que hay que manejarlo desde los hogares como primera escuela cultivando la honestidad desde pequeñas edades, desde este punto parte la solución a este fenómeno porque evitaría y reduciría estos casos de deshonestidad.

94

Independientemente de los criterios que puedan surgir para este problemática, la Administración Tributaria continuará con nuevos controles para evitar que se siga propagando esta práctica evasiva porque la realidad es muy compleja, en cuanto existen nuevos controles las personas buscan nuevas formas para ir contra ley y una de las formas para reducirlas es con el fomento de las Denuncias Tributarias. Como se indicó anteriormente, una de las posibles soluciones para evitar la evasión tributaria son las Denuncias Tributarias pero para ello se requiere varias propuestas que sirvan para el fomento de las mismas. 4.2 PROPUESTAS TÉCNICAS

1) PROPONER AL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS UN CAMBIO EN EL ORGÁNICO

ESTRUCTURAL

DEL

DEPARTAMENTO

DERECHOS

DEL

CONTRIBUYENTE Dentro del Orgánico Estructural del Servicio de Rentas Internas el Departamento Derechos del Contribuyente se encuentra dentro del grupo de Cumplimiento Tributario y del subgrupo de Recaudación y Asistencia al Ciudadano. El departamento Derechos del Contribuyente es el encargado de: Promover, difundir y salvaguardar los derechos y garantías de los contribuyentes, analizando, canalizando y atendiendo oportuna y eficientemente temas relacionados con las actuaciones de la institución, así como proponer y coordinar la adopción de mecanismos que permitan corregir deficiencias detectadas en los procesos. (Servicio de Rentas Internas, 2015) Dentro de sus funciones está la recepción de:  

  

Quejas: Expresiones de descontento, disgusto o insatisfacción por parte de contribuyentes o ciudadanos hacia servicios o procesos de la Administración Tributaria. Sugerencias: Iniciativas encaminadas a mejorar la calidad de los servicios, simplificar trámites administrativos o aquellos que resulten innecesarios, así como cualquier otra medida de carácter general que contribuya al mejor desempeño del Servicio de Rentas Internas. Felicitaciones: Expresiones de reconocimiento por el buen desempeño de funcionarios o buenas prácticas en los procesos de la Administración Tributaria. Denuncias Tributarias: Relativas a la realización o preparación de una infracción tributaria. Denuncias Administrativas: Relativas a la realización de algún acto de corrupción o actuaciones indebidas por parte de funcionarios de la Administración Tributaria. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Como se puede observar el Departamento es la base del Servicio de Rentas Internas porque desde aquí se mantiene un contacto directo con la ciudadanía y es el primero en tener indicios de faltas a la normativa tributaria; es por ello que este departamento a más de generar una recaudación importante es la primera cara de la institución; desde allí se recepta, analiza y direcciona a los demás departamentos de Control. Por ello se propone un cambio en el Orgánico del SRI. 95

Figura 4-1 Organización Estructural – Administración Nacional En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

96

PROPUESTA

Figura 4-2 Propuesta Organización Estructural

97

Si bien es cierto, la posición del Departamento dentro de la Estructura orgánica no está mal porque está dentro del grupo de asistencia a la ciudadanía pero sí debería ser un Departamento Independiente porque desde éste parte el conocimiento sobre casos de evasión fiscal, incumplimientos a la normativa y sobre todo indicios de faltas de los funcionarios públicos. Es por esta razón que se podría decir que es uno de los Departamentos más importantes dentro de la Institución. 2) DIFUSIÓN DEL DEPARTAMENTO Una vez propuesto el tema del cambio en el orgánico estructural del Departamento Derechos del Contribuyente como departamento Independiente, se procede a formular propuestas en cuanto a la difusión del mismo. Dentro de los resultados obtenidos por parte de la ciudadanía la mayoría de ellos expresaron no tener un conocimiento profundo acerca de las funciones de este departamento; es decir de qué se encarga, qué es lo que realiza teniendo como punto fundamental que las encuestas fueron realizadas a personas de clase media-alta. La propuesta radica en varias estrategias que permitirían que la mayoría de los ciudadanos conozcan la existencia de éste Departamento o por lo menos de qué se encarga el mismo. -

