CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

MODIFICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL EJERCICIO 2011 1. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2. NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS 3. NUEVOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS 4. APLICACIÓN DE LAS NIIF PARA PYMES 5 APLICACIÓN DE LAS NIIF COMPLETAS – 5. MODIFICACIONES 6. MODIFICACION DEL REGISTRO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

¿ Que es el estado de flujos de efectivo ? Los españoles lo llaman "Estado de Flujos de Tesorería" ((EFT)) y de acuerdo con la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA). Se trata de un documento financiero que muestra, debidamente ordenados y agrupados por actividades los cobros y los pagos habidos en una actividades, entidad con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio Así como de ayudar al entendimiento de la evolución q manejados j de la tesorería y demás medios líquidos por la empresa.

¿ Cual es el problema de utilizar este documento ? € Los

sistemas contables no generan este Estado Financiero y su construcción manual en ocasiones puede resultar dificultoso y costoso, por lo que en general las empresas suelen ignorarlo como herramienta para la toma de decisiones. € La L presentación t ió d dell E Estado t d d de Fl Flujos j d de Efectivo por el método indirecto e indirectos es a veces confusa incluso para quien posee amplios conocimientos financieros.

¿ Por que es importante el Estado de Flujos de Efectivo? €

La administración del efectivo es de gran importancia en cualquier negocio, porque es el medio de obtener mercancías y servicios.

€

Se requiere de un cuidadoso análisis de las operaciones relacionadas con el efectivo, debido a que este activo puede ser mal invertido. invertido

€

Al realizar una p proyección y de estos estados,, la empresa puede prever si contará con el efectivo necesario para cubrir sus gastos y obtener ganancias.

€ Analizar

el estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es una actividad muy importante para las pequeñas y medianas empresas que suelen sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus necesidades inmediatas de efectivo

€ Permite

realizar previsiones y ayuda a evitar las soluciones de urgencia (como acudir a financistas p para solicitar p préstamos de corto plazo y elevado costo).

€ La L

elaboración l b ió del d l flujo fl j de d efectivo f i posibilita ibili la gestión de las finanzas, contribuye a la toma de decisiones y facilita el control de los egresos para mejorar la rentabilidad.

DEFINICION El estado d de d flujos fl j de d efectivo f i muestra llos cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado Generado y utilizado en las actividades de 1. Operación, 2. Inversión y 3. Financiamiento.

NORMATIVIDAD ‰

FAS 95 Estado de movimientos de efectivo

‰

NIC 7 Estado de flujos de efectivo (a partir de enero 1994)

‰

CPC 4 Estado de flujos de efectivo

‰

RESOLUCION 103-99-EF/94.10 CONASEV ((a p partir de enero 2000) Modificado por Resolución ó Gerencia General Nº 10-2009-EF/94.01.2

‰

Resolución R l ió Superintendencia S i d i Nº 234 – 2006/SUNAT Libros y Registros vinculados a asuntos Tributarios (a Partir del ejercicio 2011) 1,500 UIT.

CONCEPTO DE EFECTIVO ‰ ‰ ‰

Incluye y dinero disponible, p , depositado p en bancos u otras instituciones financieras Depósitos que se puedan retirar fondos en cualquier tiempo sin aviso o restricción Se consideran también los equivalentes de efectivo

CLASIFICACION POR ACTIVIDADES operaciones p normales del negocio

operaciones i ajenas a las operaciones propias p p

p q operaciones que determinan el resultado

desembolsos destinados para generar p g ingresos futuros

captación de recursos t ió d de los propietarios y proveedores de capital

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ‰

SSe derivan d i de d llas principales i i l actividades ti id d productoras de ingresos y distribución de bienes o servicios de la empresa

‰

Se generan como consecuencia de transacciones y otros t eventos t que entran t en lla d determinación t i ió del resultado del ejercicio.

ACTIVIDADES DE INVERSION ‰

Proviene de adquisición y enajenación de activos de largo plazo y otras inversiones

‰

Activos destinados a la generación de ingresos futuros.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ‰

SSon operaciones i que producen d cambios bi en ell tamaño y composición del patrimonio y del endeudamiento de la empresa

‰

Por recursos obtenidos de los propietarios o de terceros.

EJEMPLOS Actividad de operación

V t de d mercaderías d í •Venta •Pago a proveedores •Pago de sueldos g de tributos •Pago •Pago de servicios varios

Actividad de inversión

•Compra de activos fijos •Compra de Intangibles •Compra de acciones •Venta de activos fijos •Prestamos a terceros

Actividad de financiamiento

•Prestados de terceros •Aporte de Capital •Pago de dividendos •Amortización A ti ió d de d deuda d

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO

METODOS DE PRESENTACION

METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

Se muestra las entradas y salidas brutas del efectivo

Se muestra el resultado frente a los flujos de efectivo

FIN