ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 9 PROYECCIONES PRESUPUESTALES. Introducción Uno de los principales conceptos de administración es la planeación, de ahí nace toda la actividad empresarial de una manera ordenada y se proyecta la evolución de la empresa hacia el norte definido por la alta gerencia; la visión y la misión determinan ese horizonte y es entonces donde las proyecciones presupuestales muestran ese camino ordenado y cuantitativo. Las proyecciones presupuestales surgen como una herramienta moderna de planeación y control que muestran los indicadores económicos y las relaciones entre lo administrativo, comercial, contable y lo financiero y que permitirán minimizar los riesgos de operatividad ante un panorama de incertidumbre predominante en los mercados actuales. La temática le permitirá al aprendiz, reflexionar sobre las funciones y responsabilidades del manejo presupuestal en los procesos de desarrollo, administración y control de las organizaciones. Se propende de igual manera que el aprendiz pueda comprender el manejo de los presupuestos, partiendo de lo general a lo particular y de la teoría a la práctica.

Contenido 1. LOS PRESUPUESTOS............................................................................................ 2 1.1 Definición .............................................................................................................................2 1.2 Clasificación de los presupuestos ...................................................................................3 1.2.1 Según la flexibilidad ................................................................................................................. 3 A)

Rígidos:..................................................................................................................................... 3

A)

A corto plazo: ........................................................................................................................... 3

B)

A largo plazo ............................................................................................................................ 3

1.2.3 Según el sector......................................................................................................................... 3 A)

Presupuesto privado ................................................................................................................ 3

B)

Presupuesto público ................................................................................................................ 4

1.2.4 Principios éticos de los presupuestos ....................................................................................... 4 A)

Universalidad ........................................................................................................................... 4

B)

Unidad ...................................................................................................................................... 4

C)

Programación........................................................................................................................... 4

D)

Equilibrio y estabilidad ............................................................................................................ 4

1

E)

Plurianualidad.......................................................................................................................... 4

F)

Eficiencia .................................................................................................................................. 4

G)

Transparencia .......................................................................................................................... 4

H)

Flexibilidad ............................................................................................................................... 4

I)

Especificación ........................................................................................................................... 4

2. CLASES DE PRESUPUESTOS ............................................................................... 4 2.1 Presupuesto maestro .........................................................................................................5 2.2 Presupuesto de ventas ......................................................................................................5 2.3 Presupuesto de producción ..............................................................................................5 2.4 Presupuesto de requerimiento de materiales .................................................................6 2.5 Presupuesto de mano de obra ..........................................................................................6 2.6 Presupuesto de gastos generales de fabricación ..........................................................6 2.7 Presupuesto de gastos de ventas.....................................................................................7 2.8 Presupuestos de gastos de administración ....................................................................7 2.9 Presupuesto de inversiones ..............................................................................................7 2.10 Presupuestos de flujo de efectivo ..................................................................................7

3. FASES DE PREPARACION DE UN PRESUPUESTO ............................................ 7 3.1 Preplaneación .....................................................................................................................8 3.2 Preparación .........................................................................................................................8 3.3 Control de operaciones .....................................................................................................9

4. CASO PRÁCTICO ................................................................................................... 9 5. ANEXOS FORMATOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS ............................... 10 6. CONCLUSIÓN ....................................................................................................... 14 Referencias ............................................................................................................... 14 Imágenes .................................................................................................................. 14 CONTROL DE DOCUMENTO ................................................................................... 18 Créditos .................................................................................................................... 19

1. LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos son un estimado detallado de las condiciones futuras de la empresa como sistema de planeación y control; su fin es ayudar a la gerencia a la toma de decisiones en cuanto a ventas, producción y administración

1.1 Definición Existen muchas definiciones de presupuestos, entre ellas algunas se refieren a las condiciones de operación que requiere una organización en un determinado tiempo, otras apuntan a la sistematización existente entre las responsabilidades de

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planificación y ejecución por parte de la empresa a corto o largo plazo. Mientras otras apuntan a un informe detallado de manera periódica de las responsabilidades asignadas. 1.1.1 La importancia de los presupuestos: los presupuestos son importantes dentro de las empresas por su planteamiento como herramienta de planeación y control, es un estimado de los ingresos, de los costos y de los gastos. Su apoyo es indiscutible para las otras funciones empresariales, como son ventas, producción y administración; de igual manera permite el control y comparación continua de los resultados operativos reales con las cifras presupuestadas, para analizar e interpretar las diferencias.

