Kapitalwert des Leasinggebers nach Steuern. Kapitalwert des Leasingnehmers nach Steuern

SYMBOLVERZEICHNIS a A0 At Anrechnungsfaktor des körperschaftsteuerlichen Anrechnungssystems Anschaffungsauszahlung Auszahlung im Zeitpunkt t As ,t A...
Author: Clara Bruhn
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SYMBOLVERZEICHNIS a A0 At

Anrechnungsfaktor des körperschaftsteuerlichen Anrechnungssystems Anschaffungsauszahlung Auszahlung im Zeitpunkt t

As ,t AfA AfAt

Auszahlung im Zeitpunkt t nach Faktorpreisanpassung Barwert der Abschreibungen steuerliche Abschreibung im Zeitpunkt t

AfAST

Barwert der Abschreibungen eines Standardsteuersystems

AfAtST b B BVt C C0

Abschreibung eines Standardsteuersystems Beteiligungsquote Basispreis Betriebsvermögen im Zeitpunkt t Wert der Aktienoption Kapitalwert vor Steuern

C0,K

Kapitalwert des Käufers vor Steuern

C 0, LG

Kapitalwert des Leasinggebers vor Steuern

C 0, LN

Kapitalwert des Leasingnehmers vor Steuern

FK 0

C

C0K

Barwert des Fremdkapitals Kapitalwert der Kapitalgesellschaft

P 0

Kapitalwert der Personengesellschaft

C

S 0

Kapitalwert nach Steuern

C

S 0, K

Kapitalwert des Käufers nach Steuern

C

S 0 , LG

Kapitalwert des Leasinggebers nach Steuern

C

S 0 , LN

Kapitalwert des Leasingnehmers nach Steuern

F t

C

fixe Kosten im Zeitpunkt t

ctv d D Dt e E Et E s ,t EK ESt EW

variable Kosten im Zeitpunkt t Prozentuale Wertänderung im down-Zustand konstante Dividendenzahlung Ertragswertabschreibung im Zeitpunkt t Euler`sche Zahl Ertragshundersatz Einzahlungen im Zeitpunkt t

C

Einzahlungen im Zeitpunkt t nach Preis- und Mengenanpassung Eigenkapital Einkommensteuer Ertragswert

Symbolverzeichnis

EWt

725

Ertragswert im Zeitpunkt t vor Steuern S

EWt EW (V ) f

Ertragswert im Zeitpunkt t nach Steuern Erwartungswert eines unsicheren Vermögens gewerbesteuerlicher Anrechnungsfaktor

F0

Kapitalwert der Fremdfinanzierung vor Steuern

S 0

F Fn

Kapitalwert der Fremdfinanzierung nach Steuern Endwert der Fremdfinanzierung vor Steuern

FnS FK FK t g

Endwert der Fremdfinanzierung nach Steuern Fremdkapital Fremdkapitalbestand im Zeitpunkt t

G GK Gq

Gewinnanteil Gewinn, Gewerbeertrag vor Steuern konstanter Gewinn der Kapitalgesellschaft nach Unternehmenssteuern Gewinn vor Steuern im Quellenstaat

Gt

Gewinn vor Steuern im Zeitpunkt t

GtK

Gewinn der Kapitalgesellschaft nach Unternehmenssteuern in Zeitpunkt t

GP GtP GZ ,t GewSt H H i is iZB eff iZB It j k0

konstanter Gewinn der Personengesellschaft nach Ertragsteuern Gewinn der Personengesellschaft nach Ertragsteuern im Zeitpunkt t

k1d

Kurs im Zeitpunkt 1 im down-Zustand bei Einräumung der Aktienoptionen

k1u

Kurs im Zeitpunkt 1 im up-Zustand bei Einräumung der Aktienoptionen

*d 1 *u 1

Zinskorrigierter Gewinn im Zeitpunkt t Gewerbesteuer Gewerbesteuerhebesatz kritischer Gewerbesteuerhebesatz Marktzins vor Steuern Marktzins nach Steuern Nominalverzinsung des Zerobonds Effektivverzinsung des Zerobonds nach Steuern Auszahlungen für Investitionen im Zeitpunkt t Zeitpunkt Kurs im Zeitpunkt 0

k

Kurs im Zeitpunkt 1 im down-Zustand

k K KB Kn ln l ls

Kurs im Zeitpunkt 1 im up-Zustand Kapitaleinlage Kürzungsbetrag Kapital nach n Perioden natürlicher Logarithmus Lohnzahlung je Anteil Lohnzahlung je Anteil nach Steuern

726

Symbolverzeichnis

L Lmax Ls Lt

Lohnzahlung Obergrenze der Lohnzahlung Lohnzahlung nach Steuern Lohnzahlung im Zeitpunkt t

LnAG

vom Arbeitgeber akzeptierter Betrag der Lohnzahlung im Zeitpunkt n

LnAN LFt

vom Arbeitnehmer akzeptierter Betrag der Lohnzahlung im Zeitpunkt n Leasingverbindlichkeit bzw. -forderung im Zeitpunkt t

LF0S LFTt LM t LR LZ t mt

Barwert der Leasingzahlungen nach Steuern Tilgungsanteil der Leasingrate im Zeitpunkt t Liquide Mittel im Zeitpunkt t Leasingrate Zinsanteil der Leasingrate zum Zeitpunkt t Menge im Zeitpunkt t ohne Konsumsteuer

m s ,t M n na N (V ) p

Menge im Zeitpunkt t mit Konsumsteuer Gewerbesteuermesszahl Zeitpunkt, Zeitraum steuerpflichtiger Anteil steuerfreier Einnahmen Nutzen eines Vermögens Preisfaktor

pbA

Bruttopreis des ausländischen Unternehmers

pnA

Nettopreis des ausländischen Unternehmers

I b

Bruttopreis des inländischen Unternehmers

I n

p pb pn

Nettopreis des inländischen Unternehmers Bruttoerlös Nettoerlös

PE P E ,m PbE

Grenzpreis des Erwerbers Grenzpreis des Erwerbers bei mittelbarer Beteiligung Brutto-Grundstückspreis des Erwerbers

p

PbV

Brutto-Grundstückspreis des Veräußerers

PV P V ,m PnE

Grenzpreis des Veräußerers Grenzpreis des Veräußerers bei mittelbarer Beteiligung Netto-Grundstückspreis des Erwerbers

PnV

Netto-Grundstückspreis des Veräußerers

pt pb ,t

Preis im Zeitpunkt t

pn ,t

Nettopreis im Zeitpunkt t

Pt

Periodisierungsbetrag im Zeitpunkt t

Bruttopreis im Zeitpunkt t

Symbolverzeichnis

727

q qs

Diskontfaktor vor Steuern Diskontfaktor nach Steuern

q sK

Diskontsatz des Käufers nach Steuern

q sLG

Diskontsatz des Leasinggebers nach Steuern

qsLN r rA rA,s

Diskontsatz des Leasingnehmers nach Steuern Rendite vor Steuern Rendite des Staates A vor Steuern Rendite des Staates A nach Steuern

rB rB ,s

Rendite des Staates B vor Steuern Rendite des Staates B nach Steuern

rK rKA rKA,s

rK rK , F

Rendite einer Kapitalgesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Kapitalgesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Kapitalgesellschaft nach ausländischen Unternehmenssteuern Mindestrendite der Kapitalgesellschaft Mindestrendite der Kapitalgesellschaft bei Fremdfinanzierung

rK ,s

Rendite einer Kapitalgesellschaft nach Steuern

r

Mindestrendite der Kapitalgesellschaft nach Steuern

rP rPA rPA,s

Rendite einer Personengesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Personengesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Personengesellschaft nach ausländischen Ertragsteuern Rendite einer Personengesellschaft nach Steuern

K ,s

rP ,s

rP rP , F

Mindestrendite der Personengesellschaft

rP ,s

Mindestrendite der Personengesellschaft nach Steuern

rs rSB RBF REF s sa sA s AG s AN sb

Rendite nach Steuern

sB

Mindestrendite der Personengesellschaft bei Fremdfinanzierung

Rendite einer steuerbegünstigten Investition Rentenbarwertfaktor Rentenendwertfaktor Steuersatz Steuersatz des Staates A Steuersatz des Projekts A Steuersatz des Arbeitgebers Steuersatz des Arbeitnehmers Steuersatz des Staates B Steuersatz des Projekts B

728

Symbolverzeichnis

s cf

Steuersatz der cash flow-Steuer

sd se

sea seff

Dividendensteuersatz Einkommensteuersatz ausländischer Einkommensteuersatz effektive Steuerbelastung

sF s ge

Belastung der Fremdkapitalzinsen Gewerbesteuersatz

s gef

sG si

Belastung der Fremdkapitalzinsen durch die Gewerbesteuer der Kapitalgesellschaft Kapitalertragsteuersatz auf den Bruttobetrag inländischer Steuersatz

sk

Gewinnsteuersatz der Kapitalgesellschaft

s ka

Gewinnsteuersatz einer ausländischen Kapitalgesellschaft

s kn sK s LG s LN sp

Körperschaftsteuersatz Steuersatz des Käufers Steuersatz des Leasinggebers Steuersatz des Leasingnehmers Gewinnsteuersatz der Personengesellschaft

sq

Steuersatz im Quellenstaat

sS

Kapitalertragsteuersatz auf den Nettobetrag

su

Steuersatz der Umsatzsteuer

sua

ausländischer Umsatzsteuersatz

sui

inländischer Umsatzsteuersatz

sv s ws

Veräußerungsgewinnsteuersatz effektiver Steuersatz auf Wertänderungen

stAG

Steuersatz des Arbeitgebers im Zeitpunkt t

AN t

s sz s S Sm

Steuersatz des Arbeitnehmers im Zeitpunkt t Zinssteuersatz Gewinnsteuersatz zahlungsbedingte Steuerlast marktbestimmte Steuerlast

