I-t:'aiú

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Dir:ra

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Tnouna, Cztr:c, i: : a,:::r-:J -;: );t: - ;.:;:-.. Sentencia Condenalons.

_--..:: :.. _.,

TRIBUNAL QUINTO DE SE\TENCIA: San Salvador, a las ocho horas con diez minutos del día veinticuatro de febrero de dos mil once.

La presente

sentencia definitiva se dicta en el proceso penal registrado en este Tribunal bajo la referencia 22g-I-2010, abierto a juicio en contra del imputado: oscAR RENÉ IUTOLINA fuTANLANARES, quien durante interrogatorio de identificación en juicio manifestó ser cle cuarenta y siete años de edad, comerciante, casado' salvadoreño, originario de Pasaquina, departamento de La unión, con fecha de nacimiento el día treinta y uno de diciembre de mil novecientos sesenta y dos, residente

Avenida Agatón, calle Los Almendros, número quince, colo¡ia ciudad departamento de san Miguel, hijo de Juan de la cruz Molina Reyes y

en

Jardín,

María Fidelina de Molina; por atribuírsele la comisión del delito calificado definitivamente "Manzanares como LAVADO DE DINBRO Y DE ACTIVOS, previsto y sancionado en el Art. 4de la Ley Contra Lavado de Dinero y Activos, en perjuicio del ORDEN soclEcoNóvttco; hecho denunciado el día tres de

julio de dos rnil siete, en la Unidad de Investigación

Financiera de la Fiscalía General de la República.

Como partes han intervenido en el juicio: en representación de la Fiscalía General de la República, los Agentes Auxiliares, licenciados MARIO ANTONIO

HUEZO CORTEZ, LUIS ARTURO MAGAÑA FIGT]ERnA, MARÍA GRACIELA ARACÓIV CABRERA, SANTIAGO HERNÁNDEZ PÉREZ

y WIL WALTER RT]IZ

PONCE; y, en calidad de Defensores Particulares del imputaclo, los licenciados WILLIAM

ULISES CRUZ BERNAL, NÉCTON ANTONII CHÉVEZ MuRATAYA y ALEJANDRO DAGOBERTO AMAYA RODRíGUEZ; toclos mayores de edacl, Abogados

de la Repirblica, de este domicilio la Representación Fiscal,

y del domicilio de San

Vicente, los Defensores. Se advierte que de conformidad a lo establecido en el

Art. 53 inciso

primero numeral 8 C. Pr. Pn., en relación con el Afi. 4 de la Ley de Lavado de Dinero y de

Activos, las presentes actuaciones se sometieron al conocirniento del Honorable Tribunal de Sentencia en forma colegiada, conformado por los suscritos Jueces Licenciados Z UIS

EDGARDO LARRAMA BARAHONA, LEONARDO RAMíREZ MURCIA Y MARíA

LUISA SIGÜENZA ÁCUlt¿, actuanclo el primero en su calidad de Juez Presidente, segundo en calidad de Juez Propietario,

el

y la tercera, en calidad de Jueza Suplente, estando

a cargo del segundo la ponencia de la sentencia. Autoriza

eL Secretario de Actuaciones,

Licenciado LUIS ADALBERTO PALENCIA TEXPAN.

I. HECHOS SOMETIDOS A JUICIO. De conformidad al dictamen de acusación y auto de apertura

a

juicio,

los hechos sucedieron de la siguiente manera:

"El

día tres de Julio de dos

mil siete,

se recibió en la Fiscalía General

de la República por parte de la Dirección General de Aduanas del Ministerio de Hacienda,

una denuncia manifestando que en su sistema de denuncias, habían recibido información D^t.ir^r:..- )^Dr

c-r..-)^.- f

/

Tribuna/ puinfo tle Sentenc'ia S e n t e n ci a

Co n d

e

na

rle

San Saluador. Re¡. 226-/ -:t)'.,.

f ori a. L^a r a d o d e

D i n ero

_1,

Acl i uo.r

que indica que el ciudadano OSCAR RBNE

MOLINA MANZANARES, y otros, forntan

pafte de un grupo de personas que se dedican a contrabandear mercaderías en

la

coyotería, evadir impuestos y

la zona oriental, por lo que se coordino mediante Dirección

Funcional con la Jefatura de la División Élite Contra El Crimen Organizado, a efecto de que realizara la investigación respectiva; aclemás la Unidad Fiscal Especializada, solicito a

la Dirección General de Impuestos Internos mediante oficio girado el día ocho de agosto del año dos mil siete, la práctica de una Auditoría de Fiscalización a varios contribuyentes,

iniciando

el

procedirniento cotl respecto

al

ciudadano ÓSCAR RENE MOLINA

MANZANARES, NIT: 1412-311262-003-4, a las nLreve horas quince minutos del once de septiembre del dos

día

mil siete, en la dirección señalada para recibir notificaciones

ubicada en Avenida Roosevelt Norte. número quinientos veintillno, contiguo a Restaurante

China House, municipio

y

departarnento de San Miguel, se

le notificó el auto de

designación de auditores emitido por la Dirección General de Impuestos Internos, Unidad

de Investigación Penal Tributaria, a las ocho horas con cuarenta y cinco minutos del día diez de septiembre de dos

mil siete, con referencia 12002-NEX-0482-2007,

pidiéndole

que exhibiera registros y documentos que le detallaban, ello con el propósito de constatar si había dado cumplimiento a las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta, su Reglamento y demás disposiciones legales, así como las contenidas en el

Código Tributario y su Reglamento de Aplicación, relacionadas con el impuesto referido,

incluyendo a su vez las concernientes en materia de retenciones del mismo impuesto y

y 142 del Código Tributario. durante el ejercicio de irnposición comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre de dos mil las estipuladas en los artículos 120. 126,

cinco.

De dicha diligencia, se logra advertir que efectivamente la actividad económica que

el contribuyente investigado desarrolló durante el ejercicio impositivo

comprendido del uno de enero al treinta y Llno de diciernbre de dos mil cinco, consistió en

la venta de vehículos a cuenta de terceros y por cLlenta propia,

actividad económica

el

contribuyente

y

para el desarrollo de su

en estudio dispr-rso de Lln establecimiento

"LOTE DE AUTOS OSCAR RENE", ubicado en Avenida Roosevelt Nofte, número quinientos veintiuno contiguo a Restaurante China House, Municipio y denominado

Departamento de San Miguel.

En el proceso de verificación, se estableció que el contribuyente

OSCAR RENE MOLINA MANZANARES, durante el ejercicio

impositivo

comprendido del uno de enero al treinta y Llno de diciembre de dos mil cinco, controló sus

operaciones por medio de contabilidad formal, cuyo sistema contable fue autorizaclo mediante resolución número 004 de fecha veinticinco de agosto del año dos mil, por el

Licenciado Juan Antonio Vásquez Viera, inscrito bajo el núrmero de registro 630 del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pirblica; dicha contabilidad posee los documentos

de soporte correspondientes, los cuales son archivados en legajos en forma cronológica

,'

a

Tr;t;tr.:, )a:,::; -;, -j:,:::.:-'.: -;: ,';: _;.:-:.;:.. !.-. -----t-'-:.' ,. Sentenna Conde¡iaíont. I_,¡::;;: .i: ) :,:.-: _1_.:i::, -,

lo dispuesto en los artículos 139 inciso sexto del Código Tributario y los artículos del 43 5 al 440 del Código de Comercio, y de igual forma proceder a la revisión confonne a

efectuada

a los libros contables, se determinó que durante el

ejercicio impositivo

fiscalizado, sus anotacionp;S S€ encuentran dentro del plazo correspondiente tal como lo establece el artículo 139 inciso cuarto del Código Tributario; también se constató que el

contribuyente

Ósc¡,n RENE MOLINA

MANZANARES, durante

el

ejercicio

impositivo comprendido del uno de enero al treinta y Llno de diciembre de dos mil cinco,

utilizó Facturas de Ccnsumidor Final, determinándose a partir de la revisión física efectuada a las mism¿rs que éstas cumplen con los requisitos legales establecidos en el

artículo 1 14 literal b) del Código Tributario.

No obstante lo

anterior, se estableció que

el

contribuyente

fiscalizado investigado no ha dado cumplimiento a 1o establecido en el artículo 108 del Código Tribt'.tario, dado qLre no ernitió los respectivos Comprobantes de Crédito Fiscal o Facturas, Según corresponda, por las ventas efectuadas a cuenta de terceros, ni ha emitido el respectivo Comprobante de Liquidación a sus mandantes por dichas operaciones. Para el regis;¡¡e y control de las operaciones relacionadas con los ingresos, costos y gastos el contj.ribuyente fi scalizado tenía autorizadas las

si

guientes cuentas

:

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

41

Ingresos de Operación

4101

Ventas

4102

Comisiones

4t03

Servicios

I

t01

Caja

I 103

Bancos y/o Financieras

5l

Costos

5l0l

Costo de Venta

5t02

Costo por servicios

s 103

Compras

52

Gastos de Operación

5201

Gastos de Venta

5202

Gastos de

5203

Gastos Financieros

Cabe mencionar que de las cuentas autorizadas para el control de las operaciones de ingresos obtenidos por el contribuyente durante el ejercicio irnpositivo de dos mil cinco, éste no utilizó la cuenta 1 103 Bancos y/o Financieras, debido a que todas

sus operaciones según consta en su contabilidad las efectuó en efectivo,

el cual está

registrado en la cuenta 1 101 Caja.

Pero tal es así" que el contribuyente

Óscan RENE MOLINA

MANZANARES, durante el ejercicio impositivo comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre de dos mil cinco, no controló sus inventarios con los reqistros exigidos

lnhanal r-trtfil¡ & J:n;¿nze i¿

);tt )a.::str. ?¿: ji:-'-:)'

Sentencia Cond¿natoia. L^aaado de

,,.

Dinem¡ Actiua¡

paratal efecto en el artículo 142 del Código Tributario en relación con el artículo 81 del Reglamento de Aplicación del citado Código. lo cual se hace constar mediante acta suscrita a las diez horas treinta minutos del día diecisiete de septiernbre de dos

el

mil

siete, en la cual

contribuyente fiscalizado manifestó que no ha exhibido los registros control de

inventarios correspondiente al ejercicio impositivo comprendido del uno de enero al treinta

y

uno de diciembre de dos mil cinco, debido a que no los posee

manifestado por el ciudadano OSCAR RENE

y no obstante lo

MOLINA MANZ,A.NARES,

se estableció

que adquirió veintisiete vehículos durante el ejercicio impositivo de dos mil cinco, segirn

información proporcionada por el Registro Público de Vehículos, cllyos rnoni'ór totales

DOSCIENTOS

a la

de TRESCIENTOS SESENTA Y DOS MIL NOVENTA Y UN DÓLARES TR.EINTA Y CUATRO CENTAVOS

pagados asciende

cantidad

DE DÓLAR ($362,291.34), por los cuales no llevó un registro detallado qlre garantice el interés fiscal.

