REFORMA TRIBUTARIA: Ley 1607 del 2012

CONTENIDOS 1. 2.

MOTIVACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA PRINCIPALES CAMBIOS DEL ESTATUTO TRIBUTARIO 2.1 Impuesto a la Renta 2.2 IMAN 2.3 CREE 2.4 Parafiscales 2.5 IVA e Impuesto al Consumo 2.6 Retención en la Fuente Cifras Reforma Tributaria

1. MOTIVACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Según el Gobierno nacional, esta Reforma Tributaria no sería estructural, sólo se nivelarían las cargas, haciendo que quienes tengan más paguen más y viceversa. Partiendo de esta premisa, el Gobierno se motiva hacer esta reforma para la equidad y la generación de empleo, reduciendo algunos impuestos a la nómina.

2. PRINCIPALES CAMBIOS EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO

2.1 Impuesto a la Renta A pesar de que esta figura no desaparece, el sistema ordinario va ser remplazado con dos nuevos impuestos, el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS). El impuesto a la renta ordinario, se mantiene para quienes por medio de esta declaración vs los nuevos impuestos sea mayor la contribución.

Adicionalmente, para sociedades se reduce el impuesto de renta del 33% al 25%, remplazado por el CREE , que durante 2013, 2014 y 2015, será del 9%, a partir del 2016 será del 8%.

2.1 Impuesto a la Renta: Cifras 1.

Con la reducción de la tarifa del impuesto a la renta para sociedades del 33% al 25%, se estima que se pierde para el 2013 poco más de 8 billones de pesos.

2.2 IMÁN Es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales salvo las previstas en el artículo 332 del ET.

Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el artículo 332 del E.T.

2.2 IMÁN: RGA A los ingresos brutos se les resta: 1. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista. 2. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente. 3. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. 4. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier régimen. 5. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas yen los términos establecidos por el Gobierno Nacional.

2.2 IMÁN: RGA 6.

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Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo 11 del Título I del Libro I de este Estatuto. Indemnización por seguros de vida, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios. Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía

2.2 Impacto de IMAN por Nivel de Ingresos y Planeación Tributaria

2.2 Impacto de IMAN por Nivel de Ingresos y Planeación Tributaria

2.2 IMAN: Cifras 1.

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3. 4.

Un profesional que gane $5,56 millones mensuales, pasará a tributar anualmente $132.000 a $1,2 millones, un aumento de 809% en los impuestos que paga. Según la Universidad de Antioquia y la Federación de Profesores Universitarios, hoy un profesor con un salario mensual de $4,1 millones no paga impuestos. Con la reforma tributaria pasará a pagar anualmente más de 3 millones de pesos, casi un mes de salario. Entre 500.000 y 600.000 personas verán aumentar sus impuestos con el nuevo impuesto IMAN. Con el IMAN se espera recaudar, para el 2013, más de 4,6 billones de pesos.

2.3 CREE Es el impuesto sobre la renta para la equidad. Se define como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social. Durante 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE será del 9%, a partir del 2016 se reduce la tarifa al 8%.

2.3 CREE: Distribución •

El 8% del CREE se distribuirá de la siguiente manera:

ICBF=2,2 Puntos porcentuales. SENA=1,4 Puntos Porcentuales. Sistema de Seguridad Social en Salud: 4,4 Puntos porcentuales. •

El 1% adicional se distribuirá de la siguiente manera:

Financiamiento de Instituciones de Educación Superior Públicas (40%). Nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud (30%). Inversión social en el sector agropecuario (30%).

2.3 CREE: Distribución (8%)

2.3 CREE: Distribución

482,4 361,8

Educación Superior Pública

361,8

Nivelación de Sector la UPC Agropecuario

2.3 CREE: Cifras 1.

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3.

Para Amylkar Acosta, si a las utilidades por 33,2 billones de pesos que registraron las empresas en 2011 se les aplica el nuevo impuesto a la equidad (8%), se recaudarían a lo sumo 2,6 billones, menos del 50% de las necesidades del ICBF y el Sena. El balance entre la reducción, eliminación y creación de impuestos a las empresas da un efecto neto, según la Contraloría, de reducción de la carga tributaria de $6,3 billones, lo que se convertirán en ganancias de los propietarios de las compañías. Se espera recaudar con el CREE para el 2013 poco más de 4,4 billones de pesos, que comparado con lo que se pierde en el recaudo del impuesto a la renta, se pierde poco más de 3,5 billones de pesos.

2.4 PARAFISCALES Se reduce nominalmente el costo del empleador en 13,5 puntos porcentuales, con el fin de dar un impulso a la generación de empleo por parte de las empresas, vía reducción de costos laborales.

2.4 PARAFISCALES

2.4 PARAFISCALES: Impactos Sectoriales

2.4 PARAFISCALES: Impactos Sectoriales

2.5 IVA E IMPUESTO AL CONSUMO A pesar de la reducción en el número de tarifas del IVA, se crearon nuevas tarifas denominadas impuestos al consumo.

2.5 IVA: Tarifas

2.5 IMPUESTOS AL CONSUMO: Tarifas

2.5 IVA E IMPUESTO AL CONSUMO Los bienes como los celulares redujeron su IVA del 20% al 16%, remplazado por un nuevo impuesto al consumo del 4%.

Las embarcaciones y camperos al igual que los teléfonos celulares se les redujo el IVA del 20% al 16%, pero con un impuesto al consumo del 8%, quedando en 24%. Los vehículos de menos de 30.000 dólares y motos con cilindraje mayor a 225cc se les redujo el IVA de 25% a 16% y se les impuso un impuesto al consumo del 8%, quedando en 24%. Los vehículos de más de 30.000 dólares y aerodinos tenían un IVA del 35%, ahora es de 16% con un impuesto al consumo del 16%, quedando en 32%.

2.5 IVA E IMPUESTO AL CONSUMO: Cifras 1.

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3.

Se estima que con la reforma tributaria, los cambios en el IVA derivaran en pérdidas para el 2013 de 205 mil millones de pesos. Esta pérdida en el IVA se recupera en los impuestos al consumo, que se les impuso a la telefonía celular, restaurantes, entre otros, estimando un recaudo de 857 mil millones de pesos para el 2013. El aumento del IVA en la medicina prepagada llevará a un aumento en el recaudo de 79 mil millones de pesos para el 2013.

2.6 RETENCIÓN EN LA FUENTE Todo empleador o contratante se encuentra obligado a deducir y retener una suma de lo pagado a sus empleados para cancelar anticipadamente el impuesto de renta. Este mecanismo permite a los empleados no obligados a declarar renta, cancelar en su totalidad los impuestos a su cargo y para los obligados a declarar constituye un pago anticipado del impuesto. Si el empleador o contratante no efectúa la retención al empleado es responsable solidario de la suma que ha debido retener. Por su parte, a partir del primero de abril entra a regir la retención mínima que es aplicable sólo para quienes tengan la categoría de empleados y presenten declaración de renta.

2.6 RETENCIÓN EN LA FUENTE: Tabla

2.6 RETENCIÓN EN LA FUENTE: Tabla

2.6 RETENCIÓN EN LA FUENTE: Tabla

Cifras Reforma Tributaria

El Gobierno argumenta que con la Reforma Tributaria se perderán 500 mil millones de pesos para el 2013, mientras que varios analistas indican que el hueco fiscal de la reforma llegara a los 2 billones de pesos.