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Oberste Finanzbehörden der Länder

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17. Januar 2012

nachrichtlich: Vertretungen der Länder beim Bund Bundesministerien Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)

BETREFF

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2012

ANLAGEN

1 IV B 2 - S 1301/07/10017-03 2012/0032829

GZ DOK

(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und der Abkommensverhandlungen. Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.

Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

www.bundesfinanzministerium.de

Seite 2

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen: Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26. März 1987 wurden geschlossen mit: Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196), Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl. 1997 II S. 961), Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745). Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen: Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24. November 1981 wurden geschlossen mit: Republik Armenien (BGBl. 1993 II S. 169), Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768), und Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11. August 1999 - Nr. 377/99). Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen: Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19. Dezember 1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762). Hongkong wurde mit Wirkung ab 1. Juli 1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom 10. Juni 1985 in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am 20. Dezember 1999 an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Seite 3

Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde im Dezember 2011 ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das besondere Gesetzgebungsverfahren zum Abkommen und der anschließende Notifikationsaustausch werden voraussichtlich in 2012 abgeschlossen sein. Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen: Das Abkommen mit der UdSSR vom 21. Februar 1980 ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland, Lettland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSRStraßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse). Im Auftrag

Dieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet.

–1– IV B 2 / StandDBA01012012

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen 1. Januar 2012 I. Geltende Abkommen Abkommen

Fundstelle BGBl. II

mit

vom

Jg.

Inkrafttreten

BStBl I S.

Jg.

BGBl. II S. Jg.

1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Ägypten 08.12.1987 1990 278 1990 280 1991 Algerien 12.11.2007 2008 1.188 2009 382 2009 Albanien 06.04.2010 2011 1.186 Argentinien 13.07.1978 / 1979 585 1979 326 1979 16.09.1996 1998 18 1998 187 2001 Armenien 24.11.1981 1983 2 1983 90 1983

Anwendung

BStBl I S. Jg.

grundsätzlich S.

ab

1.042 1992 136 2009

7 396

1.332 1980 694 2001 427 1983

51 540 352

01.01.1992 01.01.2009 01.01.2012 01.01.1976 01.01.1996 01.01.1980

2006 1975 1993 2007 1969 2005 1995 1989

304:1 386 466 290 468 348 758 35

01.01.2006 01.01.1971 01.01.1990 01.01.2007 01.01.1966 01.01.2004 01.01.1991 01.01.1989

584 2011 731 1986

558 339

01.01.2011 01.01.1985

1982 1997 1986 1999 1982 1961 1970 1991 2003 2008 2008 1968 1997 1992 1970

628 624 358 269 587 712 1.072 93 383 494 481 296 363 186 777

01.01.1982 01.01.1997 01.01.1987 01.01.1994 01.01.1981 01.01.1957 01.01.1968 01.01.1990 01.01.2002 01.01.2008 01.01.2008 01.01.1964 01.01.1997 01.01.1992 01.01.1970

1964

366

1973 1966 1979 1993 1976 1967 1980 1984 2010 2002 1999 1980 2007 2003 2007 1989 2000 1998 1975 1999 1960 1979 2011 1979 2011 2002 2011 1974 1981

730 946 603 172 632 336 772 388 178 521 269 792 246 36 259 268 1.383 1.219 943 121 398 83 837 196 344 240 745 1.009 34

(DBA mit UdSSR gilt fort , BGBl. 93 II S. 169)

Aserbaidschan Australien Bangladesch 1 Belarus (Weißrussland) Belgien

25.08.2004 24.11.1972 29.05.1990 30.09.2005 11.04.1967 / 05.11.2002 Bolivien 30.09.1992 Bosnien und Herzegowina 26.03.1987

2005 1974 1991 2006 1969 2003 1994 1988

1.146 337 1.410 1.042 17 1.615 1.086 744

2006 1974 1992 2007 1969 2005 1994 1988

291 423 34 276 38 346 575 372

2006 1975 1993 2007 1969 2003 1995 1988

120 216 847 287 1.465 1.744 907 1.179

(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.196)

