Unternehmen in den Niederlanden

Ausgabe 2018

Inhalt

„Unternehmen in den Niederlanden“ wird von Ihrem Steuer­berater/Wirtschaftsprüfer (StB/WP), der dem Dachverband SRA angeschlossen ist, herausgegeben. Zweck dieses detaillierten Führers ist, Sie über das Investitionsumfeld in den Niederlanden zu informieren. Er bietet praktische Informationen über Land und Wirtschaft, Unternehmensgründung, Förder­programme, das Steuer­system, Arbeitsgesetze und vieles mehr. Für detailliertere Informationen können Sie sich gerne jederzeit direkt mit uns in Verbindung ssetzen.

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Über De Beer Accountants & Tax Advisors / De Beer International-VGD

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Algemeine information

7

Ein Unternehmen gründen

15

Einen Standort finden

18

Staatliche Förderung und Finanzierung

21

Steuergesetze

38

Personal

43

Hilfreiche Adressen

45

Schlussbemerkung

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



2

1. Über De Beer Accountants & Tax Advisors/VGD

De Beer ist eine unabhängige, mittelständische Unterne-

Brüssel, entschieden. VGD hat außerdem in ein eigenes Net-

Kompetenz und Expertise. Die Erstellung des Jahresabschlus-

hmensberatung. Seit über 65 Jahren steht der Name „De

zwerk mit Standorten in ganz Zentraleuropa investiert und

ses bedeutet nicht nur, dass ein Unternehmer seine rechtli-

Beer“ für Qualität und Engagement. Aktuell beschäftigen

ist in Luxemburg, Deutschland, Tschechien, der Slowakei,

chen Verpflichtungen erfüllt, sondern gewährt ihm auch Ein-

wir etwa 85 Mitarbeiter an drei Standorten: In Tilburg,

Ungarn, Polen und Bulgarien vertreten.

blicke in die eigene Leistung im vergangenen Jahr. So verfügt

Oisterwijk und (neu-eröffnet) Baarle-Nassau in der Provinz

er über ein Tool, das es ihm ermöglicht – gemeinsam mit

Nordbrabant, im Süden der Niederlande.

Wie De Beer sieht VGD sein Kerngeschäft ebenfalls in der

seinem Buchhalter/Berater – die Ergebnisse, sofern möglich,

Das Kundenportfolio von De Beer ist breit und vielfältig.

Beratung von Privatfirmen, die sich überwiegend in Fami-

weiter zu optimieren.

Aus nahezu allen Branchen sind kleine und mittelstän-

lienhand befinden und in unterschiedlichsten Branchen

dische Firmen und Familienunternehmen vertreten, und

tätig sind.

zusätzlich beraten wir eine große Anzahl gemeinnütziger Organisationen.

Wirtschaftsprüfung Die Berater von De Beer Accountants & Tax Advisors nehmen

De Beer und VGD arbeiten bei internationalen Aufgaben

auch die Dienstleistungen von De Beer Audit in Anspruch.

regelmäßig zusammen und können bezüglich Kunden-

Das verbundene Unternehmen bietet Prüfdienstleistungen

De Beer ist in den Bereichen Buchführung, Wirtschaft-

zufriedenheit in diesem Bereich auf eine ausgezeichnete

an. Dabei handelt es sich um Dienstleistungen, im Rahmen

sprüfung, Steuerberatung, Lohn- und Gehaltsabrechnung

Erfolgsbilanz verweisen. Hinsichtlich Unternehmenskultur

derer ein Wirtschaftsprüfer gemäß geltenden Gesetzen und

sowie im Personalmanagement tätig. Wir beraten unsere

und Arbeitsweise passen De Beer und VGD hervorragend

Bestimmungen einen Bestätigungsvermerk zu einer geprüf-

Kunden zu fast allen Aspekten der Unternehmensführung.

zusammen. Unser Hauptziel ist es, immer das bestmögliche

ten Instanz (Unternehmen, Institutionen u. ä.) abgibt, um so

Bei „De Beer International” bündeln wir das gesamte Wis-

Ergebnis für den Kunden zu erreichen. Und dafür sind kurze

das von den Nutzern der Instanz entgegengebrachte Ver-

sen und unsere Erfahrung mit international tätigen Unter-

Kommunikationswege wichtig.

trauen zu stärken. Dazu gehören alle rechtlich erforderlichen

nehmen.

Prüfungen und andere Prüfdienstleistungen wie Aufträge Buchführungsdienstleistungen für KMU

zur freiwilligen Prüfung und zu Nachweisen.

De Beer und VGD

Der Jahresabschluss ist eine Aussage zur finanziellen Situ-

Für De Beer ist es sehr wichtig, dass unsere Kunden sich im

ation eines Unternehmens, der wichtige Informationen

Infolge des Gesetzes zur Überwachung von Wirtschaft-

Ausland auf denselben Qualitäts- und Dienstleistungsstan-

enthält. In erster Linie für den Unternehmer selbst, darüber

sprüfungsgesellschaften („Wet toezicht accountantsorgani-

dard sowie dasselbe Engagement verlassen können, wie sie

hinaus aber auch für beispielsweise die Bank und das Finan-

saties“, Wta) wurde im Jahr 2008 das Lizenzsystem einge-

es in den Niederlanden gewöhnt sind. Deshalb hat sich De

zamt. Bei der Erstellung von Jahresabschlüssen sind Fachwis-

führt. Dieses Gesetz schreibt vor, dass Pflichtprüfungen nur

Beer für eine Mitgliedschaft bei VGD, einem ursprünglich

sen und branchenspezifische Kenntnisse vonnöten. Unsere

von lizenzierten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durch-

belgischen Unternehmen mit zehn Büros in Flandern und

Spezialisten für den Bereich KMU verfügen über genau diese

geführt werden dürfen. Nach einer umfassenden Qualität-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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sprüfung erhielt De Beer Audit B.V. diese Wta-Lizenz von der

Joint Ventures, Unternehmenszusammenschlüssen, Spaltun-  der Anwendung der 30 %-Regel

niederländischen Finanzmarktaufsichtsbehörde („Autoriteit

gen und Management-Beteiligungsprogrammen.

 der Umsatzsteuer  Steuerlichen Aspekten bei Investitionen in niederländi-

Financiële Markten“, AFM). Und Unsere rechtlichen und steuerlichen Beratungsleistun-

sche Immobilien

Verwaltungsdienstleistungen

gen umfassen insbesondere die Analyse der Ausgangssitu-

Die Verwaltungsdienstleistungen von De Beer umfassen die

ation (Darstellung von Handlungsalternativen), Strukturie-

Lohn- bzw. Gehaltsdienstleistungen

Finanzverwaltung und die Bereitstellung administrativer

rung und Optimierung von Unternehmenstransaktionen

Wir übernehmen die gesamte Lohn- und Gehaltsabrechn-

Unterstützung. Zur Finanzverwaltung gehören die Buchung

und Durchführung der rechtlichen, finanziellen und steuerli- ung, einschließlich der jährlichen Einkommenssteuererklä-

von ein- und ausgehenden Rechnungen, Bankauszügen,

chen Due Diligence.

Kassenzetteln sowie die Lohn- und Gehaltsbuchhaltung.

rungen für Sie und Ihre Angestellten sowie sonstiger damit verbundener Erklärungen für Pensionskassen und andere

Auf Grundlage der Finanzverwaltung können wir auch die

Steuerberatung

Einrichtungen. Außerdem sind wir Ihnen bei Fragen zu

Umsatzsteuererklärung anfertigen.

Das Steuerrecht ist ein sehr dynamisches Fachgebiet. De Beer

Lohn- und Gehaltskosten, Tarifverträgen und zur Sozialge-

Über die Finanzverwaltung hinaus bieten wir Kunden,

bietet Unternehmen und Privatpersonen ein umfassendes

setzgebung gerne behilflich.

die sich selbst um ihre Verwaltung kümmern, im Bedarfs-

Spektrum an Steuerberatungs- und Erklärungsdienstleis-

De Beer bietet Ihnen darüber hinaus die Möglichkeit, die

fall auch beim Kunden vor Ort unsere Unterstützung an.

tungen an. Von der Analyse, Steuerplanung, Beratung und

Lohn- und Gehaltsabrechnung mithilfe unserer fortschrittli-

Zudem umfasst unser Angebot die Möglichkeit einer Onli-

den Steuererklärungen hin zu Verhandlungen, due diligen-

chen Online-Software ganz oder teilweise selbst zu überneh-

ne-Buchführung.

ce-Prüfungen, Dienstleistungen zur internationalen Verlage-

men und zu steuern.

Auf Grundlage einer korrekten Verwaltung ist die Erstellung

rung und Vereinbarungen zu Vorauszahlungen mit den Steu-

Neben einer professionellen Lohn- und Gehaltsabrechn-

regelmäßiger Berichte möglich. Nicht nur von Ihre Geldgeber erbehörden. Unsere enge, interdisziplinäre Zusammenarbeit

ung stellen wir Ihnen auch zahlreiche Dienstleistungen im

schätzen diese Berichte, sondern sie sind auch eine wertvolle

und die klare Kommunikation mit den übrigen Beteiligten/

Bereich Personalwesen zur Verfügung.

Ressource für Ihre Unternehmensführung.

Beratern sorgen dafür, dass Sie von einer qualitativ hochwertigen Dienstleistung profitieren.

Horizontale Aufsicht

Transaktionsberatung und Due diligence

Dank der breit gefächerten Spezialisierung unserer Steuer-

Seit mehreren Jahren trifft die niederländische Steuer- und

Die Dynamisierung der Märkte in einer globalen Wirt-

berater können wir Ihnen bei verschiedensten, steuerlichen

Zollverwaltung mit Unternehmern Vereinbarungen darüber,

schaft nimmt weiter zu. Gleiches gilt insbesondere auch für

Angelegenheiten behilflich sein, u.a. bei:

welche Art von Informationen zu welchem Zeitpunkt und in

die Zahl von Unternehmenstransaktionen. Die beratende

 der Umsetzung (steuerlich) effizienter internationaler

welcher Form eingereicht werden müssen.

Begleitung solcher in einem Unternehmerleben oft einma-

Konzernstrukturen

Diese Arbeitsweise basiert auf vorab getroffenen Vereinbar-

ligen Vorgänge bleibt Vertrauenssache. Deshalb überneh-

 Fusionen und Übernahmen

ungen und führt zu weniger vertikaler Aufsicht, beispiels-

men wir einerseits die kompetente fachliche Abwicklung

 der Gestaltung der Verrechnungspreise

weise umfangreichen Buchprüfungen. Dieser Ansatz wird

der Transaktion, behalten aber vor allen Dingen auch ihre

 der Aus- und Einwanderung

daher als horizontale Aufsicht bezeichnet.

persönliche Situation im Blick.

 der Vermögensplanung

Das Prinzip der horizontalen Aussicht beruht auf gegenseiti-

Wir unterstützen unsere Mandanten bei Unternehmenskäu-

 der Verlegung des Gesellschaftssitzes

gem Vertrauen: In einer offenen Beziehung zwischen Ihnen

fen und –verkäufen, Management- und Leverage-Buy-Outs,

 der Steuerberatung für Ausgewanderte, „Salary Split“

und der Steuer- und Zollverwaltung können Steuerange-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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legenheiten schnell geklärt werden. So kann die Arbeit so schnell wie gegenwärtig möglich erledigt werden, gleichzeitig sind dadurch weniger intensive rückwirkende Prüfungen nötig. Im Gegenzug erwartet die Steuer- und Zollverwaltung Sicherheitsleistungen in einem bestimmten Umfang Ihrerseits: Ihr Unternehmen muss über (eine Art) Risikomanagementsystem verfügen (in diesem Zusammenhang auch als interner steuerlicher Kontrollrahmen bekannt). Das Expertenteam von De Beer kann Ihr Unternehmen diesbezüglich beraten und alle erforderlichen Dienstleistungen erbringen. DeBeerOnline® Wir suchen ständig nach Möglichkeiten, unsere Dienstleistungen und die Kommunikation optimal an die Bedürfnisse unserer Kunden anzupassen. Vor kurzem haben wir mit DeBeerOnline® eine Plattform zur Online-Kommunikation und Verwaltung eingeführt. Wenn Kommunikation schneller und einfacher ist, bleibt dem Kunden mehr Zeit, sich dem zu widmen, was er am besten kann: Sich um sein Geschäft zu kümmern. Über ein Onlineportal steht Ihnen rund um die Uhr und von überall auf der ganzen Welt ein professionelles Managementinformationssystem zur Verfügung. DeBeerOnline® liefert dem Kunden aktuelle Informationen zu seinem Unternehmen. Der Kunde kann aus den Finanzdaten maßgeschneiderte Managementberichte erstellen lassen und hat einen Zugriff auf seine gesamte Akte. Auf diese Weise sorgt dieses System für Transparenz bezüglich unserer Tätigkeit und bietet dem Kunden einen klaren und direkten Einblick in seine Finanz- und Managementdaten. 

Oisterwijk office

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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2. Algemeine information

Wirtschaft

ten Transport vom Hafen in das europäische Hinterland.

bot haben. Außerdem sind niederländische Banken zuver-

Die Niederlande sind eine offene Volkswirtschaft, die von

Utrecht ist ein zentraler Verkehrsknotenpunkt und Schip-

lässig: Die meisten Finanzinstitute sind so strukturiert, das

internationalen Wirtschaftstendenzen getrieben wird.

hol, der wichtigste Flughafen der Niederlande, wächst in

Interessenkonflikte so gut wie unmöglich sind. Hierzu trägt

Internationale Wirtschafts- oder Finanzkrisen wirken sich

schnellem Tempo. Die Niederlande spielen eine äußerst

auch das allgemeine Provisionsverbot seit dem 1. April

hauptsächlich durch den Export als Folge eines Rückgangs

wichtige Rolle für die Funktion der Haupttransportader.

2014 bei.

Die wirkliche direkte Wirkung auf den niederländischen

Export

Niederlassungsrecht

Export ist jedoch relativ begrenzt. Die Finanzlage von

Die ideale Lage des Landes und seine gesunde Finanzpoli-

Ausländische Unternehmen, die sich in den Niederlanden

Unternehmen (Rentabilität und Bonität) ist im Durchsch-

tik haben dazu beigetragen, dass die Niederlande sich zu

niederlassen möchten, können dies in ihrer ausländischen

nitt gesund, sodass sie gut für alle Höhen und Tiefen der

einem wichtigen Im- und Exportland entwickelt haben. Zu

Rechtsform ohne Umsetzung in eine niederländische

Weltwirtschaft gerüstet sind.

den wichtigsten Industrietätigkeiten des Landes gehören

Rechtsform tun. Sie müssen sich dabei jedoch an die inter-

unter anderem Ölraffinerien, Chemikalien, Lebensmittel-

nationalen und die niederländischen Gesetze halten. Alle

Land und Regierung

verarbeitung und die Entwicklung von Elektronikproduk-

ausländischen Unternehmen mit Niederlassungen in den

Die Niederlande haben eine Bevölkerung von insgesamt

ten. Deutschland, Belgien, Luxemburg, China, Großbri-

Niederlanden müssen bei der Handelskammer gemeldet

17,1 Millionen (Januar 2018) und sind eine konstitutionelle

tannien, Frankreich und die Vereinigten Staaten sind die

sein.

Monarchie. Die Minister vertreten das Volk in Bezug auf

wichtigsten Importpartner der Niederlande. Die genannten

die Regierungsentscheidungen. Das Staatsoberhaupt trägt

Länder plus Italien sind auch die einflussreichsten Export-

Eine äußerst wettbewerbsstarke Wirtschaft

keine politische Verantwortung und kann daher vom Par-

partner des Landes.

Eine offene und international orientierten Haltung, gut

des Welthandels auf die niederländische Wirtschaft aus.

lament nicht politisch zur Rechenschaft gezogen werden.

ausgebildete Arbeitskräften und einer strategisch günstige

Die Niederlande bestehen aus zwölf Provinzen, die alle ihre

Finanzen

Lage sind nur einige der Faktoren, die die Niederlande

eigenen lokalen Behörden haben.

Die Nederlandsche Bank (DNB) kontrolliert den Geld-

zum idealen Nährboden für Geschäfte und Investitionen

fluss in den Niederlanden. Eines der wichtigsten Ziele der

machen. Das günstige Steuerklima und die technische

Ort

Regierung ist, die Preise stabil und dadurch die Inflation

Infrastruktur bieten ausgezeichnete Voraussetzungen für

Die meisten großen Industrien der Niederlande sind im

in Grenzen zu halten. Niederländische Banken bieten ein

internationale Geschäfte. 

Westen des Landes angesiedelt. Der Hafen von Rotterdam

breites Spektrum an Finanzdienstleistungen. Dabei haben

ist einer der größten Häfen der Welt. Eine Bahnstrecke, die

sich einige auf bestimmte Dienstleistungen spezialisiert,

„Betuweroute“, gewährleistet einen schnellen und effizien-

während andere ein äußerst breites Dienstleistungsange-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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3. Ein Unternehmen gründen

Zweigniederlassung und Tochtergesellschaft

Nach niederländischem Recht darf eine ausländische

Gesundheitswesen häufig verwendete Form. Außerdem

natürliche Person oder ein ausländisches Unternehmen

üblich sind das Einzelunternehmen (eenmanszaak), die

mittels einer Gesellschaft oder Zweigniederlassung mit

offene Handelsgesellschaft (vennootschap onder firma,

Zweigniederlassung

oder ohne eigene Rechtspersönlichkeit in den Nieder-

VOF), die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap) und

Eine Zweigniederlassung ist keine separate Rechtsperson,

landen geschäftstätig sein. Das niederländische Kör-

die Kommanditgesellschaft (commanditaire vennootschap,

sondern eine permanente Niederlassung eines Unterne-

perschaftsgesetz bietet einen flexiblen und liberalen

CV). Keine dieser Formen haben eine eigene Rechtspersön-

hmens, von wo aus Geschäftstätigkeiten nachgegangen

Rahmen für die Organisation von Tochtergesellschaften

lichkeit. Der oder die Eigentümer haften demzufolge unein-

wird. Demzufolge haftet ein Unternehmen, das eine Zweig-

oder Zweigniederlassungen. Es gelten keine speziellen

geschränkt persönlich für die Verpflichtungen des Unterne-

niederlassung in den Niederlanden eröffnet, für Schäden

Einschränkungen für die Geschäftstätigkeit ausländischer

hmens.

als Folge von Handlungen dieser Zweigniederlassung.

Alle Einzelunternehmer, die kommerziellen Geschäftstä-

Tochtergesellschaft

Unternehmen können in den Niederlanden mit oder ohne

tigkeiten nachgehen, sowie alle Rechtspersonen müssen

Eine Tochtergesellschaft ist eine separate Rechtsperson

Rechtspersönlichkeit gegründet werden. Wenn ein Unter-

ihr Unternehmen in das Handelsregister der Handelskam-

und kann von einem oder mehreren Aktionären gegründet

nehmen eine eigene Rechtspersönlichkeit hat, haftet der

mer (Kamer van Koophandel) eintragen lassen. In diesem

werden. Die Tochtergesellschaft ist eine Rechtsperson,

Unternehmer nur bis zu der Summe, die zum Unterneh-

Kapitel werden die oben genannten Rechtsformen für

die von der Muttergesellschaft kontrolliert wird. Die Kon-

menskapital beigetragen hat.

Unternehmen in den Niederlanden aus juristischer Per-

trolle über die Tochtergesellschaft wird meistens durch

spektive betrachtet. Nach der Klarstellung des Unterschieds

eine Beteiligung der Muttergesellschaft von mehr als 50

Das niederländische Recht unterscheidet zwei Gesell-

zwischen einer Tochtergesellschaft und einer Zweignie-

% an den Anteilen der Tochtergesellschaft erreicht. Unter

schaftsformen mit eigener Rechtspersönlichkeit: die Gesell-

derlassung werden die genannten Rechtsformen näher

bestimmten Bedingungen ist es jedoch möglich, diese Kont-

schaft mit beschränkter Haftung (besloten vennootschap

erläutert. Anschließend folgt eine Zusammenfassung der

rolle durch Sonderstimmrechte oder die Vielfalt der ande-

met beperkte aansprakelijkheid, BV) und die Aktienge-

aktuellen Bestimmungen zu geistigen Eigentumsrechten in

ren Anteilinhaber zu erhalten. Durch diese Anteile oder

sellschaft mit beschränkter Haftung (naamloze vennoot-

den Niederlanden. Zum Schluss wird noch auf die Vor- und

Rechte verfügt die Muttergesellschaft über die notwendi-

schap, NV). Diese beiden Formen sind die am häufigsten

Nachteile der Geschäftstätigkeit mittels einer Tochterge-

gen Stimmen, um die Zusammensetzung des Vorstands der

vorkommenden Rechtsformen für die Geschäftstätigkeit in

sellschaft oder einer Zweigniederlassung eingegangen.

Tochtergesellschaft zu bestimmen und so Kontrolle auszu-

Unternehmer in den Niederlanden.

den Niederlanden. Andere übliche Rechtsformen sind die

üben. Da die Haftung der Tochtergesellschaft beschränkt

Genossenschaft (coöperatie) und die Stiftung (stichting).

ist, ist der Umfang der Haftung eines Anteilinhabers (der

Die Stiftung ist eine im gemeinnützigen Bereich und im

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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Muttergesellschaft) im Prinzip auf das eingezahlte Kapital

nach der Gründung, aber vor der Eintragung der BV in das

Außerdem ist es auch möglich, Anteile ohne Stimmrecht

beschränkt.

Handelsregister stattgefunden haben.

und Anteile ohne Gewinnrecht zu schaffen. Anteile ohne Stimmrecht müssen das Gewinnrecht gewähren.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (BV)

Anteilskapital Eine BV muss über ein Anteilskapital verfügen, das in eine

Die Satzung braucht nicht zwingend Bestimmungen zur

Gründung

Anzahl von Anteilen mit einem Nennwert in Euro oder

Einschränkung der Übertragung von Anteilen zu enthalten.

Eine BV wird von einem oder mehreren Gründern mittels

einer anderen Währung aufgeteilt ist. Es gelten keine Min-

Wenn eine BV sich jedoch zur Aufnahme derartiger Bestim-

einer notariellen Gründungsakte gegründet. Die nota-

destanforderungen für das Anteilskapital einer BV. Es reicht mungen in ihre Satzung entscheidet, kann sie auch genaue

rielle Gründungsakte muss in niederländischer Sprache

schon aus, wenn mindestens ein Anteil mit Stimmrecht

Vorschriften für die Ermittlung der Anteilspreise darin fest-

aufgestellt werden und mindestens die Satzungen der

von einem anderen Inhaber als der BV gehalten wird.

legen. Die Satzung darf auch eine Sperrklausel enthalten,

Gesellschaft sowie die Höhe des emittierten Anteilskapitals

Die Anteile können in bar oder Naturalien gezahlt wer-

die die Übertragung der Anteile für eine bestimmte Frist

enthalten.

den. Zahlungen in Naturalien sind Vermögens- und/oder

verbietet. Außerdem dürfen sie Bestimmungen über zusät-

Sacheinlagen. Sie sind auf Einlagen beschränkt, die objektiv

zliche Verpflichtungen für die Anteilsinhaber enthalten (z.

Während die BV das Gründungsverfahren durchläuft,

bewertet werden können. Wenn diese Zahlungen bei Grün-

B. die Verpflichtung, der BV einen Kredit zu erteilen oder sie

dürfen Geschäftstätigkeiten in ihrem Namen stattfinden,

dung der BV stattfinden, müssen die Gründer die betreffen-

mit Produkten zu beliefern).

vorausgesetzt, dass sie den Zusatz „i.o.“ (in oprichting) ver-

den Sacheinlagen beschreiben.

wendet, um anzugeben, dass sie sich in Gründung befindet.

