Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes
Furgoneta
Equipo informático
El patrimonio de la empresa
Mobiliario de la tienda Artículos para la venta
Derechos
Clientes Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores
Obligaciones Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago
Patrimonio y estados contables
Economía 2.º Bachillerato
La función productiva El patrimonio
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Patrimonio neto
Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones.
PASIVO: Obligaciones de pago (deudas) NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A – P Ecuación fundamental del patrimonio
A = P + PN
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Estructura económica y financiera
INVERSIONES:
Estructura económica
Estructura financiera
Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa
FINANCIACIÓN:
ACTIVO
• Bienes • Derechos de cobro
NETO PATRIMONIAL
• Fondos aportados por los socios • Beneficios no distribuidos
PASIVO
• Deudas a l/p • Deudas a c/p
Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa
Patrimonio y estados contables
Economía 2.º Bachillerato
La función productiva Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Activo no corriente o inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes
El activo Clasificación Activo corriente
Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo
SUBCLASIFICACIÓN
Economía 2.º Bachillerato
Patrimonio y estados contables
La función productiva Patrimonio neto
Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:
Patrimonio neto (o no exigible)
• Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa
• Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
Patrimonio y estados contables
Economía 2.º Bachillerato
La función productiva Pasivo
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Pasivo no corriente o exigible a largo plazo
El pasivo (exigible)
Deudas con vencimiento a más de un año
Clasificación
Pasivo corriente o exigible a corto plazo
Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año
SUBCLASIFICACIÓN
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
La cuenta, el libro diario y el libro mayor
La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
Debe Cuentas de activo Haber
Debe Cuentas de pasivo Haber
Valor inicial
Disminuciones
Disminuciones
Aumentos
Valor inicial Aumentos
El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
Patrimonio y estados contables
Economía 2.º Bachillerato
La función productiva Libros contables
Libros contables obligatorios según el código de comercio
Libro de inventarios y cuentas anuales
• Balance de situación • Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados • Memoria • Estado de cambios en patrimonio neto • Estado de flujos de caja (no en PYMES)
Libro diario
El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio
Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Balance de situación
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Activo
Patrimonio neto y pasivo
Activo no corriente
Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Inmovilizado material De menor a mayor liquidez
(Amortización acumulada del inmovilizado) Activo corriente
Capital Reservas Resultado del ejercicio pendiente de aplicación Pasivo no corriente Exigible a largo plazo
Existencias Realizable Disponible
Total activo
Pasivo corriente
Exigible a corto plazo
Total patrimonio neto y pasivo
De menor a mayor exigibilidad
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
El activo en el balance
Inmovilizado intangible
Activo no corriente
Inmovilizado material
Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc.
Amortización de inmovilizado material
Pérdida de valor del inmovilizado
Existencias
Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Clientes
Activo corriente
Realizable
Efectos comerciales a cobrar Deudores varios Inversiones financieras
Disponible
Caja o bancos
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Patrimonio neto
Patrimonio y estados contables
La función productiva
Patrimonio neto y pasivo en el balance
Capital
Aportaciones de los socios
Reservas
Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella
Resultados pendientes aplicación
Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo
Pasivo no corriente
Pasivo Pasivo corriente
Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Deudas a coto plazo con entidades bancarias Suministros recibidos y no pagados
Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Ejemplo de balance de situación
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social ....................................................... Mercaderías en almacén ..................................... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. Reservas ............................................................. Maquinaria .......................................................... Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... Préstamo a largo plazo de un banco .................. Construcciones ................................................... Dinero efectivo en caja .......................................
Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Ejemplo de balance de situación
Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material
Fondos propios
- Maquinaria
140.100
- Capital social
- Construcciones
478.900
- Reservas
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Existencias
Exigible a largo plazo
- Mercaderías
13.100
- Deudas con entidad de crédito
8.400
PASIVO CORRIENTE
304.400 30.000
207.800
Realizable - Clientes Disponible
Exigible a corto plazo
- Bancos
6.100
- Caja
1.300
TOTAL ACTIVO
647.900
Proveedores
105.700
TOTAL P. NETO Y PASIVO
647.900
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Cuenta de pérdidas y ganancias
Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2)
3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros)
B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)
Economía 2.º Bachillerato
A. Resultado de explotación (BAIT)
B. Resultado financiero
C. Resultado antes de impuestos (BAT) D. Resultado del ejercicio (BN)
Patrimonio y estados contables
La función productiva
Cuenta de pérdidas y ganancias
Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa Ingresos de explotación – Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos obtenidos por la posesión de títulos) Ingresos financieros – Gastos financieros
Resultado de explotación + Resultado financiero
Resultado antes de impuestos – Impuestos
Economía 2.º Bachillerato
Patrimonio y estados contables
La función productiva
Otras cuentas anuales
Estado de cambios en el patrimonio neto
Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.
Memoria
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Marco conceptual
El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.
Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser
Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
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Patrimonio y estados contables
La función productiva
Criterios de valoración del patrimonio
Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición
Criterios específicos: Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones. Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción. Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.