Bulgarien China

25.01.2010 2010 10.06.1985 1986

1286 2011 446 1986

543 2011 329 1986

03.07.1979 22.11.1995 07.12.1982 29.11.1996 05.07.1979 21.07.1959 / 09.06.1969 / 28.09.1989 / 20.12.2001 01.06.2006 12.08.2004 18.04.1966 19.06.1995 30.10.1990 20.12.1968

1982 1996 1984 1998 1981 1961 1970 1990 2002 2007 2006 1967 1996 1991 1969

153 2.565 466 547 1.164 397 717 770 2.370 1.034 1.018 852 706 1.086 2.133

1982 1996 1984 1998 1982 1961 1970 1990 2002 2008 2008 1967 1996 1991 1970

357 1.219 339 543 201 342 900 413 891 482 467 50 599 1.001 768

17.10.1962/ 03.06.2011 Island 18.03.1971 Israel 09.07.1962 / 20.07.1977 Italien 18.10.1989 Jamaika 08.10.1974 Japan 22.04.1966 / 17.04.1979 / 17.02.1983 Jersey (begrenztes DBA) 04.07.2008 Kanada 19.04.2001 Kasachstan 26.11.1997 Kenia 17.05.1977 Kirgisistan 01.12.2005 Korea, Republik 10.03.2000 Kroatien 06.02.2006 Kuwait 04.12.1987 18.05.1999 Lettland 21.02.1997 Liberia 25.11.1970 Litauen 22.07.1997 Luxemburg 23.08.1958 / 15.06.1973/ 11.12.2009 Malaysia 08.04.1977 23.02.2010 Malta 08.03.2001 17.06.2010 Marokko 07.06.1972 Mauritius 15.03.1978

1964 2011 1973 1966 1979 1990 1976 1967 1980 1984 2009 2002 1998 1979 2006 2002 2006 1989 2000 1998 1973 1998 1959 1978 2010 1978 2010 2001 2011 1974 1980

266 250 357 329 181 742 1.194 871 1.182 194 589 671 1.592 606 1.066 1.630 1.112 354 390 330 1.285 1.571 1.269 109 1.150 925 1310 1.297 275 21 1.261

1964

320

1973 1966 1979 1990 1976 1967 1980 1984 2010 2002 1998 1979 2007 2003 2007 1989 2000 1998 1973 1998 1959 1978 2011 1978 2011 2002 2011 1974 1980

504 700 124 396 407 58 649 216 174 505 1.029 337 233 24 246 150 439 531 615 1.016 1.022 72 837 324 329 76 742 59 667

(ohne Hongkong und Macau)

Côte d'Ivoire Dänemark Ecuador Estland Finnland Frankreich

Georgien Ghana Griechenland Indien Indonesien Iran, Islamische Republik Irland

Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet

1

Gilt nicht für die VSt

1982 1997 1986 1999 1982 1961 1970 1991 2003 2008 2008 1968 1997 1991 1969 1970 1964 2011 1973 1966 1979 1993 1976 1967 1980 1984 2010 2002 1999 1980 2007 2002 2007 1989 2000 1998 1975 1998 1960 1978 2011 1979 2011 2002 2011 1974 1981

637 728 781 84 577 1.659 1.189 387 542 521 51 30 751 1.401 2.288 282 632 741 1.567 767 1.031 59 1.703 2.028 1.426 567 38 962 86 1.357 214 2.855 213 637 1.156 2.630 916 2.962 1.532 1.396 713 288 464 320 640 1.325 8

01.01.1959 01.01.2011 01.01.1968 01.01.1961 01.01.1970 01.01.1993 01.01.1973 01.01.1967 01.01.1977 01.01.1981 01.01.2010 01.01.2001 01.01.1996 01.01.1980 01.01.2007 01.01.2003 01.01.2007 01.01.84 – 31.12.97 01.01.1998 01.01.1996 01.01.1970 01.01.1995 01.01.1957 01.01.1971 01.01.2010 01.01.1971 01.01.2011 01.01.2002 01.01.2012 01.01.1974 01.01.1979

–2– Fortsetzung siehe nächste Seite

Abkommen

Fundstelle BGBl. II

mit

vom

Jg.

Inkrafttreten

BStBl I S.

Jg.

BGBl. II S. Jg.