Anteile einer BV werden mittels einer von einem Notar

Die im Namen der BV i.o. handelnden Personen haften

Anteile

uneingeschränkt für Dritten entstandene Schäden, bis die

Eine BV darf nur Namensanteile emittieren. Außer Stam-

BV (nach ihrer offiziellen Gründung) ihnen für die während

manteile darf eine BV auch Prioritätsanteile, die mit spe-

Der Vorstand einer BV muss ein aktuelles Anteilsregister

des Gründungsverfahrens in ihrem Namen stattgefunde-

ziellen in den Satzung festgelegten Rechten (meistens

führen, in dem die Namen und Anschriften aller Anteilin-

nen Maßnahmen ausdrücklich oder implizit Entlastung

Stimmrechten) behaftet sind, und Vorzugsanteile, die dem

haber, die Anzahl der Anteile, der pro Anteil eingezahlte

erteilt hat. Eine ähnliche Haftpflicht entsteht für die ver-

Anteilinhaber das Recht auf feste Dividenden mit Vorrang

Betrag und die Einzelheiten zu jeder Veräußerung, Verpfän-

antwortlichen Personen, wenn die BV nicht gegründet

gegenüber den Dividenden auf Stammanteile verleihen,

dung und jedem Nießbrauch der Anteile aufgeführt sind.

wird oder wenn die BV ihren Verpflichtungen in Bezug auf

emittieren. Für die verschiedenen Anteilstypen können in

die Maßnahmen, für die Entlastung erteilt wurde, nicht

der Satzung auch jeweils verschiedene Anteilskategorien

Verwaltungsstruktur

nachkommt und die verantwortlichen Personen wussten,

definiert werden (z. B. A-, B- und C-Anteile), für die jeweils

Die Verwaltungsstruktur einer BV besteht aus dem Vor-

dass die BV dazu nicht in der Lage sein würde. Im Fall eines

bestimmte Sonderrechte gelten (z. B. bei der Verflüssigung).

stand und der Hauptversammlung. Zusätzlich kann eine BV

Konkurses innerhalb eines Jahres nach der Gründung liegt die Beweislast bei den verantwortlichen Personen.

ausgestellten Übertragungsurkunde übertragen.

unter bestimmten Bedingungen einen Aufsichtsrat haben. Das Stimmrecht ist an den Nennwert des Anteils gekoppelt. Es ist jedoch möglich, Anteilskategorien mit unter-

Vorstand

Die Mitglieder des Vorstands haften ebenfalls uneinge-

schiedlichen Stimmrechten zu behaften (auch wenn die

Der Vorstand ist für die Geschäftsführung der BV zustän-

schränkt gegenüber Dritten für Rechtshandlungen, die

Nennwerte der verschiedenen Kategorien dieselben sind).

dig. Die Vorstandsmitglieder werden von den Aktionären

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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ernannt oder entlassen (es sei denn, es handelt sich um

das Defizit, wenn der Konkurs durch Nachlässigkeit oder

innerhalb des Unternehmens sind alle Vorstandsmitglieder

eine große BV). Die Satzung besagt im Allgemeinen, dass

schlechte Geschäftsführung während der vorhergehenden

(geschäftsführend und nicht geschäftsführend) verantwort-

jeder Geschäftsführer einzelvertretungsberechtigt ist. In

drei Jahre verursacht wurde. Einzelne Vorstandsmitglieder

lich. Die nicht geschäftsführenden Vorstandsmitglieder in

der Satzung kann jedoch auch festgelegt sein, dass die

können sich selbst entlasten, indem sie nachweisen, dass

einem monistischen System gehören zum Vorstand, daher

Geschäftsführer nur gemeinschaftlich vertretungsberech-

sie nicht für die Nachlässigkeit oder schlechte Geschäfts-

gilt auch für sie die Haftung des Vorstands.

tigt sind. Eine derartige Bestimmung in der

führung verantwortlich sind. Zur effektiveren Bekämpfung

Satzung kann Dritten entgegengehalten werden.

von Konkursbetrug wurden mittels eines Gesetzgebungs-

Hauptversammlung

programms zur Neukalibrierung des Insolvenzrechts

Es muss mindestens eine Hauptversammlung pro Jahr

In der Satzung kann bestimmt sein, dass bestimmte

inzwischen gesetzliche Maßnahmen getroffen, die darauf

organisiert werden. Sofern durch die Satzung nicht anders

Maßnahmen des Vorstands die vorherige Zustimmung

ausgerichtet sind, die Position des Insolvenzverwalters zu

geregelt, ist für die Beschlussfassung der Aktionäre nor-

eines anderen Gesellschaftsorgans, z. B. der Hauptvers-

verstärken.

malerweise eine Mehrheit der Stimmen erforderlich. Im

ammlung oder des Aufsichtsrats, erfordern. Eine derartige

Allgemeinen dürfen die Anteilseigner dem Vorstand keine

Bestimmung ist nur intern anwendbar und kann nicht

Als Alternative zur dualistischen Verwaltungsstruktur, bei

spezifischen Instruktionen in Bezug auf die Führung des

Dritten entgegengehalten werden, außer wenn der betref-

der es einen Vorstand und einen separaten Aufsichtsrat

Unternehmens erteilen, sondern nur allgemeine Anweis-

fende Dritte die Bestimmung kennt und nicht nach bestem

gibt, bestehen gesetzliche Regelungen für eine monisti-

ungen.

Wissen und Gewissen gehandelt hat.

sche Struktur, wobei es ein einziges Verwaltungsorgan mit sowohl geschäftsführenden als nicht geschäftsführenden

Aufsichtsrat

Ein Vorstandsmitglied der Gesellschaft kann sowohl

Direktoren gibt. Das Gesetz sieht eine monistische Verwal-

Die einzige Aufgabe des Aufsichtsrats ist, die Interessen

von der BV als von Dritten haftbar gemacht werden. Der

tungsstruktur für NV-Gesellschaften, BV-Gesellschaften

der BV zu wahren. Seine Hauptverantwortlichkeit ist die

gesamte Vorstand kann von der BV für Misswirtschaft

und Gesellschaften, die dem Aufsichtsratssystem (struc-

Beaufsichtigung und Beratung des Vorstands. Dem nieder-

haftbar gemacht werden. Die einzelnen Vorstandsmitg-

tuurregime) unterliegen, vor. In einem monistischen

ländischen Aufsichtsratssystem (structuurregime) zufolge

lieder können in Zusammenhang mit spezifischen ihnen

System verteilen die Aufgaben des Vorstands sich auf

ist ein Aufsichtsrat nur für große BV Pflicht,

zugewiesenen Aufgaben haftbar gemacht werden. Die

geschäftsführende und nicht geschäftsführende Vorstands-

für andere BV jedoch eine Option.

Aktionäre können die Vorstandsmitglieder mittels eines

mitglieder. Die geschäftsführenden Mitglieder sind für

entsprechenden Beschlusses von ihrer Haftung gegenüber

die tägliche Leitung der Gesellschaft verantwortlich, die

Haftung

der Gesellschaft, vorbehaltlich gesetzlicher Einschränkun-

nicht geschäftsführenden Mitglieder haben mindestens die

Der Vorstand und der Aufsichtsrat können unter Umstän-

gen, entlasten.

gesetzlich vorgesehene Aufgabe, die von allen Vorstands-

den persönlich für Schulden der BV haftbar gemacht wer-

mitgliedern durchgeführten Verwaltungstätigkeiten zu

den (Geschäftsführerhaftung). Es muss dann von Misswirt-

Außer der oben genannten Haftbarkeit vor der Gründung

beaufsichtigen. Die Aufgaben der nicht geschäftsführenden

schaft die Rede sein. Misswirtschaft liegt unter anderem

und Handelsregistereintragung kann eine Haftbarkeit

Mitglieder gehen also über die eines Aufsichtsratmitglieds

dann vor, wenn die Geschäftsführung die Interessen der

gegenüber Dritten in mehreren Fällen eintreten. Ein Beis-

hinaus. In einem monistischen System wird der Vorsitz

Gläubiger geschädigt hat, indem sie wissentlich finanziell

piel: Im Fall eines Konkurses der BV haften sind die Vor-

über den Vorstand sogar von einem nicht geschäftsführen-

nicht abgesicherte Verbindlichkeiten eingegangen ist.

standsmitglieder uneingeschränkt gegenüber Dritten für

den Mitglied geführt. Für den allgemeinen Gang der Dinge

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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Da für eine BV kein Mindeststammkapital erforderlich ist,

Aktiengesellschaft mit beschränkter Haftung (NV)

können Gläubiger mit einer begrenzten Sicherheit konfron-

Nach niederländischem Recht gibt es zwei mögliche Einschränkungen, die Folgendes vom Veräußerer erfordern:

tiert werden. Das BV-Recht bietet außer der Möglichkeit der

Im Allgemeinen gelten alle oben aufgeführten Punkte

Haftbarmachung im Fall der Geschäftsführerhaftung noch

für die BV auch für die NV. In diesem Kapitel werden die

weitere Rechtsmittel.

wichtigsten Unterschiede zwischen einer NV und einer BV beschrieben.

 Er muss den anderen Aktionären das Vorverkaufsrecht an den Aktien einräumen.  Er muss die Zustimmung zur Veräußerung der Aktien von der Gesellschaft statutengemäß erlangen.

Bei jeder Auszahlung von Vermögen, gleich ob es um die

Strukturgesellschaften – spezielle Anforderungen

Rückzahlung einer Kapitaleinlage oder eine Gewinnaus-

Aktienkapital und Aktien

schüttung geht, muss der Vorstand vorher prüfen, ob die

Eine NV muss über ein genehmigtes Kapital verfügen.

Auszahlung nicht zu Lasten der Gläubiger gehen würde.

Mindestens 20 % des genehmigten Kapitals muss emittiert

Unter folgenden Bedingungen wird ein Unternehmen als

Dazu gibt es erstens die Vermögensprüfung – Dividen-

werden und mindestens 25 % des Nennwerts der emit-

Strukturgesellschaft (structuurvennootschap) betrachtet

denausschüttungen sind nur dann möglich, wenn das

tierten Aktien muss eingezahlt sein. Das emittierte und

und unterliegt daher dem Aufsichtsratssystem (structuur-

Eigenkapital der BV größer ist als die gesetzlichen oder

eingezahlte Kapital einer NV muss mindestens 45.000 €

regime):

satzungsmäßigen Rücklagen. Zweitens muss geprüft wer-

betragen.

 Das emittierte Anteilskapital sowie die Kapital- und

den, ob die BV nach der Ausschüttung ihre fälligen Ver-

Gewinnrücklagen der Gesellschaft müssen sich der

bindlichkeiten weiterhin zahlen kann (Ausschüttungstest).

Außer Namensaktien darf eine NV auch Inhaberaktien

Bilanz zufolge auf mindestens 16 Millionen Euro belau-

Wenn die Hauptversammlung beschließt, zur Ausschüt-

emittieren. Inhaberaktien müssen vollständig gezahlt

fen.

tung von Dividenden überzugehen, muss die Geschäfts-

werden und sind frei übertragbar. Zur Übertragung von

führung im Prinzip ihre Zustimmung zu dieser Ausschüt-

Namensaktien ist eine von einem Notar ausgestellte Über-

Gesellschaft eine Mehrheitsbeteiligung besitzt, ist geset-

tung geben. Sobald die Geschäftsführung jedoch aufgrund

tragungsurkunde erforderlich. Eine NV ist dazu berechtigt,

zlich zur Gründung eines Betriebsrats verpflichtet.

eines Ausschüttungstests feststellt, dass die BV nach der

Aktienurkunden (Zertifikate) auszustellen.

Dividendenausschüttung ihre fälligen Verbindlichkeiten

 Die Gesellschaft oder ein Unternehmen, an dem die

 Die Gesellschaft beschäftigt alleine oder zusammen mit einem oder mehreren Unternehmen, an dem bzw. denen

nicht mehr zahlen kann, muss sie ihre Mitwirkung verwei-

Wenn Aktien bei Gründung der NV in Form von Sachein-

sie eine Mehrheitsbeteiligung besitzt, normalerweise

gern. Findet die Ausschüttung dennoch statt, können die

lagen bezahlt werden, müssen die Gründer die Sacheinla-

mindestens 100 Mitarbeiter in den Niederlanden.

Geschäftsführer und Anteilseigner haftbar gemacht wer-

gen beschreiben und muss ein Auditor bescheinigen, dass

den und müssen sie für das Defizit aufkommen. In Bezug

der Wert der Sacheinlagen mindestens dem Nennwert der

Außer in Ausnahmefällen muss eine derartige Gesellschaft

auf das Ausmaß der sofort fälligen Verbindlichkeiten sind

Aktien entspricht. Die Bescheinigung des Auditors muss

einen Aufsichtsrat (Raad van Commissarissen) bestellen.

im Gesetz keine konkreten Fristen festgelegt. Es wird davon

dem zuständigen Notar vor der Gründung zugestellt wer-

Dieser Aufsichtsrat erhält bestimmte Befugnisse, über die

ausgegangen, dass es um Verbindlichkeiten geht, die inner-

den.

der Aufsichtsrat einer relativ kleinen B.V. nicht verfügt. Er

halb eines Zeitraums von mindestens zwölf Monaten nach der Ausschüttung fällig werden.

hat die folgenden Befugnisse: In der Satzung einer NV dürfen Bestimmungen zur Ein-

 Ernennung und Abberufung von Vorstandsmitgliedern.

schränkung der Übertragbarkeit der Aktien enthalten sein.

 Genehmigung wesentlicher Änderungen durch Vorstandsbeschlüsse, einschließlich einer Änderung der

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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Satzung, der Auflösung der Gesellschaft, der Emittierung

Im Allgemeinen haften die Mitglieder der Genossenschaft

Satzung muss auch eine Bestimmung über Beteiligungen

neuer Anteile und der Erhöhung des emittierten Anteils-

nicht für die Verpflichtungen der Genossenschaft, solange

am Liquidationserlös enthalten sein.

kapitals.

diese besteht. Im Falle einer Auflösung oder eines Konkurses der Genossenschaft haften die Mitglieder oder diej-

Die Rechtsform der Genossenschaft wird auch oft für Hol-

Das Aufsichtsratssystem ist für Unternehmen, deren Hol-

enigen, die weniger als ein Jahr zuvor aufgehört haben,

ding- und Finanzgesellschaften gewählt, hauptsächlich

ding ihren Sitz in den Niederlanden hat und deren Arbeit-

Mitglieder zu sein, nach dem in der Satzung bestimmten

wegen ihrer internationalen Steuergestaltungsmöglichkei-

nehmer zum größten Teil im Ausland tätig sind, übrigens

Maße für einen Fehlbetrag. Enthält die Satzung keine Maß-

ten und der gebotenen unternehmerischen Flexibilität.

nicht verpflichtend. Derartige multinationale Unterneh-

gabe für die Haftung jedes Einzelnen, dann haften alle zu

men können das Aufsichtsratssystem bei Bedarf jedoch

gleichen Teilen. Eine Genossenschaft kann jedoch in ihrer

freiwillig verwenden.

Satzung jede Verpflichtung ihrer Mitglieder oder ehemali-

Stiftung (stichting)

gen Mitglieder, zum Ausgleich eines Fehlbetrags beizutra-

Die Stiftung nach niederländischem Recht ist eine Rechts-

Die Regelungen des Aufsichtsratssystems können auch für

gen, ausschließen oder auf einen Höchstbetrag beschrän-

person mit zwei Hauptmerkmalen:

die nachstehend behandelte Genossenschaft (coöperatie)

ken. Im ersten Fall muss sie dann am Ende ihres Namens

 Eine Stiftung hat keine Mitglieder oder Aktionäre und

gelten.

die Buchstaben U.A. (Uitsluiting van Aansprakelijkheid

wird daher ausschließlich von ihrem Vorstand geleitet.

= Haftungsausschluss) anfügen und im zweiten Fall die

 Eine Stiftung wird mit dem Zweck gegründet, ein spezifi-

Genossenschaft (coöperatie)

Buchstaben B.A. (Beperkte Aansprakelijkheid = beschränkte

sches Ziel unter Verwendung dazu bestimmten Kapitals

Haftung). In allen anderen Fällen sind die Buchstaben W.A.

zu verwirklichen. Der Zweck oder die Interessen der Stif-

Eine Genossenschaft ist ein vor einem Notar mittels einer

(Wettelijke Aansprakelijkheid = gesetzliche Haftung) am

tung sind in deren Satzung festgelegt.

notariellen Urkunde gegründeter Verein. Bei der Gründung

Ende des Namens anzufügen. Die meisten Gesellschaften

muss die Genossenschaft mindestens zwei Mitglieder, ent-

entscheiden sich für eine Form mit Haftungsausschluss

Eine Stiftung wird vor einem Notar mittels einer notariel-

weder Rechtspersonen oder natürliche Personen, haben.

oder ‑beschränkung. Es ist auch möglich, verschiedene

len Urkunde gegründet.

Mitgliederkategorien mit unterschiedlicher (oder gar keiSie muss zum Zweck haben, bestimmte materielle Bedürf-

ner) Haftung zu schaffen. Wenn die Haftung nicht ausge-

Nach gesetzlicher Vorschrift sind Leistungen der Stiftungen

nisse ihrer Mitglieder durch andere Verträge als Versiche-

schlossen wird (U.A.), muss eine Kopie der Mitgliederliste

an ihre Gründer, Mitglieder ihrer Organe untersagt. Leis-

rungsverträge zu erfüllen, die mit ihnen in dem Gewerbe

beim Handelsregister der Handelskammer hinterlegt

tungen an andere Personen sind nur dann zulässig, wenn

geschlossen werden, das

werden. Eventuelle Änderungen müssen dem Handelsre-

die Leistungen ideelle oder soziale Bedeutung haben.

sie mit diesem Ziel zu ihrem Nutzen ausübt oder ausüben

gister innerhalb eines Monats nach Ende des betreffenden

lässt.

Geschäftsjahrs gemeldet werden.

Der Vorstand der Stiftung kann aus natürlichen Personen und Rechtspersonen bestehen. Sofern in der Satzung nicht

In der Satzung der Genossenschaft kann festgelegt werden,

Für eine Genossenschaft gilt kein Mindeststammkapital

anders festgelegt, werden die Vorstandsmitglieder nach

dass die Verträge mit Mitgliedern von der Genossenschaft

und die Kapitalwährung darf eine andere als der Euro sein.

Gründung der Stiftung vom Vorstand selbst ernannt. Die

geändert werden können. Der Name der Genossenschaft

Der Gewinn darf auf die Mitglieder verteilt werden. In der

Stiftung kann von ihrem Vorstand oder von den einzelnen

muss das Wort „coöperatief“ oder „coöperatie“ enthalten.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

Vorstandsmitgliedern vertreten werden.



11

Eine Stiftung wird oft verwendet, um eine Trennung zwi-

Freiberufliche Unternehmer (z. B. Ärzte, Rechtsanwälte und

auftreten und sein Name darf nicht im Namen der Gesell-

schen rechtlichem Eigentum und wirtschaftlichem Eigen-

Grafiker) tun sich oft in einer Gesellschaft bürgerlichen

schaft vorkommen. Wenn der stille Gesellschafter in das

tum an Vermögenswerten zu schaffen.

Rechts (maatschap) zusammen.

Unternehmen einsteigt (zum Zweck der Wachstumsfinanzierung), ist er genauso haftbar wie ein aktiver Gesellschaf-

Trust

Diese Gesellschaft besteht aus mindestens zwei Gesell-

ter.

schaftern, die natürliche Personen oder Rechtsperso-

Treuhandgesellschaft

Das niederländische Zivilrecht kennt den Begriff Trust

nen sein können und übereinkommen, gemeinsam ein

nicht. Das niederländische Zivilrecht unterscheidet zwar

Geschäft zu führen. Jeder Gesellschafter bringt Geld, Güter

zwischen persönlichen und dinglichen Rechten, jedoch

und/oder Arbeitskraft in das Unternehmen ein. Jeder

Eine Treuhandgesellschaft darf Treuhandtätigkeiten, z. B.

nicht zwischen rechtlichem und wirtschaftlichem Eigen-

Gesellschafter haftet persönlich, entweder gemeinschaft-

die Verwal-tung und Geschäftsführung für in den Nieder-

tum. Auf der anderen Seite haben die Niederlande das 1985

lich oder einzeln, für alle Verpflichtungen der Gesellschaft.

landen geschäftstätige Unternehmen, gegen Bezahlung

in Den Haag abgeschlossene Übereinkommen über das auf

Eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts hat keine eigene

übernehmen. Eine Treuhandgesellschaft kann die (vorge-

Trusts anzuwendende Recht und über ihre Anerkennung

Rechtspersönlichkeit. Eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts

schriebenen) administrativen Aufgaben, z. B. die Erstellung

unterzeichnet.

(maatschap) braucht nicht in das Handelsregister einge-

von Geschäftsberichten, erledigen. In bestimmten Fällen

tragen zu werden, sofern sie keine Unternehmenstätigkeit

ist die Treuhandgesellschaft der (alleinige) Geschäftsführer

ausübt.

des Unternehmens, für das sie tätig ist. Eine Treuhandge-

Andere übliche Rechtsformen

sellschaft bietet ausländischen Rechtspersonen und natürEinzelunternehmen (eenmanszaak)

Eine öffentliche Gesellschaft bürgerlichen Rechts (open-

lichen Personen fachkundige Beratung zu steuergünstigen

In einem Einzelunternehmen (eenmanszaak), ist eine ein-

bare maatschap) tritt in rechtlichen Angelegenheiten unter

internationalen Strukturen und Möglichkeiten für ihre

zige (natürliche) Person vollständig für das Unternehmen

einem gemeinschaftlichen Namen auf. Das Eigentum einer

Holding-Aktivitäten, Finanzgeschäfte oder Investitionstä-

verantwortlich und haftbar. Ein Einzelunternehmen ist

öffentlichen Gesellschaft bürgerlichen Rechts ist gesetzlich

tigkeiten in den Niederlanden.

nicht rechtsfähig und es wird kein Unterschied zwischen

vom persönlichen Eigentum der Gesellschafter getrennt.

Geistiges Eigentum

Geschäfts- und Privatvermögen der natürlichen Person Kommanditgesellschaft (CV)

gemacht.

Die Kommanditgesellschaft ist eine besondere Form der

Das Benelux-Übereinkommen über geistiges Eigentum

Offene Handelsgesellschaft (VOF)

Handelsgesellschaft (VOF) und besteht aus sowohl aktiven

regelt die Bestimmungen über Eintragung, Verwendung

Eine offene Handelsgesellschaft gleicht einer öffentli-

als stillen Gesellschaftern (Kommanditären). Ein aktiver

und Schutz von Marken und Mustern in den Niederlanden,

chen Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die Gesellschafter

Gesellschafter ist als Unternehmer aktiv und ist wie in

Belgien und Luxemburg.

üben jedoch nicht denselben Beruf aus, sondern gehen

einer Handelsgesellschaft haftbar. Der stille Gesellschafter

gemeinsam einer Geschäftstätigkeit nach. Eine VOF und

dagegen leistet meistens nur einen finanziellen Beitrag

Marken sind Namen, Zeichnungen, Stempel, Buchsta-

ihre Gesellschafter müssen in das Handelsregister der Han-

zum Unternehmen und bleibt ansonsten im Hintergrund.

ben, Zahlen, Formen von Produkten oder Verpackungen

delskammer eingetragen sein.

Seine Haftung ist im Umfang auf das von ihm eingezahlte

sowie jegliche andere Zeichen, die zur Unterscheidung der

Gesellschaft bürgerlichen Rechts (maatschap)

Kapital beschränkt. Er darf nicht als aktiver Gesellschafter

Produkte eines Herstellers von denen anderer Hersteller

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



12

genutzt werden. Eine eingetragene Marke ist für die Dauer

Die Verordnung (EG) Nr. 40/94 über die Gemeinschafts-

nen Formalitäten erfüllt werden müssen wie bei der Grün-

von zehn Jahren nach dem Eintragungsdatum geschützt;

marke beinhaltet ein System für die Anmeldung von

dung einer Tochtergesellschaft. Die Vereinfachung und

dieser Schutz kann um weitere zehn Jahre verlängert wer-

Gemeinschaftsmarken beim Harmonisierungsamt für den

Flexibilisierung des niederländischen Gesellschaftsrechts

den. Für die Verlängerung müssen ein Antrag gestellt und

Binnenmarkt (HABM). Das Gemeinschaftsmarkensystem

(siehe oben) können diesen Vorteil jedoch an Gewicht ver-

alle erforderlichen Gebühren entrichtet werden. Der recht-

der Europäischen Union ermöglichte die einheitliche Kenn-

lieren lassen.

mäßige Markeninhaber ist dazu berechtigt, Schadenersat-

zeichnung von Produkten und Dienstleistungen von Unter-

zansprüche wegen Verletzung seiner Markenrechte (wie die nehmen in allen EU-Ländern. Eine Gemeinschaftsmarke

Ein weiterer wichtiger Aspekt, der bei der Entscheidung

Nutzung seiner Marke durch Andere) geltend zu machen.

zwischen Tochtergesellschaft und Zweigniederlassung in

erfordert die Einreichung nur einer Anmeldung beim

HABM und hat insofern einen einheitlichen Charakter, dass den Niederlanden berücksichtigt werden sollte, sind die Gebrauchsmuster gelten für neue gewerbliche Pro-

es innerhalb der gesamten EU dieselbe Wirkung hervorruft.

