El patrimonio y las cuentas de la empresa

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Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

El patrimonio y las cuentas de la empresa

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva El patrimonio

Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes

Furgoneta

Equipo informático

El patrimonio de la empresa

Mobiliario de la tienda Artículos para la venta

Derechos

Clientes Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores

Obligaciones Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago

Patrimonio y estados contables

Economía 2.º Bachillerato

La función productiva El patrimonio

Patrimonio

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.

Valor neto

Patrimonio neto

Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones.

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

Patrimonio y estados contables

Economía 2.º Bachillerato

La función productiva

Masas patrimoniales

 ACTIVO: Bienes y derechos

 PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)  NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A – P Ecuación fundamental del patrimonio

A = P + PN

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Estructura económica y financiera

INVERSIONES:

Estructura económica

Estructura financiera

Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa

FINANCIACIÓN:

ACTIVO

• Bienes • Derechos de cobro

NETO PATRIMONIAL

• Fondos aportados por los socios • Beneficios no distribuidos

PASIVO

• Deudas a l/p • Deudas a c/p

Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa

Patrimonio y estados contables

Economía 2.º Bachillerato

La función productiva Activo

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Activo no corriente o inmovilizado

Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes

El activo Clasificación Activo corriente

Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo

SUBCLASIFICACIÓN

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva Patrimonio neto

Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:

Patrimonio neto (o no exigible)

• Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa

• Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales

El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

Patrimonio y estados contables

Economía 2.º Bachillerato

La función productiva Pasivo

Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente

Pasivo no corriente o exigible a largo plazo

El pasivo (exigible)

Deudas con vencimiento a más de un año

Clasificación

Pasivo corriente o exigible a corto plazo

Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año

SUBCLASIFICACIÓN

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

La cuenta, el libro diario y el libro mayor

La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa

Debe Cuentas de activo Haber

Debe Cuentas de pasivo Haber

Valor inicial

Disminuciones

Disminuciones

Aumentos

Valor inicial Aumentos

El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica

El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

Patrimonio y estados contables

Economía 2.º Bachillerato

La función productiva Libros contables

Libros contables obligatorios según el código de comercio

Libro de inventarios y cuentas anuales

• Balance de situación • Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados • Memoria • Estado de cambios en patrimonio neto • Estado de flujos de caja (no en PYMES)

Libro diario

El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio

Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Balance de situación

El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Activo

Patrimonio neto y pasivo

Activo no corriente

Patrimonio neto

Inmovilizado intangible Inmovilizado material De menor a mayor liquidez

(Amortización acumulada del inmovilizado) Activo corriente

Capital Reservas Resultado del ejercicio pendiente de aplicación Pasivo no corriente Exigible a largo plazo

Existencias Realizable Disponible

Total activo

Pasivo corriente

Exigible a corto plazo

Total patrimonio neto y pasivo

De menor a mayor exigibilidad

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

El activo en el balance

Inmovilizado intangible

Activo no corriente

Inmovilizado material

Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc.

Amortización de inmovilizado material

Pérdida de valor del inmovilizado

Existencias

Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Clientes

Activo corriente

Realizable

Efectos comerciales a cobrar Deudores varios Inversiones financieras

Disponible

Caja o bancos

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio neto

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Patrimonio neto y pasivo en el balance

Capital

Aportaciones de los socios

Reservas

Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella

Resultados pendientes aplicación

Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo

Pasivo no corriente

Pasivo Pasivo corriente

Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Deudas a coto plazo con entidades bancarias Suministros recibidos y no pagados

Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Ejemplo de balance de situación

Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas

Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social ....................................................... Mercaderías en almacén ..................................... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. Reservas ............................................................. Maquinaria .......................................................... Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... Préstamo a largo plazo de un banco .................. Construcciones ................................................... Dinero efectivo en caja .......................................

6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300

Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente

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Patrimonio y estados contables

La función productiva

Ejemplo de balance de situación

Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Inmovilizado material

Fondos propios

- Maquinaria

140.100

- Capital social

- Construcciones

478.900

- Reservas

CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Existencias

Exigible a largo plazo

- Mercaderías

13.100

- Deudas con entidad de crédito

8.400

PASIVO CORRIENTE

304.400 30.000

207.800

Realizable - Clientes Disponible

Exigible a corto plazo

- Bancos

6.100

- Caja

1.300

TOTAL ACTIVO

647.900

Proveedores

105.700

TOTAL P. NETO Y PASIVO

647.900

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Cuenta de pérdidas y ganancias

Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.

Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2)

3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros)

B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)

Economía 2.º Bachillerato

A. Resultado de explotación (BAIT)

B. Resultado financiero

C. Resultado antes de impuestos (BAT) D. Resultado del ejercicio (BN)

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Cuenta de pérdidas y ganancias

Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa Ingresos de explotación – Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos obtenidos por la posesión de títulos) Ingresos financieros – Gastos financieros

Resultado de explotación + Resultado financiero

Resultado antes de impuestos – Impuestos

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Otras cuentas anuales

Estado de cambios en el patrimonio neto

Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.

Memoria

Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Marco conceptual

El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.

Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser

 Relevante: información verdaderamente significativa  Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral  Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores  Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

Economía 2.º Bachillerato

Patrimonio y estados contables

La función productiva

Criterios de valoración del patrimonio

Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición

Criterios específicos:  Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones.  Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción.  Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.

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