Anwendung

BStBl I S.

Jg.

grundsätzlich S.

ab

327 310 352

01.01.2011 01.01.1994 01.01.2010 01.01.1980 01.01.1997 01.01.1993 01.01.1978 01.01.1956 01.01.1979 21.02.1992 01.01.2005 01.01.1991 01.01.2003

(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen) Mazedonien Mexiko Moldau, Republik

13.07.2006 23.02.1993 09.07.2008 24.11.1981

2010 1993 2009 1983

1.153 2011 1.966 1993 746 2 1983

313 2011 964 1994 2010 90 1983

462 2011 617 1994 62 427 1983

1995 1994 1980 1960 1980 1991 2004 1993 2002 2011 1995 1984 2004 1982 2003 1996 2008 1975 1994 1972 1980 1990 1993 2003 2011 1988

818 1.262 1.222 1.781 1.150 1.428 1.653 970 734 1.209 836 878 1.304 129 1.594 2.710 1.398 661 686 1.021 751 766 1.886 67 1.090 744

1995 1994 1980 1960 1980 1992 2005 1993 2002

607 673 654 381 646 94 364 655 584

1996 1995 1980 1960 1980 1992 2005 1993 2002

1.220 770 1.485 2.216 1.486 170 101 1.895 2.435

1996 1995 1980 1960 1980 1992 2005 1993 2002

1.135 678 787 626 787 382 368 926 958

1995 1984 2005 1982 2004 1996 2009 1975 1994 1972 1980 1990 1993 2003

617 544 349 347 273 1.490 831 688 422 518 398 409 927 165

1996 1984 2005 1982 2004 1997 2009 1975 1995 1973 1980 1990 1994 2003

467 1.008 55 861 102 752 820 2.204 29 74 1.281 1.698 21 436

1996 1984 2005 1982 2004 1997 2009 1976 1995 1973 1980 1991 1994 2003

445 612 363 763 286 363 834 7 88 61 678 93 110 329

1988

372

1988

1.179 1989

35

01.01.1995 01.01.1985 01.01.2005 01.01.1983 01.01.2004 01.01.1997 01.01.2010 01.01.1971 01.01.1995 01.01.1972 01.01.1977 01.01.1990 01.01.1994 01.01.02/01.01.04 01.01.11/01.01.12 01.01.1989

22.04.1988 1989 28.06.2004 2006 19.12.1980 1982

713 930 1.022

1989 2007 1982

310 157 904

1990 2007 1983

244 1990 24 2007 692 1983

178 171 486

01.01.1987 01.01.2007 01.01.1984

1.091 2007 9 1968 630 1981 1.185 1974 1359 2011 1.034 2005 589 1968 679 1975 1.022 1982

171 296 610 850 345 15 1.046 697 904

2007 1968 1982 1975 2011 2004 1968 1977 1983

213 140 185 440 463 1.565 1.104 263 692

2007 1968 1982 1975 2011 2005 1969 1977 1983

183 544 373 640 358 27 18 192 486

01.01.2007 01.01.1968 01.01.1983 01.01.1965 01.01.2011 01.01.2005 01.01.1967 01.01.1972 01.01.1984

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 96 II S. 768)

Mongolei Namibia Neuseeland Niederlande

Norwegen Österreich Pakistan 2 Philippinen Polen Portugal Rumänien Russische Föderation (Änderungsprotokoll)

Sambia Schweden Schweiz

Serbien

22.08.1994 02.12.1993 20.10.1978 16.06.1959 / 13.03.1980 / 21.05.1991 / 04.06.2004 04.10.1991 24.08.2000/ 29.12.2010 14.07.1994 22.07.1983 14.05.2003 15.07.1980 04.07.2001 29.05.1996 15.10.2007 30.05.1973 14.07.1992 11.08.1971 / 30.11.1978 / 17.10.1989 / 21.12.1992 / 12.03.2002 27.10.2010 26.03.1987

(Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien); (DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl. 97 II S. 961)

Simbabwe Singapur Slowakei

(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II S. 762)

Slowenien Spanien Sri Lanka Südafrika Syrien Tadschikistan Thailand Trinidad und Tobago Tschechien