örtlichen Steuerregeln. Ob man eine Zweigniederlassung

dukte bzw. deren äußere Gestaltung. Ein eingetragenes

Es gelten Bestimmungen für die Eintragung und Nutzung

oder eine Tochtergesellschaft gründet, wird auf der Grund-

Gebrauchsmuster ist für die Dauer von fünf Jahren ab

von Gemeinschaftsmarken durch natürliche Personen oder

lage der für das betreffende Geschäft relevanten Umstände

dem Eintragungsdatum geschützt; dieser Schutz kann

Rechtspersonen und den Schutz der rechtmäßigen Inhaber

und Faktoren sowie den niederländischen Steuerregeln

um jeweils weitere vier Jahre, also auf maximal 25 Jahre

von Gemeinschaftsmarken. Das EU-Einheitspatent bietet

und Steuerabkommen beschlossen.

erweitert werden. Die Verlängerung tritt mit der rechtzei-

Schutz in 25 Ländern. Spanien, Polen und Kroatien haben

tigen Zahlung aller erforderlichen Gebühren in Kraft. Der

sich dem Einheitspatent bislang noch nicht angeschlossen.

rechtmäßige Inhaber ist dazu berechtigt, Schadenersatzansprüche wegen Verletzung seiner Musterrechte (wie die

Weitere Informationen über die Steuerregeln in Bezug auf Beteiligungen finden Sie in Kapitel 6.



Zweigniederlassung oder Tochtergesellschaft

Nutzung seines Gebrauchs- oder Geschmacksmusters durch Andere) geltend zu machen.

Viele ausländische Unternehmen bevorzugen eine Tochtergesellschaft gegenüber einer Zweigniederlassung.

Das niederländische Urhebergesetz von 1912 (Auteurswet

Der wichtigste rechtliche Grund für die Gründung einer

1912) enthält Bestimmungen über den Schutz von Urheber-

Tochtergesellschaft statt einer Zweigniederlassung ist

rechten. Das Urheberrecht erfordert in den Niederlanden

die Beschränkung der Haftung. Wenn das ausländische

keine Registrierung und gilt (unter anderem) für litera-

Unternehmen Aktionär einer Tochtergesellschaft ist, ist

rische, dramaturgische, musikalische und künstlerische

der Umfang seiner Haftung im Prinzip auf das eingezahlte

Werke, Tonaufnahmen, Filme und Computerprogramme.

Kapital beschränkt. Hat es jedoch eine Zweigniederlass-

Das Urheberrecht verfällt 70 Jahre nach Ableben des Urhe-

ung, ist das ausländische Unternehmen vollständig für alle

bers. Films, Computerspiele, Musik und andere Werke,

Ansprüche und Verpflichtungen der Zweigniederlassung

die unter das Urheberrecht fallen, dürfen nur aus legalen

haftbar.

Quellen heruntergeladen werden. Der Download aus illegalen Quellen ist nicht erlaubt, auch nicht zum eigenen

Ein wichtiger Vorteil einer Zweigniederlassung ist, dass

Gebrauch.

dafür im Prinzip nicht dieselben gesetzlich vorgeschriebe-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



13

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



14

4. Einen Standort finden

Der niederländische Büroimmobilienmarkt

Städteplanung

Jahren geändert. Mieten hat seine Vorteile, z. B. eine positive Auswirkung auf den Cashflow des Unternehmens,

Der Markt für Büroimmobilien in den Niederlanden ist

In den Niederlanden gelten seit 1950 strenge Auflagen

Flexibilität, die Möglichkeit einer bilanzneutralen Gestal-

dezentral geregelt. Daher gibt es in jeder Stadt einen mehr

für den Bau von Bürogebäuden, Einkaufszentren, Indus-

tung des Mietvertrags und die Aushandlung von Vergün-

oder weniger spezifischen Büromarkt. Amsterdam richtet

triegebieten und Wohnsiedlungen. Mittels Flächennut-

stigungen mit dem Vermieter. Mietverträge können der

sich auf Finanzen, internationalen Handel und Agenturen,

zungsplänen auf kommunaler Ebene ist genau bestimmt,

Umsatzsteuer unterliegen, was in bestimmten Situationen

Den Haag ist das nationale Verwaltungszentrum, wo die

was gebaut werden darf und was nicht. Im Allgemeinen

zu Umsatzsteuereinsparungen führen kann. Die Möglich-

Bürogebäude hauptsächlich von der Regierung und öffent-

wird für ein Bauvorhaben nur dann eine Baugenehmigung

keit zur Abschreibung ist eine wichtige Erwägung in Bezug

lichen Einrichtungen genutzt werden. Rotterdam hat einen

erteilt, wenn die Pläne in den Flächennutzungsplan passen

auf den Immobilienbesitz. Seit Anfang 2007 wurden steu-

der größten Häfen der Welt. Daher liegt der Schwerpunkt

oder eine Ausnahmegenehmigung vorliegt. Die Flächen-

erliche Abschreibungen für Immobilien begrenzt, sowohl

des Büroimmobilienmarkts traditionell auf Handel und

nutzungspläne gelten auch für Sanierungsvorhaben. Es ist

für BV-Gesellschaften als für Unternehmer im steuerrecht-

Versicherung. Utrecht liegt im Herzen des Landes, wo Trans-

also nicht einfach, die Nutzungsbestimmung eines Gebäu-

lichen Sinn.

port und inländische kaufmännische Dienstleistungen sich

des ohne die Mitwirkung der lokalen Behörden zu ändern.

konzentrieren. Eindhoven ist der Mieter von Bürofläche eng

Änderungen am Flächennutzungsplan müssen von der

Abschreibungen aus steuerlichen Gründen sind nur dann

mit der Elektronik-, Chemie-, Geräte- und Energieversor-

Kommune genehmigt werden. Für das Genehmigungsver-

erlaubt, wenn und soweit der Buchwert der Immobilie

gungsbranche verbunden.

fahren gelten strikte Fristen. Das Erlangen einer Genehmi-

einen definierten Grenzwert überschreitet. Die Höhe dieses

gung für komplexe Bauvorhaben, wobei Behörden eine

Grenzwerts hängt vom Verwendungszweck des Gebäudes

vorherrschende Rolle spielen, kann mehrere Jahre dauern.

ab.

Mieten oder kaufen

Miete: Gepflogenheiten und Steuern

In den Niederlanden werden Büroräume im Allgemeinen

Büro- und Gewerbeobjekte

gemietet: ca. 65 % aller Bürogebäude befinden sich im

Typische Mietlaufzeit: verhandelbar, allgemein üblich

Ort

Geschätzte Spitzenmiete (Dez. 2017)

Amsterdam Rotterdam Den Haag Utrecht Eindhoven

Euro/m²/Jahr 85 - 450 70 - 235 60 - 210 65 - 245 65 - 185

Besitz von Anlegern. Auf dem industriellen Immobilien-

sind fünf Jahre mit stillschweigen-

markt kommt Eigennutzung häufiger vor, aber aufgrund

der Verlängerung um jeweils fünf

einer zunehmenden Anzahl an Sale-and-Lease-back-

Jahre

Transaktionen hat sich das Verhältnis in den letzten zehn

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

Kündigungsrecht:

verhandelbar



15

Zahlung der Miete: Jahrespreisindex:

 Der Vermieter ist für die Versicherung des Gebäudes und

Wert der Immobilie für ein Jahr fest. Die Steuer wird jähr-

nen vierteljährlich im Voraus

die Zahlung nicht umlagefähiger Nebenkosten verant-

lich erhoben. Der Steuersatz ist ortsabhängig und beträgt

an den Verbraucherpreisindex

wortlich.

einen Prozentsatz des Wertes gemäß dem niederländischen

verhandelbar, aber im Allgemei-

(alle Haushalte) gekoppelt Mietanpassungen:

 Der Vermieter erbringt Hausverwaltungsdienstleistun-

marktkonform, nur nach Verein-

gen, die nicht mittels Nebenkosten umgelegt werden

barung (normalerweise alle fünf

können.

Jahre/durch einen Sachverständi-

Immobiliengesetz. Kauf: Gepflogenheiten und Steuern Der Käufer trägt alle so genannten „kosten koper“, also alle

genausschuss)

Mehr zu Steuern

Kaufnebenkosten. Zu diesen Kosten gehören die Übertra-

Nebenkosten:

vertragsabhängig

Mieter und Vermieter müssen beide einen Teil der von den

gungssteuer (6 % für Büro- und Industriegebäude), Notar-

Steuern (USt):

21 %, 6 % bei Vermietung an Gast-

lokalen Behörden erhobenen Grundsteuer zahlen. Jede

kosten (0,2-0,4 %), Rechtskosten (verhandlungsfähig) und

gewerbebetriebe

Immobilie wird für Besteuerungszwecke bewertet, die

einige geringfügige Verwaltungsgebühren wie z. B. Grund-

Eigentümerwechsel: 2 % für

betreffende Grundsteuer wird als „onroerende zaak belas-

buchgebühren. 

Wohnimmobilien, 6 % für andere

ting“ (OZB) bezeichnet. Die lokalen Behörden setzen den

Grunderwerbssteuer

Immobilien Steuern (sonstige):

Grundsteuer, Wassersteuer und Abwassersteuer

In allen Fällen gilt: Der Mieter genießt Kündigungsschutz; der Mietvertrag wird unter Beachtung der Kündigungsfrist nach Ablauf stillschweigend verlängert. Wenn der Vermieter das Mietobjekt selbst nutzen, abreißen oder sanieren möchte, greift der Kündigungsschutz nicht. Diese Bedingungen sind ziemlich streng und in der Praxis sind die Möglichkeiten des Vermieters zur Kündigung des Mietverhältnisses begrenzt.  Der Mieter zahlt für Innenreparaturen und Strom/Wasser/Gas..  Der Mieter ist für die Versicherung des Hausrats verantwortlich.  Der Vermieter trägt die Kosten für die Außenseite und baulichen Elemente des Gebäudes.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



16

5. Staatliche Förderung und Finanzierung

In den Niederlanden gibt es eine Anzahl von Förderre-

wettbewerbsfähige Position einnehmen und die gezielt

gung für Lohnkosten und andere Forschungs- und Entwick-

gelungen in verschiedenen Bereichen zur Unterstützung

staatlich gefördert werden sollen. Diese Topsektoren sind:

lungskosten, wobei ein prozentualer Anteil der Kosten mit

unternehmerischer Tätigkeiten. Auch ausländische Unter-

Agro-Food, Gartenbau, High-Tech-Material und -Systeme,

den abzuführenden Lohnkosten verrechnet wird. Bis 2016

nehmer, die Gesellschaften in den Niederlanden gründen

Energie, Logistik, Kreativindustrie, Life-Sciences, Chemie

bot die WBSO nur eine Steuervergünstigung für Lohnkos-

und diese bei der niederländischen Handelskammer ein-

und Wasser. Durch mehr Risikokapital und steuerliche

ten, während andere Forschungs- und Entwicklungskosten,

tragen lassen, können verschiedene Fördermittel beantra-

Vergünstigungen soll erreicht werden, dass in Unterneh-

zum Beispiel Ausgaben für Geräte, mittels des Forschungs-

gen.

men und Instituten in den oben genannten Sektoren mehr

und Entwicklungsabzugs (RDA) subventioniert wurden.

Forschung und Entwicklung stattfindet. Dazu hat jeder Top-

Der RDA beinhaltete außerdem eine Steuervergünstigung,

Die wichtigste Förderagentur in den Niederlanden ist der

sektor einen Innovationsvertrag im Rahmen einer öffent-

nämlich einen Einkommens- oder Körperschaftssteuerab-

Reichsdienst für Unternehmen in den Niederlanden (RVO)

lich-privaten Zusammenarbeit mit der niederländischen

zug. Die WBSO und der RDA wurden in einer Regelung mit

mit Sitz in Den Haag. Sie ist für die Anwendung der meisten Regierung geschlossen, in dem die Innovationsplanung

dem Namen WBSO zusammengefasst. Der Steuervorteil im

niederländischen Förderregelungen zuständig. Außerdem

festgelegt ist. Für KMU in den Topsektoren sind spezielle

Rahmen der WBSO kann jetzt nur noch mittels einer spe-

gibt es auch mehrere wichtige Förderregelungen auf regi-

Programme (MIT-Programme) für Durchführbarkeitsstu-

ziellen Lohnsteuerermäßigung, der F&E-Steuerermäßigung

onaler und provinzialer Ebene sowie einige internationale

dien, Forschung und Entwicklung, Kooperationsvereinbar-

(S&O-afdrachtvermindering), genossen werden. Die Höhe

Regelungen, die vom Auslandsministerium, dem Wirt-

ungen und Forschungsgutscheine verfügbar. Wenn Sie mit

der F&E-Steuerermäßigung hängt vom Gesamtbetrag der

schaftsministerium oder Brüssel angeboten werden.

einem Projekt in einem der Topsektoren beschäftigt sind,

abzugsfähigen Forschungs- und Entwicklungskosten ab.

erkundigen Sie sich bitte bei Ihrem Berater nach den aktu-

Ab 2016 gelten Kosten für Arbeiten in Zusammenhang mit

ellen Fördermöglichkeiten.

einer Analyse der technischen Durchführbarkeit unterne-

In diesem Kapitel werden einige der im Moment geltenden Regelungen beschrieben. Diese Liste ist natürlich nicht

hmensinterner Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten

erschöpfend. Wir empfehlen daher, dass Sie sich für weitere Förderung von Forschung und Entwicklung (WBSO )

sowie Kosten für die technische Erforschung substanzieller

Informationen an Ihren Berater werden.

Die WBSO ist die niederländische Forschungs- und Entwick-

Veränderungen von Produktionsprozessen oder der soft-

lungsbeihilfe. Technologische Neuerungen sind sehr wich-

waremäßigen Modellierung von Prozessen, nicht mehr als

tig. Die Konkurrenz schläft nicht. Die WBSO beinhaltet eine

Forschungs- und Entwicklungskosten im Sinne der WBSO.

Abgabenermäßigung für Forschungs- und Entwicklungs-

Für noch offene Forschungs- und Entwicklungskosten

Förderung von Topsektoren

arbeiten, mit deren Hilfe Sie Ihre technischen Prozesse

gemäß dem alten RDA gilt eine Übergangsregelung, nach

Die niederländische Regierung hat neun Sektoren definiert,

erneuern oder neue technische Produkte oder Software

der diese Kosten unter der neuen Regelung phasiert als

in denen die Niederlande international eine besonders

entwickeln können. Die WBSO bietet eine Steuervergünsti-

Innovationsförderung

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



17

Forschungs- und Entwicklungskosten angeführt werden

zusätzlichen Betrag anteilig an den Investitionskosten von

können.

der Steuer abziehen. Der Umwelt-Investitionsabzug gilt nur

Die Höhe der F&E-Steuerermäßigung hängt vom Gesam-

Finanzierung

für auf der Umweltliste 2018 (Milieulijst 2018), die jährlich

Bürgschaftsprogramm für KMU (BMKB)

aktualisiert wird, aufgeführte Ausrüstungsgüter.

Mit dem Bürgschaftsprogramm für KMU soll die Vergabe

tbetrag der Forschungs- und Entwicklungskosten ab. Für

von Darlehen an kleine und mittelgroße Unternehmen

das Jahr 2018 gilt für die erste Tranche von 350.000 € eine

Energie-Investitionsabzug (EIA)

(KMU, niederländisch MKB) stimuliert werden. Das Pro-

Ermäßigung von 32 %, für alles darüber beträgt diese 14 %.

Mit dem Energie-Investitionsabzug soll die Investition in

gramm ist für Unternehmen mit maximal 250 (vollzeitbe-

Für beginnende Unternehmer mit einem Eigentümerunter-

Energiespartechnologien und nachhaltige Energie stimu-

schäftigte) Mitarbeitern bei einem Jahresumsatz von bis

nehmen gilt für die ersten 350.000 € eine Ermäßigung von

liert werden. Unternehmen, die in die Energieindustrie

zu 50 Mio. € oder einer Bilanzsumme von bis zu 43 Mio. €

40 %.

investieren, dürfen einen zusätzlichen Betrag anteilig an

und schließt die meisten professionellen Unternehmer ein.

den Investitionskosten von der Steuer abziehen. Der Ener-

Wenn ein Unternehmen der Bank nicht genügend Sicher-

Innovationsbox

gie-Investitionsabzug gilt nur für Ausrüstungsgüter, die

heiten für ein Darlehen bieten kann, kann die Bank eine

Die Innovationsbox, die eine spezielle steuerliche Behand-

bestimmte Anforderungen an die Energieeffizienz erfüllen.

Bürgschaft im Rahmen des BMKB anfragen. Der Staat bietet

lung für Einkünfte aus Innovationen bietet, dient zur För-

Diese Energieeffizienzanforderungen und die Ausrüstungs-

dann – unter bestimmten Bedingungen – die erforderliche

derung von Forschung und Entwicklung. In Kapitel 5 wird

güter, für die der Energie-Investitionsabzug angewendet

Sicherheit für einen Teil des Darlehens. Das Risiko für die

diese spezielle steuerliche Behandlung näher erläutert.

werden darf, sind auf der jährlich aktualisierten Energie-

Bank wird dadurch vermindert, während die Kreditwür-

liste 2018 (Energielijst 2018) aufgeführt.

digkeit des Unternehmers verbessert wird. Startende und

Regionale Fördermittel

innovative Unternehmen genießen besonders günstige Kleininvestitionsabzug (KIA)

Bedingungen. Die maximale vom Staat bereitgestellte

Im Rahmen des EFRE-Programms (Europäischer Fonds für

Der Kleininvestitionsabzug erlaubt Unternehmern einen

Sicherheit wurde vorübergehend, bis zum 31. Dezember

regionale Entwicklung) für 2014-2020 verfolgen verschie-

Abzug für Investitionen zwischen 2.300 € und 312.176

2018, von 1,0 Millionen € auf 1,5 Millionen € erhöht. Für

dene niederländische Regionen eine eigene Förderpolitik.

€ (2018). Die Investition in Ausrüstungsgüter findet im

das BMKB-Darlehen gilt eine staatliche Bürgschaft in Höhe

In diesem Programm liegt der Schwerpunkt auf der Förder-

Ankaufsjahr statt, also wenn Ihnen eine Zahlungsverp-

von 90 %.

ung von Projekten, die sich auf Innovation und Forschung,

flichtung entsteht. Der Investitionsabzug kann im betref-

die digitale Agenda, die KMU-Unterstützung und eine

fenden Jahr angewendet werden. Wenn Sie nicht beab-

Da im Moment eine Umstrukturierung der Banken statt-

kohlenstoffarme Wirtschaft richten.

sichtigen, die Ausrüstungsgüter in dem Jahr, in dem die

findet und zusätzliche Kapital- und Liquiditätsanforderun-

Investition stattgefunden hat, zu gebrauchen, kann der

gen gestellt werden, gestaltet die Finanzierung für star-

Investitionsabzug teilweise auf das Folgejahr übertragen

tende und andere kleine Unternehmen, schnell wachsende

werden.

sowie innovative Unternehmen sich immer schwieriger

Investitionen Umwelt-Investitionsabzug (MIA)

und steht die langfristige Finanzierung unter Druck.

Mit dem Umwelt-Investitionsabzug soll die Investition in umwelt-freundliche Ausrüstungsgüter stimuliert werden. Unternehmen, die in die Umwelt investieren, dürfen einen

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



18

Unternehmenskreditgarantie (GO)

2. SEED-Capital-Regelung

3. Fund of Funds

Mit der Unternehmenskreditgarantie können große und

Mithilfe der SEED-Capital-Regelung können Investoren

Mit dem Fund of Funds wird schnell wachsenden innova-

mittlere Unternehmen sich einfacher große Summen

beginnende Unternehmen im technischen und kreativen

tiven Unternehmen der Zugang zum Risikokapitalmarkt

leihen. Gegenüber Finanzierern, die Kapital zur Verfügung

Bereich dabei unterstützen, ihr technisches und kreatives

ebenfalls erleichtert. 

stellen, bürgt der Staat zu 50 % für das Darlehen. Die maxi-

Wissen in brauchbare Produkte oder Dienstleistungen

male Laufzeit der Bürgschaft beträgt acht Jahre. Nur Unter-

umzusetzen.

nehmen, die ihren Sitz in den Niederlanden haben und ihre Geschäftstätigkeit hauptsächlich in den Niederlanden ausüben, können Anspruch auf diese Garantie machen. Es sind dann Kredite in Höhe von 1,5 bis 50 Millionen Euro möglich. Innovationsfonds KMU+ (MKB+) Mit Unterstützung dieses Innovationsfonds können Unternehmer Ideen einfacher in gewinnbringende neue Produkte, Dienstleistungen und Prozesse umsetzen. Das + bedeutet, dass dieser Fonds auch größeren Unternehmen als MKU zur Verfügung steht. Der Innovationsfonds bietet unter anderem Finanzinstrumente für Innovationen und finanziert schnell wachsende innovative Unternehmen. Er besteht aus den folgenden drei Teilen: 1. Innovationskredit Der Innovationskredit wird direkt an Unternehmen vergeben. Sie werden dadurch stimuliert, mit erheblichen technischen und damit auch finanziellen Risiken verbundene Entwicklungsprojekte (für Produkte, Prozesse und Dienstleistungen) durchzuführen. Unternehmen haben keinen oder unzureichenden Zugang zum Kapitalmarkt für derartige Projekte.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



19

6. Steuergesetze

Bei der Auswahl eines Unternehmensstandortes ist das

Im niederländischen Steuersystem kann zwischen Steuern

Gebietsfremde Gesellschaften

Steuersystem eines Landes immer ein wichtiges Krite-

auf Einkommen, Gewinn und Vermögen und Steuern, die

In den Niederlanden gewonnenes Einkommen gebiets-

rium. Der Standpunkt der niederländischen Regierung

an den Verbraucher weitergegeben werden, unterschieden

fremder Gesellschaften kann der niederländischen Körper-

ist, dass das Steuersystem niemals ein Hindernis für

werden.

schaftssteuer unterliegen. Gebietsfremde Gesellschaften

Unternehmen, die sich in den Niederlanden niederlassen

können auf drei Arten Einkommen in den Niederlanden

Körperschaftssteuer

erwirtschaften.

Sicherheit in Bezug auf internationale unternehmerische

Rechtspersonen, deren Kapital teilweise oder ganz in

Erstens kann die gebietsfremde Gesellschaft mittels einer

Strukturen gewinnen. Außerdem haben die Niederlande

Aktien oder Anteile aufgeteilt ist, sind körperschaftsteu-

Betriebsstätte oder Vertreterbetriebsstätte in den Nieder-

Steuerabkommen mit vielen anderen Ländern geschlos-

erpflichtig. Zwei niederländische Beispiele für derartige

landen tätig sein. Die Ermittlung des steuerpflichtigen

sen, um eine Doppelbesteuerung zu verhindern. Dieses

Rechtspersonen sind die NV und die BV. In den Niederlan-

Gewinns einer (Vertreter-) Betriebsstätte erfolgt in ähnli-

große Netz von Doppelbesteuerungsabkommen bietet

den ansässige Unternehmen werden auf der Grundlage

cher Weise wie bei einer Tochtergesellschaft.

praktische Instrumente für die internationale Steuerplan-

der inländischen Unternehmenserlöse besteuert. Ob ein

ung.

Unternehmen seinen Sitz aus steuerlicher Sicht in den Nie-

Zweitens kann eine gebietsfremde Gesellschaft Einkom-

derlanden hat (eine gebietsansässige Gesellschaft ist), wird

men in den Niederlanden erwirtschaften, wenn sie eine

Einige der Vorteile des niederländischen Steuersystems

auf der Grundlage der tatsächlichen Umstände bestimmt.

wesentliche Beteiligung an einem niederländischen

sind:

Die relevanten Kriterien dabei sind beispielsweise, wo

Gesellschaft hat, wobei sie Inhaber von mindestens 5 %

möchten, darstellen darf. In diesem Zusammenhang kann man mittels so genannter Advance Tax Rulings im Voraus

 In den Niederlanden wird keine Quellensteuer auf Zinsen die Geschäftsführung ihren Sitz hat, wo die Hauptgeund Tantiemen erhoben.

der Anteile an einer Gesellschaft mit Sitz in den Nieder-

schäftsstelle sich befindet und wo die Hauptversammlung

landen ist, sofern bei dieser wesentlichen Beteiligung der

stattfindet. Nach niederländischem Recht gegründete

wesentliche Zweck oder einer der wesentlichen Zwecke

dischen Muttergesellschaft aus ausländischen Tochterge-

Gesellschaften werden als in den Niederlanden ansässig

darin besteht, die Zahlung der niederländischen Einkom-

sellschaften von der niederländischen Steuer freigestellt

betrachtet. Alle weltweit erwirtschafteten Gewinne inlän-

mensteuer auf der Ebene der (in-)direkten Anteilseigner zu

(Beteiligungsfreistellung).

discher Gesellschaften unterliegen im Prinzip der nieder-

vermeiden. Die Steuer gilt für Dividendeneinkommen und

ländischen Körperschaftssteuer. Gebietsfremde Gesell-

Veräußerungsvorteile, die von einer niederländischen Toch-

 In den meisten Fällen sind alle Einkünfte der niederlän-

 Es besteht die Möglichkeit, ausländischen in den Nieder-

landen tätigen Arbeitnehmern im Rahmen der 30%-Rege- schaften können für in den Niederlanden erwirtschaftete lung eine steuerfreie Vergütung auszuzahlen.

tergesellschaft bezogen wurden.

