Estructura del nou PGC: 1. Marc conceptual (obligatori) 2. Normes de Registre i Valoració (obligatori) 3. Comptes anuals (obligatori) 4. Quadre de comptes (voluntari) 5. Definicions i Relacions comptables (voluntari)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

NOU PLA GENERAL COMPTABLE

1. Marc Conceptual de la Comptabilitat 1. Comptes Anuals i Imatge Fidel 2. Requisits de la informació a incloure als comptes anuals 3. Principis Comptables 4. Elements dels Comptes Anuals (amb les definicions)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

NOU PGC

NOU PGC 5. Criteris de registre i reconeixement comptable dels elements dels comptes anuals 6. Criteris de valoració 7. Principis i normes comptables generalment acceptats.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

1. Marc Conceptual de la Comptabilitat

NOU PGC 1. Marc Conceptual de la Comptabilitat

•Reflectir una IMATGE FIDEL del patrimoni, de la situació financera i del resultats de l’empresa. •S’han de redactar amb CLAREDAT (imatge fidel de l’empresa)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

Objectiu del marc conceptual:

NOU PGC 1. Marc Conceptual de la Comptabilitat

•Rellevant (útil per a prendre decisions) •Fiable (sense errades i neutral) •Íntegra (ha de ser completa) •Comparable (s’ha de poder contrastar) •Clara (que es pugui interpretar)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

La informació comptable ha de ser:

NOU PGC Els principis Comptables de 9 a 6: 1. Prudència (deixa de ser preferent sobre la resta) 2. Empresa en funcionament 3. De la data del Fet 4. No Compensació 5. Uniformitat 6. Importància Relativa SI HI HA CONFLICTE PREVAL IMATGE FIDEL

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

1. Marc Conceptual de la Comptabilitat

NOU PGC A. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Criteris de Valoració: Cost Històric Valor Raonable NOU Valor Net Realitzable NOU Valor Actual NOU Valor en Utilització NOU Despeses de Venda NOU Despeses imputables a un actiu o passiu financer NOU Cost Amortitzat Valor Comptable en Llibres NOU Valor Residual

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

2. Normes de Registre i Valoració

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

•Registre: incorporació dels Comptes Anuals al Balanç, al compte de PP i GG o a l’ECPN segons les Normes de Registre i Valoració. •Valoració: Procés per assignar el valor monetari a cada element integrant dels comptes anuals.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

Diferència entre Registre i Valoració:

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

preu adquisició o cost de producció.

L’empresa Panrico compra maquinària, per un import de 25.800€, les despeses de transport són 800€, la instal·lació i muntatge són de 700€. Maquinària 25.800€ Despeses Associades 1.500€

Preu adquisició

27.300€

*també inclourem els interessos fins que el bé entri en funcionament

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

1. Cost Històric:

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

NOU

Import pel qual pot ser adquirit un actiu o liquidat un passiu amb informació perfecta. L’empresa Planeta té en el seu balanç una col·lecció en fascicles de DVD’s de Verano Azul per valor de 12.000€. El seu valor de mercat actualment és de 9.000€. No ha tingut cap oferta per a vendre-la o treure-la al mercat. El Valor Raonable de les mercaderies és (9.000€)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

2. Valor Raonable:

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

Podem dir que és “possible preu de venda”, és l’import que podem treure en el mercat deduint les despeses necessàries per a fer la venda. L’empresa Miquelrius decideix vendre part de les seves mercaderies al desembre mitjançant la pàgina web de Privalia a un preu de 20.000€, les despeses associades a la venda són de 1.340€. VNR = 20.000-1.340 = 18.660€

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

3. Valor Net Realitzable: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

S’aproxima força al que en el pla del 1990 s’anomenava “Valor de Mercat”.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

4. Valor Actual: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

Valor actualitzat dels beneficis futurs que pot generar un bé. L’empresa Vale Music calcula que obtindrà per la utilització d’un servidor per a la descàrrega de música un flux de Caixa de 30.000€/any els propers 4 anys, a un tipus de descompte del 7%. -1

-2

VA = 30.000 (1+0,07) + 30.000 (1,07)

+ .....

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

5. Valor en Utilització: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

Despeses que sorgeixen per la venda d’un actiu i que només es produeixen per aquesta acció. L’editorial Planeta d’Agostini treu al mercat una primera temporada en DVD de la sèrie House, que tenia desada

al magatzem des de l’any passat. (per un valor de 7.500€) Es decideix vendre-la juntament amb la revista Hola, amb la qual negociem una comissió per a la revista de 1.200€. La valoració= 7.500-1.200=6.300€

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

6. Despeses de Venda: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

Cost al qual es va valorar inicialment un actiu financer o un passiu financer, descomptats els reemborsaments ja produïts, (+,-) la part imputada a PP i GG segons la TIR • • •

Calcula la TIR Calcula en interès efectiu Fes el quadre d’amortització

*Obligatorietat decretada per l’Agència Tributaria

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

7. Cost Amortitzat: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

Despeses produïdes en una transacció financera: “comissions a intermediaris, descomptes en les compres o en les emissions, en l’estudi...”