La mayoría de personas tienen conocimiento que se realizan las cadenas a través del medio televisivo por parte del Gobierno; éste sería un medio importante para poder difundir la existencia del Departamento, y es que a través de este medio se pueda hacer conocer que en el Departamento Derechos del Contribuyente de cualquier Administración del Servicio de Rentas Internas las personas pueden poner sus denuncias por ilícitos tributarios. Si bien es cierto no todas las personas tienden a observar este segmento y para aquellos que quizá no lo miren desde esta parte otra opción sería a través de los programas EDUCA en el que a través de un cortometraje a manera de ejemplo podría ser que determinada persona realiza compras en un local y que no le entregan su respectivo comprobante u otro caso de ilícito tributario, sin que vaya más allá de lo que se pretende hacer conocer, aquí se puede indicar por cuáles medios puede ingresar su denuncia tributaria. Ésta es una propuesta muy acertada porque la mayoría de las personas observan la televisión como medio de entretenimiento y es aquí donde se puede difundir la existencia del Departamento Derechos del Contribuyente.

-

La existencia de las Brigadas Móviles es un punto muy importante dentro de la propuesta, debido a que a través de ellas también se puede tener una opción para la difusión del Departamento. La propuesta radica en que se establezcan rutas en las diferentes parroquias 98

de la ciudad y hablar con los presidentes de los mismos para convocar a la ciudadanía para tener charlas acerca de este tema, indicando anticipadamente que los temas que se tratarán serán exclusivamente de la Difusión del Departamento, de dónde se origina una denuncia tributaria, que procesos se puede seguir y a través de qué medios pueden denunciar. Este punto sería un buen cambio que la Administración pueda tener debido a que muchas personas confunden que todas las denuncias deben hacerlo en la fiscalía por lo que no es así y es por esto que sería de gran ayuda este recurso.

Figura 4-3 Representación de Capacitación a la Población En, (Google Imágenes, 2015)

Figura 4-4 Representación de Capacitación Frecuentes En, (Google Imágenes, 2015)

99

La propuesta de capacitación sería como primer punto la difusión del formulario de recepción de denuncias como se muestra a continuación:

Figura 4-5 Formulario de recepción de denuncias tributarias En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

100

Una vez identificado los requisitos para su atención es necesario identificar los tipos de denuncias tales como:  Denuncia Anónima: Al momento de ingreso de una denuncia tributaria por parte del contribuyente; éste no está obligado a identificarse siempre y cuando en el formulario físico detalle la palabra ANÓNIMO, al momento de la llamada al contact center deberá señalar que no desea proporcionar sus datos o al ingreso en la página web de la institución deberá colocar un visto en la opción DENUNCIA ANÓNIMA.

Denuncia Física:

Figura 4-6 Formulario de recepción de denuncias En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Denuncia Electrónica:

Figura 4-7 Formulario de recepción de denuncias a través de la página del SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

101

 Denuncia con Datos:

Es el ingreso de la denuncia tributaria con todos los datos del denunciante, es decir: -

Nombres y Apellidos completos

-

RUC o cédula de Identidad

-

Dirección de Correo Electrónico

-

Dirección de su domicilio en los que se establezca calle principal, número e intersección.

-

Teléfono

-

Ciudad

-

Provincia

-

Sector

-

Referencia

-

Firma del Contribuyente

Figura 4-8 Formulario de recepción de denuncias tributarias SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

102

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INGRESO DE DENUNCIAS TRIBUTARIAS INGRESO DE DENUNCIAS

FORMA DE INGRESO

A

INICIO Contribuyente desea ingresar su denuncia tributaria.

REQUISITOS PARA SU ATENCIÓN B

Las denuncias pueden presentarse como: ANÓNIMAS: El contribuyente no se identifica en la denuncia. CON DATOS DEL DENUNCIANTE: Se identifica a

En cualquier forma de presentación la denuncia debe contener:

Datos del Denunciado: De ser posible nombres

quien denuncia.

A -

Una vez establecido como se va a ingresar la denuncia, ésta puede ser ingresada de la siguiente manera:

1) Por Escrito en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a nivel Nacional en el Departamento de Derechos del Contribuyente.

2) A través de Secretaria en cualquier Administración del SRI, el mismo que será ingresado como trámite.

-

y apellidos / razón social. C.I./ RUC o pasaporte Actividad económica denunciada Dirección exacta y referencia.

Texto de la Denuncia: Descripción de los hechos que motivan la denuncia.