Gewinne körperschaftssteuerpflichtig sein. Darauf wird später noch weiter eingegangen.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



20

Drittens können gebietsfremde Gesellschaften für

Der Gewinn eines Unternehmens muss gemäß guten kauf-

Anhand dieser Dokumentation können die Steuerbehörden

Vergütungen für die formelle Mitgliedschaft im Verwal-

männischen Gepflogenheiten und von einem Kontinuität-

bestimmen, ob die Geschäftshandlungen zwischen den

tungsrat von in den Niederlanden ansässigen Gesellschaf-

sprinzip ausgehend ermittelt werden. Dies bedeutet unter

betreffenden miteinander verbundenen Gesellschaften

ten und für Honorare für Geschäftsführungsleistungen

anderen, dass noch unrealisierte Gewinne nicht berück-

auf marktkonformen Preisen und Bedingungen basieren.

körperschaftssteuerpflichtig sein. Im Rahmen eines Dop-

sichtigt zu werden brauchen. Verluste müssen jedoch so

Mittels einer Vorabvereinbarung über die Verrechnungs-

pelbesteuerungsabkommens werden derartige Vergütun-

schnell wie möglich in die Berechnung aufgenommen wer-

preisgestaltung kann man im Voraus sicherstellen, dass ein

gen meistens in dem Land, in dem die gebietsfremde

den. Das gewählte System für Bewertung, Abschreibungen

internes Geschäft aus steuerlicher Sicht akzeptabel ist.

Gesellschaft ihren Sitz hat, besteuert.

und Rückstellungen muss steuerlich akzeptabel sein und nach behördlicher Genehmigung konsequent angewendet

Eingeschränkte Abschreibung von Immobilien

Steuerbemessungsgrundlage und Steuersätze

werden. Die Steuerbehörde akzeptiert kein willkürliches

Die jährliche Abschreibung darf vom Jahresgewinn aus

Die Körperschaftssteuer wird über den von einem Unter-

Hin- und Herschieben von Vermögenswerten und Verbind-

Unternehmen abgezogen werden. Der Steuerpflichtige

nehmen in einem Jahr erwirtschafteten steuerpflichtigen

lichkeiten.

darf die Immobilie abschreiben, bis der Buchwert einen

Gewinn minus abzugsfähiger Verluste erhoben. Für 2018

Im Prinzip sind bei der Ermittlung des Unternehmensge-

definierten Grenzwert erreicht hat. Dieser Grenzwert ent-

gelten die folgenden Körperschaftssteuersätze:

winns alle geschäftlichen Ausgaben abzugsfähig. Dafür,

spricht dem Immobilienschätzwert. Für den Immobilien-

was als geschäftliche Ausgaben betrachtet wird, gelten

schätzwert wird der Wert einer Immobilie zu steuerlichen

jedoch einige Einschränkungen.

Zwecken so genau wie möglich anhand der Immobilien-

Profit from

Profit up to and

Rate

including More than € 200,000

€ 200,000

20.0% 25.0%

werte in der Umgebung bestimmt. Der steuerliche GrenBewertung von unfertigen Leistungen und laufenden Aufträ-

zwert von Immobilien, die vom Eigentümer selbst genutzt

gen

werden, beträgt 50 % des Immobilienschätzwerts. Der steu-

Der Gewinn aus unfertigen Leistungen und/oder laufenden

erliche Grenzwert von Immobilien, die als Anlage dienen,

Aufträgen darf nicht vorgetragen werden. Für unfertige

beträgt 100 % des Immobilienschätzwerts.

Die Regierung hat eine schrittweise Verminderung der Kör-

Leistungen muss der Teil des vereinbarten zu zahlenden

perschaftssteuersätze bis 2021 angekündigt, mit als Endziel

Betrags, der dem bereits fertigen Teil der Leistung zuzuord-

Willkürliche Abschreibungen

einem Steuersatz von 16 % auf die ersten 200.000 € Gewinn

nen ist, als Wert angesetzt werden. Dasselbe gilt für lau-

In den Niederlanden dürfen im Prinzip nicht mehr als 20 %

und 21 % auf den darüber hinausgehenden Gewinnbetrag.

fende Aufträge.

der Erwerbs- oder Herstellungskosten von Betriebsmitteln außer Immobilien und Goodwill abgeschrieben werden.

Wenn ein Unternehmen in einem Jahr Verlust gelitten hat,

Fremdvergleichsgrundsatz

Die Abschreibungsfrist beträgt also mindestens fünf Jahre.

kann dieser Verlust vom steuerpflichtigen Gewinn des Vor-

Die niederländische Gesetzgebung zur Körperschaftssteuer

Unter bestimmten Bedingungen kann Goodwill mit maxi-

jahres oder der neun folgenden Jahre abgezogen werden.

enthält einen Artikel, der besagt, dass in- und ausländische

mal 10 % pro Jahr abgeschrieben werden.

Zugleich mit der oben genannten Ankündigung kündigte

miteinander verbundene Gesellschaften dazu berechtigt

die niederländische Regierung jedoch auch eine Verkür-

sind, einander handelsübliche Preise zu berechnen. Dies

Innovationsbox (Innovatiebox)

zung der Frist für den Verlustvortrag auf sechs Jahre an.

bringt jedoch die Verpflichtung mit sich, alle relevanten

Unternehmen, die immaterielle Wirtschaftsgüter (Erfin-

Geschäftshandlungen ordnungsgemäß zu dokumentieren.

dungen oder technische Anwendungen) entwickelt haben,

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



21

können die Entwicklungskosten im Jahr der Entwicklung

Nutzung der Innovationsbox den neuen Regeln zufolge nur

innovativen Tätigkeiten entstandene Verluste können ab

vom Jahresgewinn des Unternehmens abziehen.

für immaterielle Wirtschaftsgüter möglich, für die eine so

jetzt zum normalen Körperschaftssteuersatz abgezogen

genannte S&O-Bescheinigung des RVO erlangt wurde.

werden. Die Auslagerung von Forschungs- und Entwick-

Aufgrund internationalen Drucks – unter anderem durch

lungsarbeiten ist ebenfalls möglich, sofern der Auftrag-

die OECD-Initiative zur Bekämpfung von Gewinnkürzung

Zudem wird in Bezug auf die Nutzung der Innovationsbox

geber über ausreichende Aktivitäten und Kenntnisse

und Gewinnverlagerung (BEPS) – wurde die Regelung

ab jetzt zwischen kleinen und größeren Steuerpflichtigen

verfügt. Auch können die Einkünfte aus Innovationen, die

bezüglich der Innovationsbox in einigen Punkten verschä-

unterschieden. Größere Steuerpflichtige (mit einem konso-

im Zeitraum zwischen Beantragung und Erteilung eines

rft. Die neuen Regeln zur Nutzung der Innovationsbox sind

lidierten Konzernjahresumsatz von mehr als 50 Millionen €

Patents bezogen wurden, in der Innovationsbox versteu-

am 1. Januar 2017 eingegangen und gelten für immate-

und einem Jahresumsatz aus immateriellen Wirtschaftsgü-

ert werden. Für mit dem Sondersteuersatz von 7 % (2018)

rielle Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2016 geschaf-

tern von mehr als 7,5 Millionen €) müssen außer über eine

besteuerte Gewinne gibt es keine Höchstgrenze.

fen wurden. Die Nutzung der Innovationsbox steht jetzt im

S&O-Bescheinigung auch über eine anerkannte rechtliche

Prinzip nur noch Unternehmen offen, die in den Niederlan-

„Zugangskarte“ verfügen. Darunter fallen unter ande-

Für Gesellschaften besteht die Möglichkeit, an Stelle kom-

den wirklichen wirtschaftlichen Tätigkeiten nachgehen.

rem Patente und patentähnliche Rechte wie zum Beispiel

plexer Berechnungen, welcher Teil des Gewinns den betref-

Die Absicht ist, nur noch Innovationen, die in den Nieder-

Gebrauchsmuster, Sortenschutzrechte sowie Urheberrechte

fenden immateriellen Wirtschaftsgütern zuzurechnen ist,

landen unternehmensintern entwickelt wurden, steuerlich

an Arzneimitteln und Software. Außerdem können auch

25 % des Gesamtgewinns der Gesellschaft zu Einkünften

zu fördern. Die Vorteile aus der Innovationsbox werden

immaterielle Wirtschaftsgüter, die sich auf biologische

aus Innovationen erklären. Diese Einkünfte dürfen dann

dann anhand des Verhältnisses zwischen infrage kommen-

Pflanzenschutzmittel auf der Grundlage lebender (Mikro-)

jedoch einen Betrag von 25.000 € nicht übersteigen. Diese

den und nicht infrage kommenden Innovationsausgaben

Organismen beziehen, infrage kommen. Für kleinere

Möglichkeit besteht für das Investitionsjahr und die darauf-

bestimmt (Nexus-Ansatz).

Unternehmen gilt diese strengere Bestimmung über eine

folgenden zwei Jahre.

anerkannte rechtliche Zugangskarte nicht. Bis zum letzten Nur selbst geschaffene immaterielle Wirtschaftsgüter kom-

Geschäftsjahr, das vor dem 1. Juli 2021 abläuft, gilt wei-

Um die oben genannten Steuervorteile nutzen zu können,

men für die Innovationsbox infrage. Käuflich erworbene

terhin die „alte“ Innovationsbox-Regelung, jedoch nur für

müssen jedoch einige zusätzliche technische und verwal-

immaterielle Wirtschaftsgüter dagegen nicht. Jedoch kann

Innovationen, auf die die Innovationsbox-Regelung zum 30.

tungstechnische Bedingungen erfüllt werden. Zum Beis-

ein erworbenes immaterielles Wirtschaftsgut dann infrage

Juni 2016 bereits anwendbar war. Dies hat zur Folge, dass

piel: Um die Innovationsbox anwenden zu können, müssen

kommen, wenn es anschließend weiterentwickelt wurde,

für alle immateriellen Wirtschaftsgüter, die vor dem 1. Juli

mindestens 30 % des Gewinns aus den immateriellen Wirt-

sofern diese Weiterentwicklung in einem „neuen“ immate-

2016 für die Innovationsbox infrage kommen und auf die

schaftsgütern dem Patent zugerechnet werden können. Die

riellen Wirtschaftsgut resultiert hat.

die Innovationsbox-Regelung in der Steuererklärung über

Innovationsbox ist nicht für Marken, Logos, TV-Formate,

das Geschäftsjahr, in das der 1. Juli 2016 fällt, angewendet

Urheberrechte an Software usw. anwendbar. Die Entschei-

Im Gegensatz zu den bis 2017 geltenden gesetzlichen Vor-

wurde, die alte Regelung ab diesem Datum gerechnet noch

dung muss in der Körperschaftssteuererklärung erläutert

schriften, nach denen es für ein Unternehmen ausreichte,

fünf Jahre lang in Anspruch genommen werden kann.

werden.

im Besitz eines Patents zu sein, um sich für eine Besteuerung der Einkünfte aus einem immateriellen Wirtschafts-

Der Körperschaftssteuersatz für innovative Tätigkeiten

gut in der Innovationsbox entscheiden zu können, ist die

wurde von 5 % (2017) auf 7 % im Jahr 2018 erhöht. Aus

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



22

Beteiligungsfreistellung

bar ist, wird eine Absichtsprüfung verwendet. Dabei wird

Gesellschaften, wenn diese Vorteile aus Vergütungen oder

Die Beteiligungsfreistellung ist einer der wichtigsten Stütz-

untersucht, ob die Beteiligung als Finanzanlage gehalten

Aufwendungen bestehen, die von der Beteiligung bei der

pfeiler der Körperschaftssteuer. Sie wurde eingeführt, um

wird. Die Beteiligung an einer Gesellschaft, deren Bilanz

Bestimmung ihres steuerpflichtigen Gewinns abgezogen

Doppelbesteuerung zu verhindern. Die Gewinnaufteilung

aus beispielsweise liquiden Mitteln, Schuldverschreibun-

werden können und demzufolge als abzugsfähige Zinsauf-

zwischen den Gesellschaften innerhalb eines Konzerns ist

gen, Sicherheiten und Verbindlichkeiten besteht, wird

wendungen betrachtet werden. Der Sitz der Beteiligung

von der Steuer freigestellt.

als Finanzanlage betrachtet. Der Gesellschafter hat dann

ist in diesem Fall irrelevant. Der Ausschluss aus der Betei-

keinen Anspruch auf Beteiligungsfreistellung, kann jedoch

ligungsfreistellung gilt auch für erlangte Vorteile, die die

Eine Beteiligung liegt vor, wenn eine Gesellschaft (die Mut-

eine Beteiligungsverrechnung beantragen. Üblich ist es, bei

im vorherigen Satz genannten Vergütungen ersetzen. Dies

tergesellschaft) mindestens 5 % des eingezahlten Grundka-

der Steuerbehörde eine Vorabentscheidung darüber anzu-

bezieht sich auf so genannte Hybridfinanzierungen. Die

pitals einer Gesellschaft mit Sitz in den Niederlanden oder

fragen, ob die Beteiligung für die Beteiligungsfreistellung

Einschränkung der Beteiligungsfreistellung gilt im Prinzip

im Ausland (der Tochtergesellschaft) besitzt. Dies gilt auch

in Betracht kommt.

nicht für aus der Veräußerung der Gesellschaft erlangte

für die Mitgliedschaft in einer Genossenschaft, unabhängig von der Höhe der Beteiligung am Genossenschaftskapital.

Vorteile und realisierte Währungsergebnisse. Da für die Anwendbarkeit der Beteiligungsfreistellung mehrere Bedingungen erfüllt werden müssen, können

Objektfreistellung für Betriebsstätten

Durch die Beteiligungsfreistellung sind alle sich aus der

veränderte Sachverhalte oder Umstände sich auf die Steuer- Für ausländische Betriebsstätten von in den Niederlanden

Beteiligung ergebenden Vorteile von der Steuer freigestellt.

behandlung bzw. Steuerbefreiung einer Beteiligung auswir- ansässigen Gesellschaften gilt eine Objektfreistellung.

Zu diesen Vorteilen gehören Dividenden, Neubewertungen,

ken. In einem solchen Fall müssen die Kapitalgewinne oder

Diese hat zur Folge, dass die Gewinne und Verluste aus-

Gewinne und Verluste aus dem Verkauf der Beteiligung

-verluste in einen steuerbaren und einen steuerbefreiten

ländischer Betriebsstätten keinen Einfluss auf die nieder-

sowie Anschaffungs- und Veräußerungskosten. Die Beteili-

Teil aufgeteilt werden (Unterteilungslehre). Das Steuerge-

ländische Steuerbemessungsgrundlage haben. Endgültige

gungsfreistellung gilt auch für Neubewertungen von Anla-

setz sieht außerdem vor, dass eine Beteiligung zum übli-

Verluste ausländischer Betriebsstätten, die bei einer Been-

gevermögen und Verbindlichkeiten aus Earn-out-Verein-

chen Marktwert neu bewertet werden muss, sobald die

digung (Schließung) verbleiben, können jedoch immer

barungen und Gewinngarantievereinbarungen. Bei einer

steuerliche Behandlung der Beteiligung sich ändert. Das

noch abgezogen werden. Die Objektfreistellung gilt nicht

Wertminderung der Beteiligung durch erlittene Verluste

Ergebnis der Neubewertung (positiv oder negativ) wird,

für Gewinne aus „passiven“ Betriebsstätten in Niedrigsteu-

ist eine Abwertung durch die Muttergesellschaft im Prin-

zusammen mit anderen qualifizierenden Ereignissen, in

erländern. Dafür gibt es ein Verrechnungssystem.

zip nicht erlaubt. Verluste, die aus der Verflüssigung einer

eine spezielle Rücklage (Aufteilungsrücklage) aufgenom-

Beteiligung entstehen, können unter bestimmten Bedin-

men. Bei Veräußerung der zugehörigen Beteiligung wird

Steuerliche Einheit

gungen abgezogen werden.

die Rücklage aufgelöst. Eine teilweise Veräußerung führt zu

Wenn die Muttergesellschaft zu mindestens 95 % an einer

einer anteilsmäßigen Auflösung.

Tochtergesellschaft beteiligt ist, können die Gesellschaften

Die Beteiligungsfreistellung ist im Prinzip nicht anwend-

einen gemeinsamen Antrag zur Bildung einer steuerlichen

bar, wenn die Mutter- oder Tochtergesellschaft eine Kapi-

Infolge einer Änderung der europäischen Mutter-Toch-

Einheit bei der Steuerbehörde stellen, sodass sie für die

talanlagegesellschaft ist. Man kann jedoch eine niedrige

ter-Richtlinie zur Bekämpfung von Missbrauch und uner-

Erhebung der Körperschaftssteuer als eine Gesellschaft

Besteuerung für eine Kapitalanlagebeteiligung beantragen.

wünschten Gestaltungen, gilt die Beteiligungsfreistel-

betrachtet werden.

Zur Bestimmung, ob die Beteiligungsfreistellung anwend-

lung ab 2016 nicht mehr für Vorteile von ausländischen

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



23

 zwei niederländischen Schwestergesellschaften mit einer

beträgt. Dieser Prozentsatz wird über sieben Jahre um 5 %

Stimmrechte repräsentieren und Anspruch auf mindestens

gebietsfremden Muttergesellschaft mit Sitz in einem EU/

pro Jahr bis auf 25 % reduziert. Auf diese Einschränkungs-

95 % des Kapitals der Tochtergesellschaft geben. Die Toch-

EWR-Mitgliedsstaat.

maßnahme können mehrere Ausnahmen und Schwellen

Diese Beteiligung von 95 % muss mindestens 95 % der

tergesellschaft wird dadurch praktisch durch die Mutter-

angewendet werden.

gesellschaft absorbiert. Eine der größten Vorteile einer

Am 22. Februar 2018 urteilte der Europäische Gerichtshof

steuerlichen Einheit und der zugehörigen steuerlichen

(EuGH), dass die niederländische steuerrechtliche Einheit

Einschränkung des Zinsabzugs

Konsolidierung von Gesellschaften ist, dass die Verluste

gegen EU-Recht auf Niederlassungsfreiheit verstößt. Nach

Im Laufe der Jahre wurde die Gesetzgebung verstärkt

einer Gesellschaft mit den Gewinnen einer anderen Gesell-

dem Urteil des EuGH darf die niederländische Regelung

darauf ausgerichtet, der (internationalen) Finanzierung

schaft innerhalb der Einheit verrechnet werden können.

über steuerliche Einheiten inländischen Konzernen keine

niederländischer Geschäftstätigkeiten durch überzogene

Die Gesellschaften können einander daher ohne steuerli-

Vorteile gewähren, von denen länderübergreifende Kon-

Verschuldung vorzubeugen. Das Körperschaftssteuergesetz

che Folgen mit Waren und/oder Dienstleistungen versehen.

zerne ausgeschlossen sind, sodass diese keine steuerliche

enthält Vorschriften zur Einschränkung der Abzugsfähig-

Außerdem dürfen sie sich gegenseitig Vermögenswerte

Einheit bilden dürfen. Daraufhin hat die niederländische

keit von Finanzierungskosten.

übertragen.

Regierung einen Gesetzesentwurf zur Umsetzung von Maßnahmen, die eine Änderung der Regelung über steu-

Verhinderung der Aushöhlung der

Eine steuerliche Einheit darf nur dann gebildet werden,

erliche Einheiten mit rückwirkender Kraft ab 25. Oktober

Steuerbemessungsgrundlage

wenn alle betroffenen Gesellschaften tatsächlich in den

2017 bewirken sollen, veröffentlicht. Der Erwartung nach

Die im niederländischen Körperschaftssteuergesetz enthal-

Niederlanden ansässig sind. Das derzeiti geltende Gesetz

wird dies letztendlich zu einem neuen System für die steu-

tenen Maßnahmen zur Verhinderung der Aushöhlung der

bietet die Möglichkeit, eine niederländische Betriebsstätte

erliche Konsolidierung führen.

Steuerbemessungsgrundlage schränkt die Abzugsfähigkeit

eines gebietsfremden Konzerns in die steuerliche Konso-

von Finanzierungskosten in Zusammenhang mit konzern-

lidierung miteinzubeziehen. Zusätzlich müssen die Mut-

Einschränkung des Zinsabzugs bei Übernahmeholdings

internen Krediten ein, wenn diese Kredite im Wesentlichen

tergesellschaft und die Tochtergesellschaften dasselbe

Eine Einschränkung gilt für den Abzug von Zinsen aus

eine Umwandlung von Kapital in Finanzierung durch Ver-

Geschäftsjahr und dasselbe Steuerregime verwenden. Nach

Schulden, die durch eine Übernahme entstanden sind.

schuldung ohne vernünftige wirtschaftliche Beweggründe

Rechtsprechung aus 2014 bietet das Gesetz in den Nieder-

Wenn eine niederländische Gesellschaft mithilfe eines

darstellen. Dies betrifft unter anderem Kredite, die sich

landen jetzt auch die Möglichkeit eine steuerliche Einheit

Darlehens übernommen wird, können die Zinsen für dieses

auf die Ausschüttung von Dividenden, die Rückzahlung

mit gebietsfremden Gesellschaften zu bilden. Darum ist es

Darlehen im Prinzip nicht mehr mit dem Gewinn der über-

von formellem oder informellem Kapital und Kapitalein-

möglich,

nommenen Gesellschaft verrechnet werden.

zahlungen beziehen. Auf der anderen Seite beinhalten

eine steuerliche Einheit zu bilden aus:  einer niederländischen Muttergesellschaft und einer

die Maßnahmen zur Verhinderung der Aushöhlung der Die Zinsen in Zusammenhang mit einer Übernahme kön-

Steuerbemessungsgrundlage auch eine Möglichkeit zur

niederländischen Enkelgesellschaft mit einer gebiets-

nen jedoch immer noch bis zu einem Betrag von 1 Million

Aufhebung dieser Einschränkung der Abzugsfähigkeit der

fremden Zwischengesellschaft mit Sitz in einem EU/

Euro. Auch im Fall einer gesunden Finanzierung können

betreffenden Finanzierungskosten, wenn die steuerpflich-

EWR-Migliedsstaat,

die Zinsen abgezogen werden. Eine gesunde Finanzie-

tige Gesellschaft belegen kann, dass es einen wirtschaftli-

rung liegt vor, wenn die für die Übernahme eingegangene

chen Beweggrund für die Fremdfinanzierung gibt oder die

Verpflichtung nicht mehr als 60 % des Übernahmepreises

Zinsleistung effektiv mit einem Steuersatz von 10 % oder

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



24

mehr besteuert wird. Die niederländischen Steuerbehörden

liche Muttergesellschaft reicht den Country-by-Country

fenden Steuerzahler aufgenommenen Kredite berücksich-

können jedoch nachweisen, dass einem konzerninternen

Report in dem Land ein, wo sie ihren Sitz hat. Das Master

tigt.

