UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MARZO - MAYO DEL 2013
Tesis Previa a optar el Titulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA.
AUTORA: Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez DIRECTORA: Mgs. María del Rocio Delgado
LOJA – ECUADOR 2015
CERTIFICACION Mgs. María del Rocío Delgado; DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA, MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y DIRECTORA DE TESIS. CERTIFICA: Que el presente trabajo de tesis intitulado: “DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MARZO - MAYO DEL 2013”, realizado por la aspirante Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez, previo a optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría; CPA, fue dirigido, asesorado y revisado en su forma y contenido, el mismo que cumple con los requisitos exigidos por Universidad Nacional de Loja, en virtud del cual autorizo su presentación ante el Tribunal de Grado correspondiente. Loja, julio del 2015
Mgs. María del Rocío Delgado DIRECTORA DE TESIS
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AUTORÍA Yo, Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez declaro ser autora de la presente tesis por lo que eximo a la Universidad Nacional de Loja y representantes jurídicos de posibles reclamos o acciones legales por el contenido de la misma. Adicionalmente acepto y autorizo a esta institución educativa la publicación de mi tesis en el Repositorio Institucional-Biblioteca Virtual. AUTORA:
Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez
FIRMA: N° CÉDULA: 1104661283 FECHA:
Loja, julio del 2015
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CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DE LA AUTORA PARA LA CONSULTA, REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Y PUBLICACIÓN ELECTRONICA DEL TEXTO COMPLETO. Yo, Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez declaro ser autora de la tesis titulada “DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MARZO - MAYO DEL 2013”, como requisito para optar al grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría Contador Público Auditor CPA por lo que autorizo al Sistema Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que confines académicos muestre al mundo la publicación intelectual de la Universidad, a través de la visibilidad de su contenido en el Repositorio Digital Institucional. Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en las redes de información del país (RID) y del exterior, con las cuales mantenga convenio la Universidad. La Universidad Nacional de Loja no se responsabiliza por el plagio o copia de esta tesis que realice una tercera persona. Para constancia de esta autorización, en la ciudad de Loja a los 07 días del mes de julio del año dos mil quince, firma la autora: Firma: Autora: Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez Cedula: 1104661283 Dirección: Loja, Barrio Consacola, Calle Noboya Correo Electrónico:
[email protected] Celular: 0988896995 DATOS COMPLEMENTARIOS Directora de Tesis: Mg. María del Rocío Delgado Tribunal de Grado: Mg. Natalia Largo Presidenta del Tribunal Mg. Manuel Aurelio Tocto Miembro de Tribunal Mg. Luis Pineda Miembro de Tribunal
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DEDICATORIA A Dios por ser mi guía y fortaleza; a mis padres que siempre me enseñaron con su ejemplo que los triunfos forman parte de nuestra vida; a mi querida suegra por su apoyo incondicional durante mi formación profesional; a mi esposo por su paciencia y cariño; a mis hijos por su amor y ternura que me inspiraron a continuar cada día luchando por mis objetivos.
Margorie Yesenia
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AGRADECIMIENTO Extiendo mi agradecimiento sincero a la Universidad Nacional de Loja, en la persona de la Mgs. Natalia Largo, Coordinadora de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la modalidad de estudios a distancia y a todo el personal docente que durante mi carrera de formación profesional supieron impartir sus conocimientos para llevar a cabo la culminación de esta etapa universitaria. De manera cordial a la Mgs. María del Rocío Delgado, Directora de Tesis, por su paciencia, tiempo y dedicación para orientar de manera acertada el desarrollo de la presente tesis. A la Sra. Ruth Becerra, propietaria - administradora de la empresa industrial FABRITEX DEL SUR, quien me abrió las puertas de su negocio y me brindó la confianza e información contable requerida en todo momento para llevar a feliz término este trabajo de tesis. A todos gracias.
Margorie Yesenia
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a. Título “DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MARZO - MAYO DEL 2013”
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b. Resumen La “DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MARZO - MAYO DEL 2013”, se realiza para aplicar los conocimientos adquiridos durante el proceso de formación profesional recibido en las aulas de la Universidad Nacional de Loja y para cumplir con uno de los requisitos previos a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, CPA. El proceso de la Determinación del costo permitió alcanzar los objetivos planteados al inicio del proyecto; se inició con la revisión literaria basada en conceptos y categorías relacionados con los costos de producción para elaborar el presupuesto de los elementos del costo y aplicar la tasa predeterminada que permitió identificar el valor de los costos indirectos de fabricación en cada producción. Se diseñó un plan y manual de cuentas que permitió el registro de las actividades industriales de la empresa. Se presentaron modelos de registros auxiliares que apoyaron el control de los elementos del costo y su registro en el libro diario y finalmente se determinó el precio real de los productos elaborados. Una vez finalizado este trabajo se pudo llegar a concluir que la determinación del costo por órdenes de producción es el sistema idóneo para la empresa FABRITEX DEL SUR, ya que las órdenes de producción se realizan de acuerdo a pedidos específicos de cada cliente, por lo que se recomienda el uso de este sistema para futuros trabajos. De esta manera la propietaria podrá obtener resultados eficientes en cuanto al costo de producción que le permitirán establecer precios de venta competitivos y rentables para su empresa.
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Summary The "DETERMINATION OF COST OF PRODUCTION ORDERS FOR THE PREPARATION OF UNIFORM AND SPORTSWEAR COMPANY IN SOUTH Fabritex CITY Loja, PERIOD MARCH - MAY 2013", is performed to apply the knowledge acquired during the training process received in the classrooms of the National University of Loja and to meet one of the pre-qualification as Engineer in Accounting and Auditing, CPA requirements. The process allowed the determination of the cost to achieve the goals set at the beginning of the project; began with the literary review based on concepts and related production costs for budgeting of the cost elements and apply the default rate which identified the value of manufacturing overhead costs for each production categories. A plan and manual accounts that allowed the registration of the industrial activities of the company are designed. Models subsidiary records that supported the control of the elements of cost and journaling book and finally the actual price of the products produced was determined were presented. Once this work could reach the conclusion that the determination of the cost for production orders is the ideal system for the company Fabritex SOUTH because production orders are carried out according to specific requests of each client, so the use of this system for future work is recommended. In this way the owner can obtain efficient results in terms of cost of production in order to establish prices competitive and profitable for your company sale.
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c. Introducción En la ciudad de Loja, encontramos a la industria FABRITEX DEL SUR que inició sus operaciones el día 06 junio del año 2010, dirigida por su propietaria la Sra. Ruth Patricia Becerra, quien en su afán de contribuir con el desarrollo socioeconómico de la ciudad de Loja, decidió invertir su capital en la creación de esta empresa que tiene por objetivo la elaboración de una amplia variedad de uniformes escolares, ropa deportiva y camisetas, productos considerados por sus clientes como de alta calidad a bajos precios y acorde a las necesidades del consumidor, contando para ello con la colaboración de dos empleadas que realizan las labores de obreras y un local propio que se encuentra instalado en su domicilio. Por la demanda de los productos elaborados sus ventas actualmente ascienden a un aproximado de $ 2000,00 dólares mensuales. Inscrita en el Servicio de Rentas Internas con el número de RUC 1103604698001 bajo la modalidad de Artesana Calificada. Hasta la actualidad la propietaria de la empresa FABRITEX DEL SUR, desconocía la importancia de determinar el costo en la producción, por lo que a través de este trabajo se resalta la importancia que tiene este aspecto dentro de toda actividad industrial. Con esta afirmación se debe considerar que los costos industriales son la base para el desarrollo competitivo de las empresas, ya que a través del manejo adecuado de los elementos que conforman el costo se puede determinar los precios de venta del producto terminado, reducir costos y obtener una rentabilidad idónea que permita proyectarse con un buen criterio y exactitud al desarrollo y crecimiento del área industrial. La estructura de esta Tesis de grado se basa en el Reglamento de Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja, en base al Sistema de Costos por Órdenes de producción y Principios de Contabilidad Generalmente aceptados por lo tanto su contenido se encuentra diseñado de la siguiente manera: Título que describe el ámbito de aplicación de estudio; Resumen en Castellano y traducido al inglés, donde se plantean las ideas centrales en términos breves y precisos de la investigación realizada. Introducción rescata la importancia del tema y la estructura del trabajo; Revisión de Literatura
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conformada por la fundamentación teórica que sintetiza y argumenta las categorías básicas de la aplicación de la contabilidad de costos; Materiales y Métodos en este apartado se indica en forma concisa dónde, cuándo y cómo
se ha realizado la
investigación; Resultados presenta la información recolectada y su tratamiento contable; Discusión es la contrastación de cómo se encontró a la empresa y que cambios se lograron una vez finalizada la propuesta contable; Conclusiones son los resultados concretos que se han obtenido durante la investigación; Recomendaciones se derivan de las conclusiones y constituyen sugerencias a fin de que sean considerados por la propietaria del negocio; Bibliografía que detalla las fuentes de consulta sobre la temática investigada; Anexos se incluye los documentos legales e importantes que sirvieron para generar
la
información
como:
RUC,
facturas
5
y
el
proyecto
aprobado.
d. Revisión de Literatura CONTABILIDAD DE COSTOS Sistema de información que permite medir en términos monetarios los valores empleados para proveer servicios o productos y sobre tal informe poder analizar, evaluar y controlar la actuación de la gerencia en el presente y planificar el futuro de la Empresa. Objetivos: La Contabilidad de Costos tiene como objetivos aquellos que facilitan un oportuno y eficaz servicio de información y control de todo lo que se relaciona con la producción, estos objetivos son: Reducir de Costos Determinar los precios de ventas Controlar los inventarios Establecer un control para cada rubro del costo. SISTEMA DE COSTOS “Con el tiempo se han venido ensayando ciertas formas de acumular los costos, las cuales han dado origen a los denominados sistema de acumulación; tan solo dos sistemas están reconocidos formalmente por enmarcarse en normas internacionales de contabilidad y en las leyes tributarias: Por órdenes de producción; y, Por procesos.”1 Costos por procesos: Este sistema se aplica en las empresas industriales cuya producción es continua, ininterrumpida, o en serie y que fabrican productos homogéneos o ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD DE COSTOS. 2da. Edición, año 2008. Editora MCGRAW-HILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia. Pág.60 1
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similares, en forma masiva y constante, a través de varias etapas o procesos de producción (plásticos, azúcar, petróleo, vidrio, minería, etc). Costos por Órdenes de Producción: Llamado también algunas veces costos por lotes, es aquel que se aplica cuando los trabajos pueden ser materialmente separados durante el proceso. Esto implica que cada trabajo puede identificarse físicamente dentro del taller. En un sistema de costos por órdenes de producción es indispensable que se fabrique por los lotes separados de cantidades claramente definidas es decir, debe existir una diferencia en cantidad, clase, tamaño o calidad. Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción: entre las características más importantes de un sistema de costos por órdenes de producción tenemos: “Se concede mayor énfasis a la distinción entre costos directos e indirectos. Se extienden órdenes y se llevan los costos de cada lote de producción. La cuenta Productos en Proceso se usa para registrar el costo del producto fabricado y el inventario de productos no terminados. Los costos directos se cargan a la cuenta Productos en Proceso y se registran en las Hojas de Costo. Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de Fabricación y no aparecen en la cuenta Productos en Proceso ni en las hojas de costos.”2 PROCESO PRODUCTIVO Es un acto intencional mediante el cual ciertos elementos o materiales sufren un proceso de transformación, con la finalidad de obtener bienes que satisfacen necesidades humanas. Fases del proceso de producción: Las fases de producción son las etapas sucesivas realizadas con la intención de conseguir un resultado en el transcurso de un determinado tiempo. 2
Ibidem, Pág. 10
7
FASE I Almacenamiento
FASE III
FASE II y
Proceso
de
Productos
aprovisionamiento de
conversión de los
Bienes
materia prima.
materiales.
Servicios.
o
ELEMENTOS DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN Materia Prima Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricación. MATERIA PRIMA “Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se identifican plenamente con el producto elaborado. Ejemplo en la industria textil el algodón, en la industria cervecera la cebada.”3 Clasificación: De acuerdo con la identidad que puedan tener con el producto terminado los materiales se clasifican en: Materia prima directa: “Los materiales que se identifican claramente con un artículo terminado toman el nombre de materiales directos o materia prima directa y tienen la particularidad de ser fácilmente medibles en la cantidad que forma parte del artículo terminado. Materia prima indirecta: son aquellos materiales que se emplean con la finalidad de beneficiar al conjunto de producción de la fábrica, y por lo tanto, no puede determinarse con precisión la cantidad que beneficia a un artículo o conjunto de artículos.”4
BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Año 2009. Quito – Ecuador. Pág. 19 4 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 4ra Edición. Quito – Ecuador. 2007. Págs. 56 y126. 3
8
Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe observar el siguiente procedimiento: Establecer la necesidad de materias primas o suministros Compra o adquisición de materias primas Inspección y recepción. Almacenamiento. Salida de la bodega Valoración de las materias Documentos registro para el control de la materia prima: Tenemos los siguientes: Orden de Requisición: “El departamento de producción solicita a la bodega los materiales necesarios en el proceso productivo para lo cual elabora la Nota de Requisición de Materiales”5
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES Nº Fecha de solicitud: Orden de Producción Nº: Fecha de entrega: Cantidad
Descripción
Valor Unitario Valor Total
…………………………… Aprobado
5
……………………………. Recibido
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125
9
Orden de Compra: “Mediante una orden escrita se asegura que la cantidad, tipo de bien, condiciones de pago y otros requisitos quedan perfectamente entendidos por los proveedores; solo así se evitarán las devoluciones que no convienen. Esta actividad debe estar a cargo del departamento de compras, el cual debe coordinar debidamente lo relacionado con transporte, aseguramiento y puntualidad en la entrega.”6 FABRITEX DEL SUR ORDEN DE COMPRA Nº Fecha: …………………………………………………… Proveedor:…………………………………………………… Dirección: ……………………………………………………. En atención a nuestros requerimientos y con base en su oferta, sirvase despachar lo siguiente: Precios Ofertados Cantidad Descripción Valor Unitario Valor T otal
………………………………………………….. Jefe de Compras
Orden de Producción: “Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la fabricación, de un determinado artículo o lote de artículos similares”7 FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION Nº Cliente: ……………………………… Fecha de pedido: …………………. Artículo: …………………………………… Fecha de entrega: …………………. Cantidad: …………………………………. Especificaciones del artículo………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………..
f ………………………….. Jefe de Producción
6
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2008. Pág. 68
7
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125
10
Tarjetas Kardex: “La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en el proceso productivo se realiza a través de las tarjetas kardex. Son tarjetas sueltas utilizadas para el control de entradas y salidas de los materiales que pueden almacenarse, en función de cantidades y valores. En una empresa industrial, este control se lo efectúa en forma semejante a una empresa comercial. Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes: PEPS UEPS Promedio Ponderado”.8 FABRITEX DEL SUR TARJETA KARDEX ARTÍCULO MÉTODO FECHA
CONCEPTO
INGRESOS CANT.
V.UNIT. V.TOTAL CANT.
EGRESOS
CANTIDAD MÁXIMA CANTIDAD MÍNIMA SALDO
V.UNIT. V.TOTAL CANT.
V.UNIT. V.TOTAL
Las principales operaciones con materiales son: a) Por compras: FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
1 200X
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
XXXXX
I.V.A PAGADO
XXXXX
PROVEEDORES O BANCOS
XXXXX
p/r compra en efectivo s/f 001-001-0000
8Ibidem.
Pág. 44
11
b) Por devolución a proveedores:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
2 200X
PROVEEDORES O BANCOS
XXXXX
IVENTARIO DE MATERIA PRIMA
XXXXX
IVA PAGADO
XXXXX
p/r Devolución según factura N°
c) Transferencia a los centros de producción: FECHA 200X
DETALLE
DEBE
3 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envío de material con nota de despacho N°
HABER
XXXXX XXXXX
MANO DE OBRA “Es el segundo de los elementos del costo, que se emplea en los procesos de fabricación. Mano de obra es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio, incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto”.9 La Mano de Obra se clasifica en: Mano de Obra Directa Mano de Obra indirecta Control de la mano de obra: “El control de la mano de obra, se efectúa a través de: Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj. Tarjeta tiempo o boleta de trabajo Nómina, planilla o rol de pagos. 9
ibidem. Pág. 85
12
Contabilización de la nómina”10. TARJETA RELOJ En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro de las entradas y salidas. FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del trabajador: Mes:
FECHA
1ra. JORNADA ENTRADA
2da. JORNADA
SALIDA
ENTRADA
SALIDA
TOTAL
T otal
TARJETA TIEMPO “La información detallada de cómo emplean el tiempo los trabajadores directos, se puede obtener mediante la aplicación de la llamada “tarjeta tiempo”, para cada una de ellos”. 11 FABRITEX DEL SUR T ARJET A T IEMPO Fecha: Nombre del trabajador: Departamento: Salario Hora: O.P. N°
Detalle
Hora de Inicio
Hora Término
Horas empleadas
Total
10
BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 64
11
MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costos. Pág. 94
13
Valor Hora
Valor Total
PLANILLA O NÓMINA DE SALARIOS Esta nómina debe ser formulada de acuerdo a lo siguiente: La suma de salarios ganados Las deducciones por concepto de seguridad social El importe neto a pagar que será el valor del cheque que habrá de girarse. Este reporte se prepara semanal, quincenal o mensualmente. El salario bruto para un obrero se determina multiplicando las horas indicadas en las tarjetas de tiempo o boleta de trabajo por la tasa por jora, mas cualquier bonificación o tiempo extra.
FABRITEX DEL SUR NOMINA DE FABRICA AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DÓLARES N° APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
S.B.U
INGRESOS TOTAL EGRESOS TOTAL LIQUIDO A IESS 12,15% H.EXTRA H.SUPLEM. INGRESOS IESS 9,35% ANTICIPOS EGRESOS RECIBIR
TOTAL
Principales operaciones para el registro de la mano de obra: Planillas de pago y provisiones
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
4 200X
MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXX
RETENCIONES Y DESCUENTOS DE NÓMINA
XXXXX
BANCOS
XXXXX
p/r Rol de pagos y pago con cheque
14
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXX
PROVISIONES POR PAGAR
XXXXX
p/r Rol de provisiones por pagar
Por transferencia a la producción
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXX XXXXX
p/r horas trabajadas en la producción
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN “Constituye el tercer elemento del costo de producción, se caracteriza por cuanto el conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto, no son fácilmente medible ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo con una base de distribución específica”12 El control de los costos generales de fabricación se hace presente a través de las siguientes funciones: Acumulación de los costos generales de fabricación reales: La cuenta de mayor se denomina “Costos Generales de Fabricación Reales”, sin embargo esta cuenta se subdivide para efectos de control auxiliar, de acuerdo con el orden de los conceptos de que se componen; es decir materiales indirectos, trabajo indirecto y costos indirectos varios. Pero, también puede subdividirse de acuerdo con los egresos más comunes de los costos indirectos, esto es: materiales indirectos, trabajo indirecto, depreciaciones, seguros, impuestos, mantenimiento, energía eléctrica, etc.
