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NOVELA ZAKONA O DOHODNINI (ZDOH-2M) ÄNDERUNG DES EINKOMMENSTEUERGESETZES S t r a n /S e i te 5

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NOVELA ZAKONA O DOHODNINI (ZDOH-2M)

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ÄNDERUNG DES EINKOMMENSTEUERGESETZES

V Uradnem listu RS, št. 96/13 je bila dne 22. 11. 2013 objavljena novela Zakona o dohodnini (novela ZDoh-2M), ki prinaša nekatere novosti, ki veljajo že za leto 2013 in se bodo upoštevale pri letni dohodninski napovedi in novosti, ki se bodo uporabljale šele od 1.1.2014.

Am 22.11.2013 wurde im Amtsblatt der RS, Nr. 96/13, das Änderungsgesetz zum Einkommensteuergesetz veröffentlicht. Es werden einige Neuigkeiten eingeführt, die noch für das Jahr 2013 gelten und bei der jährlichen Einkommensteuererklärung berücksichtigt werden, als auch Neuigkeiten die mit Gültigkeit ab 1.1.2014 gelten werden.

Spremembe, ki se bodo uporabile že za odmero dohodnine za leto 2013 so naslednje:

Neuigkeiten, die schon bei der Einkommensteuerbemessung für das Jahr 2013 zu berücksichtigen sind, sind wie folgt:

¬ Davčna osnova od dohodka iz življenjskega zavarovanja

¬ Besteuerungsgrundlage bei Einkünften aus Lebensversicherung

Pri obdavčevanju dohodka iz življenjskega zavarovanja pri katerem celotno obdobje izplačevanja obročnih izplačil v pogodbi o življenjskem zavarovanju ni določeno, se kot celotno obdobje izplačevanja obročnih izplačil upošteva razlika med zavezančevo starostjo v času, ko prvič prejme obročno izplačilo, in pričakovano življenjsko dobo zavezanca, ki se določi glede na podatek Statističnega urada Republike Slovenije o pričakovanem trajanju življenja ob rojstvu v Sloveniji, in sicer kot povprečje pričakovanega trajanja življenja ob rojstvu moškega in ženske.

Bei Lebensversicherung, wo die Gesamtperiode der Ratenauszahlungen im Vertrag über die Lebensversicherung nicht bestimmt ist, zählt Folgendes als die Gesamtperiode der Ratenauszahlungen: Differenz zwischen dem Alter des Steuerpflichtigen in der Zeit, wenn er zum ersten Mal eine Ratenauszahlung erhält, und der erwarteten Lebensdauer. Diese wird auf der Grundlage der Daten des Statistischen Amts der Republik Slowenien über die erwartete Lebensdauer bei Geburt in Slowenien bestimmt, und zwar als Durchschnitt der erwarteten Lebensdauer bei Geburt eines Mannes und einer Frau.

¬ Oprostitev plačila dohodnine v primeru prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja

¬ Einkommensteuerbefreiung bei der freiwilligen Zusatzrentenversicherung

ZDoh-2M prinaša vsebinsko novost na področju prenosa sredstev med pokojninskimi načrti. Zaradi določb 249. člena ZPIZ-2, ki omogoča tudi prenose sredstev med podskladi posameznega krovnega sklada ter med kritnimi skladi

Eine inhaltliche Neuigkeit wird im Bereich der Geldmittelübertragung zwischen Pensionsplänen eingeführt. Wegen der Bestimmungen aus Art 249 des Rentenund Invalidenversicherungsgesetzes, der auch die Geldmittelübertragung zwischen

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posamezne skupine kritnih skladov, se ti prenosi štejejo za oproščene plačila dohodnine. Vsebinska novost je tudi to, da je prenos sredstev iz poklicnega zavarovanja v prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje oproščen plačila dohodnine, če gre za prenos sredstev, ki je opravljen v skladu z ZPIZ-2.

Fonds ermöglicht, sind solche Geldübertragungen ESt-frei. Eine weitere inhaltliche Neuigkeit ist auch, dass die Geldmittelübertragung aus Berufsversicherung in die freiwillige Zusatzrentenversicherung ESt-frei ist, wenn die Übertragung im Einklang mit dem Renten- und Invalidenversicherungsgesetz durchgeführt ist.

