STEUERRECHT I Allgemeines Steuerrecht Ein Studienbuch von

Dr. Dieter Birk o. Professor an der Universität Münster Richter am Finanzgericht Münster im Nebenamt

2. Auflage

C.H.BECK'SCHE VERLAGSBUCHHANDLUNG MÜNCHEN 1994

Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Allgemeines Literaturverzeichnis

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1. Teil. Einführung § 1. Steuern-ein Machtinstrument des Staates. Zur Geschichte der Steuern . . . § 2. Verteilung der Steuern - Lenkung durch Steuern. Die Lehre von den Steuerzwecken und Steuerwirkungen I. Belastungswirkungen und Gestaltungswirkungen II. Fiskalzwecknormen und Lenkungsnormen 1. Fiskalzwecknormen 2. Lenkungsnormen III. Die Bedeutung der Unterscheidung zwischen Fiskalzweck- und Lenkungsnormen § 3. Steuerrechtswissenschaft und Nachbarwissenschaften

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2. Teil. Steuerbegriff, Steuergesetz, Steuersystem § 4. Der Steuerbegriff I. Die Bedeutung der Begriffsbestimmung II. Der verfassungsrechtliche Steuerbegriff III. Abgrenzung gegenüber anderen öffentlichen Abgaben 1. Vorzugslasten (Gebühren und Beiträge) 2. Sonderabgaben 3. Weitere nichtsteuerliche Abgaben „sui generis"?

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§ 5. Das Steuergesetz und die Rechtsquellen des Steuerrechts I. Die Rechtsquellen des Steuerrechts II. Das Steuergesetz III. Der Aufbau des Steuertatbestandes 1. Das Steuersubjekt 2. Das Steuerobjekt 3. Der Steuersatz 4. Der Steuergläubiger

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§ 6. Einteilung der Steuern, Steuersystem I. Anforderungen an ein rationales Steuersystem - Klassifizierung der Steuern II. Systematisierung des Steuerzugriffs (äußeres System) III. Systemgedanke als Verfassungsschranke der Besteuerungsgewalt (inneres System)

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3. Teil. Verfassungsrechtliche Grundlagen der Besteuerung § 7. Steuererhebung und Steuerverteilung I. Verteilung der Gesetzgebungszuständigkeit 1. Ausschließliche Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes 2. Konkurrierende Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes

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Inhaltsverzeichnis 3. Gesetzgebungszuständigkeit der Länder 4. Steuersatzungsrecht der Gemeinden II. Verfassungsgrundsätze der steuerlichen Lastenverteilung 1. Die Unterscheidung zwischen Belastungs- und Gestaltungswirkungen und deren Verfassungsmaßstäbe 2. Die verfassungsrechtliche Überprüfung von Steuerrechtsnormen . . . 3. Rückwirkung von Steuernormen

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§ 8. Verteilung der Steuererträge, I. Der ertragszuweisende Finanzausgleich 1. Der ertragszuweisende Finanzausgleich zwischen Bund, Ländern und Gemeinden 2. Der ertragszuweisende Finanzausgleich unter den Ländern II. Der umverteilende Finanzausgleich III. Finanzausgleich im vereinten Deutschland und Art. 7 Einigungsvertrag

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§ 9. Steuerverwendung und Steuerverwaltung I. Die Zuständigkeit für Staatsausgaben II. Die Verwendung der Steuermittel 1. Das Verhältnis der Haushaltswirtschaft von Bund und Ländern (Art. 109 GG). 2. Haushaltsplan und Haushaltsgrundsätze 3. Der Haushaltskreislauf III. Die Steuerverwaltung (Art. 108 GG)

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4. Teil. Das Steuerschuldrecht § 10. Grundbegriffe I. Die öffentlich-rechtliche Struktur des Steuerschuldverhältnisses II. Steuerrechtsverhältnis, Steuerpflichtverhältnis, Steuerschuldverhältnis .