12
Ibidem, Pág. 91
15
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados: Los costos indirectos se aplican a medida que la producción se desarrolla; de este modo se cargan al inventario de productos en proceso y se abonan a la cuenta de Costos Indirectos Aplicados. En esta cuenta cada vez que se produce una unidad se le aplica la parte correspondiente a la tasa predeterminada de costos indirectos. Base de distribución de los Costos Indirectos de Fabricación Aplicados: Las bases de distribución más utilizadas son: Unidades producidas Costo de la Materia Prima Directa. Costo de la Mano de Obra Directa Horas máquinas. Unidades producidas: Cuando la empresa fabrica un solo producto o los productos son semejantes se aplica la siguiente fórmula.
𝐶. 𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑎𝑏. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟
Costo de la Materia Prima Directa: Cuando la producción es semejante y su utilización de la materia prima es más o menos proporcional entre los diferentes lotes que se fabrican para su distribución de los costos.
𝐶. 𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑎𝑏. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑀. 𝑃. 𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑖𝑚𝑎 𝐷𝑖𝑟. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
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Costo de la Mano de Obra Directa: Cuando la utilización de la mano de obra es proporcional entre los diferentes lotes de producción que se fabrique y generalmente puede distribuirse en la base de mano de obra por cada lote.
𝐶. 𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑎𝑏𝑟. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑀𝑂𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑀𝑎𝑛𝑜 𝑂𝑏𝑟𝑎 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
Horas máquinas: Se toma como referencia cuando la producción está altamente mecanizada. Cada orden tendrá diferente valor por utilización de máquina el mismo que estará en relación al volumen de producción de cada una.
𝐶. 𝐼 =
𝐶. 𝐼. 𝐹 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
PRESUPUESTOS Es un conjunto de planes, bajo determinadas condiciones de operación, que incluye recursos humanos, materiales y de organización, para mostrar estados económicos y financieros anticipados. Presupuesto de Producción: Sirve de base para elaborar el programa de producción. Las cantidades de este presupuesto deben estar estrechamente enlazadas con el presupuesto de ventas y los niveles deseados de inventarios. Presupuesto de Materia Prima: Al realizar el presupuesto de materiales se puede realizar las compras por adelantado sobre una cantidad conocida de antemano, obteniéndose precios más reducidos.
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Presupuesto de Costos Generales de Fabricación: Consiste en calcular aquellos costos que habrá de absorber, además de la materia prima y mano de obra, tales como los costos de luz eléctrica y mantenimiento.
PRINCIPALES OPERACIONES PARA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Para determinar el costo real de la mano de obra indirecta
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Mano de obra indirecta REMUNERACIONES POR PAGAR
XXXXX
p/r costo real de la mano de obra indirecta
Para el registro de la carga fabril (depreciaciones de maquinaria y equipo, edificios y otros activos utilizados en la producción, servicios básicos, combustible, arriendos, entre otros).
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Depreciación de maquinaria y equipo DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIP.
XXXXX
p/r determinación de la depreciación de activos.
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Agua, luz, teléfono BANCOS/CAJA
XXXXX
p/r pago de servicios básicos de la planta de producción.
18
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Combustible y lubricantes BANCOS/CAJA
XXXXX
p/r compra de combustible para la planta de producción.
Para registrar la variación de los Costos indirectos de Fabricación Aplicados
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
XXXXX
VARIACIÓN DE LOS CIF
XXXXX
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
p/r la variación de los costos indirectos de fabricación.
La cuenta temporal de variación de los CIF debe cerrarse al final del periodo contable y afectará a las siguientes cuentas: si el producto aún está en proceso afectará a Inventario de productos en proceso; si el producto está en bodega se afecta Inventario de artículos terminados; en cambio, si fue vendido, la cuenta que debe imputarse es Costo de producción y venta como se detalla a continuación:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
XXXXX
INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS
XXXXX
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
XXXXX
VARIACIÓN DE LOS CIF
XXXXX
p/r cierre de la variación desfavorable de CIF del periodo.
HOJA DE COSTO “La hoja de costos será abierta tan pronto se expida la orden de producción, debe estar actualizada conforme se utilice u apliquen a los elementos del costo. Una vez que se
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conozca con certeza que ha concluido lo que se está produciendo se debe liquidar. Este libro contable constituye el auxiliar del “inventario de productos en proceso”. 13
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 001 Expresado en dólares USD
Cliente:
Orden de Producción:
Articulo:
Fecha inicio:
Cantidad:
Fecha término:
CANTIDAD
MATERIA PRIMA DIRECTA CONCEPTO COSTOS UNITARIO
MANO DE OBRA DIRECTA FECHA
CONCEPTO
TOTAL
TOTAL
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
COSTO
TOTAL
CONCEPTO
RESUMEN
VALOR Materia Prima Directa: Mano de obra directa: Costos Indirectos de Fabricac. COSTO DE PRODUCCIÓN : N° UNIDADES PRODUCIDAS: COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
Asientos de liquidación de la Hoja de Costos. Para registrar el ingreso del producto terminado a bodega
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
XXXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
XXXXX
p/r transferencia del producto en proceso a producto terminado
Para registrar la venta FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
CAJA/BANCOS/CLIENTES POR COBRAR
XXXXX
VENTAS
XXXXX
IVA COBRADO
XXXXX
p/r Venta del producto terminado.
13
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2008. Pág. 65
20
Para registrar el costo del producto terminado
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
6 200X
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
XXXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
XXXXX
p/r costo de producto terminado.
PLAN DE CUENTAS Constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas y subcuentas aplicables a una entidad específica con su denominación y código correspondiente. MANUAL DE CUENTAS Documento que describe las cuentas del Activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos, detallando cuando se debitan o acreditan y que saldo presentan al final del ejercicio económico. PROCESO CONTABLE Denominado también ciclo contable, constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la información (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de estados financieros. DOCUMENTOS FUENTE
“La documentación fuente constituye la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable; es decir, son una prueba íntegra y verificable por parte de terceras personas”14
14
ESPEJO, Lupe. CONTABILIDAD GENERAL. (1ra Edición) año 2008. Editorial U.T.P.L Loja- Ecuador. Pág.367
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Factura: Es el documento mercantil que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad, especificaciones, precio, condiciones de pago, impuestos fiscales y número de RUC.
INVENTARIO INICIAL Constituye la constatación física de todos los bienes, obligaciones y el capital del cual dispone la empresa al inicio de sus operaciones económicas. FABRITEX DEL SUR INVENTARIO INICIAL AL 01 DE MARZO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ CÓD.
CANT .
DET ALLE
V. UNIT .
V. PARC
V. T OT AL
Loja, 01 de marzo del 2013
f. Gerente
f. Contadora
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Es un informe financiero o estado contable que refleja la situación del patrimonio de una empresa, en un momento determinado. FABRITEX DEL SUR ESTADO DE SITUACION INCIAL AL 01 DE MARZO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ 1. 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4
ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES CAJA BANCOS INVENT ARIO DE MAT ERIA PRIMA INVENT ARIO DE PRODUCT OS T ERMINADOS TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1.2 1.2.1 1.2.3 1.2.9 1.2.11
ACTIVO NO CORRIENTE MAQUINARIA Y EQUIPO HERRAMIENT AS EQUIPO DE COMPUT ACIÓN VEHICULO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS
2 2,1 2.1.4 2.1.5
XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX
PASIVOS PASIVO CORRIENTE CUENT AS POR PAGAR PROVEEDORES SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVOS
XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX
3. PATRIMONIO 3.1 CAPITAL 3.1.1 Capital Incial TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXXXX XXXXXX XXXXXX Loja, marzo 01 del 2013
…………………………….. f. Gerente
………………………………… f. Contadora
LIBRO DIARIO “Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.”15 15
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml
23
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA
COD.
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
Loja, mayo 31 del 2013
…………………………….
………………………………….
f. Gerente
f. Contadora
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Las declaraciones que deben presentar las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, relacionadas con su actividad económica, son las siguientes: I.V.A: El impuesto al valor agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados. Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual). La declaración del IVA y el respectivo pago de impuestos se debe presentar en el formulario 104 A y en forma semestral para la empresa FABRITEX DEL SUR, por considerarse Artesano Calificado y elaborar sus productos con tarifa 0% IVA. El plazo para presentar las declaraciones depende del noveno digito del RUC; de acuerdo al siguiente calendario:
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NOVENO DIGITO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
FECHA MAXIMA DE DECLARACIONES (SI ES SEMESTRAL) Primer Semestre
Segundo Semestre
10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio
10 de enero 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero
Declaración anual de impuesto a la renta. Todas las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad presentarán una declaración anual de impuesto a la renta para lo cual deberán realizar al cálculo de su impuesto basándose en los valores que el SRI pública anualmente. Al ser una persona natural no obligada a llevar contabilidad, deberá realizar la declaración de este impuesto el formulario 102A para declarar su impuesto a la renta en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior. El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno digito del RUC. AÑO 2013 En dólares Impuesto % Impuesto Fracción Básica Exceso hasta Fracción Fracción Básica Excedente 0.00 10,180.00 0.00 0% 10,180.00 12,970.00 0.00 5% 12,970.00 16,220.00 140.00 10% 16,220.00 19,470.00 465.00 12% 19,470.00 38,930.00 855.00 15% 38,930.00 58,390.00 3,774.00 20% 58,390.00 77,870.00 7,666.00 25% 77,870.00 103,810.00 12,536.00 30% 103,810.00 En adelante 20,318.00 35% NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012
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e. Materiales y Métodos
Los materiales que se utilizaron en el desarrollo de este trabajo se los detalla a continuación:
Materiales de consulta: como libros, folletos, documentación fuente, internet.
Materiales de escritorio: computadora, calculadora, lápices, sumadora.
MÉTODOS
Científico: Su aplicación permitió explicar y definir la realidad contable que actualmente empleaba la empresa FABRITEX DEL SUR para controlar sus actividades de fabricación y comercialización. Realidad que fue comparada con los conocimientos científicos que rigen a la Contabilidad de costos y los procesos de producción.
Inductivo: Sirvió para formular los conceptos y leyes generales que conformaran la Revisión Literaria de esta tesis.
Deductivo: Se aplicó al momento de ejecutar el trabajo de campo, observando los conceptos, normas y demás temas descritos en la Revisión Literaria.
Analítico: A través de este método se analizó y clasificó la documentación fuente que sirvió de guía para la elaboración del Plan y Manual de Cuentas y posteriormente el registro de las transacciones en los libros y auxiliares contables como: El libro diario, mayores, tarjetas, reloj, Hojas de cotos, etc.
Sintético: Permitió presentar la situación económica y financiera de la empresa a través de los Estados Financieros que se elaboraron al finalizar el periodo de estudio.
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TÉCNICAS
La observación: Se realizó durante la visita previa a las instalaciones de la empresa, para determinar los aspectos de organización, producción y administración. La entrevista: Se la efectuó a la propietaria de la empresa a través de un banco de preguntas que permitió establecer los problemas que afectaban al proceso contable y de producción. Recolección Bibliográfica: Sirvió para recolectar conceptos, normas y leyes con respecto a la contabilidad de costos, los mismos que sirvieron de base para la Determinación del costo.
27
f. Resultados FABRITEX DEL SUR PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVOS 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.1.
CAJA
1.1.2
BANCOS
1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1.1.4.
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.5.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.6
SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.7
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
1.1.7.01
Anticipo Retención en la Fuente 1%
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1
MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.2.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.3
HERRAMIENTAS
1.2.4
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS
1.2.5.
MUEBLES Y ENSERES
1.2.6.
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.7
EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.8
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.9
VEHICULO
1.2.10
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHICULO
2 PASIVOS 2.1. PASIVOS CORRIENTES 2.1.1
NOMINA DE FÁBRICA POR PAGAR
2.1.2
IESS POR PAGAR
2.1.2.1
Aporte patronal por pagar
28
2.1.2.2
Aporte personal por pagar
2.1.3
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2.1.4
SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR
2.2. PASIVO NO CORRIENTE 2.2.1
PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR
3 PATRIMONIO 3.1.
CAPITAL
3.1.1
APORTE DE CAPITAL
3.2.
RESULTADOS
3.2.1
PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO (-)
3.2.2
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO (+)
4 INGRESOS 4.1. INGRESOS OPERACIONALES 4.1.1.
VENTAS
4.1.2.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5 COSTOS Y GASTOS 5.1
COSTOS
5.1.1
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES
5.1.2.2
Material Indirecto
5.1.2.3
Tiempo indirecto
5.1.2.4
Tiempo Ocioso
5.1.2.5
Mantenimiento de maquinaria y equipo
5.1.2.6
Depreciación de maquinaria y equipo
5.1.2.7
Depreciación de herramientas
5.1.2.8
Depreciación de vehículo
5.1.3
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
29
5.1.4 5.2.
NÓMINA DE FÁBRICA GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.1.
SUELDOS Y SALARIOS
5.2.2
APORTE PATRONAL
5.2.3
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
5.2.4
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
5.2.5
DEPRECIACION DE VEHICULO
5.2.6
GASTO IVA
5.3
GASTOS FINANCIEROS
5.3.1
INTERESES PAGADOS
5.3.2
COMISIONES BANCARIAS
6. RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6.1
RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
30
MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVOS
Es el conjunto de bienes materiales, valores y derechos de propiedad de la empresa que tengan valor monetario y estén destinados al logro de sus objetivos.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
Está representado por todos los bienes, valores y derechos que una empresa posee en una fecha determinada y se espera convertirlos en efectivo como: caja, documentos por cobrar, entre otros.
1.1.1 CAJA: Está constituida por las monedas, billetes y cheques a la vista que posee la empresa en un momento determinado.
Se debita: Por la recepción de unidades monetarias. Se acredita: Por los desembolsos en efectivo que efectúe la empresa, especialmente por depósitos bancarios. Saldo: Deudor
1.1.2 BANCOS: Controla el movimiento de valores monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias relacionadas.
Se debita: Por la apertura de una cuenta bancaria. Por depósitos realizados
31
Por la emisión de notas bancarias a favor de la empresa. Se acredita: Por la emisión de cheques o notas de débito bancarias. Saldo: Deudor 1.1.3 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA: En esta cuenta se controla el movimiento de la Materia Prima destinada para la producción. Se debita: Por el valor del inventario inicial de materia prima. Por las compras de materia prima al contado o crédito. Por las devoluciones de materia prima requerida y no utilizada en el proceso de producción. Se acredita: Por las devoluciones de materia prima adquiridas al proveedor. Por el envío de materia prima a los talleres o a productos en proceso. Saldo: Deudor. 1.1.4 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO: Controla el valor del Inventario Inicial de Productos en Proceso y la acumulación de los tres elementos del costo que intervienen en la fabricación del producto. Se debita: Por el valor de Inventario Inicial de Productos en Proceso. Por el valor de la Materia Prima Directa, de la Mano de Obra Directa y de los Costos Indirectos de Fabricación, que intervienen para la elaboración del producto. Se acredita: Por la transferencia a Productos Terminados. Por la devolución de la Materia Prima Directa y de los Materiales Indirectos no utilizados. Saldo: Deudor.
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1.1.5 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS: Esta cuenta registra el movimiento de los Productos Terminados al Costo.
Se debita: Por el valor de inventario inicial. Por la transferencia de la cuenta, Inventario de Productos en Proceso a Inventario de Productos Terminados. Se acredita: Por la venta o expendio de productos terminados al contado o crédito. Saldo: Deudor, representa el valor del inventario final de productos terminados.
1.1.6 SUMINISTROS DE OFICINA: Registra la compra de bienes fungibles para consumo interno y que pasan a formar parte del inventario.
Se debita: Por la compra de suministros que pasan a formar parte del inventario. Se acredita: Por el consumo Por devoluciones efectuadas Saldo: Deudor
1.1.7 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE: Controla los valores que se retienen a la empresa por concepto de la venta de productos terminados a instituciones públicas.
Se debita: Al momento de la retención del 1% de la Fuente. Se acredita: En las declaraciones anuales del impuesto a la Renta. Saldo: Deudor
33
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que están destinados para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año. 1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO: Registra la maquinaria de propiedad de la empresa que se utiliza para el desarrollo de sus operaciones. Se debita: Por la adquisición. Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de la maquinaria. Por el valor estimado en donaciones recibidas. Se acredita: Por venta. Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor. Por donaciones entregadas. Saldo: Deudor. 1.2.2 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO: Representa el valor de disminución de la maquinaria y equipo por efecto del uso o por su obsolescencia. Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta, donación o pérdida. Por ajustes realizados. Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Saldo: Acreedor. 1.2.3 HERRAMIENTAS: Representa las herramientas que la empresa utiliza para fabricar o producir los bienes.
34
Se debita: Por la adquisición. Se acredita: Por donaciones entregadas. Por venta. Saldo: Deudor 1.2.4 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS: Representa el valor de disminución de las Herramientas por efecto del uso o por su obsolescencia. Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta, donación o pérdida. Por ajustes realizados. Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Saldo: Acreedor. 1.2.5 MUEBLES Y ENSERES: Corresponde a los muebles de propiedad de la empresa (mesas, vitrinas, sillas, etc.), los mismos que están destinados a prestar servicios como elementos de trabajo. Se debita: Por la adquisición. Por el valor de las mejoras que representen un mayor valor de los muebles y enseres. Por el valor estimado en donaciones recibidas. Se acredita: Por venta. Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor. Por donaciones entregadas. Saldo: Deudor
35
1.2.6 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES: Representa el valor de disminución de los muebles de oficina por efecto del uso o por su obsolescencia.
Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta, donación o pérdida. Por ajustes realizados. Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Saldo: Acreedor
1.2.7 EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Registra los equipos informáticos de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones. Se debita: Por la adquisición. Se acredita: Por donaciones entregadas. Por venta. Saldo: Deudor 1.2.8 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Es una cuenta de valorización en la cual se registra la disminución de valor que experimentan los equipos de computación por efecto del uso u obsolescencia. Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta, donación o pérdida. Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. 36
Saldo: Acreedor 1.2.9 VEHICULO: Registra los vehículos de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones. Se debita: Por la adquisición, mejoras que representen un mayor valor de los vehículos y por el valor estimado en donaciones. Se acredita: Por la venta, cuando se da de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor y por donaciones entregadas. Saldo: Deudor 1.2.10 (-) DEPRECIACIONES ACUMULADA DE VEHÍCULO: Acumulación de valores por desgaste que sufren los vehículos que sirven para realizar las actividades diarias de la empresa. Se debita: Por la depreciación acumulada Se acredita: Por la pérdida del valor correspondiente a cada periodo. Saldo: Acreedor. 2. PASIVO Pasivo u obligación, son las deudas que una empresa tiene para con terceras personas, que no sean las partes de sus socios, accionistas o dueños. 2.1 PASIVO CORRIENTE Constituyen deudas que se deben cancelar dentro del año corriente; las partidas se presentarán en estricto orden de prioridad con el que se deben atender.