¬ Olajšave za rezidente držav članic EU oziroma EGP

¬ Freibeträge für die in der EU oder im EWR ansässigen Personen

Z novelo se širi seznam olajšav, do katerih je upravičen rezident države članice EU ali EGP, ki v Sloveniji dosega pretežni del svojega celotnega obdavčljivega aktivnega dohodka. Po novem se lahko v Sloveniji koristijo tudi posebne osebne olajšave, ki jih lahko uveljavljajo rezidenti, ki samostojno opravljajo specializiran poklic na področju kulturne dejavnosti ali novinarski poklic ali poklic športnika (1., 2., in 4. odstavek 113. člena ZDoh-2) ter olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje (117. členu ZDoh-2).

Das Änderungsgesetz führt weitere Freibeträge ein, zu welchen die in der EU oder im EWR ansässigen Personen, die in Slowenien den überwiegenden Teil ihrer ganzen steuerbaren aktiven Einkünfte erzielen, berechtigt sind. Außerdem können in Slowenien auch persönliche Sonderfreibeträge durchgesetzt werden, und zwar von ansässigen Personen, die selbstständig ein spezialisiertes Beruf im Bereich der Kultur, Journalistik oder Sport (Art 113 Absätze 1, 2, und 4 EStG) ausüben, sowie der Freibetrag für die freiwillige Zusatzrentenversicherung (Art 117 EStG).

¬ Akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti

¬ ESt-Vorauszahlung von Erwerbstätigkeit

Med olajšave, ki se lahko upoštevajo že pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, se po novem uvršča tudi olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje. Določba je posledica nove ureditve po ZPIZ-2, po kateri se od 1.1.2013 v kolektivno prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje lahko vključijo tudi zavarovanci, ki opravljajo pridobitno in drugo samostojno dejavnost (drugi odstavek 214. člena ZPIZ-2).

Zu Freibeträgen, die schon bei der Berechnung der ESt-Vorauszahlung von Einkünften aus Erwerbstätigkeit berücksichtigt werden können, zählt nach den neuen Regeln auch der Freibetrag für die freiwillige Zusatzrentenversicherung. Die Bestimmung folgt aus der neuen Regelung im Renten- und Invalidenversicherungsgesetz, aufgrund welcher ab 1.1.2013 auch jene Versicherte ins kollektive freiwillige Zusatzrentenversicherung eingeschlossen werden können, die eine Erwerbstätigkeit oder eine andere selbstständige Tätigkeit ausüben (Art 214 Abs 2 des Renten- und Invalidenversicherungsgesetzes).

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Ostale novosti, se bodo začele uporabljati šele s 1.1.2014:

Sonstige Neuigkeiten, die erst ab 1.1.2014 verwendet werden:

¬ Davčna osnova pri dohodku iz drugega pogodbenega razmerja

¬ Besteuerungsgrundlage bei Einkünften aus sonstigen Vertragsverhältnissen

Davčna osnova dohodka iz drugega pogodbenega razmerja (npr. pri podjemnih in avtorskih pogodbah) se lahko zmanjša tudi za obvezne prispevke za socialno varnost, ki jih je dolžan plačati delojemalec/izplačevalec dohodka. Navedena dopolnitev je posledica tega, da so se od 1.1.2014 dalje v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje dolžne vključiti tudi osebe, ki v okviru drugega pogodbenega razmerja (npr. po podjemni ali avtorski pogodbi) opravljajo delo in niso obvezno zavarovane že po kateri izmed preostalih zavarovalnih podlag. V teh primerih bodo plačani prispevki za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje zmanjševali davčno osnovo.

Die Besteuerungsgrundlage bei Einkünften aus anderen Vertragsverhältnissen (z. B. Werkverträge und Autorenverträge) kann auch um die obligatorischen SV-Beiträge, welche der Arbeitnehmer/Einkommensauszahler zu zahlen hat, vermindert werden. Diese Ergänzung folgt daraus, dass ab 1.1.2014 ins obligatorische Renten- und Invalidenversicherung auch die Personen eingeschlossen werden müssen, die im Rahmen eines anderen Vertragsverhältnisses (z. B. Werkverträge und Autorenverträge) arbeiten und sind nicht schon nach einer anderen Versicherungsgrundlage in die obligatorische Versicherung eingeschlossen. In solchen Fällen werden die bezahlten Beiträge für die obligatorische Renten- und Invalidenversicherung die Besteuerungsgrundlage vermindern.

¬ Obdavčitev odpravnin zaradi odpovedi oz. prenehanja pogodbe o zaposlitvi

¬ Besteuerung der Abfindungen wegen Arbeitsvertragskündigung bzw. beendigung

Novela ZDoh-2M prinaša uskladitev z ZDR-1 v zvezi z odpravnino zaradi prenehanja pogodbe o zaposlitvi za določen čas. Od 1.1.2014 dalje se v davčno osnovo ne všteva odpravnina zaradi prenehanja pogodbe o zaposlitvi za določen čas, ki je določena kot pravica iz delovnega razmerja in izplačana pod pogoji in v višini, kot jih določa ZDR-1, vendar največ do višine treh povprečnih mesečnih plač zaposlenih v Sloveniji.

Die Änderung des EStG bringt iZm Abfindungen wegen Beendigung eines befristeten Arbeitsvertrags Abstimmung mit dem Gesetz über Arbeitsverhältnisse. Ab 1.1.2014 ist die Abfindung wegen Beendigung eines befristeten Arbeitsvertrags ESt-frei, wenn die Abfindung unter den im Gesetz über Arbeitsverhältnisse definierten Bedingungen und Höhe ausbezahlt wird, jedoch höchstens in Höhe von drei durchschnittlichen Monatsgehältern in Slowenien.

¬ Ukinitev osebne olajšave za rezidente po dopolnjenem 65. letu starosti

¬ Abschaffung des persönlichen Freibetrags für ansässige Personen nach vollendetem 65. Lebensjahr

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D EZ EM BER 2013

¬ Uvedba nove osebne olajšave za rezidente, prejemnike poklicne pokojnine

¬ Einführung des neuen persönlichen Freibetrags für ansässige Personen, die Berufsrente erhalten

Rezidentom, prejemnikom poklicne pokojnine iz obveznega dodatnega pokojninskega zavarovanja, se prizna osebna olajšava v obliki zmanjšanja dohodnine v višini 13,5% odmerjene poklicne pokojnine iz obveznega dodatnega pokojninskega zavarovanja.

Den ansässigen Personen, die Berufsrente aus obligatorischer Zusatzrentenversicherung erhalten, wird ein persönlicher Freibetrag in Form der EStVerminderung iHv 13,5% der bemessenen Berufsrente aus obligatorischer Zusatzrentenversicherung anerkannt.

¬ Ukinitev posebne osebne olajšave za rezidente - čezmejne delovne migrante

¬ Abschaffung des persönlichen Sonderfreibetrags für ansässige Personen - Grenzgänger

Posebna olajšava, ki se priznava rezidentom, čezmejnim delovnim migrantom, ki od tujega delodajalca, prejmejo dohodek iz delovnega razmerja, za zaposlitev, opravljeno v tujini, se ukinja.

Der persönliche Sonderfreibetrag, der den ansässigen Personen - Grenzgängern anerkannt wird, die die Einkünfte aus Arbeitsverhältnis von einem ausländischen Arbeitgeber für die im Ausland ausgeübte Arbeit erhalten, wird abgeschafft.

¬ Odprava avtomatičnega usklajevanja davčnih olajšav

¬ Abschaffung der automatischen Abstimmung der Steuerfreibeträge

S 1.1.2014 se odpravlja avtomatično usklajevanje splošne davčne olajšave, osebne olajšave za invalide s 100% telesno okvaro, posebne olajšave za vzdrževane družinske člane ter olajšave za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje. Uskladitev olajšav in koeficient se lahko določi z Zakonom o izvrševanju proračuna. Koeficient uskladitve pa se mora določiti, če koeficient rasti cen življenjskih potrebščin v Sloveniji za mesec avgust tekočega leta v primerjavi z mesecem avgustom prejšnjega leta, preseže 1,03.

Mit 1.1.2014 wird die automatische Abstimmung des allgemeinen Steuerfreibetrags, des persönlichen Freibetrags für Invalide mit 100% Invalidität, des Sonderfreibetrags für unterhaltene Familienangehörige und des Freibetrags für die freiwillige Zusatzrentenversicherung abgeschafft. Die Abstimmung der Freibeträge und der Koeffizient können im Haushaltsausführungsgesetz bestimmt werden. Der Abstimmungskoeffizient muss jedoch bestimmt werden, wenn der Koeffizient der Verbraucherpreise in Slowenien für August des laufenden Jahres im Vergleich zum August des Vorjahres den Wert 1,03 überschreitet.

