REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE 35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK.610-53/4/2013

Rzeszów, dnia 30 grudnia 2013 r.

Pan Krzysztof Klecha Wójt Gminy Dzikowiec

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 17 września 2013 r. do dnia 31 października 2013 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Dzikowiec. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli, podpisanym w dniu 31 października 2013 roku. Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, przede wszystkim w zakresie spraw księgowości i sprawozdawczości budŜetowej, dochodów i wydatków budŜetowych oraz w zakresie udzielania dotacji podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć naleŜy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak równieŜ przypadki zaniedbania obowiązków słuŜbowych przez pracowników Urzędu. W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (j. t.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113), wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności. W zakresie gospodarki pienięŜnej •

Nieaktualizowanie zasad (polityki) rachunkowości w części dotyczącej w zakresie gospodarki kasowej.

Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek nr 1. Uaktualnić zasady (politykę) rachunkowości Gminy Dzikowiec w związku z rezygnacją prowadzenia obsługi kasowej w Urzędzie, stosownie do art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) W zakresie sprawozdawczości •

Wykazanie w sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych gminy, sporządzonych wg stanu na 31 grudnia 2012 r.: - skutków udzielonych przez gminę ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości od osób prawnych, w kwocie zawyŜonej o 24,00 zł,

2

-

skutków obniŜenia górnych stawek w podatku od środków transportowych od osób fizycznych, w kwocie zaniŜonej o 120,00 zł.

Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą: pracownicy Referatu Podatków i Opłat oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Dzikowiec i Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek nr 2. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych wykazywać kwoty skutków finansowych zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 9 załącznika Nr 39 do rozporządzenia z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103), oraz § 7 ust. 3 tego rozporządzenia. Wniosek nr 3. Dokonać korekty sprawozdań Rb-PDP, Rb-27S według stanu na dzień 31.12.2012 r. i przekazać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, Ŝe korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej. W zakresie dochodów podatkowych •

Zawieranie z wyznaczonym przez Radę Gminy Dzikowiec inkasentami umów cywilnoprawnych na prowadzenie inkasa podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych oraz potrącanie składek na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenia zdrowotne z wynagrodzenia za inkaso.

Wniosek nr 4. Nie zawierać umów cywilnoprawnych z osobami, które łączy z jednostką samorządu terytorialnego stosunek publiczno – prawny na podstawie Uchwały Rady Gminy Dzikowiec w sprawie m.in. zarządzania poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego w drodze inkasa oraz określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso. Wniosek nr 5. Wynagrodzenie za inkaso wypłacać w wysokości obliczonej zgodnie z uchwałą Rady Gminy, oraz art. 13 pkt 6, art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). Od wynagrodzeń inkasentów podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych nie potrącać składek na ubezpieczenie emerytalno – rentowe i zdrowotne, zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 1442) i art. 66 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 z późn. zm.). •

Niedokonywanie wstępnej kontroli sprawdzającej przedkładanych przez podatników informacji podatkowych o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, podatek od nieruchomości i podatek od środków transportowych. Nieprawidłowość stwierdzona takŜe w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2009 r.

Wniosek nr 6. Czynności sprawdzających przedkładane przez podatników deklaracje oraz informacje podatkowe, dokonywać celem stwierdzenia formalnej poprawności, oraz ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.). •

Przypadek nieskorygowania przez organ podatkowy deklaracji na podatek od nieruchomości od osób prawnych złoŜonej na 2012 rok, w sytuacji przyjęcia przez podatnika niewłaściwej stawki podatkowej skutkującej zmianą wysokości zobowiązania podatkowego nieprzekraczającego kwoty 1.000 zł.

3

Wniosek nr 7. W razie stwierdzenia, Ŝe deklaracja podatkowa zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź Ŝe wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami korygować je, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień jeŜeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego nie przekracza kwoty 1.000,00 zł, zgodnie z art. 274, §1, pkt 1 Ordynacji podatkowej. •

Przypadki naliczenia nieprawidłowej kwoty odsetek od nieterminowej zapłaty zaległości w podatku od nieruchomości oraz od środków transportowych od osób fizycznych.

Wniosek nr 8. Od nieterminowych wpłat naleŜnych gminie podatków (zaległości podatkowych) naliczać i egzekwować odsetki za zwłokę zgodnie z przepisami art. 53 – 58 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a takŜe zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.). •

Nieprawidłowości związane z prowadzeniem postępowania windykacyjnego zaległości podatkowych w podatku rolnym oraz od nieruchomości od osób fizycznych, a w szczególności: - wysyłanie ze zwłoką do zobowiązanych upomnień z wezwaniem do zapłaty, - przypadki niewystawiania tytułów wykonawczych do Urzędu Skarbowego bądź ich wystawianie po upływie terminu określonego w upomnieniu. Nieprawidłowość stwierdzona takŜe w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2009 r.

Wniosek nr 9. Windykację naleŜności podatkowych przeprowadzać zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1015 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.), a w szczególności: a) systematycznie kontrolować terminowość zapłaty zobowiązań podatkowych, wysyłać bez zbędnej zwłoki do zobowiązanego upomnienia z wezwaniem do zapłaty w przypadku, jeŜeli zaległość nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji albo wynikającym z przepisu prawa, stosownie do §2 i §3 ust. 1 ww. rozporządzenia, b) w stosunku do podatników długotrwale zalegających z zapłatą naleŜnych gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz § 3 i § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów o wykonaniu niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. •

Przypadek niedokonania zmiany decyzji wymiarowej podatnikowi opodatkowanemu podatkiem rolnym od osób fizycznych przez organ podatkowy, w sytuacji zmiany podstawy opodatkowania w ciągu 2011 roku.

Wniosek nr 10. W sytuacji zmiany podstawy opodatkowania w ciągu roku dokonywać zmiany decyzji wymiarowej zgodnie z art. 6a, ust. 7 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 1381).

4

•

Nieprawidłowości w udzielaniu ulg podatkowych polegające na: - niepodawaniu pełnego rozstrzygnięcia oraz uzasadnienia faktycznego decyzji, - umorzeniu zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za lata 2008 – 2010 wraz z odsetkami za zwłokę (decyzja Nr Fin.3123.4.2011), oraz zaległości tytułem I raty podatku od środków transportowych wraz z odsetkami za zwłokę (decyzja Nr Fin.3124.2.2011) bez udokumentowania rzeczywistej sytuacji finansowej podatnika lub interesu publicznego wskazującego na moŜliwość zastosowania ulgi.

Nieprawidłowość stwierdzona takŜe w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2009 r.

Wniosek nr 11. Od podatników występujących z wnioskiem o przyznanie ulgi egzekwować obowiązek pełnego udokumentowania waŜnego interesu podatnika lub interesu publicznego uzasadniającego jej przyznanie, zgodnie z art. 187 w związku z art. 67a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie dochodów podatkowych ponoszą pracownicy Referatu Podatków i Opłat oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Dzikowiec i Wójt Gminy Dzikowiec. W zakresie wydatków budŜetowych i zamówień publicznych •

Niewpisywanie miejscowości rozpoczęcia podróŜy słuŜbowej w poleceniach wyjazdu słuŜbowego pracowników Urzędu Gminy.

Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Dzikowiec i Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 12. W poleceniach wyjazdu słuŜbowego określać miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŜy słuŜbowej zgodnie z przepisem § 6 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167). •

Niezamieszczenie informacji na temat wadium w ogłoszeniu o zamówieniu publicznym na „Przebudowę Szkoły Podstawowej w Spiach na Środowiskowy Dom Samopomocy w miejscowości Wilcza Wola - Spie”, oraz w ogłoszeniu o zamówieniu publicznym na „Udzielenie kredytu długoterminowego w kwocie 850.000 zł na spłatę zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu w roku 2012”.

Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. Inwestycji w Urzędzie Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 13. W ogłoszeniu o zamówieniu publicznym zamieszczać informacje na temat wadium, zgodnie z art. 41 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (j. t.: Dz. U. z 2013 r., poz. 907 z późn. zm.). W zakresie dotacji udzielonych z budŜetu gminy •

Niezamieszczenie w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert na realizację w 2012 roku zadania pn. „Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŜy w piłce noŜnej w miejscowości Dzikowiec” informacji o terminie dokonania wyboru ofert oraz in-

5

formacji o zrealizowanych w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom pozarządowym i innym podmiotom. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu w Urzędzie Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 14. Informacje o terminie dokonania wyboru ofert oraz informacje o zrealizowanych w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom pozarządowym i podmiotom, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie, zamieszczać w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert, zgodnie z art. 13 ust. 2 pkt 6 i pkt 7 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (j. t.: Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz.1536 z późn. zm.). •

Nieogłoszenie na stronie internetowej Gminy Dzikowiec otwartego konkursu ofert na realizację w 2012 roku zadania pn. „Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŜy w piłce noŜnej w miejscowości Dzikowiec”

Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu w Urzędzie Gminy oraz Wójt Gminy Dzikowiec z tytułu nadzoru. Wniosek Nr 15. Otwarty konkurs ofert na realizację zadania publicznego ogłaszać na stronie internetowej organu administracji publicznej, zgodnie z art. 13 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz.1536 z późn. zm.). •

Zamieszczenie w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert na realizację w 2012 roku zadania pn. „Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŜy w piłce noŜnej w miejscowości Dzikowiec” nieaktualnego wzoru formularza składania ofert.

Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu w Urzędzie Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 16. W ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zamieszczać informacje dot. składania ofert na formularzu określonym w obowiązującym rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. z 2011 r. Nr 6, poz. 25). • Nieterminowe przekazanie w 2012 roku II i IV transzy dotacji celowej dla Klubu Sportowego Dzikowiec na wykonanie zadania publicznego pn. „Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŜy w piłce noŜnej w miejscowości Dzikowiec”. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 17. Środki dotacji celowej dla organizacji pozarządowych z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej przekazywać zgodnie z postanowieniami umowy o dotację.

6

• Nieprzeprowadzenie kontroli prawidłowości wykorzystania dotacji przekazanej w 2012 roku dla Klubu Sportowego Dzikowiec na wykonanie zadania publicznego pn. „Działalność szkoleniowa dzieci i młodzieŜy w piłce noŜnej w miejscowości Dzikowiec”. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi pracownik ds. USC, obsługi Rady Gminy, spraw wojskowo-obronnych, informatyki urzędu oraz kultury i sportu, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek Nr 18. Kontrolę i ocenę realizacji zadania publicznego, na którego realizację udzielono dotacji z budŜetu gminy, przeprowadzać zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie, oraz treścią umowy o dotację. W pozostałym zakresie •

Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy, skutkujące niewykonaniem wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym RIO w Rzeszowie WK.610-15/4/2009 z dnia 25 maja 2009 r. w części dotyczącej działań windykacyjnych i egzekucyjnych w stosunku do podatników zalegających z zapłatą naleŜnych Gminie podatków, zamieszczania w decyzjach dotyczących umorzenia zaległości podatkowych uzasadnienia faktycznego oraz czynności sprawdzających składanych do organu podatkowego deklaracji lub informacji podatkowych mających na celu stwierdzenie terminowości ich składania, formalnej poprawności i ustalenia stanu faktycznego.

Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Dzikowiec. Wniosek nr 19. Zapewnić funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zgodnie z art. 69 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz.168 z późn. zm.), z zastosowaniem standardów określonych w Komunikacie Ministra Finansów Nr 3 z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84). Przedstawiając powyŜsze wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłoŜenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŜeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŜeń moŜe być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Rada Gminy Dzikowiec