PATENT BOX

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QUÉ ES EL PATENT BOX El Patent Box es un tratamiento fiscal especial que tiene como objetivo el fomento de la innovación, mediante la reducción en la base imponible del Impuesto de Sociedades. Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley 16/2007, en el Artículo 23 del RDL 4/2004 (TRLIS) y Ley 14/2013. Y tubo su modificación con la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización.

DÓNDE SE APLICA China

PATENT BOX EN VIGOR EN 9 PAÍSES Irlanda fue el primer país en desarrollar un Patent Box en 1973. El resto de naciones adoptaron estos sistemas a partir de 2005.

Reino Unido

Irlanda

Bélgica

1973

Luxemburgo Francia

Suiza

España 2008

Holanda

PATENT BOX ANTES Y AHORA Cesiones anteriores 28.09.2013

Cesiones posteriores 29.09.2013

Alcance

Solo rentas derivadas de la cesión

Base dela reducción

Ingresos brutos

Rentas derivadas de la cesión y de la transmisión no grupo Rentas (ingresos netos)

Porcentaje de reducción

50%

60%

Límite reducción

Coste X 6

Sin límite

Requisitos

Seguridad jurídica

La cedente debería ser la creadora. Se admite que el cedente haya creado, en al menos un 25%. No eliminación en grupos fiscales Se suprime la mención expresa y se establece la obligación de documentación. (-)

Opción acuerdos previos

¿EN QUÉ CONSISTE?

Cesión Activo Intangible Ingreso

Cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles

Ahorra un 60% en la tributación de los ingresos procedentes de la cesión Estos ingresos tributarán al 40%

PATENT BOX ¿Qué activos intangibles se pueden ceder? SÍ

NO

Patentes

Marcas

Dibujos y modelos

Obras literarias, artísticas o científicas

Planos y fórmulas Derechos sobre experiencias (Know-how)

Derechos de imagen Industriales Comerciales Científicas

Industriales

Equipos

Comerciales Científicos

Programas informáticos

¿A QUIÉN PUEDE INTERESAR? Carácter tecnológico Compañías generadoras de activos protegidos por la propiedad industrial como patentes, diseños, modelos de utilidad, etc.

Compañías en sectores como farmacéutico, automoción, químico, energías renovables, tecnologías de la información, etc.

Carácter no tecnológico Franquiciadores. Cadenas hoteleras. Constructoras que desarrollen materiales, construcciones, etc.

Común Compañías que vengan generando la deducción por I+D+i. Compañías con diseño y desarrollo de productos.

PATENT BOX REQUISITOS a

La cesión debe tener la consideración de arrendamiento operativo financiero.

b

Creación del activo por el cedente, al menos, en un 25% del coste.

c

Necesidad de disponer de los registros contables necesarios.

d

Uso del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica.

e

No residente en paraíso fiscal.

y no

PATENT BOX CICLO DE DESARROLLO DEL PATENT BOX

Identificación y cuantificación

Facturación y aplicación incentivo

Contrato cesión tecnología

Documentación / certificación

Valoración cesión de uso / precios de transferencia

PATENT BOX ASPECTOS PRÁCTICOS a

Necesidad de delimitación específica en el contrato de transferencia de tecnología. No aplicable a prestaciones accesorias (asistencia técnica).

b

Posibilidad de solicitar un acuerdo previo de valoración del ingreso, o de calificación del activo.

c

Creación del activo por el cedente.

d

Aplicable cuando cedente y cesionario tributan en régimen de consolidación fiscal.

e

Aplicación a futuros conocimientos y a cesiones ya existentes.

f

No se requiere que los costes de desarrollo del intangible figuren activados.

g

El beneficio fiscal dependerá del importe de la cesión.

h

Permite la posibilidad también de la aplicación en la transmisión si no son empresas vinculadas.

PATENT BOX: caso real EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES Estructura organizativa

LÍNEA OFICINAS: empresa fabricante de muebles para oficina. Empresa Matriz Propietaria del resto de empresas en un 100%. Tiene al personal de dirección del grupo y todo el área de diseño.

