TALLER DE PRACTICAS FISCALES ISR • IETU • IVA • IDE IMSS • INFONAVIT

2009 Pérez Chávez • Campero • Fol

PRIMERA EDICION VIGESIMA PRIMERA EDICION

1990 2009

Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, Col. Roma Sur. México, 06760, DF. Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00. www.tax.com.mx. e-mail: [email protected] Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso por escrito de sus autores.

Derechos reservados © conforme a la ley, por: · CP José Pérez Chávez. · CP Eladio Campero Guerrero. = · CP Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán No. 159. Col. Roma Sur, CP 06760. México, DF.

La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 1o. de enero de 2009, así como las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008-2009, publicada en el DOF del 27 de mayo de 2008, actualizadas con la Tercera Resolución de Modificaciones a dicha resolución, publicada en el DOF del 26 de diciembre de 2008. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-607-440-001-4 Impreso y Hecho en México

CONTENIDO Indice

INTRODUCCION · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 17

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas morales

Régimen general

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Factor de ajuste mensual· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 27

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Factor de ajuste para periodos mayores a un mes · · · · · · · · · · · · 29

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Factor de actualización · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 31

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Resultado fiscal de las personas morales · · · · · · · · · · · · · · · · · 33

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Impuesto del ejercicio de las personas morales · · · · · · · · · · · · · · 36

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Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 39

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Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 41

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Taller de Prácticas Fiscales

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Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 46

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Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 51

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Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles comprendidas en el Título II de la LISR · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 57

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Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales · · · · · · · · · · · · · · · · 63

·

Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral · · · · · · · 67

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Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 70

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Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 86

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Costo de lo vendido deducible para las personas morales · · · · · · · · 97

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Opción de deducir el costo de lo vendido de las existencias que se tenían al 31 de diciembre de 2004 · · · · · · · · · · · · · · · · 113

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Determinación del monto acumulable cuando se disminuye el valor de los inventarios al 31 de diciembre · · · · · · · · · · · · · · 127

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Deducción de inversiones (con base en el artículo 37) · · · · · · · · · 138

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Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (activos fijos)· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 142

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Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 146

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Deducción inmediata de inversiones (con base en el artículo 220) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 147

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Deducción inmediata de inversiones (con base en el Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 154

Taller de Prácticas Fiscales

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Saldo promedio anual de los créditos · · · · · · · · · · · · · · · · · · 163

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Saldo promedio anual de las deudas· · · · · · · · · · · · · · · · · · · 167

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Ajuste anual por inflación acumulable · · · · · · · · · · · · · · · · · · 170

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Ajuste anual por inflación deducible · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 174

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Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales · · · · · · 178

·

Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 183

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Cuenta de utilidad fiscal neta (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 187

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Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinación y actualización de la cuenta) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 191

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Cuenta de capital de aportación (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 200

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Cuenta de capital de aportación (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 202

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Dividendos por reducción de capital de una persona moral· · · · · · · 205

Régimen simplificado

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Pagos provisionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 215

·

Impuesto del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 225

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Utilidad sujeta al pago del ISR de personas morales que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 · · · · · · · · · · · · · · · · 239

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Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas morales que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 242

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Taller de Prácticas Fiscales

Sociedades cooperativas de producción

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Impuesto del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 249

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Cuenta de utilidad gravable (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 253

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Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticipos a socios de una sociedad cooperativa · · · · · · · · · · · · · · · · · · 256

Personas físicas

Personas físicas que perciben ingresos por salarios

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Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extras · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 263

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Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidades a los trabajadores · · · · · · · · · · · · · · 265

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Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual (aguinaldo) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 267

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Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por retener al trabajador) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 269

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Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 276

·

Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 283

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Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (cuando perciben ingresos sólo por salarios) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 288

Taller de Prácticas Fiscales

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Cálculo de la retención del impuesto sobre la renta por separación de un trabajador · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 294

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales

Personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales

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Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales· · · · · · · · · · · · · 301

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Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales · · · · · · · · · · 306

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Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales)· · · · · 312

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Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades profesionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 319

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Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades profesionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 324

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (incluye régimen intermedio)

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Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · 326

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Pagos mensuales estatales de las personas físicas del régimen intermedio a las actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 334

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Taller de Prácticas Fiscales

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Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 338

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Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 345

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Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 353

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Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades empresariales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 359

Régimen de pequeños contribuyentes

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Pagos bimestrales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 362

·

Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 377

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Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que tributan en el régimen de pequeños contribuyentes · · · · · · · · · · · · · · · · · 388

Personas físicas que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta 2001

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Utilidad sujeta al pago del ISR de personas físicas que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 390

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Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas físicas que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 396

Taller de Prácticas Fiscales Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles

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Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 401

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Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% sin comprobar) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 405

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Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 410

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Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% de deducción sin comprobar) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 413