En caso de denuncias con identificación del contribuyente. Datos del Denunciante: Nombres y apellidos / -

3) De forma verbal comunicándose al Centro de Atención Telefónica 1700-774774

-

razón social. C.I./ RUC Correo electrónico Dirección exacta y referencia. Teléfonos de contacto

Firma, Lugar y fecha

4) A través del portal web del SRI www.sri.gob.ec opción Contacto – Denuncias Tributarias.

Pruebas de sustento en caso de existir.

FIN B

Figura 4-9 Flujograma- Proceso de ingreso de denuncias tributarias

103

A través de esta forma de presentación se llegará de una manera sencilla y didáctica a cada una de las personas que asistan a estas charlas.

-

Otra opción para la difusión del Departamento es a través de las pantallas que existen en todas las administraciones tributarias al momento de espera de los contribuyentes. En este caso existen dos opciones:

1) A través de las pantallas se puede indicar la forma de poner denuncias tributarias en el Departamento Derechos del Contribuyente y de manera breve indicar de qué se encarga.

2) A través de la propaganda ¿SABÍAS QUÉ? en la que de la misma manera se dé a conocer la existencia del departamento y qué es lo que realizan; está es una manera muy atractiva de llamar la atención de la ciudadanía.

Figura 4-10 Representación de la propaganda publicitaria En, (Google Imágenes, 2015)

La finalidad de la difusión del Departamento Derechos del Contribuyente no es crear un malestar social sino más bien CREAR UNA CULTURA TRIBUTARIA para reducir las prácticas evasivas en el país y sobre todo para que exista un conocimiento general acerca de estos temas que son importantes para el desarrollo de un país.

104

DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA ADMINISTRACIÓN

Si la finalidad y aspiración de la Administración Tributaria es reducir significativamente los niveles de evasión, elusión y fraude fiscal debe existir mayores controles en cuanto: Realizar reuniones semestrales y a fin de año con el objetivo de observar los índices de recaudación y sobre todo de disminución de la Evasión Tributaria, porque de acuerdo a las estadísticas del Departamento Derechos del Contribuyente las mismas indican que las Regionales que generan mayor recaudación son la Norte (Pichincha, Esmeraldas, Imbabura, Carchi, Napo, Sucumbíos, Orellana y Santo Domingo de los Tsáchilas) y la Litoral Sur (Guayas, Los Ríos, Santa Elena y Galápagos), y analizar cuáles son los índices de las demás Regionales y proponer mejoras de ser el caso. 

Los funcionarios de todas las administraciones del Servicio de Rentas Internas de las Áreas de Servicios Tributarios y aquellos que se encuentran en atención a la ciudadanía son los primeros en escuchar las inquietudes y sugerencias de la población en general; es por esta razón que debe priorizarse la capacitación hacia estos funcionarios con el fin de que conozcan de manera general las funciones de cada departamento de control, en dónde están ubicados para que al momento de inquietudes de los contribuyentes se pueda direccionar de manera eficiente a los departamentos correspondientes. Estas capacitaciones deben ser frecuentes debido a que la Estructura Orgánica en sí es amplia y para ello requiere de cierto tiempo para conocerla en su totalidad.



El Departamento Derechos del Contribuyente recibe toda clase de denuncias tributarias para ello se debería crear una base de los contribuyentes que reciben más de 3 denuncias para que a través de esto se mantenga controles intensivos y frecuentes a esta clase de contribuyentes. Esta es una buena opción que el departamento debería tomar en cuenta debido a que por el ingreso de las denuncias de la ciudadanía se tiene ya indicios de incumplimientos tributarios por lo que serían más eficientes los controles que se realicen por parte de la Administración.

DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNOLÓGICO



Muchos contribuyentes ingresan a diario a la página del Servicio de Rentas Internas para realizar sus declaraciones o consultar cualquier información, la aparición de la primera pantalla de ingreso a la página debería ser del Departamento Derechos del Contribuyente 105

en la que se indique “REALICE SU DENUNCIA TRIBUTARIA”, esta sería una buena opción para que la ciudadanía conozca y se interese en indagar la página y pueda encontrar varios tipos de información además del propuesto.

