Managementerfolgsrechnung Zeitraum: Januar 2012 - Dezember 2012 Währung : EUR - Faktor nach EUR : 1,00000 Total Total Kum: Jan - Dez 2012

Datum: 24.04.2012 14:33 User: Andreas Mosler / Mandant: AEP AG Seite: 1 00 AEP AG 00 AEP AG Gesamtjahr: 2012

I. Verkaufserfolgsrechnung Bezeichnung

PLAN

IST

Absatzmenge Umsatzerlöse, brutto

1.460 389.900

1.650 502.400

Gesamtumsatz, brutto Rabatt Boni Skonti Nettoumsatz (nach Konditionen) Ausgangsfrachten Vertriebsprovisionen sonstige Sondereinzelkosten Vertrieb Nettoumsatz (nach SEK Vertrieb) Materialeinzelkosten Fremdleistung Fertigungslöhne Fertigungslöhne Sozialaufwand prop. Fertigungskosten Deckungsbeitrag 1 DB 1 in %

389.900 0 0 0 389.900 0 0 0 389.900 71.760 0 55.325 46.199 17.000 199.616 51,2%

502.400 0 0 0 502.400 0 0 0 502.400 82.410 0 57.451 47.973 17.593 296.973 59,1%

Fixkosten Marketing Deckungsbeitrag 2 DB 2 in %

0 199.616 51,2%

0 296.973 59,1%

Fixkosten Vertrieb Deckungsbeitrag 3 DB 3 in %

38.760 160.856 41,3%

Fixkosten Verwaltung Deckungsbeitrag 4 DB 4 in % Fixkosten Produktion Betriebsergebnis Betriebsergebnis in %

Kontrolle 1

Kontrolle 2

97.357

0

0

40.050 256.923 51,1%

1.290

0

0

0 160.856 41,3%

0 256.923 51,1%

0

6.000 154.856 39,7%

6.000 250.923 49,9%

0 96.067

0 0 0

-9.342 -1.553 15.924 -6.632 -1.025 -4.110 1.208 -349 -8.040 -13.919

-9.342 -1.553 15.924 -6.632 -1.025 -4.110 1.208 -349 -8.040 -13.919

II. Abweichungsrechnung Ausschuß (Lohnanteil) Ausschuß (pFK) Verbrauchsabweichung Fertigungslohn incl. kalk. Soz.-Lohn Verfahrensabweichung prop. Fertigungslohn Verfahrensabweichung prop. Fertigungskosten Verbrauchsabweichungen Kostenstellen prop. Fertigungskosten Materialpreisabweichung Materialmengenabweichung Ausschuß (Materialanteil)

Σ

0 0 0 0 0

Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung

Seite 1

III. Abstimmbrücke

Aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderungen Aktivierte Abweichungen

0 0 0

2.932,50 1.628,71 4.561,21

Betriebsergebnis GuV Betriebsergebnis in %

154.856 39,7%

241.565 48,1%

Finanzaufwand/ -ergebnis Kostensteuern Ergebnis vor Steuern Ergebnis vor Steuern in %

0 0 154.856 39,7%

0 0 241.565 48,1%

Σ

Ist Ergebnis Differenz

2.932,50 1.628,71 4.561,21

86.709

241.565 0,00

ergebniswirksame Herstellkostenabweichung Ausschuß Fixkosten-Verrechnungsabweichung ∆ Soll-Fixkosten laut VER (siehe DB-Rechnung) Σ / ∆ = Einzelnachweis aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderungen Standard-Ergebnis laut DB-Rechnung Standard-Ergebnis laut MER Differenz

lt. GuV (UKV) ∆ = Fixkostenanteile 4.312,12 -2.331,60 -18.657,61 276,60 5.910,00 5.910,00 -922,50 -922,50 -9.357,99 2.932,50

lt. MER 6.643,72 -18.934,21 0,00 0,00 -12.290,49

250.000,76 250.923,26 922,50 -> enstanden wg. prop. Verr. Fixk. in DBR; in MER Fixk. als Ist-Block übern.

Ergebnis Plan Absatzmenge, Mix (Sortimentsstruktur), Preise Ergebnis Soll Verbrauchsabweichungen, Verfahrensabeichungen, Materialpreisabw. etc. aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderungen, EL etc. Fixkostenabweichung Ergebnis Ist

154.856 97.357 -> Abweichungsrechnung I 252.213 -13.919 -> Abweichungsrechnung II 4.561 -1.290 241.565

Zusammenfassung Abweichungskomponenten : Absatzmengenabweichung Verkaufspreisabweichung Sortimentsmixabweichung Σ DB - Abweichungen auf Basis Standard-Kosten Ausschuß Verbrauchsabweichungen Kostenstellen und Material Σ Verbrauchsabweichungen Materialpreisabweichungen

25.977 52.150 19.230 97.357 -18.934 11.464 -7.470 1.208

Verfahrensabweichungen

-7.657

Fixkostenabweichung

-1.290

aktivierte Fixkosten in Bestandsveränderung aktivierte Kostenabweichungen Σ aktivierte Kosten

