sKARBowEcow ndsxu umwrecKrM Kom6rka przepr owadzEqca kontrolg

T'TAL I(ONTROLI PODATI(OWF^I

PROTOKOLKONTROLIPODATKOWEJ

1. Numerupowa2nienia do kontroli

2. Wydanednia

l4taKP1505-53/09

1E.022|XDr.

3 Udzieloneprzez

NACZELNTKAURZ4DUSKARBOWEGOW Mtr{SKU MAz|OWmCXilM 4. Dala r ozpoczqciakontroli

5. Dala dorgczeniaupowa2nienia do kontroli

23.O2.2W9r.

23.OL2OO9r.

6. Upowa2nienie(a) dorgczonoi legitymacjg(e) okazano

Kontrolowanemu:Pani Hannie Wodnickiej - Wfjtowi Gminy DpbeWielkb Uzasadnienieprryczyny braku zawiadomieniao zamiarzewszczeciakontroli podatkowej: Napodstawieart.2S2c $ l pkt 1lit. austa!\yzdnin2g sierpniaL997r. -Ordynacjapodatkowa @2.U. 22005r. nr 8, poz. 60 z p62n.zm.) nie zawiadanttasip o zarriane wszczeciakontroli podatkowej,jeZeli kontrola dotyczyzasadno6ci zwrotu r6inicy podatkulub zwrotu podatkunaliczonegow rozumieniuprzepis6wo podatkuod towar6w i uslug. Zgodniez art. 282c$ 3 powyZszejustawypo wszczgciukontroli poinformowanoKontrolowanegoo pvyczynie braku zawiadomienia o zarriane w szczeciakontroli. 7. Kontrolgprzeprowadzono w dniach

8. Liczbadni kontroli

23,24,25.0L2OUI r. oraz 04.03.2fi19r.

4

9. Podstawa prawna kontroli

- art.281 i 283 ustawyz dnia29.08.1997 r. Ordynacjapodatkowa(t.j. Dz.U. 22005r. m 8, poz.60 z p6in. zm.) - art. 5 ustEp6 pkt 3 ustawyzdrua2l.06.1996r. o urzgdachi izbachskarbowych(tj. Dz.U. 22004r.rc 127poz.1267zp6in. zm.) - art. 77 ustawyz dnia02.07.2004 r. o swobodziedzialalnoSci

i prawidlowo5i w)iczr;fi z budf;etem 11. Rodzajpodatku

VAT - PODAIEI(OD TOWARoW I USLUG 12.Okresobjgtykontrolq

01.122fitt - 3L12.2008

1. Okreslenie midqca (wybra| wla'ciwe)

ORAZ BIIIRO IIRZEDU SKARBOWEGO

1. Rodzajpodatnika

Podatnik niebpd4cyosob4 3. Nazwa pelna

GMINAD4DEWrEr.riln

2. Forma prawna

WSP6LNOTYSAMORZADOWE

5. NIP

6. REGON

E222146636

7. Dala rozpoczqciadzialalno6ci

711582641-m000

06.05.1999 ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: ::i::::i:i:i:i:iiiii::i::ii:i:ii::i:::ll.i.i.i.i.i.iliii.iiii:i:.:i::::::i.:.:

iRo HffiiiiREUHStrRiiiurJ.Biiiiffil.HHN.ciiEiiiiii.i.ji.iiiiiiii.iii.ii.i.ii

iiiiiiiB

1. Nazwaorganurejestrowego

2. Data rejestracjiw organierej.

3. Nazwa rejestru

4. Numerw rejestze

i::::,:,:,i,:,t,ilt,t,i,i,,l,lllil,l,ll:l:l:l:l.l::.::::::::::i::::i::::::i:::i:i:::::::::::::::l:l:::::::::::::::: 1.Kra1