1.2 Clasificación de los presupuestos Los presupuestos se clasifican según su flexibilidad, por ello se habla de rígidos y flexibles; también se hace de acuerdo al periodo en que se desarrollan sea este a corto y a largo plazo; esto permite visualizar de una manera clara y objetiva, la trascendencia que estas herramientas tienen en el sistema de planeación y control de las empresas. 1.2.1 Según la flexibilidad: estos se clasifican en: A) Rígidos: un presupuesto fijo o estático, determina los costos relacionados en una sola actividad y no permite realizar los ajustes necesarios cuando lo real no es equiparable con lo planeado; este presupuesto solo es posible si los límites de la empresa son estrechos y las proyecciones de los costos son predecibles. B) Flexibles: este tipo de presupuesto ajusta los ingresos, costos y gastos con los volúmenes experimentados y compara lo real con lo planeado; es decir, permite determinar, si se hace necesario ajustar los presupuestos, a los resultados y sus proyecciones. 1.2.2 Según el periodo que cubran: estos se clasifican en: A) A corto plazo: es el que se realiza en periodos cortos. Son fundamentalmente de corte operativo, ya que permiten la revisión de los mismos en periodos muy definidos y están establecidos siempre a tiempos no mayores de tres meses. B) A largo plazo: son lo que realizan las empresas en el momento de mirar su desarrollo estratégico en el futuro, van en periodos de seis meses en adelante pero la dinámica del mercado actual y la globalización de los mismos, hacen que estos se presupuesten hasta cinco años, sin desconocer que las variaciones permanentes deben permitir los ajustes necesarios en el momento que se requiera. 1.2.3 Según el sector: estos se clasifican en: A) Presupuesto privado: son los que realizan las empresas particulares o privadas para la planeación de sus actividades, están regidas por las normas

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particulares y por la legislación diseñada para tal efecto. B) Presupuesto público: son los que realizan el Estado, los gobiernos y las empresas descentralizadas para controlar cada uno de las áreas y dependencias. 1.2.4 Principios éticos de los presupuestos: se deben tener en cuenta una serie de principios éticos para trabajar las proyecciones presupuestales, las cuales se enunciaran a continuación: A) Universalidad: contener la totalidad de los ingresos y de los gastos. B) Unidad: trabajar bajo conceptos unificados. C) Programación: las asignaciones deben estar identificadas con los recursos y las metas fijadas por la alta gerencia. D) Equilibrio y estabilidad: los presupuestos deben ser consistentes con las metas fiscales de la empresa en el mediano plazo. E) Plurianualidad: el presupuesto anual se elaborará bajo un escenario de equilibrio fiscal y sostenibilidad financiera y económica. F) Eficiencia: el presupuesto contribuirá a la consecución de las metas corporativas en cuanto a rentabilidad. G) Transparencia: el presupuesto deberá ser lo suficientemente claro para los estamentos de la empresa, el Estado y la sociedad en general y este, será objeto de publicación en medios escritos ilustrando los resultados de su ejecución. H) Flexibilidad: el presupuesto podrá tener las modificaciones necesarias para ayudar a la consecución de los logros corporativos de la empresa. I) Especificación: explicar claramente las fuentes de los ingresos y para que se destinan y como se regulará el gasto

2. CLASES DE PRESUPUESTOS. Es importante aclarar que los presupuestos son ante todo integradores, por que necesariamente están relacionando las áreas de la empresa, como son administración, financiera, comercial y mercadeo; por eso cada una de las áreas de la empresa debe diligenciar su respectivo presupuesto y así generar el presupuesto maestro. Imagen 1.