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§11. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis I. Der Steueranspruch 1. Die Entstehung des Steueranspruchs a) Begriffsbestimmungen der Abgabenordnung b) Allgemeine Grundsätze für die Anwendung der Einzelsteuergesetze aa) Zurechnung von Wirtschaftsgütern bb) Erwirtschaftung steuerlicher Leistungsfähigkeit durch gesetz- oder sittenwidriges Verhalten (§ 40 AO) cc) Unwirksame, aber wirtschaftlich vollzogene Rechtsgeschäfte (§41AO) dd) Mißbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten (§ 42 AO) c) Rechtsanwendung im Steuerrecht: Auslegung und Analogie von Steuergesetzen 2. Fälligkeit des Steueranspruchs 3. Erlöschen des Steueranspruchs a) Erlöschen des Steueranspruchs durch Erfüllung bzw. Leistung an Erfüllungs Statt b) Erlöschen von Steueransprüchen trotz Nichterfüllung aa) Festsetzungsverjährung bb) Zahlungsverjährung cc) Erlaß dd) Verwirkung 4. Übergang des Steueranspruchs

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Inhaltsverzeichnis II. Ansprüche auf steuerliche Nebenleistungen 1. Der Verspätungszuschlag a) Voraussetzungen b) Entstehung, Fälligkeit, Erlöschen 2. Der Säumniszuschlag a) Voraussetzungen b) Entstehung, Fälligkeit, Erlöschen 3. Zinsen a) Voraussetzungen b) Entstehung c) Fälligkeit, Erlöschen 4. Zwangsgelder 5. Kosten III. Der Haftungsanspruch 1. Haftungstatbestände 2. Akzessorietät der Haftung 3. Haftungsbescheid und Inanspruchnahme a) Erlaß des Haftungsbescheids b) Inanspruchnahme nach Erlaß des Haftungsbescheids 4. Die Reihenfolge der Prüfung bei Haftungsfällen IV. Der Steuererstattungsanspruch V. Der Steuervergütungsanspruch i 12. Gesamtschuldnerschaft I. Voraussetzungen und Inhalt der Gesamtschuldnerschaft II. Inanspruchnahme der Gesamtschuldner III. Erlöschen der Gesamtschuldnerschaft

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5. Teil. Steuerverfahrensrecht § 13. Steuerverwaltungsakt I. Arten der Steuerverwaltungsakte II. Die allgemeinen Regelungen 1. Zustandekommen und Wirksamwerden von Steuerverwaltungsakten a) Bestimmtheit und Form b) Nebenbestimmungen c) Begründung d) Bekanntgabe und Wirksamwerden des Steuerverwaltungsaktes . . 2. Der fehlerhafte Verwaltungsakt a) Fehlerquellen b) Die Folgen der Fehlerhaftigkeit c) Die Folgen von Verfahrensfehlern)

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§ 14. Das Korrektursystem der Abgabenordnung I. Bestandskraft und Änderungsvorschriften II. Korrektur von allgemeinen Steuerverwaltungsakten 1. Korrektur offenbarer Unrichtigkeiten 2. Rücknahme und Widerruf von Steuerverwaltungsakten III. Sonderregelungen für besondere Steuerverwaltungsakte 1. Überblick 2. Einzelfragen a) Korrektur auf Antrag (bzw. Zustimmung), § 172 Abs. 1 S. 1 Nr. 2a AO b) Korrektur wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§ 173 AO)

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Inhaltsverzeichnis c) Die widerstreitende Steuerfestsetzung (§ 174 AO) d) Die Korrektur von Folgebescheiden (§ 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 AO) e) Die Korrektur wegen eines rückwirkenden Ereignisses (§ 175 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 AO) f) Korrektur wegen Verständigungsvereinbarungen (§ 175aAO) . . 3. Der Vertrauensschutz bei der Korrektur von Steuerbescheiden . . . . a) Grundsätze b) Besonderheiten bei der Änderung der Rechtsprechung oder Verwaltungspraxis (§ 176 AO) c) Durchbrechung des Vertrauensschutzgedankens durch Folgeberichtigung (§ 177 AO)

