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Implicaciones fiscales y seguridad social: Australia, China, India y Singapur. 19 de enero de 2016 José María Leis Socio PwC

Índice 1. Australia

2. China. 3. India. 4. Singapur.

PricewaterhouseCoopers, S.L Paseo de la Castellana 259 Torre B 28046 Madrid

Australia Residencia fiscal.

Residente fiscal cuando: • Existe permanencia en el país durante más de 183 días en un periodo de un año. • Residencia en Australia, ej: intención de quedarse, traslado con la familia…

Tributación.

Residentes en Australia. Rentas de fuente mundial.

Obligación de retener.

• Si la empresa australiana paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retenciones recurrentes para la empresa australiana (PAYG). • Si paga la española sin refacturación: obligación de retener a través del PAYG por el trabajo desarrollado en Australia.

No residentes en Australia. Rentas de fuente australiana.

Otras rentas. Ganancias patrimoniales: porcentaje corrector (dependiendo de la fecha

de adquisición).

Australia Escala de gravamen.

Residentes.

• •

Contribución médica del 2% sobre el impuesto correspondiente. Contribución temporal de reparación del presupuesto del 2%, si se superan AUD 180,000.

No residentes.

• •

No aplica contribución médica del 2%. Contribución temporal de reparación del presupuesto del 2%, si se superan AUD 180,000.

Declaración de la Renta.

• La declaración de la renta deberá ser presentada antes del 31 de octubre del ejercicio siguiente. Posibilidad de prórroga. • Ejercicio fiscal: desde el 01 de julio hasta el 30 de junio.

CRF?

Sí

China Residencia fiscal

Residente fiscal cuando: • Existe permanencia en el país durante el ejercicio fiscal completo. Sin ausencia continuada 30 días o ausencia de 90 días durante el año. • Domicilio en China: vocación de permanencia indefinida en el país.

Tributación

Residentes en China. -Residentes permanentes (5 años íntegros consecutivos en China): rentas de fuente mundial. -Residentes no permanentes: rentas de fuente china o rentas extranjeras con refacturación.

Obligación de retener

• Si la empresa china paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retener. • Si paga la española sin refacturación: obligación de retener a través de pagos mensuales.

Otras rentas

Rendimientos de capital mobiliario: los intereses de cuentas y depósitos en cuentas chinas estarán exentos parcialmente.

No residentes en China. -Menos de 90 días: rentas de fuente china o rentas extranjeras con refacturación. -Más de 90 días: rentas de fuente china independientemente de su refacturación.

China. Escala de gravamen

Residentes y no residentes fiscales

• Base imponible mensual (tras deducir deducciones) * Tipo. • Gross up en caso de pago de impuestos por la compañía. Declaración de la Renta.

• La declaración de la renta deberá ser presentada antes del 31 de marzo del ejercicio siguiente. • Ejercicio fiscal: año natural.

CRF?

Sí

India. Residencia fiscal

Residente fiscal cuando se cumple una de las siguientes: • “Regla de los 182 días”: periodo de, al menos 182 días en el año fiscal. • “Regla de los 60 días”: periodo de 60 días o más y ha estado presente en India por 365 días o más durante los 4 años precedentes. Diferencia entre residentes ordinarios y no ordinarios.

Tributación

Residentes en India No residentes en India -Residentes ordinarios: rentas de fuente Rendimientos de fuente india. mundial. -Residentes no ordinario: rentas de fuente india.

Obligación de retener

• Si la empresa india paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retener. • Si paga la española sin refacturación: obligación de retener a través de pagos mensuales.

Otras rentas

Ganancias patrimoniales: porcentaje corrector (dependiendo del mantenimiento del activo). Rendimientos de capital mobiliario: los dividendos obtenidos de una entidad india están exentos de tributación.

India. Escala de gravamen

Residentes y no residentes fiscales.

• Impuesto para la educación del 3% adicional, independiente del nivel de ingresos. • Complemento del 12% para rendimientos superiores a 10 millones INR.

Declaración de la Renta

• La declaración de la renta deberá ser presentada antes del 31 de julio del ejercicio siguiente. • Ejercicio fiscal: del 1 de abril al 31 de marzo.

CRF?

Sí

Singapur. Residencia fiscal

Residente fiscal cuando: • Residencia o trabajo del individuo en el país durante más de 183 días en un periodo de un año. • Nacionales de Singapur, con carácter general. Posibilidad de concesiones administrativas.

Tributación

Residentes en Singapur. Renta de fuente singapurense.

Obligación de retener

• En general, no existe obligación en Singapur de practicar retenciones sobre el salario del personal expatriado. • Declaración de retribuciones. Formulario IR8A. • Obligación “tax clearance” de salida del empleador.

No residentes en Singapur. Renta de fuente singapurense.

Otras rentas Ganancias de capital: exentas, salvo trader.

Rendimientos de capital mobiliario: dividendos pagados por compañías de Singapur e intereses de compañías aprobadas por el IRAS o singapurenses estarán exentos.

Singapur. Escala de gravamen

Residentes fiscales.

No residentes fiscales: 20% tipo fijo. Rendimientos del trabajo tipo fijo del 15%. Declaración de la Renta

• La declaración de la renta deberá ser presentada antes del 15 de abril del ejercicio siguiente. • Ejercicio fiscal: año natural.