Fuente:(Tenorio, 2014)

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2.1 Presupuesto maestro Es el resumen de todos los presupuestos, expresa el plan de la alta gerencia, incluyendo los planes financieros y operacionales que permiten generar los estados financieros proyectados, acordes a los objetivos corporativos de la empresa. 2.2 Presupuesto de ventas Permite estimar las proyecciones de las ventas; se parte de las ventas históricas, de los análisis de resultados económicos del sector al que pertenece la empresa, para dimensionar la capacidad del mercado por parte de la misma, al análisis y diagnóstico de la situación actual y futura, la proactividad de la organización, el comportamiento de la demanda y de la oferta, los índices de gestión externos e internos, el comportamiento de la competencia y el análisis de los factores de éxito de la empresa para construir una proyección que le permita ejecutarse en un periodo de tiempo delimitado. Este presupuesto lo componen:     

Portafolio de productos. Servicios que presta. Ingresos que percibirá. Precios de los productos o servicios. Los niveles de ventas de los productos o servicios.

Para realizar el presupuesto de ventas se debe realizar el pronóstico de ventas, si este se prepara de manera adecuada y con la exactitud pertinente, el resultado presupuestal será totalmente confiable, ya que los resultados obtenidos permiten datos de partida para los presupuestos de producción, compras, gastos de ventas y gastos administrativos. Es importante destacar que para la elaboración del presupuesto de ventas, este debe iniciarse desde la base, es decir, realizarlo a partir de cada zona o vendedor, cada uno de ellos deberá realizarlo desde su conocimiento y experiencia, partiendo de los datos históricos y estadísticos, de la tendencia de la zona, de los clientes, del crecimiento esperado de esta y sobre todo de la capacidad de la empresa para enfrentar estas políticas de crecimiento. Una primera forma de cuantificar las ventas en unidades y precios por cada uno de las líneas de productos, artículos o servicios; estos se realizan bajo los precios del mercado para determinar los valores monetarios. Ventas = Precio X Cantidad

2.3 Presupuesto de producción Luego de haber presupuestado las ventas, se determina el presupuesto de producción, este es el requerimiento de insumos y recursos que se utilizara en el proceso productivo. Éste facilita determinar las unidades requeridas para lograr cumplir el presupuesto de ventas y el manejo de las unidades de inventario para suplir las necesidades del departamento de ventas.

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Unidades a producir = ventas planeadas + inventario esperado - inventario proyectado. 2.4 Presupuesto de requerimiento de materiales Se refiere a la estimación de la compra de materias primas y materiales necesarios para el proceso productivo, bajo condiciones normales de producción; es de destacar que cuando se habla de condiciones normales, significa que no sucede nada anormal en cuanto a escases, a actividades promocionales, a una demanda inesperada del producto o cualquier situación incontrolable del mercado. Por ello, el departamento de compras debe planear este proceso con base al presupuesto de producción. Para calcular la compra, se procede así: Compra en unidades = uso de materiales + inventario final deseado (en unidades) Este presupuesto permite evitar los cuellos de botella generados por problemas de abastecimiento, este permite al departamento de compras planear sus actividades, determinar niveles de inventarios adecuados y ayudar al control administrativo. 2.5 Presupuesto de mano de obra Para este rubro se debe tener en cuenta el valor de la mano de obra directa que entra en el proceso de fabricación y transformación de producción, esto con el objetivo de lograr la total efectividad y productividad del personal; los componentes de este presupuesto son: personal requerido, número de horas requeridas, cantidad de horas mensuales y valor hora unitaria. Un aspecto importante es tener en cuenta que la base de este presupuesto es el de producción.

Valor de MO = # de horas MO por unidad X Valor hora MO 2.6 Presupuesto de gastos generales de fabricación Son los ítems que se deben cargar al proceso de producción, en algunos casos son directos, en otros indirectos. Está compuesto de los siguientes ítems: horas hombres requeridas, operatividad de máquinas y equipos e inventario de lubricantes y accesorios. Hay que tener en cuenta que debe ir estrechamente ligado a los presupuestos anteriores para no equivocarse y caer en gastos innecesarios. Todos los anteriores afectan el costo final del producto o servicio. Imagen 2.

