REGIMEN FISCAL „INTERESES‟ INTERÉS REAL 2010 PERSONAS FÍSICAS

2011 PERSONAS FISICAS Y MORALES

• Se mantiene régimen vigente en 2009

• Mecánica vigente a partir de 2011

• Acumulación sobre interés real pagado

• Gravamen sobre interés real positivo devengado

• Interés real diferenciado por tipo de producto

• Interés devengado mensual con mecánica de depósitos y retiros

• Efecto de cálculo al pago de interés, enajenación o redención de títulos • Reconocimiento de la inflación por periodo de tenencia con INPC diario (plazo de la inversión) • Pérdida deducible cuando Interés real es negativo • Pérdida disminuible de los demás ingresos del ejercicio (excepto salarios y actividad empresarial o profesional) aplicable en los cinco ejercicios siguientes actualizada. Determinada por la persona física.

• Efecto de cálculo sobre devengado mensual • Reconocimiento de la inflación mensual con UDIS • Crédito Fiscal cuando interés real devengado es negativo • Crédito Fiscal acreditable contra impuesto por intereses en el mismo ejercicio y 10 siguientes actualizado, determinado y aplicado por cada Institución Financiera.

RÉGIMEN FISCAL “INTERESES” INTERÉS REAL 2010 PERSONAS FISICAS

Interés real pagado (Constancia anual) CUPONADOS

DESCUENTO

CHEQUES Y AHORRO (MN)

Interés pagado

+/- Utilidad (pérdida) por enajenación o redención. = (Precio de venta - CPP de adquisición)

Interés pagado

Utilidad (pérdida) por enajenación o redención. = (Precio de venta - CPP de adquisición Actualizado)

Interés pagado

+/- Utilidad cambiaria por retiros= (Precio de venta CPP de adquisición)

+/- Plusvalías cambiarias al 31 de diciembre.

= Interés nominal pagado

- Ajuste por inflación = Interés real pagado

CHEQUES Y AHORRO (ME)

- Ajuste por inflación = Interés real pagado

= Interés real pagado

- Ajuste por inflación

= Interés real pagado

RÉGIMEN FISCAL “INTERESES” INTERÉS REAL 2011 PERSONAS FISICAS Y MORALES Interés real devengado (Estado de cuenta) Saldo INICIAL en UDIS de cuentas o activos financieros gravados que generen intereses

+ Importe en UDIS de los DEPOSITOS realizados (incluye intereses cobrados exentos y dividendos cobrados)

= SUMA (a)

Saldo FINAL en UDIS de cuentas o activos financieros gravados que generen intereses

+ Importe en UDIS de los RETIROS realizados, (excepto comisiones) = SUMA (b) (b) menos (a) x valor UDI último día del mes = Interés real devengado

REGIMEN FISCAL „INTERESES‟ RETENCIÓN DEL ISR (PERSONAS FISICAS Y MORALES) 2010

2011

• Pago de impuesto vía retención

• Pago de impuesto vía retención

• Impuesto retenido = pago provisional

• Impuesto retenido = pago definitivo (solo PF)

• Acreditamiento del ISR retenido en el ejercicio

• Sin acreditamiento del ISR retenido en el ejercicio (solo PF)

• Retención a la tasa del 0.60% sobre capital invertido • Recuperación de saldos a favor de ISR en declaración anual

• Retención a la tasa del 30% sobre interés real devengado mensual • Sin recuperación de saldos a favor (solo PF)

• Tasa anual de ISR en base a nivel de ingresos

• Tasa de ISR corporativa

• Retención de ISR a cargo de sociedades de inversión (autoretenedoras)

• Obligación de retener para los distribuidores de acciones de sociedades de inversión

• Régimen de transición: Cálculo del ISR

•Cobro del ISR en pago de interés, enajenación o redención por venta virtual al 31 de diciembre de 2010

devengado al 31 de diciembre de 2010 (venta virtual) a la tasa del 0.60%

OBLIGACIONES PARA LA PERSONA FÍSICA 2011

2010

• Obligación de acumular intereses en declaración

• Sin obligación de acumular intereses en

anual cuando interés real superior a $100,000 ó cuando la suma del interés real más ingresos por salarios sea superior a $400,000

declaración anual

• Obligación de informar si ingresos totales superiores a $500,000

•Obligación de informar si ingresos totales superiores a $500,000

OBLIGACIONES PARA LOS INTERMEDIARIOS FINANCIEROS 2010 • Retención al pago del interés, enajenación o

2011 • Retención a devengo sobre fondos líquidos

redención de títulos

disponibles al último día del mes en cualquier cuenta que se tenga en la misma institución

• N/A

• Cuando no existan fondos líquidos, actualización del ISR no retenido y administración de la cuenta por cobrar

• SIN Retención en cancelación o traspaso de cuentas (traspaso de información)

• Retención en cancelación o traspaso de cuentas

• Entero de retención a más tardar el día 17 del mes siguiente a retención

• Retención al día siguiente que se haya calculado el ISR y entero dentro de los tres días hábiles siguientes a retención

• Informar en Constancia Anual, el importe del interés nominal e interés real pagado, el monto de la pérdida y el monto del ISR retenido. • Informar al SAT anualmente a más tardar el 15 de febrero de cada año, los datos reportados en la Constancia Anual

• Informar en Estado de Cuenta Mensual el importe del interés real devengado, positivo o negativo, el crédito fiscal, el monto de la retención efectuada y el importe pendiente de retención

• Informar al SAT anualmente a más tardar el 15 de febrero de cada año, los datos reportados en los Estados de Cuenta mensuales

EFECTOS ECONÓMICOS •

Anticipación en reconocimiento del ingreso y Pago del ISR

•

Pago del impuesto a tasa máxima, sin considerar deducciones personales y nivel de ingreso

•

Fugas de inversiones de clientes patrimoniales

•

Eliminación de aplicación del interés real negativo contra otros ingresos

•

Falta régimen de transición para interés real negativo (pérdidas) pendientes de aplicar hasta 2010

•

Incremento importante en costos de desarrollos tecnológicos

OTRAS IMPLICACIONES •

Nueva responsabilidad solidaria para los intermediarios financieros