IX. NUEVO REGIMEN DE INVERSIONES 1. ELEGIBILIDAD DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN • Podrán ser elegibles en el marco de la Ley Nº 16.906 y de acuerdo al art. 3º del decreto 455/007 las siguientes inversiones: a. Bienes corporales muebles destinados directamente a la actividad de la empresa, excluyéndose vehículos no utilitarios y bienes y muebles destinados a la casa habitación. b. Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación. c. Bienes incorporales que determine el poder ejecutivo. • Las inversiones realizadas en el ejercicio fiscal de la empresa en que se presente el Proyecto. • A los efectos del monto computable para la obtención de los beneficios, se tomarán en cuenta como parte del proyecto, aquellas inversiones realizadas a partir de los 6 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. 2. BENEFICIOS Y PLAZOS PARA CADA TIPO DE PROYECTOS

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• IRAE: exoneración por un monto y plazo máximo que resultará de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tipo y tramo en que se ubique el proyecto. • Impuesto al Patrimonio: exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre bienes muebles para activo fijo por toda la vida útil de los mismos y sobre Obras Civiles hasta 8 años si el proyecto está ubicado en Montevideo y 10 años si está radicado en el Interior del país. • Tasas o tributos a la importación: exoneraciones de tasas o tributos a la importación de bienes muebles para activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional. • IVA: devolución del IVA en régimen de exportadores para la adquisición en plaza de materiales y servicios destinados a Obras Civiles. • Honorarios y salarios en desarrollos tecnológicos de áreas prioritarias computar por una vez y media para la liquidación del IRAE. 3. PRINCIPALES DIFERENCIAS CON EL REGIMEN ANTERIOR • Se amplía la base de empresas que desde la óptica sectorial pueden acogerse al régimen: las empresas comerciales y de servicios podrán presentar proyectos con el objetivo de acceder a los beneficios fiscales correspondientes. 2

• La exoneración en forma directa del IRAE suplanta el mecanismo del beneficio de auto-canalización del ahorro. Implicancias. • En el nuevo marco, no es necesario que la inversión sea financiada con fondos propios para poder acceder a la exoneración del IRAE. • Se elimina el tope que existía en el régimen anterior, en lo que refiere a la devolución de IVA incluido en la adquisición en plaza de los materiales destinados a la construcción de la Obra Civil (15 % del valor total proyectado de la misma, sin considerar honorarios ni leyes sociales) y se extiende la devolución a los servicios contratados destinados a la obra civil. 4. CATEGORIZACIÓN DE PROYECTOS • Se realiza según el monto de la inversión y resulta importante por aspectos formales de presentación, variables que se consideran para otorgar beneficios (matriz de indicadores) y por el monto y plazos de los beneficios que pueden obtenerse. • Pequeños: Inv < 3.500.000 UI • Medianos Tramo 1: 3.500.000 UI > Inv < 14.000.000 UI • Medianos Tramo 2: 14.000.000 UI > Inv < 70 • 70.000.000 UI • Grandes Tramo 1: 70.000.000 UI > Inv < 140.000.000 UI • Grandes Tramo 2: 140.000.000 UI > Inv < 500.000.000 UI 3

• Grandes Tramo 3: 500.000.000 UI > Inv < 7.000.000.000 UI • De gran significación económica: Inv > 7.000.000.000 UI 5. MATRIZ DE INDICADORES Objetivo Generación de Empleo

Indicador Puntajes (0 a 10) Número de empleos Por cada 3 empleos netos (promedio anual) generados se asigna 1 punto Descentralización Indice de Desarrollo [(IDH máx. - IDH dep.)/ Humano (IDH) del (IDH máx. - IDH mín.)] x departamento donde se 10 localiza el proyecto Aumento de Variación del monto Por cada aumento de Exportaciones exportado con US$ 200.000 se asigna proyecto - sin proyecto 1punto Incremento del valor Proporción de salarios [(Pc/p / Ps/p) -1] x 10 agregado nacional y compras plaza (IVAN) sobre total de ventas con y sin proyecto (P c/p y P s/p) Investigación y (Inversión en I+D+i / Por cada 10% de desarrollo e innovación Inversión total) o participación de la (I+D+i) (número de empleados inversión en en I+D+i / total I+D+i del indicador de empleados) elegido se asigna 1 punto Utilización de Inversión en prod. más Por cada 10% de la tecnologías más limpia (P+L) respecto a inversión en P+L en el limpias la inversión total del total invertido se asigna proyecto 1 punto Impacto del proyecto Incremento del PIB Por cada 0,003% de sobre la economía generado por el incremento del PIB proyecto anual se asigna 1 punto

• Proyectos Pequeños: o Indicadores entre los que se debe optar. 4

Objetivo Generación de Empleo Aumento de Exportaciones Investigación y desarrollo e innovación (I+D+i) Utilización de tecnologías más limpias

Puntajes (0 a 10) 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10

o Montos y plazos de exoneración de IRAE. Puntaje

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

% del monto invertido que se puede exonerar vía IRAE 0% 51% 52% 53% 54% 55% 56% 57% 58% 59% 60%

Plazo en años

3 3 3 3 4 4 4 5 5 5

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• Proyectos Medianos, Grandes y de Gran Significación: Indicadores Porcentaje del monto invertido Plazo Existen porcentajes máximos de exoneración del IRAE en relación a la renta fiscal generada. o Los proyectos medianos y grandes tienen la opción de ser evaluados por la matriz de pequeños proyectos. o o o o

6. PROCEDIMIENTO • Presentación del proyecto ante la ventanilla única de inversiones de la COMAP. • Estudio del proyecto. Plazos que deben cumplir. • Elevación de la COMAP al Poder Ejecutivo con la recomendación para que emita la Resolución estableciendo la Declaración de Proyecto Promovido y especificando los beneficios fiscales a otorgar. 7. CONTROL Y SEGUIMIENTO PROYECTOS PROMOVIDOS

DE

LOS

• Cambia el criterio y se hace una evaluación ex post de los resultados a través de la

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obligación de presentación de información del proyecto. 8. PERDIDA DE BENEFICIOS • a) Incumplimiento de la entrega de información a la COMAP necesaria para el seguimiento del proyecto. • b) Incumplimiento en la ejecución de la inversión. • c) Incumplimiento de las metas comprometidas en la operación del proyecto de inversión. • En los casos de incumplimiento del literal c) se deben reliquidar los tributos exonerados y en los casos descriptos en los literales a) y b) además se aplicarán multas y recargos. • Márgenes de tolerancia respecto a los puntajes obtenidos en la matriz. Por ejemplo 30% de desvío para los proyectos pequeños y medianos.

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