Geschäft keine wirtschaftlichen Beweggründe zugrunde

File enthält eine Zusammenfassung der Verrechnungspreis-

liegen, selbst wenn der Empfänger im Ausland mehr als 10

gestaltung des Konzerns. Im Local File werden die konzern-

Von der Einschränkungsmaßnahme ausgeschlossen sind

% Steuern zahlt. In diesem

internen Transaktionen der örtlichen verbundenen Gesell-

Kredite für den Erwerb einer Beteiligung sowie Kapitalein-

Fall sind die konzernintern gezahlten Zinsen nicht abzugs-

schaften dargelegt. Diese Dokumentationsvorschriften

zahlung in eine Beteiligung, die mit einer Steigerung der

fähig. Die Zinsen aus normalen Geschäften sind nach wie

gelten für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar

Geschäftstätigkeiten des Konzerns, zu der die Gesellschaft

vor abzugsfähig. Anhand der so genannten Gegenbeweisre-

2016 beginnen.

gehört, innerhalb von zwölf Monaten vor oder nach Täti-

gelung kann jedoch das Gegenteil bewiesen werden. Wenn

gung der Anlage in die Beteiligung zusammenhängen. Eine

die Anforderungen für diese Regelung erfüllt sind, wird der

Unternehmen mit Sitz in den Niederlanden, die Teil eines

Zinsabzug wieder gestattet.

internationalen Konzerns mit einem konsolidierten Umsatz

Inanspruchnahme dieser Ausnahme muss belegt werden.

von mindestens 50 Millionen € im Vorjahr sind, müssen

Steuererklärungen

Der oberste Gerichtshof der Niederlande (Hoge Raad)

ein Master File und ein Local File gemäß OECD-Leitlinie

Die Körperschaftssteuererklärung muss im Prinzip inner-

urteilte 2017 in einem Fall unsauberer konzerninterner

zur Verrechnungspreis- und Filialgewinndokumentation

halb von fünf Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres

Finanzierung, dass vernünftige wirtschaftliche Beweg-

erstellen. Diese Dokumente müssen spätestens am letzten

der Gesellschaft bei der Steuerbehörde eingereicht wer-

gründe vorliegen, wenn die Finanzierung direkt oder

Termin zur Einreichung der Steuererklärung (nach even-

den. Wird die Erklärung von einem Wirtschaftsprüfer oder

indirekt durch einen Dritten erfolgt. Die Regierung war mit

tueller Fristverlängerung) für das betreffende Jahr in den

Steuerberater eingereicht, gilt eine Aufschubregelung. Das

dem Urteil des Hoge Raad nicht zufrieden und hat ab 2018

Unterlagen vorhanden sein.

bedeutet, dass sie später im selben Jahr eingereicht werden

eingehend in das Gesetz aufgenommen, dass der Steuerp-

darf. Der absolute Einreichungsschluss nach Fristverlänge-

flichtige für die Tatsächlich von einem Dritte aufgewend-

Einschränkung des Zinsabzugs für Anlagen in Beteiligungen

eten Finanzmittel immer noch nachweisen muss, dass die

Um den Abzug von Zinsen auf Kredite für Anlagen in Betei-

betreffende unsaubere Finanzierung geschäftlicher Natur

ligungen, die für die Beteiligungsfreistellung in Anspruch

ist.

kommen, einzuschränken, gilt eine gesetzliche Maßnahme

rungen ist 16 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Einkommenssteuer

mit dem Zweck, den Zinsabzug insofern einzuschränken als

Die Einkommenssteuer ist eine Steuer, die auf die Einkün-

OECD-Leitlinie zu Verrechnungspreisdokumentation und

die Finanzierungskosten für Kredite für Anlagen in Beteili-

fte natürlicher Personen mit Wohnsitz in den Niederlan-

Country-by-Country Reporting

gungen als überhöht und anstandswidrig betrachtet wer-

den (inländische Steuerpflichtige) erhoben wird. Dabei

Seit 2016 gelten für multinationale Unternehmen weitere

den. Im Allgemeinen wird der Teil der Finanzierungskos-

wird ihr vollständiges Einkommen besteuert, gleich wo es

Dokumentationsvorschriften in Bezug auf die bei grenzü-

ten, der über 750.000 € hinausgeht, als nicht abzugsfähig

verdient wurde. Natürliche Personen, die ihren Wohnsitz

berschreitenden konzerninternen Transaktionen verwend-

betrachtet. Der nicht abzugsfähige Zinsbetrag wird anhand

nicht in den Niederlanden haben, aber in den Niederlan-

eten Verrechnungspreise. Wenn der konsolidierte Kon-

einer mathematischen Formel berechnet. Bei dieser Formel

den erwerbstätig sind, müssen auf die in den Niederlanden

zernertrag mehr als 750 Millionen € beträgt, gilt die neue

werden die historischen Investitionskosten der den Krite-

erwirtschafteten Einkünfte Einkommenssteuer bezahlen

Verpflichtung, dass ein Country-by-Country Report, ein

rien entsprechenden Investitionen, der Gesamtbetrag des

(beschränkt Steuerpflichtige). Beschränkt Steuerpflichtige

Master File und ein Local File vorzulegen sind. Die letztend-

steuerlichen Eigenkapitals und die Summe der vom betref-

können als qualifiziert beschränkt steuerpflichtig betrach-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



25

 Aufwendungen für Vorsorgeleistungen (z. B. für eine

tet werden, wenn sie nach den niederländischen Bemess-

25 % des verbleibenden Verlusts vom zu entrichtenden

ungsgrundlagen mindestens 90 % ihres Welteinkommens

Steuerbetrag abgezogen wird, unter der Bedingung, dass

Leibrentenversicherung oder eine Berufsunfähigkeitsver-

in den Niederlanden versteuern. Bei einer qualifiziert

im laufenden und vorigen Steuerjahr keine wesentliche

sicherung gezahlte Beiträge).

beschränkten Steuerpflicht hat man denselben Anspruch

Beteiligung vorliegt. Die Steuergutschrift beläuft sich auf

auf Abzugsposten, zum Beispiel im Rahmen der nachste-

25 % des verbleibenden Verlusts. Ein Verlust in Box 1 kann

in Zusammenhang mit den persönlichen Umständen des

hend besprochenen Eigenheimregelung, wie ein einheimi-

von einem positiven Einkommen in derselben Box in den

Steuerpflichtigen und seiner Familie, die seine Fähigkeit,

scher Steuerpflichtiger. Eine der Voraussetzungen ist, dass

vorhergehenden drei Jahren oder in den folgenden neun

seinen Lebensunterhalt und den seiner Angehörigen zu

jährlich eine Einkommensbescheinigung der Steuerbe-

Jahren abgezogen werden. In Box 3 kann kein negatives

bestreiten, beeinflussen (z. B. Krankheitskosten, Ausbil-

hörde des Wohnsitzlandes über das nicht in den Niederlan-

Einkommen entstehen.

dungsaufwendungen und Unterhaltsaufwendungen für

den erwirtschaftete Einkommen vorgelegt werden kann. Im Prinzip ist die Einkommenssteuer eine persönliche

 Personengebundene Abzugsposten: Dies betrifft Kosten

Kinder).

Box 1: Steuerpflichtige Einkünfte aus Arbeit und Wohneigentum

Steuer. Ehepartner, eingetragene Lebenspartner und (unter

Ab 2017 wird von ausländischen Steuerpflichtigen, die als Vorstands- oder Aufsichtsratsmitglied bei einer in den

bestimmten Bedingungen) nichtehelich zusammenlebende

Einkünfte aus Arbeit und Eigenheim bestehen aus:

Niederlanden niedergelassenen Körperschaft tätig sind,

Partner können bestimmte Einkünfte und Abzugsposten

 Gewinn aus Unternehmen.

erwartet, dass sie diese Tätigkeit immer in den Niederlan-

untereinander aufteilen.

 Steuerpflichtiger Lohn.

den ausüben, entweder mittels einer festen Einrichtung in

 Steuerpflichtige Einkünfte aus anderen Tätigkeiten (z. B.

den Niederlanden oder im Rahmen eines niederländischen

Steuerbemessungsgrundlage

Einkünfte als Freiberufler, Nebenverdienste oder Rentabi-

Beschäftigungsverhältnisses oder mit einer Entlohnung, die

Die Einkommenssteuer wird über alle steuerpflichtigen

lisierung von Vermögenswerten, die Unternehmern oder

als Einkommen aus anderen Aktivitäten in den Niederlan-

Einkünfte erhoben. Die verschiedenen Bestandteile der

Gesellschaften zur Verfügung gestellt wurden).

den zu besteuern ist. Damit wird der Umfang der Besteu-

steuerpflichtigen Einkünfte werden in drei separate Boxen, zu denen jeweils ein spezifischer Steuersatz gehört, aufge-

 Steuerpflichtige erhaltene regelmäßige Leistungen (z. B. Unterhaltszahlungen und staatliche Zuschüsse).  Steuerpflichtige Einkünfte aus Wohneigentum (Pauschal-

teilt.

erung von ausländischen Steuerpflichtigen erweitert, einmal abgesehen von eventuellen Einflüssen eines Steuervertrags auf das niederländische Besteuerungsrecht.

betrag abzüglich der für das Hypothekendarlehen gezahlJede Einkommensquelle kann nur einer Box zugeordnet werden. Ein Verlust in einer der Boxen kann nicht von einem positiven Einkommen in einer anderen Box abgezogen werden. Ein in Box 2 erlittener Verlust kann von einem

ten Zinsen).  Negative Aufwendungen für Vorsorgeleistungen (z. B. Rückkauf von Leibrenten).  Negativer personengebundener Abzug.

positiven Einkommen in derselben Box im vorhergehenden

Für Aufsichtsratsmitglieder wurde außerdem bis 2016 im Prinzip von einem fiktiven Arbeitsverhältnis ausgegangen, was dazu führte, dass die ihnen gezahlte Vergütung als steuerbares Einkommen und steuerbarer Lohn betrachtet wurden (siehe unten). Ab 2017 gilt für Aufsichtsratsmitglie-

Jahr (Verlustrücktrag) oder in einem der folgenden neun

Für die oben genannten Einkünfte gelten die folgenden

der kein fiktives Arbeitsverhältnis mehr. Dies ändert jedoch

Jahre (Verlustvortrag) abgezogen werden. Sofern ein Ver-

Abzugsposten:

nichts daran, dass Aufsichtsratsmitglieder einer Körper-

lust in Box 2 nicht ausgeglichen werden kann, sieht das

schaft mit Sitz in den Niederlanden wie oben beschrieben

Steuergesetz eine Steuergutschrift vor. Das bedeutet, dass

einkommenssteuerpflichtig sind. Für nicht geschäfts-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



26

führende Mitglieder eines Verwaltungsorgans in einer

liche Abschreibungen und die WBSO (siehe Kapitel 4) auch

Steuerabzüge sind nur noch im Fall von Hypothekarkredi-

monistischen Struktur gilt jedoch 2017 noch das fiktive

entsprechend anwendbar.

ten möglich, die in 30 Jahren vollständig und mindestens

Arbeitsverhältnis. Für diese Mitglieder, deren Tätigkeiten

annuitär abbezahlt werden. Der Hypothekenplan muss also

denen eines Aufsichtsratsmitglieds mehr oder weniger

Eigenheim und Eigenheimregelung (Eigenwoningregeling)

gewährleisten, dass der Kredit nach 30 Jahren oder weniger

entsprechen, gelten das fiktive Arbeitsverhältnis und die

Zu einem Eigenheim gehören das Haus sowie eine even-

ganz abgelöst ist, will man die Kosten von der Steuer abset-

zugehörige Lohnsteuereinbehaltung ab 2018 ebenfalls

tuelle Garage und andere Gebäude auf dem Grundstück.

zen.

nicht mehr.

Wohnboote und ‑wagen werden ebenfalls als Eigenheim betrachtet. Die einzige Bedingung ist die dauerhafte Kop-

Die Finanzierung eines Eigenheims ist bei einem Steuersatz

Der Steuersatz in Box 1 ist progressiv und geht bis zu einem

plung an eine einzige Adresse. Ein Haus wird nur dann als

von bis zu 49,50 % (2018) steuerlich absetzbar. Ab 2014 wird

Maximum von 51,95 %.

Eigenheim betrachtet, wenn der Eigentümer (Steuerzahler)

die Abzugsmöglichkeit für Eigenheimkosten stufenweise

dort seinen ständigen Wohnsitz hat. Beim Kauf eines Eigen-

reduziert. Jedes Jahr wird der maximale Abzugssatz um 0,5

heims müssen 2 % Übertragungssteuer entrichtet werden.

% vermindert, bis er 38 % erreicht.

ten erwirtschaften, haben unter bestimmten Bedingun-

Wenn bestimmt wurde, dass ein Haus als Eigenheim

gen Anspruch auf Ermäßigungen für Unternehmer. Dazu

betrachtet werden kann, fällt es steuerlich gesehen auto-

Box 2: Steuerpflichtiges Einkommen aus einer wesentlichen Beteiligung

gehören der Freibetrag f¨ür Selbständige, Forschungs- und

matisch unter die Eigenheimregelung auf der Grundlage

Entwicklungsfreibetrag, steuerabzugsfähige Rentenfreibe-

von Box 1 (Einkünfte aus

Eine wesentliche Beteiligung liegt vor, wenn der Steuerp-

trag, Veräußerungsfreibetrag und KMU-Freibetrag. Begin-

Arbeit und Wohneigentum, maximaler Steuersatz 51,95 %).

flichtige (eventuell gemeinsam mit seinem steuerlichen

Gewinn aus Unternehmen Natürliche Personen, die Einkünfte aus Geschäftstätigkei-

nende Unternehmer haben außerdem Anspruch auf den Existenzgründerabzug.

Partner) mittelbarer oder unmittelbarer Inhaber von minDie Eigenheimregelung beinhaltet Folgendes: Der ange-

destens 5 % des eingelegten Kapitals einer Gesellschaft ist.

nommene feste Wert des vom Eigenheim genossenen Der KMU-Freibetrag (MKB-winstvrijstelling) beinhal-

Vorteils wird von der Steuerbehörde in der Eigenheimpaus-

Das Einkommen aus einer wesentlichen Beteiligung

tet einen zusätzlichen Freibetrag in Höhe von 14 % des

chale ausgedrückt. Die Höhe der Eigenheimpauschale wird

besteht aus den regulären Vorteilen und/oder Veräuße-

Gewinns (2018) nach Abzug der oben genannten Abzugs-

anhand eines festen Prozentsatzes des Immobilienwerts

rungsvorteilen vermindert um die abzugsfähigen Kos-

posten für Unternehmer.

berechnet. Die Grundlage für den Immobilienwert des

ten. Zu den regulären Vorteilen gehören Dividenden und

Eigenheims ist der Immobilienschätzwert. Der Immobilien-

Genussrechtsemissionen. Die Veräußerungsvorteile beste-

Der steuerpflichtige Gewinn im Sinne der Einkommens-

schätzwert wird von der Gemeinde bestimmt. Bestimmte

hen unter anderem aus Gewinnen oder Verlusten aus dem

steuer stimmt fast genau mit dem steuerpflichtigen

Kosten, zum Beispiel Finanzierungskosten (unter anderem

Verkauf von Anteilen. Abzugsfähige Kosten sind zum Beis-

Gewinn im Sinne der Körperschaftssteuer überein. Daher

Hypothekarzinsen), dürfen unter bestimmten Bedingun-

piel: Beratungsgebühren und Zinsen für Darlehen, die zur

sind die unter „Körperschaftssteuer“ genannten Bestim-

gen von der genannten Eigenheimpauschale abgezogen

Finanzierung des Kaufs der Anteile aufgenommen wurden.

mungen über die Bewertung von unfertigen Leistungen

werden. Die Finanzierungskosten (einschließlich Zinsen

und laufenden Aufträgen, den Fremdvergleichsgrundsatz,

für Hypothekarkredite) sind steuerlich absetzbar, sofern

Ausländische Steuerpflichtige müssen Einkommen aus

die eingeschränkte Abschreibung von Immobilien, willkür-

der Kredit als Eigenheimschuld betrachtet wird. Derartige

einer wesentlichen Beteiligung versteuern, sofern es sich

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



27

dabei um eine Beteiligung an einer in den Niederlanden

diten, Schulden zur Finanzierung einer Zweitwohnung. Pro

gemeine Abgabenermäßigung sich letztendlich auf null

ansässige Gesellschaft handelt. Wenn die Gesellschaft in

Person dürfen die ersten 3.000 € (2018) des durchschnittli-

belaufen kann. Abhängig von den persönlichen Umstän-

fünf der letzten zehn Jahre einen Sitz in den Niederlanden

chen Schuldbetrags nicht von den Vermögenswerten abge-

den des Steuerpflichtigen und der tatsächlichen Höhe des

hatte, wird sie als in den Niederlanden ansässig betrachtet.

zogen werden.

Jahreseinkommens kann ein Anspruch auf spezifische Abgabenermäßigungen bestehen.

Der Steuersatz in Box 2 beträgt 25 % (2018). Den Plänen der

Steuerfreie Vermögenswerte

Regierung zufolge wird dieser Satz in den kommenden Jah-

Alle Steuerpflichtigen haben Anspruch auf steuerfreie

Steuervorauszahlung

ren schrittweise auf 27,3 % (2020) und 28,5% (2021) erhöht.

Vermögenswerte in Höhe von 30.000 € (2018) in Box

Steuern werden im Laufe des Steuerjahres von Einkünften

3. Durch diesen steuerfreien Betrag wird die Ermess-

aus Arbeit und aus Dividenden im Voraus einbehalten.

ungsgrundlage vermindert. Bis 2016 wurde eine Paus-

Sowohl die Lohnabgaben als die Dividendensteuer sind

chalrendite von 4 % über den nach Abzug des Freibetrags

Einkommenssteuervorauszahlungen. Die einbehaltenen

verbleibenden Betrag berechnet. Ab 1. Januar 2017 hängt

Beträge dürfen von der zu entrichtenden Einkommens-

In Box 3 werden die Vermögenswerte des Steuerpflich-

die Pauschalrendite von der Höhe der Vermögenswerte ab.

steuer abgezogen werden.

tigen versteuert. Die Bemessungsgrundlage basiert auf

Für die feste Rendite gelten drei Tranchen. In der ersten

einer fixen Rendite der Ertragsbemessungsgrundlage. Die

Tranche (nach Abzug der steuerfreien Vermögenswerte

Steuererklärung

Ertragsbemessungsgrundlage ergibt sich aus der Differenz

von 30.000 € in Box 3) wird bis 70.800 € für versteuer-

Die Einkommenssteuererklärung für ein Jahr muss im

zwischen Vermögenswerten und Verpflichtungen und wird

bare Vermögenswerte mit einer Pauschalrendite von

Prinzip vor dem 1. April des folgenden Jahres bei der Steu-

jeweils am 1. Januar des Kalenderjahres bestimmt. Der 1.

2,02 % (2018) gerechnet. In der zweiten Tranche (70.800

erbehörde eingereicht werden. Die Frist zum Einreichen der

Januar gilt auch dann als Bezugsdatum, wenn der Steu-

bis 978.000 €) beträgt sie 4,33 % (2018) und für alles, was

Steuerklärung 2017 wurde bis 1. Mai 2018 verlängert. Wird

erpflichtige am 1. Januar noch keine inländische Steuer zu

darüber hinaus geht, 5,38 % (2018). Diese Pauschalrenditen

die Erklärung von einem Wirtschaftsprüfer oder Steuerbe-

zahlen hat oder wenn die Verpflichtung zur Zahlung von

werden jedes Jahr anhand der tatsächlichen Renditen der

rater eingereicht, gilt eine Aufschubregelung. Das bedeutet,

inländischer Steuer im Laufe des Kalenderjahres aus ande-

Vorjahre angepasst. Über diese Renditen wird dann Steuer

dass sie später im selben Jahr eingereicht werden darf.

ren Gründen als dem Todesfall endet.

erhoben. Der Steuersatz in Box 3 beträgt 30 %.

Box 3: Steuerpflichtiges Einkommen aus Spar- und Anlageaktivitäten

Dividendensteuer Vermögenswerte in Box 3 sind unter anderem: Spargutha-

Abgabenermäßigungen

ben, eine Zweitwohnung oder Ferienwohnung, an Dritte

Nach Berechnung der zu entrichtenden Steuer für jede Box

Gesellschaften schütten Gewinne oft in Form von Dividen-

vermietete Immobilien, Aktien oder Geschäftsanteile, Obli-

werden bestimmte Ermäßigungen von den betreffenden

den an die Anteilinhaber aus. Einige weitere Beispiele für

gationen, Genussscheine und Optionen, die nicht zu einer

Beträgen abgezogen. Alle in den Niederlanden Steuerp-

Dividenden sind:

wesentlichen Beteiligung gehören, und Kapitalzahlungen

flichtigen haben Anspruch auf eine allgemeine Abgabe-

 Teilweise Rückzahlung von durch Anteilinhaber einge-

aus Lebensversicherungen.

nermäßigung in Höhe von 2.265 € (2018). Die allgemeine Abgabenermäßigung ist um 4,683 % der über 20.142 €

Folgende Schulden dürfen unter anderem in Box 3 einge-

(2018) hinausgehenden steuerpflichtigen Einkünfte aus

geben werden: Schulden im Rahmen von Verbraucherkre-

Arbeit und Wohneigentum vermindert, wodurch die all-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

zahlten Beträgen für Anteile.  Liquidationserlöse, die über das durchschnittliche Stammkapital hinausgehen.  Gratisanteile.



28

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



29

 Verdeckte Gewinnausschüttung: Zahlungen seitens einer

Freistellung

Step-up bei grenzüberschreitenden rechtlichen Verschmelzun-

Gesellschaft, die hauptsächlich einem Anteilinhaber

In unter anderem den folgenden Situationen wird keine

gen und Spaltungen

zugutekommen und nicht hauptsächlich den geschäftli-

Steuer einbehalten:

Bei einer grenzüberschreitenden Verschmelzung oder Spal-

chen Interessen der Gesellschaft dienen.

 Wenn innerhalb von Inlandsbeziehungen Vorteile aus

tung kann unbeabsichtigterweise von den Niederlanden

 Zinszahlungen auf Hybridfremdkapital, da dies als infor-

Anteilen, Genussrechtsemissionen und Bardarlehen

eine Dividendensteuer auf ausländische Gewinnrücklagen

melles Eigenkapital des Unternehmens, das den Kredit

von Beteiligungen, auf die die Beteiligungsfreistellung

gefordert werden. Um dies zu vermeiden, wird der Wert der

aufnimmt, betrachtet wird.

anwendbar ist, genossen werden.

Vermögenswerte, die der erwerbenden juristischen Person

 Wenn ein niederländisches Unternehmen Dividenden

in den Niederlanden infolge einer rechtlichen Verschmel-

Genossenschaften

an ein Unternehmen mit Sitz in einem Mitgliedsstatt der

zung oder Spaltung übertragen werden, im Hinblick auf

Bis 2018 galt für Genossenschaften im Prinzip keine Ein-

Europäischen Union bzw. des Europäischen Wirtschafts-

die Dividendensteuer unter bestimmten Bedingungen

behaltungspflicht für Dividendensteuer auf Gewinnaus-

raums ausschüttet und die Beteiligungsfreistellung

als (steuerfreies) eingezahltes Kapital betrachtet. Dies gilt

schüttungen an Inhaber von Mitgliedschaftsrechten, es sei

gegolten hätte, wenn der Anteilseigner seinen Sitz in den

nicht für Vermögenswerte, die aus Anteilen an einer nie-

denn, der wesentliche Zweck oder einer der wesentlichen

Niederlanden gehabt hätte.

derländischen juristischen Person bestehen.