2. Wojew6dztwo

POISKA

3 Powiat

lutrvsrs

MAZO\trIECKIE

4. Gmina

5. Ulica

D4BEWIELKIE 8. Miejscowo66

DqBE WmLKTE 1 1 .T e l e f o n

6 Nrdomu

SIRAZACKA 9. Kod pocztowy

10. Poczta

04311

DqBEWIELKIE 13. Okreswa2no6ciadresu(od - do)

1 2 .F a k s

7s647|diD

7. Nr lokalu

3

05.0E.2004

02517564734

14. Uwagi

Biid

n:U,NXl.:.:en:lllttt

1. Rachunekbankory Oazwa banku, nr rachunku)

2 Okres wa2no6ci(od-do)

BANI( SP6IJ'/iZIELCN W TflTSIru MAZOWIECTilM - Gospodarczy 2E-9226Offi54OO16724m0fi1010

t9.tL20|}8-

3. Uwagi

ti:i:i:ii:ttl t i t ii i : : . : . :

$ iHEHiNrtr$H

1. Og6lnapodmiotukontrolowanego, wynkajqcaz ustawylub umowy(statutu).Spos6bi zakresreprezentacji 2. Na potrzebykontroli,wynikajqcazo6wiadczeniawoli (art.281a,284S 1 lubart. l3Twzwiqzku 2arit.292ustavvyOP) kontrolowanego

Pani Grazyna Brarfiska- Skarbnik Gminy Dpbe Widkie 3. Uwagi

t::::::::::ll i:.:-:.:.:1 t:::::::::::l

i::i:::::,:l s

n;,01;.;.X$.1.HG.t.::iHUiHArKo[ . Rodzaj prowadzonychksiqg podatkowych(w okresieobjQtymkontrolq)

Ksiega rachunkowa - na podst.art. 4 ustep5 ustawyz dnia29.09.1994r. o rachunkowo6ci 2. Osoba(y)odpowiedzialna(e) za prowadzenieksiqgpodatkowych(rachunkowych) (w okrcsie objetym kontrolqi na dzien rczpoczQcia kontroli)

Ksiegi prowadzonesamodzielnie 3. Adres miejsca pzechowywania ksiqg podatkowych(aktualny)wazny od

05.0E2004 r. 4. Gmina

D4BEWIELKIE 8. Miejscowo66

D4BE tVrELrilE

5. Ulica

6. Nr domu

SIRAZACKA

7. Nr lokalu

3

9. Kod pocztowy

10. Poczta

05-311

D4BEWIELIilE

11. Uwagi

1. Kraj / Wojew6dztwo

MAZOWmCTilF. 4. Gmina

D4BEWIELKIE 8. Miejscowo66

D4BE WTELKm

2. Powiat

trmtsrq

3. Okres wa2no6ciadresu (od-do)

r

5. Ulica

05.08.20046. Nr domu

STRAZACKA

7. Nr lokalu

3

9. Kod pocztowy

10. Poczta

05-311

DEBEWIELKIE

1 1 .U w a g i

B,rsriiiioBswifiEEt

'lir:ugl

1. Slatusw podatkuVAT

01.01.2005Szczeg6lneprocedury dotyczacedrobnych przedsiebiorsiw (art 113ustawy) - UTRATA

2. Data rejestracjiw podatkuVAT

01.01.2005

3. Uwagidotyczqcerejestracjipodatnika,dane dodatkowe

1. Obowiqzekpodalkovvy

2. Uwagi

1. Nazwiskoi imig

2, NumerldentyfikacjiPodatkowej

3. Udzial procentowy

4. Udziatyod dnia - do dnia

5. Kraj

5. Wojew6dztwo

7. Powiat

8. Gmina

9. Ulica

1 0 .N r d o m u

12. Mieiscowo66

13. Kod pocztowy

14. Poczla

17. Numer ldentyfikacji Podatkowej

18.Udzialprocentowy

19. Udzialyod dnia - do dnia

2O.KraJ

21. Wojew6dztwo

22.Pwtiat

23.Gmina

24.Ulica

25. Nr domu

27. MiejscowoS6

28. Kod pocztovvy

29.Poczla

32. NumerldentyfikacjiPodatkowej

33. Udzialprocentowy

34. Udziatyod dnia - do dnia

35. Kraj

36. Wojew6d2two

37. Powiat

3 8 .G m i n a

39. Ulica

40. Nr domu

42. MiejscowoS6

43. Kod pocztowy

44. Poczla

1 1 .N r l o k a l u

1 5 .U w a g i

16. Nazwiskoi imig

26. Nr lokalu

30. Uwagi

31. Nazwiskoi imie

41.Nr lokalu

45. Uwagi

1. FaKyczny przedmiotdzialania/ koncesja/ zezwolenie

Przedmiotem dziatania iest wykonywanie zlilafiuzytecao5ci publicnej majqpych na GeIuzaspokojeniezbiorowycl potrueb mieskaric6w minv. 2. lnformacjao slanie zatrudnienia(Sredniaz kontrolowanegookresu)

umowa o pracQ: I etat - 33 osoby tlnditful osoba tlre/trfltt l osoba 3. Zgodno66danych rejestracyjnychopisanych pory2e!ze zgloszeniemrejestracyjnym

Dane rejestracyjne s4zgodnerE zgosznlri'emrejestracyjnlm

. Tytul podatkowyobjgty kontrolq

PODATTK OD TO\IyAR6M USLUG(VAr)

ul;F

,t

2. Podstawa prawnazakresu pzedmiotowego kontroli

-

ustawazdna29 sierpnia1997r. - Ordynacja podatkowa (tekstjednolityDz.lJ. 22005r. nr 8,po2.60zp62n.zm; ustawaz dnia2lipca 2004r. o swobodziedzialalnoSci gospodarczej @z U. 22007r. nr 155,poz. 1095zp6in. zm) ustawazdnall marca2004r. o podatkuod towar6wi usfug(Dz.u.w 54,poz.535zp6in. zm.) tozporzqdzenieMinistra Finans6wz drna2Slistopada2008r. w sprawiewykonamaniekt6rychprzepis6wustawy o podatkuod towar6wi [email protected] 2l2,poz. 1336) - ro@orzqdzenie Minisua Finans6wz dnia2Slistopada2008r. w sprawiezwrotu podatkuniekt6rympodatnikom, wystawianiafaktur,sposobuich przechowlrvatiaorazlisty towar6wi uslug do kt6rychnie maj4zastosowania zwolnienia od podatkuod towar6wi usfug(Dz.IJ.nr 212,poz. 1337) - toryonqdzenieMinistraFinans6w zdria2T czerwca2008 r. w sprawiekasrejestruj4rych (Dz.U.nr ll3, poz.720) 3. Dokumentpodatkowy/ zeznaniepodatkoweobjgtekontrolq

Deklaracja podatkowa VAT-7 - za okres: 12 (miesiqc) I2OOE,llatazlotueniai: 16.01.2009r., kwota wg dokumentu: -187543.W d 7

CEL ZN,OZENIAFORMTILARZA

26 DosrAwA TowARow oRAz Swr^qDcz usl, ].TerER KRAruopoD sr 7%-poDSTopoD 27 DosrAWATowARow oRAZSwrancz usz NA TERKRAruopoD sr 7%-poDATEKNAL '

28 DosrAwA Towen6w onaz Swlnncz usr,lre rER KRAruopoD sr 22%-poDSTopoD 29 DosrAwA TowAR6w onez Swreocz usl-,NATERKRAruopoD sr 22%-poDATEK NAL 40