LÍNEA HOGAR: empresa fabricante de muebles de hogar. LÍNEA ORGANISMOS PÚBLICOS: empresa fabricante de muebles para organismos públicos y grandes recintos.

PATENT BOX: caso real EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES Activo intangible identificado: diseño de novedosas sillas y mesas, así como el desarrollo de un primer prototipo no comercializable. Gasto certificado: 856.340€ Supuesto de crecimiento de las líneas nuevas de un 100% en el primer año, y de un 70% en el siguiente año. Resto de ventas de la empresa permanecen fijas. Coste cesión del activo intangible: a) Canon inicial: se percibe a la firma del contrato de cesión, por un importe de 500.000€. b) Royalti anual del 10% de las ventas de los modelos incluidos en la cesión.

Año 1 (sin aplicar Patent Box) Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos

3.498.175

6.550.553

17.630.629

3.502.894

Gastos y Compras

2.903.485

6.092.014

15.691.260

2.872.373

Beneficio antes de Impuestos Impuesto Sociedades

594.690

458.539

1.939.369

630.521

178.407

137.562

581.811

189.156

1.086.936

Año 1 (con Patent Box) Empresa Matriz Ingresos Ingresos línea nuevos Ingresos cesión intangible (1)

3.498.175

Gastos y Compras Coste cesión intangible

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

5.577.461 973.092

16.109.632 1.520.997

3.502.894 0

2.903.485

6.092.014 597.309

15.691.260 652.100

2.872.373 500.000

Beneficio antes de Impuestos

2.344.099

-138.770

1.287.269

130.521

Base Imponible I.S. (2)

1.504.382

-138.770

1.287.269

130.521

I Impuesto Sociedades

451.315

-41.631

386.181

39.156

1.749.409

(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños (2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

835.021

Año 2 (sin aplicar Patent Box) Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos

3.498.175

7.523.645

19.151.626

4.002.894

Gastos y Compras

2.903.485

6.996.990

17.044.947

3.282.373

Beneficio antes de Impuestos Impuesto Sociedades

594.690

526.655

2.106.679

720.521

178.407

157.997

632.004

216.156

1.184.563

Año 2 (con Patent Box) Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos Ingresos línea nuevos Ingresos cesión intangible (1)

3.498.175

5.577.461 1.946.184

16.109.632 3.041.994

3.502.894 500.000

Gastos y Compras Coste cesión intangible

2.903.485

6.996.990 194.618

17.044.947 304.199

3.282.373 50.000

Beneficio antes de Impuestos

1.143.508

332.037

1.802.479

670.521

Base Imponible I.S. (2)

880.075

332.037

1.802.479

670.521

Impuesto Sociedades

264.023

99.611

540.744

201.156

548.818

(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños (2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

1.105.534

Año 3 (sin aplicar Patent Box) Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos

3.498.175

8.885.974

21.281.022

4.502.894

Gastos y Compras

2.903.485

8.263.956

18.940.109

3.692.373

Beneficio antes de Impuestos Impuesto Sociedades

594.690

622.018

2.340.912

810.521

178.407

186.605

702.274

243.156

1.310.442

Año 3 (con Patent Box)

I

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos Ingresos línea nuevos Ingresos cesión intangible (1)

3.498.175

5.577.461 3.308.513

16.109.632 5.171.390

3.502.894 1.000.000

Gastos y Compras Coste cesión intangible

2.903.485

8.263.956 330.851

18.940.109 517.139

3.692.373 100.000

Beneficio antes de Impuestos

1.542.680

291.167

1.823.773

710.521

Base Imponible I.S. (2)

1.087.645

291.167

1.823.773

710.521 i

Impuesto Sociedades

326.293

87.350

547.132

947.990

(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños (2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

213.156

1.173.932

Evolución del Impuesto de Sociedades (en €) 1.310.442 1.184.563 1.086.936

1.173.932 1.105.534

Sin Patent Box Con Patent Box

835.021 AÑO 1

AÑO 2

AÑO 3

902 013 679 www.evalueconsultores.com

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