¬ Odprava avtomatičnega usklajevanja dohodninskih razredov

¬ Abschaffung der automatischen Abstimmung der ESt-Klassen

S 1.1.2014 se odpravlja avtomatično usklajevanje zneskov neto letnih davčnih osnov v lestvici za odmero dohodnine.

Mit 1.1.2014 wird die automatische Abstimmung der Beträge der Nettojahresbesteuerungsgrundlagen in der

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Uskladitev olajšav in koeficient se lahko določi z Zakonom o izvrševanju proračuna. Koeficient uskladitve pa se mora določiti, če koeficient rasti cen življenjskih potrebščin v Sloveniji za mesec avgust tekočega leta v primerjavi z mesecem avgustom prejšnjega leta, preseže 1,03.

Einkommensteuertabelle abgeschafft. Die Abstimmung der Freibeträge und der Koeffizient können im Haushaltsausführungsgesetz bestimmt werden. Der Abstimmungskoeffizient muss jedoch bestimmt werden, wenn der Koeffizient der Verbraucherpreise in Slowenien für August des laufenden Jahres im Vergleich zum August des Vorjahres den Wert 1,03 überschreitet.

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ÄNDERUNG DES EINKOMMENSTEUERGESETZES

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UKINITEV ZEMLJIŠKEGA DOLGA ABSCHAFFUNG DER ''GRUNDSCHULD''

D EZEM BE R 20 13

Z zadnjo novelo Stvarnopravnega zakonika (SPZ-A) je bil z dnem 6.11.2013 ukinjen institut zemljiškega dolga. Razlog za ukinitev so bile pogoste zlorabe tega instituta v praksi. Posledično od dne 6.11.2013 zemljiškega dolga ni več mogoče ustanoviti. Za zemljiške dolgove, ki so bili ustanovljeni pred 6.11.2013 in zemljiške dolgove, ki so vpisani v zemljiško knjigo po 6.11.2013 na podlagi zemljiškoknjižnega predloga, vloženega pred 6.11.2013, se še naprej uporabljajo dosedanja pravila. Ukinitev instituta torej ne posega v že obstoječe zemljiške dolgove in zemljiške dolgove, za katere je bil predlog za vpis v zemljiško knjigo vložen pred 6.11.2013.

Za nadaljnje informacije se obrnite na:

ABSCHAFFUNG DER ''GRUNDSCHULD''

Aufgrund des häufigen Missbrauchs in der Praxis wurde mit der letzten Novelle des Sachenrechtsgesetzes am 6.11.2013 das sogenannte Rechtsinstitut „Grundschuld“ abgeschafft. Folglich ist es seit dem 6.11.2013 nicht mehr möglich eine neue Grundschuld zu bilden. Für Grundschulden, die vor dem 6.11.2013 gebildet wurden und solche, die ins Grundbuch zwar nach dem 6.11.2013 eingetragen werden, jedoch auf Grundlage eines bereits vor 6.11.2013 eingereichten Grundbuchvorschlages, sind die bisherigen Regeln weiter anzuwenden. Die Abschaffung dieses Rechtsinstituts greift also nicht in die bestehenden Grundschulden und Grundschulden, für welche der Eintragungsvorschlag ins Grundbuch vor dem 6.11.2013 eingereicht wurde. Für weitere informationen kontaktieren Sie bitte:

LJUBLJana Karmen Demšar T +386 1 563 67-52 E karmen.demsar@ leitnerleitner.si

LinZ Christian Huber T +43 732 70 93-200 E christian.huber@ leitnerleitner.com

rosana Dražnik T +386 1 563 67-60 E rosana.draznik@ leitnerleitner.si

Maria Schlagnitweit T +43 732 70 93-265 E maria.schlagnitweit@ leitnerleitner.com

iZDaJateLJ/PUBLiSHer Leitner + Leitner d.o.o. Davčno svetovanje Dunajska cesta 159 Si 1000 Ljubljana t +386 1 563 67-50 F +386 1 563 67-89 e [email protected] www.leitnerleitner.com

Vsi podatki v tem informacijskem biltenu so informativnega značaja in ne predstavljajo pravnih ali davčnih nasvetov, zato ne morejo veljati kot nadomestilo le-teh; vsakršne zagotovilo in jamstvo je izključeno.

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