03.05.2006 05.12.1966 13.09.1979 25.01.1973 17.02.2010 27.03.2003 10.07.1967 04.04.1973 19.12.1980

2006 1968 1981 1974 2010 2004 1968 1975 1982

(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II S. 762)

Türkei

16.04.1985 1989

866

1989

471

1989

1.066 1989

482

01.01.1990

1.653 2

1976 1983

498 90

1976 1983

1.927 1977 427 1983

4 352

01.01.1976 01.01.1980

498 919 1.060 954 978 727 518 746 538 1.333 354 1.184 611/851 2.622 1068

1996

675

1996

2.609 1996

1.421

1988

531

1990

740 1990

365

2001 1996 1996 2007 2011 2011 1991 2008 2008 1996

765 611 588 724 942 469 94 766 783 1.422

2002 1997 1996 2007 2011 2011 1992 2008

gekündigt am 21. Juli 2009 mit Wirkung ab 01. Januar 2011

Tunesien Turkmenistan

23.12.1975 1976 24.11.1981 1983

(DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11. August 1999 – Nr. 377/99)

Ukraine Ungarn Uruguay

03.07.1995 28.02.2011 05.05.1987 09.03.2010 07.09.1999 08.02.1995 09.04.1995 04.07.2006 01.07.2010 30.03.2010 29.08.1989/ 01.06.2006

1996 2011 1988 2011 Usbekistan 2001 Venezuela 1996 1996 Vereinigte Arab. Emirate 2007 (verlängert bis 09.08.2008) 2011 Vereinigtes Königreich 2010 1991 Vereinigte Staaten 2006 (Bekanntmachung der Neufassung 04.06.2008) 2008 Vietnam 16.11.1995 1996 Zypern 18.02.2011 2011

1997

269 1.809 1.221 1.467 873 536 235 117

2002 1997 1996 2007 2011 2011 1992 2008

239 938 1.135 726 955 485 262 782

752 1997

364

01.01.1997 01.01.2012 01.01.1991 01.01.2012 01.01.2002 01.01.1997 01.01.1992 10.08.2006 01.01.2009 01.01.2011 01.01.1990 01.01.07/01.01.08 01.01.1997 01.01.2012

Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet

Fortsetzung siehe nächste Seite 2

Gilt nicht für die VSt

–3–

Abkommen

Fundstelle BGBl. II

mit

vom

Jg.

Inkrafttreten

BStBl I S.

Jg.

BGBl. II

Anwendung

BStBl I

S. Jg.

S.

Jg.

grundsätzlich S.

ab

2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern Dänemark 3 Frankreich Griechenland Schweden3 Schweiz Vereinigte Staaten

22.11.1995 12.10.2006 18.11.1910 / 01.12.1910 14.07.1992 30.11.1978 03.12.1980 / 14.12.1998

1996 2007 1912

2.565 1996 1.402 2009 173 4 –

1.219 1.258 –

1997 2009 1953

1994 1980 1982 2000

686 1994 594 1980 847 1982 1.170 2001

422 243 765 110

1995 1980 1986 2001

728 1997 596 2009 525 1953 29 1.341 860 62

1995 1980 1986 2001

624 1.266 377

01.01.1997 03.04.2009 01.01.1953

88 786 478 114

01.01.1995 28.09.1980 01.01.1979 15.12.2000

3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen 5 Brasilien (S) (Protokoll) Chile (S) (Handelsvertrag) China (S) (Seeverkehrsvertrag) Hongkong (L) Hongkong (S) Insel Man (S) Jemen (L) Jugoslawien (S) Kolumbien (S, L) Paraguay (L) Saudi-Arabien (L) Venezuela (S, L)

17.08.1950

1951

11

–

–

1952

604 –

–

10.05.1952

02.02.1951

1952

325

–

–

1953

128 –

–

08.01.1952

31.10.1975 08.05.1997 13.01.2003 02.03.2009 02.03.2005 26.06.1954 10.09.1965 27.01.1983 08.11.2007 23.11.1987