Figura 4-11 Representación del logo de la página de inicia del SRI En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)



Para aquellos contribuyentes que tienen conocimiento del ingreso de denuncias tributarias a través de la página del SRI, se debería incluir una parte de la Resolución N° NACDGERCGC14-00286 del Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243, artículos 4 y 6 que indican: Artículo 4: Podrán presentarse denuncias de manera anónima, sin embargo, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto. La Administración priorizará la atención de denuncias que acompañen la documentación de respaldo que el denunciante posea, que pudiere aportar y fuere pertinente con el hecho denunciado. Los documentos de respaldo que aporte el denunciante, deben ser originales, caso contrario se adjuntará copias mismas de los mismos.

Esta es una muy buena opción ya que permitiría que los ciudadanos concienticen y en caso de tener pruebas lo ingresen sin temor, ya que además de la nota que debería ir incluido ya se encuentra una 106

observación que indica que las denuncias son totalmente confidenciales y con la incorporación de este párrafo se tendrían pruebas acompañadas de las denuncias y sería un medio para sancionar o ejercer otros tipos de control de ser el caso. La nota debe ir justamente en la página donde se ingresan las denuncias ya que es un lugar visibles para los contribuyentes que van a ingresar sus denuncias por temas tributarios. De la misma manera se informará a los contribuyentes que en caso de ser denuncias anónimas y que no reúnan las características solicitadas las mismas serán archivadas siempre priorizando como primer puntos aquellas denuncias que se sustenten con pruebas suficientes; esto se lo realiza con el fin de evitar demoras y reprocesos que ocasionan problemas en tiempos de respuesta.

Figura 4-12 Representación de la normativa en la página del SRI como parte de la propuesta En, (Servicio de Rentas Internas, 2015)

DESDE EL PUNTO DE VISTA SOCIAL 

CHARLAS EN LOS COLEGIOS DE CONTADORES Los temas tributarios sin duda son los más importantes en cualquier rama de estudios; es por ello que dentro de la propuesta de la presente investigación sería que los funcionarios del Departamento Derechos del Contribuyente con previa autorización de los Directores Zonales del Servicio de Rentas Internas realicen un convenio para brindar charlas en el Colegio de Contadores para que ellos a su vez tengan un mejor conocimiento acerca de 107

este departamento y de la funciones principales, y asimismo puedan difundir la existencia de éste a la ciudadanía en general. Esto será de gran ayuda para la difusión, debido a que si se empieza a tener colaboración de los sectores externos mayor cantidad de ciudadanos conocerán la funciones de este Departamento y colaborar con la disminución de la evasión de impuestos; ya que si conocen casos de presuntos ilícitos tributarios ellos colocarán sus denuncias sin temor a ser identificados porque la ley faculta también el ingreso de denuncias anónimas.

Figura 4-13 Representación de Charlas en Colegio de Contadores En, (Google Imágenes, 2015)

108

DEBILIDAD PROBADA

PROPUESTA TÉCNICA

Desconocimiento por parte de los contribuyentes y la ciudadanía en general



de:

Proponer al Servicio de Rentas Internas un cambio en el Orgánico Estructural del Departamento Derechos del Contribuyente; es decir



que se maneje como un departamento independiente.

Funciones que realiza el Departamento Derechos del Contribuyente

DIFUSIÓN DEL DEPARTAMENTO:   

Origen de las Denuncias Tributarias

Falta de



A través de las cadenas televisivas que imparte el Gobierno.

Proceso para gestionar las Denuncias

Difusión del



A través de los Programas televisivos EDUCA.

Departamento



Visita de Brigadas Móviles a las diferentes parroquias de la ciudad con

Requisitos para su atención

previa calendarización. 



Falta de Capacitación frecuente a los funcionarios que mantienen

A través de las pantallas en los centros de espera de los contribuyentes de todas las Administraciones Tributarias:

contacto directo con los contribuyentes para direccionarlos de

-

manera eficiente a los diferentes departamentos de control.

Los mensajes pueden ser a través de indicaciones breves del Departamento.

-

A través de espacios dinámicos como ¿SABÍAS QUÉ?



Priorizar la capacitación hacia estos funcionarios de servicios tributarios y de aquellos que mantengan contacto con la ciudadanía con el fin de que conozcan de manera general las funciones de cada departamento de control, en dónde están ubicados para que al momento de inquietudes de los contribuyentes se pueda direccionar de manera eficiente a los departamentos correspondientes.