Zwecke der Mitgliedschaft bestand darin, die Zahlung von Dividendensteuer oder ausländischer Steuer zu vermeiden,

Diese Freistellung wurde ab 2018 auf qualifizierende Divi-

Rückerstattungsregelung für ausländische Steuerpflichtige

und die verwendete Struktur wurde nicht aus triftigen

denden erweitert, die an Empfänger mit Sitz (im Sinne des

Seit 2017 gilt eine gesetzliche Bestimmung, dass die Rücker-

wirtschaftlichen Gründen, die die wirtschaftliche Realität

Besteuerungsabkommens) in einem Staat, mit dem die Nie-

stattung der Dividendensteuer für ausländische Steuerp-

widerspiegeln, gewählt. Diese Maßnahme gegen Miss-

derlande ein Besteuerungsabkommen geschlossen haben,

flichtige (natürliche Personen oder Körperschaften) regelt.

brauch wurde zum 1. Januar 2018 durch eine allgemeinere

ausgeschüttet wurden:

Ausländische Steuerpflichtige, die niederländische Anteile

Dividendensteuerpflichtigkeit für qualifizierende Genos-

 Für die Dividendenquellensteuerbefreiung gelten Mis-

besitzen, können unter bestimmten Bedingungen einen

senschaften mit Sitz in den Niederlanden, die Beteiligun-

sbrauchsbekämpfungsbestimmungen, denen zufolge

Antrag auf Rückerstattung einbehaltener Dividenden-

gen an anderen Gesellschaften halten, ersetzt. Qualifizie-

Missbrauch vorliegt, wenn der Dividendenempfänger

steuer stellen. Der Anteilseigner muss als wirtschaftlicher

rend sind Genossenschaften mit Sitz in den Niederlanden,

zusammen mit einer anderen Körperschaft oder Individu

Eigentümer des Ertrags aus Anteilen, für die eine ausländi-

deren Tätigkeiten im Jahr vor der Gewinnaufteilung zu

vornehmlich an der ausschüttenden Körperschaft betei-

sche Steuerpflicht besteht, betrachtet werden können. Eine

mindestens 70 % aus Beteiligungstätigkeiten bestanden.

ligt ist, um die Dividendensteuer zu umgehen (subjek-

Rückerstattung ist in soweit möglich, als der Dividenden-

Eine Dividendensteuereinbehaltung gilt zudem nur für

tiver Tatbestand), und ein künstliches System oder eine

steuerbetrag den Einkommens- oder Körperschaftssteuer-

Mitgliedschaftsrechte, die Anrecht auf mindestens 5 %

künstliche Transaktion vorliegt (objektiver Tatbestand).

betrag, der fällig wäre, wenn der betreffende Steuerpflich-

des Jahres- oder Liquidationsgewinns geben, unabhängig

 Zusätzlich wurden für den Fall, dass es sich bei dem an

tige seinen Sitz oder Wohnsitz in den Niederlanden hätte,

davon, ob dieses Anrecht dem Inhaber des Mitgliedschafts-

der niederländischen Körperschaft Beteiligten um eine

übersteigt. Eine Rückerstattung der Dividendensteuer

rechts eigenständig oder in Kombination mit den Rechten

hybride Körperschaft handelt, einige spezifische Bestim-

wird nicht gewährt, wenn der ausländische Steuerpflich-

von ihm nahestehenden Personen oder der kooperierenden

mungen eingeführt.

tige aufgrund eines zwischen den Niederlanden und dem

Gruppe zukommt.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

betreffenden Wohn- oder Sitzstaat geschlossenen Steuer-



30

vertrags Recht auf vollständige Anrechnung der niederlän-

weltweit erwirtschafteten Einnahmen zahlen. Das kann

Steuerhinterziehung ohne separat Verhandlungen in einem

dischen Steuer hat.

möglicherweise dazu führen, dass ein Teil der Einkünfte

Mal umzusetzen, und bewirkt eine schnellere Abwicklung

sowohl in den Niederlanden als im Ausland besteuert wird.

von Verständigungsverfahren. Der Gesetzesentwurf zur

Steuersätze

Ratifizierung des MLI wurde dem Parlament inzwischen

Der Dividendensteuersatz beträgt 15 % (2018). Die Steuer

Um eine derartige Doppelbesteuerung zu verhindern,

wird von der Gesellschaft, die die Dividenden ausschüttet,

haben die Niederlande Steuerabkommen mit vielen Län-

einbehalten und an die Steuerbehörde abgeführt. Die ein-

dern geschlossen.

behaltene Dividendensteuer wird als Steuervorauszahlung

Die Abkommen sind weitgehend an den OECD-Musterver-

auf die Einkommens- und Körperschaftssteuer betrachtet.

trag für Doppelbesteuerungsabkommen angelehnt.

vorgelegt.

Lohnsteuer Wie oben in diesem Kapitel bereits erklärt, stellen die Lohnabgaben Einkommenssteuervorauszahlungen dar. Jeder,

Die Niederlande haben Steuerabkommen mit verschiede-

Wenn Einkünfte dennoch doppelt einkommens- oder kör-

der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in den Nieder-

nen Ländern geschlossen, was in vielen Fällen zu einem

perschaftsbesteuert wird, wird der zu versteuernde Betrag

landen bezieht, ist einkommenssteuerpflichtig. Außerdem

niedrigeren Steuersatz führen kann.

anhand des Befreiungsverfahrens vermindert. Dieses Ver-

sind Arbeitnehmer in den Niederlanden generell sozialver-

fahren beinhaltet eine Ermäßigung der niederländischen

sichert. Der Arbeitgeber behält die Sozialbeiträge und Loh-

Abschaffung der Dividendensteuer

Steuer in Bezug auf ausländisches Einkommen. Die Ermäßi-

nabgaben vom Lohn als Gesamtbetrag ein und führt diese

Um die Attraktivität der Niederlande für internationale

gung der Einkommenssteuer wird für jede Box separat

dann an die Steuerbehörde ab. Dieser kombinierte Gesamt-

Unternehmen und Unternehmenszentralen als Geschäfts-

berechnet.

betrag wird als Lohnsteuer bezeichnet. Die Lohnsteuer wird

standort zu erhalten, hat die Regierung beschlossen, die

später mit dem zu entrichtenden Einkommensteuerbetrag

Dividendensteuer ab 2020 abzuschaffen. Im Fall von Mis-

Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Dividen-

sbrauch und von Dividendenausschüttungen an Niedrig-

denausschüttungen, Zinszahlungen und Tantiemen wird

steuerländer wird die Befreiung von der Dividendensteuer

das Pauschalverfahren angewendet. Bei diesem Verfahren

Einbehaltungspflicht

versagt.

wird die niederländische Steuer um den im Ausland erho-

Das Lohnsteuergesetz (Wet op de loonbelasting) verbindet

benen Steuerbetrag vermindert.

die Einbehaltungspflicht mit dem Vorhandensein eines

In Zusammenhang mit der Abschaffung der Dividen-

verrechnet.

(fiktiven) Arbeitsverhältnisses. Eines der Merkmale eines

densteuer hat die Regierung die Einführung einer Quel-

Unter bestimmten Umständen ist es auch möglich, die aus-

Arbeitsverhältnisses ist das Abhängigkeitsverhältnis

lensteuer auf an Niedrigsteuerländer oder mittels miss-

ländische Steuer direkt vom Gewinn oder als einkommens-

zwischen Arbeitgeber und Arbeitsnehmer. Aufgrund der

bräuchlicher Strukturen gezahlte Zinsen und Tantiemen

bezogene Kosten abzuziehen.

zunehmenden Beteiligung von Freiberuflern und Selbst-

angekündigt.

ständigen ohne Personal (ZZP) am Arbeitsmarkt ist es auch 2017 unterzeichneten die Niederlande ein multilaterales

sehr viel wichtiger geworden, feststellen zu können, ob

Abkommen über internationale Steuerhinterziehung (das

ein Arbeitsverhältnis und die damit zusammenhängende

multilaterale Instrument oder MLI). Das Abkommen ist

Einbehaltungspflicht und Sozialversicherungspflicht vorlie-

Einwohner der Niederlande und in den Niederlanden ein-

das Ergebnis des BEPS-Projekts gegen Steuerhinterziehung.

gen.

getragene Gesellschaften müssen Steuern auf sämtliche

Das Abkommen bietet die Möglichkeit, Maßnahmen gegen

Vermeidung der Doppelbesteuerung

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



31

Zu diesem Zweck wurde das Gesetz über die Deregulie-

 Über die ersten 20.142 € des steuerpflichtigen Einkom-

Ein Beispiel ist das Recht auf Ruhestandsbezüge. Einige

rung der Beurteilung von Arbeitsverhältnissen (Wet dere-

mens werden 36,55 % einbehalten (8,90 % Lohnsteuer

Beispiele für Sachleistungen sind Werkzeuge, Mahlzeiten,

gulering beoordeling arbeidsrelaties, DBA), mit dem die

und 27,65 % Sozialbeitrag)

Fahrkarten usw. Vergütungen sind normalerweise Beträge,

Bescheinigung über die Art der Erwerbstätigkeit (VAR-Be-

 Über die nächsten 13.852 € des steuerpflichtigen Einkom-

scheinigung) ersetzt wurde, verabschiedet und ab 1. Mai

mens werden 40,85 % einbehalten (13,20 % Lohnsteuer

von Kosten, die ihnen durch Ausführung ihrer Tätigkeiten

2016 in Kraft getreten. Die VAR-Bescheinigung schützte

und 27,65 % Sozialbeitrag)

entstanden sind, zahlt.

den Auftraggeber im Prinzip vor der Gefahr einer Einbehaltungspflicht. Nach dem DBA kann der Auftraggeber nur bei Verwendung von von der Steuerbehörde beurteilten und genehmigten (Muster-)Verträgen noch von der Einbe-

die der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern zur Deckung

 Über die nächsten 34.513 € des steuerpflichtigen Einkommens werden 40,85 % einbehalten  Über darüber hinausgehendes Einkommen werden 51,95 % einbehalten

Alle Vergütungen und Sachleistungen des Arbeitsgebers an den Arbeitnehmer werden als steuerbarer Lohn betrachtet. Davon ausgenommen sind:  Vorteile außerhalb des Beschäftigungsverhältnisses (z. B.

haltungspflicht entbunden werden. Aufgrund der gesellschaftlichen Auswirkungen und der Umsetzungsprobleme,

Bei der Einbehaltung von Lohnsteuer muss der Arbeitge-

Aufmerksamkeiten für kranke Mitarbeiter).

die dieses Gesetz in der Praxis mit sich brachte, wurde die

ber die allgemeine Abgabenermäßigung und die Arbeit-

Gewöhnungsfrist, während derer Auftraggeber und Auf-

sermäßigung berücksichtigen. Die letzteren Ermäßigungen

Auftrag und auf Rechnung des Arbeitgebers aufgewendet

tragnehmer sich darum bemühen müssen, ihr Arbeitsver-

wurden oben bereits besprochen.

hat.

 Vorleistungen, d. h. Kosten, die der Arbeitnehmer im

 Steuerbefreite Ansprüche und Leistungen (z. B. Alters-

hältnis an die neuen Vorschriften anzupassen, in jedem Fall bis zum 1. Januar 2020 verlängert. Zusätzlich werden noch

Steuerbarer Lohn

versorgungsansprüche, Leistungen im Todesfall, Reise-

weitere neue gesetzliche Vorschriften umgesetzt (diese tre-

Der Lohnbegriff im Sinne der Lohnsteuer ist weitgefasst.

kostenpauschale).

ten voraussichtlich am 1. Januar 2020 in Kraft).

Die niederländischen Steuergesetze bieten zahlreiche steu-

In Bezug auf Aufsichtsratsmitglieder oder nicht geschäfts-

erlich günstige Möglichkeiten zur Belohnung von Mitar-

Alle sonstigen Vergütungen und Sachleistungen sind im

führende Mitglieder eines Verwaltungsorgans in einem

beitern. Die Lohnsteuer wird über den gesamten Lohn,

Prinzip Bestandteil des steuerbaren Lohns. Je nach Kate-

monistischen System wurde im obigen Abschnitt zur

den der Arbeitnehmer gemäß Arbeitsvertrag empfängt,

gorisierung der Vergütungen und Sachleistungen hat der

Einkommenssteuer bereits erläutert, dass bei diesen beiden

berechnet. Eine Lohnform ist Lohn in Geld, z. B. Gehalt,

Arbeitgeber die Möglichkeit, Vergütungen und Sachleis-

ab 2018 kein fiktives Arbeitsverhältnis mehr vorliegt und

Urlaubsgeld, Überstundengeld, Provision und Weihnachts-

tungen als definitivbesteuerten Lohn unter die Lohnsteuer

auch die entsprechende Einbehaltungspflicht nicht mehr

geld. Arbeitnehmer können jedoch auch Lohn in Form von

fallen zu lassen. Die Lohnsteuer wird dann vom Arbeitge-

besteht. Es besteht jedoch immer noch die Möglichkeit,

Naturalien empfangen, z. B. Produkte des Unternehmens

ber gezahlt.

mittels der Opt-in-Klausel ein Arbeitsverhältnis einzuge-

oder Urlaubsreisen. Außerdem gehören auch verschiedene

hen oder fortzusetzen, zum Beispiel im Fall eines nicht

andere Ansprüche, Vergütungen und Sachleistungen zum

Arbeitskostenregelung

geschäftsführenden Vorstandsmitglieds, für den die weiter

Lohn.

Vergütungen und Sachleistungen an Arbeitnehmer fallen

unten behandelten 30%-Regelung anwendbar ist.

unter die Arbeitskostenregelung. Im Rahmen dieser RegeEin Anspruch ist das Recht auf den Bezug einer Leistung

lung darf der Arbeitgeber 2018 einen Betrag in Höhe von

Steuersätze

oder Sachleistung, entweder nach einer bestimmten Zeit

bis zu 1,2 % des steuerbaren Lohns (Freibetrag) für steuerf-

Die Lohnsteuersätze betragen 2018:

oder unter bestimmten vorab festgelegten Bedingungen.

reie Vergütungen und Sachleistungen an Arbeitnehmer

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



32

aufwenden. Für den Betrag, der über den Freibetrag hinaus-

und brancheneigene Produkte des Unternehmens (siehe

darüber hinausgehenden Betrag zahlt der Arbeitgeber eine

geht, zahlt der Arbeitgeber eine Definitivsteuer von 80 %.

unten). Für einige der spezifischen Befreiungen gilt eine

Definitivsteuer von 80 %.

Pauschale (siehe unten). Konzernregelung

Nicht alle Vergütungen und Sachleistungen fallen unter den Freibetrag oder können darin aufgenommen wer-

4. Null-Bewertungen

Die Definitivsteuer im Rahmen der Arbeitskostenregelung

den. Im Rahmen der Arbeitskostenregelung können nur

Hierunter fallen die Bereitstellung von Arbeitsbeklei-

wird im Prinzip je Arbeitgeber berechnet. Es gibt auch

Vergütungen und Sachleistungen in den Freibetrag aufge-

dung, Einrichtungen am Arbeitsplatz und Verpflegung am

die Möglichkeit, die Definitivsteuer auf Konzernebene zu

nommen werden und sukzessive als definitivbesteuerter

Arbeitsplatz.

berechnen. Für Arbeitnehmer, die für mehr als einen Kon-

Lohn (zu einem Steuersatz von 80 %)

zernbestandteil tätig sind, braucht der betreffende Konzern

betrachtet werden, wenn und sofern die Vergütungen und

Wenn und sofern für die Vergütungen und Sachleistungen

die Vergütungen und Sachleistungen nicht mehr pro Kon-

Sachleistungen nicht in eine der folgenden Kategorien

keine der genannten Befreiungen gilt, kann der Arbeitgeber

zernbestandteil zu berechnen. Außerdem kann bei Nut-

fallen:

die (verbleibenden) Vergütungen und Sachleistungen wahl-

zung dieser Regelung der Freiraum aller Konzernbestand-

weise als definitivbesteuerten Lohn oder als regulären Lohn

teile optimiert werden, indem alle als definitivbesteuerter

(unter Einbehaltung der Lohnsteuer zulasten des Arbeitne-

Lohn angemerkten Vergütungen und Sachleistungen aus

hmers) anmerken. Der Arbeitgeber darf Vergütungen und

dem gemeinsamen Gesamtfreibetrag getätigt werden. Die

Dazu gehören unter anderem die Privatnutzung eines Fir-

Sachleistungen unter der Bedingung, dass diese nicht erhe-

über den Gesamtbetrag, der über den gemeinschaftlichen

menwagens und die Erstattung von Bußgeldern

blich vom unter ähnlichen Umständen Üblichen abwei-

Freibetrag hinausgeht, zu entrichtende Definitivsteuer

chen, als Definitivsteuerbestandteil anmerken. Dabei geht

muss dann vom Konzernbestandteil mit dem höchsten

es darum, dass es je nach Art der betreffenden Vergütun-

vom Arbeitnehmer zu versteuernden Lohn gezahlt werden.

1. Vergütungen und Sachleistungen, die von der Definitivbesteuerung ausgenommen sind

2. Vergütungen und Sachleistungen, die zu einem anderen definitivbesteuerten Lohn gehören

gen und Sachleistungen üblich ist, diese als Definitivsteu-

In diese Kategorie fallen beispielweise Geschenke und

erbestandteil anzumerken. Eine Vergütung oder Sachleis-

Geräte und IT-Mittel

Sachleistungen an Dritte und nicht beim Arbeitnehmer

tung für Kosten, die dem Arbeitnehmer in Zusammenhang

Vergütungen und Sachleistungen in Bezug auf diese

geltend gemachte Nachzahlungsbescheide.

mit der ordnungsgemäßen Verrichtung seiner Tätigkeiten

Arbeitsmittel sind steuerbefreit, wenn sie das Notwendig-

entstanden sind, wird eher als üblich betrachtet als eine

keitskriterium erfüllen. Das bedeutet, dass die Befreiung

3. Spezifische Befreiungen für Arbeitskosten

rein Belohnung wie zum Beispiel ein Bonus. Für die Höhe

greift, wenn die Vergütung oder Sachleistung nach Ermes-

Steuerbefreite Arbeitskosten sind unter anderem Vergütun-

der Vergütung oder Sachleistung gilt, dass sie nicht erhe-

sen des Arbeitgebers für die ordnungsgemäße Verrichtung

gen und Sachleistungen für geschäftliche Fahrten mit

blich (30 % oder mehr) mehr betragen darf als in ähnli-

der Tätigkeiten notwendig ist. Die Kosten sind vom Arbeit-

öffentlichen Verkehrsmitteln (100%ige Vergütung), Fahr-

chen Umständen als üblich betrachtet wird. Der darüber

geber zu tragen, ohne sie an den Arbeitnehmer weiterzuge-

ten mit eigenen Verkehrsmitteln (max. 0,19 €/km), Schu-

hinausgehende Betrag wird als regulärer Lohn versteuert.

ben. Sobald ein Arbeitsmittel in Zusammenhang mit den

lungen, Studium und Ausbildung, Mahlzeiten während

Für einige Arbeitskosten, z. B. Mahlzeiten am Arbeitsplatz,

Tätigkeiten nicht mehr benötigt wird, muss der Arbeitgeber

Überstunden und Dienstreisen, Umzugskosten (siehe

die vom Arbeitgeber als regulärer Lohn versteuert werden,

das gebrauchte Mittel zurückgeben oder dem Arbeitgeber

unten), extraterritoriale Kosten (z. B. gemäß 30%-Regelung,

gelten außerdem pauschale Bewertungen. Die Definitivbe-

den Restwert vergüten.

siehe unten), Kosten für Geräte und IT-Mittel (siehe unten)

steuerung geht dann erst zulasten des Freibetrags, für den

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



33

Produkte des Unternehmens

nung und Arbeit durch einen Umzug um mindestens 60 %

Arbeitgeber dürfen ihren Arbeitnehmern Preisnachlässe

reduziert wird.

oder Vergütungen beim Kauf von Produkten, die vom Unternehmen selbst produziert oder gefertigt werden,

3. Der Arbeitnehmer wohnt vor seinem ersten Arbeitstag in den Niederlanden 24 Monate lang mehr als 150 km von der niederländischen Grenze entfernt.

Die 30%-Regelung

gewähren. Unter den folgenden Bedingungen kann dies

Ein Arbeitnehmer erfüllt die Bedingung des spezifischen

steuerfrei erfolgen:

Ausländische Arbeitnehmer, die vorübergehend in den

Fachwissens, wenn seine Entlohnung ein festgelegtes

 Es muss sich um Produkte handeln, die in der Branche, in

Niederlanden tätig sind, fallen unter bestimmten Bedin-

Normgehalt übersteigt. Das Normgehalt wird jährlich indi-

gungen unter die 30%‑Regelung. Diese Regelung beinhaltet,

ziert. Für 2018 wurde das Normgehalt auf ein versteuerba-

dass der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine steuerfreie

res Jahresgehalt von 37.296 € (2017: 37.000 €) oder 53.280 €

mal 20 % (2018) des Marktwerts (einschließlich USt)

Vergütung zur Deckung der ihm durch den Aufenthalt in

einschließlich der steuerfreien 30%igen Vergütung (2017:

betragen.

den Niederlanden entstehenden Kosten (extraterritoriale

52.857 €). Beim Normgehalt von 37.296 € (2018) wurden

Kosten) auszahlen darf. Die Vergütung beträgt 30 % des

die Pauschalsteuerbestandteile und die 30%ige Vergütung

Vergütungen darf nicht mehr als 500 € (2018) pro Kalen-

Lohns einschließlich Vergütung oder 30/70 des Lohns ohne

nicht berücksichtigt. In den meisten Fällen wird die Knap-

derjahr betragen.

Vergütung. Voraussetzung dafür ist, dass der Arbeitneh-

pheit nicht speziell überprüft, eine Überprüfung findet

mer auf der Grundlage dieses Gehaltes keinen Anspruch

jedoch beispielsweise statt, wenn alle Arbeitnehmer, die

Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses aus Altersgründen

auf Vermeidung der Doppelbesteuerung macht. Wenn

über ein spezifisches Fachwissen verfügen, das Normgehalt

oder wegen Erwerbsunfähigkeit dürfen die Nachlässe oder

die Vergütung durch den Arbeitgeber den Höchstbetrag

beziehen.

Vergünstigungen auch nach der Beendigung noch gewährt

übersteigt, unterliegt der Mehrbetrag der Lohnsteuer.

Es werden dann die folgenden Faktoren berücksichtigt:

werden.

Der Arbeitgeber kann eine Pauschalsteuer über diesen

a. Das Ausbildungsniveau des Arbeitsnehmers.

Mehrbetrag einbehalten. Den derzeitigen gesetzlichen

b. Die arbeitsrelevante Erfahrung des Arbeitsnehmers.

Umzug

Bestimmungen nach hat der Bescheid eine Gültigkeit von

c. Die Höhe des Lohnes für die jetzige Arbeit in den Nieder-

Wenn ein Arbeitnehmer in Zusammenhang mit sei-

maximal acht Jahren. Die Regierung beabsichtigt, diese

landen im Vergleich zur Höhe des Lohnes im Ursprungs-

ner Arbeit umziehen muss, darf der Arbeitnehmer ihm

Gültigkeitsfrist auf 5 Jahre zu beschränken. Es ist noch

land des Arbeitnehmers.

die Umzugskosten für seine Haushaltsgüter steuerfrei

nicht bekannt, ob es eine Übergangsregelung geben wird.

der das Unternehmen tätig ist, einzigartig sind.  Der Nachlass oder die Vergütung pro Produkt darf maxi-

 Der Gesamtwert der gewährten Nachlässe oder

vergüten. Zusätzlich darf der Arbeitgeber ihm eine steu-

Für Wissenschaftler und Angestellte, die eine Facharztaus-

erfreie Umzugsvergütung in Höhe von maximal 7.750 €

Voraussetzungen für die Anwendung der 30%-Regelung

bildung machen, gilt kein Normgehalt. Für Arbeitnehmer,

(2018) zahlen. Voraussetzung dafür ist jedoch, dass der

1. Der Arbeitnehmer hat ein festes Beschäftigungsverhält-

die einen Mastertitel haben und jünger als 30 sind gilt

Umzug ausschließlich aufgrund der Anstellung stattfindet. Sie ist in jedem Fall anwendbar, wenn der Arbeitgeber die

nis. 2. Der Arbeitnehmer verfügt über ein spezifisches Fachwis-

ein niedrigeres Normgehalt von 28.350 € für 2018 (2017: 28.125 €) bzw. 40.500 € (2018) einschließlich der 30%igen

Vergütung innerhalb von zwei Jahren nach der Arbeit-

sen, das auf dem niederländischen Arbeitsmarkt nicht

saufnahme (oder nach der Versetzung) des Arbeitnehmers

oder nur kaum vorhanden ist. Dies ist die Knappheits-

zahlt, der Arbeitnehmer mehr als 25 Kilometer von seiner

und Expertenanforderung. Für dieses spezifische Fach-

Die 30%-Regelung umfasst eine Regel für Vergütungen

Arbeit entfernt wohnte und die Entfernung zwischen Woh-

wissen hat die Steuerbehörde ein Normgehalt bestimmt.

nach Ende des Arbeitsverhältnisses. Dieser Regel zufolge

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

Vergütung.



34

gilt die 30%‑Regelung bis zum Ende des Lohnsteuer-

 Entsendungszulagen, Gratifikationen und vergleichbare

der Kraft ab dem Moment der Arbeitsaufnahme gültig.

zeitraums, der auf den Lohnsteuerzeitraum, innerhalb

Vergütungen (foreign service premium, expat allowance,

Geht die Anfrage später ein, gilt der Bescheid ab dem ersten

dessen das Arbeitsverhältnis beendet wurde, folgt.

overseas allowance).

Tag des folgenden Monats nach dem Monat, in dem der

150-Kilometer-Anforderung Den Vorschriften von 2012 zufolge, ist die 30%-Regelung

 Vermögensverluste.