37
2.1.1 NOMINA DE FABRICA POR PAGAR: Representa las obligaciones pendientes de pago al personal de producción por concepto de sueldos devengados mensualmente. Se debita: El momento en que se realiza el pago de las obligaciones Se acredita: Por sueldos devengados y que se encuentran pendientes de pago. Saldo: Acreedor 2.1.2 IESS POR PAGAR: Registra el valor de las obligaciones de la empresa para con sus empleados, como aportes patronales o personales pendientes de pago. Se debita: Por los valores pagados. Se acredita: Por los valores retenidos a los empleados. Saldo: Acreedor 2.1.3 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES: Registra las obligaciones contraídas por la empresa por concepto de adquisición de mercaderías con los diferentes proveedores. Se debita: Por devoluciones de las mercaderías adquiridas a crédito. Por los pagos parciales o totales realizados a los proveedores. Se acredita: Por las obligaciones contraídas con los proveedores en la adquisición de mercaderías. Saldo: Acreedor 2.1.4 SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR: Representa las obligaciones pendientes de pago por servicios básicos como agua, luz eléctrica y teléfono.
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Se debita: Por los valores pagados. Se acredita: Por los valores pendientes de pago. Saldo: Acreedor 2.2 PASIVO NO CORRIENTE Los pasivos no corrientes son todas las deudas que la empresa tiene cuya duración del plazo de vencimiento es mayor a un año. 2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR: Constituyen todas las deudas que la empresa adquiere con un banco o cooperativa de crédito, con la finalidad de invertir en el negocio, ya sea para comprar materia prima, maquinaria o herramienta, entre otros. Se debita: Al momento de cancelar la obligación. Se acredita: Al momento de contraer la obligación. Saldo: Acreedor 3. PATRIMONIO Representa el valor de la inversión que tiene el propietario de su capital. 3.1 CAPITAL: Son los recursos que requiere la empresa para poder operar. Para determinar el capital de trabajo de una forma más objetiva, se debe restar de los Activos Corrientes, los Pasivos Corrientes. De esta forma obtenemos lo que se llama el capital de trabajo neto contable. Esto supone determinar con cuantos recursos cuenta la empresa para operar si se pagan todos los pasivos a corto plazo.
39
3.1.1 APORTE DE CAPITAL: Representa el aporte individual que realiza el propietario de la empresa para iniciar las operaciones económicas. Se debita: Por la liquidación definitiva de la empresa. Se acredita: Al momento de constituir la empresa, aumento de capital o revalorización de aportes iníciales. Saldo: Acreedor 3.2 RESULTADOS Refleja la utilidad o pérdida obtenida en los ejercicios económicos anteriores, así como en el actual periodo. 3.2.1 PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO: Refleja el resultado negativo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio económico. Se debita: Por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio económico. Se acredita: Por la amortización de las pérdidas obtenidas. Saldo: Acreedor 3.2.2 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO: Registra la utilidad obtenida en el periodo y que constan en el Estado de Resultados. Se debita: Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos. Se acredita: Por la utilidad bruta en ventas obtenida en el periodo.
40
Saldo: Acreedor
4. INGRESOS
Valores recibidos en un periodo determinado, los cuales son producto del giro normal de las actividades de la empresa; por lo tanto son altamente recurrentes y sus cifras son significativas.
4.1 INGRESOS OPERACIONALES: Es una cuenta que registra la venta de bienes y servicios propios de la producción.
4.1.1 VENTAS: En esta cuenta se registra todos los expedíos o ventas que realiza la empresa.
Se debita: Por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas. Por el valor de las ventas netas en los asientos de regulación. Se acredita: Por las ventas al contado o a crédito. Saldo: Acreedor
4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas durante el ejercicio.
Se debita: Por el asiento de cierre de libros. Se acredita: Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un periodo. Saldo: Acreedor
41
5. COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTOS Es el valor monetario que se invierte en elementos materiales, fuerza laboral necesaria y demás insumos requeridos para fabricar bienes o sus partes y procesos. 5.1.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO: Esta cuenta registra la acumulación de los costos invertidos en la producción. Se debita: En el momento de la venta Se acredita Se acredita en el momento del cierre de la variación Saldo: Deudor 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES: Esta cuenta registra los valores correspondientes a materiales indirectos, trabajo indirecto, depreciaciones, seguros, energía eléctrica y costos generales varios, servicios básicos. Se debita: Por los pagos realizados por conceptos indirectos. Se acredita En el momento de registrar la variación de los costos generales de fabricación. Saldo: Deudor 5.1.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS: Esta cuenta registra los valores de los costos generales de fabricación aplicados a cada orden de producción. Se debita: En el momento de registrar la variación entre los costos reales y aplicados.
42
Se acredita: En el momento de la distribución de estos costos a cada orden de producción. Saldo: Deudor 5.1.4 NÓMINA DE FÁBRICA: Esta cuenta registra los valores por el costo de la Mano de Obra Directa y el trabajo indirecto de los obreros durante el periodo de producción. Se debita: En el momento de cancelar los salarios a los obreros. Se acredita: Al determinar el costo de la mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto de las diferentes órdenes de producción. Saldo: Deudor 5.2. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos ocasionados por la empresa y que están vinculados directamente con la gestión administrativa. 5.2.1 SUELDOS Y SALARIOS: Registra los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales. Se debita: Por el valor pagado o causado por concepto de sueldos del personal de la empresa. Se acredita: Por ajustes realizados Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto. Saldo: Deudor 5.2.2 APORTE PATRONAL: Registra los valores que deben pagarse a los trabajadores de acuerdo a las normas legales y normas vigentes, tales como el Aporte Patronal y el 1% de Otras Contribuciones (SOLCA Y IEC).
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Se debita: Por el pago de estos beneficios. Se acredita: Por el cierre del ejercicio. Saldo: Deudor 5.2.3 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES: Esta cuenta registra los desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar a: Muebles y Enseres que pertenecen a la empresa. Se debita: Por el ajuste de las depreciaciones. Se acredita: Por el cierre del ejercicio. Saldo: Deudor 5.2.4 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Rregistra los desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar a las computadoras, equipos informáticos, software propiedad de la empresa. Se debita: Por el ajuste de las depreciaciones. Se acredita: Por el cierre del ejercicio. Saldo: Deudor 5.2.5 DEPRECIACIOIN DE VEHICULO: Rregistra los desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar al vehículo propiedad de la empresa. Se debita: Por el ajuste de las depreciaciones.
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Se acredita: Por el cierre del ejercicio. Saldo: Deudor 5.2.6 GASTO IVA: Esta cuenta registra el gasto generado por concepto de I.V.A pagado en las compras. Se debita: Al momento de efectuar las compras. Se acredita: Por el cierre del ejercicio. Saldo: Deudor 5.3 GASTOS FINANCIEROS: Son los gastos originados en la obtención y uso de capital de terceros, así como el pago por servicios bancarios. 5.3.1 INTERESES PAGADOS: Registra los valores causados por concepto de intereses pagados por la empresa por créditos solicitados. Se debita: Por el valor pagado o causado por concepto de intereses. Se acredita: Por ajustes realizados. Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto. Saldo: Deudor 5.3.2 COMISIONES BANCARIAS: Registra los valores que las instituciones financieras cobran a sus clientes por comisiones bancarias. Se debita: Por las notas de débito bancarias emitidas por concepto de: seguros de desgravamen en los préstamos, mantenimiento de cuentas, entre otras.
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Se acredita: Por ajustes realizados Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto. Saldo: Deudor. 6.1. RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Es una cuenta de uso temporal, sirve únicamente al final del ejercicio para el cierre de las cuentas de ingresos, gastos y registrar la utilidad o pérdida del ejercicio económico.
46
FABRITEX DEL SUR INVENTARIO INICIAL AL 01 DE MARZO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: CÓD.
CANT.
DETALLE
1
ACTIVO
1,1
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1
CAJA
1.1.2
1.1.3
V. UNIT.
V. TOTAL
3.104,67 318,75
10 Billetes de
20,00
200,00
6 Billetes de
10,00
60,00
10 Billetes de
5,00
50,00
6 Monedas de
1,00
6,00
4 Monedas de
0,50
2,00
3 Monedas de
0,25
0,75
BANCOS
215,00
1 Cuenta ahorros en el Banco de Fomento N° 1310204
115,00
1 Cuenta de ahorro Manuel Esteban Godoy Nª 401010680749
100,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1.706,42
25 Yardas hilo blanco normal
2,14000
53,50
4 Yardas hilo negro normal
2,14000
8,56
2 Tela polar fucsia
4,10000
8,20
6 Yardas varios colores
2,14000
12,84
1 Cierre 70cm café oscuro
0,44000
0,4400
1 Cierre 80cm negro
0,44000
0,4400
0,32000
32,0000
2 Tela polar vino claro
4,10000
8,2000
2 Tela polar habano
4,10000
8,2000
76 Cuellos carbado T 28
0,24650
18,7340
79 Cuellos carbado T 32
0,24650
19,4735
61 Cuellos carbado T 34
0,24650
15,0365
30 Cuellos carbado T 36
0,24650
7,3950
100 Cierres poliester 85 cm sencillo
2,54 RIB hilando el desarrollo, blanco
7,25790
18,4351
100 Gabardina antonella
3,64000
364,0000
7,13000
173,6868
7,75000
957,2800
15,00000
75,0000
10 Camiseta Polo con bordado T 34
5,00000
50,0000
8 Camiseta Polo con bordado T 36
6,00000
48,0000
4 Camiseta Polo con bordado T 40
6,00000
24,0000
6 Gorras
2,00000
12,0000
7,15000
572,0000
5 Camisetas llanas de colores T 42
4,00000
20,0000
5 Camisetas llanas de colores T 40
3,50000
17,5000
24,36 Metros jersey hilando el desarrollo 123,52 Metros Flece hilando el desarrollo plomo 1.1.5
V. PARC
1
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 5 Chompa impermeable T 34
80 Rollos de etiquetas sin borde
Suman y pasan:
47
854,50
3.094,67
FABRITEX DEL SUR INVENTARIO INICIAL AL 01 DE MARZO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: CÓD.
CANT.
DETALLE
V. UNIT.
V. PARC
Vienen: 2 Calentadores T 40 1.1.6
1.2.1
1.2.3
18,00000
10,00
ACTIVO NO CORRIENTE
19.232,26
MAQUINARIA Y EQUIPO
1.800,00
1 Máquina overloc industrial
900,00
900,00
1 Máquina de costura recta
600,00
600,00
1 Máquina bordadora industrial
300,00
300,00
HERRAMIENTAS
128,00 40,0000
120,00
2,0000
8,00
35,26
35,26
1 Escritorio metal color negro
200,00
200,00
3 Sillas pika blanca plàstico
13,00
39,00
4 Cintas mètricas MUEBLES Y ENSERES
274,26
1 Mesa murcia BO blanca
1.2.7
1.2.9
36,0000 10,00
3 Tijeras grandes azules
1.2.5
3.094,67
SUMINISTROS DE OFICINA 1 Calculadora CASIO HL-820LV
1,2
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.030,00
1 Computadora Celeron
850,00
1 Impresora Canon MP 280
180,00
VEHICULO
16.000,00
1 Gran vitara 3p, blanco, año 2001
16.000,00
TOTAL ACTIVOS
2
PASIVOS
2.1
PASIVO CORRIENTE
2.1.2
IESS POR PAGAR
2.1.3
22.336,93
1.786,39 206,40
Aporte patronal por pagar
116,64
Aporte personal por pagar
89,76
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1 Cuenta por pagar TEXVALLE
2.1.4
1.525,84 1.525,84
SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR
54,15
Energia eléctrica
2.2
PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
2 V. TOTAL
54,15
11.670,00
1 Préstamo Banco de Fomento 72 meses
11.670,00
TOTAL PASIVOS
13.456,39 Suman y pasan
48
8.880,54
FABRITEX DEL SUR INVENTARIO INICIAL AL 01 DE MARZO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: CÓD.
CANT.
DETALLE
V. UNIT.
V. PARC
3 V. TOTAL
Vienen: 3
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL
3.1.1
Aporte de Capital
8.880,54 8.880,54
8.880,54
TOTAL PATRIMONIO
8.880,54
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
22.336,93
Loja, marzo 01 del 2013
…………………………….
………………………..
Gerente
Contador
49
FABRITEX DEL SUR ESTADO DE SITUACION INCIAL AL 01 DE MARZO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ 1. 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.5 1.1.6
1.2 1.2.1 1.2.3 1.2.5 1.2.7 1.2.9
2 2.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4
2.2 2.2.1
3. 3.1 3.1.1
ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES CAJA BANCOS INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS SUMINISTROS DE OFICINA TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE MAQUINARIA Y EQUIPO HERRAMIENTAS MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACIÓN VEHICULO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS
318,75 215,00 1706,42 854,50 10,00 3104,67
1800,00 128,00 274,26 1030,00 16000,00 19232,26 22336,93
PASIVOS PASIVO CORRIENTE IESS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR TOTAL PASIVO CORRIENTE
206,40 1525,84 54,15 1786,39
PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS
11670,00 11670,00 13456,39
PATRIMONIO CAPITAL Aporte de Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8880,54 8880,54 22336,93 Loja, marzo 01 del 2013
…………………………….. f. Gerente
………………………………… f. Contadora
50
FABRITEX DEL SUR MEMORANDUM DE OPERACIONES DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 La empresa industrial FABRITEX DEL SUR, realiza sus actividades económicas de acuerdo a la siguiente información: Marzo 01: Se registra el asiento por estado de situación inicial. Se compra a crédito a TEXVALLE según factura Nº 001-001-000049248 materia prima por el valor de $ 1889,28. La Dirección Provincial de Educación de Loja solicita la elaboración de los siguientes artículos: 178 uniformes para niños de educación básica
Orden Producción Nº 01 y 02
165 uniformes para niñas educación básica
Orden Producción Nº 03 y 04
7 uniformes para niños de educación inicial
Orden Producción N° 05 y 06
Se vende al contado, según factura N° 001-001-000000223, el valor de $36.00 por rollos de etiquetas. Según Orden de Requisición Nº01, se solicita para la Orden de Producción Nº01, los siguientes materiales: 120mts de Flece 3 yardas de hilo blanco normal Marzo 02: Se vende al contado, según factura N° 001-001-000000224, el valor de $36.00 por rollos de etiquetas. Se vende al contado, según factura N° 001-001-000000225, el valor de $ 36.00 por rollos de etiquetas. Marzo 06: Se compra a crédito a PONTE SELVA según factura N° 002-001-000012701, materia prima por el valor de $ 334.50. 51
Se compra a crédito a PONTE SELVA según factura N° 002-001-000012684, materia prima por el valor de $ 600.00 Se termina la Orden de Producción Nº 01, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Marzo 07: Según Orden de Requisición Nº02, se solicita para la Orden de Producción Nº02, los siguientes materiales: 60mts gabardina pierna 2 yardas de hilo blanco normal Marzo 12: Se cancela en efectivo el valor de $ 206.40 por aportes al IESS del mes de febrero. Se cancela en efectivo $ 54,15 por consumo de energía eléctrica del mes de febrero. Se terminan la Orden de Producción Nº 02, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Marzo 13: Según Orden de Requisición Nº03, se solicita para la Orden de Producción Nº03, los siguientes materiales: 100mts de Flece 2,5 yardas de hilo blanco normal Marzo 19: Se termina la Orden de Producción Nº 03, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Según Orden de Requisición Nº 04, se solicita para la Orden de Producción Nº 04, los siguientes materiales:
52
50mts gabardina pierna 1,5 yardas de hilo blanco normal Marzo 25 Se termina la Orden de Producción Nº 04, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Marzo 26 Según Orden de Requisición Nº05, se solicita para la Orden de Producción Nº05, los siguientes materiales: 10mts de Flece 1 yardas de hilo blanco normal Marzo 27 Se termina la Orden de Producción Nº 05, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Marzo 28 Según Orden de Requisición Nº06, se solicita para la Orden de Producción Nº06, los siguientes materiales: 5mts gabardina pierna 1 yardas de hilo blanco normal Marzo 29: Se termina la Orden de Producción Nº 06, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Se registra el gasto sueldos y salarios a los obreros de acuerdo a la siguiente información: Adriana del Rocío Banda Castillo
Operaria 53
$ 318.00
Ángela Beatriz Vélez
Operaria
$ 319.56
Ruth Patricia Becerra
Maestra
$318.00
Abril 03: Se entrega los productos terminados de las ordenes de producción 01,02,03,04,05 y 06; se registra la venta según factura N° 001-001-000000226. Nos cancelan mediante depósito directo a la cuenta de ahorros del banco de Fomento. Se debita de la cuenta de ahorros del banco de Fomento el valor de $4000.00, mediante papeleta de retiro N° 18106340. Se cancela en efectivo los sueldos y salarios a los obreros, correspondientes al mes de marzo. Se cancela mediante depósito a TEXVALLE el valor de $ 2115.99 por deuda pendiente de pago. Se abona en efectivo a PONTE SELVA el valor de $ 672.67 por deuda pendiente de pago. La Dirección Provincial de Educación de Loja, solicita la elaboración de los siguientes uniformes: 89 uniformes para niños de educación básica
Orden de Producción Nº 07 y 08
83 uniformes para niñas,
Orden de Producción Nº 09 y 10
4 uniformes para niños de educación inicial.
Orden de Producción Nº 11 y 12
Según Orden de Requisición Nº 07, se solicita para la Orden de Producción Nº 07, los siguientes materiales: 70mts de Flece 2.5 yardas de hilo blanco normal Abril 08 Se termina la Orden de Producción Nº 07, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Abril 09 Según Orden de Requisición Nº 08, se solicita para la Orden de Producción Nº 08, los siguientes materiales: 60mts gabardina pierna 54
1.5 yardas de hilo blanco normal Abril 10 Se vende al contado según factura N° 001-001-000000227: 1 camiseta polo talla 36 en $11.00. Abril 12: Se vende al contado según factura N° 001-001-000000228: 1 camiseta polo talla 34 en $10.00. Se vende al contado según factura N° 001-001-000000231, dos rollos de etiquetas en $18.00 c/u. Se termina la Orden de Producción Nº 08, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Abril 15: Según Orden de Requisición Nº09, se solicita para la Orden de Producción Nº 09, los siguientes materiales: 62mts de Flece 1 yardas de hilo blanco normal Se cancela en efectivo los aportes pendientes al IESS correspondientes al mes de marzo. Se vende al contado según factura N° 001-001-000000232: 1 camiseta polo talla 36 en $11.00. Abril 16: Se compra en efectivo al Sr. César Arnulfo Aguayo Montalván (obligado a llevar contabilidad) lo siguiente: 1 Máquina pretinadora de Jean Industrial en $ 1750.00, según factura N° 001-001-0025895. Se compra a crédito según factura Nº 001-001-0025894 al Sr. César Arnulfo Aguayo Montalván (obligado a llevar contabilidad) lo siguiente:
55
1 Máquina Overlock industrial en
$1339.29
2 Maquina de costura recta Overlock en
$892.96 c/u
Se compra a crédito al Sr. César Arnulfo Aguayo Montalván (obligado a llevar contabilidad) según factura N° 001-001-0025893, lo siguiente: 1 Máquina atracadora electrónica industrial marca Brother en
$ 4196.43
1 Botonera industrial, marca Hkari en
$ 1696.43
1 Ojaladora de camisa electrónica, marca Hkari en
$ 4375.00
Abril 18 Se termina la Orden de Producción Nº 09, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Abril 19 Según Orden de Requisición Nº 10, se solicita para la Orden de Producción Nº 10, los siguientes materiales: 45mts gabardina pierna 1 yardas de hilo blanco normal Abril 22 Se vende al contado según factura N° 001-001-000000233, lo siguiente: 2 chompas impermeables en
$ 30.00 c/u.
Abril 23: Se compra al contado a ALMACEN CARLOS MAYORGA (obligado a llevar contabilidad) según factura N° 001-001-0055017, un regulador 2000VA para el departamento de producción en $100.00. Abril 24 Se termina la Orden de Producción Nº 10, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega.
56
Abril 25 Según Orden de Requisición Nº 11, se solicita para la Orden de Producción Nº 11, los siguientes materiales: 3mts de Flece 0.5 yardas de hilo blanco normal Abril 26 Se termina la Orden de Producción Nº 11, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Abril 29 Según Orden de Requisición Nº 12, se solicita para la Orden de Producción Nº 12, los siguientes materiales: 2.5mts gabardina pierna 0.5 yardas de hilo blanco normal Abril 30: Se termina la Orden de Producción Nº 12, se liquida la Hoja de Costos, se determina la mano de obra, se aplica la tasa predeterminada de Costos Indirectos y se ingresa el producto terminado a bodega. Se registra el gasto sueldos y salarios a los obreros de acuerdo a la siguiente información: Adriana del Rocío Banda Castillo
Operaria
$ 318.00
Ángela Beatriz Vélez
Operaria
$ 319.56
Ruth Patricia Becerra
Maestra
$318.00
Mayo 02 Se entrega el producto terminado de las Ordenes de Producción 07,08,09,10,11 y 12; y se registra la venta según factura N° 001-001-000000234. Nos cancelan mediante depósito directo a la cuenta de ahorros del banco de Fomento. 57
Se debita de la cuenta de ahorros del banco de Fomento el valor de $1000.00, mediante papeleta de retiro N° 2106102. Se cancela en efectivo los sueldos y salarios a los obreros, correspondientes al mes de marzo. Mayo 13 Se compra en efectivo al Sr. JARA VASQUEZ CARLOS ENRIQUE, según factura N° 001-001-000002815, materia prima por el valor de $ 76.34. Mayo 14 Se vende al contado según factura N° 001-001-000000235 lo siguiente: 1 rollo de etiqueta en
$18.00
Mayo 15 Se compra en efectivo a TEXPAC, según factura N° 001-001-000065145, materia prima por el valor de $ 249.00. Se vende al contado según factura N° 001-001-000000236 lo siguiente: 1 rollo de etiqueta en
$18.00
Se vende al contado según factura N° 001-001-000000237 lo siguiente: 1 rollo de etiqueta en
$18.00
Mayo 17 Se compra en efectivo a PACO PUBLICIDAD, según factura N° 001-001-000063859, materia prima por el valor de $ 4.46. Se vende al contado según factura N° 001-001-000000238 lo siguiente: 1 rollo de etiqueta en
$18.00
Mayo 20 Se compra en efectivo a SINTOFIL, según factura N° 002-001-000078208, materia prima por el valor de $ 61.50. Se vende al contado según factura N° 001-001-000000239 lo siguiente:
58
1 rollo de etiqueta en
$18.00
Mayo 29 Se compra en efectivo a PACO PUBLICIDAD, según factura N° 001-001-000062916, materia prima por el valor de $5.27. Mayo 31 Se registra el gasto sueldos y salarios a los obreros de acuerdo a la siguiente información: Ruth Patricia Becerra
Maestra
$318.00
Se registra la depreciación trimestral de los activos corrientes NOTAS ACLARATORIAS El contrato de las obreras se terminó el 30 de abril, por lo que en mayo ya no constan en la nómina de pagos. El horario de labores de la empresa es de lunes a viernes desde las 8:AM a 18PM, con dos horas de descanso.
59
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
DEBE
1 HABER
1 mar-01 1.1.1
CAJA
318,75
1.1.2
BANCOS
1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
215,00
1.1.5
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.6
SUMINISTROS DE OFICINA
1.2.1
MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.3
HERRAMIENTAS
1.2.5
MUEBLES Y ENSERES
1.2.7
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.9
VEHICULO
1706,42 854,50 10,00 1800,00 128,00 274,26 1030,00 16000,00
2.1.2
IESS POR PAGAR
206,40
2.1.3
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2.1.4
SERVICIOS BASICOS POR PAGAR
2.2.1
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
3.1.1
APORTE DE CAPITAL
1525,84 54,15 11670,00 8880,54
p/r Asiento por Estado de Situación Inicial. 2 mar-01 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1889,28
243,74mts flece a 7,75 c/u 5.2.6 2.1.3
1889,28
GASTO IVA
226,71
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2115,99
p/r compra de materiales para la elaboración de productos. 3 mar-01 1.1.1 4.1.1
CAJA
36,00
VENTAS
36,00
p/r venta de rollos de etiquetas s/f 001-001-000000223. 4 mar-01 5.1.1 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
14,30
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
14,30
p/r salida de la mercaderia a precio de costo. 5 mar-01 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de Flece
5.1.2
930,00
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
930,00 6,42 6,42
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 01, seg. Orden de Requisición N° 01. Pasan:
936,42
25439,64
60
25439,64
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE 25439,64
2 HABER 25439,64
6 mar-02 1.1.1 4.1.1
CAJA
36,00
VENTAS
36,00
p/r venta de rollos de etiquetas s/f 001-001-000000224. 7 mar-02 5.1.1 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
14,30
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
14,30
p/r salida de la mercaderia a precio de costo. 8 mar-02 1.1.1
CAJA
36,00
VENTAS
36,00
p/r venta de rollos de etiquetas s/f 001-001-000000225. 9 mar-02 5.1.1 4.1.1
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
14,30
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
14,30
p/r salida de la mercaderia a precio de costo. 10 mar-06 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
334,50
50m Gabardina pierna $3,32 c/u
166,00
50m Gabardina pierna$3,37 c/u
168,50
5.2.6
GASTO IVA
40,14
2.1.3
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES p/r compra de materiales s/f 002-001-000012701 para la elaboración de productos.
374,64
11 mar-06 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
600,60
165m Gabardina pierna $3,64 c/u
600,60
5.2.6
GASTO IVA
2.1.3
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES p/r compra de materiales s/f 002-001-000012684 para la elaboración de productos.
mar-06
72,072 672,67
12 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.4
204,13 204,13
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 01. Pasan:
204,13
26791,68
61
26791,68
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
3 HABER
26791,68
26791,68
13 mar-06 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
78,28
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
78,28
p/r aplicacón de los costos indirectos a la Hoja de costos Nº 01. 14 mar-06 4.1.1 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
1212,40
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1212,40
p/r Determinación del costo del producto terminado, O.P 01. 15 mar-07 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de gabardina pierna
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
5.1.2
218,40 218,40 4,28 4,28
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 02, seg. Orden de Requisición N° 02.
222,68
16 mar-12 2.1.2 5.1.1
IESS POR PAGAR
206,40
CAJA
206,40
p/r pago al IESS por aportes del mes de febrero. 17 mar-12 2.1.4
SERVICIOS BASICOS POR PAGAR
54,15
Luz eléctrica
54,15
5.1.1
CAJA p/r pago en efectivo por consumo de energia eléctrica del mes de febrero.
1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
mar-12
54,15
18 Mano de Obra Directa 5.1.4
204,13 204,13
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 02.
204,13
19 mar-12 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
78,28
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
78,28
p/r aplicacón de los costos indirectos a la Hoja de costos Nº 02. Pasan:
28848,00
62
28848,00
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
4 HABER
28848,00
28848,00
20 mar-12 2.1.3 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
500,80
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
500,80
p/r Determinación del costo del producto terminado, O.P 02. 21 mar-13 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de Flece
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
775,00 775,00 8,56 8,56
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 03, seg. Orden de Requisición N° 03.
783,56
22 mar-19 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.4
255,16 255,16
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 03.
255,16
23 mar-19 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
97,85
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 03, según Hoja de Costos 03
97,85
24 mar-19 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
1128,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
1128,00
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 03. 25 mar-13 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros Gabardina pierna
5.1.2
182,00
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
182,00 3,21 3,21
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 04, seg. Orden de Requisición N° 04.
185,21
26 mar-25 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.4
204,13 204,13
NOMINA DE FABRICA
204,13
Pasan:
32002,71
63
32002,71
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 04.
DEBE
5 HABER
32002,71
32002,71
27 mar-25 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
78,28
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 04, según Hoja de Costos 04.
78,28
28 mar-25 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
464,40
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
464,40
p/r Determinación del costo del producto terminado, O.P 04. 29 mar-26 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de Flece
5.1.2
77,50
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
77,50 4,28 4,28
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 05, seg. Orden de Requisición N° 05.
81,78
30 mar-27 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.2
68,10
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES Mano de obra indirecta
5.1.4
68,10 33,97 33,97
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 05.
102,06
31 mar-27 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
26,11
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 05, según Hoja de Costos 05.
26,11
32 mar-27 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
171,71
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
171,71
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 05. Pasan:
32927,06
64
32927,06
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
6 HABER
32927,06
32927,06
33 mar-28 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros Gabardina pierna
5.1.2
18,20
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
18,20 2,14 2,14
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 06, seg. Orden de Requisición N° 06.
mar-29
20,34
34 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES Mano de obra indirecta
5.1.4
68,10 68,10 33,97 33,97
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 06.
102,06
35 mar-29 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
26,11
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 06, según Hoja de Costos 06.
26,11
36 mar-29 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
112,41
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
112,41
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 06 37 mar-29 5.1.4
NOMINA DE FABRICA
1071,66
2.1.2
IESS POR PAGAR
2.1.2.1
Aporte Patronal por pagar
116,10
205,45
2.1.2.2
Aporte Personal por pagar
89,34
2.1.1
NOMINA DE FABRICA POR PAGAR p/r registro del costo mensual por sueldo a obreros de producción correspondiente al mes de marzo.
1.1.2
BANCOS
1.1.7
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
abr-03
866,22
38 8862,00 89,52
1.1.7.1 Anticipo Retención en la Fuente 1% 4.1.1
89,52
VENTAS
8951,52
p/r venta de los productos terminados, seg. Factura 001-001000000226, nos realizan transferencia a la cuenta de ahorros. Pasan:
43211,16
65
43211,16
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
7 HABER
43211,16
43211,16
39 abr-03 5.1.1 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
3589,74
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
3589,74
p/r costo de las producciòn 01,02,03,04,05 y 06. 40 abr-03 1.1.1 1.1.2
CAJA
4000,00
BANCOS
4000,00
p/r retiro de efectivo de la cuenta de ahorros banco Fomento. 41 abr-03 2.1.1 1.1.1
NOMINA DE FABRICA POR PAGAR
866,22
CAJA
866,22
p/r pago de sueldos pendientes del mes de marzo. 42 abr-03 2.1.4
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2115,99
TEXVALLE 1.1.1
2115,99
CAJA
2115,99
p/r abono a deuda con el proveedor TEXVALLE. 43 abr-03 2.1.4
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
672,67
PONTESELVA 1.1.1
672,67
CAJA
672,67
p/r abono a deuda con el proveedor PONTESELVA. abr-03
44 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de Flece
5.1.2
542,50
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
542,50 5,35 5,35
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 07, seg. Orden de Requisición N° 07,
547,85
45 abr-08 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.2
194,85
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES Mano de obra indirecta
5.1.4
194,85 97,42 97,42
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 07. Pasan:
292,27
55295,90
66
55295,90
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
8 HABER
55295,90
55295,90
46 abr-08 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
74,72
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 07, según Hoja de Costos 07.
74,72
47 abr-08 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
812,07
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
812,07
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 07 48 abr-09 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros Gabardina pierna
5.1.2
218,40
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
218,40 3,21 3,21
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 08, seg. Orden de Requisición N° 08.
221,61
49 abr-10 1.1.1 4.1.1
CAJA
11,00
VENTAS
11,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000227 50 abr-10 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
6,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
6,00
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 51 abr-12 1.1.1 4.1.1
CAJA
10,00
VENTAS
10,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000228 52 abr-12 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
5,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
5,00
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 53 abr-12 1.1.1 4.1.1
CAJA
36,00
VENTAS
36,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000231 54 abr-12 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
14,30
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
14,30
p/r salida del producto vendido a precio de costo. Pasan:
56486,60
67
56486,60
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
9 HABER
56486,60
56486,60
55 abr-12 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.4
194,85 194,85
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 08.
194,85
56 abr-12 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
74,72
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 08, según Hoja de Costos 08.
74,72
57 abr-12 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
487,97
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
487,97
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 08. 58 abr-15 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de Flece
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
480,50 480,50 2,14 2,14
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 09, seg. Orden de Requisición N° 09.
482,64
59 abr-15 2.1.2 1.1.1
IESS POR PAGAR
205,45
CAJA
205,45
p/r pago al IESS por aportes del mes de marzo. 60 abr-15 1.1.1 4.1.1
CAJA
11,00
VENTAS
11,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000232 61 abr-15 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
6,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
6,00
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 62 abr-16 1.2.1
MAQUINARIA Y EQUIPO
1750,00
Máquina pretinadora 5.2.6 1.1.1
1750,00
GASTO IVA
210,00
CAJA
1960,00
p/r compra de maquinaria s/f 001-001-000025892 Pasan:
59909,21
68
59909,21
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
10 HABER
59909,21
59909,21
63 abr-16 1.2.1
5.2.6 2.1.3
MAQUINARIA Y EQUIPO
3535,92
Máquina Overlock industrial
1750,00
Máquinas de costura recta overlock industrial
1785,92
GASTO IVA
424,31
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
3960,23
p/r compra de maquinaria s/f 001-001-000025894 64 abr-16 1.2.1
5.2.6 2.1.3
MAQUINARIA Y EQUIPO
10267,86
Máquina atracadora industrial
4196,43
Botonera industrial
1696,43
Ojaladora
4375,00
GASTO IVA
1232,14
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
11500,00
p/r compra de maquinaria s/f 001-001-000025893 65 abr-18 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.4
194,85 194,85
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 09.
194,85
66 abr-18 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
74,72
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 09, según Hoja de Costos 09.
74,72
67 abr-18 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
750,07
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
750,07
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 09 68 abr-19 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros Gabardina pierna
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
163,80 163,80 2,14 2,14
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 10, seg. Orden de Requisición N° 10.
165,94
69 abr-22 1.1.1 4.1.1
CAJA
60,00
VENTAS
60,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000232 Pasan:
76615,02
69
76615,02
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
11 HABER
76615,02
76615,02
70 abr-22 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
30,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
30,00
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 71 abr-23 5.1.2 5.2.6 1.1.1
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES
100,00
GASTO IVA
12,00
CAJA
112,00
p/r compra de un regulador para el departamento producción 72 abr-24 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.4
194,85 194,85
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 10.
194,85
73 abr-24 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
74,72
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 10, según Hoja de Costos 10.
74,72
74 abr-24 1.1.5 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
433,37
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
433,37
p/r Determinación del costo del producto terminado. O.P 10. 75 abr-25 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros de Flece
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
23,25 23,25 1,07 1,07
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 11, seg. Orden de Requisición N° 11.
24,32
76 abr-26 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.2
65,00
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES Mano de Obra Indirecta
5.1.4
65,00 32,42 32,42
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 11. Pasan:
97,42
77581,70
70
77581,70
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
12 HABER
77581,70
77581,70
77 abr-26 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
24,93
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº 11, según Hoja de Costos 11.
24,93
78 abr-26 1.1.5 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
113,18
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
113,18
p/r Determinación del costo del producto terminado. 79 abr-29 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Metros Gabardina pierna
5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES yardas de hilo blanco normal
1.1.3
9,10 9,10 1,07 1,07
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material para la Orden de Producción N° 12, seg. Orden de Requisición N° 12.
10,17
80 abr-30 1.1.4
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Mano de Obra Directa
5.1.2
65,00
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES Mano de Obra Indirecta
5.1.4
65,00 32,42 32,42
NOMINA DE FABRICA p/r determinación del costo de la mano de obra utilizada en la Orden de Producción Nº 12.
97,42
81 abr-30 1.1.4 5.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
24,93
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS p/r aplicacón de los costos indirectos al a Orden de Producción Nº12, según Hoja de Costos 12.
24,93
82 abr-30 1.1.5 1.1.3
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
99,03
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
99,03
p/r Determinación del costo del producto terminado. Pasan:
77951,36
71
77951,36
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
13 HABER
77951,36
77951,36
83 abr-30 5.1.4
NOMINA DE FABRICA
1071,66
2.1.2
IESS POR PAGAR
2.1.2.1
Aporte Patronal por pagar
116,10
2.1.2.2
Aporte Personal por pagar
89,34
2.1.1
205,45
NOMINA DE FABRICA POR PAGAR p/r registro del costo mensual por sueldo a obreros de producción correspondiente al mes de abril.
866,22
84 may-02 1.1.2 1.1.7
BANCOS
4456,97
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
45,02
1.1.7.1 Anticipo Retención en la Fuente 1% 4.1.1
45,02
VENTAS
4501,99
p/r venta de los productos terminados, seg. Factura 001-001000000234, nos realizan transferencia a la cuenta de ahorros. 85 may-02 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
2695,68
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO P/r venta del producto termnado de las O. P # 07,08,09,10,11 y 12.
2695,68
86 may-02 1.1.1 1.1.2
CAJA
1000,00
BANCOS
1000,00
p/r retiro de la cuenta de ahorros. 87 may-02 2.1.1 1.1.1
NOMINA DE FABRICA POR PAGAR
866,22
CAJA
866,22
p/r pago de sueldos a obreros del mes de abril. 88 may-13 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
76,34
Hilos
76,34
5.2.6
GASTO IVA
9,16
1.1.1
CAJA p/r compra de materiales s/f 001-001-00002815 para la elaboración de productos. Pasan:
85,50
88172,40
72
88172,40
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
14 HABER
88172,40
88172,40
89 may-14 2.1.2 4.1.1
CAJA
18,00
VENTAS
18,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000235 90 may-14 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
7,15
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
7,15
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 91 may-15 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
249,00
Tela amarilla
249
5.2.6
GASTO IVA
29,88
1.1.1
CAJA p/r compra de materiales s/f 001-001-00002815 para la elaboración de productos.
278,88
92 may-15 1.1.1 4.1.1
CAJA
18,00
VENTAS
18,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000236 93 may-15 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
7,15
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
7,15
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 94 may-15 1.1.5 4.1.1
CAJA
18,00
VENTAS
18,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000237 95 may-15 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
7,15
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
7,15
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 96 may-17 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
4,46
Tela copa negro 5.2.6 1.1.1
4,46
GASTO IVA
0,54
CAJA
5,00
Pasan:
88531,72
73
88531,72
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen p/r compra de materiales s/f 001-001-000063859 para la elaboración de productos. may-17
DEBE
15 HABER
88531,72
88531,72
97 1.1.1 4.1.1
CAJA
18,00
VENTAS
18,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000238 98 may-17 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
7,15
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
7,15
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 99 may-20 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
61,50
Carola
61,5
5.2.6
GASTO IVA
7,38
1.1.1
CAJA p/r compra de materiales s/f 002-001-000078208 para la elaboración de productos.