109

DEBILIDAD PROBADA 

Recaudación de Denuncias Tributarias



Número de Denuncias por Regionales

PROPUESTA TÉCNICA 

Realizar reuniones semestrales y a fin de año con el objetivo de observar los índices de recaudación y sobre todo de disminución de la Evasión Tributaria provenientes de las denuncias ingresadas por la ciudadanía.



Crear una base de los contribuyentes que reciben más de 3 denuncias para que a través de esto se mantenga controles intensivos y frecuentes a esta clase de contribuyentes.





Aspecto Tecnológico.

Aparición de la primera pantalla de ingreso a la página del SRI información del Departamento Derechos del Contribuyente en la que se indique “REALICE SU DENUNCIA TRIBUTARIA.”

110

DEBILIDAD PROBADA

PROPUESTA TÉCNICA 

Incluir una parte de la Resolución N° NAC-DGERCGC14-00286 del Segundo Suplemento del Registro Oficial N° 243, artículos 4 y 6 que indican:



Artículo 4: Podrán presentarse denuncias de manera anónima, sin embargo, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto. La Administración priorizará la atención de denuncias que acompañen la documentación de respaldo que el denunciante posea, que pudiere aportar y fuere pertinente con el hecho denunciado. Los documentos de respaldo que aporte el denunciante, deben ser originales, caso contrario se adjuntará copias mismas de los mismos.

Denuncias por Formalidad de Denunciantes:

Gran cantidad de denuncias son ingresadas de manera anónima y sin pruebas suficientes para realizar los controles pertinentes; lo que ocasiona demoras en la gestión de las mismas. 

Plazos para la Gestión de Denuncias Tributarias



Asimismo se dará a conocer a la ciudadanía al momento de ingreso de las denuncias que si son realizadas de manera anónima y no reúnen los requisitos solicitados las mismas serán archivadas.

111

DEBILIDAD PROBADA 

PROPUESTA TÉCNICA 

Desde el punto de vista social

Charlas en el Colegio de Contadores

Con previa autorización de los Directores Zonales del Servicio de Rentas Internas realizar un convenio para brindar charlas en el Colegio de Contadores para que ellos a su vez tengan un mejor conocimiento acerca de este departamento y de las funciones principales, y asimismo puedan difundir la existencia de éste a la ciudadanía en general.

Figura 4-14 Logo del Servicio de Rentas Internas En, (Google Imágenes, 2015)

112

CAPÍTULO V 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

5.1.1 Conclusiones acerca de la investigación aplicada 

La investigación realizada acerca de la Evasión de Impuestos fue compleja, debido a que; al momento de realizarla, muchos ciudadanos no querían colaborar con el desarrollo de las encuestas, debido a problemas internos del país, en cuanto a la baja de los precios del petróleo y los problemas existentes con el gobierno actual, manifestaban su descontento y no se centraban en el verdadero problema de estudio que se estaba realizando; sin embargo, fue muy importante su opinión para el desarrollo del mismo. De igual manera existieron ciudadanos que mostraron su ayuda e impartieron sus criterios en cuanto a problemas de evasión existentes en la actualidad, y de los cuáles habían sido víctimas.



Sin embargo, la realización del presente trabajo de investigación fue muy importante, debido a que permitió generar propuestas que servirán para la minimización de la evasión fiscal a través de las denuncias tributarias, y conocer las causas por las que se originan. Sin duda, la evasión de impuestos es un problema de tipo social, que afecta no solamente al Estado, en cuanto a la reducción de las asignaciones presupuestarias, sino a la población en general en temas de infraestructura, educación, salud, etc.

5.1.2 Conclusiones acerca de los resultados de la investigación

5.1.2.1 Acerca del deterioro de los ingresos del gobierno por la Evasión de Impuestos 

El 94% del total de encuestados creen que la evasión de impuestos deteriora los ingresos del gobierno, debido a que la evasión genera por un lado, gastos para los controles que se siguen y en muchos casos los juicios a los que se debe someter por parte de aquellas empresas que involucran sus recursos en contra del estado con el fin de obtener el fallo y no pagar lo que realmente les corresponde; y por otro lado se reducen las asignaciones en cuanto al presupuesto de salud, educación, y obras en general.