Antrag gestellt wurde. Die achtjährige Dauer des Bescheids

 Kauf- und Verkaufskosten einer Eigentumswohnung

wird um frühere Aufenthalte oder Tätigkeiten in den Nie-

(reimbursement expenses purchase house, brokers fee).

nur dann anwendbar, wenn der einreisende Arbeitsnehmer

 Kompensierung für höhere Steuersätze im Arbeitsland

belegen kann, dass er vor dem Arbeitsantritt in den Nieder-

(tax equalization).

landen mindestens zwei Drittel von 24 Monaten (also 16

derlanden reduziert. Zusätzlich kann der Arbeitnehmer, für den die 30%-Regelung gilt, auch einen Antrag auf eine teilweise beschränkte

Monate) lang mehr als 150 Kilometer von der niederländi-

Wenn der Arbeitnehmer Kinder hat, darf der Arbeitgeber

Steuerpflicht in den Niederlanden stellen. Das bedeutet,

schen Grenze entfernt wohnhaft war. Außerdem darf die

ihm zusätzlich zur Vergütung im Rahmen der 30%-Rege-

dass er als beschränkt Steuerpflichtiger in Box 2 und 3

vorige Anstellung in den Niederlanden nicht mehr als acht

lung eine steuerfreie Vergütung für die Schulgebühren

eingetragen wird. In diesem Fall braucht er als beschränkt

Jahre vor Beginn der erneuten Anstellung in den Niederlan- einer internationalen Schule zahlen. Sonstige Berufskosten

Steuerpflichtiger nur das in den Niederlanden erwirtschaf-

den liegen.

können wie üblich nach den Vorschriften gemäß dem nie-

tete Einkommen zu erklären und nicht sein weltweites

derländischen Lohnsteuergesetz (Wet op de loonbelasting)

Einkommen (aus Investitionen).

Extraterritoriale Kosten

steuerfrei vergütet werden.

Mehrwertsteuer (BTW)

Die extraterritorialen Kosten umfassen unter anderem Folgendes:

Wenn die extraterritorialen Kosten sich auf mehr als 30 %

 Extra Lebenshaltungskosten aufgrund der höheren

summieren, können auch die tatsächlich aufgewendeten

Das niederländische Umsatz- oder Mehrwertsteuersystem

Lebenshaltungskosten in den Niederlanden im Vergleich

Kosten steuerfrei vergütet werden. Dazu muss jedoch nach-

basiert auf der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie. Auf

zum Ursprungsland (Lebenshaltungskostenvergütung).

gewiesen werden können, dass die aufgewendeten Kosten

den Mehrwert von Produkten muss eine Steuer entrichtet

vertretbar sind.

werden (die Umsatzsteuer, Niederländisch: BTW). Dabei

 Kosten für einen einführenden Besuch der Niederlande, mit oder ohne Familie.

wird in jeder Phase des Produktionsverfahrens und des

 Kosten für das Erlangen einer Aufenthaltsgenehmigung.

Zur Anwendung der 30%-Regelung müssen Arbeitnehmer

Vertriebs von Gütern und Dienstleistungen Steuer erhoben.

 Doppelte Unterbringungskosten (z. B. Hotelkosten), weil

und Arbeitgeber zusammen einen Antrag bei der Ausland-

Unternehmen berechnen einander Umsatzwertsteuer für

der Arbeitnehmer seinen Wohnsitz im Ursprungsland

sabteilung der Steuerbehörde in Limburg (Belastingdienst/

gelieferte Güter und/oder Dienstleistungen. Das Unterne-

beibehält.

kantoor Buitenland) einreichen. Wird dem Antrag stattge-

hmen, das die Umsatzsteuer berechnet, muss den Umsat-

geben, stellt die Steuerbehörde einen Bescheid aus.

zsteuerbetrag an die Steuerbehörde abführen. Wenn einem

Folgendes fällt nicht unter die extraterritorialen Kosten

Unternehmen durch ein anderes Unternehmen Umsat-

und können daher nicht erstattet oder steuerfrei vergütet

Der Bescheid hat eine Gültigkeit von maximal acht Jahren.

zsteuer berechnet wird, darf es die gezahlte Umsatzsteuer

werden:

Wenn die Anfrage innerhalb von vier Monaten nach der

von der abzuführenden Umsatzsteuer abziehen. Dadurch

Arbeitsaufnahme als eingewanderter Arbeitnehmer vom

wird sichergestellt, dass die Umsatzsteuer letztendlich vom

Arbeitgeber gestellt wird, ist der Bescheid mit rückwirken-

Endverbraucher gezahlt wird.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



35

Ausländische Unternehmen, die besteuerte Dienstleis-

anderen Mitgliedsstaat anfordert, um Unternehmen, die

dieser Zeitraum zehn Jahre. Dies wird der Berichtigungs-

tungen in den Niederlanden erbringen, sind im Prinzip

keine Steuer gezahlt haben oder die geltenden Verfahren

zeitraum genannt. Der Unternehmer,

auch umsatzsteuerpflichtig. Diese Unternehmen müssen

nicht befolgen, zu besteuern oder zu bestrafen. Diese Anfra-

der für derartige erworbene Güter eine Vorsteuererstattung

ebenfalls Umsatzsteuer in den Niederlanden abführen

gen finden oft auf der Grundlage einer Datenanalyse statt.

beantragt hat, muss sein Recht auf Vorsteuererstattung

und können daher auch die ihnen durch niederländische

in jedem Jahr des Berichtigungszeitraums erneut geltend

Unternehmen berechnete Umsatzsteuer in Abzug bringen.

Umsatzsteuerbefreiungen

machen. Nach dem ersten Nutzungsjahr wird jedem Jahr

Das Umsatzsteuersystem beinhaltet strenge Regeln für die

Nicht alle Güter und Dienstleistungen unterliegen in den

20 % bzw. 10 % der zu erstattenden Vorsteuer zugerechnet.

Rechnungsstellung. Die Regeln werden von der EU-Richt-

Niederlanden der Umsatzsteuer. Die folgenden Dienst-

Im ersten Jahr muss eventuell der gesamte Betrag berich-

linie über die Ausweisung der Mehrwertsteuer bestimmt

leistungen sind umsatzsteuerbefreit: Dienstleistungen im

tigt werden. Der Vorsteuererstattungssatz wird meistens

und von den EU-Ländern in ihren jeweiligen Umsatzsteuer-

Gesundheitssektor, Dienstleistungen im Bildungsbereich,

auf der Grundlage des Umsatzes (umsatzsteuerpflichtiger

gesetzen umgesetzt.

die meisten Finanzdienstleistungen, Versicherungsdienst-

Umsatz geteilt durch Gesamtumsatz) oder der tatsächlichen

leistungen, Dienstleistungen von Sportvereinen und die

Nutzung (Quadratmeter, Dauer usw.) bestimmt. Die Regeln

Grundsätzlich müssen Umsatzsteuererklärungen pro

Vermietung von Immobilien. Unternehmen, die umsat-

und Rechtsprechung sind äußerst spezifisch und müssen

Kalendervierteljahr abgegeben werden. Auf Anweisung

zsteuerbefreite Dienstleistungen erbringen, dürfen dafür

von Fall zu Fall genau im Auge behalten werden. Bislang

oder als Strafmaßnahme für eine verspätete Zahlung ist

auch keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Außerdem

hat der Berichtigungszeitraum noch keine Anwendung

gegebenenfalls eine monatliche Abgabe erforderlich. Beim

entfällt für sie der Anspruch auf den Abzug der Umsat-

auf teure Dienstleitungen gefunden. Inzwischen hat die

Export von waren und Dienstleistungen von einem Mit-

zsteuer, die ihnen für Güter und Dienstleistungen berech-

Regierung den Vorschlag eingereicht, die Vorsteuerberichti-

gliedsstaat zu einem anderen Mitgliedsstaat muss eine

net wurde. Unternehmen, die sowohl umsatzsteuerpflich-

gung auch auf diese Art von Aufwendungen anzuwenden.

Anmeldung innergemeinschaftlicher Leistungen (Opgaaf

tige als umsatzsteuerbefreite Dienstleistungen erbringen,

Ein Eingangsdatum wurde noch nicht festgelegt. Die neue

Intracommunautaire Prestaties) eingereicht werden. Im

müssen für die umsatzsteuerpflichtigen Dienstleistungen

Vorschrift gilt hauptsächlich für Branchen, in denen teure

Prinzip muss diese Anmeldung ebenfalls pro Kalender-

die entsprechende Umsatzsteuer berechnen. In derartigen

Dienstleistungen in relativ großem Umfang eingekauft

vierteljahr abgegeben werden. Bei Überschreitung eines

Fällen der Vorsteuerabzug für die Umsatzsteuer auf allge-

werden, zum Beispiel im Gesundheits-, Finanz- und Immo-

Warenwerts (pro Vierteljahr) von 50.000 € muss jedoch

meine Dienstleistungen mittels eines spezifischen Pro-rata-

bilienwesen.

monatlich eine Anmeldung eingereicht werden. Wenn

Satzes bestimmt werden. Das Umsatzsteuersystem im Europäischen Binnenmarkt

ein Unternehmen in einem Jahr für mehr als 1.000.000 € an Waren erworben hat oder Waren mit einem Wert von

Investitionsgüter

In der Europäischen Union gelten freier Warenverkehr,

mehr als 1.200.000 in andere Länder geliefert hat, müssen

Das Gesetz enthält auch verschiedene Bestimmungen zur

Personenfreizügigkeit, Dienstleistungsfreiheit und freier

Intrastat-Meldungen abgegeben werden (im Prinzip monat- Einschränkung der Vorsteuerabzugsfähigkeit. Eine wichtige

Kapital- und Zahlungsverkehr. Leistungen innerhalb der

lich). Alle oben genannten Steuererklärungen und Meldun-

Bestimmung betrifft die Berichtigung der Vorsteuer für

Europäischen Gemeinschaft werden als innergemein-

gen helfen den EU-Behörden, die Bewegung von Waren und

verkaufte Investitionsgüter. Bei beweglichen Gegenstände

schaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb

Dienstleitungen zu verfolgen und festzustellen, ob genü-

kann der Vorsteuerabzug innerhalb eines Zeitraums von

von Gegenständen und innergemeinschaftliche Dienstleis-

gend Steuern abgeführt wurden. Es kommt immer häufiger

fünf Jahren noch berichtigt werden, bei Immobilien beträgt

tungen bezeichnet. Umsatzsteuer wird nach dem Empfän-

vor, das ein Mitgliedsstaat spezifische Daten von einem

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

gerortprinzip berechnet. Das bedeutet, dass Gegenstände,



36

die an ein anderes EU-Land geliefert werden, im Empfän-

schaft sich als inländischer Unternehmer oder in den Nie-

Umweltsteuern

gerland besteuert werden. Für B2B- und B2C-Aktivitäten

derlanden ansässiger ausländischer Unternehmer bei der

In den Niederlanden gelten die folgenden Umweltsteuern:

gelten völlig andere Regeln.

niederländischen Steuerbehörde registrieren. Es wird ihr

 Leitungswassersteuer

dann eine niederländische Umsatz-Identifikationsnummer

 Kraftstoffsteuer

Digitale Dienstleistungen

zugewiesen.

 Energiesteuer

Digitale Dienstleistungen (Telekommunikations-, Rund-

Außerdem muss sie regelmäßig Importe in den Niederlan-

 Abfallsteuer

funk- und Fernsehdienstleistungen und auf elektro-

den empfangen und gelten spezielle Anforderungen an die

nischem Weg erbrachte Dienstleistungen) werden im

Buchhaltung.

Wohnland des Abnehmers besteuert. Ob der Abnehmer

Leitungswassersteuer In den Niederlanden wird Leitungswasser besteuert. Alle

umsatzsteuerpflichtig (also Unternehmer) ist, ist unerhe-

Steuersätze

Unternehmen und Haushalte zahlen eine Steuer von 0,339

blich. Um dies verwaltungstechnisch möglich zu machen,

Im Allgemeinen beträgt der Umsatzsteuersatz 21 %. In den

(2018) €/m3.

wurde zugleich die Sonderregelung „Mini-One-Stop-Shop“

Niederlanden gibt es auch einen ermäßigten Steuersatz

eingeführt. Diese Regelung bietet steuerpflichtigen Unter-

von 6 %, der den Plänen der Regierung zufolge ab 2019 auf

Kraftstoffsteuer

nehmern die Möglichkeit, die Umsätze aus für nicht steu-

9 % erhöht wird. Die Waren und Dienstleistungen, für die

Die Kraftstoffsteuer wird von Kohleproduzenten und

erpflichtige Abnehmer erbrachten digitalen Dienstleis-

der ermäßigte Steuersatz gilt, sind in Tabelle 1 des nieder-

-importeuren entrichtet. Sie beträgt 14,63 € (2018) pro 1.000

tungen in einem EU-Mitgliedsstaat zu erklären. Man kann

ländischen Umsatzsteuergesetzes (Wet op de omzetbelas-

kg Kohle. Seit 2016 ist die Verwendung von Kohle in Koh-

auch einen Steuervertreter ernennen, um eine Genehmi-

ting 1968) angegeben. Es handelt sich dabei unter anderem

lekraftwerken zur Stromerzeugung von der Steuer frei-

gung zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft erlangen

um Nahrungs- und Arzneimittel. Der Nullsteuersatz ist

gestellt.

zu können. In manchen Fällen gelten Einschränkungen für

hauptsächlich für Warenlieferungen ins Nicht-EU-Ausland

die Bestellung eines Steuervertreters.

und EU-Ausland bestimmt.

Energiesteuer Mit der Energiesteuer wird eine Reduktion des CO2-Aus-

Steuerlastumkehr In den Niederlanden gilt eine Regelung zur Steuerlastum-

Verbrauchssteuer und sonstige Steuern und Abgaben

kehr. Diese Regelung wirkt sich positiv auf den Cashflow

stoßes und des Energieverbrauchs bezweckt. Sie wird vom Verbraucher der Energie (Erdgas, Strom und bestimmte Mineralöle) gezahlt. Die Steuersätze sind von den Ver-

aus. Sie beinhaltet, dass die Umsatzsteuer nicht zum

Verbrauchssteuer

brauchsmengen abhängig, wobei die Sätze bei steigendem

Importzeitpunkt abgeführt wird sondern erst bei (Ein-

In den Niederlanden wird auf alkoholische Getränke,

Verbrauch progressiv vermindert werden. In Zusammen-

reichung der meist monatlichen) Steuererklärung durch

Tabak, Kraftstoffe und andere Mineralöle eine Verbrauchs-

hang mit den Umwelt- und Energiezielen (dem Energie-

die Gesellschaft. Die fällige Umsatzsteuer wird in der

steuer erhoben. Hersteller, Händler und Importeure führen

abkommen), die Ende 2017 von der Regierung festgestellt,

Steuererklärung als zahlbar aufgeführt, jedoch wird noch

die Verbrauchssteuer an die Steuerbehörde ab. Im nieder-

wurden die Energiesteuersätze zeitweise bis 2019 erhöht.

ein Vorsteuerabzug angewendet. Zur Nutzung der Steuer-

ländischen Verbrauchssteuergesetz (Wet op de accijns)

lastumkehr muss der Importeur erst eine Genehmigung

wurden die einschlägigen EU-Richtlinien vollständig umge- Abfallsteuer

gemäß Artikel 23 des Umsatzsteuergesetzes bei der Steu-

setzt.

erbehörde erlangen. Dazu muss die importierende Gesell-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018

Der Steuersatz 2018 beträgt 13,21 € pro 1.000 kg Deponieabfall.



37

Bankenabgabe Rechtspersonen, die in den Niederlanden Banktätigkeiten ausüben, unterliegen der Bankenabgabe. Die Bankenabgabe wird über nicht abgesicherte Verbindlichkeiten erhoben. Dabei gilt ein Satz von 0,044 % (2018) für kurzfristige Verbindlichkeiten (mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr) und von 0,022 % für längerfristige Verbindlichkeiten. Versicherungssteuer Die Versicherungssteuer wird bei Abschluss eines Versicherungsvertrags mit einem Versicherungsgeber erhoben. Der Versicherungssteuersatz beträgt 21 % der fälligen Prämie Einige Arten von Versicherungen sind von dieser Steuer befreit, z. B. Gesundheits-, Arbeitslosen-, Unfall-, Transport-, Erwerbsunfähigkeits- und Lebensversicherungen. Die auferlegte Versicherungssteuer wird von den beauftragten Vermittlern und Versicherungsgebern entrichtet. 

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



38

7. Personal

Für den Fortbestand und das Wachstum eines Unter-

stehung eines abhängigen Beschäftigungsverhältnisses

ausgeübt hat. Angenommen wird, dass die in einem Monat

nehmens ist es von ausschlaggebender Bedeutung, die

zu vermeiden. Die dritte Vertragsform ist der Werkvertrag

in Auftrag gegebenen Tätigkeiten der durchschnittlichen

richtigen Mitarbeiter zu finden und zu halten. Ein Unter-

(aannemingsovereenkomst). Dieser Vertrag wird geschlos-

Anzahl an Arbeitsstunden pro Monat über die vorherge-

nehmen unterscheidet sich durch seine Mitarbeiter. Die

sen, wenn das Ziel der Tätigkeiten die Konstruktion eines

henden drei Monate entspricht.

niederländischen Steuergesetze (Kapitel 5) bieten zahlrei-

physikalischen Objekts ist.

che steuerlich günstige Möglichkeiten zur Belohnung von Mitarbeitern.

Anwendbares Recht Die wesentlichen Punkte eines Arbeitsvertrags sind: die

In der Regel unterliegt ein Arbeitsverhältnis dem Recht

Verpflichtung, Tätigkeiten persönlich gegen Bezahlung zu

des Landes, mit dem es am engsten zusammenhängt (im

Es gibt verschiedene Bestimmungen, um die Rechte und

verrichten, und das Recht der anderen Partei, Anweisungen

Allgemeinen das Land, wo die Tätigkeit ausgeübt wird). Im

Pflichten von sowohl Arbeitnehmern als Arbeitgebern auf

dazu zu erteilen, wie die Tätigkeiten auszuführen sind. In

Prinzip steht es den Parteien eines Arbeitsvertrags frei, ein

dem niederländischen Arbeitsmarkt zu wahren. Im Allge-

anderen Verträgen fehlt einer oder beide dieser Punkte.

anderes Recht auf ihr Arbeitsverhältnis anzuwenden. Der

meinen sollten Arbeitgeber und Arbeitnehmer sich an die

Der Arbeitsvertrag unterliegt keinerlei Anforderungen an

europäischen Gesetzgebung zufolge bleibt im Fall interna-

Verhaltensgrundsätze für Arbeitgeber bzw. Arbeitnehmer

die Form (mündliche Verträge sind gültig, können jedoch

tionaler Arbeitsverträge der Arbeitnehmerschutz aufgrund

halten. Der Arbeitgeber hat einige spezifische gesetzliche

zu schwierig nachzuweisen sein). Dem niederländischen

zwingender Vorschriften des Rechts des EU-Mitgliedstaates,

Verpflichtungen in Bezug auf Arbeits- und Ruhezeiten,

Arbeitsrecht zufolge ist der Arbeitgeber jedoch dazu verp-

dass bei einer fehlenden Rechtswahl anwendbar gewesen

Urlaub und Arbeitsbedingungen.

flichtet, dem Arbeitnehmer bestimmte Angaben in Bezug

wäre, von der Rechtswahl unberührt. Zwingende Vor-

auf den Arbeitsvertrag schriftlich zur Verfügung zu stellen.

schriften sind gesetzliche Bestimmungen, die nicht ver-

Dabei geht es unter anderem um den Arbeitsort, die Stel-

traglich ausgeschlossen werden können. Viele Vorschriften

lenbezeichnung, das Eingangsdatum des Arbeitsvertrags,

im niederländischen Arbeitsrecht zur Beendigung eines

Nach niederländischem Recht gibt es drei Arten von Verträ-

die Entlohnung, die Arbeitszeiten, Urlaubsansprüche und

Arbeitsverhältnisses werden beispielsweise als zwingend

gen zur Festlegung der Rechte und Pflichten von Personen,

die Gültigkeit von Tarifverträgen.

betrachtet.

Der am häufigsten vorkommende Vertrag ist der Arbeits-

Dem niederländischen Arbeitsrecht zufolge wird davon

Die Parteien eines Arbeitsvertrags werden bei der Aushand-

vertrag (arbeidsovereenkomst). Der Dienstleistungsvertrag

ausgegangen, dass ein abhängiges Beschäftigungsverhält-

lung der gegenseitigen Bedingungen durch sowohl das

(overeenkomst van opdracht) – z. B. eine Auftragsverein-

nis (also ein Arbeitsvertrag) vorliegt, wenn jemand in drei

niederländische Arbeitsrecht als eventuelle anwendbare

barung mit einem Freiberufler, ein Beratungsvertrag oder

aufeinander folgenden Monaten jede Woche und min-

Tarifverträge eingeschränkt, da diese zwingende Vorschrif-

ein Verwaltungsvertrag – wird oft verwendet um die Ent-

destens 20 Stunden im Monat für eine Partei Tätigkeiten

ten zu Arbeitsbedingungen enthalten können.

Arbeitsverhältnisse

die für eine andere Partei berufliche Tätigkeiten ausüben.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



39

Arbeitsrechtliche Regelungen

Tarifverträge (CAOs)

selben Bedingungen und derselben Laufzeit (maximal ein

Die Beziehung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Wie oben erwähnt werden Arbeitsverträge durch Tarif-

Jahr) wie im vorigen Arbeitsvertrag betrachtet.

wird in den Niederlanden weitgehend durch das Bürgerli-

verträge (CAOs) mitbestimmt. Tarifverträge werden zwi-

che Gesetzbuch (Burgerlijk Wetboek) geregelt. Ein wichtiges

schen Vertretern von Arbeitgebern und Arbeitnehmern

Es steht den Parteien frei, mehrere aufeinander folgende

Prinzip der Arbeitsbestimmungen im niederländischen

ausgehandelt. Ihr Ziel ist die Gewährleistung einheitlicher

befristete Arbeitsverträge zu schließen, die von Rechts

Bürgerlichen Gesetzbuch ist der Schutz des Schwächeren,

Arbeitsbedingungen innerhalb spezifischer Branchen.

wegen ablaufen. Dabei gelten jedoch zwei Bedingungen

also des Arbeitnehmers. Außer im Bürgerlichen Geset-

Tarifverträge können für eine ganze Branche oder ein ein-

(Kettenbefristung):

zbuch finden sich arbeitsrechtliche Vorschriften in ver-

zelnes Unternehmen ausgehandelt werden. Der Minister

 Die summierte Laufzeit der aufeinander folgenden

schiedenen anderen Gesetzen, z. B. im niederländischen

für Soziales und Arbeit kann die Anwendung eines Tarif-

Arbeitsverträge (mit Unterbrechungen von nicht mehr

Betriebsverfassungsgesetz (Wet op de ondernemingsraden)

vertrags auf die gesamte Industrie oder den gesamten Sek-

als drei Monaten) darf nicht mehr als 24 Monate betra-

und Arbeitsschutzgesetz (Arbowet). Aufgrund der Verein-

tor anordnen, indem er einen Tarifvertrag für allgemein-

gen. Wenn die summierte Laufzeit mehr als 24 Monate

heitlichung der Vorschriften innerhalb Europas werden die

verbindlich erklärt. Eine Bestimmung eines individuellen

(einschließlich Unterbrechungen) beträgt, wird der letzte

niederländischen Vorschriften zunehmend durch europäi-

Arbeitsvertrags, durch die die Rechte eines Arbeitnehmers

Arbeitsvertrag als unbefristeter Arbeitsvertrag betrach-

sche Verträge und die Rechtsprechung des Europäischen

aufgrund eines anwendbaren Tarifvertrags eingeschränkt

tet.

Gerichtshofs beeinflusst. Arbeitsbestimmungen werden

werden, ist hinfällig. In einem solchen Fall haben die Tarif-

außerdem in Tarifverträgen festgelegt.

vertragsbestimmungen Vorrang.

 Es dürfen nicht mehr als drei aufeinander folgende Arbeitsverträge geschlossen werden. Bei mehr als drei aufeinander folgenden Arbeitsverträgen (ohne Unter-

Mindestlohn

Gewerkschaften

brechungen von mehr als sechs Monaten zwischen den

Für Arbeitnehmern ab 22 Jahren gilt ein gesetzlicher

Der Einfluss der Gewerkschaften in den Niederlanden lässt

Arbeitsverträgen), wird der vierte Arbeitsvertrag als

Mindestlohn. Außerdem gibt es einen altersabhängigen

allgemein gesehen zwar nach, aber in der Fertigungsindus-

unbefristeter Arbeitsvertrag betrachtet.

Mindestlohn für Arbeitnehmer von 15 bis 21 Jahren. Diese

trie und im halböffentlichen oder privatisierten Sektor sind

Mindestlöhne werden indiziert und können zweimal jähr-

sie noch gut organisiert. Die wichtigsten Gewerkschaften

Von der neuen Regelung für die Kettenbefristung kann nur

lich – am 1. Januar und am 1. Juli – angepasst werden (ab 1.

sind der christliche nationale Gewerkschaftsbund (Christe-

unter strengen Bedingungen und per Tarifvertrag abgewi-

Januar 2018 beträgt der gesetzliche Mindestlohn für Arbeit-

lijk Nationaal Vakverbond, CNV) und der niederländische

chen werden. Der Tarifvertrag darf jedoch nicht mehr als

nehmer ab 22 Jahren 1.578 € brutto im Moment zuzüglich

Gewerkschaftsbund (Federatie Nederlandse Vakbeweging,

sechs befristete Verträge innerhalb eines Zeitraums von

8 % Urlaubsgeld). Seit 2018 gilt auch ein Mindestlohn für

FNV). Der wichtigste Arbeitgeberverband ist der Zentralver-

vier Jahren zustehen. Die sechsmonatige Unterbrechung ist

selbstständige Auftragnehmer. Dies sind Personen ohne

band der niederländischen Unternehmen und Arbeitgeber

auch für den Tarifvertrag bindend.