RATEMPODSTAWAOPODATKOWAMA

4I

RAZEMPODATEKNALEZNY

44

NABYCIE TowARow I USI,UGZAIICZ U PoDATN Do Sn rnwaeycH

45

NABYCIE TowARow I USLUGzALIcz u poDATN Do SRTRw -PoDATEK NALIczoNy

14,526 00

3 . 5 5 40 0 -wanToSc T'I'pTro

8 6 8 . 6 2 10 0

50

RAZEM KWOTA PODATKUNALICZONEGODO ODLICZENIA

53

KWOTA PODATKU PODLEGAJACEGOWPI,AC]E DO IJRZEDU SKARBOWEGO

55

NADWYZKA PODATKU NALICZONEGO NAD NALEZN!'\{

187,54300

56

KWOTA DO ZWROTUNA RACHUNEKBANKOWY WSKAZANY PRZEZPODATNIKA

187,54300

57

W T}']\4 KWOTA DO ZWROTU W TERMINIE 60 DN]

187,54300

191,097 00

1. Kontrol4objgto

1. Rejestry naby6 i dostawprowadmne dlapotrreb ruzliczrlria,podattar VAT, 2. Dokumenty naby6, 2. Metodakontroli

Metod4 peh4 sprawdzono okazane orygnaly faktur VAT w poniwnaniu z prowadzonymi rejestrami zakup6w, a-takin poniwnanookazanekopiefakturvATzprowadzonymi rejestrami sprzedazry. Opis dokonanychustalerfifaktycznych: W toku cz),nno6ci kontrolnychstwierdzono, 2erejestrynaby6i dostaww kontrolowary,mokresietj. od I do 31 grudnia 2008r. prowadzonebyly w formie rpcznejzgodniez art. 109 ust. 3 ustawyz dnta ll marca2004r. o podatkuod towar6wi uslug. 1. Ewidencja naby6 Ewtdencjenaby6w kontrolowanl'rnokresiesporz4dzonona podstawieotrzymanychoryginal6wfaktur VAT. Zaewidencjonowane fakturyzakupudaj4prawodo obniZeniapodatkunaleznego o wykazanypodateknaliczony. Kwotapodatkunaliczonego wynikaj4caz podsumowania ewidencjinaby6: . za miesi4cgrudziei 2fi)8 r. wynosi l91^.O97 rf,w tym: z t5rtutunaby6 Srodk6wfivalych kwota l91..W7zl zostalawykazanawpoz.45deklaracjiVAT-7 za miesi4cgrudzieri2008r.

i,

Zalrurpyw kontrolowan5m okresie, z kt6rych dokonanoodliczeniapodatkuVAT, dotyczyly: - nabyd towaniw i uslug zaliczanlch do Srodk6wtrwalych w budowie, tj.: ' budowagrawitaryjnejkanalizacjisanitarnejzprrykanallkami w miejscowoSciDpbeWielkie ' budowaStacjiUzdatnianiaWody wrazz wodoci4giemw miejscowoSci DpbeWielkie. Kontroluj4cymokazanodecyzjeStarostyMiriskiego zatwrerdzaj4ce projekrybudowlanei udzielaj4cepozwoleniana ' . ;'-., budowq.Kserokopiedecyzjidol4czonodo akt kontroli. ,