Fuente:(Anti dali, 2012)

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2.7 Presupuesto de gastos de ventas Los presupuestos de gastos, son importantes para la organización por ello, la preparación merece total atención, ya que cualquier desfase en la proyección genera gastos no proyectados que afectan el punto de equilibrio y por tanto la rentabilidad final de la empresa. Los gastos de ventas son todos aquellos que se originan del proceso de comercialización de un producto entre ellos: los gastos relacionados con el proceso de mercadeo (investigación de mercados, desarrollo de productos, determinación de los canales de distribución, y todo lo relacionado con comunicación y promoción, los procesos de fidelización de los clientes y el manejo del comunity manager, es decir, el soporte de las redes sociales. Es preciso destacar que son la base para el cálculo del margen de utilidad; y los gastos de las fuerzas de ventas como: selección, contratación, capacitación, control, salarios, comisiones, bonificaciones, concursos y gastos de viajes. 2.8 Presupuestos de gastos de administración Son los que garantizan la operación total de la empresa, para la elaboración de estos se debe ser más cuidadoso, teniendo en cuenta el factor de austeridad, sin embargo, no se debe caer en error que los gastos hay que controlarlos al máximo, porque no se puede olvidar que en la medida que la empresa crezca estos gastos necesariamente variaran. 2.9 Presupuesto de inversiones Es la planificación de las inversiones en activos fijos, como son la adquisición de terrenos, vehículos, maquinaria, equipos, ampliación de edificaciones, instalaciones locativas, procesos de expansión, etc.; se debe tener en cuenta las ofertas de la banca nacional e internacional, los posibles inversores, las políticas de financiación, el monto de los fondos requeridos, los plazos, las políticas de crecimiento del mercado financiero, etc. 2.10 Presupuestos de flujo de efectivo Se calcula con la previsión de los fondos disponibles en caja, bancos y valores fáciles de realizar como las inversiones a corto plazo, también se llama presupuesto de caja o efectivo ya que permite la consolidación de los ingresos de la empresa provenientes de las ventas de contado, recuperación de cartera y los ingresos financieros por inversiones. Por otro lado, se deben tener en cuenta las salidas de fondos líquidos generados por pagos a proveedores, congelamiento de deudas a largo plazo, pagos de nómina, pagos de parafiscales y los impuestos o dividendos.

3. FASES DE PREPARACION DE UN PRESUPUESTO. Estas fases deben ser preparadas por todo el personal de la empresa, bajo la coordinación de la alta gerencia. Se recomienda estar liderado en algunos casos por el director de presupuestos; la alta gerencia como conocedora del panorama corporativo de la empresa, tiene la visión general de la misma y por ende debe establecer los parámetros para que toda la información de las demás áreas coincidan en el presupuesto maestro; por ello, envía un informe a todos los implicados para que conozcan las proyecciones generales de la economía, del mercado, de la competencia y sobre todo de las proyecciones de utilidades y de

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ventas. 3.1 Preplaneación Esta se lleva a cabo en la segunda mitad del año del que se quiere presupuestar, ejemplo de esto, es si se va a presupuestar el 2016, se debe iniciar en el segundo semestre del 2015. Para llevar a cabo esto, se parte de la experiencia y de los estudios de las tendencias además de los mercados que la empresa haya realizado; también deben tenerse en cuenta, las políticas de la empresa con respecto a expansión, estas se refieren a las estrategias de la distribución, compras de la materias prima, acciones de mercadeo, y otras como la realización de lanzamientos de nuevos productos o la internacionalización del misma. Luego de lo anterior, la alta gerencia define los objetivos de ventas y de ahí se proyecta todo lo demás para garantizar el cumplimiento de los objetivos corporativos. De ahí nacen, los objetivos particulares para cada una de las áreas de la empresa. 3.2 Preparación Luego de que cada encargado de las diferentes áreas de la empresa ha recibido el plan con los objetivos corporativos, deben preparar sus propios presupuestos. El gerente de ventas pronosticará sus ventas y los planes de operación para llevarlas a cabo. El gerente de producción deberá realizar toda su proyección en base a lo establecido por el gerente de ventas, para responder a este departamento a y la alta gerencia. Imagen 3.

