Estudio de Competitividad Fiscal Internacional de la Industria Maquiladora Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación Cd. Juárez Agosto 3, 2012

Contenido

1. Antecedentes 2. Presentación del Estudio 3. Selección de Mercados 4. Metodología 5. Resultados

6. Conclusiones generales

1. Antecedentes

Antecedentes

•

Necesidad de tener una herramienta que nos proporcione datos “duros” del nivel de competitividad del esquema de la industria maquiladora mexicano, comparado con esquemas similares que se han venido implementando en otros países

•

El estudio tiene un enfoque eminentemente fiscal – es decir otros factores que inciden en la competitividad de un país tales como: localización geográfica, estabilidad social y económica, recursos humanos y materiales, etc. no están siendo considerados en este estudio

•

Diferentes países en el mundo están compitiendo por atraer inversión extranjera directa en esquemas de manufactura. Estos esquemas usualmente incluyen la importación temporal de bienes, la manufactura de bienes bajo contrato y la exportación de los productos terminados

Antecedentes • i. ii. iii. iv. v. vi.

Dentro de los beneficios que generan este tipo de esquemas podemos mencionar: Exportaciones Cadenas de insumos regionales Inversión extranjera Empleo Ingreso Generación de divisas

2. Presentación del Estudio

Presentación •

•

•

El estudio de competitividad fiscal internacional de la industria maquiladora tiene el objetivo de contrastar la competitividad del régimen maquiladora, por medio de resultados contundentes derivados de la evaluación comparativa realizada entre regímenes promotores en otras economías INDEX, en conjunto con KPMG, busca exponer los costos y beneficios del régimen maquiladora comparado con otros regímenes similares, los cuales se ofrecen en países que representan una fuerte competencia frente a México El alcance de nuestro estudio involucra diferentes componentes que contribuyen a la realización del mismo, cada componente integra una parte primordial del estudio

Análisis de Mercados Análisis Fiscal

Análisis de los Regímenes

Estudio de Competitividad Fiscal Internacional del Régimen Maquiladora

3. Selección de Mercados

Selección de mercados •

Para seleccionar los mercados a evaluar, se consideraron los siguientes elementos: • Seleccionar aquellos países potencialmente competidores con México para realizar una comparación de los regímenes disponibles en cada uno • Cada mercado a evaluar debe tener características comerciales similares a México (altamente exportadores, mercados de destinos similares, altamente manufactureros)

• Indicadores macroeconómicos de los mercados potenciales (producto interno bruto (PIB), nivel de exportaciones, población, participación de la manufactura en el PIB y en la exportaciones totales, etc.)

Selección de mercados potenciales

Indicadores macroeconómicos sobre cada mercado

Evaluación de mercados potenciales

Mercados elegidos

Mercados a evaluar ¿Qué mercados se evaluaron? Países Candidatos: China Brasil México

Corea del Sur Tailandia Malasia

Hungría Costa Rica

Indicadores Económicos •

Después, ¿qué indicadores se considerarán para evaluar a los países?

Indicadores Producto Interno Bruto (PIB) Monto de Exportaciones Totales Monto de Exportaciones a los Estados Unidos de América Porcentaje que representa la Producción Manufacturera del Total de Exportaciones Monto de Exportaciones per cápita

Mercados Elegidos

•

Los países seleccionados fueron:

China Brasil México Corea del Sur Costa Rica Tailandia

4. Metodología

Metodología

•

•

Seleccionados los mercados comparables, se analizaron los regímenes promotores disponibles en cada país y se seleccionó uno por país – aquel más semejante al régimen de la industria maquiladora en México y también aquel que ofreciera mayores beneficios Los impuestos considerados para seleccionar los diversos regímenes promotores fueron:

Impuestos Indirectos

Impuestos Corporativos

Impuestos al Comercio Exterior

Contribuciones Locales

Otros Impuestos

Regímenes Seleccionados •

Los regímenes seleccionados por país son los siguientes:

País

Régimen

México

Maquiladora

China

Zona de Libre Comercio

Brasil

Zona de Libre Comercio

Corea del Sur

Zona de Libre Comercio

Tailandia

Zona Libre

Costa Rica

Zona Franca

Seguridad Jurídica •

Los regímenes seleccionados están establecidos en diversos ordenamientos de acuerdo a su país, con el fin de brindar certidumbre de su aplicación. País China

Brasil

Corea del Sur

Régimen

Legislación

Descripción

Ley creada para cada zona franca autorizada en el país, bajo los supuestos establecidos en la Ley Aduanera China Ley por donde se establecen los incentivos LEI. N 2.826|2003 fiscales del régimen Mandato por el cual se crea el régimen de Zona Ordenanza No. 123 Franca de Manaus Zona de Libre Comercio Decreto donde se crea la figura de la Superintendencia de Zona Franca de Manaus, Decreto de Ley No.288 que es la autoridad responsable del régimen Ley Aduanera de Corea del Sur, en donde en un Customs Act- Chapter IV Duty capítulo está la descripción del régimen y Zona de Libre Comercio Reduction or Exemption Sub-section 3 sus beneficios

Zonas Francas

Free Trade Zone Contract Act

Decreto para el fomento de la Decreto donde se define el régimen y operación Industria Manufacturera, Maquiladora de la maquiladora y de Servicios de Exportación México