Arbeitsvertrag, die stattdessen auf der Grundlage eines spe-

(VNO-NCW).

Beendigung eines Arbeitsvertrags

zifischen Vertrags, zum Beispiel eines Werkvertrags (siehe oben), arbeiten. Die neue Regel gilt nicht für selbstständige

Arbeitsverträge

Auftragnehmer, die beauftragt werden.

Arbeitsverträge können unbefristet oder befristet sein.

Hinsichtlich der Beendigung von Arbeitsverträgen muss

Wenn ein befristeter Arbeitsvertrag verlängert wird, wird

zwischen befristeten und unbefristeten Arbeitsverträ-

dies als Abschluss eines neuen Arbeitsvertrags mit den-

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



40

gen unterschieden werden. Arbeitsverträge können auf

wird der Arbeitsvertrag als um dieselbe Frist, jedoch um

irgendeine Abfindung. Im Allgemeinen bekommt er auch

mehrere Weisen enden:

maximal ein Jahr, und mit denselben Bedingungen ver-

kein Arbeitslosengeld. Die Gerichte lassen sich nicht leicht

längert betrachtet. Bei Nichterfüllung der Ankündigungsp-

davon überzeugen, dass genug Grund für eine wirksame

Probezeit

flicht hat der Arbeitnehmer Recht auf eine Schadenersatz-

fristlose Entlassung vorhanden ist. Bevor man sich zu einer

Die Parteien können eine Probezeit vereinbaren. Für das

zahlung in Höhe eines Bruttomonatsgehalts einschließlich

fristlosen Entlassung entschließt, sollte man sich daher

Einstellen einer Probezeit gelten jedoch strikte Regeln. Es

Sonderzahlungen oder im Fall einer verspäteten Ankün-

immer juristisch beraten lassen.

ist es nicht länger zulässig, in befristeten Verträgen mit

digung in Höhe eines anteilsmäßigen Teils des Monatsge-

einer Laufzeit von maximal sechs Monaten eine Probezeit

halts.

zu vereinbaren. Das gilt auch für anschließende Verträge,

Der Arbeitnehmer kann innerhalb von zwei Monaten Einspruch gegen die Entlassung an sich erheben und

es sei denn, der neue Vertrag unterscheidet sich inhaltlich

Während der Probezeit können sowohl Arbeitgeber als

behaupten, dass das Arbeitsverhältnis noch besteht und er

maßgeblich vom alten Vertrag. Sofern gemäß eines beste-

Arbeitnehmer den Arbeitsvertrag jederzeit direkt kündigen. darum Anspruch auf Lohnzahlungen hat. Er kann sich auch

henden Tarifvertrags bei Verträgen mit einer Laufzeit von

Eine Probezeit ist nur dann gültig, wenn sie von beiden

mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses abfinden, aber

sechs Monaten oder weniger eine Probezeit noch möglich

Parteien schriftlich übereingekommen wurde. Jegliche

Schadenersatz aufgrund eines nicht zulässigen Entlass-

ist, gelten die neuen Regeln spätestens ab 1. Juli 2016, es sei

Abweichung von den oben aufgeführten Regeln macht die

ungsgrunds fordern. Als Maßnahme zur Schadensbegren-

denn, der bestehende Tarifvertrag läuft eher ab.

Probezeit ungültig.

zung empfiehlt es sich, die Auflösung des Arbeitsverhältnisses zu beantragen (siehe unten).

Auch nach den Regeln ist eine Probezeit von bis zu zwei

Ablauf der vereinbarten Frist

Monaten ist nur dann möglich, wenn die Parteien einen

Ein befristeter Arbeitsvertrag endet von Rechts wegen ohne

Tod des Arbeitnehmers

befristeten Arbeitsvertrag mit einer Laufzeit von mindes-

weitere Formalitäten mit Ablauf der vereinbarten Frist.

Ein Arbeitsvertrag endet von Rechts wegen mit dem Tod

tens zwei Jahren oder einen unbefristeten Arbeitsvertrag

des Arbeitnehmers. Die Angehörigen des Arbeitnehmers

schließen. Ein auf mehr als sechs Monate, jedoch weniger

Fristlose Entlassung

haben noch Anspruch auf ungefähr ein Bruttomonatsge-

als zwei Jahre befristeter Arbeitsvertrag und ein Arbeits-

Ein Arbeitsvertrag kann aus wichtigen Gründen beendigt

halt.

vertrag für die Dauer eines bestimmten Projekts ohne

werden, z. B. wenn der Arbeitnehmer eine schwerwiegende

festgelegtes Ablaufdatum darf nur eine Probezeit von bis zu

Straftat wie Diebstahl, Betrug oder dergleichen begangen

Gegenseitiges Einverständnis

einem Monat enthalten.

hat. Bevor zu einer fristlosen Entlassung übergegangen

Ein Arbeitsvertrag kann in gegenseitigem Einverständnis

werden kann, müssen alle Umstände in Erwägung genom-

beendigt werden. Es besteht nur dann kein Anspruch auf

Für befristete Verträge mit einer Laufzeit von mindestens

men werden. Die Entlassung muss unverzüglich ausge-

Arbeitslosengeld, wenn die Beendigung des Arbeitsvertrags

sechs Monaten, wird eine Ankündigungspflicht eingeführt.

sprochen werden, im Allgemeinen darf nur so lange damit

vom Arbeitnehmer ausgegangen ist oder wenn er durch

Mindestens einen Monat vor Ablauf des Vertrags muss der

gewartet werden, wie für die Untersuchung des Tatbe-

sein Verhalten Anlass zu einer fristlosen Entlassung aus

Arbeitnehmer über eine Verlängerung oder Beendigung

stands erforderlich ist. Der Entlassungsgrund muss dem

wichtigem Grund gegeben hat. Dem Arbeitnehmer wird

des Beschäftigungsverhältnisses informiert werden. Im

Arbeitnehmer zugleich mit der Entlassung mitgeteilt wer-

eine gesetzliche Widerrufsfrist von zwei Wochen ab Ver-

Fall einer Verlängerung ist der Arbeitgeber verpflichtet, die

den. Das Arbeitsverhältnis endet sofort und ohne vorherige

tragsabschluss eingeräumt. Diese Frist verlängert sich auf

Verlängerungsbedingungen anzugeben. Unterlässt er dies,

Ankündigung. Der Arbeitnehmer hat keinen Anspruch auf

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



41

drei Wochen, wenn der Arbeitgeber es versäumt, die geset-

aufschub) seitens des Arbeitgebers. Im Fall einer fristlosen

Gesetz zur Bekämpfung von Scheinkonstruktionen (Wet aan-

zliche Widerrufsfrist in den Vertrag aufzunehmen.

Kündigung braucht ebenfalls keine Übergangsentschädi-

pak schijnconstructies)

gung gezahlt zu werden. In Tarifverträgen können andere

Zur Bekämpfung von Ausbeutung, der Unterbezahlung von

Übergangsentschädigungen festgelegt sein.

Personal und unlauteren Wettbewerbs auf dem Arbeits-

Kündigungsverfahren Mit Inkrafttreten des Gesetzes über Arbeit und Sicherheit

markt ist am 1. Juli 2015 das Gesetz zur Bekämpfung von

(Wet werk en zekerheid) vom 1. Juli 2015 muss für Kündi-

Kündigung

Scheinkonstruktionen (WAS) in Kraft getreten. Das Gesetz

gungen ein klar definiertes Verfahren befolgt werden: Kün-

Wenn ein Arbeitgeber einen unbefristeten Arbeitsvertrag

sieht verschiedene Maßnahmen vor, die teilweise ab 1. Juli

digungen aus wirtschaftlichen Gründen und Kündigungen

beendigen möchte, kann er den Arbeitnehmer unter Ein-

2015, teilweise ab 1. Januar 2016 und teilweise ab 1. Juli

wegen langfristiger Erkrankung erfolgen über das UWV,

haltung der Kündigungsfrist entlassen, während befristete

2017 gelten. Eine der ab 1. Juli 2015 geltenden Maßnahmen

Kündigungen aus allen anderen Gründen, zum Beispiel

Arbeitsverträge können nur durch Kündigung beendet wer-

betrifft die Kettenhaftung der Auftraggeber für die ordn-

persönlichen Gründen, werden dem Kantongericht zur

den, wenn diese Möglichkeit ausdrücklich im Arbeitsver-

ungsgemäße Zahlung der vereinbarten Löhne. Diese greift,

Beurteilung vorgelegt. In allen Fällen hat der Arbeitnehmer

trag genannt wird. Aber selbst dann muss der Arbeitgeber

wenn ein Arbeitnehmer von einem anderen Arbeitgeber

Anspruch auf eine gesetzliche Abfindung, die Übergang-

zuerst eine Entlassungsgenehmigung der UWV einholen,

entliehen wird oder wenn ein Arbeitnehmer eines ande-

sentschädigung.

ehe er dem Arbeitnehmer ein Kündigungsschreiben mit

ren Arbeitgebers auf der Grundlage einer Auftragsverein-

Angabe des Kündigungsgrundes bzw. der Kündigungs-

barung oder eines Werkvertrags Tätigkeiten verrichtet.

Nach einer (befristeten oder unbefristeten) Anstellung von

gründe zukommen lässt. Die Ausstellung der Entlassungs-

Wenn der betreffende Arbeitnehmer seinen Lohn nicht

mindestens zwei Jahren hat ein Arbeitnehmer Anspruch

genehmigung nimmt im Allgemeinen etwa zwei Monate

(vollständig) von seinem offiziellen Arbeitgeber ausgezahlt

auf eine Übergangsentschädigung, die für eine Ausbildung

in Beschlag, vorausgesetzt, dass die Kündigungsgründe klar

bekommt, muss er einen Anspruch gegenüber seinem

oder Umschulung zum Finden eines neuen Berufs oder

sind.

Arbeitgeber geltend machen und hat dann bei ausbleiben-

Arbeitgebers vorgesehen ist. Die Höhe der Vergütung hängt

der oder nicht vollständiger Zahlung die Möglichkeit, den

von der Dauer der Anstellung ab und beträgt für die ersten

Nach Erlangen der Entlassungsgenehmigung darf die

Auftraggeber gesamtschuldnerisch haftbar zu machen.

zehn Jahre 1/6 des Monatsgehalts für jede sechs Dienstmo-

Kündigungsfrist um einen Monat vermindert werden. Die

Über die gesamtschuldnerische Haftung des Auftraggebers

nate und 1/4 des Monatsgehalts für jedes Dienstjahr nach

einzuhaltende gesetzliche Kündigungsfrist kann je nach

entscheidet das Gericht. In der Praxis kann das Haftungsri-

dem zehnten Dienstjahr, wobei ein Maximum von 79.000

Dauer des Beschäftigungsverhältnisses zwischen einem

siko vermindert oder ausgeschlossen werden, indem man

€ brutto (2018) oder von einem Jahresgehalt für Arbeitne-

und vier Monaten liegen. Auch ein ordnungsgemäß ent-

die Zuverlässigkeit eines Auftragnehmers im Voraus über-

hmer mit einem Jahresgehalt von mehr als 79.000 € (2018)

lassener Arbeitnehmer (also nach Genehmigung der UWV

prüft.

gilt. Für Arbeitnehmer, die 50 Jahre oder älter sind, gilt

und unter Einhaltung der Kündigungsfrist) kann eine

unter Umständen eine abweichende Regelung. Sie erhal-

Abfindung wegen ungerechtfertigter Entlassung einklagen.

Eine weitere Verpflichtung, die ab 2016 für Arbeitgeber gilt,

ten für jedes Dienstjahr, das sie nach ihrem 50. Geburtstag

Für die Feststellung derartiger Abfindungen gibt es keine

ist, dass sie dem Arbeitnehmer mindestens den gesetzli-

absolviert haben, ein Monatsgehalt als Übergangsentschä-

Faustregel.

chen Nettomindestlohn per Bank überweisen müssen. Der

digung. Die Verpflichtung zur Zahlung einer Übergang-

gesetzliche Nettomindestlohn entspricht dem gesetzlichen

sentschädigung verfällt im Fall ernsthafter finanzieller

Bruttomindestlohn (siehe oben) minus der obligatorischen

Probleme (zum Beispiel im Fall eines Antrags auf Zahlungs-

und zulässigen Abzüge wie Rentenversicherungsbeiträge

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



42

und Lohnsteuer. Der darüber hinausgehende Betrag darf

Unter bestimmten Bedingungen können die eigenen

beantragen, solange er im Register der niederländischen

jedoch in bar ausgezahlt werden.

Arbeitnehmer diese Unterstützung bieten, sofern sie über

Handelskammer eingetragen ist.

eine entsprechende Zulassung verfügen. Ab 1. Juli 2016 gilt in Bezug auf den Mindestlohn oder

Für die Zulassung als Wissensmigrant gelten Anforderun-

die Zahlung eines Teils des Mindestlohns als Unkosten-

Ausländerbeschäftigungsgesetz

gen an das Einkommen. Um als Wissensmigrant, Arzt in

vergütung ein zusätzliches Verbot für Einbehaltungen und

Berufstätige aus der Europäischen Union, EWR-Ländern

Ausbildung oder (Gast-)Dozent in Frage zu kommen, muss

Verrechnungen (zum Beispiel für Bußgelder oder Schäden,

(Norwegen, Island und Liechtenstein) und der Schweiz

der antragstellende Arbeitgeber vom Einwanderungs- und

die dem Arbeitnehmer in Rechnung gebracht werden). Ab

brauchen keine spezielle Genehmigung, um in den Nie-

Einbürgerungsdienst (Immigratie- en Naturalisatie Dienst,

2017 gilt eine Ausnahme zum Verbot für Einbehaltungen

derlanden arbeiten zu dürfen. Personen mit einer anderen

IND) als Referenz anerkannt sein. Diese Anerkennung

und Verrechnungen: Unter bestimmten Bedingungen gilt

Staatsangehörigkeit brauchen jedoch je nach Arbeitssitu-

erfolgt durch den IND. Die Anerkennung als Referenz wird

das Verbot nicht für Wohnungs- und Krankenversiche-

ation eine Arbeitsgenehmigung (TWV) oder eine kombi-

in manchen Fällen als Bedingung für den Antrag auf eine

rungskosten.

nierte Aufenthalts- und Arbeitsgenehmigung (GVVA), um

Aufenthaltsgenehmigung gestellt.

legal in den Niederlanden arbeiten zu können.

Arbeitsbedingungen

Arbeitnehmer mit einer Blauen Karte EU sind ArbeitneNach dem Ausländerarbeitsgesetz (Wet arbeid vreemde-

hmer, die hochqualifizierte Tätigkeiten innerhalb der

Im internationalen Vergleich ist das Niveau der nieder-

lingen) beantragt der Arbeitgeber die Aufenthaltsgene-

Europäischen Union erbringen und den gestellten Anfor-

ländischen Arbeitsschutzvorschriften sehr hoch. Mit Blick

hmigung. Es gibt verschiedene Arten von Genehmigungen,

derungen an Gehalt und Ausbildung entsprechen. Für

auf den Aktionsplan der niederländischen Regierung zur

unter anderem für normale Arbeitstätige im Angestell-

wissenschaftliche Forscher ist die Zulassung zum nieder-

Vereinfachung des Sozial- und Arbeitsrechts ist zu erwar-

tenverhältnis, Wissensmigranten, Inhaber der Blauen

ländischen Arbeitsmarkt in der EU-Richtlinie 2005/71/EG

ten, dass diese Regeln vereinfacht werden, um sie mit

Karte EU, Dozenten, Gastdozenten, Ärzte in Ausbildung

geregelt.

den internationalen Arbeitsschutznormen in Einklang zu

oder wissenschaftliche Forscher. Wenn mehrere Genehmi-

bringen und die Position der Niederlande auf dem interna-

gungsarten möglich sind, muss der Arbeitgeber eine davon

Die UWV ist dazu verpflichtet, einen Arbeitsplatz, der von

tionalen Arbeitsmarkt zu stärken.

auswählen. Hochqualifizierten Fachkräften ohne Arbeit-

einem ausländischen Arbeitnehmer (der nicht aus einem

geber kann eine Genehmigung für Jahr zur Arbeitssuche

EU-Land, EWR-Land oder der Schweiz stammt) eingenom-

Nach niederländischem Recht muss der Arbeitgeber die

ausgestellt werden. Diese Genehmigung berechtigt dazu,

men wird, jährlich im Licht der Arbeitsmarktsituation zu

Arbeit so organisieren oder organisieren lassen, dass

innerhalb eines Jahres eine Anstellung als Wissensmigrant

beurteilen. Die gesetzlich vorgeschriebenen Anwerbungs-

Sicherheit, Gesundheit und Wohlbefinden der Arbeitne-

zu finden.

anstrengungen der Arbeitgeber, die die ausländischen

hmer in Übereinstimmung mit einer Reihe von gesetzli-

Arbeitnehmer einstellen oder behalten wollen, resultieren

chen Normen und Kriterien geschützt werden. Im Prinzip

Bei der Beantragung der Genehmigung tritt der Arbeit-

in nicht mehr als einer Arbeitsgenehmigung für die Dauer

empfiehlt es sich für alle Arbeitgeber, sich in Bezug auf

geber als Sponsor auf. Der Sponsor haftet dafür, dass der

von höchstens einem Jahr. Nach fünf Jahren bekommen

die Umsetzung eines wesentlichen Teils der einschlägigen

Arbeitnehmer die Bedingungen einhält. Eine Genehmi-

Arbeitsmigranten freien Zugang zum niederländischen

Arbeitsschutzvorschriften (z. B. arbeitsmedizinische Unter-

gung für normale Arbeitstätige im Angestelltenverhältnis

Arbeitsmarkt. Zudem kann die Genehmigung verweigert

suchungen) von einem zertifizierten arbeitsmedizinischen

kann jeder Arbeitgeber mit einer Niederlassung oder einem

werden, wenn ein Arbeitgeber schon einmal wegen eines

Dienst (Arbodienst) professionell unterstützen zu lassen.

bevollmächtigten Handelsvertreter in den Niederlanden

Verstoßes gegen das Arbeitsrecht verurteilt wurde.

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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8. Hilfreiche Adressen

Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (wichtigste Förder-

Europäisches Patentamt

Ministerie van Economische Zaken (Wirtschaftsministerium)

agentur der Niederlande)

Postbus 5818 NL-2280 HV Rijswijk

Postbus 20401 NL-2500 EK Den Haag

Postbus 93144 NL-2509 AC Den Haag

www.epo.org oder Telefon +31 70 340 20 40

www.rijksoverheid.nl/ministeries/ez oder Telefon +31 70

www.rvo.nl oder Telefon +31 88 042 42 42

379 89 11 FNV (niederländischer Gewerkschaftsbund)

Belastingdienst/kantoor Buitenland (Auslandsabteilung der

Postbus 8456 NL-1005 AL Amsterdam

Ministerie van Financiën (Finanzministerium)

Steuerbehörde)

www.fnv.nl oder Telefon +31 88 368 03 68

Postbus 20201 NL-2500 EE Den Haag

Postbus 2865 NL-6401 DJ Heerlen www.belastingdienst.nl oder Telefon +31 555 385 385

www. rijksoverheid.nl/ministeries/fin oder Telefon +31 70 IND (Immigratie- en Naturalisatiedienst) (Einwanderungs-

342 80 00

und Einbürgerungsdienst) Benelux Merkenbureau (Benelux-Markenamt)

Postbus 287 NL-7600 AG Almelo

Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid (Ministe-

Postbus 90404 NL-2509 LK Den Haag

www.ind.nl oder Telefon +31 88 043 04 30

rium für Soziales und Arbeit)

www.boip.int oder Telefon +31 70 349 11 11

Postbus 90801 NL-2509 LV Den Haag Kamer van Koophandel (Handelskammer)

www. rijksoverheid.nl/ministeries/szw oder Telefon +31 77

CNV (christlicher nationaler Gewerkschaftsbund)

Postbus 29718 NL-2502 LS Den Haag

333 44 44

Postbus 2475 NL-3500 GL Utrecht

www.kvk.nl oder Telefon +31 88 585 15 85 MKB-Nederland (niederländischer KMU-Arbeitgeberverband)

www.cnv.nl oder Telefon +31 30 751 10 01 Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties

Postbus 93002 NL-2509 AA Den Haag

CPB (Wirtschaftsforschungsinstitut Centraal Planbureau)

(Ministerium für Inneres und Königreichsbeziehungen)

www.mkb.nl oder Telefon +31 70 349 09 09

Postbus 80510 NL- 2508 GM Den Haag

Postbus 20011 NL-2500 EA Den Haag

www.cpb.nl oder Telefon +31 88 984 60 00

www.rijksoverheid.nl/ministeries/bzk oder Telefon +31 70

NFIA

426 64 26

Postbus 93144 NL-2509 AC Den Haag

Douane (Zollbehörde)

www.nfia.nl oder Telefon +31 88 602 11 42

Postbus 3070 NL-6401 DN Heerlen

Ministerie van Buitenlandse Zaken (Auslandsministerium)

www.douane.nl oder Telefon +31 45 574 30 31

Postbus 20061 NL-2500 EB Den Haag www.rijksoverheid.nl/ministeries/bz oder Telefon +31 70 348 64 86

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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ACM (Autoriteit Consument en Markt) (Verbraucher- und Marktbehörde)) Postbus 16326 NL-2500 BH Den Haag www.nma.nl oder Telefon +31 70 722 20 00 UWV (niederländische Agentur für Arbeit) Postbus 58285 NL-1040 HG Amsterdam www.uwv.nl oder Telefon +31 88 898 20 10 SRA (Dachverband für Steuerberater/Wirtschaftsprüfer) Postbus 335 NL-3430 AH Nieuwegein www.sra.nl oder Telefon +31 30 656 60 60 BOM Foreign Investements (Government Agency for companies to the south of The Netherlands) www.investinbrabant.com or phone +31 88 831 11 20

Unternehmen in den Niederlanden - Ausgabe 2018



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9. Schlussbemerkung

„Unternehmen in den Niederlanden“ ist ein praktischer Führer, mit dessen Hilfe Sie die wichtigsten Hürden, die

Jan-Pieter Gommers

Marcel Scherrenburg

Ihnen bei Ihrer Ankunft in den Niederlanden begegnen

Wirtschaftsprüfer / Partner

(Umsatz-) Steuerberater

können, effektiv und effizient bewältigen können. Die hier

T +31 13 211 64 90

T +31 13 211 64 52

enthaltenen Informationen sind natürlich nicht erschö-

E [email protected]

E [email protected]

Colette Kooijmans

Frank Smolders

Estate Planner / Steuerberater

Steuerberater / Expat spezialist

Falls Sie Fragen haben oder weitere Informationen benö-

T +31 13 211 64 51

T +31 13 211 64 82

tigen, können Sie sich gerne jederzeit direkt mit uns in

E [email protected]

E [email protected]

Niek van Kuijk

Wil Vennix

Wirtschaftsprüfer

Steuerberater / Partner

T +31 13 211 64 25

T +31 13 211 64 13

E [email protected]

E [email protected]

Frank van Bergen

Jan van der Laak

Sven Verbruggen

Internationaler Steuerberater

Wirtschaftsprüfer / Partner

Internationaler Steuerberater

T +31 13 211 64 50

T +31 13 211 64 11

T +31 13 211 64 48

E [email protected]

E [email protected]

E [email protected]

pfend. Oft werden aus Platzgründen nur die wichtigsten Punkte erwähnt, sodass sie vielleicht doch noch einen Fachmann zu Rate ziehen müssen.

Verbindung stellen.

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Standort Tilburg

Standort Oisterwijk

Standort Baarle-Nassau

Postfach 4051

Moergestelseweg 16

Nieuwstraat 10a

5004 JB Tilburg

5062 JW Oisterwijk

5111 CW Baarle-Nassau

Ringbaan West 275

Die Niederlande

Die Niederlande

5037 PD Tilburg

T +31 13 211 64 60

T +31 13 211 64 00

Die Niederlande

F +31 13 529 92 41

F +31 13 529 92 41

T +31 13 211 64 00 F +31 13 463 02 13 [email protected] www.debeer.nl www.vgd.eu

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© 2018, De Beer Accountants & Tax Advisors und SRA

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