St

Steuerzahlungen bzw. Steuerersparnis im Zeitpunkt t

S

AfA 0

Barwert der Steuerersparnis aus Abschreibungen

S

AG t

Endwert der Steuerersparnis des Arbeitgebers im Zeitpunkt t

S tAN S ZB

Endwert der Steuerbelastung des Arbeitnehmers im Zeitpunkt t Endwert der Steuerentlastung bei Fremdfinanzierung

Symbolverzeichnis

S Z ,t

Steuerzahlung auf Zinserträge im Zeitpunkt t

S0

Barwert der Steuerzahlungen bzw. Steuerentlastung

S

A 0

S 0G

S0K

729

Steuererstattung des Anteilseigners bei Liquidation einer Kapitalgesellschaft Steuerbelastung bei Liquidation einer Kapitalgesellschaft

SS SRn t ts T Tt

Steuerbelastung des Veräußerungsgewinns bei Verkauf von Wirtschaftsgütern durch eine Kapitalgesellschaft Kurswert nach Steuern stille Reserve im Zeitpunkt n Zeitpunkt Satz der Steuerentlastung bei Fremdfinanzierung Zeitpunkt Tilgungszahlungen im Zeitpunkt t

TS K TS P u Üt v V Vn

Tax shield der Kapitalgesellschaft Tax shield der Personengesellschaft Prozentuale Wertänderung im up-Zustand Überschusseinkünfte im Zeitpunkt t steuerpflichtiger Anteil der verdeckten Gewinnausschüttung Wert eines Vermögens, Vermögenswert Vermögensendwert vor Steuern

V VnF

Sicherheitsäquivalent des Vermögens Vermögensendwert des Fremdkapitals einer Investition

VnM

Vermögensendwert einer Kapitalmarktanlage vor Steuern

VnM ,S

Vermögensendwert einer Kapitalmarktanlage nach Steuern

VnS

Vermögensendwert nach Steuern

K

Vermögenswert des Eigenkapitals einer Kapitalgesellschaft im Zeitpunkt t

P

Vt V0

Vermögenswert des Eigenkapitals einer Personengesellschaft im Zeitpunkt t Anfangsvermögen vor Steuern

V0m

Wert einer Zahlung bei mittelbarer Beteiligung

Vt

S 0

V

Anfangsvermögen nach Steuern

V0*

Unternehmenswert im Zeitpunkt 0

V1d

Unternehmenswert im down-Zustand bei Einräumung der Aktienoptionen

V1u

Unternehmenswert im up-Zustand bei Einräumung der Aktienoptionen

V1*d

Unternehmenswert im down-Zustand

*u 1

V VVt VZ VZ S

Unternehmenswert im up-Zustand Verlustvortrag in Periode t Vermögenszuwachs vor Einkommensteuer Vermögenszuwachs nach Einkommensteuer

730

Symbolverzeichnis

w W x y Z Zt

Wahrscheinlichkeit gemeiner Wert Anzahl der Aktien Anzahl der ausgegebenen Optionen konstante periodische Zinszahlung Zinszahlungen im Zeitpunkt t

ZEt ZÜ D E W ¦ 4

Zinserträge im Zeitpunkt t Barwert der Zahlungsüberschüsse erster Koeffizient der Preis-Absatz-Funktion zweiter Koeffizient der Preis-Absatz-Funktion Steuersatz Summe Einkommensteuerfaktor

ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS A. ABl. Abs. Abschn. AG AfA AktG AO Art. AStG BewG BewRGr BFH BGB BMF BMG BS BStBl. BVerfG Buchst. bzw. ca. Co. D DBA DDP d.h. EATR EG EGV EK ErbStG ErbStR EStDV EStG EStR etc. EU EuGH e.V. EWG EXW FA FCF

Anmerkung Amtsblatt Absatz Abschnitt Aktiengesellschaft Absetzung für Abnutzung Aktiengesetz Abgabenordnung Artikel Außensteuergesetz Bewertungsgesetz Richtlinien für die Bewertung des Grundvermögens Bundesfinanzhof Bürgerliches Gesetzbuch Bundesministerium der Finanzen Bemessungsgrundlage Betriebsstätte Bundessteuerblatt Bundesverfassungsgericht Buchstabe beziehungsweise circa Company Deutschland Doppelbesteuerungsabkommen Delivered Duty Paid das heißt Effective Average Tax Rate Europäische Gemeinschaft Vertrag über die Europäische Gemeinschaft Eigenkapital Erbschaftsteuergesetz Erbschaftsteuer-Richtlinie Einkommensteuer-Durchführungsverordnung Einkommensteuergesetz Einkommensteuerrichtlinie et cetera Europäische Union Europäischer Gerichtshof eingetragener Verein Europäische Wirtschaftsgemeinschaft Ex Works Finanzamt Financial Cash Flow

732

ff. FG FGO GbR gem. GenG GewStDV GewStG GewStR GG GmbH GmbHG GoB GrEStG GrS GrStG GuV H HGB hr hrsg. Hrsg. Incoterms i.d.F. InvZulG i.S.d. i.V.m. KG KGaA KStG Lkw LSt LStDV LStR LuF Mio. Nr. OECD OECD-MA OHG p.a. Pkw qm R RCF RStBl. Rz.

Abkürzungsverzeichnis

fortfolgende Finanzgericht Finanzgerichtsordnung Gesellschaft bürgerlichen Rechts gemäß Genossenschaftsgesetz Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung Gewerbesteuergesetz Gewerbesteuerrichtlinie Grundgesetz Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbH-Gesetz Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Grunderwerbsteuergesetz großer Senat Grundsteuergesetz Gewinn- und Verlustrechnung Hinweis Handelsgesetzbuch handelsrechtlich herausgegeben Herausgeber International Commercial Terms in der Fassung Investitionszulagengesetz im Sinne des in Verbindung mit Kommanditgesellschaft Kommanditgesellschaft auf Aktien Körperschaftsteuergesetz Lastkraftwagen Lohnsteuer Lohnsteuer-Durchführungsverordnung Lohnsteuerrichtlinien Land- und Forstwirtschaft Million Nummer Organisation for Economic Co-operation and Development OECD-Musterabkommen Offene Handelsgesellschaft per annum Personenkraftwagen Quadratmeter Richtlinie Real Cash Flow Reichssteuerblatt Randziffer

Abkürzungsverzeichnis

S. Slg. sog. SolZG StraBEG StVBG StVergAbG Tz. u.a. UmwG UmwStG USA USt UStDV UStG UStR u.U. VAT vGA vKE vgl. v.H. v.T. VuV z.B. z.T. € § &

Seite Sammlung (der Rechtsprechung des EuGH) sogenannte Solidaritätszuschlagsgesetz Strafbefreiungserklärungsgesetz Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz Steuervergünstigungsabbaugesetz Textziffer unter anderem Umwandlungsgesetz Umwandlungssteuergesetz United States of America Umsatzsteuer Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung Umsatzsteuergesetz Umsatzsteuer-Richtlinien unter Umständen value added tax verdeckte Gewinnausschüttung verdeckte Kapitaleinlage vergleiche von Hundert von Tausend Vermietung und Verpachtung zum Beispiel zum Teil Euro Paragraph und

733

ABBILDUNGSVERZEICHNIS Abbildung (I.1):

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (Einkommensteuer) ...... 15

Abbildung (I.2):

Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich und durch Überschussrechnung .............................................................. 51

Abbildung (I.3):

Sonderausgabenabzug für Beitragszahlungen......................................... 62

Abbildung (I.4):

Sonderausgabenabzug für Pensionsberechtigte ...................................... 63

Abbildung (I.5):

Grenz- und Durchschnittsbelastung für die Einkommensteuer .............. 66

Abbildung (I.6):

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (Körperschaftsteuer)..... 81

Abbildung (I.7):

Hinzurechnungen und Kürzungen bei der Gewerbesteuer...................... 95

Abbildung (I.8):

Ermittlung der Gewerbesteuer .............................................................. 104

Abbildung (I.9):

Ermittlung der Gewerbesteuer bei Kapitalgesellschaften ..................... 105

Abbildung (I.10):

Ermittlung der Gewerbesteuer bei Personenunternehmen .................... 107

Abbildung (I.11):

Berechnung der Erbschaftsteuer bei Erwerb von Betriebsvermögen.... 130

Abbildung (I.12):

Berechnung des Entlastungsbetrages .................................................... 130

Abbildung (I.13):

Reihengeschäft, Beförderung durch den ersten Unternehmer in der Lieferkette .................................................. 176

Abbildung (I.14):

Reihengeschäft, Beförderung durch den letzten Unternehmer in der Lieferkette ................................................. 177

Abbildung (I.15):

Reihengeschäft, Beförderung durch einen Unternehmer innerhalb der Lieferkette ................................................. 178

Abbildung (I.16):

Dreiecksgeschäft ................................................................................... 179

Abbildung (II.1):

Unternehmenstypen............................................................................... 193

Abbildung (II.2):

Transparenzprinzip und Trennungsprinzip ........................................... 195

Abbildung (II.3):

Unentgeltliche Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen Vermögen einer natürlichen Person .............................. 225

Abbildung (II.4):

Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Betriebsvermögen bzw. Sonderbetriebsvermögen und Gesamthandsvermögen................. 225

Abbildung (II.5):

Negatives Kapitalkonto bei Beendigung der Beteiligung ..................... 231

Abbildung (II.6):

Gliederung des Eigenkapitals................................................................ 254

Abbildung (II.7):

Fremdfinanzierung durch nahestehende Personen................................ 274

Abbildung (II.8):

Fremdfinanzierung durch rückgriffsberechtigte Dritte ......................... 277

Abbildung (II.9):

Vereinfachtes Schema zur Zurechnung des Einkommens bei Organschaft (Gewinnanfall). ........................................................... 285

Abbildung (II.10): Aufbau des Umwandlungssteuerrechts ................................................. 322 Abbildung (II.11): Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft .......... 322 Abbildung (II.12): Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen in eine Kapitalgesellschaft............................. 327