∆ Plan vs. Ist Ergebnis vor Steuern

2.933 1.629 4.561 86.709

Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung

Seite 2

Zusammenfassung Abweichungskomponenten nach Funktionsbereichen : Vertrieb Absatzmengenabweichung Verkaufspreisabweichung Sortimentsmixabweichung Σ ∆ Umsatz Absatzmengenabweichung Sortimentsmixabweichung Ausschuß Einkaufspreis Verbrauchsmenge kostenwirksamer Materialanteil in Bestandsveränderung Σ ∆ Materialkosten Absatzmengenabweichung Sortimentsmixabweichung Verbrauchsabweichung Ausschuß Verfahrensabweichung kostenwirksamer Lohnanteil in Bestandsveränderung Σ ∆ Lohnkosten

Funktionsbereiche Fertigung Einkauf

50.740 52.150 9.610 112.500

50.740 52.150 9.610 112.500

9.339 1.311 8.040 -1.208 349 33.600 51.431

9.339 1.311

0

0

8.040 -1.208

10.650

349 33.600 41.989

-1.208

-15.924 9.342 6.632 15.449 15.500

0

0

13.212 -9.312 -15.924 9.342 6.632 15.449 19.400

13.212 -9.312

2.212 -1.620 4.110 1.553 1.025 2.410 9.690

2.212 -1.620

592

4.110 1.553 1.025 2.410 9.098

1.290

1.290

0

0

Σ ∆ Abweichungen vor Ergebniseffekt Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderung aktivierte Fixkostenabweichungen

30.689 51.459 2.933 1.629

96.067

-66.587 51.459 2.933 1.629

1.208 0 0 0

∆ Plan vs. Ist Ergebnis vor Steuern

86.709

96.067

-10.566

1.208

Absatzmengenabweichung Sortimentsmixabweichung Verbrauchsabweichung Ausschuß Verfahrensabweichung kostenwirksamer Anteil proportionale Fertigungskosten in Bestandsveränderung Σ proportionale Fertigungskosten

Σ ∆ Fixkosten

Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung

3.900

Seite 3

Zusammenfassung Kostenabweichungen nach Kostenarten:

prop. Fertigungskosten: 17.593 2.410 4.110 1.025 1.553

Soll-pFK laut Verkaufserfolgsrechnung Anteil pFK in der Bestandsveränderung (FE+WIP) Verbrauchsabweichung Kostenstellen Abweichung verrechnete Kosten laut KOST / KOTR - Rechnung --> Verfahrensabweichung --> fehlende Kostenidentität pFK-Anteil Ausschuß

26.690 pFK Total 26.690 pFK laut GuV 0 Kontrollsumme Lohn: 105.424 15.449 -15.924 6.632 9.342

Soll-Lohnkosten laut Verkaufserfolgsrechnung Lohnanteil in der Bestandsveränderung (FE+WIP) Verbrauchsabweichung KOST Abweichung verrechnete Kosten laut KOST / KOTR - Rechnung --> Verfahrensabweichung --> fehlende Kostenidentität Lohnanteil Ausschuß

120.924 Lohnaufwand Total 120.924 Lohnaufwand laut GuV 0 Kontrollsumme Material: 82.410 33.600 349 8.040 -1.208 123.191 123.191 0

Soll-Materialaufwand laut Verkaufserfolgsrechnung Materialanteil in der Bestandsveränderung (Fertigerzeugnisse und WIP) Materialmengenabweichung Materialanteil Ausschuß Materialpreisabweichung Materialaufwand Total Materialaufwand laut GuV Kontrollsumme

Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung

Seite 4

Abweichungsrechnung aus GuV - Sicht (Gesamtkostenverfahren) Abweichungszerlegung ∆

Absatzmenge Produktionsmenge Umsatz Erlösminderungen Bestandsveränderungen Materialeinsatz Fertigungslohn Sozialaufwand FL Fert.-Lohn incl. Soz.-Aufw. Gemeinkostenlöhne Gehälter Sozaufwand Gehalt sonst. Betriebskosten Kapitalkosten Fertigungskosten davon variabel davon fix SEKoV Verkaufsförderung Vertriebs GMK Verwaltungs GMK Betriebsergebnis Kontrolle Aufteilung Bestandsveränderungen: Material BV FE Material BV FE Material BV FE Material BV FE

Plan

Ist

abs.