1976 1998 2004 2010 2006 1959 1967 1984 2008 1989

1.521 2.064 34 968 538 735 762 644 782 373

1976 1998 2005

496 1.156 610

1977 1999 2005

428 1977 26 2000 332 2005

452 1.554 613

29.03.1977 01.01.1998 01.01.1998

2006 – 1967 1984 2009 1989

229 – 24 456 866 161

2007 1959 1971 1985 2009 1989

231 – 340 222 869 2

01.01.1982 23.10.1959 01.01.1962 01.01.1979 01.01.1967 01.01.1990

214 1.259 855 623 1.027 1.065

2007 – 1971 1985 2009 1990

4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs Anquilla Bahamas Belgien3 Britische Jungferninseln Dänemark3 Finnland Frankreich3 Gibraltar Guernsey Insel Man Italien Jersey Liechtenstein Kaimaninseln Luxemburg3 Monaco Niederlande Norwegen3 Österreich San Marino Schweden3 St.Vincent und Grenadinen Turks und Caicos Inseln

19.03.2010 09.04.2010 11.04.1967 05.10.2010 22.11.1995 25.09.1935 21.07.1959 13.08.2009 26.03.2009 02.03.2009 09.06.1938 04.07.2008 02.09.2009 27.05.2010 23.08.1958 27.07.2010 21.05.1999 04.10.1991 04.10.1954 21.06.2010 14.07.1992 29.03.2010 04.06.2010

2010 2011 1969 2011 1996 1936 1961 2010 2010 2010 1939 2009 2010 2011 1959

1.381 642 17 895 2.565 374 397 984 973 957 1244 578 950 664 1.269

2001 1993 1955 2011 1994 2011 2011

2 970 833 908 686 253 882

2011 1969

38

948

1969

1.465 1969

468

1996 1936 1961 2011 2011 2011 1939 2010 2011 2011 1959

1.219 944 342 521 514 503 3774 166 286 841 1.022

1997 1954 1961 2011 2011 2011 1956 2010 2011 2011 1960

728 740 1.659 535 535 534 2.154 38 326 823 1.532

1997 1954 1961 2011 2011 2011 1957 2010 2011 2011 1960

624 404 712 527 520 509 142 177 292 848 398

2001 1993 1955

66 655 434

2001 1993 1955

691 2001 1.895 1993 926 1955

539 926 743

1994 2011

422 777

1995 2011

29 1995 696 2011

88 784

01.01.2012 01.01.2012 01.01.1966 01.01.2012 01.01.1997 01.01.1936 01.01.1957 01.01.2011 01.01.2011 01.01.2011 23.01.1939 01.01.2010 01.01.2010 01.01.2012 01.01.1957 01.01.2012 23.06.2001 01.01.1991 26.11.1955 01.01.2012 01.01.1995 01.01.2012

Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet

Fortsetzung siehe nächste Seite

3

Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten. Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl. 5 Siehe auch Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG (und § 2 Abs. 3 VStG): Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536), Katar L (BStBl 2006 I S. 3) - anzuwenden ab 1. Januar 2001 Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411), Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198), Bangladesch L (BStBl 1996 I S. 643), Litauen L (BStBl 1995 I S. 416), Brasilien S, L (BStBl 2006 I S. 216) Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115), Brunei Darussalam L (BStBl 2011 I S. 77), Seychellen L (BStBl 1998 I S. 582), Chile L (BStBl 1977 I S. 350), Sudan L (BStBl 1983 I S. 370), China L (BStBl 1980 I S. 284), Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423) und Ghana S, L (BStBl 1985 I S. 222), Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178). Irak S, L (BStBl 1972 I S. 490), Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278), 4

–4–

Abkommen

Fundstelle BGBl. II

mit

vom

Jg.

Inkrafttreten

BStBl I S.

5. Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer 890 Armenien 21.02.1980 1980

Jg.

BGBl. II S. Jg.

Anwendung

BStBl I S.

