PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL

UNIDAD 3. EL PROCESO CONTABLE, LA CUENTA Y LOS LIBROS CONTABLES 1. 2.

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 2 LA CUENTA.................................................................................................................................................. 2 2.1. CONCEPTO: ....................................................................................................................................... 2 2.2. ESTRUCTURA, FORMATO O RAYADO: ............................................................................................... 2 2.3. TERMINOLOGIA ASOCIADA A LAS CUENTAS: .................................................................................... 3 2.4. CLASES DE CUENTAS. ....................................................................................................................... 3 3. EL MÉTODO CONTABLE, LA PARTIDA DOBLE. ............................................................................................ 4 4. LOS HECHOS CONTABLES. ......................................................................................................................... 5 4.1. CONCEPTO: ....................................................................................................................................... 5 4.2. CLASES DE HECHOS CONTABLES: .................................................................................................... 5 5. LOS LIBROS CONTABLES ............................................................................................................................ 5 5.1. CONCEPTO: ....................................................................................................................................... 5 5.2. TIPOS DE LIBROS CONTABLES: ......................................................................................................... 6 5.3. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES..................................................................................... 6 5.4. ANOTACIONES EN LIBROS CONTABLES Y PLAZOS DE CONSERVACIÓN .......................................... 7 5.5. FORMATO DE LOS LIBROS CONTABLES. ........................................................................................... 7 A) EL LIBRO DIARIO ................................................................................................................................ 7 B) EL LIBRO MAYOR ............................................................................................................................... 8 C) LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES ................................................................................. 9

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1.

INTRODUCCIÓN

Hasta ahora hemos visto que: • La Contabilidad es un sistema de información. • La Contabilidad financiera está normalizada en su contenido y forma. • El objeto de estudio de la contabilidad es el Patrimonio empresarial. • El Patrimonio desde un punto de vista estático: • Concepto. • Composición. • Elaboración de inventarios y balances A continuación vamos a ver: • ¿Cómo analiza la Contabilidad el Patrimonio y sus variaciones? • Utilizando un Instrumento CUENTA. • Utilizando un Método PARTIDA DOBLE • ¿Dónde se registra su situación y variaciones? SISTEMAS DE REGISTRO (Libros contables) • ¿Qué acontecimientos se registran? HECHOS CONTABLES

2.

LA CUENTA

La situación en la que se encuentra un Elemento patrimonial, así como sus variaciones, se recoge en un Estado de información contable denominado CUENTA. La CUENTA permite conocer la situación inicial, los aumentos, las disminuciones, y la situación final de un Elemento patrimonial.

2.1.CONCEPTO: La CUENTA es una herramienta contable que permite conocer la situación de un elemento patrimonial en un momento determinado, así como sus variaciones, mediante un sistema dual.

2.2. ESTRUCTURA, FORMATO O RAYADO: La cuenta se representa mediante una “Cruceta” o cruz incompleta, con dos partes diferenciadas: la parte izquierda denominada DEBE y la parte derecha denominada HABER. En el centro se indica el nombre y código numérico de la cuenta que se representa. DEBE

(Nº) Nombre de la Cuenta

CARGAR: Hacer un apunte en el Debe ADEUDAR

HABER ABONAR: Hacer un apunte en el Haber ACREDITAR

El formato real de la cuenta es más complejo y se mostrará en el apartado de LIBROS CONTABLES. CÓDIGO: FECHA

TÍTULO: CONCEPTO

REF

DEBE

HABER

SALDO

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2.3.TERMINOLOGIA ASOCIADA A LAS CUENTAS: -

-

-

1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)

ABRIR una cuenta: preparar la cruceta para anotar en ella, anotando el nombre, código, Debe y Haber. CARGAR O ADEUDAR: realizar anotaciones en la parte izquierda o DEBE (D) de la cuenta. ABONAR O ACREDITAR: realizar anotaciones en la parte derecha u HABER (H) de la cuenta. SUMAS DEUDORAS (D): suma de las cantidades anotadas en el DEBE de la cuenta. SUMAS ACREEDORAS (H): suma de las cantidades anotadas en el HABER de la cuenta. SALDO DE LA CUENTA: diferencia entre sumas deudoras y acreedoras de la cuenta (D-H). El saldo de la cuenta podrá ser de distintos tipos en función de las sumas de ambas partes,  Si D>H (el debe pesa más que el haber) el saldo de la cuenta será deudor (SALDO DEUDOR=SD) Es el saldo habitual de las cuentas de ACTIVO y de las cuentas de GASTOS  Si D