113

5.1.2.2 Acerca de la falta de cultura tributaria 

Los resultados obtenidos no tuvieron mucha diferencia, ya que el 54% del total de los encuestados creen que la evasión fiscal se produce a causa de la desinformación o falta de cultura tributaria, porque no se informan las obligaciones que deben ser cumplidas para los contribuyentes que empiezan con sus actividades económicas; mientras que el 46% cree que no se genera por desinformación sino en su mayoría por aquellos que conocen la ley y buscan formas para infringirlas y no pagar lo que realmente les corresponde, a diferencia de aquellos que, por su falta de cultura tributaria, infringen la normativa por desconocimiento, generando de igual manera descontento de los que cumplen día a día con sus obligaciones. Se concluye que la falta de cultura tributaria no es por desinformación, ya que la ley no exime del desconocimiento, sino por falta de principios al no querer cumplir con las obligaciones reales.

5.1.2.3 Acerca de las actividades que presuntamente evaden mayores impuestos 

Las actividades que la ciudadanía cree que evaden mayores impuestos son:

-

Los patios de autos que venden por comisión o intermediación con un 70%

-

Los negocios chinos con un 66%

-

Negocios de licores con un 62%

-

Negocios Informales con el 56%

-

Las Discotecas con el 44%

Estas actividades son las que mayormente eligieron los encuestados e indicaron que son las que evaden impuestos al no existir un control intensivo, porque al momento de adquirir cualquier producto de estas actividades no se entrega factura, incrementan el valor de compra e inclusive se emiten facturas caducadas. De los resultados obtenidos se concluye que estas actividades en su mayoría no cumplen con las disposiciones especificadas en la ley, y que, hacen caso omiso al momento de observar locales comerciales clausurados, de acuerdo al criterio de la ciudadanía que fue encuestada.

114

5.1.2.4 Acerca del conocimiento de un lugar donde puede realizar sus denuncias por la no entrega de comprobantes de venta (facturas, notas de venta, etc.) o cualquier otro ilícito tributario. 

De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que el 68% del total de encuestados no conocen un lugar específico para realizar sus denuncias por la no entrega de comprobantes de venta. El conocimiento de un lugar donde la población pueda colocar sus denuncias tributarias es mínimo, y en muchos casos confunden las funciones que se realizan en cada institución al indicar que en casos en los que existan conflictos de cualquier índole recurren a la fiscalía, en relación a las personas que tienen actividades económicas, y que por lo tanto conocen la existencia de este departamento por sus actividades cotidianas, fue sin duda un punto de análisis que generó las propuestas que anteceden.

5.1.2.5 Acerca de la identificación de los denunciantes 

De los resultados obtenidos se concluye que el 70% del total de los encuestados no conocen que se puede realizar denuncias de manera anónima. Esto es preocupante, ya que en muchos casos denuncias anónimas son las que han ayudado a que ciertos grupos evasores cumplan con sus obligaciones y la ley, y en este caso cierta parte de la ciudadanía desconoce este tema. Sin embargo se hace énfasis, ya que si bien es cierto la ley permite que se realicen este tipo de denuncias con el fin de que el denunciante no se sienta amenazado por cualquier situación, pero, también existen casos en los que las denuncias anónimas han sido falsas o infundadas ocasionando la falta de análisis de aquellas que requieren mayor control y por analizar aquellos casos que no son reales se realizan procesos en vano generando mayor tiempo a la entrega final de las mismas.

5.1.2.6 Acerca de la existencia de un departamento del Servicio de Rentas Internas que se encarga de receptar sus denuncias por ilícitos tributarios. 

Del total de los encuestados se concluye que el 64% no conoce específicamente el departamento del Servicio de Rentas Internas en el que puedan realizar sus denuncias, simplemente cuando tienen alguna duda se acerca a información a consultar a donde se pueden dirigir, pero en otros casos indican que los funcionarios confunden los departamentos y que no informan correctamente y los contribuyentes pierden tiempo buscando donde pueden colocar sus denuncias.

115

5.1.2.7 Acerca de los tiempos de respuesta de las denuncias tributarias 

Dentro de los resultados obtenidos el 24% no está de acuerdo con los tiempos de respuesta; se indica que existe mucho tiempo para el proceso de la denuncia y que no conocen los procesos por los que atraviesan las denuncias para que existan los tiempos estipulados. Mientras que el 12% considera que los tiempos son los adecuados debido al análisis que implica cada una de las denuncias desde su recepción hasta la entrega del informe final. Se concluye de esta manera que las personas desconocen el proceso de la gestión de las denuncias tributarias y por lo tanto consideran que es demasiado, pero si existiera mayor difusión del departamento podrían dar su opinión en cuanto a los tiempos de respuesta.

5.1.2.8 Acerca de la difusión del departamento encargado de las denuncias tributarias 

De acuerdo a los resultados obtenidos los mejores medios para difundir la existencia de este departamento son:

-

A través de medios televisivos con un 80%,

-

Página del Servicio de Rentas Internas con un 56%,

-

Por redes sociales con un 44%, y;

-

A través de la prensa con un 40% de aceptación. En base a estos resultados se concluye que los mayormente aceptados son a través de los medios televisivos y a través de la página del SRI, ya que son los medios en los que la ciudadanía tiene mayor contacto. Se debe aclarar que a través de las redes sociales también fue aceptado pero muchos indicaron que no tienen mucho apego con la tecnología simplemente lo que mejor manejan es la página del SRI, pero que de igual manera sería muy bueno que se difunda a través de este medio.

5.1.2.9 Acerca del mejoramiento del Departamento 

Se concluye que la Difusión de los servicios que ofrece el departamento sería en lo que puede mejorar teniendo una aceptación del 68% del total de los encuestados, se indica que los procesos internos o cómo se gestiona una denuncia son desconocidos y que sería muy bueno que se difundan los servicios.

5.1.2.10 Acerca del control y sanciones a la Evasión de Impuestos 

La evasión tributaria hoy en día es considerada como un delito, de acuerdo a la opinión de la ciudadanía, porque va en contra de la moral y las buenas costumbres, infringiendo y 116

disminuyendo el pago de sus obligaciones estipuladas en la ley. Es por tal motivo que el 100% del total de los encuestados considera que se deben realizar mayores controles y sanciones para aquellos que incurran en tal delito.

5.1.3 Conclusiones respecto a la Administración Tributaria 

La colaboración del Departamento Derechos del Contribuyente del Servicio de Rentas Internas fue de gran ayuda al proporcionar información general acerca del departamento y sus funciones, las mismas que sirvieron de base para la realización del estudio y generar propuestas que coadyuven al desarrollo del mismo.

5.2 RECOMENDACIONES

5.2.1 Recomendaciones acerca de la investigación aplicada 

Se debe realizar más trabajos investigativos en cuanto a este tema; ya que son pocos los estudios que se realizan y que sin duda son problemas de tipo social que deben ser analizados a profundidad y que afecta a toda la población. Es por ello que se debe generar mayores propuestas que permitan a la Administración Tributaria tomarlas como aporte para reducir la Evasión de Impuestos a través del desarrollo de estudios que se realicen en Universidades, es decir, que no se concentren en temas repetitivos sino en propuestas nuevas que generen cambios en las desviaciones detectadas.

5.2.2 Recomendaciones acerca de los resultados de la investigación

5.2.2.1 Acerca del deterioro de los ingresos del gobierno por la Evasión de Impuestos 

Sin duda, la evasión es un problema mundial que debe ser controlado por cada uno de los países y Ecuador no es la excepción, el Estado conjuntamente con la Administración Tributaria deben realizar mayores controles en cuanto a este tema para mitigarlo y como no, erradicarlo, pero no solo con la imposición de multas, sino también con la concienciación en los ciudadanos partiendo como base desde los jóvenes en colegios, universidades en general.

117

5.2.2.2 Acerca de la falta de cultura tributaria 

La falta de cultura tributaria no se genera por desconocimiento sino por falta de principios, por lo que la Administración Tributaria organismo encargado de estos temas, debería realizar charlas en parroquias, instituciones educativas, colegios de contadores con el fin de fomentar esa cultura desde pequeñas edades y también de aquellos que ejercen la profesión que va ligada con el tema de estudio.

5.2.2.3 Acerca de las actividades que presuntamente evaden mayores impuestos 

La Administración Tributaria debería tomar como referencia estos estudios en cuanto a las actividades que presuntamente evaden mayores impuestos, con el fin de conocer que es lo que opina la ciudadanía en cuanto a estos temas y cuáles han sido sus experiencias en el diario vivir. Los controles deben ser seguidos o continuos a estas actividades para que se reduzca los niveles de evasión existentes por parte de estos grupos en los que la ciudadanía ha reconocido que faltan controles.

5.2.2.4 Acerca del conocimiento de un lugar donde se puede realizar denuncias por la no entrega de comprobantes de venta (facturas, notas de venta, etc.) o cualquier otro ilícito tributario, de la difusión y mejoramiento del mismo. 

Se recomienda a la Administración Tributaria difundir con mayor profundidad la existencia del Departamento Derechos del Contribuyente, ya que muchos ciudadanos no conocen como primer punto dónde pueden realizar sus denuncias y como segundo, no existe suficiente información acerca del mismo; es por ello que a través de medios publicitarios, de la página misma del Servicio de Rentas Internas, de la capacitación continua a los funcionarios, de charlas en las parroquias y a través de las brigadas móviles puede hacerse conocer el departamento, que sin duda es uno de los más importantes, ya que a través de éste se recepta, canaliza y sanciona de ser el caso, situaciones relativas a la evasión que perjudican a la toda la sociedad. Esta recomendación es primordial porque a diario se ve infringir a contribuyentes en cuanto a la normativa tributaria, y la difusión de este departamento de manera organizada y clara permitiría mitigar la evasión de impuestos, generar cultura tributaria y generar mayor recaudación generada por aquellos que no cumplen a pesar de los controles implementados.

118

5.2.2.5 Acerca de la identificación de los denunciantes y de los tiempos de respuesta asignados a las denuncias tributarias 

Los espacios difundidos en la recomendación anterior permitirían hacer conocer las funciones del departamento así como la normativa relativa a las denuncias tributarias de manera clara y no confusa, es así que, si las personas conocen a través de los medios descritos anteriormente que pueden denunciar de manera anónima pero haciendo conocer que si existen pruebas suficientes las denuncias serán priorizadas y por ende los tiempos de respuesta serán menores de aquellos en los que no se encuentre suficiente información, porque no se debe olvidar que también el ingreso de denuncias anónimas generan procesos en vano, porque se ingresa sin datos y aparte de ellos sin pruebas suficientes que permitan conocer la infracción tributaria, es por tal motivo que las charlas o capacitaciones deben ser específicas indicando los beneficios y en que se perjudica al ingresar este tipo de denuncias, de esta manera se llegará a las diferentes personas y se concientizará todo acerca de este tema.

5.2.2.6 Acerca del control y sanciones a la Evasión de Impuestos 

La mayoría de ciudadanos a los que se realizó la encuesta para el presente estudio están de acuerdo que se aplique sanciones y mayores controles a aquellos que incumplen con las normas establecidas en la ley y los reglamentos; es por ello que el Estado así como la Administración Tributaria deben ser más severos en cuanto a la aplicación de sanciones y realizar mayores controles a estos grupos que tienden a infringir. Los controles que se realicen deben ser tomados como base estudios realizados por parte de las universidades o de institutos los cuales permita tener conocimiento y tomar medidas adecuadas para la implementación de controles masivos.

5.2.3 Recomendaciones relativas a la Administración Tributaria 

Realizar mayores encuestas por parte de la Administración Tributaria a través del Servicio de Rentas Internas y de aquellos que realicen trabajos investigativos de las diferentes universidades, con el fin de tener contacto con la ciudadanía y conocer a través de éstas, los problemas existentes en cuanto a ciertos grupos que la Administración no los tiene registrados en sus bases, pero que existe conocimiento por parte de la población de casos de evasión, y de los cuales sería de gran ayuda para la aplicación de nuevos controles y sanciones.

119



Realizar mayores campañas y tomar como referencia el presente estudio en cuanto a las propuestas generadas, con el fin de difundir la existencia del departamento encargado de receptar las denuncias de carácter tributario, ya que muchas personas tienen conocimiento de casos de evasión de ciertos grupos, pero que por miedo o desconocimiento no lo denuncian.



Los departamentos de control del Servicio de Rentas Internas deben priorizar las situaciones que impliquen evasión de impuestos y de ser el caso aplicar las sanciones o medidas correspondientes.



Se debe tomar como referencia los estudios realizados acerca de estos temas por parte de las Universidades; ya que servirían como base para que la Administración Tributaria los estudie a mayor profundidad y se tomen las medidas necesarias para implementación de controles pertinentes.

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