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

8. Despeses imputables a un actiu o a un passiu financer: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

En tots els actius es deduiran les amortitzacions practicades (acumulades) com les correccions valoratives per depreciació. •

Es van comprar 10 taules de despatx fa 3 anys per 6.000€, amb un valor residual de 120€ per unitat. S’amortitzen al 10% anual. Amort:(6.000€-1.200€)x0,1x12/12=480€/any x 3anys = 1.440€

Valor Comptable = 6.000 – 1.440 =4.560€

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

9. Valor Comptable o en Llibres: NOU

NOU PGC 2. Normes de Registre i Valoració

Import al qual una empresa ARA pot vendre un bé determinat un cop deduïdes les despeses per a realitzarla, un cop arribada al final la seva vida útil.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

10. Valor Residual: NOU

3. Comptes Anuals Els comptes Anuals inclouen: • Balanç • El Compte de PP i GG • La Memòria • Estat de Canvis en el Patrimoni Net (ECPN) • Estat de Flux Efectiu (EFE) (no obligatori per a les societats que poden formular Balanç, memòria i ECPN abreujats PYMES)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

NOU PGC

NOU PGC 3. Comptes Anuals

•COMPTE DE PÈRDUES i GUANYS COMPTES ANUALS

•ESTAT DE CANVIS EN EL PATRIMONI NET •ESTAT DE FLUXOS D’EFECTIU * •MEMÒRIA

U N I T A T

C O N C E P T U A L

SITUACIÓ FINANCERA "IMATGE FIDEL"

RESULTATS DE L’EMPRESA

* NO OBLIGATORI SI EL BALANÇ, L’ESTAT DE CANVIS EN EL PATRIMONI NET i LA MEMÒRIA ES PRESENTEN EN FORMAT ABREVIAT. (OPCIONAL EN LES PYMES)

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

•BALANÇ

PATRIMONI

S I S T E M A

NOU PGC 3. Comptes Anuals

• •

Inclou, L’Actiu, el Passiu i el patrimoni net de l’empresa. Document estàtic així com el Compte de Pèrdues i Guanys és el millor document dinàmic. Això és una limitació en voler analitzar la gestió de l’empresa. Informa dels actius i dels passius en una data determinada, però no ens diu com hem arribat a aquesta situació.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

EL BALANÇ

NOU PGC 3. Comptes Anuals

ACTIU

PATRIMONI NET i PASSIU

A) ACTIU NO CORRENT

A) PATRIMONI NET B) PASSIU NO CORRENT

B) ACTIU CORRENT

C) PASSIU CORRENT

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

Estructura del Balanç:

NOU PGC • • • • • •

És obligatori Utilitza els comptes S’ordena d’amunt avall pel criteri següent: Actiu menys a més liquiditat Passiu menys a més exigibilitat Es realitza abans de distribuir els resultats. Hi ha dos models segons el tipus i la dimensió de l’empresa, (normal i abreujat) als quals s’ha d’incloure el de les PYMES. Les partides es classifiquen en llarg (quan el termini sigui superior a un any) i en curt termini.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

3. Comptes Anuals

NOU PGC

ACTIU

PASSIU

MENYS

MENYS

LIQUIDITAT

EXIGIBILITAT

MÉS

MÉS

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

3. Comptes Anuals

NOU PGC 3. Comptes Anuals

•

Es el document que, quantifica la renda de l’empresa i descriu la seva formació, incloent la separació dels ingressos i les despeses de l’exercici i, per diferència, el resultat del mateix.

•

Inclourà les operacions corresponents a l’exercici econòmic, des de el seu inici fins al final del mateix. Encara que es poden realitzar comptes de pèrdues i guanys per períodes inferiors.

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

Pèrdues i Guanys

Nota A) OPERACIONS CONTINUADES

(Deure) Haver 200X

200X-1

+ Vendes i altres ingressos d’explotació - Despeses d’explotació A.1) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ - Despeses financeres A.2) RESULTAT FINANCER A.3) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS ± Impost sobre beneficis A.4) RESULTAT DE L’EXERCICI PROCEDENT D’OPERACIONS CONTINUADES B) OPERACIONS ININTERROMPUDES ± Resultat de l’exercici procedent d’operacions ininterrompudes sense de impostos A.5) RESULTAT DE L’EXERCICI

Copyright Luís Ruyet Pérez 2008

+ Ingressos financers