Abbildungsverzeichnis

735

Abbildung (II.13): Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft ....... 329 Abbildung (II.14): Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft ....... 330 Abbildung (II.15): Einbringung mit Zuzahlung .................................................................. 332 Abbildung (II.16): Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft mit anschließender Einbringung des Vermögens der Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft.................................. 335 Abbildung (II.17): Einbringung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft.... 336 Abbildung (II.18): Vermögensübergang von einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft ............................................................... 338 Abbildung (II.19): Verschmelzung von Kapitalgesellschaften ........................................... 339 Abbildung (II.20): Anteilstausch ......................................................................................... 340 Abbildung (II.21): Verschmelzung von Kapitalgesellschaften ........................................... 345 Abbildung (II.22): Abspaltung eines Teilbetriebs ............................................................... 346 Abbildung (II.23): Umgehung der Teilbetriebsvoraussetzung ............................................ 348 Abbildung (II.24): Aufspaltung mit Trennung der Gesellschafterstämme.......................... 349 Abbildung (III.1):

Nettogewinne und rechtliche Organisationsform.................................. 371

Abbildung (III.2):

Die Tarifbelastung der Gewinne einer Kapitalgesellschaft .................. 373

Abbildung (III.3):

Fremdfinanzierung durch eine im Ausland ansässige nahestehende Person ............................................................................. 397

Abbildung (III.4):

Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages............................................... 436

Abbildung (III.5):

Einbringung einer Betriebsstätte nach § 23 Abs. 3 UmwStG ............... 484

Abbildung (III.6):

Tausch von Anteilen an EU-Kapitalgesellschaften............................... 486

Abbildung (III.7):

Zusammenschluss mit einer ausländischen Kapitalgesellschaft ........... 488

Abbildung (IV.1): Tarifliche Steuerbelastung des Gewinns ............................................... 546 Abbildung (IV.2): Vergleich von Umsatzsteuer und cash flow-Steuer bei fixen Lohnzahlungen....................................................................... 571 Abbildung (IV.3): Vergleich von Umsatzsteuer und cash flow-Steuer bei variablen Lohnzahlungen ................................................................ 575 Abbildung (IV.4): Endwert der Steuerersparnis SZB aus dem Zerobond............................. 648 Abbildung (IV.5): Entwicklung des Unternehmenswertes im Zeitablauf........................... 661 Abbildung (IV.6): Lohnzahlung und Aktienoption bei unterschiedlichen Besteuerungsformen.............................................................................. 666 Abbildung (IV.7): Steuerersparnis einer Versorgungszusage bei Rückstellung................. 668 Abbildung (IV.8): Besteuerung des share deals.................................................................. 676

TABELLENVERZEICHNIS Tabelle (I.1):

Reinvermögenszuwachsbesteuerung....................................................... 11

Tabelle (I.2):

Vorgelagerte versus nachgelagerte Besteuerung der Altersvorsorge...... 59

Tabelle (I.3):

Einkommensteuertarife ........................................................................... 65

Tabelle (I.4):

Gewerbeertrag eines Organkreises........................................................ 103

Tabelle (I.5):

Gewerbeertrag, Kürzungsbetrag und Messzahl beim Staffeltarif ......... 106

Tabelle (I.6):

Steuerbelastung gewerblicher Einkünfte............................................... 109

Tabelle (I.7):

Wirkungsweise der Umsatzsteuer ......................................................... 140

Tabelle (I.8):

Steuerbefreiungen und Optionsrechte ................................................... 154

Tabelle (I.9):

Preisnachlässe innerhalb einer Lieferkette............................................ 157

Tabelle (II.1):

Pauschale Gewerbesteueranrechnung ................................................... 219

Tabelle (II.2):

Ausschüttungsbelastung im Halbeinkünfteverfahren ........................... 245

Tabelle (II.3):

Ausschüttungsbelastung im Halbeinkünfteverfahren und Finanzierungsentgelte .................................................................... 246

Tabelle (II.4):

Abzug von Finanzierungsaufwendungen .............................................. 249

Tabelle (II.5):

Aufdeckung der verdeckten Gewinnausschüttung................................ 263

Tabelle (II.6):

Gesamtbelastung durch Aufdeckung der verdeckten Gewinnausschüttung..................................................... 264

Tabelle (II.7):

Verdeckte Kapitaleinlage durch Kapitalgesellschaften ........................ 269

Tabelle (II.8):

Gewinnkorrektur bei Darlehensgewährung durch nahestehende Personen, natürliche Person als Anteilseigner ...................................... 276

Tabelle (II.9):

Darlehensgewährung durch rückgriffsberechtigte Dritte, natürliche Person als Anteilseigner....................................................... 279

Tabelle (II.10):

Darlehensgewährung durch rückgriffsberechtigte Dritte, Kapitalgesellschaft als Anteilseigner .................................................... 280

Tabelle (II.11):

Steuerbelastung bei Finanzierung über rückgriffsberechtigte Dritte .... 281

Tabelle (II.12):

GmbH, Grundsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer.................... 302

Tabelle (II.13):

GmbH, Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag................................... 303

Tabelle (II.14):

OHG, Grundsteuer, Gewerbesteuer ...................................................... 304

Tabelle (II.15):

OHG, Gewinnverteilung ....................................................................... 305

Tabelle (II.16):

OHG, Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag..................................... 306

Tabelle (II.17):

GmbH & Co. KG, Grundsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag .............................................. 307

Tabelle (II.18):

GmbH & Co. KG, Grundsteuer, Gewerbesteuer................................... 308

Tabelle (II.19):

GmbH & Co. KG, Gewinnverteilung ................................................... 309

Tabelle (II.20):

GmbH & Co. KG, Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag ................. 310

Tabellenverzeichnis

737

Tabelle (II.21):

Betriebsaufspaltung, Grundsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer ................................................................................ 311

Tabelle (II.22):

Betriebsaufspaltung, Grundsteuer und Gewerbesteuer ......................... 312

Tabelle (II.23):

Betriebsaufspaltung, Gewinnverteilung................................................ 313

Tabelle (II.24):

Betriebsaufspaltung, Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag ............. 314

Tabelle (II.25):

Steuerbelastung der Rechtsformen (Ausgangsfall) ............................... 315

Tabelle (II.26):

Steuerbelastung der Rechtsformen (Variationen) ................................. 315

Tabelle (III.1):

Vorteil der Fremdfinanzierung gegenüber der Ausschüttung ............... 392

Tabelle (III.2):

Gesellschafterfremdfinanzierung durch ausländische Anteilseigner .... 393

Tabelle (III.3):

Vorteil der Organschaft bei Holdinggesellschaften .............................. 395

Tabelle (III.4):

Belastung durch die Kapitalertragsteuer bei Fremdfinanzierung über nahestehende Personen ................................................................. 398

Tabelle (III.5):

Inländische Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft und ausländische natürliche Person. ..................................................... 400

Tabelle (III.6):

Inländische Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft und ausländische Kapitalgesellschaft.................................................... 401

Tabelle (III.7):

Gesellschafterfremdfinanzierung ausländischer Kapitalgesellschaften...................................................... 425

Tabelle (III.8):

Anrechnung versus Freistellung bei ausländischer Betriebsstätte einer inländischen Kapitalgesellschaft .................................................. 427

Tabelle (III.9):

Gewinnaufteilung zwischen Betriebsstätte und Stammhaus nach der indirekten Methode ......................................................................... 454

Tabelle (III.10):

Gewinnkorrektur bei Geschäftsbeziehungen zwischen Kapitalgesellschaften ............................................................ 460

Tabelle (III.11):

Kostenumlage........................................................................................ 468

Tabelle (III.12):

Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft im Quellenstaat und natürliche Person im Inland. .......................................................... 472

Tabelle (III.13):

Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft im Quellenstaat und Kapitalgesellschaft im Inland......................................................... 473

Tabelle (IV.1):

Kapitalwert nach Steuern ...................................................................... 500

Tabelle (IV.2):

Kapitalwert nach Steuern (Steuerparadoxon) ....................................... 501

Tabelle (IV.3):

Kapitalwert nach Steuern bei Zuschuss ................................................ 502

Tabelle (IV.4):

Rendite nach Steuern............................................................................. 504

Tabelle (IV.5):

Berechnung des Endwerts bei unterschiedlichen Steuersätzen............. 506

Tabelle (IV.6):

Berechnung des Endwerts bei einheitlichem Steuersatz ....................... 507

Tabelle (IV.7):

Kapitalwert des Fremdkapitals.............................................................. 509

Tabelle (IV.8):

Endwert des Fremdkapitals ................................................................... 510

Tabelle (IV.9):

Ertragswertperiodisierung bei Finanzinvestitionen............................... 517

Tabelle (IV.10):

Ertragswertperiodisierung bei Sachinvestitionen (Grenzinvestition) ... 518

738

Tabellenverzeichnis

Tabelle (IV.11):

Ertragswertperiodisierung bei Sachinvestitionen (positiver Kapitalwert) .......................................................................... 518

Tabelle (IV.12):

Neutrale Besteuerung einer Sachinvestition bei Ertragswertbesteuerung ................................................................... 520

Tabelle (IV.13):

Unternehmensbesteuerung bei direkter Konsumsteuer......................... 524

Tabelle (IV.14):

Unternehmensbesteuerung bei direkter Konsumsteuer und Umsatzsteuer .................................................................................. 526

Tabelle (IV.15):

Unternehmensbesteuerung bei zinsbereinigtem Gewinn ...................... 529

Tabelle (IV.16):

Vertragsgestaltung bei der cash flow-Steuer......................................... 531

Tabelle (IV.17):

Innenfinanzierung bei eigenfinanzierter Sachinvestition...................... 534

Tabelle (IV.18):

Grenzinvestition bei unterschiedlicher Ansässigkeit ............................ 538

Tabelle (IV.19):

Steuerbelastung der Unternehmer und der Kapitalgesellschaften (Spitzensteuersatz) ................................................................................ 547

Tabelle (IV.20):

Steuerbelastung der Unternehmer und der Kapitalgesellschaften (Nullsteuersatz) ..................................................................................... 547

Tabelle (IV.21):

Effektive Steuerbelastung bei Abschreibungsvergünstigungen............ 550

Tabelle (IV.22):

Wirtschaftliche Steuerbelastung bei Rückstellung................................ 551

Tabelle (IV.23):

Investition B mit Gewinnermittlung A und Steuersatz seff .................... 555

Tabelle (IV.24):

Verzinster Verlustvortrag...................................................................... 557

Tabelle (IV.25):

Unverzinslicher Verlustvortrag. ............................................................ 558

Tabelle (IV.26):

Einfluss der Besteuerung auf die Bewertung sicherer und unsicherer Anlagen (sofortiger Verlustausgleich) ......................... 561

Tabelle (IV.27):

Einfluss der Besteuerung auf die Bewertung sicherer und unsicherer Anlagen (kein Verlustausgleich) .................................. 562

Tabelle (IV.28):

Investition ohne Umsatzsteuer .............................................................. 567

Tabelle (IV.29):

Investition mit Umsatzsteuer................................................................. 567

Tabelle (IV.30):

Investition mit Umsatzsteuer, Senkung der fixen Auszahlungen um die Umsatzsteuer....................... 568

Tabelle (IV.31):

Investition mit Umsatzsteuer, Senkung der fixen Lohnzahlungen........................................................ 570

Tabelle (IV.32):

Investition mit Umsatzsteuer, Kapitalwert bei Preis- und Mengenänderung........................................ 573

Tabelle (IV.33):

Rentable Investition mit Umsatzsteuer sowie Preis-, Mengen- und Lohnanpassung.......................................... 574

Tabelle (IV.34):

Marktbestimmte und zahlungsbestimmte Steuerlast............................. 578

Tabelle (IV.35):

Steuerarbitrage mittels Fremdfinanzierung im Privatvermögen ........... 580

Tabelle (IV.36):

Steuerarbitrage mittels Fremdfinanzierung im Betriebsvermögen ....... 581

Tabelle (IV.37):

Anteilswerte einer Kapitalgesellschaft im Halbeinkünfteverfahren ..... 597

Tabelle (IV.38):

Anteilswerte und System der Körperschaftsteuer ................................. 599

Tabellenverzeichnis

739

Tabelle (IV.39):

Wert der mittelbaren Beteiligung im Halbeinkünfteverfahren ............. 600

Tabelle (IV.40):

Anteilswerte und System der Körperschaftsteuer (pauschale Zinsbesteuerung) ................................................................................... 601

Tabelle (IV.41):

Anteilswerte einer Kapitalgesellschaft bei nicht neutraler Gewinnermittlung ................................................... 602

Tabelle (IV.42):

Rückkauf eigener Anteile versus Ausschüttung ................................... 605

Tabelle (IV.43):

Anteilswerte einer Personengesellschaft............................................... 608

Tabelle (IV.44):

Nettorenditen für Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften bei Beteiligungsfinanzierung ................................................................ 610

Tabelle (IV.45):

Nettorenditen für Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften bei Gewinneinbehalt.............................................................................. 615

Tabelle (IV.46):

Nettorenditen für Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften bei Selbstfinanzierung........................................................................... 621

Tabelle (IV.47):

Mindestrenditen der Kapitalgesellschaften und Personenunternehmen .................................................................... 624

Tabelle (IV.48):

Fremdfinanzierte Investition einer Kapitalgesellschaft ........................ 629

Tabelle (IV.49):

Vergleich der Eigenfinanzierung und der Fremdfinanzierung bei Kapitalgesellschaften ...................................................................... 630

Tabelle (IV.50):

Vergleich der Eigenfinanzierung und der Fremdfinanzierung bei Kapitalgesellschaften unter Berücksichtigung der Einkommensteuer............................................................................ 631

Tabelle (IV.51):

Fremdfinanzierte Investition einer Personengesellschaft...................... 634

Tabelle (IV.52):

Vergleich von Eigenfinanzierung und Fremdfinanzierung bei Personenunternehmen ..................................................................... 635

Tabelle (IV.53):

Kreditkauf durch den Nutzer; sK = 20 v.H.; q sK

Tabelle (IV.54):

Leasinggeber; sLG = 40 v.H.; q sLG

Tabelle (IV.55):

Leasinggeber; sLG = 40 v.H.; q sLG 1,03 ; verminderte Leasingraten...................................................................... 641

Tabelle (IV.56):

Leasingnehmer; sLN = 20 v.H.; q sLN

Tabelle (IV.57):

Leasingnehmer als wirtschaftlicher Eigentümer; sLN = 20 v.H.; q sLN 1,04 .................................................................... 643

Tabelle (IV.58):

Leasingnehmer als wirtschaftlicher Eigentümer; sLN = 40 v.H.; q sLN 1,03 ; lineare Abschreibung ............................... 644

Tabelle (IV.59):

Renditen von Anleihe und Zerobond .................................................... 647

Tabelle (IV.60):

Mindestrenditen für Anleihe und Zerobond bei Kapitalgesellschaften ...................................................................... 649

Tabelle (IV.61):

Mindestrenditen für Anleihe und Zerobond bei Personenunternehmen ..................................................................... 651

Tabelle (IV.62):

Vergleich der Mindestrenditen.............................................................. 652

1,04 ...................... 639

1,03 ............................................ 640

1,04 ........................................ 641

740 Tabelle (IV.63):

Tabellenverzeichnis * Mindestrenditen rK , F bei Finanzierung einer Einlage

mit Fremdkapital ................................................................................... 655 Tabelle (IV.64):

Aufschub einer Lohnzahlung ................................................................ 657

Tabelle (IV.65):

Nettozufluss des Arbeitnehmers ........................................................... 669

Tabelle (IV.66):

Grenzpreise von Veräußerer und Erwerber (share deal)....................... 680

Tabelle (IV.67):

Nettozuflüsse bei Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft.................. 683

Tabelle (IV.68):

Grenzpreise von Veräußerer und Erwerber (asset deal) ....................... 688

Tabelle (IV.69):

Nettozuflüsse bei Beteiligung an einer Personengesellschaft ............... 689

Tabelle (IV.70):

Nettozuflüsse des Veräußerers bei asset deal oder share deal .............. 692

Tabelle (IV.71):

Grenzpreise bei share deal und internem asset deal.............................. 695

Tabelle (IV.72):

Grenzpreise bei share deal und internem asset deal (Organschaft)....... 697

Tabelle (IV.73):

Kritischer Steuersatz bei Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft .................................................................... 700

Tabelle (IV.74):

Kritischer Steuersatz bei Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft ................................................................. 700

Tabelle (IV.75):

Durchschnittliche Verzinsung einer Investition im Inland oder im Ausland (Tochterkapitalgesellschaft) ...................................... 710

Tabelle (IV.76):

Durchschnittliche Verzinsung einer Investition im Inland oder im Ausland (Betriebsstätte)........................................................... 712

Tabelle (IV.77):

Durchschnittliche Verzinsung bei alternativen Formen der Anrechnung (Betriebsstätte) ........................................................... 713

Tabelle (IV.78):

Durchschnittliche Verzinsung bei Repatriierung und Hinzurechnungsbesteuerung .......................................................... 719

Tabelle (IV.79):

Nettorenditen bei internationaler Kooperation...................................... 722

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RECHTSPRECHUNG, GESETZE UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN BFH vom 8.3.1956, V 216/54 U, BStBl. III 1956, S. 158-159. BFH vom 2.8.1960, I 221/59 S, BStBl. III 1960, S. 408-409. BFH vom 17.3.1966, IV 233, 234/65, BStBl. III 1966, S. 171-173. BFH vom 8.6.1967, IV R 62/65, BStBl. III 1967, S. 618-619. BFH vom 22.6.1967, V R 89/66, BStBl. III 1967, S. 715-716. BFH vom 2.10.1968, I R 1/66, BStBl. II 1969, S. 138-140. BFH vom 3.2.1969, GrS 2/68, BStBl. II 1969; S. 291-294. BFH vom 9.7.1970, IV R 16/69, BStBl. II 1970, S. 722-723. BFH vom 29.9.1971, I R 161/68, BStBl. II 1972, S. 118-120. BFH vom 8.11.1971, GrS 2/71, BStBl. II 1972, S. 63-65. BFH vom 7.12.1971, VIII R 3/70, BStBl. II 1972, S. 468-470. BFH vom 30.5.1972, VIII R 111/69, BStBl. II 1972, S. 760-762. BFH vom 1.2.1973, V R 2/70, BStBl. II 1973, S. 172-173. BFH vom 18.12.1974, I R 161/73, BStBl. II 1975, S. 464-465. BFH vom 29.1.1975, I R 135/70, BStBl. II 1975, S. 553-556. BFH vom 13.10.1976, I R 261/70, BStBl. II 1977, S. 76-78. BFH vom 3.2.1977, IV R 122/73, BStBl. II 1977, S. 346-348. BFH vom 7.3.1978, VIII R 38/74, BStBl. II 1978, S. 378-379. BFH vom 5.7.1978, I R 22/75, BStBl. II 1978, S. 644-647. BFH vom 18.7.1979, I R 199/75, BStBl. II 1979, S. 750-754. BFH vom 24.1.1980, IV R 156 – 157/78, BStBl. II 1980, S. 271-275. BFH vom 6.10.1982, I R 7/79, BStBl. II 1983, S. 80-82. BFH vom 27.1.1983, IV R 215/80, BStBl. II 1983, S. 426-427. BFH vom 25.6.1984, GrS 4/82, BStBl. II 1984, S. 751-770. BFH vom 14.11.1984, I R 50/80, BStBl. II 1985, S. 227-230. BFH vom 24.1.1985, IV R 249/82, BStBl. II 1985, S. 676-678. BFH vom 25.6.1986, II R 213/83, BStBl. II 1986, S. 785-787. BFH vom 24.7.1986, IV R 103/83, BStBl. II 1987, S. 54-57. BFH vom 26.10.1987, GrS 2/86, BStBl. II 1988, S. 348-357. BFH vom 20.7.1988, I R 49/84, BStBl. II 1989, S. 140-143. BFH vom 11.10.1988, VIII R 328/83, BStBl. II 1989, S. 762-763. BFH vom 26.1.1989, IV R 151/86, BStBl. II 1989, S. 455-456.

Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen BFH vom 22.2.1989, I R 44/85, BStBl. II 1989, S. 475-477. BFH vom 21.6.1990, V R 97/84, BStBl. II 1990, S. 804-806. BFH vom 21.8.1990, VIII R 271/84, BStBl. II 1991, S. 126-130. BFH vom 7.11.1990, I R 116/86, BStBl. II 1991, S. 342-345. BFH vom 27.2.1991, I R 15/89, BStBl. II 1991, S. 444-448. BFH vom 14.5.1991, VIII R 31/88, BStBl. II 1992, S. 167-172. BFH vom 23.10.1991, I R 40/89, BStBl. II 1992, S. 1026-1028. BFH vom 16.1.1992, V R 1/91, BStBl. II 1992, S. 541-543. BFH vom 5.2.1992, I R 127/90, BStBl. II 1992, S. 532-537. BFH vom 14.4.1992, VIII R 149/86, BStBl. II 1992, S. 817-819. BFH vom 10.6.1992, I R 105/89, BStBl. II 1992, S. 1029-1032. BFH vom 3.5.1993, GrS 3/92, BStBl. II 1993, S. 616-628. BFH vom 14.12.1993, VIII R 13/93, BStBl. II 1994, S. 922-925. BFH vom 16.6.1994, IV R 48/93, BStBl. II 1996, S. 82-85. BFH vom 26.1.1995, IV R 73/93, BStBl. II 1995, S. 589-592. BFH vom 30.8.1995, I R 112/94, BStBl. II 1996, S. 563-566. BFH vom 16.2.1996, I R 46/95, BStBl. II 1996, S. 588. BFH vom 23.4.1996, VIII R 13/95, BStBl. II 1998, S. 325-328. BFH vom 30.10.1996, II R 12/92, BStBl. II 1997, S. 12-15. BFH vom 26.11.1996, VIII R 42/94, BStBl. II 1998, S. 328-329. BFH vom 18.2.1997, VIII R 33/95, BStBl. II 1997, S. 499-508. BFH vom 19.2.1997, XI R 1/96, BStBl. II 1997, S. 399-404. BFH vom 17.4.1997, VIII R 2/95, BStBl. II 1998, S. 388-394. BFH vom 28.10.1997, VII B 40/97, BFH NV 1998, S. 424-431. BFH vom 29.10.1997, I R 52/97, BStBl. II 1999, S. 318-321. BFH vom 14.1.1998, IV B 48/97, BFH NV 1998, S. 706-707. BFH vom 19.2.1998, IV R 11/97, BStBl. II 1998, S. 603-605. BFH vom 6.7.1999, VIII R 46/94, BStBl. II 1999, S. 720-722. BFH vom 23.7.1999, VI B 116/99, BStBl. II 1999, S. 684-686. BFH vom 11.8.1999, XI R 12/98, BStBl. II 2000, S. 229-230. BFH vom 7.8.2000, GrS 2/99, BStBl. II 2000, S. 632-638. BFH vom 24.1.2001, I R 119/98, BStBl. II 2001, S. 512-516. BFH vom 5.2.2001, I B 140/00, BStBl. II 2001, S. 598-599. BFH vom 21.6.2001, I B 141/00, BFH NV 2001, S. 1169-1170. BFH vom 17.10.2001, I R 103/00, BStBl. II 2004, S. 171-179. BFH vom 24.10.2001, II R 61/99, BStBl. II 2001, S. 834-837.

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Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen

BFH vom 31.1.2002, V R 61/96, BStBl. II 2003, S. 813-815. BFH vom 20.3.2002, I R 38/00, BStBl. II 2002, S. 819-823. BFH vom 22.5.2002, II R 61/99, BStBl. II 2002, S. 598-616. BFH vom 6.6.2002, V R 43/01, BStBl. II 2003, S. 36-39. BFH vom 13.11.2002, I R 13/02, BStBl. II, S. 795-798. BFH vom 28.8.2003, IV R 46/02, BStBl. II 2004, S. 216-218. BFH vom 2.10.2003, IV R 13/03, in: Finanz-Rundschau 2004, S. 90-94. BFH vom 14.10.2003, VIII R 32/01, BStBl. II 2004, S. 359-363. BFH vom 3.12.2003, IV B 192/03, BStBl. II 2004, S. 303-305. BFH vom 18.12.2003, IV B 201/03, BStBl. II 2004, S. 231-233. BVerfG vom 12.3.1985, 1 BvR 571/81, BStBl. II 1985, S. 475-482. BVerfG vom 27.6.1991, 2 BvR 1493/89, BStBl. II 1991, S. 654-670. BVerfG vom 22.6.1995, 2 BvL 37/91, BStBl. II 1995, S. 655-671. BVerfG vom 22.6.1995, 2 BvR 552/91, BStBl. II 1995, S. 671-675. BVerfG vom 17.11.1998, 1 BvL 10/98, BStBl. II 1999, S. 509-512. BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160-162. BVerfG vom 6.3.2002, 2 BvL 17/99, BStBl. II 2002, S. 618-640. BVerfG vom 18.9.2003, X R 2/00, BStBl. II 2004, S. 17-22. BVerfG vom 9.3.2004, 2 BvL 17/02, http://www.bverfg.de/entscheidungen/ls20040309_2bvl001702.html Zugriffsdatum: 4.8.2004. BVerfG, 1 BvL 10/02, BStBl. II 2004, Beilage Nr. 2/2004, S. 198. EuGH vom 11.7.1991, Rs. C-97/90, Slg. I 1991, S. 3795-3846. EuGH vom 14.2.1995, Rs. C-279/93, Slg. I 1995, S. 225-268. EuGH vom 9.3.1999, Rs. C-212/97, Slg. I 1999, S. 1459-1498. EuGH vom 26.10.1999, Rs. C-294/97, Slg. I 1999, S. 7447-7478. EuGH vom 6.6.2000, Rs. C-35/98, Slg. I 2000, S. 4071-4137. EuGH vom 5.11.2002, Rs. C-208/00, Slg. I 2002, S. 9919-9976. EuGH vom 12.12.2002, Rs. C-324/00, Slg. I 2002, 11779-11817. EuGH vom 11.3.2004, Rs. C-9/02, in: Der Betrieb 2004, S. 686-689. RFH vom 14.6.1937, VI A 422/37, RStBl. 1937, S. 937.

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Begründung zum EStG 1934, RStBl. 1935, S. 34. Bundestagsdrucksache vom 24.2.1994, 12/6885. Bundestagsdrucksache vom 15.2.2000, 14/2683. Bundestagsdrucksache vom 3.9.2003, 15/1495. Bundestagsdrucksache vom 8.9.2003, 15/1517. Bundestagsdrucksache vom 9.12.2003, 15/2150. Gesetz zur Bekämpfung von Steuerverkürzungen bei der Umsatzsteuer und zur Änderung anderer Steuergesetze (Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz – StVBG), BGBl. I 2001, S. 3922-3925. Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit, BGBl. I 2003, S. 2928-2932. Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen (Alterseinkünftegesetz – AltEinkG), BGBl. I 2004, S. 1427-1447. Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen vom 3. Juni 2003 (ABl. EG Nr. L 157 S. 38-46). Richtlinie 90/434/EWG über das gemeinsame Steuersystem für Fusionen, Spaltungen, die Einbringung von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen, die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen vom 23.7.1990 (ABl. EG Nr. L 225 S. 1-5). Richtlinie 90/435/EWG über das gemeinsame Steuersystem für Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten vom 23.7.1990 (ABl. EG Nr. L 225 S. 6-9) zuletzt geändert durch Richtlinie 2003/123/EG vom 22.12.2003 (ABl. EG Nr. L 7 S. 41). Richtlinie 2003/49/EG des Rates über eine gemeinsame Steuerregelung für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten vom 3.6.2003 (ABl. EG Nr. L 157 S. 49-54). Sechste Richtlinie 77/388/EWG des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern – gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerliche Bemessungsgrundlage vom 17.5.1977 (ABl. EG Nr. L 145 S. 1-22) zuletzt geändert durch Richtlinie 2003/92/EG des Rates vom 7.10.2003 (ABl. EG Nr. L 260 S. 89). Übereinkommen 90/436/EWG über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen vom 23.7.1990 (ABl. EG Nr. L 225, S. 10-16).

BMF vom 19.4.1971, IV B 2 – S 2170 – 31/71, BStBl. I 1971, S. 264-270. BMF vom 23.2.1983, IV C 5 – S 1341 – 4/83, BStBl. I 1983, S. 218-233. BMF vom 31.10.1983, IV B 6 – S 2293 – 50/83, BStBl. I 1983, S. 470-471. BMF vom 10.4.1984, IV C 6 – S 2293 – 11/84, BStBl. I 1984, S. 252-253. BMF vom 24.1.1985, IV B 4 – S 2252 – 4/85, BStBl. I 1985, S. 77-81. BMF vom 5.3.1987, IV B 2 – S 2133 – 1/87, BStBl. I 1987, S. 394. BMF vom 9.1.1996, IV B 2 – S 2170 – 135/95, BStBl. I 1996, S. 9.

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Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen

BMF vom 28.4.1998, IV B 2 – S 2241 – 42/98, BStBl. I 1998, S. 583-586. BMF vom 14.5.1997, IV B 4 – S 2246 – 23/97, BStBl. I 1997, S. 566. BMF vom 25.3.1998, IV B 7 – S 1978 – 21/98, IV B 2 – S 1909 – 33/98, BStBl. I 1998, S. 268-344. BMF vom 2.12.1998, IV C 6 – S 2741 – 12/98, BStBl. I 1998, S. 1509-1511. BMF vom 24.12.1999, IV B 4 – S 1300 – 111/99, BStBl. I 1999, S. 1076-1120. BMF vom 30.12.1999, IV B 4 – S 1341 – 14/99, BStBl. I 1999, S. 1122-1126. BMF vom 15.12.2000, IV D 2 – S 1551 – 188/00, BStBl. I 2000, S. 1532-1546. BMF vom 7.6.2001, IV A 6 – S 2241 – 52/01, BStBl. I 2001, S. 367. BMF vom 22.8.2001, IV A 5 – S 2118b – 40/01, BStBl. I 2001, S. 588-593. BMF vom 13.11.2003, BStBl. I 2003, S. 739-741. BMF vom 19.12.2003, IV B 7 – S 7200 – 101/03, BStBl. I 2004, S. 443-445. BMF vom 22.12.2003, IV B 6 – S 1300 – 852/03, BStBl. I 2004, S. 135-141. BMF vom 23.12.2003, IV B 7 – S 7100 – 246/03, BStBl. I 2004, S. 240-241. BMF vom 26.1.2004, BStBl. I 2004, S. 297-301. BMF vom 26.3.2004, IV A 6 – S 2240 – 46/04, BStBl. I 2004, S. 434-441. BMF vom 30.3.2004, IV B 7 – S 7300 – 24/04, BStBl. I 2004, S. 451-452. BMF vom 13.4.2004, IV B 7 – S 7206 – 3/04, BStBl. I 2004, S. 468-469. BMF vom 13.4.2004, IV B 7 – S 7300 – 26/04, BStBl. I 2004, S. 469-470. BMF vom 14.4.2004, IV A 6 – S 2241a – 10/04, BStBl. I 2004, S. 463. BMF vom 26.4.2004, IV B 4 – S 1316 – 8/04, BStBl. I 2004, S. 479. BMF vom 14.5.2004, IV B 4 – S 1340 – 11/04, BStBl. I 2004, Sondernummer 1/2004. BMF vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104 – 18/04, http://www.bundesfinanzministerium.de/Anlage24598/BMF-Schreiben-vom-3.-Juni-2004IV-B-7-S-7104-18-04.pdf Zugriffsdatum: 4.8.2004. BMF vom 15.7.2004, IV A 2 – S 2742a – 20/04, http://www.bundesfinanzministerium.de/Anlage25585/BMF-Schreiben-vom-15.-Juli2004-IV-A-2-S-2742a-20-04.pdf Zugriffsdatum: 4.8.2004. Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 26.4.2000, BStBl. I 2000, S. 486.

STICHWORTVERZEICHNIS A Abfärbetheorie 25 Abschirmwirkung 359, 421, 428, 432, 440 í Durchbrechung 432 Abschreibung 45 í ökonomische 515 í steuerliche 499, 595 Absetzung für Abnutzung 45, 499 Abzugsmethode 355, 410, 426 í ökonomische Wirkung 368 Akquisition 673 Aktienoptionen 658 Aktivitätsvorbehalt 414 Allokationseffizienz 512 Alternativanlage 498 Altersbezüge 56, 525 Altersvorsorge 16, 56 í nachgelagerte Besteuerung 58, 670 í vorgelagerte Besteuerung 58 Anlaufverluste 422 Anrechnungsmethode 355, 363, 405, 426, 457, 714 í Aktivitätsvorbehalt 414 í Anrechnungsüberhänge 408 í Höchstbetrag 408, 410 í ökonomische Wirkung 369 í Standortentscheidung 708, 713 í steuerfreie Einkünfte 410 Anschaffungskostenprinzip 519, 553 Anteile 244 í Einbringung in eine Personengesellschaft 336 í einbringungsgeborene 676 Anteilstausch 340 í ausländische Gesellschaften 486, 489, 720 Äquivalenzprinzip 89, 134 Arbeitsentgelte 656 í Aktienoptionen 658 í Versorgungszahlungen 667 í Zahlungsaufschub 656 Asset deal 196, 478, 674, 686, 691 í interner 480, 692 Aufschub der Gewinnbesteuerung 46, 478, 482 Ausgliederung 347 Auslandsinvestition 404

Begründung 478 Ertragsbesteuerung 404 í Umstrukturierung 478, 482, 720 Ausschüttung 32, 244 í an ausländische Gesellschafter 389 í an Kapitalgesellschaften 247 í an natürliche Personen 244 Außergewöhnliche Belastungen 17, 67, 354 í í

B Bauausführungen und Montagen 382 Bedarfsbewertung 121 Befreiungsmethode 363, 414, 426, 458, 714 í Aktivitätsvorbehalt 414 í bei Verlusten 419 í ökonomische Wirkung 369 í Progressionsvorbehalt 415 í Standortentscheidung 707, 711 Belastungsvergleich í ausländische Betriebsstätte und Kapitalgesellschaft 470 í inländische Betriebsstätte und Kapitalgesellschaft 399 í Inlandsinvestition und Auslandsinvestition 709 í Rechtsformen 298 Besitzgesellschaft 258 Besteuerung, internationale 352 í Neutralität 536 Besteuerungsverfahren 3 Bestimmungslandprinzip 168, 169, 171 Beteiligung 244 í ausländische 420, 429 Beteiligungsaufwendungen 431, 481, 653 í Holdinggesellschaft 448 í Kapitalgesellschaft 248 í natürliche Person 245 í Organschaft 288 Beteiligungsfinanzierung 595, 612 Betriebsaufspaltung 209, 257, 298 Betriebsausgaben 37, 44, 576 í Ansatzverbot 50, 85 Betriebseinnahmen 37, 44 Betriebsgesellschaft 258 Betriebsstätte 354

764 ausländische 404, 406, 425, 703, 707, 711 í Besteuerung im Quellenstaat 404 í Besteuerung im Wohnsitzstaat 404 í Doppelbesteuerungsabkommen 413 í Erfolgsabgrenzung 450 í Erwerb 478 í Erwirtschaftungsgrundsatz 452 í Gewinnermittlung 450 í Hinzurechnungsbesteuerung 439 í inländische 99, 381 í Kapitalgesellschaft 425 í Personengesellschaft 380 í Server 382, 455 í Überführung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens 456 í Veräußerung 479 Betriebssteuer 197 Betriebsvermögen 43, 204, 213 í gewillkürtes 43, 48 í notwendiges 43 Bewertung í Betriebsvermögen 45 í eingebrachte Anteile an Kapitalgesellschaften 341 í eingebrachtes Betriebsvermögen 323, 329 í übertragenes Betriebsvermögen 333 í Verschmelzung von Kapitalgesellschaften 341, 344 Bewertungsgesetz 120, 135 í

C Cash flow-Steuer 521, 568 í Finanzierungsneutralität 530

D Dealing at arm's length-Prinzip 452, 461 Directive shopping 390, 447 Diskontfaktor 498 Diskriminierungsverbot 365 Doppelbesteuerung 352, 353, 358 í ökonomische Wirkung 368 í Vermeidung 405, 412 Doppelbesteuerungsabkommen 4, 352, 360, 412, 443 í Beseitigung der Doppelbesteuerung 361 í Betriebsstätte 413 í Diskriminierungsverbot 361

Stichwortverzeichnis Verständigungsverfahren 458 Verteilungsregeln 362 Dotationskapital 455 Double-dip 644 Drohverlustrückstellung 45 Dualismus der Steuersubjekte 191, 197 Durchlaufgesellschaft 446 í í

E Eichstrich 549 Eigenfinanzierung 595 í ausländische Kapitalgesellschaft 704 Eigenkapital 253 í Wert 596, 606, 627 Einbringung 321 í Anteile an einer Kapitalgesellschaft in eine Kapitalgesellschaft 339 í Betriebsstätte in eine Kapitalgesellschaft 483 í Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft 322, 698 í Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft 328 í Kapitalgesellschaft in eine Betriebsstätte 485 í Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft 333, 698 í mit Zuzahlung 331 Einbringungsgeborene Anteile 325 í Veräußerung 326 Einfachheit der Besteuerung 7 Eingliederung, finanzielle 282 Einkommen, zu versteuerndes 15, 81 í Kapitalgesellschaft 242 Einkommensteuer 7 í Bemessungsgrundlage 8, 10 í Ermäßigung außerordentliche Einkünfte 69, 686, 691 í Ermäßigung Einkünfte aus Gewerbebetrieb 69, 107, 205, 218, 546, 607, 633 í Finanzierungsneutralität 532 í Investitionsneutralität 513 í persönliche Steuerpflicht 8 í Tarif 65, 386 í Veranlagung 64 Einkünfte 19 í aus Gewerbebetrieb 23, 81, 203, 207, 242, 258, 290, 294, 380 í aus Kapitalvermögen 31, 75 í aus Land- und Forstwirtschaft 22

Stichwortverzeichnis aus nichtselbständiger Arbeit 29, 656, 659 í aus selbständiger Arbeit 28 í aus Vermietung und Verpachtung 36 í Ermittlung 40 í passive 434 í sonstige 38, 291 Einkunftsarten 19, 22 í Gewinneinkunftsarten 21 í Haupteinkunftsarten 20 í Nebeneinkunftsarten 20 í Überschusseinkunftsarten 21 Einkunftserzielungsabsicht 20 Einlage 46, 220, 229 Einlagekonto 251, 294 Einnahmeerzielungsabsicht 143 Einzelunternehmer 203 í Betriebsvermögen 204 Endwert 502 í eigenfinanzierte Investition 502 í fremdfinanzierte Investition 509 í nach Steuern 503, 510 Entnahme 46 Erbschaft- und Schenkungsteuer 111 í Bewertung des Erwerbs 120 í Bewertung des übrigen Vermögens 125 í Bewertung von Betriebsvermögen 124 í Bewertung von Grundbesitz 121 í Bewertungsunterschiede 131 í Entlastungsbetrag 129 í Erbanfallsteuer 111 í Erwerb von Todes wegen 113 í Erwerb von Unternehmensvermögen 119 í Familienstiftung 116 í persönliche Steuerpflicht 112 í Schenkung unter Lebenden 115 í steuerpflichtige Vorgänge 112 í steuerpflichtiger Erwerb 116 í Steuerschuldner 131 í Tarif 128 í Zweckzuwendung 115 Erfolgsabgrenzung 450 í Aufzeichnungspflichten 450, 464 í Betriebsstätte 450 í direkte Methode 454 í Gewinnmethoden 466 í indirekte Methode 453 í Kapitalgesellschaft 458 í Standardmethoden 465 í Währungsumrechnung 450 í

765 Ergänzungsbilanz 217, 222, 232, 329, 478 í Erwerb von Mitunternehmeranteilen 232 Ertragsbesteuerung, internationale 352 í ökonomische Grundlagen 367 í rechtliche Grundlagen 353 Ertragsbesteuerung, nationale 191 Ertragsteuer 7, 75, 513 í Preiswirkungen 575 í vereinheitlichte 201 Ertragswert 498, 513 Ertragswertabschreibung 515 Ertragswertänderung 515 Ertragswertverzinsung 514 Erwerb 673 í ausländische Beteiligung 480 í Kapitalgesellschaft 677 í Mitunternehmeranteil 232 í Personenunternehmen 686 Europäischer Gerichtshof 5 Europäisches Recht 5, 363, 439 EU-Schiedsabkommen 458

F Factoring 153 Familienpersonengesellschaft 209 Finanzierungsgesellschaft 442, 707 Finanzierungsleasing 636 Finanzierungsneutralität 199, 512, 529 í Verstöße im geltenden Recht 535 Finanzplan, vollständiger 505, 511 Finanzverfassung 2 Fiskalzweck 544 Formwechsel 319, 321, 323, 333, 697 Fortfaitierung 636 Fremdfinanzierung 627 í ausländische Kapitalgesellschaft 705 Full credit 369 Funktions- und Risikoanalyse 455 Funktionsgesellschaft 439 Fusionsrichtlinie 364, 484 í Veräußerungssperre 487

G Gesamthandsvermögen 213, 221 Gesellschafterfremdfinanzierung 196, 632 í ausländische Kapitalgesellschaft 423, 432 í ausländischer Gesellschafter 281, 391 í Begrenzung 269

766 Finanzierungsgesellschaft 445 Holdinggesellschaft 273, 394 í nachgeschaltete Personengesellschaft 271 í nahestehende Person 274, 396 í Personenunternehmen 636, 651 í rückgriffsberechtigter Dritter 277, 398 Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit 376 Gewerbesteuer 89, 390 í Bemessungsgrundlage 93 í Gewerbeertrag 93 í Hinzurechnungen 94, 629, 636 í inländische Betriebsstätte 386 í Inlandscharakter 359 í Kürzungen 94, 360 í persönliche Steuerpflicht 93 í stehender Gewerbebetrieb 91 í Steuergegenstand 91 í Tarif 103, 205 í Vereinbarkeit mit europäischem Recht 366 í Verlustverrechnung 100 í Zerlegung 109 Gewerbliche Prägung 25 Gewerblicher Grundstückshandel 36 Gewinn 204 í ökonomischer 514, 533, 553 í steuerlicher 40, 41, 500 í zinsbereinigter 527 Gewinnabführungsvertrag 282 Gewinnaufteilung, globale formelhafte 469 Gewinnberichtigung 464 Gewinneinbehalt 612 Gewinnermittlung 40 í ausländische Betriebsstätte 405, 450 í Betriebsausgaben 44 í Betriebseinnahmen 44 í Betriebsvermögensvergleich 43, 81, 242 í Einnahmen-Überschuss-Rechnung 47 í inländische Betriebsstätte 385, 450 í Kapitalexportneutralität 537 í Methoden 41 í nach Durchschnittssätzen 51 í Vorsichtsprinzip der GoB 44, 48 Gewinnrealisierung beim Tausch 320 Gewinnverlagerung 441 í Betriebsstätte 457 Grenzpreis 674 í í

Stichwortverzeichnis Erwerber von Kapitalgesellschaften 677, 684 í Erwerber von Personenunternehmen 687 í mittelbare Beteiligung 680 í Veräußerer von Kapitalgesellschaften 677, 684 í Veräußerer von Personenunternehmen 686 Grenzsteuerbelastung 549 Grunderwerbsteuer 184 í Bemessungsgrundlage 188 í ertragsteuerliche Behandlung 189 í Preiswirkungen 188 í Steuergegenstand 185 í Steuerschuldner 188 í Tarif 188 Grundfreiheiten des EGV 365 Grundgesetz 5 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 13, 42, 124, 405, 450 Grundsteuer 134 í Einheitsbewertung 135 í Steuergegenstand 135 í Tarif 137 í

H Haftungsbeschränkung 226 Halbeinkünfteverfahren 32, 78, 244, 489, 596, 613, 720 Hinzurechnungsbesteuerung 433, 588, 703, 707, 717 í Ausschüttung 437 í Betriebsstätte 439 í Doppelbesteuerungsabkommen 437 í Finanzierungsgesellschaft 443, 445 í Hinzurechnungsbetrag 436 í Voraussetzungen 434 Holdinggesellschaft 247, 273, 394, 448, 480, 488, 720 í Schaffung einer Holdingstruktur 485

I Inländische Einkünfte 380 Inlandsinvestition 380 Internationales Schachtelprivileg 430 Investition 496 í eigenfinanzierte 498 í fremdfinanzierte 508 Investitionsneutralität 512, 552

Stichwortverzeichnis Einkommensteuer 513 Konsumsteuer 521 Isolierende Betrachtungsweise 384, 417 í í

J Jahresbescheinigung der Banken 35, 40

K Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln 251 Kapitalertragsteuer 70, 389, 398 Kapitalexportneutralität 536 Kapitalgesellschaft 241 í ausländische 709 í ausländischer Gesellschafter 387 í Ausschüttung 244 í Beteiligungsfinanzierung, Gewinneinbehalt 612 í Beteiligungsfinanzierung, Vollausschüttung 595 í Fremdfinanzierung 627 í Leistungsvergütungen 242 í Liquidation 293 í Selbstfinanzierung 617 í Steuersubjektivität 241, 421 Kapitalimportneutralität 540 Kapitalkonto, negatives 226, 234, 329 í Einbringung 324 í Liquidation 230 í Veräußerung 230, 234 Kapitalkosten 549 Kapitallebensversicherung 33 Kapitalverkehrsfreiheit 366, 420 Kapitalwert 498 í des Fremdkapitals 508, 533 í eigenfinanzierte Investition 498 í fremdfinanzierte Investition 508, 533, 629, 634 í Konsumsteuer 522 í nach Steuern 499 í neutrale Einkommensteuer 516 Kaskadeneffekt 249, 427, 600, 616, 618, 624 Kinderfreibetrag 67 Kommanditist 226 Konsumsteuer 521 í direkte 141, 521 í Finanzierungsneutralität 530 í indirekte 525 í internationale Besteuerung 541

767 Investitionsneutralität 521 Verlagerung des financial cash flow 530 Kooperation 582 í internationale 721 í von Staaten 375 í von Steuerpflichtigen 582, 587 Körperschaftsteuer 75 í Anrechnungsverfahren 76, 252, 449, 482, 490, 595, 612, 721 í Bemessungsgrundlage 81 í Entstehung 87 í internationaler Vergleich der Tarife 373 í klassisches System 77, 595, 612, 720 í shareholder relief 77 í steuerfreie Einnahmen 84 í Steuerpflicht 78 í Tarif 87, 386 Kostenumlagevertrag 468 í í

L Leasing 636 í Bilanzierung durch den Leasinggeber 637 í Bilanzierung durch den Leasingnehmer 642 í double-dip 644 Leibrenten 38 Leistungsfähigkeitsprinzip 7, 16, 226, 544 í Kapitalgesellschaft 75 Leistungsvergütungen 196 í Kapitalgesellschaft 255 í Kapitalgesellschaft bei Beteiligung an Personengesellschaft 216 í Personengesellschaft 207, 213 Lenkungszweck 8, 16, 544 Liquidation í Kapitalgesellschaft 196, 603, 612 í Personengesellschaft 196, 609, 613 Liquiditätseffekt 496 Lock-In Effekt 685, 697 Lohnsteuer 70

M Mantelkauf 243 Maßgeblichkeit 42, 242, 323, 333, 342, 405 Mindestrendite 549, 594 í Eigenfinanzierung 621

768 Fremdfinanzierung 645 Fremdfinanzierung von Beteiligungen 653 Missbrauch 433, 586 Mitunternehmer 24, 205, 213, 328, 404 Mutter-Tochter-Richtlinie 364, 390, 421, 429, 446, 704, 720 í í

N Nettozinssatz 499 Neutralität 512 í Einkommensteuer 513 í internationale Besteuerung 536 í Konsumsteuer 521 Niederlassungsfreiheit 365, 388, 419, 423, 703 Nutzenfunktion 560 Nutzungsvorteile 462

O Objektivierung 584 OECD-Musterabkommen 360, 381 Ökonomischer Gewinn 514 Ordinary credit 369 Organgesellschaft 282 í Ausgleichszahlung 284 í Mehrabführung 287 í Minderabführung 286 í Steuersubjektivität 283 Organschaft 281 í gewerbesteuerliche 102, 289, 600, 654, 695 í körperschaftsteuerliche 86, 281, 394, 428, 431, 448, 600, 654, 695 í umsatzsteuerliche 144 Organschaftsmodell 695 Organträger 282, 388 Ort der Geschäftsleitung 387 Over-all-limitation 408

Stichwortverzeichnis Betriebsvermögen 213 doppelstöckige 208, 609 í Einlage 220 í Erwerb 232 í Familienpersonengesellschaft 209 í gewerblich geprägte 212, 283 í Liquidation 236 í Liquidation bei negativem Kapitalkonto 230 í Steuersubjektivität im Quellenstaat 405 í Veräußerung 232 í Veräußerung bei negativem Kapitalkonto 230, 234 Personenunternehmen 203 í Auslandsinvestition 404 í Beteiligungsfinanzierung, Gewinneinbehalt 613 í Beteiligungsfinanzierung, Vollausschüttung 606 í Fremdfinanzierung 633 í Selbstfinanzierung 619 Preis-Absatz-Funktion 563 Preiswirkungen í cash flow-Steuer 568 í Ertragsteuer 575 í internationale Besteuerung 713 í Umsatzsteuer 140, 563 Privatvermögen 43 Progressionsvorbehalt 415, 426, 450, 479, 482 í negativer 419 í í

Q Quellenauffassung 10, 14, 31 Quellenprinzip 353, 366, 539 Quellensteuer 375 í Ausschüttung 429 í Durchlaufgesellschaft 446 í Finanzierungsgesellschaft 443

P

R

Pensionszusage 30, 57 Per-country-limitation 408 Personengesellschaft 205 í Abkommensberechtigung der Gesellschafter 412 í Aufgabe des Betriebes 236 í Ausscheiden eines Gesellschafters 237 í Betriebsstätte 380 í Betriebsunterbrechung 237

Real and financial cash flow 521 Real cash flow 521 Realteilung 238 Rechtsfähigkeit 387 Rechtsformvergleich 298 í Beteiligungsfinanzierung, Gewinneinbehalt 614 í Beteiligungsfinanzierung, Vollausschüttung 609

Stichwortverzeichnis í Selbstfinanzierung 620 Rechtssicherheit 583 Reinvermögenszugang 10, 13, 584 Reinvermögenszuwachs 10, 13 Rendite 503, 548, 553 í nach Steuern 548 Rente, ökonomische 498 Rentenversicherung 56 í gesetzliche 56 í mit Kapitalwahlrecht 33 í private 57 Repatriierung ausländischer Gewinne 715 í Hinzurechnungsbesteuerung 717 Risikoneutralität 558, 660 Risikoscheu 560 Rückkauf von Anteilen 603 Rückstellung 45, 551, 667 í Steuerersparnis 667

S Sachverhaltsgestaltung 584 Schütt-Aus-Hol-Zurück-Verfahren 615, 626 Schwestergesellschaft 209, 215, 274 Selbstfinanzierung 617 Server-Betriebsstätte 382, 455 Share deal 196, 480, 674, 675, 691 Sicherheitsäquivalent 560 Sitzverlegung 359 Solidaritätszuschlag 71 Sonderausgaben 16, 59, 61, 67, 354 Sonderbetriebsausgaben 213 Sonderbetriebseinnahmen 213 í Beteiligungserträge 216 Sonderbetriebsvermögen 208, 213, 224, 324 í Anteile an Kapitalgesellschaften 216 í ausländische Personengesellschaft 416 í Zuordnungskonkurrenz 215 Sondervergütung 207, 213, 380, 417 Spaltung 318, 321 í Gesellschafterstämme 349 í Kapitalgesellschaften 346 í Missbrauchstatbestände 347 í Personengesellschaften 349 í Teilbetriebsvoraussetzung 346 Sparbereinigung 521 Splitting-Verfahren 66, 354 Ständiger Vertreter 383, 406 Standortentscheidung 703, 704 Steuerarbitrage 579, 706

769 Steuerbelastung 494, 544 í aperiodische 673 í effektive 548 í Grenzinvestition 546 í Indifferenzsteuersatz 554 í internationale Unternehmen 702 í Messung 545 í periodische 593 í rentable Investition 552 í tarifliche 546 í wirtschaftliche 548 Steuerbelastungsgefälle, internationales 702 Steuerbilanz 41 í derivative 42 í originäre 42 Steuererlass 411 Steuerhinterziehung 374 Steuerkeil 548 Steuerklientel 579, 599, 620 Steuerlast 495, 546, 566 í marktbestimmte 546, 577, 579, 642, 714 í steuerzahlungsbedingte 578 Steuerneutralität 512, 549, 601, 608, 674 Steuerparadoxon 501, 538 Steuerpauschalierung 411, 426 Steuerpflicht 1 í beschränkte 353, 380, 389, 404, 425 í doppelte beschränkte 386 í erweitert beschränkte 356 í unbeschränkte 8, 354, 357, 404, 420, 429 Steuerplanung 493, 545 í beim Unternehmenskauf 691 í Kosten 590 í rechtliche Begrenzung 586 Steuerrecht 583, 594 í formelles 3 í materielles 2, 3 Steuerwettbewerb 372 Steuerwirkung 1, 493, 512 Stille Gesellschaft 33 Stock Options 658 Stuttgarter Verfahren 125 Substititutionseffekt 512 Switch-over-clause 415

T Tausch 320 Tax shield 627

770 Kapitalgesellschaft 630 Personenunternehmen 634 Teilhabersteuer 76, 199 Teilwertabschreibung 247, 250, 292, 422, 431, 552 í ausschüttungsbedingte 99 Territorialprinzip 353 Thesaurierung 612 Transparenzprinzip 24, 194, 205, 609, 745 Treaty override 437 Treaty shopping 390, 447 Trennungsprinzip 75, 194, 197, 241, 358, 459, 650 Typvergleich 381, 387, 421 í í

Ü Übergangsregeln Halbeinkünfteverfahren 252 Übernahmegewinn 334, 343 Übernahmeverlust 334, 343 í einbringungsgeborene Anteile 335 Überschussermittlung 40, 52 í Einnahmen 52 í Werbungskosten 53 Übertragung 317 í unentgeltliche 220, 238 í Unternehmensvermögen 317 í Wirtschaftsgüter ins Ausland 442 Übertragungsgewinn 333, 338, 342 Umsatzsteuer 139, 525 í Bemessungsgrundlage 156 í Bemessungsgrundlage bei Preisnachlässen 156 í Berichtigung des Vorsteuerabzugs 162 í Bestimmungslandprinzip 168, 169, 171 í Bruttoumsatzsteuer 139 í Dreiecksgeschäft 179 í Einfuhr- und Ausfuhrlieferung 169 í Einfuhrumsatzsteuer 170 í Einzelhandelssteuer 139 í Entnahme 150 í Erhebung 163 í ertragsteuerliche Behandlung 165 í Gesellschaftsverhältnisse 145 í Identifikationsnummer 161, 175, 180 í innergemeinschaftliche Lieferung 171 í innergemeinschaftlicher Erwerb 171 í innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 171 í Karussellgeschäft 181 í Kleinunternehmer 164

Stichwortverzeichnis Lieferung und sonstige Leistung 145, 150 í Mindestbemessungsgrundlage 158 í Missbrauchsregelungen 166 í Nettoumsatzsteuer 139 í Online-Umsätze 172 í Option zur Steuerpflicht 155 í Ortsbestimmung 148, 173, 175 í Preiswirkungen 140, 563 í Reihengeschäft 175 í Steuerbefreiungen 152 í Tarif 159 í Umsatzsteuer-Nachschau 181 í unentgeltliche Zuwendung 150 í Unternehmer 142 í Ursprungslandprinzip 168, 171 í Vergleich mit der cash flow-Steuer 526 í Vorsteuerabzug 160 Umverteilungszweck 544 Umwandlungsgesetz 317 Umwandlungssteuergesetz 321, 483 Unsicherheit 497 Unternehmen 75, 191 í firmenbezogene 192 í personenbezogene 191 Ursprungslandprinzip 168, 171 í

V Veräußerung 673 í Betrieb 25 í Kapitalgesellschaft 26, 196, 290, 388, 431, 447, 482, 487, 603, 618, 675 í Personenunternehmen 25, 196, 685 Veräußerungsgeschäft, privates 39, 291 Verdeckte Gewinnausschüttung 32, 82, 260, 270, 393, 460, 671 Verdeckte Kapitaleinlage 83, 265, 275, 460 Verlust 53, 556 í ausgleichsfähiger 228 í verrechenbarer 228, 234 Verlustausgleich 53, 388, 556 í Auslandsinvestition 418 í beschränkt haftender Mitunternehmer 226 í Beschränkung 55, 226, 418, 562, 587, 591 í effektive Steuerbelastung 556 í Einbringung 328 í innerperiodischer 53, 204, 386, 418 í interperiodischer 54, 386, 418

Stichwortverzeichnis Kapitalgesellschaft 243, 421, 448 Körperschaftsteuer 86 í Organschaft 287 í Unsicherheit 558 í Verschmelzung von Kapitalgesellschaften 344 Verlustvortrag, verzinslicher 557 Verlustzuweisungsgesellschaft 56, 231 Vermögensübertragung 319 í Mitunternehmerschaft 219, 478 Verrechnungspreise 459, 702 í geschäftsfallbezogene Nettomargenmethode 467 í Gewinnteilungsmethode 466 í Kostenumlagevertrag 468 í Standardmethoden 465 Verschmelzung 317, 321 í Kapitalgesellschaft auf Personengesellschaft 333 í Kapitalgesellschaften 339 Versorgungszahlungen 667 Vertragsgestaltung 583 í nichtsteuerliche Kosten 589 í steuerrechtliche Grenzen 583 Verzinsung 498 í Ertragswert 514 í interne 503 Vollausschüttung 595 Vorsorgeaufwendungen 16, 58 Vorsteuerabzug 525, 565, 571 í í

W Wechsel der Rechstsform 697 Wegzugsbesteuerung 357

771 Welteinkommensprinzip 353, 387, 404, 418, 484 í Zinsbesteuerung 374 Wertminderung, ausschüttungsbedingte 612, 676 Wertschöpfungsteuer 90 Wertzuwachssteuer 625 Wiederkehrende Bezüge 38 Wirtschaftsgüter, immaterielle 131, 232, 257, 266, 325, 333, 342, 440, 453, 457, 576 Wohnsitzprinzip 353, 366, 536 Wohnsitzwechsel 356

Z Zahlungsaufschub 583, 656, 669 Zerobond 647 Zielgrößen 494 í finanzielle 495 í wirtschaftliche 512 Zins- und Lizenzrichtlinie 364, 391, 432, 444 Zinsbereinigung 527 í Finanzierungsneutralität 530 Zinseffekt 678 Zinsen, Besteuerung der 33 Zinsrichtlinie 375 Zinssteuersatz 601, 618 Zulagen 501 Zusatzlast der Besteuerung 512 Zuschüsse 501 Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter 438