Fuente: (Partido Popular Comunitario, 2013)

El gerente financiero preparará los pronósticos de requerimiento de efectivo para garantizar los cumplimientos de los demás presupuestos y de igual manera realizar los respectivos controles a los gastos, tanto operacionales como administrativos, para así, llegar a las utilidades propuestas por la alta gerencia. Finalmente, el director de presupuestos consolida los presupuestos de cada área, en presupuestos operacionales y financieros, mostrando los planes que se llevaran a cabo mes a mes, y luego de esto, pasarlos a la alta gerencia para su aprobación, en caso de que no lo sean, se devolverán para su corrección, luego de ser aprobados

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por la alta gerencia serán publicados y puestos en marcha. 3.3 Control de operaciones En esta última fase, se verifica que tan ajustados están los resultados frente a los presupuestos y con base en estos, se van comparando los informes reales y periódicos para de esta manera detectar las variaciones y fluctuaciones. La importancia de detectar las fluctuaciones es que mediante estos, se determinan las causas que las originan y así se toman los correctivos necesarios para realizar los ajustes correspondientes y lograr una mayor eficiencia en la empresa además de generar la ventaja competitiva que le permita la permanencia en el mercado. Cuando se presentan esas diferencias, o bien el presupuesto estaba mal elaborado o las personas que ejecutaron los diferentes planes, no hicieron lo que de ellos se esperaba. De igual manera, la alta gerencia debe ser muy sensata en el análisis de las variaciones y se deben evaluar muy bien todas las alternativas antes de modificar los presupuestos y los planes de acción.

4. CASO PRÁCTICO Bicicletas Tin- Rin, se dedica a la producción y venta de bicicletas en diferentes zonas del país. La Gerencia y demás oficinas principales de la organización, están elaborando el presupuesto para el primer año, labor que coordina el Departamento de Presupuesto. Bicicletas Tin- Rin Produce dos modelos: “T_1” y “R_1”, repartidas en 3 niveles: Alto, Medio y Bajo. Para ello, se utilizan tres tipos de materiales en su construcción, M, T, y R. Se constituye además por los departamentos de: Ensamble y Acabado. Los estimativos en el plan presupuestal para el próximo año son: Tabla 1. Ventas. BICICLETAS Alto T_1 3000 R_1 7000

Medio 9000 15000

Bajo 2000 10000

TOTAL 14000 32000

PRECIO/U $ 18 $ 20

Tabla 2. Materiales de construcción M T R

800 2500 6000

Tabla 3. Mano de obra por unidad

$ 1.4 $ 0.45 $0.60

4000 6000 9000

$ 1.4 $ 0.45 $0.60

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PRODUCTO DEPARTAMENTO ENSAMBLE ACABADO

T_1

R_1

$ 5.0 $ 4.0

$ 3.0 $ 5.0

Tabla 4. Necesidades de materiales de construcción Para T_1

1 unidad de M y 2 unidades de T.

Para R_1

2 unidades de T y 2 de R.

Tabla 5. Costos generales de fabricación PRODUCTO DEPARTAMENTO ENSAMBLE ACABADO

T_1

R_1

$ 1.45 $ 1.40

$ 0.80 $ 0.95

1.

Los gastos de ventas son el 12% de las ventas totales.

2.

Los gastos de administración son el 8% de las ventas.

3.

Las ventas son de contado en un 85%

Se pide realizar los presupuestos necesarios.

5. ANEXOS FORMATOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS. Los siguientes formatos son estándares para la realización de los diferentes presupuestos, han sido diseñados y probados a través del tiempo y mejorado por los diferentes autores, según las aplicaciones de las normas contables del país, desde Hargadon hasta Burbano1, se han revisado; es por eso, que su aplicabilidad se considera siempre igual, sin verse afectada por las normas internacionales de contabilidad. Imagen 4.