CRF?

Si.

Australia. Regulación

• Convenio Bilateral entre España y Australia sobre Seguridad Social de 31 de enero de 2002.

Obligación de cotizar en destino

• Aplicación Convenio Bilateral: 5 años (opción de prórroga). • No aplicación del Convenio Bilateral: Ni empleados ni empleadores tienen la obligación de realizar aportaciones ex profeso al Sistema de Seguridad Social, puesto que el Gobierno lo financia a través del sistema tributario nacional. • No obstante, el Gobierno australiano dispone de un sistema de seguro médico público, conocido como “Medicare”, así como un “Plan de Jubilación Garantizado” para financiar la jubilación de los empleados.

Escala de Gravamen

• Medicare: Ciudadanos australianos y extranjeros residentes fiscales que tengan derecho al acceso al Sistema de salud pública deben cotizar al seguro médico público (“Medicare”) a un tipo del 1,5% sobre su base imponible. • Si el contribuyente tuviera una base imponible individual superior a $80.000 ó $160.000 por unidad familiar, sin disponer de un seguro médico privado creado en Australia, se incrementará el tipo en un 1% adicional. • Plan de Jubilación Garantizado: El tipo mínimo de cotización es del 9% respecto de los ingresos elementales del empleado, sujeto a determinados límites.

• Los residentes extranjeros pueden, en el momento de abandonar Australia, reclamar las aportaciones realizadas por el empleador al Fondo de Pensiones Garantizadas, sobre cuya cuantía se aplicará una retención del 35%. Otros

• El Convenio no es de aplicación recíproca para Australianos desplazados a España.

China. Regulación

• Orden ministerial de 27 de Enero de 1982.

Obligación de cotizar en destino

• Todos los trabajadores desplazados a China, con independencia de que se desplacen con un contrato local o con una carta de asignación, están obligados a efectuar contribuciones al sistema de Seguridad Social Chino.

• El sistema incluye baja por, pensiones seguro médico, desempleo, maternidad y seguro de accidentes para todos los empleados. • Tanto el empleado como el empleador están obligados a contribuir en los tres primeros fondos, mientras que el empleador será el único que aporte a los dos últimos. Escala de Gravamen

• El trabajador y el empleado deben cotizar a la Seguridad Social China en función de un porcentaje, que dependiendo de la ciudad, puede variar entre un 10% - 11% para el empleado y un 24 – 37% para el empleador, con un máximo de entre CNY 1,260 – 1,600 para el trabajador y CNY 3,000 – 5,250 para el empleador aproximadamente.

Otros

• Actualmente China sólo tiene suscrito convenios de Seguridad Social con Alemania y Korea.

India. Regulación

• Orden ministerial de 27 de Enero de 1982.

Obligación de cotizar en destino

• Todos los extranjeros (con pasaporte extranjero) que trabajen para un establecimiento en La India y al que se les aplica el Provident Fund Act (PF), son responsables de contribuir al sistema de Seguridad Social de La India.

• El PF es aplicable a las empresas que empleen a 20 trabajadores o más. Escala de Gravamen

• El trabajador debe cotizar un porcentaje del 12% sobre el salario fijo, el plus inflación (para mitigar los efectos del aumento del coste de la vida debido a la inflación) y el plus retención (cuantía que se abona con el objetivo de retener sus futuros servicios) al PF. Toda la cotización del trabajador se asigna al PF. • El empresario está obligado a igualar las cotizaciones del trabajador y pagar los costes administrativos que resulten de aplicación. • Por tanto, la cotización por parte del empresario es del 12% distribuido como sigue: • 8,33% del salario (máximo 6,498 INR por año) al fondo de pensiones del trabajador. • El resto de la cuantía se ingresa en el Provident fund.

Otros

• Actualmente India tiene Convenios Bilaterales con Francia, Holanda, Luxemburgo, Suiza, República Checa, Bélgica y Alemania, por lo que los trabajadores procedentes de estos países, en desplazamientos de corta duración y siempre que aporten a las Autoridades Indias el certificado de cobertura, estarán exentos de realizar las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social de India, y por ende, estarán sujetos a la Seguridad Social de su país de origen.

Singapur. Regulación

• Orden ministerial de 27 de Enero de 1982.

Obligación de cotizar en destino

• No hay seguridad social en Singapur. • Únicamente hay un fondo llamado “Central Provident Fund (CPF)” cuyas aportaciones mensuales las deben realizar todos los residentes permanentes en Singapur.

• El CPF cubre un porcentaje de los gastos de hospitalización y una cantidad para la jubilación. • Los extranjeros sin residencia permanente no tienen obligación de contribuir al CPF pero, en consecuencia, tampoco reciben ninguna prestación. Escala de Gravamen

• Empleado como empleador deben cotizar entre un 17% y un 20% de la retribución mensual, con un límite de SDG 5,000. Existen tasas reducidas para los dos primeros años. • Adicionalmente, hay posibilidad de realizar aportaciones voluntarias a un Plan de Pensiones llamado “Supplementary Retirement Scheme (SRS) con un porcentaje de aportación del 15% para los ciudadanos de Singapur o residentes permanentes y un 35% para los extranjeros, con una cuantía máxima de aportación de SDG 85,000.