Jg.

grundsätzlich S.

ab

1980

467

1980

1.484 1980

789

30.11.1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 93 II S. 169)

Aserbaidschan

21.02.1980

1980

890

1980

467

1980

1.484 1980

789

30.11.1980

1980

890

1980

467

1980

1.484 1980

789

30.11.1980

1966 1980 – 1979 1970 1980

1.508 1966 888 1980 – 1931 1.317 1980 1.317 1971 890 1980

954 465 562 7 64 82 467

1967 1980 – 1980 1971 1980

1.748 1.488 – 212 206 1.484

– 1980 8 1954 1980 1971 1980

– 789 788 305 789

01.04.1967 25.10.1980 01.11.1953 01.03.1980 01.02.1971 30.11.1980

1979 1993 1978 1984 1978 1980

406 1979 914 1993 1.009 1978 964 1984 1.005 1978 890 1980

310 640 344 615 341 467

1979 1995 1978 1987 1979 1980

1.049 992 1.264 186 912 1.484

1980 1995 1978 1987 1980 1980

63 820 460 374 63 789

01.08.1979 12.08.1995 01.10.1978 01.02.1987 04.01.1979 30.11.1980

789

30.11.1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 96 II S. 2.471)

Belarus (Weißrussland)

21.02.1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 94 II S. 2.533)

Belgien 6 Bulgarien Dänemark6 Finnland6 Frankreich6 Georgien

17.12.1964 12.02.1980 19.07.1931/25.07.1931 31.03.1978 03.11.1969 21.02.1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.128)

Griechenland6 Iran, Islamische Republik Irland6 Israel Italien6 Kasachstan

21.09.1977 17.03.1992 10.12.1976 02.12.1983 18.02.1976 21.02.1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.120)

Kirgisistan

21.02.1980

1980

890

1980

467

1980

1.484 1980

1998 1998 – – 1980

182 958 – – 890

1998 1998 1934 1930 1980

160 624 2887 4547 467

1998 1998 – – 1980

2.373 2.947 – – 1.484

1998 1999 1934 1930 1980

1.426 164 2887 4547 789

25.06.1998 22.10.1998 01.04.1934 01.04.1930 30.11.1980

– 1930 674 1984 1.320 1971 1.012 1978 886 1980 453 1975 890 1980

4547 486 85 346 463 621 467

– 1984 1971 1978 1982 1975 1980

– 1.047 215 1.328 1.186 1.137 1.484

1930 1985 1971 1978 1983 – 1980

4547 125 305 589 17 – 789

01.06.1930 01.11.1984 16.04.1971 07.10.1978 01.01.1983 01.07.1975 30.11.1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.015)

Kroatien 09.12.1996 Lettland 9 21.02.1997 Liechtenstein 29.01.1934/27.02.1934 Luxemburg6 31.01.1930/11.03.1930 Moldau, Republik 21.02.1980 (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 96 II S. 768)

Niederlande6 31.01/23.04/19.05.1930 Norwegen 11.11.1983 Österreich6 18.11.1969 Polen 19.07.1976 Portugal6 24.07.1979 Rumänien9 31.10.1973 Russische Föderation 21.02.1980

– 1984 1970 1978 1980 1975 1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.016)

San Marino Schweden6 Schweiz 10 Slowakei

06.05.1986 1987 15.07.1977 1979 20.06.1928 – 08.02.1990 1991

339 409 – 662

1987 1979 1930 1991

465 308 5637 508

1990 1979 – 1992

14 1.140 – 594

1990 1980 1930 1992

56 63 5637 454

01.10.1987 01.09.1979 15.07.1928 27.05.1992

1.320 890

1980 1980

66 467

1980 1980

900 1980 1.484 1980

788 789

01.06.1980 30.11.1980

594 962 890

1984 1984 1980

414 613 467

1985 1986 1980

55 1985 675 1986 1.484 1980

12 319 789

01.11.1984 01.05.1986 30.11.1980

291 890

1982 1980

393 467

1982 1980

640 1982 1.484 1980

630 789

11.06.1982 30.11.1980

340 1.018

1973 1981

495 742

1975 1982

1.437 – 176 1982

– 376

01.09.1973 01.02.1982

(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II S. 762)

Spanien6 Tadschikistan

08.03.1979 1979 21.02.1980 1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 95 II S. 255)

Türkei Tunesien Ukraine

30.05.1983 1984 30.03.1984 1984 21.02.1980 1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 93 II S. 1.189)

Ungarn9 Usbekistan

12.02.1981 1982 21.02.1980 1980

(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 95 II S. 205)