Fuente: (Nafarroan agerkaria, 2010)

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Tabla 6. Presupuesto de ventas

ZONA A B C TOTALES

CANTIDAD

PRECIO

TOTAL

Tabla 7. Presupuesto de producción

PRODUCTO A UNS

PRODUCTO BUNS

Unidades necesarias para las ventas Mas inventario final deseado Total unidades necesarias Menos inventario inicial Producción planeada

11

Tabla 8. Presupuesto de materiales

PRODUCTO

UNIDADES A PRODUCIR

TOTAL X

TOTAL Y

TOTAL Z

A B TOTAL MATERIALES

Tabla 9. Presupuesto de compras de materiales

X Unidades necesarias para la producción Mas inventario final deseado Total unidades necesarias Menos inventario inicial

Y

Z

Total unidades a comprar Precio unitario Costo total de compras Gran compras

total

$

Tabla 10. Presupuesto de mano de obra

DEPARTAMENTO

COSTO UNIDADES TOTAL A MANO DE PRODUCIR OBRA

VALOR VALOR MANO DE TOTAL OBRA POR UNIDAD

ENSAMBLE ACABADO TOTAL

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Tabla 11. Presupuesto de costos generales de fabricación

DEPARTAMENTO

COSTO GENERAL TOTAL

UNIDADES A PRODUCIR

COSTO POR UNIDAD

ENSAMBLE ACABADO TOTAL Tabla 12. Presupuesto del costo de producción

ITEMS MATERIALES X Y Z TOTAL MATERIALES MANO DE OBRA ENSAMBLE ACABADO

VALORES

TOTAL

VALOR TOTAL

TOTAL OBRA

MANO

DE

COSTOS GENERALES ENSAMBLE ACABADO TOTAL GENERALES

COSTOS

TOTAL COSTO DE PRODUCCION. $

Tabla 13. Estado de pérdidas y ganancias proyectado

VENTAS Menos: COSTO DE LA MERCANCIA PRODUCIDA

____________________ $

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Menos. GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION ___________________ $ UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Menos: IMPUESTOS ____________________ $

UTILIDAD NETA POR DISTRIBUIR

____________________ $

Tabla 14. Presupuesto de flujo proyectado

Saldo inicial

$

ENTRADAS: Ventas de Contado Recaudo de Cartera Préstamos Venta de Acciones TOTAL ENTRADAS

Saldo disponible

SALIDAS: Compra Materiales

$

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Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Mano de Obra Directa C.I.F. Compra de Activos Fijos Gastos de Admón. y Ventas Dividendos por pagar Imporrenta Intereses Pagados TOTAL SALIDAS

SALDO FINAL EN CAJA

$

$

6. CONCLUSIÓN Ninguna empresa puede operar su negocio por mucho tiempo sin realizar presupuestos, sobre lo que prevé de sus ventas, sus utilidades y sus gastos; la flexibilidad de los presupuestos permite a las empresas ajustar las condiciones reales a lo que se va presupuestando, todo lo anterior permite ser competitivos y generar las utilidades necesarias para permanecer en el mercado.

Referencias Citas 1. Ruiz, Burbano y Ortiz, Alberto (1993).Presupuestos, enfoque moderno de planeación y control de recursos .Ed.Mc Graw Hill. México. Bibliografía  Ruiz, Burbano y Ortiz, Alberto (1993).Presupuestos, enfoque moderno de planeación y control de recursos. Ed.Mc Graw Hill.  Gitman, L. y

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 Stanton, W. (1994). Fundamentos de Marketing. México: McGraw Hill.

Imágenes

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   

Imagen 1. Imagen 2. Imagen 3. Imagen 4.

Tenorio German, 2014.

Anti dali, 2012. Partido Popular Comunitario, 2013. Nafarroan agerkaria, 2010

Tablas  Tabla 1. Ventas. Ruiz, Burbano y Ortiz, Alberto.1993. Presupuestos, enfoque

moderno de planeación y control de recursos  Tabla 2. Materiales de construcción. Ruiz y cols, 1993. Página 43  Tabla 3. Mano de obra por unidad. Ruiz y cols, 1993. Página 43  Tabla 4. Necesidades de materiales de construcción. Ruiz y cols, 1993. Página 43  Tabla 5. Costos generales de fabricación. Ruiz y cols, 1993. Página 44  Tabla 6. Presupuesto de ventas. Ruiz y cols, 1993. Página 44  Tabla 7. Presupuesto de producción. Ruiz y cols, 1993. Página 44  Tabla 8. Presupuesto de materiales. Ruiz y cols, 1993. Página 44