1.460 1.460 389.900 0 0 71.760 55.325 46.199 101.524 0 0 0 16.400 6.600 23.000 17.000 6.000 0 38.760 0 0 154.856 0

1.650 1.990 502.400 0 -56.020 123.191 67.180 53.744 120.924 0 0 0 23.830 8.860 32.690 26.690 6.000 0 40.050 0 0 241.565 0

190 530 112.500 0 -56.020 51.431 11.855 7.545 19.400 0 0 0 7.430 2.260 9.690 9.690 0 0 1.290 0 0 86.709 0

Σ

% 13,0 36,3 28,9 0,0 0,0 71,7 21,4 16,3 19,1 0,0 0,0 0,0 45,3 34,2 42,1 57,0 0,0 0,0 3,3 0,0 0,0 56,0 0

Kontrolle

112.500

Verbrauchsmenge

Absatzmenge Verkaufspreis Sort.-Mix Produktion

0

50.740

52.150

8.040

-9.312

-9.291

9.342

15.449

-15.449

0

3.951

-1.620

5.135

1.553

2.410

-2.410

0

7.280

9.339

1.311

19.400

0

13.212

9.690

0

2.212

1.290

0

52.150

112.500

349

0

25.977

A1 A2 A3 A4

560 -190 -140 110 340

35,44 61,97 75,27 103,28

19.846 -11.774 -10.537 11.361 8.896

19.230

-1.208

1.208

prop. FK BV FE prop. FK BV FE prop. FK BV FE prop. FK BV FE

A1 A2 A3 A4

560 -190 -140 110 340

5,63 10,50 12,50 17,50

3.150 -1.995 -1.750 1.925 1.330

Fixkosten BV FE Fixkosten BV FE Fixkosten BV FE Fixkosten BV FE

A1 A2 A3 A4

560 -190 -140 110 340

5,63 2,25 5,63 3,75

Material Material Material Material

A1 A2 A3 A4

40 10 60 0

65,00 31,00 61,00 46,00

37.256 3.150 -428 -788 413 2.348 39.603 2.600 310 3.660 0 6.570

BV FE in Stück Stck * Std HK 560 62.546 -190 -20.086 -140 -21.615 110 18.758 340 39.603 3.549 aktiv. Abweichungen BV laut Bilanz 43.153 Kontrolle 0 Artikel Artikel Artikel Artikel

1 2 3 4

BV WIP in Stück Stck * Std HK 40 4.468 10 1.057 60 9.263 0 0 110 14.788 aktiv. Abweichungen -1.921 BV laut Bilanz 12.868 Kontrolle 0 Artikel Artikel Artikel Artikel

1 2 3 4

Zerlegung der Bestandsveränderung ∆ Ertragsseite zu ergebniswirksamer Sonst. Ursachen Kostenseite Standardkosten Anteil BV Fixkosten

0 33.600

51.431

0

Abweichungen Standards Ausschuß

9.610

Artikel Menge KoSa Wert A1 560 65,00 36.400 A2 -190 31,00 -5.890 A3 -140 61,00 -8.540 A4 110 46,00 5.060 340 27.030

Lohn BV FE Lohn BV FE Lohn BV FE Lohn BV FE

BV WIP BV WIP BV WIP BV WIP

∆ EKP

Kostenträgerrechnung

3.807

-18.934

0

-51.459

-4.561 -33.600

-4.561 0

-4.561 17.831

56.020

4.561

1.290

1.290

-1.290

86.709 0

Ausschuß Material Ausschuß Material Ausschuß Material Ausschuß Material

A1 A2 A3 A4

60 30 30 30

65,00 31,00 61,00 46,00

3.900 930 1.830 1.380 8.040

Ausschuß Lohn Ausschuß Lohn Ausschuß Lohn Ausschuß Lohn

A1 A2 A3 A4

60 30 30 30

35,44 61,97 75,27 103,28

2.126 1.859 2.258 3.098 9.342

Ausschuß prop. FK Ausschuß prop. FK Ausschuß prop. FK Ausschuß prop. FK

A1 A2 A3 A4

60 30 30 30

5,63 10,50 12,50 17,50

338 315 375 525 1.553 18.934

A1 A2 A3 A4

60 30 30 30

5,63 2,25 5,63 3,75

338 68 169 113 686

Σ variable Kosten Ausschuß Fixkosten Ausschuß Fixkosten Ausschuß Fixkosten Ausschuß Fixkosten Ausschuß

verrechnete Abweichungen auf Ausschuß Σ Kostenanfall Ausschuß laut Abweichungsrechnung Kontrollsumme Material Material Material Material

BV WIP BV WIP BV WIP BV WIP

-963 18.658 18.658 0 A1 A2 A3 A4

40 10 60 0 110

65,00 31,00 61,00 46,00

2.600 310 3.660 0 6.570

Lohn BV WIP Lohn BV WIP Lohn BV WIP Lohn BV WIP

A1 A2 A3 A4

40 10 60 0 110

35,44 61,97 75,27 103,28

1.418 620 4.516 0 6.553

prop. FK BV WIP prop. FK BV WIP prop. FK BV WIP prop. FK BV WIP

A1 A2 A3 A4

40 10 60 0 110

5,63 10,50 12,50 17,50 0,00

225 105 750 0 1.080

Fixkosten BV WIP Fixkosten BV WIP Fixkosten BV WIP Fixkosten BV WIP

A1 A2 A3 A4

40 10 60 0 110

5,63 2,25 5,63 3,75

14.203 225 23 338 0 585 14.788