Vereinigtes Königreich6 Zypern

05.11.1971 1973 22.04.1980 1981

Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet

Fortsetzung siehe nächste Seite

6

Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i.V.m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. I 2002 S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i.V.m. § 3 Nr. 13 KraftStG. Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl. 8 Bundesanzeiger Nr. 123 vom 01.07.1954 S. 2. 9 Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis 30. Juni 2001 zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab 1. Januar 2003 zugleich für Litauen und Slowenien. 10 Siehe auch Verordnungen über die kraftfahrzeugsteuerliche Behandlung von schweizerischen Straßenfahrzeugen im grenzüberschreitenden Verkehr vom 27.03.1985 (BGBl. I S. 615) und vom 18.05.1994 (BGBl. I S. 1076). 7

–5–

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen Art des Abkommen mit

Abkommens

Sachstand 12

11

Geltung für Veranlagungssteuern 13 ab

1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Ägypten R-A P: 01.08.2005 KR Argentinien R-A V: Australien R-A V: Belgien R-A P: 16.10.2009 KR R-P U: 21.01.2010 01.01.2010 China R-A P: 12.07.2011 KR Costa Rica A P: 16.10.2009 Ecuador R-A V: Finnland R-A P: 31.03.2011 Frankreich E-P P: 15.10.2008 KR Georgien R-P V: Griechenland R-A P: 02.10.2009 KR Indien R-P V: Indonesien R-A V: Iran R-A V: Irland R-A U: 30.03.2011 KR Island R-A P: 12.07.2011 KR Israel R-A P: 08.06.2009 Italien R-P V: Japan R-A V: Jordanien A V: Katar A V: Kolumbien A V: Kroatien R-P V: Libyen A V: Liechtenstein A U: 17.11.2011 KR Luxemburg R-A P: 09.09.2011 Marokko R-A V: Mauritius R-A U: 07.10.2011 Mazedonien R-P V: Niederlande R-A P: 21.04.2011 KR Norwegen R-P P: 23.06.2011 KR Oman A P: 12.04.2002 KR Portugal R-A V: Serbien A V: Singapur R-P V: Slowenien R-P U: 17.05.2011 KR Spanien R-A U: 03.02.2011 KR Sri Lanka R-A V: Südafrika R-A U: 09.09.2008 KR Türkei R-A U: 19.09.2011 01.01.2011 Tunesien R-A P: 04.06.2010 KR Turkmenistan A V: Ukraine R-P V: Venezuela R-P V:

Abzugsteuern 14 ab

Bemerkungen

KR

KR

KR KR

KR KR

KR

KR KR KR

KR KR KR 01.01.2011 KR

2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern Finnland Italien

A A

V: V:

3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen Bahrain

11

A (L)

P:

08.07.2010

KR

KR

A: Erstmaliges Abkommen R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen 12 V: Verhandlung P: Paraphierung U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen 13 Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer KR: Keine Rückwirkung vorgesehen 14 Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

–6–

Art des Abkommen mit

Sachstand 16

Abkommens 15

Geltung für Veranlagungs17 steuern ab

Abzugsteuern 18 ab

4. Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs Andorra Antiqua & Barbuda Aruba Bahrain Barbados Bermuda Brunei Dominica Grenada Macau Monserat Niederländische Antillen St. Kitts und Nevis St. Lucia

A A A A A A A A A A A A A A

U: U: P: P: P: U: V: U: U: V: U: P: P: U:

25.11.2010 19.10.2010 14.09.2009 08.07.2010 30.11.2011 03.07.2009

KR KR KR KR KR KR

KR KR KR KR KR KR

21.09.2010 03.02.2011

KR KR

KR KR

28.10.2011 15.09.2009 11.02.2010 07.06.2010

KR KR KR KR

KR KR KR KR

–

–

–

–

5. Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer Belarus (Weißrussland) Marokko Slowenien

R-A A A

P: V: V:

10.10.2002

Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet

15

A: Erstmaliges Abkommen R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens R-P: Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen 16 V: Verhandlung P: Paraphierung U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen 17 Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer KR: Keine Rückwirkung vorgesehen 18 Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

Bemerkungen