68,88
100 may-20 1.1.1 4.1.1
CAJA
18,00
VENTAS
18,00
p/r venta de una camiseta s/f 001-001-000000239 101 may-20 5.1.4 1.1.5
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
7,15
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
7,15
p/r salida del producto vendido a precio de costo. 102 may-29 1.1.3
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
5,27
Tela eder amarilla
5,27
5.2.6
GASTO IVA
0,63
1.1.1
CAJA p/r compra de materiales s/f 001-001-000062916 para la elaboración de productos.
5,90
103 may-31 5.1.4
NOMINA DE FABRICA
356,64
2.1.2
IESS POR PAGAR
2.1.2.1
Aporte Patronal por pagar
38,64
2.1.2.2
Aporte Personal por pagar
29,73
2.1.1
68,37
NOMINA DE FABRICA POR PAGAR p/r registro del costo mensual por sueldo a obreros de producción correspondiente al mes de abril. Pasan:
288,27
89013,44
74
89013,44
FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DEL 2013 EXPRESADO EN DOLARES $ Folio: FECHA COD.
DETALLE
PARCIAL
Vienen
DEBE
16 HABER
89013,44
89013,44
104 may-31 5.1.2
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES Depreciación de maquinaria
237,49 234,29
Depreciacion de herramientas
3,20
DEPRECIACION ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO
234,29
DEPRECIACION ACUM. DE HERRAMIENTAS. p/r depreciación trimestral de la maquinaria y herramientas utilizadas en el departamento de producción
3,20
105 may-31 5.2.3
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
5.2.4
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACION
5.2.5
DEPRECIACION DE VEHICULO
400,00
1.2.6
DEPREC. ACUML DE MUEBLES Y ENSERES
1.2.8
DEPREC.ACUML. DE EQUIPO COMPUTACION
1.2.10
6,86 25,75 6,86 25,75
DEPREC. ACUM. DE VEHICULO p/r gasto depreciacioin de los activos fijos utilizados en las actividades administrativas.
400,00
106 may-31 5.1.3 5.1.4 5.1.2
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
733,64
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
122,09
COSTOS GENERALES DE FABRICACION REALES
611,55
p/r variación del costo 107 may-31 4.1.1 5.1.4 4.1.2
VENTAS
13671,51
COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
6425,36
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
7246,15
p/r determinación de la utilidad bruta del periodo. SUMAN IGUAL
104088,69
104088,69
Loja, mayo 31 del 2013
…………………………….. f. Gerente
………………………………… f. Contadora
75
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 01 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Marzo 01 del 2013 Uniformes educación básica Fecha de entrega: Marzo 29 del 2013 178
Especificaciones del artículo: Chompas para uniformes de educación básica para niños.
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 02 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Marzo 01 del 2013 Uniformes educación básica Fecha de entrega: Marzo 29 del 2013 178
Especificaciones del artículo: Pantalones para uniformes de educación básica para niños.
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 03 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Marzo 01 del 2013 Uniformes educación básica Fecha de entrega: Marzo 29 del 2013 165
Especificaciones del artículo: Chompas para uniformes de educación básica para niñas
…………………………….. f. Jefe de Producción
76
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 04 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Marzo 01 del 2013 Uniformes educación básica Fecha de entrega: Marzo 29 del 2013 165
Especificaciones del artículo: Pantalones para uniformes de educación básica para niñas
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 05 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Marzo 01 del 2013 Uniformes educación inicial Fecha de entrega: Marzo 29 del 2013 7
Especificaciones del artículo: Chompas para uniformes de educación incial para niños.
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 06 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Marzo 01 del 2013 Uniformes educación inicial Fecha de entrega: Marzo 29 del 2013 7
Especificaciones del artículo: Pantalones para uniformes de educación incial para niños.
…………………………….. f. Jefe de Producción
77
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 07 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Abril 03 del 2013 Uniformes educación básica Fecha de entrega: 89
Especificaciones del artículo: Chompas para uniformes de educación básica para niños.
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 08 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Abril 03 del 2013 Uniformes educación básica Fecha de entrega: 89
Especificaciones del artículo: Pantalones para uniformes de educación básica para niños.
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 09 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Uniformes educación básica Fecha de entrega: 83
Especificaciones del artículo: Chompas para uniformes de educación básica para niñas
…………………………….. f. Jefe de Producción
78
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 10 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Uniformes educación básica Fecha de entrega: 83
Especificaciones del artículo: Pantalones para uniformes de educación básica para niñas
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 11 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Uniformes educación inicial Fecha de entrega: 4
Especificaciones del artículo: Chompas para uniformes de educación incial para niños
…………………………….. f. Jefe de Producción
Cliente: Artículo: Cantidad
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCION N° 12 Dirección Provincial de Educación de Loja Fecha de pedido: Uniformes educación inicial Fecha de entrega: 4
Especificaciones del artículo: Pantalones para uniformes de educación incial para niños
…………………………….. f. Jefe de Producción
79
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°01 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
mar-01 1
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 120 Metros de Flece Materia Prima Indirecta 3 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
mar-01
V/ UNITARIO
V/ TOTAL
7,75
930,00
2,14
6,42
TOTAL
936,42
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°02 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
mar-01 2
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 60 Metros Gabardina pierna Materia Prima Indirecta 2 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
mar-01
V/ UNITARIO
TOTAL
V/ TOTAL
3,64
218,40
2,14
4,28 222,68
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
80
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°03 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
mar-13 3
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 100 Metros de Flece Materia Prima Indirecta 2,5 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
mar-13
V/ UNITARIO
V/ TOTAL
7,75
775,00
2,14
8,56
TOTAL
783,56
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°04 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
mar-19 4
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 50 Metros Gabardina pierna Materia Prima Indirecta 1,5 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
mar-19
V/ UNITARIO
TOTAL
V/ TOTAL
3,64
182,00
2,14
3,21 185,21
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
81
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°05 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
mar-26 5
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 10 Metros de Flece Materia Prima Indirecta 1 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
mar-26
V/ UNITARIO
V/ TOTAL
7,75
77,50
2,14
4,28
TOTAL
81,78
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°06 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
mar-28 6
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 5 Metros Gabardina pierna Materia Prima Indirecta 1 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
mar-28
V/ UNITARIO
TOTAL
V/ TOTAL
3,64
18,20
2,14
2,14 20,34
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
82
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°07 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
abr-03 7
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 70 Metros de Flece Materia Prima Indirecta 2,5 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
abr-03
V/ UNITARIO
V/ TOTAL
7,75
542,50
2,14
5,35
TOTAL
547,85
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°08 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
abr-09 8
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 60 Metros Gabardina pierna Materia Prima Indirecta 1,5 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
abr-09
V/ UNITARIO
TOTAL
V/ TOTAL
3,64
218,40
2,14
3,21 221,61
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
83
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°09 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
abr-15 9
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 62 Metros de Flece Materia Prima Indirecta 1 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
abr-15
V/ UNITARIO
V/ TOTAL
7,75
480,50
2,14
2,14
TOTAL
482,64
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N° 10 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
abr-19 10
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 45 Metros Gabardina pierna Materia Prima Indirecta 1 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
abr-19
V/ UNITARIO
TOTAL
V/ TOTAL
3,64
163,80
2,14
2,14 165,94
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
84
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°11 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
abr-25 11
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 3 Metros de Flece Materia Prima Indirecta 0,5 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
abr-25
V/ UNITARIO
V/ TOTAL
7,75
23,25
2,14
1,07
TOTAL
24,32
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICION DE MATERIALES N°12 Fecha de solicitud Orden de Producción N°:
abr-29 12
CANT.
DESCRIPCION Materia Prima Directa 2,5 Metros Gabardina pierna Materia Prima Indirecta 0,5 yardas de hilo blanco normal
Fecha de entrega:
abr-29
V/ UNITARIO
TOTAL
V/ TOTAL
3,64
9,10
2,14
1,07 10,17
…………………………….. Aprobado
………………………………. Recibido
85
FABRITEX DEL SUR T ARJET AS KARDEX Artículo:
Yardas hilo blanco normal
Método:
Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
mar-01 Estado Situación Inicial
INGRESOS CANT. V/U 25
EGRESOS
V/T
2,14
CANT. V/U
EXISTENCIAS
V/T
CANT. V/U
53,5
V/T
25
2,14
53,5
22
2,14
47,08
4,28
20
2,14
42,8
5,35
17,5
2,14
37,45
2,14
3,21
16
2,14
34,24
2,14
2,14
15
2,14
32,1
1
2,14
2,14
14
2,14
29,96
2,5
2,14
5,35
11,5
2,14
24,61
1,5
2,14
3,21
10
2,14
21,4
abr-15 Envio a la Orden Producción N° 09
1
2,14
2,14
9
2,14
19,26
abr-19 Envio a la Orden Producción N° 10
1
2,14
2,14
8
2,14
17,12
abr-25 Envio a la Orden Producción N° 11
0,5
2,14
1,07
7,5
2,14
16,05
abr-29 Envio a la Orden Producción N° 12
0,5
2,14
1,07
7
2,14
14,98
mar-01 Envio a la Orden Producción N° 01
3
2,14
6,42
mar-07 Envio a la Orden Producción N° 02
2
2,14
mar-13 Envio a la Orden Producción N° 03
2,5
2,14
mar-19 Envio a la Orden Producción N° 04
1,5
mar-26 Envio a la Orden Producción N° 05
1
mar-28 Envio a la Orden Producción N° 06 abr-03 Envio a la Orden Producción N° 07 abr-09 Envio a la Orden Producción N° 08
FABRITEX DEL SUR T ARJET AS KARDEX Artículo:
Flece
Método:
Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
mar-01 Estado Situación Inicial
INGRESOS CANT. V/U
EGRESOS
V/T
123,52
7,75 957,28
243,74
7,75
mar-01 Envio para la Orden de Producción Nº 01 mar-01 Compra s/f 001-001-000049248
CANT. V/U
EXISTENCIAS
V/T
CANT. V/U 123,52
120
7,75
930
1889
3,52
V/T
7,75 957,28 7,75
27,28
247,26
7,75 1916,3
mar-13 Envio a la Orden Producción N° 03
100
7,75
775 147,26
7,75 1141,3
mar-26 Envio a la Orden Producción N° 05
10
7,75
77,5 137,26
7,75 1063,8
abr-03 Envio a la Orden Producción N° 07
70
7,75
542,5
67,26
7,75 521,27
abr-15 Envio a la Orden Producción N° 09
62
7,75
480,5
5,26
7,75 40,765
abr-25 Envio a la Orden Producción N° 11
3
7,75
23,25
2,26
7,75 17,515
FABRITEX DEL SUR TARJETAS KARDEX Artículo:
Gabardina Pierna
Método:
Promedio Ponderado
FECHA
DETALLE
INGRESOS CANT. V/U
V/T
EGRESOS CANT. V/U
EXISTENCIAS
V/T
CANT. V/U
V/T
mar-01 Estado Situación Inicial
100,00
3,64 364,00
100,00
3,64 364,00
mar-06 Compra s/f 002-001-000012684
165,00
3,64 600,60
265,00
3,64 964,60
3,64 218,40 205,00
3,64 746,20
3,64 182,00
155
3,64
mar-07 Envio a la Orden Producción N° 02
60,00
mar-19 Envio a la Orden Producción N° 04
50
564,2
mar-28 Envio a la Orden Producción N° 06
5
3,64
18,2
150
3,64
546
abr-09 Envio a la Orden Producción N° 08
60
3,64
218,4
90
3,64
327,6
abr-19 Envio a la Orden Producción N° 10
45
3,64
163,8
45
3,64
163,8
abr-29 Envio a la Orden Producción N° 12
2,5
3,64
9,1
42,5
3,64
154,7
86
FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del Trabajador Mes: FECHA Viernes 01 Lunes 04 Martes 05 Miercoles 06 Jueves 07 Viernes 08 Lunes 11 Martes 12 Miercoles 13 Jueves 14 Viernes 15 Lunes 18 Martes 19 Miercoles 20 Jueves 21 Viernes 22 Lunes 25 Martes 26 Miercoles 27 Jueves 28 Viernes 29
O.P 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 6 6
Adriana del Rocío Banca Marzo 1ra JORNADA ENTRADA SALIDA
2da. JORNADA ENTRADA SALIDA
08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM TOTAL HORAS LABORADAS EN EL MES
87
18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM
TOTAL HORAS 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 168
FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del Trabajador Mes: FECHA Viernes 01 Lunes 04 Martes 05 Miercoles 06 Jueves 07 Viernes 08 Lunes 11 Martes 12 Miercoles 13 Jueves 14 Viernes 15 Lunes 18 Martes 19 Miercoles 20 Jueves 21 Viernes 22 Lunes 25 Martes 26 Miercoles 27 Jueves 28 Viernes 29
O.P 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 6 6
Angela Beatriz Velez Marzo 1ra JORNADA ENTRADA SALIDA
2da. JORNADA ENTRADA SALIDA
08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM TOTAL HORAS LABORADAS EN EL MES
88
18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM
TOTAL HORAS 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 168
FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del Trabajador Mes: FECHA Viernes 01 Lunes 04 Martes 05 Miercoles 06 Jueves 07 Viernes 08 Lunes 11 Martes 12 Miercoles 13 Jueves 14 Viernes 15 Lunes 18 Martes 19 Miercoles 20 Jueves 21 Viernes 22 Lunes 25 Martes 26 Miercoles 27 Jueves 28 Viernes 29
O.P 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 6 6
Ruth Patricia Becerra Marzo 1ra JORNADA ENTRADA SALIDA
2da. JORNADA ENTRADA SALIDA
08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM TOTAL HORAS LABORADAS EN EL MES
89
18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM
TOTAL HORAS 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 168
FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del Trabajador Mes: FECHA
O.P
Lunes 01 Martes 02 Miercoles 03 Jueves 04 Viernes 05 Lunes 08 Martes 09 Miercoles 10 Jueves 11 Viernes 12 Lunes 15 Martes 16 Miercoles 17 Jueves 18 Viernes 19 Lunes 22 Martes 23 Miercoles 24 Jueves 25 Viernes 26 Lunes 29 Martes 30
0 0 7 7 7 7 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 10 10 11 11 12 12
Adriana del Rocío Banca Abril 1ra JORNADA ENTRADA SALIDA
2da. JORNADA ENTRADA SALIDA
08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM TOTAL HORAS LABORADAS EN EL MES
90
18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM
TOTAL HORAS 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 176
FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del Trabajador Mes: FECHA
O.P
Lunes 01 Martes 02 Miercoles 03 Jueves 04 Viernes 05 Lunes 08 Martes 09 Miercoles 10 Jueves 11 Viernes 12 Lunes 15 Martes 16 Miercoles 17 Jueves 18 Viernes 19 Lunes 22 Martes 23 Miercoles 24 Jueves 25 Viernes 26 Lunes 29 Martes 30
0 0 7 7 7 7 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 10 10 11 11 12 12
Angela Beatriz Velez Abril 1ra JORNADA ENTRADA SALIDA
2da. JORNADA ENTRADA SALIDA
08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM TOTAL HORAS LABORADAS EN EL MES
91
18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM
TOTAL HORAS 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 176
FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ Nombre del Trabajador Mes: FECHA
O.P
Lunes 01 Martes 02 Miercoles 03 Jueves 04 Viernes 05 Lunes 08 Martes 09 Miercoles 10 Jueves 11 Viernes 12 Lunes 15 Martes 16 Miercoles 17 Jueves 18 Viernes 19 Lunes 22 Martes 23 Miercoles 24 Jueves 25 Viernes 26 Lunes 29 Martes 30
0 0 7 7 7 7 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 10 10 11 11 12 12
Ruth Patricia Becerra Abril 1ra JORNADA ENTRADA SALIDA
2da. JORNADA ENTRADA SALIDA
08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM 08:AM 12:AM 15:PM TOTAL HORAS LABORADAS EN EL MES
92
18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM 18:PM
TOTAL HORAS 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 176
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 06/2013 Adriana Banda Castillo 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
1
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 1 Elaboración de chompas
32
2,12
67,93
TOTAL
32
2,12
67,93
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 2 Elaboración de pantalones
TOTAL
Marzo 12/2013 Adriana Banda Castillo 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
2
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,12
67,93
32
2,12
67,93
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 06/2013 Angela Beatriz Velez 2,13325321 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
1
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 1 Elaboración de chompas
32
2,13
68,26
TOTAL
32
2,13
68,26
93
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 2 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 12/2013 Angela Beatriz Velez 2,13325321 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
2
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,13
68,26
32
2,13
68,26
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 06/2013 Ruth Patricia Becerra 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
1
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 1 Elaboración de chompas
32
2,12
67,93
TOTAL
32
2,12
67,93
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 2 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 12/2013 Ruth Patricia Becerra 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
2
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,12
67,93
32
2,12
67,93
94
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 19/2013 Adriana Banda Castillo 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
3
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 3 Elaboración de chompas
40
2,12
84,91
TOTAL
40
2,12
84,91
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 4 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 25/2013 Adriana Banda Castillo 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
4
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,12
67,93
32
2,12
67,93
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 19/2013 Angela Beatriz Velez 2,13325321 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
3
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 3 Elaboración de chompas
40
2,13
85,33
TOTAL
40
2,13
85,33
95
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 4 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 25/2013 Angela Beatriz Velez 2,13325321 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
4
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,13
68,26
32
2,13
68,26
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 19/2013 Ruth Patricia Becerra 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
3
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 3 Elaboración de chompas
40
2,12
84,91
TOTAL
40
2,12
84,91
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 4 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 25/2013 Ruth Patricia Becerra 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
4
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,12
67,93
32
2,12
67,93
96
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 27/2013 Adriana Banda Castillo 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
5
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 5 Elaboración de chompas
16
2,12
33,97
TOTAL
16
2,12
33,97
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 6 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 29/2013 Adriana Banda Castillo 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
6
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
16
2,12
33,97
16
2,12
33,97
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 27/2013 Angela Beatriz Velez 2,13325321 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
5
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 5 Elaboración de chompas
16
2,13
34,13
TOTAL
16
2,13
34,13
97
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 6 Elaboración de pantalones TOTAL
Marzo 29/2013 Angela Beatriz Velez 2,13325321 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
6
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
16
2,13
34,13
16
2,13
34,13
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 29/2013 Ruth Patricia Becerra 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
5
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Indirecta 5 Supervisión de la obra
16
2,12
33,97
TOTAL
16
2,12
33,97
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Marzo 29/2013 Ruth Patricia Becerra 2,12283929 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
6
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Indirecta 6 Supervisión de la obra
16
2,12
33,97
TOTAL
16
2,12
33,97
98
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del T rabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 08/2013 Adriana Banda Castillo 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
7
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 7 Elaboración de chompas
32
2,03
64,84
Mano de Obra Indirecta T iempo ocioso
16
2,03
32,42
48
4,05
97,26
TOTAL