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§ 15. Durchführung der Besteuerung I. Überblick II. Die Ermittlung des Sachverhalts 1. Sachaufklärung und Mitwirkungspflichten a) Aufgabenumschreibung b) Eingriffsbefugnisse c) Die Mitwirkungspflichten im einzelnen aa) Melde- und Anzeigepflichten bb) Auskunfts- und Vorlagepflichten cc) Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten dd) Erklärungspflichten ee) Mitwirkungs- und Duldungspflichten in sonstigen Fällen . . . d) Die Verteilung der Beweislast, Schätzung e) Mitwirkungsverweigerungsrechte 2. Das Steuergeheimnis 3. Der Schutz von Bankkunden 4. Besondere Verfahren der Sachaufklärung a) Die Außenprüfung aa) Zulässigkeit der Außenprüfung bb) Umfang der Außenprüfung cc) Durchführung der Außenprüfung dd) Schlußbesprechung ee) Verwertungsverbot 7 b) Steuerfahndung c) Steueraufsicht in besonderen Fällen III. Steuerfestsetzung und Feststellung der Besteuerungsgrundlagen 1. Festsetzung durch Steuerbescheid a) Form und Inhalt des Steuerbescheids b) Bekanntgabe des Steuerbescheids c) Arten der Steuerbescheide aa) Endgültige Steuerfestsetzung bb) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung cc) Vorläufige Steuerfestsetzung 2. Festsetzung ohne Steuerbescheid (Steueranmeldung) 3. Absehen von der Steuerfestsetzung 4. Feststellung der Besteuerungsgrundlagen a) Anwendungsfälle der gesonderten Feststellung b) Rechtswirkungen der gesonderten Feststellung 5. Exkurs: Gesonderte Festsetzung von Steuermeßbeträgen

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§ 16. Die Verwirklichung des Steueranspruchs nach der Festsetzung I. Das Erhebungsverfahren 1. Voraussetzungen der Durchsetzung des Steueranspruchs

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Inhaltsverzeichnis 2. Aufschub der Durchsetzung a) Stundung aa) Erhebliche Härte bb) Keine Gefährdung des Steueranspruchs cc) Ausschluß der Stundung b) Zahlungsaufschub c) Aussetzung der Vollziehung 3. Abschluß des Erhebungsverfahrens II. Das Vollstreckungsverfahren 1. Allgemeine Vollstreckungsvoraussetzungen 2. Vollstreckung wegen Geldforderungen 3. Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen

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6. Teil. Rechtsschutzverfahren § 17. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren I. Der Einspruch II. Die Beschwerde III. Zulässigkeitsvoraussetzungen und Wirkung der Rechtsbehelfe 1. Zulässigkeitsvoraussetzungen a) Abgabenrechtliche Streitigkeit (§ 347 Abs. 1 AO) b) Statthaftigkeit des Einspruchs oder der Beschwerde (§§ 348, 349 AO) c) Form (§ 357 Abs. 1 und Abs. 3 AO) d) Frist (§§ 355, 356 AO) e) Richtiger Adressat des Rechtsbehelfs (§ 357 Abs. 2 AO) f) Rechtsbehelfsbefugnis g) Fähigkeit, Verfahrenshandlungen vorzunehmen (§§365, 79 ff. AO) h) Kein Rechtsbehelfsverbrauch 2. Suspensiveffekt und Aussetzung der Vollziehung a) Grundsatz: Keine aufschiebende Wirkung des Rechtsbehelfs . . . b) Aussetzung der Vollziehung 3. Entscheidung der Finanzbehörde § 17a. Neuregelung des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens ab 1.1. 1996 I. Die Vorgeschichte der Regelung II. Wesentliche Inhalte der Neuregelung 1. Statthaftigkeit des Einspruchs (§§ 347, 348 AO) 2. Einspruchsbefugnis (§ 352 AO) 3. Besonderheiten im Einspruchsverfahren (§§ 363, 364 a, 364 b AO) . . a) Aussetzung und Ruhen des Verfahrens (§ 363 AO) b) Erörterung des Sach- und Rechtsstands (§ 364 a AO) c) Fristsetzung mit ausschließender Wirkung (§ 364 b AO) § 18. Gerichtliche Rechtsbehelfe I. Zur Geschichte der Finanzgerichtsbarkeit II. Das Verfahren vor dem Finanzgericht 1. Zulässigkeitsvoraussetzungen der finanzgerichtlichen Klage a) Zulässigkeit des Finanzrechtswegs (§ 33 Abs. 1 FGO) b) Richtige Klageart c) Form und Frist d) Klagebefugnis e) Beteiligten-, Prozeß- und Postulationsfähigkeit 2. Zulässigkeitsvoraussetzungen des Antrags auf Aussetzung der Vollziehung

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Inhaltsverzeichnis

XII

a) Finanzrechtsweg b) Vollziehbarkeit des Verwaltungsakts c) Einlegung eines Rechtsbehelfs d) Erfolgloser Aussetzungsantrag bei der Finanzbehörde III. Rechtsmittel gegen Entscheidungen der Finanzgerichte 1. Revision 2. Beschwerde IV. Übersicht über das Rechtsschutzsystem der Finanzgerichtsordnung . .

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Stichwortverzeichnis

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