Asimismo, los auditores determinaron que durante el ejercicio fiscalizado el contribuyente OSCAR RENE MOLINA MANZANARES, realizó",ventas de vehículos por cuenta propia, lo cual fue comprobado mediante respuesta proporcioflrada

por el Registro Público de Vehículos Automotores del Vice-ministerio de

Transpcrrte,

identificada con nútmero de referencia OF . 2597I, de fecha diecinueve de septiembre .de dos mil siete, mediante la cual anexa el detalle de los vehículos que son propiedad actual

y de los que ha efectuado traspaso durante el ejercicio fiscalizado, proporcionando además la documentación de respaldo correspondiente (documentos del contribuyente

privados autenticados y testimonios de escrituras pirblicas de compraventa), en atención a nota enviada por esta Oficina en fecha doce de septiembre de dos mil siete, identificada con referencia 12002-NEX-0506-2007; con lo cual se ha comprobado que el contribuyente

OSCAR RENE MOLINA MANZANARES, efectuó transferencias de vehículos usados a cuenta propia durante el ejercicio impositivo comprendido del uno de enero al treinta y uno

de diciembre de dos mil cinco, por lo que determinaron que el contribuyente fiscalizado estuvo obligado a llevar registros de control de inventarios durante el ejercicio impositivo de dos

mil cinco, de acuerdo a lo establecido en el artículo I42 del Código Tributario,

relación con

el artículo 81 del Reglamento de Aplicación de dicho Código, el

establece que todos

cual

los sujetos pasivos cuyas operaciones consistan en transferencias

bienes muebles corporales están obligados

en

de

a llevar un registro que refleje clara y

verazmente su real movimiento, valuación, resultado de las operaciones, el valor efectivo y

actual de los bienes inventariados; así como, la descripción detallada t1e las características

de los bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente; además debe llevarse en forma permanente e independiente de los demás registros que puedan llevarse para controles internos, en atención a qlle deben adecuarse

ala naturaleza de la actividad

de los negocios que explote el contribuyente, debiendo llevarse por casa matriz, sucursales

,:.S

2002438

2004477

(PARTT)

M. 43504

2006n9s4ss

17t04t200

MICR(fBUS

P-

4t3203

20061195454 6

6

P-

2l5l

t9n2t200

'7

P. I

2000Il2

CLUB CAB

CI 00369

2001 1'3

2005429 00

Tn/nnaiOutn¡a

ríe

Srt::rt¡.za

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S-tr

Seulencia Condenafoia. l-nuado de

St,:::ir. i.i-. ::i-"-lt:

)

Dinen 7,AtÍiuai

PROPIEDAD ACTLIAL (10 de noviembre de 2008)

DECLA

FtrCFIA

PLAC NTARCA

A

CLASE

DB

PRESENTACI

PRBSENTACI

TRASPA

ON

óN

RACIÓ

NDE MERC

SO

ANCÍA P-

196014

KIA SPORTAGE LE

M.

I(YMCO-KN25SA (SV AGTLTTY)

223ss

t25

P-45706

2002126

AUTOMÓVIL

MOTOCICLETA

lr0 t6n0t200 20061t26472

2006/t26473

6

MAZDA-B-2900 RAP 4X4 HI

PICK UP

r3

09/121200

2004il64294

20041t64295

4 P-

2l 1456 P-Bs7l8

MAZDA.BT.sO RAP 4X4 HI

PICK UP

AUTOMOVIL

200711393s4

2007^39355

4916s0

MITSUBISHI.L2OO 4X4 DC

PICK UP

2005ils7750

200sil577 5t

2002il1628t

2002422

20021n6282

2

MITSUBISHI-L2OO 4X4 DC

608

2002422

PICK UP

608

P-

MITSUBISHI-L2OO 4X4 DC

PICK UP

27/02t200 2007t31462

57036 I

7

P-

I2ljc,tl200

2504

l6

MITSUBISHI-LZOO 4X4 DC

PICK UP

P-

TOYOTA-4 RUNNER

RUSTICO

_507108

P-43044

TOYOTA LAND CRUISER VX

20074t7 2007131463 93

2007

lt49t86

2007

/149t87

s73

27109t200

2003482

2007 lt4499s

2007 /144996

7

6l

2710v?00

2005,136

RUSTICO

MUNITED MOTORS-UM

I

50-I5

MOTOCICLETA

200517922 3

2005/7923 5

r

/05/200

4783 5

3

M-

t4/08/200

VESPA-VESPA

MOTOCICLETA

43.151

20034

2003t58757

2003/58758

200v6'7068

2001t67069

MOTOCICLETA

2001r83

YAMAHA-RXS I I5

MOTOCICLETA

0

409

321)69

M4953 I

M-

M-

YAMAHA.SCOOTER

2004422 200¿Ill2'7367

20041127368

MOTOCICLETA

3

24nlt99 1999152468

t999t52469

833s

2002t031

20021032

13264

20041155'17 |

2004il55772

6015

2004166348

2004166349

2004430

9

YAMAHA-SCRAMBLER

4s629 M:16053

02il(v200 4

l 5308

rB

6l

I

YAMAHA.MOTOCICLETA

2007414

7

5

M-

200s453 095

27t09t200

P-

3498 r3

2007413 505

t610l1200 6

P-

20044t2 887

23t08t200 7

MERCEDES BENZ-8350

2006474

0

MOTOCICLETA

l/08/200

2

YAMAHA SCRAMBLER

03t03t200

MOTOCICLETA 5

Ms l054

YUMBO-ROAD POWER

MOTOCICLETA

25t]st200 4

Cuadro B: HISTORIA DE PROPIEDAD (10 de Noviembre de 2008) DECLA

FEC'HA

PLACA

NIARCA

CLASE

DB

PRESENTA

PRESENTA

TRASPA

CION

CI.ÓN

n f,CfÓ

NDE MERC

SO

ANCIA P3.18147

NISSAN PICK UP 4X2I2O

PICK UP

|/0t/200 200411 55990

2004/ I 5s99

l

300r 5s

5

P37861 8

NISSAN ALTIMA

AUTOMOVIL

14072003

2003163089

2003/63090

M20286

YAMAHA-DT I75G

MOTOCICLETA

t9t10t200

20041174393

20041174394

Oronnn

lurtiir¡/ Re¡illt/irr¡ rle F.l .f rth,rtrtor. C A

l 593

Tribuna/puinÍo

rie

i:

Senftn:ia

Sar 5a,:'tior. Rj-.::,i-1-]1:;i. Dinero¡ Acliyo-¡

Sentenda Condenaloña. I-auado de

HISTORIA DE PROPIEDAD (10 de Noviembre de 2008) DECLA

FECHA PLACA

MARCA

CLASE

DB

PRESENTA

PRESENTA

TRASPÁ

CION

CIÓN

RACIÓ

NDE MERC

SO

ANCÍA

6

P451470

P454830

MISUBISHI

L2OO

4X4 DC

MITSUBISHI-L2OO 4X4 DC

06t06t200

PICK UP

2000t43 2003/s06s3

PICI( UP

2003t50654

3

05

1v041200

2001

2003126646

2003/26647

2003/812r5

2003t8t216

3

INTERNATIONAL-CAMION

Nl660l

DE VOLTEO

P372647

P357848

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>14.99

20/02/200

200013

4

HYUNDAI.GRAND SALOON

ISUZU-PICK UP DOBLE CAB

381

MICROBUS

161011200

(PARTT)

4

PICK UP

il2

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2003/81204

2003/8t205

6373

2003/75981

2003/75982

7

2003t80796

2003t80797

t0t071200 541

3

P4766t3

TOYOTA-TACOMA )VC

2001 n 0

28t07t200

PICK UP

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3

TOYOTA-DOBLE CABINA P540327

4X4 P358097

P4l57l5

TOYOTA-HILUX

DOBLE

CAB 4X4

TOYOTA-LAND

CRUISER

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I

PICK UP

2003t8670s

2003/90439

2003t90440

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2002427 297

RUSTICO

) a

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8/l l/200

RUSTICO

2003/l00587

2003/100588

2003/t30290

2003il3029t

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t7ln1200 MITSUBISHI MONTERO 4X4

2003,126792

RUSTICO

P499886

P4s069 I

P484846

HI LUX

DOBLE

CAB 4X4 RUSTICO

VX

TOYOTA TOYOTA

HI LUX

DOBLE

HI LUX

DOBLE

CAB 4X4

TOYOTA P38 I 708

PICK UP

PICK UP

HI LUX

DOBLE

PICI( UP

t92 r

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200211:,

2003/l 10057

2003/1 r 0058

2003il07532

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20031120092

2003n20093

3vt01200

4t4 9404 2002t I 5

3

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2002n6 2004114042

2004114043

t43

4

CAB 4X4 P284087

03/l 0/200

CRUISER

2002430

20031t26793

3

TOYOTA LAND

CAB 4X4 P494288

PICK UP

03/l0t200

9404

200113

3

TOYOTA

'172

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PRADO

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2003186704 3

TOYOTA-LAND P32387

15t08t200

PICK UP

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2003/t3t876

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20031t3t625

2003t131626

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2003/r 3s870

2003/l 3587 l

2003/l

3I

3

BMW 325i

AUTOMOVIL

26^U200 J

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ALQUILER

GEO PRIZM

03il2t200

2000r r 09

3

P4 I 7800

NISSAN DOBLE CABINA

PICK UP

19/121200

r

2003il4t6s7

2003/l4l6s8

20041t0t87

2004/l

4580

3

P4991 84

CHEVROLET TRACKER

2002t I 5

061021200

RUSTICO

0 I 88

4

P445323

MITSUBISHI

L2OO

4X4 DC

PICK UP

288

09t0U200

2003n46679

2000t45 20031146680

4

P414704

TOYOTA 4RUNNER SR5

38

t91031200

RUSTICO

2004t32141

2004t32t42

7016

2004t3735735

2004/3735736

5

2004t64427

2004t64428

4

P372520

TOYOTA 4RUNNER SR5

2s1031200

RUSTICO

134

4

TOYOTA P505992

HI LUX

DOBLE

CAB 4X4 M36885

YAMAHA SCRAMBLER

PICK UP

2U05t200

MOTOCICLETA

fuoliblica de E/Salt.,ador.