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 Tabla 9. Presupuesto de compras de materiales. Ruiz y cols, 1993. Página 45  Tabla 10. Presupuesto de mano de obra. Ruiz y cols, 1993. Página 45  Tabla 11. Presupuesto de costos generales de fabricación. Ruiz y cols, 1993. Página 46  Tabla 12. Presupuesto del costo de producción. Ruiz y cols, 1993. Página 46  Tabla 13. Estado de pérdidas y ganancias proyectado. Ruiz y cols, 1993. Página 47  Tabla 14. Presupuesto de flujo proyectado. Ruiz y cols, 1993. Página 48

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Tablas  Tabla 1. Ventas. Construida basada en la tabla Ventas, hecha por Tabares arroyave johnny de Jesús (2009). Presupuestos, guía didáctica y módulo. Consultado el 08 de mayo de 2014 en: http://www.funlam.edu.co/administracion.modulo/NIVEL-06/Presupuesto.pdf  Tabla 2. Materiales de construcción. Construida basada en la tabla materia prima. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 114.  Tabla 3. Mano de obra por unidad. Construida basada en la tabla mano de obra directa. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 114.  Tabla 4. Necesidades de materiales de construcción. Construida basada en la tabla materia prima. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 114.

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 Tabla 5. Costos generales de fabricación. Construida basada en la tabla Costos indirectos de fabricación. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 114.  Tabla 6. Presupuesto de ventas. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 117.  Tabla 7. Presupuesto de producción. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 118.  Tabla 8. Presupuesto de materiales. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 118.  Tabla 9. Presupuesto de compras de materiales. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página Página 118.  Tabla 10. Presupuesto de mano de obra. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 119.  Tabla 11. Presupuesto de costos generales de fabricación. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 119.  Tabla 12. Presupuesto del costo de producción. Construida basada en la tabla COSTO DE MERCANCIA VENDIDA. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 120.  Tabla 13. Estado de pérdidas y ganancias proyectado. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 122. Tabla 14. Presupuesto de flujo proyectado. Ibíd. Tabares, J. 2009. Página 122.

CONTROL DE DOCUMENTO Autores

Expertos temáticos

Revisión

Nombre Gloria Stella Rúa Zapata. Nelson Vargas Romaña. Martha Lucía Pérez Carvajal. Santiago Castaño Vera. John Jairo Alvarado González. Sandra Milena Henao Melchor.

Cargo

Dependencia

Expertos temáticos.

Sena – Centro de Comercio - Regional Antioquía.

Guionista.

Guionista.

Sena - Centro de Diseño e Innovación Tecnológica Industrial –Regional Risaralda.

Fecha Mayo 15 de 2014

Mayo 24 de 2014

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Luz Elena Líder línea de Sena - Centro de Montoya producción. Diseño e Innovación Rendón. Tecnológica Industrial –Regional Risaralda

Abril 24 de 2014

Créditos Asesor pedagógico: Edward Abilio Luna Díaz. Centro de Diseño e Innovación Tecnológica Industrial – Risaralda.

Elaboración de contenidos y expertos temáticos: Gloria Stella Rua Zapata. Centro de Comercio – Regional Antioquia. Nelson Vargas Romaña. Centro de Comercio – Regional Antioquia. Martha Lucía Pérez Carvajal. Centro de Comercio – Regional Antioquia. Santiago Castaño Vera. Centro de Comercio – Regional Antioquia. Equipo Línea de Producción. Centro de Diseño e Innovación Tecnológica Industrial. Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA - Dosquebradas, Risaralda. Líder Línea de Producción: Luz Elena Montoya Rendón. Asesor Pedagógico: Edward Abilio Luna Díaz. Guionistas: John Jairo Alvarado González. Sandra Milena Henao Melchor. Diseñadores: Lina Marcela Cardona Orozco. Mario Fernando López Cardona. Desarrolladores Front End: Julián Giraldo Rodríguez. Ricardo Antonio Bermúdez Osorio. César Manuel Castillo Rodríguez.

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Cristian Fernando Dávila López.

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