FACULTAD DE DERECHO DERECHO FISCAL DRA. ALICIA RAMOS FLORES 30 de Octubre del 2012
Concepto Es un acto de autoridad por parte del estado, derivada del ejercicio del poder publico, que debe de acatarse aun en contra de la voluntad de los destinatarios o sujetos pasivos, sin que ello signifique que necesariamente el contribuyente reciba a cambio algo en forma directa o inmediata.
Obligatorios Deben estar en la ley Proporcionales y Equitativos Destinados al gasto Publico
Federación D.F
Activo Estados Sujetos
Pasivo
Municipios Org. Descentralizados
Personas Físicas y Morales
Situación
Jurídica prevista en la ley como hecho generado del Crédito Fiscal.
Es la cosa o cantidad delimitada (peso, numero, mediad, etc.), sobre la que la ley fija la cantidad que debe pagarse por concepto de impuesto.
Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad fiscal.
Cuota de Derrama Cuota Fija Cuota Proporcional Tarifa Progresiva
Conjunto de unidades fiscales sobre las que se determina el impuesto a cargo del sujeto pasivo.
Art. 2 “Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas en las señaladas en las fracciones II, III y IV de este articulo”
Impuestos
Directos
Personales o Per Cápita
Indirectos
Reales
Actos
Consumo
Ventajas
Desventajas
Son ingresos ciertos
Afecta mas a contribuyentes
Paga quien tiene mas y menos quien tiene menos
Son elásticos en comparación de indirectos
Mínimo gravamen de pago
Se le pueden hacer deducciones
Gravan a un grupo reducido de personas
Hay evasión si se abusa de deducciones
Ventajas
Desventajas
Cómodos de pagar
Afectan mas el ingreso del pobre
Mas elásticos
Mas sensibles al ingreso
Recaudación Instantánea
Inflacionarios
Reaccionan mas rápido en el ciclo económico
Gravan a ricos y pobres en consumo
Vigilancia mas costosa
Pueden ser confiscatorios
Impredecibles en su recaudación
Personales son los que gravan el ingreso de las personas físicas y morales por la combinación del trabajo y del capital. Reales son los que recaen sobre los bienes muebles y cosas.
Personales
Ventajas
Desventajas
No son repercutibles (No Inflacionarios)
Propician la evasión fiscal a través de deducciones
Se pagan por acumulación de ingresos
Son costosas las verificaciones de las oblig. contraídas
Reales
Ventajas
Desventajas
Se conoce con certeza el valor del bien
Pueden llegar a ser confiscatorios por lo alto del gravamen
Son de recaudación segura e inmediata
No toman en consideración las condiciones económicas del contribuyente
Los resultados se ocasionan por fenómenos originados cuando se grava un ingreso, utilidad o rendimiento, así como un acto o consumo.
Fenómeno Jurídico- económico por medio del cual se obliga a otra persona a pagar el impuesto. Se desarrolla en 3 etapas que son: Percusión, traslación e incidencia.
Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo. Efectos: ◦ Si el impuesto es liviano habrá menos repercusión ◦ Si el impuesto no es general el sujeto gravado cambiará de actividad por una menos gravada. ◦ Si el impuesto es alto en un territorio determinado la persona se trasladará a donde el impuesto sea más bajo. ◦ Si la venta de la mercancía es de monopolio o de libre concurrencia seguramente el impuesto será alto y de lo contrario sucederá en la libre concurrencia.
Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas. Por ejemplo en el gravamen incrementa de los bienes y servicios encareciéndose con ello el costo de la vida en perjuicio de las clases populares, que a su vez se traduce en que el poder adquisitivo se vea reducido.
Es la caída del impuesto sobre la persona que lo paga, es decir, se ve afectada su economía por el impacto del gravamen. En resumen la percusión la sufre el sujeto pasivo, la incidencia el pagador o consumidor, y traslación es pasar el impuesto de uno a otro.
Es el pago continuo de un impuesto por diferentes sujetos pasivos que a su vez, van formando un ciclo en el que se gravan los ahorros y el consumo de cada uno, al pagar el impuesto de otro sujeto que no cumplió con la obligación; sin embargo al ser un ciclo puede así volver el impuesto a afectar al sujeto pasivo que correspondía desde un principio.
Aquí el sujeto no traslada el impuesto, sino que lo paga soportándolo en su economía, busca aumentar su producción, distribución o disminución en costos y así no disminuir sus ingresos.
Consiste en la falta de pago de impuestos por parte del contribuyente que tiene la obligación legal de cubrirlos y cuya conducta de omisión se tipifica, como en infracción y/o delito en la ley fiscal. Art. 108 del Código Fiscal. No hay que confundir con elusión.
Son los actos o procedimientos que llevan a cabo los contribuyentes, dentro del marco legal, con el animo de minimizar la carga tributaria. “ Es un no pago legal”
◦ Amortización es sinónimo de depreciación ◦ Ejemplo: Cuando se establece un gravamen sobre el arrendamiento de una finca, el bien baja de valor porque se amortiza el impuesto. ◦ Capitalización: sucede cuando el impuesto disminuye, y el capital, por lo tanto aumenta con el valor del impuesto disminuido.
Se Clasifican en Actos de Comercio Exterior
Actos de Consumo
Actos de Compraventa
Desventajas
Ventajas
Protegen la economía nacional
Pueden perjudicar la economía nacional si hay una inadecuada política arancelaria Inducen a modificar la demanda prefiriendo mercancías de menor calidad
Ventajas Propician la elasticidad de la demanda de las mercancías
Se fusionan al precio
Son autovigilables por los consumidores
Permiten Planear el gasto familiar
Desventajas Son inflacionarios
Perjudican el ingreso familiar pues encarecen mercancías
Es el resultado que ocasiona la aplicación de un gravamen a una mercancía, acto o ingreso, el pago de cualquier impuesto repercute en la economía del país.
