Resumen Ejecutivo de la propuesta de reforma fiscal para 2008

Resumen Ejecutivo de la propuesta de reforma fiscal para 2008 A continuación presentamos un resumen ejecutivo de los aspectos más relevantes de la pro...
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Resumen Ejecutivo de la propuesta de reforma fiscal para 2008 A continuación presentamos un resumen ejecutivo de los aspectos más relevantes de la propuesta de reformas fiscales presentada por el Ejecutivo al Congreso de la Unión el pasado 20 de junio. Impuesto de Tasa Única o Contribución Empresarial a Tasa Única El Poder Ejecutivo ha propuesto al Congreso de la Unión la introducción de un impuesto de tasa única. Se presenta como un impuesto mínimo, que gravaría a: las personas físicas, las personas morales, así como a los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país y de ser aprobado sustituiría al impuesto al activo, que sería abrogado. Se propone como un impuesto de tipo directo y equivale a gravar, con una tasa uniforme, la retribución total a los factores de la producción. De dicha retribución se permite deducir las erogaciones para la formación bruta de capital, la cual comprende maquinaria, equipo, terrenos y construcciones, además de los inventarios. Tendría una base más amplia que el impuesto sobre la renta. El impuesto se determinaría aplicando la tasa del 19% considerando una base de efectivo, esto es, acumulando los ingresos hasta que se cobren y tomando las deducciones hasta que se paguen. Se prevé un período de transición de un año. En 2008, en caso de ser aprobado, la tasa de impuesto sería del 16% y de 19% a partir de 2009. Este nuevo tributo sería complementario del impuesto sobre la renta y se pagaría en la medida en que no se pague impuesto sobre la renta o el impuesto sobre la renta fuera inferior al impuesto de tasa única (impuesto mínimo). Crédito al Empleo

Tiene como objeto compensar el costo que representa el impuesto a tasa única, cuando las retenciones por concepto de impuesto sobre la renta pagados a sus trabajadores estén afectos a tasas de impuesto sobre la renta inferiores a la tasa del impuesto a tasa única. Se determinaría por cada trabajador, aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta del mes, una tarifa. Los contribuyentes que hagan pagos por salarios, acreditarían la suma del crédito al empleo que determinen por cada trabajador, contra la contribución empresarial a tasa única. Ley del Impuesto contra la Informalidad (LICI) La propuesta consiste en que a partir del 1º de enero de 2008, las personas físicas y morales estén obligadas al pago del Impuesto Contra la Informalidad (ICI) respecto de los depósitos en efectivo, que se realicen en las cuentas que tengan en las instituciones del sistema financiero, gravando dichos depósitos con una tasa del 2%, cuando excedan de un monto acumulado mensual de $20,000.00. Se excluyen de la causación de este nuevo gravamen, los depósitos efectuados a través de medios distintos al efectivo, como son cheques o transferencias electrónicas. Se prevé que el ICI podrá ser acreditado contra el ISR a cargo en el mismo ejercicio y en los cinco ejercicios siguientes hasta agotarlo, sin que se tenga derecho a devolución. Contribuciones locales a la venta de gasolina, diesel, tabacos labrados y cervezas Se propone adicionar el artículo 73 Constitucional para conceder potestades tributarias a los Congresos locales, con lo cual podrían establecer contribuciones a la venta final de gasolinas y diesel, así como al consumo final de tabacos labrados y cervezas. Impuesto sobre la Renta En materia de impuesto sobre la renta las reformas propuestas más destacadas son las siguientes:

Pérdida por enajenación de acciones Se propone continuar con el régimen cedular de aplicación de pérdidas fiscales por enajenación de acciones, por lo que la deducción se podrá efectuar únicamente contra las utilidades que provengan de la enajenación de acciones u otros títulos. El periodo de aplicación sería de 10 años en vez de los cinco que actualmente se disponen. En el caso de contribuyentes que consoliden fiscalmente, las controladoras no aplicarían el régimen cedular; se les permitiría que las pérdidas por la enajenación de acciones u otros títulos valor se apliquen contra las utilidades fiscales consolidadas del grupo, siempre que se trate de acciones emitidas por las sociedades controladas que se encuentren en el grupo de interés económico. Préstamos, aportaciones y aumentos de capital en efectivo podrían considerarse ingresos acumulables Se propone establecer que se considerarán ingresos acumulables las cantidades recibidas en efectivo, por concepto de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00 cuando no se cumpla con la obligación de informar a las autoridades fiscales, dentro de los 15 días posteriores a aquél en que se reciban los importes correspondientes. Tarifa del impuesto sobre la renta de personas físicas Se propone simplificar el cálculo del impuesto de las personas físicas mediante la siguiente propuesta: ●





Integrar en una tarifa tanto el impuesto sobre la renta como el subsidio. El subsidio se integraría con una proporción de 86% de ingresos gravados. Los tramos progresivos que conforman la tarifa aumentarían de 5 a 8, manteniendo la tasa marginal máxima en 28%. El esquema no plantea modificar las exenciones actualmente previstas en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Se propone sustituir el crédito al salario por el subsidio para el empleo, que aplicaría únicamente a los contribuyentes que perciban ingresos por salarios.

Por lo que se refiere a las personas físicas con ingresos distintos a salarios, se les seguirá otorgando el subsidio fiscal, parcialmente, a través de la aplicación de la tarifa integrada que se recomienda.

Código Fiscal de la Federación Dentro de las reformas propuestas al Código Fiscal de la Federación, con la finalidad de fortalecer el control de las obligaciones de los contribuyentes, destacan las siguientes: Responsabilidad solidaria Se propone que las personas físicas que se encargan de administrar a las personas morales serán responsables solidarios cuando no se localicen en su domicilio fiscal y no presenten el aviso de cambio de domicilio y cuando no presenten la información y documentación en el ejercicio de las facultades de comprobación. También se pretende considerar responsables solidarios a los prestadores de servicios que contrate el contribuyente para cumplir con sus obligaciones fiscales, elaborar contabilidad o presentar sus declaraciones, así como a los contadores, abogados y asesores fiscales por las multas a que se haga acreedor el contribuyente, cuando por la asesoría se omita el pago total o parcial de alguna contribución. Presunción de ingresos por depósitos en cuentas bancarias Se presumirá que son ingresos por los que se deben pagar contribuciones, aquellos depósitos que se efectúen en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1’000,000.00, en la cuentas de una persona que no esta inscrita en el registro federal de contribuyentes, o no está obligada a llevar contabilidad y sólo en caso de que se informe al Servicio de Administración Tributaria de los depósitos realizados, no se considerarían ingresos gravables. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Organización de juegos con apuestas y sorteos Se propone gravar a la tasa del 20%, la organización o celebración de juegos con apuestas, así como de sorteos, excepto cuando los lleven a cabo personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles y en el caso de aquellos que se celebren con fines promocionales y no para obtener beneficios económicos derivados del sorteo mismo. Se propone que durante 2008 la tasa de impuesto sea del 10% y el 15% para 2009.

Impuesto a la enajenación e importación de pintura en aerosol Se propone gravar a la tasa del 50%, la enajenación e importación de pintura en aerosol. Subsidio al Empleo Se propone sustituir el crédito al salario por el subsidio para el empleo, que aplicaría únicamente a los contribuyentes que perciban ingresos por salarios. El subsidio se determinaría aplicando una tabla que considera un subsidio de $407.00 pesos mensuales para aquellos contribuyentes cuyo ingreso mensual sea de $1,768.00 pesos, el cual va disminuyendo conforme el salario aumenta, de tal suerte que los asalariados con ingresos mensuales de $7,382.00 no contarían con este subsidio (prácticamente los mismos rangos y montos que contempla la tabla del crédito al salario). En nuestra página de Internet podrá usted encontrar información más detallada sobre este tema http://www.ey.com/mx

Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de Ernst & Young, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle información veraz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento en que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que Ernst & Young no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite.