Impuestos al tabaco en Uruguay
24 de mayo de 2016
Plan de la presentación
REGULACIÓN SANITARIA NORMATIVA TRIBUTARIA RESULTADOS
CONSIDERACIONES FINALES
REGULACIÓN
NORMATIVA
RESULTADOS
2004
2005
2007
2008
2009 2010
2014 2015 2016
Ratificación CMCT Ley 17.793 año 2004
REGULACIÓN
2004
Decreto 268/005 Todo espacio cerrado de uso público y todo ambiente laboral deberán ser 100% libres de humo de tabaco.
Decreto 36/005 Advertencia sanitaria 50% paquete cigarrillos Decreto 169/005 Prohibición publicidad en horario protección al menor
Ratificación CMCT Ley 17.793 año 2004
Decreto 171/005 Prohibición términos “Light” y “Ultralight”
REGULACIÓN
2004
2005
Decreto 268/005 Todo espacio cerrado de uso público y todo ambiente laboral deberán ser 100% libres de humo de tabaco.
Decreto 36/005 Advertencia sanitaria 50% paquete cigarrillos Decreto 169/005 Prohibición publicidad en horario protección al menor
Ratificación CMCT Ley 17.793 año 2004
Decreto 171/005 Prohibición términos “Light” y “Ultralight”
Ley 18.256 del 2008 ambientes 100% libres de tabaco y prohibición de cualquier publicidad o patrocinio excepto en interior de los puntos de venta
Decreto 287/008 Advertencia sanitaria 80% de las caras principales paquete cigarrillos
REGULACIÓN
2004
2005
2008
Decreto 268/005 Todo espacio cerrado de uso público y todo ambiente laboral deberán ser 100% libres de humo de tabaco.
Decreto 36/005 Advertencia sanitaria 50% paquete cigarrillos Decreto 169/005 Prohibición publicidad en horario protección al menor
Ratificación CMCT Ley 17.793 año 2004
Decreto 171/005 Prohibición términos “Light” y “Ultralight”
Ley 18.256 del 2008 ambientes 100% libres de tabaco y prohibición de cualquier publicidad o patrocinio excepto en interior de los puntos de venta
Decreto 287/008 Advertencia sanitaria 80% de las caras principales paquete cigarrillos
Ley 19.244 del 2008 Prohíbe publicidad dentro del punto de venta y la exhibición de productos de tabaco
Ley 19.259 del 2014. El Parlamento aprueba el Protocolo para la Eliminación del Comercio Ilícito de Productos de Tabaco. Por Ordenanza Ministerial 337 de mayo de 2015 se crea la Comisión Interinstitucional para su implementación.
REGULACIÓN
2004
2005
2008
2014 2015 2016
Decreto 164/005 Aumenta tasa IMESI cigarrillos a 68,5% y la de tabaco de armar al 28%
NORMATIVA
2005
Decreto 164/005 Aumenta tasa IMESI cigarrillos a 68,5% y la de tabaco de armar al 28%
Ley de reforma tributaria 18.083 del 2007 grava con IVA a los productos de tabaco, antes exonerados Ley 18.083 Establecimien to precios fictos para cigarrilos
NORMATIVA
2005
2007
Decreto 164/005 Aumenta tasa IMESI cigarrillos a 68,5% y la de tabaco de armar al 28%
Ley de reforma tributaria 18.083 del 2007 grava con IVA a los productos de tabaco, antes exonerados Ley 18.083 Establecimien to precios fictos para cigarrilos
Decreto 268 /009 Incremento de precios fictos IMESI cigarrillos en 30% y de factores para tabaco
Decreto 69/010 Incremento de precios fictos IMESI cigarrillos y tabaco en 35%. Decreto 69/010: incremento de tasa aplicable al tabaco, y cigarrillos free shop al 70%
NORMATIVA
2005
2007
2009 2010
Decreto 164/005 Aumenta tasa IMESI cigarrillos a 68,5% y la de tabaco de armar al 28%
Ley de reforma tributaria 18.083 del 2007 grava con IVA a los productos de tabaco, antes exonerados Ley 18.083 Establecimien to precios fictos para cigarrilos
Decreto 268 /009 Incremento de precios fictos IMESI cigarrillos en 30% y de factores para tabaco
Decreto 375/014: incremento de precios fictos para cigarrillos y tabaco en 8,7%.
Decreto 69/010 Incremento de precios fictos IMESI cigarrillos y tabaco en 35%.
Decreto 164/015: incremento de precios fictos para cigarrillos y tabaco en 10%.
Decreto 69/010: incremento de tasa aplicable al tabaco, y cigarrillos free shop al 70%
Decreto 11/016: incremento de precios fictos para cigarrillos y tabaco en 15,5%.
NORMATIVA
2005
2007
2009 2010
2014 2015 2016
Prevalencia 33,5%
Prevalencia jóvenes 22,8%
RESULTADOS
2005
Prevalencia 33,5%
Prevalencia jóvenes 22,8%
2006 Encuesta opinión pública: 80% de acuerdo con la Ley aire 100% libre de humo de tabaco Año 2006 Carga tributaria total (IVA +IMESI) sobre precio de venta caja cigarrillos: 64 %
RESULTADOS
2005
2007
Prevalencia 33,5%
Prevalencia jóvenes 22,8%
2006 Encuesta opinión pública: 80% de acuerdo con la Ley aire 100% libre de humo de tabaco Año 2006 Carga tributaria total (IVA +IMESI) sobre precio de venta caja cigarrillos: 64 %
Febrero 2010: Demanda Philips Morris
Año 2010 Carga tributaria total (IVA +IMESI) sobre precio de venta caja cigarrillo: 72,5%
RESULTADOS
2005
2007
2009 2010
Prevalencia 33,5%
Prevalencia jóvenes 22,8%
2006 Encuesta opinión pública: 80% de acuerdo con la Ley aire 100% libre de humo de tabaco Año 2006 Carga tributaria total (IVA +IMESI) sobre precio de venta caja cigarrillos: 64 %
Prevalencia 22% Prevalencia jóvenes 8,2%
Febrero 2010: Demanda Philips Morris
Año 2010 Carga tributaria total (IVA +IMESI) sobre precio de venta caja cigarrillo: 72,5%
Reducción 90% de la contaminación del aire en espacios públicos ( nicotina y partículas respirables) últimos 10 años 2005 a 2015 Reducción de 22% en los infartos agudos de miocardio (últimos 10 años) 2010-2012. Se asocia a la medida 100% libres de humo de tabaco Año 2016 Carga tributaria total (IVA +IMESI) sobre precio de venta caja cigarrillos: 66%
RESULTADOS
2005
2007
2009 2010
2014 2015 2016
RESULTADOS Aumento de impuestos al tabaco (I) A partir de julio 2007 los cigarrillos* comienzan a estar gravados por IVA a la tasa máxima 22%. Luego se registraron aumentos de la base imponible. PERÍODO
SITUACIÓN
IMESI /Precio Venta
IVA/ Precio Venta
COFIS/ Precio Venta
Carga total
Hasta julio 2007
EXONERADOS
62%
0%
3%
64%
A partir de julio 2007
GRAVADOS 22%
48%
18%
0%
66%
A partir de junio 2009
AUMENTO BASE IMPONIBLE
47%
18%
0%
65%
A partir de febrero 2010
AUMENTO BASE IMPONIBLE
54%
18%
0%
72%
A partir de diciembre2014
AUMENTO BASE IMPONIBLE
48%
18%
0%
66%
A partir de junio 2015
AUMENTO BASE IMPONIBLE
48%
18%
0%
66%
A partir de enero 2016
AUMENTO BASE IMPONIBLE
47%
18%
0%
66%
* Cajilla 20 unidades
RESULTADOS Aumento de impuestos al tabaco (II) A partir de julio 2007 el tabaco comienza a estar gravados al 22% IVA, luego aumentos del IMESI unitario implicaron aumento de la base imponible IVA PERÍODO
SITUACIÓN
IMESI /Precio Venta
IVA/ Precio Venta
Carga total
A partir de julio 2007
GRAVADOS 22%
18%
18%
36%
A partir de junio 2009
AUMENTO BASE IMPONIBLE
36%
18%
54%
A partir de febrero 2010
AUMENTO BASE IMPONIBLE
43%
18%
61%
A partir de diciembre 2014
AUMENTO BASE IMPONIBLE
36%
18%
54%
A partir de junio 2015
AUMENTO BASE IMPONIBLE
36%
18%
54%
A partir de enero 2016
AUMENTO BASE IMPONIBLE
35%
18%
53%
* Paquete 45 gramos
RESULTADOS Cargas impositivas Comparación de las cargas impositivas a los cigarrillos y al tabaco Cigarillos
Tabacos
Relación entre cargas
A partir de julio 2007
66%
36%
184%
A partir de junio 2009
65%
54%
121%
A partir de febrero 2010
72%
61%
119%
A partir de diciembre 2014
66%
54%
124%
A partir de junio 2015
66%
54%
122%
A partir de enero 2016
66%
53%
123%
PERÍODO
Ipc tabacos Imesi por cajilla ene-16
sep-15
may-15
ene-15
sep-14
may-14
ene-14
sep-13
may-13
ene-13
sep-12
may-12
ene-12
sep-11
may-11
ene-11
sep-10
may-10
ene-10
sep-09
may-09
ene-09
sep-08
may-08
ene-08
sep-07
may-07
ene-07
sep-06
may-06
ene-06
sep-05
may-05
ene-05
RESULTADOS
Incidencia en el precio de venta Evolución IPC tabaco vs. IMESI unitario cigarrillos
400,00
300,00
200,00
100,00
0,00
RESULTADOS RECAUDACIÓN IMESI TABACO E IVA Los aumentos de impuestos al tabaco tuvieron los siguientes efectos Cambios en la recaudación debido al efecto combinado de los aumentos de precios y de impuestos de productos del tabaco, y del efecto en los volúmenes físicos.
Contribución a la caída de los volúmenes físicos
RESULTADOS IMPACTO EN LA RECAUDACIÓN (IMESI TABACO E IVA) Ventas y recaudación en años moviles Indice base dic 99 =100
150,00
140,00
130,00
120,00
110,00
100,00
90,00
80,00
70,00
60,00
Total de Ventas Recaudación de Imesi tabaco deflactada por Ipc Recaudación de Imesi+Iva tabaco deflactada por Ipc
dic-15
jun-15
dic-14
jun-14
dic-13
jun-13
dic-12
jun-12
dic-11
jun-11
dic-10
jun-10
dic-09
jun-09
dic-08
jun-08
dic-07
jun-07
dic-06
jun-06
dic-05
jun-05
dic-04
jun-04
dic-03
jun-03
dic-02
jun-02
dic-01
jun-01
dic-00
jun-00
dic-99
50,00
RESULTADOS EFECTO SUSTITUCIÓN TABACO VS CIGARIILLOS Se observa efecto sustitución tabaco vs. cigarrillos Se observa una caída en los volúmenes físicos en oportunidad de los aumentos de IMESI de mayo 2009 y febrero 2010 Ventas en volumen físico año móvil en índices base dic 99 = 100 180,00 160,00 140,00 120,00 100,00 80,00
Cigarrillos
Tabacos
oct-15
may-15
jul-14 dic-14
feb-14
sep-13
abr-13
jun-12 nov-12
ene-12
ago-11
mar-11
oct-10
dic-09 may-10
jul-09
feb-09
sep-08
nov-07 abr-08
jun-07
ene-07
ago-06
mar-06
may-05 oct-05
dic-04
jul-04
feb-04
abr-03 sep-03
jun-02
ene-02
ago-01
oct-00 mar-01
may-00
dic-99
40,00
nov-02
60,00
Salario real Ventas años moviles dic-15
jun-15
dic-14
jun-14
dic-13
jun-13
dic-12
jun-12
dic-11
jun-11
dic-10
jun-10
dic-09
jun-09
dic-08
jun-08
dic-07
jun-07
dic-06
jun-06
dic-05
jun-05
dic-04
jun-04
dic-03
jun-03
dic-02
jun-02
dic-01
jun-01
dic-00
jun-00
dic-99
RESULTADOS RELACIÓN SALARIO REAL Y VENTAS Indices de Salario real y Ventas Base dic 99 = 100
130,00
120,00
110,00
100,00
90,00
80,00
70,00
60,00
50,00
Diferendo con PMI El reclamo de PMI se realiza en el marco del Acuerdo de Protección de Inversiones con Suiza.
Laudo arbitral en el seno del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias (CIADI) (ICSID) Reclamo: familias de cajillas (única presentación) publicidad impuestos al tabaco
Diferendo con PMIConsideraciones finales En materia de impuestos el argumento de PMI es que el aumento de la carga no tiene efectos sobre la salud pública. En igual sentido se argumenta que se ha producido un efecto sustitución por comercio Ilícito. Esta argumentación no tiene bases sólidas, debido a que se toman los datos elaborados por encuestas, dentro del margen de error. Tampoco toma en cuenta el efecto sustitución en el consumo de cigarrillos por tabaco en hebras.
Consideraciones finales Creación de la Comisión para la Implementación del Protocolo para la Eliminación del Comercio Ilícito de Productos de Tabaco (Ley N° 19.259 de 28/08/2014) Marcas fiscales: trazabilidad, monitoreo de la producción de productos de tabaco Empaquetado genérico y presentación única por marca Licenciamiento : otorgar licencias a puntos de ventas Política de impuestos: …….
Muchas Gracias