295

t2107t200 4

Órporo

2003t42

4

2004t8945t

2004t89452

4361

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HISTORIA DB PROPIEDAD (t0

cte

Noviembre

e 2008)

I FtrCHA I

PLACA

CLASE

I MARCA

IDB

PRESENTA

I

TRASPA

CION

I

PRESENTA

. ctoN

GMC 4X2 STEEL TILT

TOYOTA 4RUNNER SR5

2004t70897

RUSTICO

TOYOTA

HI LUX

DOBLE

P454472

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I

nNcÍn 2002452

2004t70898

t20 2004t70838

2004/70839

2004192899

2004/92900

70t 2002427

4

MAZDA.B29OO

STRETCH

PICI( UP

CAB 4X4 SDX P3"17630

I

t0/|Lt200

PICK UP

CAB 4X4

NISSAN PICK UP 4X4

DE

25t06t200 4

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CAMION >3.5

4 P4 I 6035

n¡,cló

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DECLA

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297

22il0t200 t[

2004n26651

2001il0

2004/l26652



Osi r r/200

PICK UP

20041134412

20041t34413

20041134421

2004/t34422

_s353

4

P472949

TOYOTA

HI LUX

DOBLE PICK UP

CAB P456864

P505'747

08/ l 0/200 4

TOYOTA TACOMA

)íC

TOYOTA 4 RUNNER

200s/s7n3

2005157n4

RUSTICO

2001t92 64

n103t200

2003492

RUSTICO

SUZUKI SIDE I(ICK

r

5

2006t36678

2006t36619

6

P4055 l 8

il

378

06105t200

PICK UP

2001

55

08t0U200

2004n77596

2004/17't597

200sn644

2005il64s

4868

5

P472446

MERCEDES BENZ-C 240

t2/0U200

AUTOMOVIL

200116l

5

P489678

MITSUBISHI-L2OO 4X4 DC

97

t4lt2l200

PICK UP

20041t49618 4

P455477

BMW-BMW3-SERIES

AUTOMOVIL

291t2t200 4

P4677n

I{ONDA CIVIC SED LX

AUTOMOVIL

2004/t496t9

r68

2004^7 t25t

2004il7 t2s2

TOYOTA RAV4 UTILITY

AUTOMOVIL

2004n62927

200t136 2004,L62928 6

071t2t200

2001 168

2004/ I 6509 I

2004/165092

4

P473162

P85579

P26s608

P398947

N]SSAN URVAN

SUZUKI-XL7

MICROBUS

l8/tv200

(PARTT)

5

AUTOMOVIL

TOYOTA TACOMA )VC

PICK UP

MITSUBISHI MONTERO

RUSTICO

7

2005/l40ls9

2005/l 40 l 60

200st49887

2005/49888

0(,/05/200

P4t40l7

PI8r97t

RUSTICO

VX

2004416 546

I -1l05/200

2004432

2005t57 t32

200515713t

5

081

03t05/200

2002446

200st57606

20051s7607 173

291tU200 2005t709t0

2005t709n

2005/r 0s5 r 6

2005/1055

9200

5

TOYOTA.COROLLA

AUTOMOVIL

23t08t200

2004493 I

7

5

PI

3076

TOYOTA-COROLLA

AUTOMOVIL

9

20t09t200 20051123057

2005/ I 230s8

5

P46193t

P4285 l3

I(IA-PREGIO I2P

MICROBUS

0t/lt/200

(PARTT)

5

GS

TOYOTA PICK

UP

4X4

EXTRA CAB P36t46

420

5

5

TOYOTA LAND CRUISER

200 r 168 09

tct^2t200 4

P470060

2002t20

NISSAN FRONTIER

PICK UP

20051144097

2005/l 44098

2004400

l0 200n28 t2

22/11t200

2005ils0291

20051150292

2005t94552

2005i945s3

t6367

5

PICK UP

05/01/200

2004452

6

P52t746

CHEVROLET AVALANCHE

PICK UP

P485258

NISSAN DOBLE CABINA

PICK UP

4

26lIt/200 2005/l 5373

2003435 I

20051153732

2005/153735

2005/t53736

546

5

20/01/200

20021t7

Tnbuna/puiiltl S

ae Se¡tr¿r;ie

te

S;r S:,::,;¡..

enÍencia Condenatoria. I--auado de Dinero

Rj-. ¡, Actiuos

:-'j-

-:

'''l

HISTORIA DE PROPIEDAD (10 de Noviembre de 2008) DECLA

FECHA MARCA

PLACA

CLASE

DB

PRESBNTA

PRESENTA

TRASPA

CIÓN

CIÓN

RACIÓ

NDE MERC]

SO

4X2 P376863

ANCÍA 058

6

MAZDA-B25OO LONG

PICK UP

0v02t200 2005/r 80077

200s/r 80078

2006/11694

2006/t t695

42t8

6

P501372

P497376

MITSUBISHI-L2OO 4X4 DC

NISSAN-DOBLE CABINA 4X4 MAZDA-B2sOO DOBLE CAB. 4X4 SDX

P520902

6

87

20/02/200

20024?2

PICK UP

2006/r r705

20061t

t706

682

06t03t200

PICK UP

20061t6232

2006/16233

2926

TOYOTA-HI ACE

TOYOTA.TACOMA XTRA

MICROBUS

091031200

(PARTT)

6

2006n6543

2006il6544

u2l0

PICK UP

09t03t200

2006t304t5

2006130416

2003423 303

6

TOYOTA-HILUX

PICK UP

07t03t200 2007/L0900

2007n0901

7

PI

69569

MITSUBISHI-L2OO 4X2DC

22t04t200 PIC]K UP

2003412 958

2006137138

2006/37

t39

6

c79414

20034-\9

6

CAB P5 I 5225

t3t02/200

6

P416385

P415246

PICK UP

2002t95 _56

06t06t200

FREIGHTLINER-6X4

CABEZAL

2006/80

6s

2006/80 r 66

2006196763

2006196764

I

2549376

6

GMC-FORWARD

c759t3

P288

CAMION >3.5

TILMASTER HONDA.CIVIC

r

28t06t200

2002444

6

AUTOMOVIL

097

3U071200 2006t112820

20061n2821

2006/72594

2006t72s9s

744166

6

TOYOTA.HI P34923

LUX

DOBLE

CAB 4X4 P5 I

7s09

PICK UP

t6l0sl200

2541045

6

MITSUBISHI-L2OO 4X4 DC

2

141051200

PIC:K UP

2007177 t

l4

2007177n5

7

P49t294

NISSAN FRONTIER KING

P32t740

26107/200 PIC]K UP

CAB

6

2006/tt34s2

20211 16

2006/l 13453 38

6

TOYOTA-4RUNNER

5

RUSTICO

234t4(\0

t8t07t200 2006196679

2006t96680

8664

2006/1388_s6

2006/r 388s7

76t9

2006t87855

2006t87856

295265

2006n53

I 59

2006n s3 l 60

t7946

2006n29732

2006il29733

t5'l

20061l|8370

2006nt837t

6

P3866s8

ISUZU-PICK UP

PICK UP

161091200 6

P378B86

TOYOTA-4RUNNER SR5

t3107t200 RUSTICO 6

TOYOTA.4RUNNER P40656

AUTOMOVIL

I

UTILITY P254t36

P48204s

6

TOYOTA LAND

CRUISER RUSTICO

VX

TOYOTA-HI

04il0/200 6

LUX

DOBLE

CAB 4X4 P526017

171t0t200

PICK UP

30t08/200 6

TOYOTA.HI LUX

PICK UP

t3lt0t200 2006t15s920

2006ltss92t

6

P482693

FORD RANGER LIMITED

PICK UP

M47553

MOTORS-UM

50QT-4V P52t492

NISSAN FRONTIER

MOTOCICLETA

20ln/200 2006/165876

2006n65877

9l 2006/t6s000

2006/l 6500 l

?02n17

2006/t68962

2006/t 68963

234492s

2006/162306

2006/162307

02112t200 6

Pl28r

NISSAN PATHFINDER 4DR I

Organo

4X2 SE

Judicial, Repúblira de E/ Sa/uador, C-4.

AUTOMOVIL

2021121

27il0/200 6

PICK UP

234t548 4

6

UNITED

202t689 9

08/01/200 7

2005440 00

Tribana/puinlo

rie Sentenrta

i:

Stu St,':'i,;or. &-. Dinerol Aúluo¡

SeilÍencia Condenafoia. I-^auado de

HISTORIA DE PROPIEDAD (10 de Noviembre de 2008) DECLA

FBCHA PLACA

MARCA

CLASE

DE

PRESENTA

PRESENTA

TRASPA

CION

CIÓN

RACIÓ

NDB IVIERC

SO

ANCIA P479485

MITSUBISHI.L2OO 4X4 DC

03/02/200

PICK UP

2007/5 r r 8

200715 |

t9

7

.IEEP-GRAND CHEROKEE P488580

P47879

TOYOTA TAXOMA XTRA r

CAB P866 l

62

021021200

RUSTICO

4X2

2007 113407

PICK UP

2007/t3408

2001152

7

I

20t02t200

2002u6

2007t8847

2007t8848

7

NISSAN DOBLE CAB 4X4

2002t68

96

23103t200

PICK UP

2007t42046

2007 /42047

264730

2007/147026

2007 / t47027

851 I

2007/t49890

2007 /

7

c89809

CAMION >3

GMC.CAMION

241091200 5

7

P60B I 2

AUTOMOVIL

DAEWOO-LEGANZA

05/r0/200

t4989l

7

P239957

2443615 4

261041200

NISSAN DOBLE CAB 4X4

PICK UP

200'7162032

2007162033

2444t41

2007 I 134799

2007 1t34800

5

2.007/96280

2007t96281

7

P374868

TOYOTA LAND CRUISER VX

P458 I 95

RUSTICO

24t081200

MITSUBISHI NATIVA 4X4

RUSTICO

lit07t200

2001il2

7

P518029

133

7

NISSAN DOBLE CAB 4X4

PICK UP

73

181071200

20071105065

2007 I 105066

244267

t9991t6424

t999n6425

533

t999t20974

1999t20975

234

t999t33127

1999133t28

3206

999/5s096

9716

7

P24s708

TOYOTA-4 RUNNER DLX

AUTOMOVIL

0vt0,L99 9

P2179t3

P3 I 8329

TOYOTA LAND

CRUISER

021021200

RUSTICO

VX

0

BMW 325I

AUTOMOVIL

02t09^99 9

P3 5-5009

SUZUKI.SIDE KICK 4X4

RUSTICO

P235789

TOYOTA CORONA GL

AUTOMOVIL

12ilt/t99

I nt02t200

I

999/5s09s

l

2000/t2497

2000n2498

601

2000/l 03668

2000/l 03669

5

200U6r839

200v61840

0

P50507

TOYOTA LAND CRUISER VX

P463603

21t03t200 RUSTICO 25t07t200

TOYOTA RAV4 UTILITY

RUSTICO

TOYOTA 4RUNNER DLX

AUTOMOVIL

200 I I50 I

I

P175454

t33

I

0c)/t01200

200t/96966

2001196967

200u99803

200U99804

99

2001/r0906r

200t/109062

693

2001i I I r4rs

200vt tr4t6

l

P427248

MITSUBISHI MIRAGE

AUTOMOVIL

nl0U200 2

P47320s

P4 19893

A63697

TOYOTA-HI ACE KIA PREGIO I2P GS

TOYOTA COROLLA

MTCROBUS

04t0U200

(PARTI)

2

MICROBUS

26/01/200

(PARTT)

I

60

23/n1200

2001 t90

ALQUILER

200t/1 14757

z00vlt47s8

23

I

M35492

YAMAHA MOTOCICLETA

MOTOCICLETA

rlt2l200

2000t29

2001/t 16060

2001/il6061

44t0

200U127368

200Ut27369

5033

2002/t0220

2002il0221

2002/t3515

2002/t3st6

I

P306073

AUTOMOVIL

BMW 325t

0s/0 l/200 2

P4762t5

TOYOTA RAV4 UTILITY

AUTOMOVIL

P478642

TOYOTA RAV4 4X4

RUSTICO

3ljt/200

4

2

t- fl ¡ ? ,1..,)-.-

/-

¡t

I?.1031200

200u74

200il76

a

SS

Tibanalpuinto S

de Senfencia de San

Saiuarior.

enlencia Condenatoria. l-^auado de Dinero 1,



22¿-f -20/0.

Asfi uos

HISTORIA DE PROPIEDAD (10 de Noviembre tte 2008) DECLA

FECHA PLACA

MARCA

CLASE

DE

PRESENTA

PRESENTA

TRASPA

CIÓN

CIÓN

SO

nacró

NDE I\fERC

ANCiA ¿

M34719

YAMAHA SCRAMBLER

MOTOCICLETA

7

0t/031200 2002/16s00

2002/1650t

273

2002/30783

2002/30784

t92

2002t31460

2002131461

6l l3

2002142265

2002t42266

546

2002143t00

2002/43t01

3781

2002i48388

2002148389

2

P257n5

NISSAN PATROL 4X4

26/03t200

RUSTICO

2

P4llll8

TOYOTA-HI LUX

t9/04/200

PICK UP

2

P284904

NISSAN PATHFINDER 4X4

24t05t200 RUSTICO 2

P371095

TOYOTA LAND CRUISER

06105t200

RUSTICO 2

P442231

TOYOTA PICK

UP

4X4

EXTRA CAB P4s0839

P3901 5s

MAZDA

DX

E22OO

TOYOTA-HI

LUX

DOBLE

CAB P307s 5 I

24t05t200 PIC:K UP

2000r80

2

7l

MICROBUS

lst05/200

2000r68

(PARTI)

2

2002t52449

2002t52450 64

2U05/200

PICK UP

20021s5750

2002/ss7st

240

2002t60422

2002t60423

4t7

200211t2404

2002/|2405

2

SANGYONG-MUSSO 6O¿EL

2U06t200

RUSTICO

2

P478'791

TOYOTA TACOMA XTRA

P24363t

2

TOYOTA LAND

CRUISER

HARD TOP LX P435 I 89

l3l9

AUTOMOVIL

96

t Ut0t200

20021113774

2002nt377s

358

TOYOTA PICK UP TACOMA

2002il16194

2002n16t95

810

20021tztt5

20021t21t6

t902

20021139834

2002il39835

05103t200

PICK UP

3

TOYOTA-4 RUNNER SR5

23ü0t200

RUSTICO

2

c95778

ISUZU 4X2 NPR

CAMION >3.5

29t11t200 2

P4l l9s3

TOYOTA

PRE-RUNNER

P444900

NISSAN PICK UP 4X2 II2 TON REGULAR

P392667

6

a

2002il48368

20021t48369

6521

2003t3222

2003t3223

6685

2003n2541

2003nzs42

12744

2003/1358_s

2003/l 3586

230

2003il5623

2003/15624

509

2003t20294

2003t2029s

1077 5

20051t9057

2005/r 90s8

420

J

TOYOTA-HI ACE

MICROBUS

23t0u200

(PARTI)

3

26t02t200

PICK UP

3

TOYOTA.4 RUNNER SRs

2U02t200

RUSTICO

J

P36858

r

P39r081

P473t62

NISSAN PATROL 4X4

07103t200

RUSTICO

a J

HYUNDAI HIOO MINIBUS

MICROBUS

03t03/200

TOP

(PARTT)

3

NISSAN URVAN

MICROBUS

13108t200

(PARTI)

5

TOTAL:

126

30. correspondientes

200t373

t8t0U200

PICK UP

DOBLE CAB P385520

2002n6

z

XTRA CAB 4X4 P4r

27t09t200

PICK UP

CAB

Cerlificaciones

a los periodos fiscales

de

de Renta e IVA 2003, 2004, 2005, 2006 y 2007; del Declaraciones

contribuyente OSCAR RENE MOX,INA MANZANARES (IVA 2003 Fs. 296-307 pieza 2 ; 2004 Fs.308 - 319 piez 2; 2005 Fs. 320-331 pieza 2;2006 Fs. 332-342 pieza

Tnbanalptin¡o de Senten¡a d¿ San Sei'aúr. R:¡. iJ".'- i -2r-t10. Seilenda Condenatoia. l-auado de Diuero 1 Acliuos

2; 2007 Fs.1089-109f pieza 6) (RENTA 2003 Fs.254 pieza 2; 2004 Fs. 256 píeza Z; 2005 Fs. 258 pieza 2;2006 Fs.1094 pieza 6; (2007 no fueron ubicados, por lo que se prescindió en Vista Pública y no se valoró). Así como también la documentación que

a

continuación se detalla: a) Copias certificadas de las declaraciones del impuesto a Ia Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, correspondientes a los períodos tribr"rtarios de enero a diciembre de dos

mil a dos mil siete ; declaraciones

del

impuesto sobre la Renta, correspondiente a los ejercicios impositivos desde el año dos mil al dos mil siete; y declaraciones de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Correspondientes a

los Períodos mensuales de diciembre de dos mil cuatro y de enero a diciembre de dos mil cinco al dos mil siete a nombre de OSCAR RBNE

MOLINA MANZANARES. (Fs. 248-

342 pieza 2) ; b) Copias certificadas de las declaraciones del Impr-resto a la Transferencia de bienes Muebles y a Ia Prestación de Servicios, correspondientes a los períodos tributarios de octubre, noviembre

y diciembre

cle dos

mil siete (Fs. 1089-1091 pieza 6); declaración

del Impuesto sobre la Renta correspondiente al ejercicio impositivo de dos mil siete; y declaraciones de Pago a Cuenta e Impuesto Reternido correspondientes a los períodos mensuales de octubre, noviembre y diciembre de dos mil siete a nombre de la sociedad

APORTES Y DESARROLLO BMPRESARIAL S.A. de C.V. c) Copias certificadas de

las declaraciones del Impuesto la Transferencia de Bienes Muebles y Ia ^ ^ Prestación de Servicios, correspondientes a los períodos tributarios de octubre, noviembre

y

diciembre de dos mil siete; declaración del Impuesto sobre la Renta

correspondiente al ejercicio impositivo de dos mil siete, a nombre de Ia sociedad OFERTAS REALES DB VEHÍCUIOS S.A. de C.V. d) Formulario del Registro Único de

Contribuyentes

y

MANZANAREST

sus respectivos anexos a nombre de OSCAR RENE MOLINA

€tr el que consta que dicha persona ha reportado

como

establecimiento comercial el "Lote de Autos Oscar René" (no se encuentra ubicada, por lo que se prescindió en Vista Pública y no se valoró).

31. Actas de registros con prevención de allanamiento de inmuebles, todos situados en

el

departamento

seis

de San Miguel, relacionados con

el

inrputado Molina Manzanares (Fs.4623 -4625; 4627 -4628; 4635-4636; 4640-4641; 46454647

; 4758-4764 pieza 24). 32. Diligencias de Ratificación de Secuestro, y objetos incautados

en los mencionados registros, presentadas ante el Juzgado Sexto de Paz de esta ciudad. (Fs.9223 -9241 pieza 47) 33. Certificación

de los roles de oficiales de servicio, jefaturas y

agentes del departamento de prevención

y Familia de San miguel del periodo colnprendido

entre el día 15 de enero de 2005 y el clía 01 de noviembre de 2005 (Fs. 13435 pieza 67 13484 pieza 68).

3.4. PRUEBA DE DBSCARGO DE CARACTER PERICIAL. /

Tibanal puinfo de Senlencia rie San Saha,ior. '+_': Sentencia Condenatoia. l--auado de Dineros Astiuos

3.4.1.

:2i-í -|rti ú.

Anticipo de Prueba consistente en

ECONÓMICO, FINANCIERO, CONTABLE Y FISCAL,

ANÁLISIS

realizad,o en el presente caso

por parte de los peritos RoMEo osMÍN RODRÍ GUF,Z rÓpnZ, JOSÉ EFRAIN QUINTEROS y PEDRO JOAQUÍru CÁnCaMO. (Fs. 13077-13t06 pieza 66). Cuyo resultado es el siguiente: "Puntos de Pericia propuestos por la defensa

1.

"Determinar si los flujos de fondos (entradas y salidas) en las cuentas bancarias

congruente con operaciones de interrnediación para la compra casas o cualquier otra operación comercial

es

y venta de vehículos,

lícita que pueda haber ocurrido en el lapso

razonable de tiempo en que se da una operación de esta naturaleza";

2. "Comprobar

que los ingresos registrados en los libros de ventas, facturas, CCF,

declaraciones de

IVA, declaraciones de pago a cuenta y declaración anual de renta,

coffesponde a operaciones comerciales documentadas del señor Molina Manzanares";

3.

"Establecer mediante el cruce de saldos que las remesas ingresadas en las cuentas

bancarias del señor Molina Manzanares, conesponden a las registradas en los libros de

ventas, facturas, contratos de cornpraventa

y otros documentos de control utilizados

para controlar las operaciones de ingreso";

4.

"Hacer un cruce

o conciliación entre los registros y los estados de cuenta

bancarios";

5. "Verificar si todas las

operaciones comerciales fueran documentadas

apropiadamente o en su defecto establecer si hay personas involucradas en las 1 transacciones comerciales

(compra y venta de vehículos o casas),

lo que aparece en anotaciones de los libros corresponde a

QUe

puedan dar fe que

operaciones realmente

realizadas";

6.

"Realizar pruebas detalladas de transacciones que generan gastos operativos como:

sueldos de personal, viáticos, gasolina, alquileres, luz, agua, teléfono y otros necesarios pata el desarrollo de las operaciones";

7.

"Establecer la rotación del efectivo en las cuentas bancarias. es decir, que todo el

flujo colresponde a la repetitividad de las operaciones con el mismo capital de trabajo en efectivo, mas la utilidad que se va generando en la operaciones";

8. "Establecer para cada año los incrementos patrimoniales que como resultado cle las operaciones comerciales se obtuvo en beneficio del señor Molina Manzanares";

9. "Verificar si los saldos de las cuentas bancarias

reflejadas al final de cada año,

muestran incrementos con relación al año anterior y si ese aumento esta en relación con la utilidad generada durante el periodo"; 10. "Realizar una conclusión rnediante pruebas analíticas

menos los costos (de vehículos vendidos

y globales que los ingresos,

y otro tipo de operación

comercial)

y

los

gastos operativos dejaron colno resultado un margen de utilidad que incremento el

patrimonio personal del señor Molina Manzanares en el tiempo". Órgano Jarlicial, Repúltlica de

El

Saluador,

CA.

Tnbunalpuinto S

rie

Sen:n;ia

ti¿

San Sii:eior. .&-.

enfencia Condenatoia. l-^auado de D inero 1.

li¿.-i-

A;Íiuos

Puntos de Pericia propuestos por la Representación Fiscal

1. "Establecer el total de los montos transferidos por el imputado Óscar René Molina Manzanares, a sus cuentas bancarias

y las de empresas propiedad de este o su grLlpo

familiar (Grupo familiar del imputado Óscar René Molina Manzanares, Nidia Aracely Espinal de Molina y Kelvin René Molina Espinal)";

2. "Establecer

las r"rtilidades declaradas por el imputado Óscar René Molina Manzanares,

así como los de las empresas propiedad del mismo";

3.

"Determinar la cantidad y valor monetario de los inrnuebles aclquiridos por el imputado Óscat René Molina Manzanares, así como los de las empresas propiedad ctel mismo y los de sus familiares";

4.

"Determinar

si existe correlación entre los fondos

transfericlos en las cuentas del

imputado Ótcut René Molina Manzanares, así como los de las empresas propiedad del mismo, respecto de las utilidades declaradas u otros ingresos no declarados por estos, en periodo correspondiente a los años 2003 a 2007;

5.

y"

"Establecer el origen lícito y/o injustificado de los fondos transferidos a las cuentas bancarias del irnputado Óscur René Molina Manzanares, así como los cle las empresas propiedad del mismo, durante el periodo correspondiente a los años 2003 a2007".

Puntos de pericia propuestos para el año 2005 1

. "Determinar el monto de los ingresos económicos que percibió el imputado durante

el

periodo impositivo del 2005 por medio de cualquier rubro compra y venta de inmuebles, vehículos, ganado, o de cr"ralquier otro bien o servicio, así como los depósitos bancarios, entre otros"

2. ¡Determinar el monto de los ingresos obtenidos por el imputado en el año impositivo dos rnil cinco, que incrementaron su Írasa patrimonial y los que no incrementaron su masa patrimonial;

3. Establecer el origen

y destino de los ingresos obtenidos

qLre incrementaron

la

masa

patrimonial del imputado y los que no, durante dos mil cinco.

son justificados

o no (1o cual independientemente de ello

constituyen renta

gravada para determinación del impuesto sobre la renta de conformidad con el

Código Tributario); no obstante, es indispensable

sll determinación por las

siguientes razones:

a. En caso qlle el

a favor del irnputado sea justificado se deberá determinar su monto y de qlle operaciones y actividades productivas provienen, para la determinación del impuesto sobre la renta.

Ó,"gnoo

Judicial, Rtptib/ica de E/ Saluador, C-4.

incremento patrimonial

Tribunalpainto S entencia

de Sentencia de

San Sait'ador. Fvr.228-'!-2A/0.

Condenatoria. L-auado de Dinero

1 Actiuos

b. De igual forma, se deberá cleterminar el monto de aqllellos ingresos justificados qLle el imputado refleje y que no hayan incrementado su masa patrimonial, a fin de conocer las operaciones y actividades productivas

del cual provienen, porque es necesario investigar durante

la instrucción sí son propiedad realmente del imputado en su calidad de persona natural o son de cr-ralquier sociedad o empresa en clonde este sea accionista, socio

o representante legal, o de cualqr-rier otra índole

para la determinac,ión del impuesto sobre la renta.

c. Por otro lado, también se deberá verificar y determinar el monto del incremento patrimonial no justificado a favor de éste durante dicho periodo impositivo, el cual a la luz de la ley del impuesto sobre la renta, tarnbién constituye renta para el cálculo del respectivo impuesto.

justificados, a favor del imputado o no), para determinar si indiferentemente

a

ello, han estado a disposición personal de este.

el movimiento del patrimonio (activo y pasivo) del irnputado del periodo impositivo del año dos mil cinco, cclrl el fin de cornparar los ingresos y gastos con las "Establecer

actividades laborales o productivas de éste generadoras del impuesto sobre la renta".

"Se deberá determinar el monto de la renta gravada

y no gravada,

así como la base

imponible, sobre los ingresos qlle percibió el imputado Molina Manzanares, en el año impositivo del dos mil cinco, proveniente de cualquier, rubro económico en su calidad de personal natural y comerciante individualpara la determinación del impuesto sobre la renta;

y" 6. "Y finalmente, se deberá

determinar el monto exacto del impuesto sobre la renta

(sobre la base de la renta gravada y base imponible) percibida por el imputado en el periodo

impositivo des

mil cinco, lo

anterior en su calidad de persona natural

y

obligado

tributariamente de conformidad con la ley". Sobre la base de ese requerimiento, las partes actuantes en el peritaje, definimos con base a técnicas de auditoríay a la pericia profesional, las estrategias de recolección de información

y la utilización de esta para el desarrollo del peritaje, sin lograr conciliar la visión técnica de utilización de información entre el perito del Ministerio de Hacienda, propuesto por la Fiscalía y los criterios de evaluación de los peritos propuestos por la defensa; condición que

fue expuesta a la Señora Juez, para que definiese la forma de estructuración del informe;

por lo que en conjunto, la Señora Juez y las partes, acordamos que la estructura de este informe se presentaría segmentada, es decir que los peritos de ambas partes, expongan, en un mismo informe pero de manera separada por segmentos, los resultados de su evaluación

pericial; por lo que el informe se presentaría de la siguiente manera:

La primera parte comprende, una introducción general sobre las condiciones básicas del peritaje y un detalle de los de pericia, según requerimiento, tanto de la Defensa como de la Órpouo Indicial, Reotiblica tle

El

Sa/uatlor. C

A

Tnbana/puinÍo S enlencia

de Senten¡d de

Sat Sai't'a;ior. &r. lld-i -2A70. AcÍiuo¡

Condenatoña. l--auado de D inero 1'

Fiscalía; la segunda parte comprende el resultado del trabajo desarrollado por los peritos propLlestos por la defensa

y la parle final, comprendería el resultado del trabajo del perito

del Ministerio de Hacienda, propLlesto por la Fiscalía. No obstante, del acuerdo anterior, no fue posible la presentación un solo documento esto debido a que el perito del Ministerio

Hacienda presentó slr informe con fecha

7 de mayo de 2009 y nuestro informe

cle

fue

concluiclo hasta el día 15 del presente mes y año.

INFORME DE LOS PERITOS INDEPENDIENTES Debido a la naturaleza de su requerimiento, la revisiónrealizada no constittrye una auditoria

de conformidad con las Normas hfernacionales de Auditoria; ya qlle el alcance y natnraleza del trabajo encomendado, va mas allá de lo requerido para llevar a cabo una

auditoria;

sin embargo los procedirnientos y técnicas de auditoría

reconocidos

y

aceptadas por las referidas normas; en función de

aplicados, son

la pericia profesional

de

los Contadores Públicos, según lo estipulado en el párrafo 4J, Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar Q.trormas Internacionales de Auditoría) Pronunciamientos técnicos año 2007 . Esto, a consecuencia de no contar con información

disponible qLre permita establecer determinar la naturaleza

la

existencia de medidas de control interno, para

y alcance de las pruebas a desarrollar; por lo que aplicamos el

juicio y experiencia profesional, que nos permitiesen llegar a conclusiones nzonabLes

sobre

los resultados en el manejo del tipo de operaciones comerciales que desarrollaba el Señor

Molina Manzanares. Para tal propósito, nos cercioramos sobre operaciones, que bajo

la

naturaleza de las

la responsabilidad del Señor Molina Manzanares se ejecutaron

druante el periodo examinado, que consistía en: 1) Compra Servicios de Intermediación para la negociación de Compra

y Venta de Vehículos;2) y Venta de Vehículos; 3)

Servicios de Reparación de Vehículos; 4) Recepción de Remesas de dinero, enviadas por personas residentes en el Extranjero, para ser entregadas a sus familiares en

El Salvador; 5)

Compra y Venta de Bines Inmuebles.

Examinamos la documentación que obra en poder del Tribunal Segundo de Instrucción de San Salvador, relacionada con las operaciones comerciales del Señor Ós.ut René Molina Manzanares, consistente en: Declaraciones de Impuesto sobre

la Renta, copias de las

Declaraciones de Pago a Cuenta y Retenciones, copias de Declaraciones de Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles

y a la Prestación de Servicios, Libros de Registro

de

Control de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Facturas de Consumidor Final, emitidas por el Señor Molina Manzanares, Comprobantes

de Crédito

F

iscal, recibidos por el Señor Molina Manzanares por las compras realizadas,

Contratos de Compraventa de Vehículos Automotores en los qlle se prestó servicio de

intermediación, información proporcionada

por la Dirección General de

Impuestos

Tibanatpainto

de Sentencia de San

Sentencia Condenaforia. l--aaado de

Saluarior. fu¡. 228-t

9't

-20t0.

Dinerol Actiuo¡

Internos, Estados de Cuenta con sus respectivos anexos (copias de remesa, notas de abonos, cheques emitidos; inforrnación proporcionada

por los bancos del sistema financiero), información proporcionada por el Registro Pirblico de Vehículos Automotores de la Dirección General de Tránsito, información proporcionada por el Centro Nacional de Registro y Registro de la Propiedad Ptaiz e Hipoteca e información proporcionada por el Instituto Salvadoreño del Seguro Social.

Cabe señalar que

la información antes mencionada, no constituye Ia totalidacl de los

documentos que debiese comprender un sistema contable organizado, ya que además de encontrarse dispersa, carece de los requisitos mínimos de control interno

y no se encontró

los registros contables que sopoftasen la totalidad de las operaciones o transacciones comerciales generadas en

el periodo, para asegurar Ia eficiencia del sistema

contable

utilizado como generador de información confiable; por otra part e, al examinar la totalidad de la información disponible; se encontró bastante cobertura para el año fiscal de 2005 y 2006, no así, paru los otros años dentro del periodo examinado.

Debido a la carencia de un sistema contable con información confiable como se señala en el

punto atrterior, tuvimos que aplicar procedimientos alternativos, qlte nos condujesen establecer montos razonables de rentabilidad en

Declaraciones de Renta

y

establecer

a

el negocio, para compararlos con las

si existen valores no declarados; aplicando esos

procedimientos alternativos para el año cuestionado por la Dirección General de Impuestos

Internos; verificamos entro otros

los

siguientes aspectos: nos cerciorarnos

operatividad normal de negocios de la misma naturaleza, clasificamos

y

de

la

validalnos la

documentación disponible, haciendo cruces entre los documentos ftientes no contabilizados adecuadamente

y los registros de ingresos y

egresos cle los estados de cuenta bancarios;

clasificamos las operaciones por su naturaleza y promediamos sus resultados en base a las operaciones documentadas para llegar a montos totales.

METODOLOGÍA 1

.

Análisis a la documentación recibida, en poder del Juzgado Segundo de Instrucción de San Salvador.

2.

Determinar las fuentes de ingresos que dieron origen

al

incremento de

la

masa

patrimonial del Señor Molina Manzanares.

3. Determinar el monto de los ingresos que percibió

el Señor Molina Manzartares durante

los ejercicios impositivos 200 r, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 y 2007

.

4. Determinar los costos y gastos realizados por el Señor Molina Manzanares durante los ej

5-

ercicios impositivos examinados.

Considerar los costos y gastos deducibles y no considerados durante la recién auditoria realizada por la Dirección General de Impuestos Internos.

Tibana/putnfo

rie

Senien;te i¿ San Sa,':'e.;or. fu-. l-1-;-:

Setúencia Condenaforia. l-^auado de

-:i.i.

Dinerol Acti¿,0¡

6. Realizar a través de las diferentes cuentas bancarias

que posee el Señor Molina

Manzanares, los diferentes cruces para determinar los movimientos de entradas y salidas de efectivo: por cheqLles, comprobantes de depósitos, notas de abono, entre otros. 7

.

Determinar los activos

y pasivos del Señor Molina

Manzanares obtenidos durante el

ejercicio irnpositivo de dos mil cinco.

8.

Establecer la base imponible con los datos obtenidos durante

la auditoria, para Ia

determinación del Impuesto sobre la Renta dejado de declarar en el ejercicio impositivo de dos

mil cinco.

Limitaciones encontradas para el desarrollo del peritaje

l.

Fuimos juramentados con fecha 14 de abril de 2009 para revisar las operaciones

del Sr. Óscar René Molina Manzanares por el periodo del

I

de enero cle 2000 al

31 de diciembre de 2007 y se nos reqlririó presentar informe del peritaje el día 5 de mayo del presente año.

No obstante habernos apoyado con personal experimentado en esta clase de trabajos, el esfuerzo realizado durante veinte días consecutivos; fue imposible cubrir la totalidad de las operaciones del periodo a examinar; condición que fue expuesta a la SeñoraJuez,al

momento de nuestra juramentación y razonado bajo los argumentos de que se trataba de ut1 alto volumen de operaciones, complejidad en

la naturaleza del negocio y

que

estábamos advertidos con anterioridad sobre la carencia de un sistema de contabilidad

apropiado; condición qlle nos limitó a desamollar un trabajo que integralmente cubriera

lo gue, siendo el año 2005 el cuestionado por [a de Impuestos Internos y del que se cuenta con más información

todos los años del periodo; por Dirección General

disponible, enfocamos nuestros esfuerzos a examinar con mayor énfasis ese periodo; también se encontró un alto porcentaje de información en las operaciones del 2006 que

también aprovechamos para examinar ese periodo en todo lo qlle nos fue posible; consideramos que para lograr un examen en todos sus puntos de pericia por los ocho años requeridos, era necesario, por lo menos, cuatro meses de intenso trabajo.

2.

Por la limitante de tiempo antes señalada, mas la falta de información requerida para

llevar a cabo en sll totalidad los puntos de pericia encomendados; nuestro trabajo

limita a las operaciones comerciales del Sr. Molina Manzanares, y como

se

se expone en

el punto anterior, con énfasis en las operaciones del 2005, ya que por una parte es el periodo cuestionado y por otra es del que se encontró mayor información.

3. El examen de los años del 2000 al 2004 y el 2007,

nos limitamos a establecer la

naturaleza de las operaciones comerciales, que de igual manera han sido sostenidas en de

E/

Tibanalpuinto S

de Sentencia de San

Saiaaríor.

entencia Condenatoria. I--auado de Dinero

¡'

fui

22ó-l-20í0.

Actit,os

el tiempo, es decir que estuvieron

enfocadas prinóipalmente

en la compra venta

de

vehículos e intermediación en el mismo rubro comercial; y como sucede en todos los periodos, al no tener una base contable cierta, nuestro trabajo se sustenta en Llna base documental.

PUNTOS DB PBRICIA

3 de este apartado (INFORME DE LOS PERITOS es necesario comprender la naturaleza de las operaciones del

Como se expuso en el párrafo INDEPENDIENTES),

negocio, para identificar los ingresos reales percibidos en las operaciones comerciales de donde provienen

y no de las remesas percibidas en los estados de cuenta bancaria, ya qlle

dependiendo de

la rotación del efectivo, es decir ingresos, costos y gastos; así será el

número de veces que el mismo dinero entra en la cuenta bancaria, por lo que el flujo de

efectivo, es eso, flujo, no ingreso que incremente el volumen de venta real, ya qlre a este ingreso debe enfrentarse a su contrapartida de costos que lo generó; en el siguiente cuadro se muestra

la cantidad de dinero que circuló en la cuenta de bancos para cada año y como

se puede observar, la rotación de este proviene del mismo capital de trabajo, que para los

años que se logró documentar en mayor cantidad 2005

y 2006; rotó aproximadamente

4

veces en el año; no se puede decir lo mismo de los otros años, debido qlle no logramos

examinar la documentación, ya sea porque no estuvo disponible o porque no tuvimos el tiempo paruhacerlo.

Por otra parte, examinamos el informe del Ministerio de Hacienda, sobre el año fiscal de

2005, con

el qlre se acusa al

Señor Molina Manzanares de Evasión de Impuestos;

condición que se establece a partir de los flr.rjos de efectivo en las Cuentas Bancarias; y analizamos las operaciones que los estados de cuenta Manzanares reflejan; constatando que en

a nombre del Señor Molina

lo establecido por el Ministerio de Hacienda,

únicamente se tomó en cuenta el flujo de ingresos en conceptos de remesas o depósitos a las cuentas cottientes o de ahorro y que la sumatoria de esos ingresos, fue la base para la

fijación de ingresos no declarados; sin considerar los costos y gastos involucrados en las operaciones comerciales, que son la fuerfe de generación de los ingresos, como tampoco se tomó en cuenta

el Capital de Trabajo que generó la rotación de efectivo en las cuentas

el cual normalmente rota a través del flujo de efectivo, es decir, el mismo dinero, puede rotar (entrar y salir) en Lln periodo fiscal, varias veces en el año y que esta

bancarias,

rotación puede ser más o menos acelerada dependiendo de la naturaleza de| negocio; por lo QU€,

la totalidad de remesas del año, de ninguna manera puede ser considerada como los

Ingresos netos del periodo, sujetos al pago de hnpuestos, ya que por una parte, el mismo

capital de trabajo (disponibilidades de efectivo parc las operaciones) puede entrar y salir varias veces en las cuentas bancarias y por otra, que a los ingresos reales (proveniente de

ónn,rn

f

n,,Jininl P o^.il.li^- ), E I

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Senlen¿'ia Condenatoia. I-nuado rle

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i- ' -: r'

,t.

Dinera¡ A;ttto¡

ventas, comisiones, intermediaciones

u

otros) debe déducirse los costos

)'

gastos

relacionados.

El siguiente cuadro mLlestra l,a cantidad de rernesas percibidas en cada Llno de los años analizados, segiln lo reflejado en la columna

(A) que recoge la totalidad de las remesas,

columnas (B), (C) V (D), son las fuentes de donde provienen los ingresos

las

y Ia columna

Flujo: (A-B-C-D), podría estar compLlesta por el capital de trabajo que rotó en el periodo, es decir los saldos en las cuentas bancarias al inicio del perioclo, denominada

transferencias entre cuentas, aplicación de depósitos en concepto de intereses por la cantidad de $334,114.22, transferencias por remesas familiares y cheques rechazados según cuadro de la página 13.

cepto

Valores

Costos

$278,192.44

Compra de vehiculos

203,020.04

Reparación de vehículos

75,172.40

Gastos de ventas

27,077.26

Gastos de administración

9,057.94 36,135.20

Gastos de operación Total costos y gastos de operación $367,477.86

$314,327.64 $848,176.81

Como se puede apreciar a través de la inforrnación y documentación proporcionada por el

Tribunal Segundo de Instrucción, los ingresos obtenidos por el Señor Moli¡a Manzanares, dtuante el período de enero a diciembre de dos

mil cinco, provienen por compraventa

de

vehículos automotores de su propiedad, servicios de intermediación, comisiones obte¡idas

por la venta de vehículos por intermediación, así como ingresos por servicios de reparación de vehículos tal como se expresa en las factr-rras comerciales emitidas durante el año dos

rnil cinco segúrn el siguiente resumen.

Resumen de ingresos obtenidos durante el ejercicio 2005 (Valores expresados en dólares de los Bstados Unidos de América)

Concepto Ingresos por venta de vehículos

$4t4,468.76

Ingresos por servicios de comisión y reparación

$135,958.40

Ingresos por servicios de intermediación

s 77,091.72

Ingresos a las Ctas. Bancarias no documentados

$389,0 t2.99

Total [ngresos

A continuación

$1,016,531.87

se muestra la fuente de información que explica los resultados del cuadro

anterior en cuanto a sll procedencia. Ó16ro

Valores

Reytiblica de E/ Saluador, C-4.

TribanalQuinlo S

d¿ SenÍencia de

San Saiuariar. fui 228-1-2(t10. Di neru 1 Ac'tit,o¡

entencia Condenatoia. l--auado de

Ingresos por venta de vehículos

La determinación de ingresos procedentes de la venta de vehículos alrtomotores propiedad

del Sr. Molina Manzanares se obtuvo a través de la información y documentación proporcionada por el Tribunal Segundo de Instrucción de San Salvador, donde se encuentran certif,rcaciones proporcionadas

por el Registro Pirblico de

Vehículos

Automotores de la Dirección General de Transito, contratos de compra venta de vehículos

por ventas directas del Sr. Molina Manzanares, por valor de Cuatrocientos catorce mil cuatrocientos sesenta

y

ocho con setenta

y

seis centavos ($414,468.76), los cuales

constituyen como renta imponible para Impuesto sobre la Renta, en base a los artículos

se

Iy

2 literal b) de la Ley de Impuesto sobre la Renta; dando como resultado lo siguiente:

Venta de vehículos de 2005 (Valores expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) No

Pieza

Fecha

Vendido a favor de

Placa

valor

Marca

I

SiA

l7-Jan-O5

Oscar Armando Reyes

P 83737

Mercedes Benz 4x2

11.519.96

2

S/A

3

1-Jan-05

Leopoldo Parada Robles

P16184

Toyota Tacoma

12,699.00

J

a

S/A

3 1-Jan-O5

Leopoldo Parada Robles

P 36184

Toyota Tacoma

12,699.80

4

S/A

l9-Feb-05

Santos Ernérito Cruz

P 265608

Toyota Tacoma x/c

14.500.00

5

S/A

22-Feb-05

Belanninio Solono Solano

P 478791

Toyota Tacoma X/C

14,600.00

6

S/A

22-Feb-05

José Luis Urrutia

P 513876

Dodge 4x2

7,000.00

7

S/A

1-Mar-O5

Pedro Garda

P4t376

Suzuki

16,160.00

8

S/A

1-Mar-05

P 497662

Toyota hílux doble c

Mi lton Ernesto Galdárnez

D

22,000.00

Bonilla ristóbal Villatoro Villalobos

Toyota 4 runner

17.240.00

9

S/A

2-Mar-05

l0

70

6-Apr-05

Juan Bautista Cruz

P 85579

Suzr¡ki

ll

43

l9-Apr-05

Ernesto Arnoldo Hernández

P 398947

Mitsubishi Montero

t2

S/A

2-May-05

Héctor Virgilio Lazo

P4 l 638s

Vlazda v2500 doble cabina

12,500.00

13

43

l3-May-O5

Luis Alberto Ferrufino

P414017

Toyota Landcruiser

15,000,00

l4

S/A

4-Jun-05

Williarn Moisés Torres

P 93838

Nissan Patft¡inder

17,240.00

l5

S/A

17-Jun-05

Candelaria Guzmán de Díaz

P 292529

Toyota four runner

12,160.00

5-Jul-05

Mateo Martínez Amaya

P 35896s

BMW

8,000.00

t6

P 321740

5

r3.000.00 D

20.500.00

t7

70

I 1-Jul-05

Román Alfaro Gutiérrez

Pl8l97l

Toyota Corolla

I I,000.00

18

S/A

I l-Jul-05

Cinthia Marcela Ortiz

P193422

Nissan Laurel Altirna

2,500.00

l9

S/A

25-Jul-05

Deysi Sulema Euceda

P 48204s

Toyota Hilux de

18,500.00

z0

S/A

25-Jul-05

Sebastián Villatoro

P 521492

Nissan Frontier

10,840.00

zt

69

3-Sep-05

Mario Reyes Gallo

Pt3076

Toyota Corolla

10,000.00

¿2

S/A

9-Sep-05

María Deysi Santos

P

slt37

Acura RSX2DR

l3,840.00

¿3

S/A

30-Sep-05

Lenin Bremond Hernández

P 520902

Toyota Tacoma extrac

8,760.04

¿4

S/A

l0-Oct-05

Pastora Gladys Ferrufino

P 464931

Kía pregio

9,000.00

z5

28

27-Oct-05

Román Alfaro Gutiér'rez

P 36t46

Nissan Frontier

8,500.00

z6

70

31-Oct-05

Mario Espinal

P521746

Chevrolet Avalanche

15,000.00

z7

34

4-Nov-05

José Osrnio Alvarez

P 487258

Nissan doble cabina

13,000.00

Tiúnnalpaino

tt de

Sa¡¿a:ia i¿ Sa¡:5¡;lr;¡on F¿t: 22¿-i-201i.

|¿il,tu¡a Ca d¿na¡oia.

L^arada de Dtnera

.t

A¿in¡

28

S/A

IO-Nov-05

Archer Arnoldo Sandoval

P 225441

Ford Bronco II

2,770.00

29

S/A

l5-Nov-O5

Rodolfo Urrutia Aparicio

P 415918

Hyundai Hl00 Minibus

8,000.00

30

S/A

28-Nov-O5

Sirnón Rodríguez Aguilar

P 492887

Mitsubishi Delica

7,500.00

il )/

S/A

2-Dec-05

Fidel Angel Martínez

P4l I 819

Mazda V2500

8,439.96

SiA

6-Dec-05

Rórnulo Antonio Portillo

P 383895

Mazda V2000

i4,000.00

J

3l

22-Dec-05

Juan Carlos Castillo

P 376863

Mazda Pick up

8,000.00

4

6s

I

lelson Carlos Guandique M

P473162

Microbús Urban

8,000.00

35

65

l3-oct-O5

Santos Román Escobar

P4285t3

Pick up Toyota

10,000.00

-1

-enero-05

Total de ingresos por ventas de vehículos directas

s{t4,468.76

Fuente: Contratos base de SERTRACEN (11 contratos que hacen un valor de $132,000.00), docr¡¡nentos privados at¡tenticados y testimonio de escritura pública (ver anexo 2)

Ingresos por servicios de comisión y reparación

La deterrninación de ingresos procedentes de la prestación de servicios realizada por el señor Molina Manzanares, son por valor de ($135,958.40), valor qlle se obtuvo de la información y documentación en poder del tribunal segllndo de instrucción, la cr-ral consta

de Facturas de consumidor final emitidas por declarados

y

el Señor Molina Manzanares, valores

contratos de compraventas de vehículos automotores, ingresos que

consideran gravados en base a los artículos

se

I y 2 literal b) de la Ley de Impuesto sobre la

Renta. Obteniéndose los resultados que se resuffren a continuación y su detalle se encuentra en anexo 3:

Resumen comisión

por

servicios

y

reparación

de

vehículos (Valores expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) Mes

Numero de

Comisión

Servicios de

transacciones

Total

Reparación

Enero

t2

i4,276.00

$ 6,980.00

s I 1,256.00

Febrero

9

04,510,00

$ 5,266.00

s9,776.00

Marzo

t2

85,719.00

s8,415.00

$ 14,

Abril

ll

85,710.00

s7,212.00

s12,922.00

Mayo

ll

85,695.00

$ I1,300.00

s 16,995.00

Junio

9

83,725.00

$ 8,592.00

$ 12,3 I

Jnlio

8

85,375.00

$ 7,480.00

$

Agosto

8

[4,125.00

s 7,575.00

$ 1 1,700.00

Septiembre

7

04,228.00

$

Octubre

9

t3,000.00

$ 8,760.00

Noviembre

5

03,000.00

$ 12,296.00

Diciembre

9

t4,200.00

$ 5,644.00

Total general

110

$ 53,563.00

10,550.00

$100,070.00

$

7.00

12,855.00

14,778.00

$I $

134.00

1,760.00

15,296.00

s 9,844.00 $153,633.00

(-) Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios ($17,674.60). Total ingreso gravados rrara Imnuesto sobre la Renta L,);,.;-r

D

)^ E / c^t,,^)^- /'

4

rá'

Tibunalpainto

de Senlensia de

Sen

St,taiior. &:. j-'E-i -10í rt.

S entencia Condenafoña. I-^auado de Dinero

1 Acli

uo.r

Fuente: Facfuras de consumidor final emitidas por el Señor Molina Manzanares, valores declarados y contratos de compraventas de vehículos automotores

Ingresos por servicios de intermediación

La determinación de ingresos procedentes de la prestación de servicios realízada por el señor Molina Manzanares, son por valor de ($77,091 .20), valor que se obtuvo de la información y documentación en poder del tribunal segundo de instrucción, Documentos

privados autenticados testimonio de escritura pública de

y

facturas consumidor final,

y 2literal b) de la Ley

de

Impuesto sobre la Renta. Obteniéndose los resultados que se resumen a continuación y

sLl

ingresos que se consideran gravados en base a los artículos 1

detalle se encuentra en anexos 4 y 4.I:

Resumen de ingresos por intermediación 2005

(Valores expresados en Dólares

de

los Estados Unidos de América)

No de

Flujo

contratos

efectivo

Enero

10

s

125,800.00

$5,208.90

Febrero

t6

$205,000.00

s8,334.24

Marzo

l8

s

130,300.00

s9,376.02

Abril

6

s37,260.00

s3,125.34

Mayo

t4

$

138,074.00

$7,292.46

Junio

24

$354,205.75

s 12,501 .36

Julio

t7

s274,559.96

s8,855.13

Agosto

20

$268,340.00

s I 0,417.80

Septiembre

l8

s

183,740.00

s9.376.02

Octubre

9

s 135,440.00

s4,688.01

Noviembre

ll

s I 19,607.96

s5,729.79

Diciembre

t7

s23 r .73 8.96

$8.855. l3

Mes

Total general

de

Ingresos por

intermediación

s2,204,066.63

(-) Comisiones facturadas

Total Neto

$93,760.20

($16,668.48) $77,091.72

Fuente: Documentos privados autenticados testimonio de escritura pirblica de y facturas consumidor final.

Es irnpoftante aclarar que para determinar el margen de ganancia que el señor Molina Manzanares recibía de parte de los dueños de los vehículos automotores por

la

venta

realizada. se obtuvo a través promediar la comisión obtenida en las ventas facturadas del 2005; lográndose así dicho margen, el cual se detalla en el anexo 4.2:

Orpano Iudicial, Rnública de

E/ Sahtador. CA.

Tn[:una/ pui¡iro i¿ S¿ri¿¡;te

,i: S¡r S¡.:¡.;:r. &-. --

Seufencia Condenafoia. L-auado de

j-'-::'i.

Dinerol Ai¡iulo¡

INGRESOS POR DEP )SITOS BANCARIOS NO GRAVADOS PARA EL IMPUESTO SOBRB LA RENTA DURANTE EL EJERCICIO IMPOSITIVO DE 2005 No.

BANCO

NUMERO

VALORB

DE

S VIENEN

CUENTA

DE:

(Valores en US Dólares) A

B

C

D

Intereses

Transferencia Remesas

capitalizacion

S

es

y otros

Familiares

internacionale

Cheques

E

TOTAL

Rechazado S

s

Agrícola, S.A.

1

_1

4

5

6

Agrícola, S.A.

Agrícola, S.A.

Arnérica

0l -25-

s0.0

04r062-0

0

182-011302-9 ANEXO

582-0064s3-7

8

$0.0

$s05. I $69,999.00

s6,000.0

7

0

s333,591.7 $0.00

$0.0

Y9

0

0

2002s9042

$0.0 s0.00

$0.0

Central, S.A.

0

0

Scotiabank El 4t3102596

s0.0

Salvador, S.A.

0

Scotiabank El 4230464

ANEXO

s0.0

s0.00

s0.0

0

s76,494.17

s 18,440.41

$3 52,032.

$0.00

I

1

$0.0 0

s0.00

$0.0

0

0

s0.00

s95,494.03

s0.00

$95,511.38

$0.0 $0.00

$0.0

s0.00

$0.0

0

0

$17.3

8

s0.00

0

ANEXO 8

Salvador, S.A. .|

s0.00

5

Cr-rscatlán, S.A. 007-30s-

00000 I 68-2

Total por depósitos no gravados

s334,114.2 $69,989.00

$101,494.0

J

3

0

$18,440.41

s524,037.66

Fuente: Valores obtenidos de los estados de cuentas bancarias.

Segirn se establece en el anexo B, la cantidad de $333,591.70 proviene de transferencias

entre cuentas bancarias del Señor Molina

y tres

préstamos qLle sutnan $108,441.70 que

formaron parte del flujo de efectivo, sin ingresos que provengan de las operaciones del negocio.

Resumen de Depósitos Bancarios Banco

Tipo de cuenta

Número de cuenta

Abonos bancarios)

I

AGRICOLA, S.A.

AHORRO

182-011302-9

$3 12, r95.65

2

SCOTIABANK

AHORRO

04230464

$

Subtotal

146,598.96

$458,794.61

^J

AGRICOLA, S.A.

CORRIENTE

t25-041062-0

s300.00

4

AGRICOLA, S.A.

CORzuENTE

582-0064s3-7

$1,979,37 1 .18

5

AMERICA CENTRAL

CORRIENTE

2002s9042

st2.219.s0

6

SCOTIABANK

CORRTENTE

04

7

CUSCATLAN

CORRIENTE

007-30s-00-000 r68-2

Subtotal

l3 I 02596

s593,437 .54 s624,427.73 $3,209,755.95

(Ingresos

a

Sentencia Condenatoria. Lm'ado de Dinero,t' .lctir,os

Total ingresos bancarios

$3,668,550.56

()

s2,204,066.63

Flujo de efectivo por operaciones de intermediación

(-) Flujo de efectivo por ventas directas

s 414,468.76

(-) Ingresos por comisiones y reparaciones de vehículos

$136,964.52

(-) Ingresos bancario no gravados

s524,037.66

Ingresos a las Ctas. Bancarias no documentados

$389,012.99

La cantidad de $389,012.99 que se utiliza para cuadrar el flujo de ingresos operativos con

los depósitos en las cuentas bancarias y que hemos llamado Ingresos Bancarios no documentados, podrían estar sustentados u originados a partir de la composición del capital de trabajo que conformó el

flujo de efectivo en las operaciones, condición que no podemos

sustentar porque no pudimos medir la rotación real del efectivo en período examinado.

Costo y gastos de operación

Costos por la venta y relación de vehículos

Se verificó

la venta de dieciséis vehículos propiedad del Señor Molina

Manzanares

durante el ejercicio dos mil cinco, a los que fue posible determinarles el costo de venta debido a la identificación de los contratos de compraventa donde fueron adquiridos por

el Sr. Molina Maruanares, así como los costos obtenidos de Ia declaración de Impuesto sobre la Renta presentada por el contribuyente

y confrontándolos con la documentación

respectiva de soporte, los que detallamos a continuación (ver anexo 1l):

Detalle de egresos por compra de vehículos por cuenta propia, respaldados con documentos privados autenticados

y testimonio de escritura púbtica de compra

venta. No. Pieza I

69

Fecha 8-Jun-05

Comprado

Placa

a

José Santiago Pinto

Marca

valor

P13076

Toyota Corolla

s 10,000.00

81971

Toyota Corolla

$ I1,000.00

l-Feb-05

Noé Osiel Márquez

PI

9-Feb-05

César Manuel Mejía

) 265609

Toyota Tacoma

s 14,500.00

z8

0-Feb-05

Noé Osiel Márquez

P 36146

Nissan Frontier

s 8,500.00

+3

/-Apr-O5

Hugo Ernesto Vargas

? 398947

Mitsubishi Montero

$ 20,500.00

78

-Mar-05

Julio Cesar Gómez Torres

P41376

Suzuki Grand Vitara

$ 16,160.00

JJ

-May-05

Héctor Efraín Rodríguez

P

Mazda Pick up

$ 12,500.00

Aug-O5

Andrés Antonio Saravia

? 464931

Kía pregio

$ 9,000.00

2-Feb-05

Ever Astur Rivera

? 478791

Toyota Tacoma

s 14,600.00

70

41638s

¡3

Setttencia Condenatoria. Lm'acio de Dinero t'.{c¡n'os

l5-Jul-05

U

José Jairne Espinal

? 48204s

Toyota Hilux Doble

s 18,500.00

cabina 34

l-Mar-05

2

3l

0-Sep-05

J

70

7-Sep-05

4

70

) 6

Ezequiel ChávezMoreno

7 487258

Nissan doble cabina

$ 13,000.00

7 520902

Toyota Tacoma

s 8,760.04

Jaime Ernesto Chacón

? 521746

Chevrolet Avalanche

s 15,000.00

6-Jan-O5

Juan Carlos Bonilla

P 85579

Suzuki

$ 13,000.00

65

Z-Apr-02

José Edgar Martínez

P473162

Microbús Urban

s 8,000.00

65

-Dec-04

P428s 13

Pick up Toyota

s 10,000.00

José

AlbenizYanez

arvin Alonso Reyes Ventura

Total costos por ventas directas

$203,020.04

Total costos por reparación de vehículos

s75,172.40

Total Costos

$278,192.44

Fuente: Datos obtenidos de la declaración de lmpuesto sobre la Renta presentada por el contribuyente f,rscali zado, confrontándolos con la documentación respectiva

Se han dado como válidos los costos sustentados con los documentos

y gastos que el Señor Molina Manzanares

tiene

y han sido irtiles y necesarios para mantener la fuente

de

ingresos que realiza, es decir la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios.

Concepto

Valores

Costos

$278,192.44

Cornpra de vehículos

203,020.04

Reparación de vehículos

75,172.40

Gastos de ventas

27,077.26

Gastos de adrninistración

9,057.94

Gastos de operación

36,135.20

Total costos y gastos de operación

s314,327.64

Fuente: Documentos privados autenticados, declaración de impuesto sobre la renta y documentos respectivos.

CONCLUSIÓN

Debido a que no tuvimos toda la documentación relacionada con los costos y gastos de las operaciones del negocio el cuadro que se explica, es el resultado de Llna estimación de lo que podría haber resllltado de renta imponible para el año 2005,

lo cual no constituye una

afirmación en cuanto a que esa sea la cantidad dejada de declarar, porque no puede descartarse

la posibilidad de que el contribuyente disponga de documentación adicional,

que desvirtué esta estimación; sin embargo a partir de los documentos examinados al

verificar los ingresos reales que el señor Molina Manzanares obtuvo durante el ejercicio de dos mil cinco, qlle suman la cantidad de Un millón diez 931100 dólares ($1,016,626.93); Ó,"go,ro Juclicial, EI Salvador, C.A.

y los costos y

y seis mil seis cientos veintiséis

gastos de operación que fueron úrtiles y

Tribunal Quinto de Senrencta de San Saivacior. Rei. )]t- ¡ -:ú I 0 Sentencia Condenatoria. Lavado de Dinero ¡'Activos

necesarios para

l0l

la fuente de los ingresos por valor de Trescientos catorce mil trescientos

veintisiete con sesenta y cuatro ($31 4,327 .64), al restarle a la renta gravada los costos y gastos de operación se obtiene

la renta imponible de Setecientos dos mil

trescientos

cuarenta 351L00 dólares ($702,340.35), obteniéndose como resultado que el Señor Molina Maruanares debió de pagar un Impuesto sobre la Renta para el ejercicio impositivo de dos

mil cinco, por valor de Ciento

setenta

y un mil quinientos cuarenta y tres 301100 dólares

($171,543.30).A continuación se procede a efectuar el cálculo del impuesto sobre la renta tomando como base la tabla contenida en el artículo 37 de la Ley de Impuesto sobre la renta, según se muestra a continuación:

Cuadro de la determinación de Impuesto Sobrela Renta Dejado de declarar

Valores expresados en dólares de los Estados Unidos de América A pagar en declaración modificatoria

Renta Gravada Actividades de Servicios

A declarar

Omitido

Declarado $ 136.053.46

s

77,091.72

$

$

¿t 4,468.76

$

$

3

s 136,053.46

s 880,573.47

$ 1,016,626.93

Costos y Gastos

$11I ,307.60

$203,020.04

$314, 327.64

Gastos no deducibles

$41.06

$

$41.06

Total Renta Imponible

24,786.92

Actividades Comerciales

Otras

Gravables Total Rentas Gravadas

Rentas

89.01 2.99

$ $ $

213,145.18 414,468.76 389.012.99

$702,340.35

Impuesto computado

$ I 75,5

85.09

Pago a cuenta

$2,039.36

$2,039.36

Liquidación anual del irnpuesto

$2,002.43

$2,002.43

s171,543.30"

3.5. PRUEBA DE

DESCARGO

DE

CARÁCTER

TESTIMONIAL. 3.5.1. El testigo ADRIAN SOTO, quien a preguntas de la Defensa, manifestó: "Él tiene sesenta y cinco años, y reside en Cantón Jalpones, Pasaquina, caserío

el Rosario, La Unión. A él lo han citado para hacerle preguntas del señor Oscar René Molina, que es quien está presente.

A él lo conoce como un señor comerciante, y lo

conoció porque le vendió unos vehículos, y hasta ha ido a verle ganado a su corral, pues, también es comerciante de ganado (el señor Molina). Ét te ha vendido, a don Oscar, unos Órgano Judicial, El Sal.vador, C.A.

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