Maquiladora

Tailandia

Zona Libe

Costa Rica

Zona Franca

Decreto emitido por el poder ejecutivo donde se establecen los beneficios fiscales del régimen siempre y cuando cumplan con lo establecido en el decreto que define el régimen Ley Aduanera de Tailandia, en donde en un capítulo está la descripción del régimen y sus Customs Act- Chapter X Bis beneficios Ley No. 721 exclusiva del régimen, que define las Ley de Zonas Francas de Costa Rica características, los supuestos legales de operación y los beneficios

Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican

Parámetros de Operación

El alcance del análisis está basado en un pronóstico de un horizonte de evaluación de 10 años reflejados en un estado de resultado de acuerdo a una operación tipo que incluye los siguientes supuestos y parámetros: •

El análisis involucra los regímenes promotores de los países seleccionados

•

Los resultados fueron desarrollados y obtenidos con la misma base de operación, considerando que toda comparación parte de México y de parámetros de operación específicos para los regímenes promotores

•

Los parámetros de operación fueron divididos en dos tipos: los fundamentales y los adicionales. Estos fueron desarrollados por KPMG a partir de cifras y resultados que contiene el estudio “Alternativas Competitivas”

•

Los parámetros fundamentales son aquellos que se consideran para el estado de resultados de la operación “tipo”, que permitió cuantificar los efectos como los costos de operación

Parámetros de Operación

•

• •

•

Además, los parámetros adicionales son aquellos que se enfocan a la inversión inicial de activos fijos

Para el análisis se incluyeron 11 sectores: aeroespacial, agroalimentario, automotriz, química, electrónica, médica, metalúrgica, farmacéutica, plásticos, manufactura de precisión y telecomunicaciones La comparación entre países y sus regímenes promotores estuvieron basados en un análisis de estado de resultados. Todos las cifras son tratadas en una base de flujo de efectivo; excepto para la inversión inicial de activos fijos, los cuales son propiedad siempre de un residente en el extranjero con el que se tiene celebrado un contrato de manufactura Los regímenes promotores brindan diferentes incentivos fiscales dependiendo de la aplicación de cada uno. Dentro de los incentivos se pueden encontrar exenciones y reducciones en ciertas áreas, sin embargo, el enfoque es para ver los costos representativos reflejados a partir de impuestos corporativos y contribuciones de seguridad social

5. Resultados

Tasas Efectivas •

•

Las tasas efectivas fueron calculadas para los impuestos corporativos y para las contribuciones de seguridad social con el propósito de medir su impacto combinado La tasa efectiva, en México es, en ambos casos, la mayor de entre los países evaluados.

Análisis de tasas efectivas incluyendo contribuciones de seguridad social México

90.94%

Costa Rica

89.50%

Brasil

39.11%

China

29.61%

Tailandia

28.56%

Corea del Sur

19.97%

Análisis de tasas efectivas de impuestos corporativos México

17.50%

China

13.50%

Costa Rica

12.00%

Corea del Sur

9.68%

Brasil

8.50%

Tailandia

4.50%

Tasas Efectivas incluyendo contribuciones de seguridad social

Tasas efectivas incluyendo contribuciones de seguridad social 100.00% 90.00% 80.00% 70.00%

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% Mexico

China

Brasil

Costa Rica

Corea del Sur

Tailandia

Tasas Efectivas de Impuestos Corporativos

20.00%

Tasas efectivas de impuestos corporativos

18.00% 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% Mexico

China

Brasil

Costa Rica

Corea del Sur

Tailandia

Índice Total Impositivo Análisis de índice total impositivo (ITI)

•

•

Tomando a México como base, podemos concluir que todos los mercados y regímenes evaluados son más competitivos, al ser fiscalmente más eficientes

México

Esto es, Corea del Sur tiene una ventaja de 74 puntos sobre México; mientras que Costa Rica, que sería el menos competitivo después de México, tiene una ventaja de 6 puntos; aunque esta ventaja se amplia cuando se excluye del ITI las contribuciones de seguridad social, donde Costa Rica incrementa su ventaja a 32 puntos sobre la base Mexicana.

100

Costa Rica

94

Brasil

42

China

38

Tailandia

29

Corea del Sur

26

Análisis de índice total impositivo (ITI), excluye seguridad social (ITI-SS) México

100

China

74

Costa Rica

68

Corea del Sur

52

Brasil

47

Tailandia

25

Índice Total Impositivo (ITI) Índice Total Impositivo Tailandia

Corea del Sur

Costa Rica

Brasil

China

Mexico -

20

40

60

80

100

120

Índice Total Impositivo, excluyendo Seguridad Social (ITI – SS)

Índice Total Impositivo - SS Tailandia

Corea del Sur

Costa Rica

Brasil

China

Mexico -

20

40

60

80

100

120

6. Conclusiones generales

Conclusiones generales

• • •

El esquema de la industria maquiladora en México es competitivo fiscalmente, sin embargo a nivel internacional hemos venido perdiendo competitividad lo cual da como resultado la pérdida de nuevos proyectos de inversión En los demás países se observan esquemas promotores de mediano y largo plazo lo cual brinda certeza jurídica a los inversionistas Si bien el sistema fiscal mexicano aplicable a este esquema es “adecuado”, resulta complejo en su aplicación por la necesidad de aplicar distintos ordenamientos fiscales (leyes, reglamentos, reglas, decretos) para determinar la carga impositiva de las empresas maquiladoras

Gracias

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