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Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciben ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 416

Personas físicas que perciben ingresos por enajenación de bienes

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Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos por persona física no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 425

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Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 430

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Pago provisional por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 436

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Pago estatal por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 442

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Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria fue superior a 12 meses) · · · · · · · · · · · · · 445

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Taller de Prácticas Fiscales

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Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)· · · · · · · · · · · · 464

Personas físicas que perciben ingresos por intereses

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Retención por el pago de intereses · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 481

Personas físicas que perciben ingresos por dividendos

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Acumulación de los dividendos percibidos de una persona moral a los demás ingresos de una persona física (determinación del ingreso que se acumulará y el impuesto que se podrá acreditar) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 487

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Personas morales del régimen general

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Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 497

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Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 502

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Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 513

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Impuesto del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 522

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Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · 533

Taller de Prácticas Fiscales

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Personas físicas

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales

Personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales

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Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 541

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Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · 546

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Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciban ingresos sólo por actividades profesionales) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 555

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Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · 565

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (incluye régimen intermedio)

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Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 569

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Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales· · · · · · · · · · · · · · · · · · 574

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Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (cuando perciban ingresos sólo por actividades empresariales)· · · · · · · · · · · · · · · 584

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Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · 595

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Taller de Prácticas Fiscales

Régimen de pequeños contribuyentes

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Pagos bimestrales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 599

Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles

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Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 606

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Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles · · · · · · · · · · · · · · · · 611

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Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 618

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Cálculo del inpuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciban ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) · · · · · · · · · · · · · 626

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Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 633

Personas morales del régimen simplificado

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Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 639

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Pagos provisionales · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 644

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Impuesto del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 655

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Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 666

Régimen de transición

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Recuperación del impuesto al activo pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 673

Taller de Prácticas Fiscales

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Deducción adicional por inversiones nuevas en el ejercicio de 2009 (adquiridas entre el 1o. de septiembre y el 31 de diciembre de 2007) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 679

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Deducción adicional de inversiones en los pagos provisionales del ejercicio de 2009 (adquiridas entre el 1o. de septiembre y el 31 de diciembre de 2007) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 682

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Crédito fiscal por inversiones acreditable contra el IETU del ejercicio de 2009 (efectuadas entre el 1o. de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007) · · · · · · · · · · · · · · · · · · 686

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Crédito fiscal por inversiones acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de 2009 (efectuadas entre el 1o. de enero de 1998 y el 31de diciembre de 2007) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 690

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Crédito fiscal por inventarios acreditable contra el IETU del ejercicio de 2009 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 695

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Crédito fiscal por inventarios acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de 2009 · · · · · · · · · · · · · · · 700

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Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales acreditable contra el IETU del ejercicio de 2009· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 705

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Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de 2009· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 715

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Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, acreditable contra el IETU del ejercicio de 2009 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 720

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Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de 2009· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 725

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Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo, acreditable contra el IETU del ejercicio de 2009· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 730

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Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo, acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio 2009 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 733

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Taller de Prácticas Fiscales IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

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Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo (cuando se realicen depósitos en efectivo superiores a $25,000 en las instituciones del sistema financiero) · · · · · · · · · · 741

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Acrreditamiento del IDE efectivamente pagado contra el pago provisional del ISR · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 746

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Opción de acreditar el IDE estimado contra el pago provisional del ISR · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 750

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Acreditamiento del IDE efectivamente pagado contra el ISR del ejercicio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 752

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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Determinación del IVA acreditable cuando únicamente se realizan actividades gravadas · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 761

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Determinación del IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 765

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Determinación del IVA acreditable de una inversión cuando se realizan actividades gravadas y exentas · · · · · · · · · · · 771

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Determinación de los pagos mensuales definitivos · · · · · · · · · · · 779

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Impuesto mediante estimativa por parte de las autoridades fiscales para personas físicas del régimen de pequeños contribuyentes · · · · · · · · · · · · · · · · · · 784

IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)

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Determinación del salario base de cotización · · · · · · · · · · · · · · 805

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Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (I) (por los seguros de enfermedades y maternidad –prestaciones en dinero y prestaciones en especie de pensionados–, invalidez y vida, y los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez) · · · · · · · 810

Taller de Prácticas Fiscales

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Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el seguro de enfermedades y maternidad; prestaciones en especie)· · · · · · · · 815

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Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I) (por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 818

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Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II) (por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez) · · · · · · 825

INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES)

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Aportaciones al Infonavit · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 835

DIVERSOS

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Cálculo de recargos de contribuciones omitidas en el ejercicio de 2009 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 845

ANEXOS

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Recargos e intereses en convenio · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 853

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Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 1994=100) · · · · · · 854

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Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 2002=100) · · · · · · 856

·

Tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana 2008 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 858

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Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP) 2007-2008 · · · · · · 859