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del T rabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 8 Elaboración de pantalones TOTAL
Abril 12/2013 Adriana Banda Castillo 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
8
COSTO HORA V/H. NORMAL
V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,03
64,84
32
2,03
64,84
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 7 Elaboración de uniformes
Abril 08/2013 Angela Beatriz Velez 2,03628716 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
7
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,04
65,16
7 Mano de Obra Indirecta Tiempo ocioso
16
2,04
32,58
TOTAL
48
4,07
97,74
99
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 8 Elaboración de pantalones TOTAL
Abril 12/2013 Angela Beatriz Velez 2,03628716 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
8
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,04
65,16
32
2,04
65,16
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 08/2013 Ruth Patricia Becerra 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
7
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Indirecta 7 Supervisión de la obra
32
2,03
64,84
Mano de Obra Indirecta 7 Tiempo ocioso
16
2,03
32,42
TOTAL
48
4,05
97,26
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Directa 8 Elaboración de pantalones TOTAL
Abril 12/2013 Ruth Patricia Becerra 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
8
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,03
64,84
32
2,03
64,84
100
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 18/2013 Adriana Banda Castillo 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
9
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 9 Elaboración de chompas
32
2,03
64,84
TOTAL
32
2,03
64,84
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 24/2013 Adriana Banda Castillo 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
10
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 10 Elaboración de pantalones
32
2,03
64,84
TOTAL
32
2,03
64,84
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 18/2013 Angela Beatriz Velez 2,03628716 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
9
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 9 Elaboración de chompas
32
2,04
65,16
TOTAL
32
2,04
65,16
101
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 24/2013 Angela Beatriz Velez 2,03628716 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
10
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 10 Elaboración de pantalones
32
2,04
65,16
TOTAL
32
2,04
65,16
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Mano de Obra Indirecta 9 Elaboracion de uniformes
TOTAL
Abril 18/2013 Ruth Patricia Becerra 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
9
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
32
2,03
64,84
32
2,03
64,84
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 24/2013 Ruth Patricia Becerra 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
10
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Indirecta 10 Elaboracion de pantalones
32
2,03
64,84
TOTAL
32
2,03
64,84
102
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 26/2013 Adriana Banda Castillo 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
11
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 11 Elaboración de chompas
16
2,03
32,42
TOTAL
16
2,03
32,42
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 30/2013 Adriana Banda Castillo 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
12
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 12 Elaboración de pantalones
16
2,03
32,42
TOTAL
16
2,03
32,42
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 26/2013 Angela Beatriz Velez 2,03628716 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
11
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 11 Elaboración de chompas
16
2,04
32,58
TOTAL
16
2,04
32,58
103
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 30/2013 Angela Beatriz Velez 2,03628716 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
12
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Directa 12 Elaboración de pantalones
16
2,04
32,58
TOTAL
16
2,04
32,58
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 26/2013 Ruth Patricia Becerra 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
11
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Indirecta 11 Supervisión de la obra
16
2,03
32,42
TOTAL
16
2,03
32,42
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha: Nombre del Trabajador Salario Hora: O.P
DETALLE
Abril 30/2013 Ruth Patricia Becerra 2,02634659 Nº HORAS H. NORMAL
H. SUPLEM
Orden de Produccion
12
COSTO HORA V/H. NORMAL V/H SUPLEM
TOTAL
Mano de Obra Indirecta 12 Supervisión de la obra
16
2,03
32,42
TOTAL
16
2,03
32,42
104
Nº 1 2 3
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 01 AL 12 DE MARZO DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 1 67,93 0,00 Velez Angela Beatriz 1 68,26 0,00 Becerrera Ruth Patricia 1 67,93 0,00 TOTAL 204,13 0,00 RESUMEN
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
Nº 1 2 3
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
Nº 1 2 3
0,00 204,13
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
105
TOTAL 67,93 68,26 67,93 204,13
204,13 0,00 204,13
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 13 AL 19 DE MARZO DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 3 84,91 0,00 Velez Angela Beatriz 3 85,33 0,00 Becerrera Ruth Patricia 3 84,91 0,00 TOTAL 255,16 0,00 RESUMEN
67,93 68,26 67,93 204,13
204,13
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 01 AL 12 DE MARZO DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 2 67,93 0,00 Velez Angela Beatriz 2 68,26 0,00 Becerrera Ruth Patricia 2 67,93 0,00 TOTAL 204,13 0,00 RESUMEN
TOTAL
255,16 0,00 255,16
TOTAL 84,91 85,33 84,91 255,16
Nº 1 2 3
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 20 AL 25 DE MARZO DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 4 67,93 0,00 Velez Angela Beatriz 4 68,26 0,00 Becerrera Ruth Patricia 4 67,93 0,00 TOTAL 204,13 0,00 RESUMEN
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
Nº 1 2 3
Nº 1 2 3
0,00 204,13
Mano de Obra Directa
68,10
Trabajo Indirecto
33,97
VALOR PLANILLA
Mano de Obra Directa
68,10
Trabajo Indirecto
33,97
VALOR PLANILLA
106
TOTAL 33,97 34,13 33,97 102,06
102,06
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 28 AL 29 DE MARZO DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 6 33,97 0,00 Velez Angela Beatriz 6 34,13 0,00 Becerrera Ruth Patricia 6 0,00 33,97 TOTAL 68,10 33,97 RESUMEN
67,93 68,26 67,93 204,13
204,13
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 26 AL 27 DE MARZO DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 5 33,97 0,00 Velez Angela Beatriz 5 34,13 0,00 Becerrera Ruth Patricia 5 0,00 33,97 TOTAL 68,10 33,97 RESUMEN
TOTAL
102,06
TOTAL 33,97 34,13 33,97 102,06
Nº 1 2 3
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 01 AL 08 DE ABRIL DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 7 64,84 32,42 Velez Angela Beatriz 7 65,16 32,58 Becerrera Ruth Patricia 7 64,84 32,42 TOTAL 194,85 97,42 RESUMEN
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
Nº 1 2 3
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
Nº 1 2 3
97,42 292,27
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
107
TOTAL 64,84 65,16 64,84 194,85
194,85 0,00 194,85
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 15 AL 18 DE ABRIL DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 9 64,84 0,00 Velez Angela Beatriz 9 65,16 0,00 Becerrera Ruth Patricia 9 64,84 0,00 TOTAL 194,85 0,00 RESUMEN
97,26 97,74 97,26 292,27
194,85
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 09 AL 12 DE ABRIL DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 8 64,84 0,00 Velez Angela Beatriz 8 65,16 0,00 Becerrera Ruth Patricia 8 64,84 0,00 TOTAL 194,85 0,00 RESUMEN
TOTAL
194,85 0,00 194,85
TOTAL 64,84 65,16 64,84 194,85
Nº 1 2 3
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 19 AL 24 DE ABRIL DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 10 64,84 0,00 Velez Angela Beatriz 10 65,16 0,00 Becerrera Ruth Patricia 10 64,84 0,00 TOTAL 194,85 0,00 RESUMEN
Mano de Obra Directa Trabajo Indirecto VALOR PLANILLA
Nº 1 2 3
Nº 1 2 3
0,00 194,85
Mano de Obra Directa
65,00
Trabajo Indirecto
32,42
VALOR PLANILLA
97,42
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 29 AL 30 DE ABRIL DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 12 32,42 0,00 Velez Angela Beatriz 12 32,58 0,00 Becerrera Ruth Patricia 12 0,00 32,42 TOTAL 65,00 32,42 RESUMEN
Mano de Obra Directa
65,00
Trabajo Indirecto
32,42
VALOR PLANILLA
97,42
108
64,84 65,16 64,84 194,85
194,85
FABRITEX DEL SUR PLANILLA DE TRABAJADORES DEL 25 AL 26 DE ABRIL DEL 2013 TRABAJO TRABAJO NOMBRES O.P.# DIRECTO INDIRECTO Banda Castillo Adirana del Rocio 11 32,42 0,00 Velez Angela Beatriz 11 32,58 0,00 Becerrera Ruth Patricia 11 0,00 32,42 TOTAL 65,00 32,42 RESUMEN
TOTAL
TOTAL 32,42 32,58 32,42 97,42
TOTAL 32,42 32,58 32,42 97,42
Nº
APELLIDOS Y NOMBRES
1 Banda Castillo Adirana del Rocio 2 Velez Angela Beatriz 3 Becerrera Ruth Patricia TOTAL
CARGO Operaria Operaria Maestra
FABRITEX DEL SUR NOMINA DE FABRICA DEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 2013 INGRESOS TOTAL EGRESOS TOTAL LIQUIDO IESS 12,15% SUELDO H.SUPLEM INGRESOS IESS 9,35 ANTICIPO EGRESOS RECIBIR 318,00 0,00 318,00 29,73 0,00 29,73 38,64 288,27 319,56 0,00 319,56 29,88 0,00 29,88 38,83 289,68 318,00 0,00 318,00 29,73 0,00 29,73 38,64 288,27 955,56 0,00 955,56 89,34 0,00 89,34 116,10 866,22
FABRITEX DEL SUR PROCEDIMIENTO DE CALCULO PARA EL VALOR HORA Adriana del Rocío Banda Castillo Salario básico:
$318,00
Aporte patronal 12,15%
$38,64
Dias normales laborables en el mes
21
Jornada normal:
8
Total hora laborables en el mes (horario normal) Valor hora (horario normal)
168 2,122839286 (sueldo / total horas laborables en el mes)
FABRITEX DEL SUR PROCEDIMIENTO DE CALCULO PARA EL VALOR HORA Angela Beatriz Velez Salario básico: Aporte patronal 12,15%
$319,56 $38,83
Dias normales laborables en el mes
21
Jornada normal:
8
Total hora laborables en el mes (horario normal) Valor hora (horario normal)
168 2,133253214 (sueldo / total horas laborables en el mes)
109
FABRITEX DEL SUR PROCEDIMIENTO DE CALCULO PARA EL VALOR HORA Ruth Patricia Velez Salario básico:
$318,00
Aporte patronal 12,15%
$38,64
Dias normales laborables en el mes
21
Jornada normal:
8
Total hora laborables en el mes (horario normal)
168
Valor hora (horario normal)
Nº
APELLIDOS Y NOMBRES
1 Banda Castil o Adirana del Rocio 2 Velez Angela Beatriz 3 Becerrera Ruth Patricia TOTAL
2,122839286 (sueldo / total horas laborables en el mes)
CARGO Operaria Operaria Maestra
FABRIT EX DEL SUR NOMINA DE FABRICA DEL 01 AL 30 DE ABRIL DEL 2013 INGRESOS TOTAL EGRESOS TOTAL LIQUIDO IESS 12,15% SUELDO H.SUPLEM INGRESOS IESS 9,35 ANTICIPO EGRESOS RECIBIR 318,00 0,00 318,00 29,73 0,00 29,73 38,64 288,27 319,56 0,00 319,56 29,88 0,00 29,88 38,83 289,68 318,00 0,00 318,00 29,73 0,00 29,73 38,64 288,27 955,56 0,00 955,56 89,34 0,00 89,34 116,10 866,22
FABRITEX DEL SUR PROCEDIMIENTO DE CALCULO PARA EL VALOR HORA Adriana del Rocío Banda Castillo Salario básico:
$318,00
Aporte patronal 12,15%
$38,64
Dias normales laborables en el mes
22
Jornada normal:
8
Total hora laborables en el mes (horario normal) Valor hora (horario normal)
176 2,026346591 (sueldo / total horas laborables en el mes)
110
FABRITEX DEL SUR PROCEDIMIENTO DE CALCULO PARA EL VALOR HORA Angela Beatriz Velez Salario básico:
$319,56
Aporte patronal 12,15%
$38,83
Dias normales laborables en el mes
22
Jornada normal:
8
Total hora laborables en el mes (horario normal) Valor hora (horario normal)
176 2,036287159 (sueldo / total horas laborables en el mes)
FABRITEX DEL SUR PROCEDIMIENTO DE CALCULO PARA EL VALOR HORA Ruth Patricia Velez Salario básico:
$318,00
Aporte patronal 12,15%
$38,64
Dias normales laborables en el mes
22
Jornada normal:
8
Total hora laborables en el mes (horario normal) Valor hora (horario normal)
Nº
APELLIDOS Y NOMBRES
3 Becerrera Ruth Patricia TOTAL
176 2,026346591 (sueldo / total horas laborables en el mes)
CARGO Maestra
FABRITEX DEL SUR NOMINA DE FABRICA DEL 01 AL 31 DE MAYO DEL 2013 INGRESOS TOTAL EGRESOS TOTAL LIQUIDO IESS 12,15% SUELDO H.SUPLEM INGRESOS IESS 9,35 ANTICIPO EGRESOS RECIBIR 318,00 0,00 318,00 29,73 0,00 29,73 38,64 288,27 318,00 0,00 318,00 29,73 0,00 29,73 38,64 288,27
111
FABRITEX DEL SUR PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Expresado en dólares USD MANO DE OBRA INDIRECTA
Vunitario
V/Total
SUELDOS Y SALARIOS
534,96
477,00
Administradora
477,00
BENEFICIOS SOCIALES
57,96
Aporte patronal
57,96
COSTOS INDIRECTOS
381,43
Materiales Indirectos
43,48
Hilo blanco
2,14
43,48
Servicios Básicos
40,00
Energia eléctrica
40,00
Depreciaciones
297,95
Depreciación Maquinaria y equipo
44,25
Depreciación Herramientas
3,70
Depreciación Vehículo
250,00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN
916,39
FABRITEX DEL SUR PRESUPUESTO DE COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA Expresado en dólares USD MANO DE OBRA DIRECTA
Vunitario
Salario
v/Total
2389,68
2389,68
Horas suplementarias
0,00
Horas Extras
0,00 TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA
2389,68
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRIC. CUOTA DE REPARTO:
Costos Indirectos de Fabricación
0,38
Costo de Mano de Obra Directa C.I.F.A
916,39 2389,68
112
0,38
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 001 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 01
Articulo:
Chompas para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Marzo 01/2013
Cantidad:
178
Fecha término:
Marzo 12/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 120
CONCEPTO Metros de Flece
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
7,75000
CONCEPTO
mar-12 MOD
TOTAL ALICUOTA
930,0000
204,13
CONCEPTO
204,13
930,0000
TOTAL
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
COSTO
204,1258171
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
78,28 Materia Prima Directa:
930,00
Mano de obra directa:
204,13
Costos Indirectos de Fabricac.
78,28
COSTO DE PRODUCCIÓN :
1212,40
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
178
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
6,81
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
113
0,38 Elaborado por
Aprobado por
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 002 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 02
Articulo:
Pantalones para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Marzo 01/2013
Cantidad:
178
Fecha término:
Marzo 12/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 60
CONCEPTO Metros Gabardina pierna
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
3,64000
CONCEPTO
mar-12 MOD
218,4000
TOTAL
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. ALICUOTA
204,13
CONCEPTO
204,13
218,4000
TOTAL CANTIDAD
COSTO
204,1258171
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
78,28 Materia Prima Directa:
218,40
Mano de obra directa:
204,13
Costos Indirectos de Fabricac.
78,28
COSTO DE PRODUCCIÓN :
500,80
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
178
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
2,81
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
114
0,38 Elaborado por
Aprobado por
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 003 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 03
Articulo:
Chompas para uniformes de Educación básica para niñas
Fecha inicio:
Marzo 13/2013
Cantidad:
165
Fecha término:
Marzo 19/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 100
CONCEPTO Metros de Flece
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
7,75000
CONCEPTO
mar-19 MOD
255,16
TOTAL
255,16
775,0000
TOTAL
775,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
255,16
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
97,85 Materia Prima Directa:
775,00
Mano de obra directa:
255,16
Costos Indirectos de Fabricac.
97,85
COSTO DE PRODUCCIÓN :
1128,00
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
165
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
6,84
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
115
0,38 Elaborado por
Aprobado por
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 004 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 04
Articulo:
Pantalones para uniformes de Educación básica para niñas
Fecha inicio:
Marzo 20/2013
Cantidad:
165
Fecha término:
Marzo 25/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 50
CONCEPTO Metros Gabardina pierna
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
3,64000
CONCEPTO
mar-25 MOD
204,13
TOTAL
204,13
182,0000
TOTAL
182,00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
204,13
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
78,28 Materia Prima Directa:
182,00
Mano de obra directa:
204,13
Costos Indirectos de Fabricac.
78,28
COSTO DE PRODUCCIÓN :
464,40
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
165
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
2,81
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
116
0,38 Elaborado por
Aprobado por
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 005 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 05
Articulo:
Chompas para uniformes de Educación inicial para niños
Fecha inicio:
Marzo 26/2013
Cantidad:
7
Fecha término:
Marzo 27/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 10
CONCEPTO Metros de Flece
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
7,75000
CONCEPTO
mar-27 MOD
68,10
TOTAL
68,10
77,5000
TOTAL
77,50
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
68,10
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
26,11 Materia Prima Directa:
77,50
Mano de obra directa:
68,10
Costos Indirectos de Fabricac.
26,11
COSTO DE PRODUCCIÓN :
171,71
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
7
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
117
0,38 Elaborado por
Aprobado por
24,53
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 006 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 06
Articulo:
Pantalones para uniformes de Educación inicial para niños
Fecha inicio:
Marzo 28/2013
Cantidad:
7
Fecha término:
Marzo 29/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 5
CONCEPTO Metros Gabardina pierna
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
3,64000
CONCEPTO
mar-29 MOD
68,10
TOTAL
68,10
18,2000
TOTAL
18,20
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
68,10
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
26,11 Materia Prima Directa:
18,20
Mano de obra directa:
68,10
Costos Indirectos de Fabricac.
26,11
COSTO DE PRODUCCIÓN :
112,41
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
7
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
118
0,38 Elaborado por
Aprobado por
16,06
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 007 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 07
Articulo:
Chompas para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Abril 03/2013
Cantidad:
89
Fecha término:
Abril 08/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 70
CONCEPTO Metros de Flece
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
7,75000
CONCEPTO
abr-08 MOD
194,85
TOTAL
194,85
542,5000
TOTAL
542,50
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
194,85
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
74,72 Materia Prima Directa:
542,50
Mano de obra directa:
194,85
Costos Indirectos de Fabricac.
74,72
COSTO DE PRODUCCIÓN :
812,07
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
89
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
119
0,38 Elaborado por
Aprobado por
9,12
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 008 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 08
Articulo:
Pantalones para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Abril 09/2013
Cantidad:
89
Fecha término:
Abril 12/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 60
CONCEPTO Metros Gabardina pierna
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
3,64000
CONCEPTO
abr-12 MOD
194,85
TOTAL
194,85
218,4000
TOTAL
218,40
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
194,85
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
74,72 Materia Prima Directa:
218,40
Mano de obra directa:
194,85
Costos Indirectos de Fabricac.
74,72
COSTO DE PRODUCCIÓN :
487,97
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
89
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
120
0,38 Elaborado por
Aprobado por
5,48
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 009 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 09
Articulo:
Chompas para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Abril 15/2013
Cantidad:
83
Fecha término:
Abril 18/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 62
CONCEPTO Metros de Flece
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
7,75000
CONCEPTO
abr-18 MOD
194,85
TOTAL
194,85
480,5000
TOTAL
480,50
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
194,85
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
74,72 Materia Prima Directa:
480,50
Mano de obra directa:
194,85
Costos Indirectos de Fabricac.
74,72
COSTO DE PRODUCCIÓN :
750,07
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
83
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
121
0,38 Elaborado por
Aprobado por
9,04
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 010 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 10
Articulo:
Pantalones para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Abril 19/2013
Cantidad:
83
Fecha término:
Abril 24/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 45
CONCEPTO Metros Gabardina pierna
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
3,64000
CONCEPTO
194,85
TOTAL
194,85
163,8000
TOTAL
163,80
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
194,85
CONCEPTO
COSTO
abr-24 MOD
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
74,72 Materia Prima Directa:
163,80
Mano de obra directa:
194,85
Costos Indirectos de Fabricac.
74,72
COSTO DE PRODUCCIÓN :
433,37
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
83
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
122
0,38 Elaborado por
Aprobado por
5,22
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 011 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 11
Articulo:
Chompas para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Abril 25/2013
Cantidad:
4
Fecha término:
Abril 26/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 3
CONCEPTO Metros de Flece
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
7,75000
CONCEPTO
abr-26 MOD
65,00
TOTAL
65,00
23,2500
TOTAL
23,25
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
65,00
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
24,93 Materia Prima Directa:
23,25
Mano de obra directa:
65,00
Costos Indirectos de Fabricac.
24,93
COSTO DE PRODUCCIÓN :
113,18
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
4
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
123
0,38 Elaborado por
Aprobado por
28,29
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 012 Expresado en dólares USD Cliente:
Dirección Provincial de Educación de Loja
Orden de Producción: N° 12
Articulo:
Pantalones para uniformes de Educación básica para niños
Fecha inicio:
Abril 29/2013
Cantidad:
4
Fecha término:
Abril 30/2013
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD 2,5
CONCEPTO Metros Gabardina pierna
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS
UNITARIO
FECHA
TOTAL
3,64000
CONCEPTO
abr-30 MOD
65,00
TOTAL
65,00
9,1000
TOTAL
9,10
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
ALICUOTA
65,00
CONCEPTO
COSTO
RESUMEN VALOR
0,38 Consumo CIF
24,93 Materia Prima Directa:
9,10
Mano de obra directa:
65,00
Costos Indirectos de Fabricac.
24,93
COSTO DE PRODUCCIÓN :
99,03
N° UNIDADES PRODUCIDAS:
4
COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN CUOTA DE REPARTO:Costos Indirectos de Fabricación Costo de Mano de Obra Directa CUTOA REPARTO
916,39 2389,68
124
0,38 Elaborado por
Aprobado por
24,76
g. Discusión La empresa FABRITEX DEL SUR, dedicada a la producción de uniformes para escuelas y ropa deportiva, contaba únicamente con la experiencia de su propietaria para determinar el costo de los productos elaborados, de esta manera se manejaba la información de la empresa, por lo que al inicio de este trabajo se pudo evidenciar situaciones que afectaban el correcto funcionamiento de este negocio; entre las cuales podemos mencionar: El dinero recaudado por las ventas no era depositado diariamente, debido a que no se delegaba una persona responsable para el manejo del efectivo, situación que conllevaba a utilizar este recurso para fines personales. No se elaboraban Hojas de Costos, ya que no existía un profesional en el área contable lo que dificultaba tener un fundamento claro para establecer el precio de venta. No se disponía de tarjetas kardex para el control de la materia prima, El pago de sueldos y salarios a las empleadas se los realizaba en efectivo y sin contar con un documento legal que justifique este egreso como son los roles de pago. No existían informes sobre los costos de producción para determinar si la actividad industrial era rentable, por lo que su propietaria no podía adoptar decisiones encaminadas al crecimiento de su empresa. Una vez realizado el trabajo de campo a través de la determinación del costo se contribuyó a dar solución a la problemática conocida; es así que se sugirió establecer un sueldo mensual a la propietaria de la empresa, con la finalidad de utilizar el efectivo únicamente para actividades propias del negocio. Se diseñó y presentó el modelo de las Hojas de costos donde se detallaron los elementos que intervinieron en la elaboración de los productos como la materia prima, mano de obra y los costos indirectos de fabricación, los mismos que permitieron determinar el costo del producto terminado. Se presentaron las tarjetas kardex para el control de la materia prima y de los productos terminados, lo que ayudó a establecer las cantidades mínimas con anticipación y de esta manera adquirir los materiales sin necesidad de interrumpir las labores de las obreras. Los sueldos que se cancelaron en efectivo contaron con el respaldo del Rol de pagos que se presentó en este trabajo, de esta manera se legalizó el gasto generado por los sueldos y salarios. Con la información presentada la propietaria de FABRITEX DEL SUR, consiguió adoptar decisiones encaminadas al crecimiento económico y productivo de su empresa.
125
h. Conclusiones La revisión literaria basada en conceptos y categorías relacionados con los costos de producción, permitió aplicar éstos enunciados durante la realización del trabajo de campo. Con la elaboración del presupuesto de los costos indirectos, se consiguió aplicar la tasa predeterminada para identificar el valor de los costos indirectos de fabricación en cada producción. Se diseñó un plan y manual de cuentas que permitió registrar las actividades industriales en forma correcta. La realización de modelos de registros auxiliares para el control de los elementos que conforman el costo facilitó que la información pueda ser plasmada de forma correcta en el libro diario. Una vez que se reconocieron los elementos que conforman el costo se logró determinar el precio real del producto elaborado.
126
i. Recomendaciones Se recomienda la revisión literaria presentada en este trabajo porque se considera de suma importancia ya que permitirá a la propietaria y demás personal reafirmar los conceptos, términos y procesos que se deben utilizar en la producción. La elaboración del presupuesto de los costos indirectos, debe ser considerara durante las siguientes producción ya que éste ayuda a establecer la tasa predeterminada con la cual se puede obtener el valor de los costos indirectos de fabricación en cada producción. El diseño del plan y manual de cuentas, presentado servirá para el registro de las principales actividades propias de la empresa, por lo que se recomienda su aplicación y uso. Los modelos de registros auxiliares que se utilizaron para el control de los elementos del costo, son propios para empresas que realizan actividades industriales por lo que se recomienda conservarlos para facilitar el registro de la información en el libro diario. La determinación del costo del producto elaborado, ayudará a establecer el precio de venta más conveniente para la empresa y su clientela, por lo que se recomienda mantener este trabajo realizado para futuros procesos.
127
j. Bibliografía BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 10ma Edición. Quito – Ecuador. Editora Escobar. Año 2011. BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Quito – Ecuador. Editora Nuevo Día. Año 2009.
ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. 1ra Edición. Loja – Ecuador Editorial U.T.P.L Año 2008.
FRANCO, Ximena. Guia Didáctica Contabilidad de Costos I. 2da Edición. LojaEcuador. Editora de la UTPL. Año 2012. HORNGREN CHARLES T; DATAR SRIKANT M; FOSTER GEORGE. Contabilidad de Costos. Un enfoque gerencial. Décima segunda Edición. México. Editorial Pearson Educación. Año 2008. MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 4ra Edición. Quito – Ecuador. 2007. ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. 2da. Edición, año 2008. Editora MCGRAWHILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia.
128
k. ANEXOS
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
FABRITEX DEL SUR CUADRO DE ACTIVOS NO CORRIENTES FECHA mar-01 mar-01 mar-01 abr-16 abr-16 abr-16 abr-16 abr-16 abr-16
DETALLE MAQUINARIA Y EQUIPO Máquina overloc industrial Máquina de costura recta Máquina bordadora industrial Máquina pretinadora Máquina Overlock industrial Máquinas de costura recta overlock industrial Máquina atracadora industrial Botonera industrial Ojaladora HERRAMIENTAS
CANTID
COSTO UNIT COSTO TOTAL 16942,87
1 1 1 1 1 2 1 1 1
900,00 600,00 300,00 1750,00 1339,29 892,86 4196,43 1696,43 4375,00
900,00 600,00 300,00 1750,00 1339,29 1785,72 4196,43 1696,43 4375,00
3 4
40,00 2,00
120,00 8,00
128,00
mar-01 Tijeras grandes azules mar-01 Cintas mètricas
DEPRECIACION MAQUINARIA COSTOS MAQUINARIA (01 MARZO) VALOR RESIDUAL 10% VALOR DEPREC. MENSUAL (01 MARZO 31 MAYO) COSTOS MAQUINARIA (16 ABRIL) VALOR RESIDUAL 10% VALOR MENSUAL (16 ABRIL 31 MAYO) TOTAL DEPRECIACIÓN MAQUINARIA
1800,00 180 45 15142,87 1514,287 189,286 234,286
DEPRECIACION HERRAMIENTAS COSTOS MAQUINARIA (01 MARZO) VALOR RESIDUAL 10% VALOR DEPREC. MENSUAL (01 MARZO 31 MAYO)
128,00 12,8 3,2
DEPRECIACON DE MUEBLES Y ENSERES COSTOS MUELBES (01 MARZO) VALOR RESIDUAL 10% VALOR DEPREC. MENSUAL (01 MARZO 31 MAYO)
274,26 27,426 6,8565
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION COSTOS EQUIPO COMPUTO (01 MARZO) VALOR RESIDUAL 10% VALOR DEPREC. MENSUAL (01 MARZO 31 MAYO)
1030,00 103 25,75
DEPRECIACION DE VEHICULO COSTOS VEHICULO (01 MARZO) VALOR RESIDUAL 10% VALOR DEPREC. MENSUAL (01 MARZO 31 MAYO)
16000,00 1600 400
139
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MARZO - MAYO DEL 2013
PROYECTO DE TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA.
Aspirante: Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez
LOJA – ECUADOR 2013
140
a. TEMA “DETERMINACIÓN DEL COSTO POR ORDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA ELABORACIÓN DE UNIFORMES Y ROPA DEPORTIVA EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA PERIODO MARZO – MAYO DEL 2013” b. PROBLEMÁTICA La industria artesanal es la actividad económica central en innumerables países del mundo, creada por organizaciones de hombres y mujeres capaces de elaborar productos que satisfacen las necesidades de la colectividad y de esta manera
contribuyen al
desarrollo económico de su nación. Sin embargo estas industrias presentan dificultades en cuanto a la determinación de los distintos costos que intervienen para la elaboración de un producto, la utilidad que ello genera y la competitividad que existe en el mercado, factores que se originan porque sus propietarios o administradores dirigen las actividades basados únicamente en la experiencia adquirida durante su vida laboral, descuidando aspectos importantes dentro de la vida económica de las empresas como es el registro, análisis e interpretación de los detalles de los costos de material, mano de obra y gastos indirectos necesarios para producir y vender un artículo. Por lo expuesto, se rescata la importancia de aplicar la contabilidad de costos en las industrias, ya que a través de esta ciencia se orienta a la gerencia a aplicar los procedimientos adecuados para el cálculo del costo de sus productos y servicios y la contabilización de sus operaciones económicas, resultados que permitirán proyectarse con un buen criterio y exactitud a un mundo cada vez más competitivo, en donde la producción de bienes y servicios para satisfacer las necesidades humanas es el negocio más común en nuestros días En la Región Sur del Ecuador específicamente en la provincia de Loja, es notable la poca demanda de empleos bajo relación de dependencia, lo que ha motivado a ciertos empresarios a invertir
sus capitales en empresas dedicadas a la transformación de
materia prima en productos terminados, como por ejemplo la implementación de fábricas de ropa. Por lo expuesto; en la ciudad de Loja, tenemos a la industria FABRITEX DEL SUR que inició sus operaciones a partir del día 06 junio del año 2010, dirigida por su propietaria la Sra. Ruth Patricia Becerra, quien en su afán de contribuir con el desarrollo 141
socioeconómico de la ciudad de Loja, decidió invertir su capital en la creación de esta empresa que tiene por objetivo la elaboración de una amplia variedad de uniformes escolares, ropa deportiva y camisetas productos considerados por sus clientes como de alta calidad a bajos precios y acorde a las necesidades del consumidor, contando para ello con la colaboración de dos empleadas que realizan las labores de obreras y un local propio que se encuentra instalado en su domicilio. Por la demanda de los productos elaborados sus ventas actualmente ascienden a un aproximado de $ 2000,00 dólares mensuales. Inscrita en el Servicio de Rentas Internas con el número de RUC 1103604698001, bajo la modalidad de Artesana Calificada por lo que presenta sus declaraciones tributarias en forma semestral.
La empresa a pesar de llevar poco tiempo en el mercado cuenta con una aceptable acogida, sin embargo, existe ciertas deficiencias en cuanto a la determinación de los costos que intervienen en la elaboración de los productos; dado que en una visita efectuada a sus instalaciones y al mantener una entrevista con su representante se pudo determinar los siguientes aspectos.
El dinero recaudado por las ventas no es depositado diariamente, debido a que no existe una persona responsable para el manejo del efectivo, situación que conlleva a utilizar este recurso para fines personales descuidando el pago oportuno de las obligaciones contraídas con sus proveedores.
No se elaboran Hojas de Costos documento indispensable para determinar el costo de fabricación de los productos, ya que no existe un profesional en el área contable dificultando tener un fundamento claro para establecer el precio de venta. No disponen de tarjetas kardex para el control de la materia prima, lo que provoca compras inevitables durante la producción, originando que sus empleadas descuiden su trabajo y por ende se genere demora en la entrega del producto solicitado. El pago de sueldos y salarios a las empleadas se los realiza en efectivo, sin contar con un documento legal que justifique este egreso como son los roles de pago, debido a que su propietaria lo considera innecesario, lo que puede ocasionar futuras demandas laborales. 142
No elabora informes mensuales sobre los costos de producción que le permita conocer si su actividad industrial le resulta rentable, por lo que su propietaria no adopta decisiones encaminadas al crecimiento comercial de su empresa. En este contexto el problema se formula de la siguiente manera:
¿CÓMO INCIDE LA AUSENCIA DE LA DETERMINACIÓN DEL COSTO EN LOS PRODUCTOS VENDIDOS EN LA EMPRESA FABRITEX DEL SUR DE LA CIUDAD DE LOJA?
c. JUSTIFICACIÓN
Se elabora este proyecto de tesis, mediante el cual se aplicarán todos los conocimientos adquiridos durante el proceso de formación profesional recibido en las aulas de la Universidad Nacional de Loja, para cumplir con uno de los requisitos previos a la obtención del grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
La importancia que tiene la realización de este proyecto de tesis denominado “Determinación del costo en la empresa FABRITEX DEL SUR de la ciudad de Loja en el mes de marzo del 2013” radica en orientar a su propietaria a conocer y aplicar los procedimientos adecuados para el cálculo del costo de sus productos los mismos que permitirán obtener resultados encaminados a proyectarse con un buen criterio y exactitud al desarrollo y crecimiento del área industrial y por ende al mejoramiento socio económico de la comunidad a través de la generación de fuentes de empleo. Finalmente, la culminación de este trabajo de tesis servirá como un documento de consulta para futuras generaciones de
estudiantes
de la Carrera de Contabilidad y Auditoría y demás personas
interesadas en el tema. d. OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar el costo por Órdenes de Producción para la elaboración de uniformes y ropa deportiva en la empresa FABRITEX DEL SUR de la ciudad de Loja, periodo marzo- mayo del 2013 143
Objetivos Específicos Elaborar la revisión literaria basada en conceptos y categorías relacionados con los costos de producción. Elaborar un presupuesto de los elementos del costo, para aplicar la tasa predeterminada que permita identificar el valor de los costos indirectos de fabricación en cada producción. Diseñar un plan y manual de cuentas que permitan registrar las actividades industriales en forma correcta. Presentar modelos de registros auxiliares que apoyen el control de los elementos que conforman el costo y permitan su registro en el libro diario. Reconocer los elementos que conforman el costo para determinar el precio real del producto elaborado.
e. MARCO TEORICO
CONTABILIDAD DE COSTOS
Sistema de información que permite medir en términos monetarios los valores empleados para proveer servicios o productos y sobre tal informe poder analizar, evaluar y controlar la actuación de la gerencia en el presente y planificar el futuro de la Empresa.
Objetivos: La Contabilidad de Costos tiene como objetivos aquellos que facilitan un oportuno y eficaz servicio de información y control de todo lo que se relaciona con la producción, estos objetivos son: Reducir de Costos Determinar los precios de ventas Controlar los inventarios Establecer un control para cada rubro del costo. 144
SISTEMA DE COSTOS “Con el tiempo se han venido ensayando ciertas formas de acumular los costos, las cuales han dado origen a los denominados sistema de acumulación; tan solo dos sistemas están reconocidos formalmente por enmarcarse en normas internacionales de contabilidad y en las leyes tributarias: Por órdenes de producción; y, Por procesos.”16 Costos por Órdenes de Producción: Llamado también algunas veces costos por lotes, es aquel que se aplica cuando los trabajos pueden ser materialmente separados durante el proceso. Esto implica que cada trabajo puede identificarse físicamente dentro del taller. En un sistema de costos por órdenes de producción es indispensable que se fabrique por los lotes separados de cantidades claramente definidas es decir, debe existir una diferencia en cantidad, clase, tamaño o calidad. Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción: entre las características más importantes de un sistema de costos por órdenes de producción tenemos: “Se concede mayor énfasis a la distinción entre costos directos e indirectos. Se extienden órdenes y se llevan los costos de cada lote de producción. La cuenta Productos en Proceso se usa para registrar el costo del producto fabricado y el inventario de productos no terminados. Los costos directos se cargan a la cuenta Productos en Proceso y se registran en las Hojas de Costo. Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de Fabricación y no aparecen en la cuenta Productos en Proceso ni en las hojas de costos.”17 PROCESO PRODUCTIVO Es un acto intencional mediante el cual ciertos elementos o materiales sufren un proceso de transformación, con la finalidad de obtener bienes que satisfacen necesidades humanas. 16
ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD DE COSTOS. 2da. Edición, año 2008. Editora MCGRAW-HILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia. Pág.60 17 Ibidem, Pág. 10
145
Fases del proceso de producción: Las fases de producción son las etapas sucesivas realizadas con la intención de conseguir un resultado en el transcurso de un determinado tiempo.
Las fases del proceso productivo son las siguientes:
FASE I
FASE III
FASE II
Almacenamiento aprovisionamiento
y
Proceso
de
conversión
materia prima.
de
de
Productos
los
Bienes o Servicios.
materiales.
ELEMENTOS DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN Materia Prima Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricación. MATERIA PRIMA “Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se identifican plenamente con el producto elaborado. Ejemplo en la industria textil el algodón, en la industria cervecera la cebada.”18 Clasificación: De acuerdo con la identidad que puedan tener con el producto terminado los materiales se clasifican en: Materia prima directa: “Los materiales que se identifican claramente con un artículo terminado toman el nombre de materiales directos o materia prima directa y tienen la particularidad de ser fácilmente medibles en la cantidad que forma parte del artículo terminado. Materia prima indirecta: son aquellos materiales que se emplean con la finalidad de beneficiar al conjunto de producción de la fábrica, y por lo tanto, no puede determinarse con precisión la cantidad que beneficia a un artículo o conjunto de artículos.”19 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Año 2009. Quito – Ecuador. Pág. 19 18
146
Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe observar el siguiente procedimiento: Establecer la necesidad de materias primas o suministros Compra o adquisición de materias primas Inspección y recepción. Almacenamiento. Salida de la bodega Valoración de las materias
Documentos registro para el control de la materia prima: Tenemos los siguientes: Orden de Requisición: “El departamento de producción solicita a la bodega los materiales necesarios en el proceso productivo para lo cual elabora la Nota de Requisición de Materiales”20 FABRITEX DEL SUR ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 0000 Fecha de solicitud………………Fecha de entrega……………….. Departamento………………………………………………………. Orden de producción N°…………o proceso N°……………………… Cantidad
Código
Descripción
v/unitario
v/total
Aprobado por ………………………..Recibido por…………………………..
Orden de Compra: “Mediante una orden escrita se asegura que la cantidad, tipo de bien, condiciones de pago y otros requisitos quedan perfectamente entendidos por los proveedores; solo así se evitarán las devoluciones que no convienen. Esta actividad debe estar a cargo del departamento de compras, el cual debe coordinar debidamente lo relacionado con transporte, aseguramiento y puntualidad en la entrega.”21
MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 4ra Edición. Quito – Ecuador. 2007. Págs. 56 y126. BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125 21 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2008. Pág. 68 19
20
147
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE COMPRA N° Fecha: ……………………………………….. Proveedor …………………… Dirección …………………Teléfono……… En atención a nuestros requerimientos y con base en su oferta , sirvase despachar: CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
CODIGO
PRECIOS OFERTADOS UNITARIO TOTAL
Jefe de Compras Orden de Producción: “Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la fabricación, de un determinado artículo o lote de artículos similares”,22
FABRITEX DEL SUR ORDEN DE PRODUCCIÓN N° Cliente Artículo Cantidad
Fecha de pedido Fecha de entrega
Especificaciones del artículo: …………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………….. f)………………………………….. Jefe de Producción
Tarjetas Kardex: “La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en el proceso productivo se realiza a través de las tarjetas kardex.
Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes: PEPS UEPS Promedio Ponderado”.23
22
BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125 Pág. 44
23Ibidem.
148
FABRITEX DEL SUR TARJETA KARDEX Artículo…………………. Método…………………. FECHA
Código ……………. Máximo ………….. Mínimo …………………
DETALLE
ENTRADAS C
V.U
V.T
SALIDAS C
V.U
V.T
EXISTENCIAS C
V.U
V.T
Las principales operaciones con materiales son:
Por compras:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
1 200X
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
XXXXX
I.V.A PAGADO
XXXXX
PROVEEDORES O BANCOS
XXXXX
p/r compra en efectivo s/f 001-001-0000
Por devolución a proveedores:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
2 200X
PROVEEDORES O BANCOS
XXXXX
IVENTARIO DE MATERIA PRIMA
XXXXX
IVA PAGADO
XXXXX
p/r Devolución según factura N°
Transferencia a los centros de producción:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
3 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA p/r envio de material con nota de despacho N°
149
XXXXX XXXXX
MANO DE OBRA “Es el segundo de los elementos del costo, que se emplea en los procesos de fabricación. Mano de obra es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio, incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto”.24 La Mano de Obra se clasifica en: Mano de Obra Directa Mano de Obra indirecta
Control de la mano de obra: “El control de la mano de obra, se efectúa a través de:
Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj. Tarjeta tiempo o boleta de trabajo Nómina, planilla o rol de pagos. Contabilización de la nómina”25.
TARJETA RELOJ
En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro de las entradas y salidas. FABRITEX DEL SUR TARJETA RELOJ NOMBRE: SEMANAS: MAÑANA FECHA
Entrada
Salida
TARDE Entrada
Salida
NOCHE Entrada
TOTAL
24 25
ibidem. Pág. 85 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 64
150
Salida
TOTAL
TARJETA TIEMPO “La información detallada de cómo emplean el tiempo los trabajadores directos, se puede obtener mediante la aplicación de la llamada “tarjeta tiempo”, para cada una de ellos”.26
FABRITEX DEL SUR TARJETA TIEMPO Fecha Depto. Salario Hora O.P. N°
Nombre
DETALLE
HORA INICIO
HORA HORA TÉRMINO EMPLEADA
VALOR HORA
VALOR TOTAL
Total
PLANILLA O NOMIA DE SALARIOS
Esta nómina debe ser formulada de acuerdo a lo siguiente: La suma de salarios ganados Las deducciones por concepto de seguridad social El importe neto a pagar que será el valor del cheque que habrá de girarse.
Este reporte se prepara semanal, quincenal o mensualmente. El salario bruto para un obrero se determina multiplicando las horas indicadas en las tarjetas de tiempo o boleta de trabajo por la tasa por jora, mas cualquier bonificación o tiempo extra. FABRITEX DEL SUR NÓMINA DE FABRICA MES ……………………………. EXPRESADO EN DÓLARES $ INGRESOS N°
NÓMINA
CARGO
SUELDO BÁSICO
HORAS
DEDUCCIONES TOTAL
EXTRAS INGRESOS
APORTE IESS 9,35%
ANTICIPOS
TOTAL DEDUCC.
LIQUIDO A PAGAR
APORTE PATRONAL 12.15%
FIRMAS
Total
…………………………….
……………………………..
Gerente
26
Contador
MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costos. Pág. 94
151
Principales operaciones para el registro de la mano de obra:
Planillas de pago y provisiones
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
4 200X
MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXX
RETENCIONES Y DESCUENTOS DE NÓMINA
XXXXX
BANCOS
XXXXX
p/r Rol de pagos y pago con cheque
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXX
PROVISIONES POR PAGAR
XXXXX
p/r Rol de provisiones por pagar
Por transferencia a la producción
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXX XXXXX
p/r horas trabajadas en la producción
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
“Constituye el tercer elemento del costo de producción, se caracteriza por cuanto el conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto, no son fácilmente medible ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo con una base de distribución específica”27
El control de los costos generales de fabricación se hace presente a través de las siguientes funciones: Acumulación de los costos generales de fabricación reales: La cuenta de mayor se denomina “Costos Generales de Fabricación Reales”, sin embargo esta cuenta se subdivide para efectos de control auxiliar, de acuerdo con el orden de los conceptos de 27
Ibidem, Pág. 91
152
que se componen; es decir materiales indirectos, trabajo indirecto y costos indirectos varios. Pero, también puede subdividirse de acuerdo con los egresos más comunes de los costos indirectos, esto es: materiales indirectos, trabajo indirecto, depreciaciones, seguros, impuestos, mantenimiento, energía eléctrica, etc. Costos Indirectos de Fabricación Aplicados: Los costos indirectos se aplican a medida que la producción se desarrolla; de este modo se cargan al inventario de productos en proceso y se abonan a la cuenta de Costos Indirectos Aplicados. En esta cuenta cada vez que se produce una unidad se le aplica la parte correspondiente a la tasa predeterminada de costos indirectos.
Base de distribución de los Costos Indirectos de Fabricación Aplicados: Las bases de distribución más utilizadas son: Unidades producidas Costo de la Materia Prima Directa. Costo de la Mano de Obra Directa Horas máquinas.
Unidades producidas: Cuando la empresa fabrica un solo producto o los productos son semejantes se aplica la siguiente fórmula.
𝐶. 𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑎𝑏. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟
Costo de la Materia Prima Directa: Cuando la producción es semejante y su utilización de la materia prima es más o menos proporcional entre los diferentes lotes que se fabrican para su distribución de los costos.
𝐶. 𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑎𝑏. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑀. 𝑃. 𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑃𝑟𝑖𝑚𝑎 𝐷𝑖𝑟. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
Costo de la Mano de Obra Directa: Cuando la utilización de la mano de obra es proporcional entre los diferentes lotes de producción que se fabrique y generalmente puede distribuirse en la base de mano de obra por cada lote. 153
𝐶. 𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑎𝑏𝑟. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑀𝑂𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑀𝑎𝑛𝑜 𝑂𝑏𝑟𝑎 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐. 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
Horas máquinas: Se toma como referencia cuando la producción está altamente mecanizada. Cada orden tendrá diferente valor por utilización de máquina el mismo que estará en relación al volumen de producción de cada una.
𝐶. 𝐼 =
𝐶. 𝐼. 𝐹 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑥 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑙𝑜𝑡𝑒 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
PRESUPUESTOS
Es un conjunto de planes, bajo determinadas condiciones de operación, que incluye recursos humanos, materiales y de organización, para mostrar estados económicos y financieros anticipados.
Presupuesto de Producción: Sirve de base para elaborar el programa de producción. Las cantidades de este presupuesto deben estar estrechamente enlazadas con el presupuesto de ventas y los niveles deseados de inventarios.
Presupuesto de Materia Prima: Al realizar el presupuesto de materiales se puede realizar las compras por adelantado sobre una cantidad conocida de antemano, obteniéndose precios más reducidos.
Presupuesto de Costos Generales de Fabricación: Consiste en calcular aquellos costos que habrá de absorber, además de la materia prima y mano de obra, tales como los costos de luz eléctrica y mantenimiento.
PRINCIPALES OPERACIONES PARA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Para determinar el costo real de la mano de obra indirecta
154
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Mano de obra indirecta REMUNERACIONES POR PAGAR
XXXXX
p/r costo real de la mano de obra indirecta
Para el registro de la carga fabril (depreciaciones de maquinaria y equipo, edificios y otros activos utilizados en la producción, servicios básicos, combustible, arriendos, entre otros).
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Depreciación de maquinaria y equipo DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIP.
XXXXX
p/r determinación de la depreciación de activos.
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Agua, luz, teléfono BANCOS/CAJA
XXXXX
p/r pago de servivios básicos de la planta de producción.
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
Combustible y lubricantes BANCOS/CAJA
XXXXX
p/r compra de combustible para la planta de producción.
Para registrar la variación de los Costos indirectos de Fabricación Aplicados
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
XXXXX
VARIACIÓN DE LOS CIF
XXXXX
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES
XXXXX
p/r la variación de los costos indirectos de fabricación.
La cuenta temporal de variación de los CIF debe cerrarse al final del periodo contable y afectará a las siguientes cuentas: si el producto aún está en proceso afectará a Inventario de productos en proceso; si el producto está en bodega se afecta Inventario de artículos 155
terminados; en cambio, si fue vendido, la cuenta que debe imputarse es Costo de producción y venta como se detalla a continuación:
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
XXXXX
INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS
XXXXX
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
XXXXX
VARIACIÓN DE LOS CIF
XXXXX
p/r cierre de la variación desfavorable de CIF del periodo.
HOJA DE COSTO “La hoja de costos será abierta tan pronto se expida la orden de producción, debe estar actualizada conforme se utilice u apliquen a los elementos del costo. Una vez que se conozca con certeza que ha concluido lo que se está produciendo se debe liquidar. Este libro contable constituye el auxiliar del “inventario de productos en proceso”.28
FABRITEX DEL SUR HOJA DE COSTOS N° 001 Expresado en dólares USD
Cliente:
Orden de Producción:
Articulo:
Fecha inicio:
Cantidad:
Fecha término:
CANTIDAD
MATERIA PRIMA DIRECTA CONCEPTO COSTOS UNITARIO
MANO DE OBRA DIRECTA FECHA
TOTAL
ALICUOTA
COSTO
TOTAL
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICAD. CANTIDAD
CONCEPTO
TOTAL
CONCEPTO
RESUMEN
VALOR Materia Prima Directa: Mano de obra directa: Costos Indirectos de Fabricac. COSTO DE PRODUCCIÓN : N° UNIDADES PRODUCIDAS: COSTOS UNITARIO PRODUCCIÓN
Asientos de liquidación de la Hoja de Costos.
Para registrar el ingreso del producto terminado a bodega
28
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2008. Pág. 65
156
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
XXXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
XXXXX
p/r transferencia del producto en proceso a producto terminado
Para registrar el costo del producto terminado
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
6 200X
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
XXXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
XXXXX
p/r costo de producto terminado.
Para registrar la venta
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
5 200X
CAJA/BANCOS/CLIENTES POR COBRAR
XXXXX
VENTAS
XXXXX
IVA COBRADO
XXXXX
p/r Venta del producto terminado.
PLAN DE CUENTAS
Constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas y subcuentas aplicables a una entidad específica con su denominación y código correspondiente.
MANUAL DE CUENTAS
Documento que describe las cuentas del Activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos, detallando cuando se debitan o acreditan y que saldo presentan al final del ejercicio económico. PROCESO CONTABLE
Denominado también ciclo contable, constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la información (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de estados financieros. 157
DOCUMENTOS FUENTE
“La documentación fuente constituye la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable; es decir, son una prueba íntegra y verificable por parte de terceras personas”29
Factura: Es el documento mercantil que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad, especificaciones, precio, condiciones de pago, impuestos fiscales y número de RUC.
FABRITEX DEL SUR
R.U.C. 1103604698001
Becerra Vasquez Ruth Patricia
Cód. Aut. 1111412892 F A C T U R A 001 - 001 No 0000695
DIR: Av. Eugenio Espejo y Otavalo
SR. (ES) RUC / CI
TELF.
DIA
MES
AÑO
DIERECC.
CANTIDAD
DESCRIPCION
P/UNITARIO
VALOR TOTAL
IMPRENTA ORTIZ / 589452 Marco Alejandro Ortiz Alvarado RUC 1100575461001 SUB TOTAL 12% Emisión: 0001051 - 0002050/ 24-05-2011. Válido para emisión 24/05/2012 SUB TOTAL 0% DESCUENTO $ Son:……………………………………………………………………………………………………….dólares SUBTOTAL $ I V A 12% $
________________
F. Autorizada
F. Cliente
VALOR TOTAL $
ORIGINA L A DQUIRIENTE - COP IA EM ISOR
INVENTARIO INICIAL
Constituye la constatación física de todos los bienes, obligaciones y el capital del cual dispone la empresa al inicio de sus operaciones económicas.
29
ESPEJO, Lupe. CONTABILIDAD GENERAL. (1ra Edición) año 2008. Editorial U.T.P.L Loja- Ecuador. Pág.367
158
FABRITEX DEL SUR INVENTARIO INICIAL AL 01 DE …………DEL 20XX EXPRESADO EN DÓLARES $ CODIGO
DESCRIPCIÓN
CANT.
V/UNITARIO
V/PARCIAL
TOTAL
Loja, 01 de ……del 20XX
f. Gerente
f. Contador
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Es un informe financiero o estado contable que refleja la situación del patrimonio de una empresa, en un momento determinado. FABRITEX DEL SUR ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 01 DE …………DEL 20XX EXPRESADO EN DÓLARES $
CÓD. 1 1.1 1.1.01 1.1.03 1.1.04 1.2 1.2.01 1.2.02 1.2.04
2 2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03
DETALLE ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES Caja Inventario de materia prima Inventario de productos terminados TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Maquinaria y Equipo Herramientas Equipo de Computación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS
XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX
XXXXXX XXXXXXX
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Proveedores por pagar Sueldos por pagar IESS por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVOS
XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXX
3 PATRIMONIO 3.1.01 CAPITAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Loja, septiembre 01 del 2013
XXXXXXX
f. Gerente
XXXXXXX
XXXXXXX XXXXXXX
f. Contador
159
LIBRO DIARIO “Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.”30 FABRITEX DEL SUR LIBRO DIARIO DEL 01 DE ……… AL …….DEL 20XX EXPRESADO EN DÓLARES $ FECHA
CODIGO
DESCRIPCIÓN
PARCIAL
DEBE
HABER
Suman: Loja, 30 de ………. Del 20XX
f. Gerente
f. Contador
f. METODOLOGÍA
MÉTODOS
Científico: Su aplicación permitirá explicar y definir la realidad contable que actualmente emplea la empresa Fabritex para controlar sus actividades de fabricación y comercialización. Realidad que será comparada con los conocimientos científicos que rigen a la Contabilidad de costos y los procesos de producción.
Inductivo: Servirá para formular los conceptos y leyes generales que conformaran la Revisión Literaria de esta tesis. Deductivo: Se aplicará al momento de ejecutar el trabajo de campo, observando los conceptos, normas y demás temas descritos en la Revisión Literaria. 30
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml
160
Analítico: Servirá para analizar y clasificar la documentación fuente que servirá de guía para la elaboración del Plan y manual de cuentas y posteriormente el registro de las transacciones en los libros y auxiliares contables como: El libro diario, mayores, tarjetas, reloj, Hojas de cotos, etc. Sintético: Permitirá presentar la situación económica y financiera de la empresa Fabritex a través de los Estados Financieros que se elaborarán al finalizar el periodo de estudio.
TÉCNICAS
La observación: Se realizará durante la visita previa a las instalaciones de la empresa, para determinar los aspectos de organización, producción y administración. La entrevista: Se la efectuará a la propietaria de la empresa a través de un banco de preguntas que permitirán establecer los problemas que afectan al proceso contable y de producción.
161
g. CRONOGRAMA
TIEMPO: 2013-2014 N°
MESES
ACTIVIDADES JUNIO
JULIO
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 Presentación y aprobación de Proyecto 2 Revisión Literaria 3 Ejecución del trabajo de campo
x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
4 Elaboración del borrador de tesis
x x x x x x
5 Revision y aprobación de tesis
x x x x x x x x
6 Trámites previos a la sustentación pública
x x
7 Sustenación pública y graduación
x
162
h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
Talento Humano
Aspirante: Margorie Yesenia Chiriboga Iñiguez Directora de Tesis: Docente de la Universidad Nacional de Loja Personal de apoyo: Propietaria de la empresa Fabritex Presupuesto
INGRESOS
$1,300.00
Aporte económico Sra. Margorie Yesenia Chiriboga I.
$1,300.00
EGRESOS Recursos Materiales
$720.00
Material de oficina
$100.00
Equipo Informático
$500.00
Material Bibliográfico
$120.00
Servicios Levantamiento de texto (borrador y reproducción definitiva)
$300.00
Empastados
$120.00
$580.00
Transporte
$80.00
Derechos de graduación
$50.00
Imprevistos
$30.00
TOTAL EGRESOS
$1,300.00
Financiamiento
Los rubros detallados en el presente Presupuesto serán financiados en su totalidad por la aspirante al grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
163
i. BIBLIOGRAFIA BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 10ma Edición. Quito – Ecuador. Editora Escobar. Año 2011. BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Quito – Ecuador. Editora Nuevo Día. Año 2009.
ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. 1ra Edición. Loja – Ecuador Editorial U.T.P.L Año 2008.
FRANCO, Ximena. Guia Didáctica Contabilidad de Costos I. 2da Edición. Loja-Ecuador. Editora de la UTPL. Año 2012. HORNGREN CHARLES T; DATAR SRIKANT M; FOSTER GEORGE. Contabilidad de Costos. Un enfoque gerencial. Décima segunda Edición. México. Editorial Pearson Educación. Año 2008. MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 4ra Edición. Quito – Ecuador. 2007.
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. 2da. Edición, año 2008. Editora MCGRAW-HILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia.
164
INDICE
Contenido Caratula……………………………………………………………………………………………….i Certificación………………………………………………………………………………………….ii Autoría……………………………………………………………………………………………….iii Carta de autorización de tesis…………………………………………………………………….iv Dedicatoria…………………………………………………………………………………………..v Agradecimiento……………………………………………………………………………………..vi a. Titulo……………………………………………………………………………………………....1 b. Resumen……………………………………………………………………… …………………2 Summary…………………………………………………………………………… ……………....3 c. Introducción……………………………………………………………………… ……………...4 d. Revisión de Literatura…………………… …………………………………………………..…6 e. Métodos y Materiales…………………………………… …………………………………...26 f. Resultados………………… ………………………………………………………………….28 g. Discusión……..…………… ………………………………………………………………..125 h. Conclusiones……………………… ………………………………………………………...126 i. Recomendaciones……………………………………………………………………………..127 j. Bibliografía……………………………………………………………………………………..128 k. Anexos…………………… …………………………………………………………………..129 Índice…………………… ……………………………………… ……
165
…………………...165