[id- L

W okresieoblptymkontrol4powyZszeinwestycjeudokumentowanonastqpuj4cyrnifakturami VAT: 'budowa grawtacyjnej kanalizacji sanitarnej- faktura VAT nr 18/2008/Sp.J. z dria 15.12.2008r. na kwotg 244.62I,49zl w wartoScinetto,podatekVAT w kwocie 53.816,73A; . wykonanierob6t technologrcznychna Stacji UzdabrianiaWody - fakhra VAT nr 8612008z drua29.12.2008r. na kwotg600.000,00 zfw wartoSci netto,podatekVAT w lavocie132.000,00 d; . wykonanie rob6t budowlanychna Stacji Uzdatiania Wody - faktura VAT rn 8712008z dnra 29.12.2008r na kwotg23.999,87 il w wartoScinetto,podatekVAT w kwocie5.279,97zl; Kserokopiew/w faknr orazkserokopiedziennik6wbudowy dol4czonodo akt kontroli. 2. Ewidencja dostaw Ewidencjedostaw zawienj4 dane niezbgdnedo okredleniaprzedmiotui podstawyopodatkowaniaoraz wysokoSci podatkunaleznego. Ewidencjew kontrolowan)'mokresiesporz4dzonona podstawiekopii wystawionychfaktur VAT. Nie powstalobowi4zekprowadzenia przy zastosowaniu kasrejestruj4cych. ewidencjiobrotui kwot podatkunaleznego Metod4pehr4por6wnanookazanekopie faktur VAT z prowadzonymirejestramispneduq. Kwota podatkunaleznego wynikaj4caz podsumowania ewidencjidostaw: o za miesiqpgrudziei Zf08 r. wynosi 3.554d zostalawykazana w poz.41 deklaracjiVAT-7 za miesi4cgrudzief2008r. Przedmiot sprzedazyw kontrolowanymokresie: - w stawcepodatkuVAT 7% - dostawawody,odprowadzanie 6ciek6w - w stawcepodatkuVAT 22% - czynszza wynajemlokali, centralneogrzewanie,sprzedu2r6wniarki drogowej Stawki podatkuVAT pr4' sprzeda:ryzastosowanoprawidlowo. 3. Deklaracja DeklaracjeVAT-7 za kontrolowanymiesi4czostalazlozonawtut. Urzpdziew ustawowymterminie. Kwoty podatkunaleZnegoi naliczonegoorazkwota do zwrotu przedstawronezostalyw poniZszejtabeli.

o)

':{

E N

I€ r!

-sEa T F - € . 5 B $ E €e.EI E E €

o) c EI

T >rEl 5 E t 6 )

,{

sc ' o6

(l)

E A,X € o o E AiO

c d o

6 0 CI

rcE c o ! i L ; F ! . N

€+ 6 a l

EF

r

st.7%o

Srodki trwale

358zl

191.097zl XIYO8 16.01.2009st.22Yo 3 196zl

191.097zl 187.543zl

0zl

zl 0 z l 187.543

0zl

pozostale

Razem

3.554zl

0zl

Kwoty uykazane w czpSciD.2 (nabycie towar6w i usfug oraz podatek naliczony) deklaracji VAT-7 wyntkaja z podsumowaniaprowadzonychewidencjinaby6. Kwoty w czqSciC (rozliczeruetransakcji podlegaj4cychopodatkowaniuoraz podatku naleimego,a ta\:2etransakcji wykonywanychpozaterytoriumkraju) deklaracjiVAT-7 s4zgodnez wartoSgiamiz rejestr6wdostaw. 4. Ustaleniakorf,cowe Stawki podatkuVAT przy sprzeda\ zostalyzastosowane prawidlowo.Zaewidencjonowane faltury zakupudaj4prawo do obni2eniapodatkunaleZnegoo wykazanypodateknaliczony. NieprawidlowoScinie stwierdzono. R6ZnicapomiEdzypodatkiem naliczonlnn, a podatkiemnalezqnn wynika z fakll,Ze kontrolowany podmiot poni6sl znaczneuydatki na nabyciaSrodk6wtrwalych w budowietj.: budowagrawitacyjnejkanalizacji sanitarnejoraz budowa StacjiUzdatnianiaWody opodatkowane byla gl6wnie stawk4podatkuVAT 22% podczas,gdy przedmiotemsprzedazy dostawawody i odprowadzanie Sciek6wopodatkowane stawkqTYo.

#'$.--

5

Nizej wyrnienion5nnipismami wyst4pionodo wlaSciwychmiejscowo organ6w podatkowycho przeprowadzenie cz'.nno6cisprawdzai4cych w trybie art. I7 $ I oraz art. 274c $ 2 ustawyz dna29 sierpnia1997r. Ordynacjapodatkowa jednolity (tekst Dz. U . z 2005r. Nr 8, poz.60 z p6in. zm.) tj.. o l4l2lKPl5l-113/09/WKD4 do Naczelnika Urzpdu Skarbowegow Kolbuwowej z pro6b4o przeprowadzenie dotycz4rychkontrahenta: crynno6cisprawdzaj4rych ZakJad Ustug Budowlanych i Instalaryjnych "ADMAR" Adam Orzec[ Alina Orzech Sp6lka Jawn4 lul.Zbo?owa 8, NIP: 814-15-58-501 36-100Kolbuszowa, prawidlowoSci i rzetelno6citransakcji sprzedairydokonanejnarzeczkontrolowanego: w celu ustalenia 3, NIP: 822-2I-46436 GminaDpbeWielkie,05-311DgbeWielkie,ul. Strazacka udokumentowanejn/w fakhrq VAT: nr 18/2008/Sp.l. zdnia 15.12.2008 r., warto66netto244.62I,49A,warto(6VAT 538l6,7!il - potwierdzeniefaktyczne dokonaniaopisanychw niej zdnzefi gospodarczych,czy oryginal faldry znajdujqcy sig czy wystawcafaktury jest zarejestrowanym unabywcy jest zgodny z kopi4 bpd4c4w posiadaniusprzedaj4cego, i c4mnympodatnikiempodatkuYAT, czy fakhrrazostalazaewidencjonowana w ewidencjidla potrzebpodatkuVAT, czy rozliczonopodatekVAT wynikaj4q z wlw faktury w deklaracjiYNT-7, cry czynno(cibpd4ceprzedmiotem wniosku zostalyfaktyczniewykonane. 'o

l4l2tKPl5l-114/09/WKI!4 do Naczelnika Urzpdu SkarbowegoWarsawa - Wawer z pro6b4o przeprowadzenie czynnoScisprawdzaj4rychdotycz4rychkontrahenta: ul.GoZdzik6w25, NIP: 113-002-98-18 InstalacjiSanitarnych KadlrrrerzDybowski,04-23I Warszawa, Przedsiqbiorstwo dokonanejrarzecz kontrolowanego: .w celuustaleniaprawidlowo6cii rzetelno6citransakcjisprzedaLry 3, NIP: 822-2I-46436 GminaDpbeWielkie,05-311DqbeWielkie,ul. StraZacka udokumentowanejn/w fakturamiVAT: zl, zl,warto66VAT 132.000,00 netto600.000,00 ff 86/20082dnia29.12.2008 r., wartoS6 'w87/20082dnia29.12.2008r., A, zl,wattofitVN| 5.279,97 netto23.999,87 warto36 ' potwierdzeniefaktyczne dokonamaopisanychw nich zdarzefigospodarczych,czy oryglnaly faktur zrnjduj4ce sip ' u nabywcy s4 zgodnez l(opiami bgd4cymiw posiadaniuqprzedaj4cego, czy wystawcafaktur jest zarejestrowan)ryn w ewidencji dla potrzebpodatkuVAT, i czynnympodatnikiempodatkuVAT, cry faktury zostalyzaewidencjonowane deklaracji czy czynnoScibpd4ceprzedmiotem podatek z faktur w VAT-7, czy rozliczono VAT wynikaj4cy wlw zostaly faktycznie wniosku wykonane. Ww pismai kserokopiefakhr zostalydol4czonedo akt kontroli. Do dnia dorpczeniaprotokolunie otrzyrnanoodpowiedzina w/w pisma. jakakolwiek z ilw transakcjiuznanabpdzie czlmno6cisprawdzaj4cych, W pr4padku, gdy w wyniku przeprowadzonych powyZszym poinformowanypisemnie. fakcie Kontrolowanyzostanieo za nieprawrdlow4lub zanierzetelnau pisemnego poinformowania. gdy odstqpi od Urz4d Skarbowy transakcjezostan4potwierdzone Natomiast,

#^Jr

PRO-W

6

PRO-Wrzrl

str 7