CONTABILIDAD I CONTABILIDAD Lenguaje de los Negocios Reseña Histórica: La contabilidad en cada una de las etapas de su historia ha tenido que adecuarse a las características particulares de la economía existente en cada momento de la humanidad. Así para la Edad Prehistórica, el hombre formó grupos para la caza y la agricultura, se había dado inicio a la escritura y a los números, elementos necesarios para la actividad contable. En la Edad Antigua, naciones con mayor progreso como Egipto, Grecia y Roma fueron desarrollando más los procedimientos de registro y control de sus finanzas, por la necesidad de intercambiar mercancías. Para la Edad media, cuando inició el feudalismo, el Comercio estaba en pleno auge por lo que las prácticas contables eran usuales y necesarias; en tres ciudades de Italia (Génova, Florencia y Venecia) se usaba la contabilidad por partida doble, como se usa en la actualidad, habiendo avances significativos como el empleo de libros, registros auxiliares, empleando los términos de “DEBE” y “HABER”, utilizando asientos cruzados y manejando la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Es en la Edad Moderna que la contabilidad tiene fundamentales cambios, un Fraile Franciscano llamado Luca Pacioli escribe en 1494 su obra maestra “Tratado de Cuenta y de la Escritura”, sobre teneduría de libros por partida doble, el que puede considerarse como el certificado de bautismo de la Contabilidad. En su obra Pacioli aclara que él no inventó la Contabilidad por partida doble, sino que dejó por escrito el método que utilizaban para sus negocios los comerciantes de Venecia, Génova y Florencia en esa época. Hay que destacar que en esta Edad influyó bastante sobre las prácticas contables una nueva organización de negocios denominada Sociedad Anónima, en la que la propiedad no es de un dueño en particular sino de varios socios, a los cuales se les tenía de reportar y dar acceso a la información mediante los estados financieros. Desde entonces hasta en la actualidad la práctica de la contabilidad es por partida doble, y los cambios que han surgido no han sido más que especialización de la Contabilidad como son: Contabilidad Financiera, Contabilidad Administrativa, Contabilidad Fiscal, Contabilidad de Costos, etc. En nuestra Era de la Tecnología, la contabilidad ha sido una de las profesiones más beneficiadas, por cuanto los registros de las operaciones, pases al mayor, impresión de informes y documentos son automatizados; de esta manera, la contabilidad se ha convertido en una herramienta estratégica del empresario moderno, que le permite tomar sus decisiones con celeridad basado en el manejo que tiene del flujo de información constante y precisa. Contabilidad: Conceptos Es la técnica que utilizan los contadores para Clasificar, Registrar, Ordenar y Analizar todas las transacciones u operaciones de las Entidades Públicas y Privadas, sean estas de propiedad personal o colectiva.

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CONTABILIDAD I Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados. Es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de registrar sistemáticamente las operaciones financieras que realiza una empresa o entidad y la presentación de su significado, de tal manera, que puedan ser interpretados mediante los estados financieros. Importancia de la Contabilidad: - Efectúa los registros contables de todas las operaciones. - Lleva al día los libros contables: Diario, Mayor y Auxiliares. - Es la base sobre la cual se fundamenta las decisiones gerenciales. - Elabora al final de cada período los estados financieros: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y Estado del Patrimonio Neto. - Efectúa los análisis financieros correspondientes para la gerencia. - Mantiene informada a la Gerencia sobre la situación económica de la Organización. - Sirve como comprobante y fuente de información ante terceros por aquellos actos de carácter jurídico, en que la Contabilidad puede tener fuerza probatoria ante la Ley. Objetivo de la Contabilidad:    

Servir de base a la gerencia para la toma de decisiones. Proveer la gerencia de información exacta y oportuna. Tener control de los recursos y obligaciones de la empresa. Determinar si los gastos se corresponden con los ingresos del negocio en un período dado.

Clasificación de la Contabilidad:          

Contabilidad Comercial. Contabilidad de Costos. Contabilidad Gubernamental. Auditoría (Interna y Externa) Contabilidad Tributaria Contabilidad Agropecuaria Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Contabilidad Bancaria Contabilidad de Sociedades

Base Legal de la Contabilidad: La Contabilidad tiene su base legal, en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público y normas que emite cada país. En segundo lugar, en las leyes de comercio y otras que regulan su ejercicio. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las NICs y éstas a su vez a las NIIF. 2

CONTABILIDAD I Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son conceptos básicos y pautas generales que orientan e ilustran el proceso contable, para el análisis e interpretación de la información relativa a los asuntos y actividades del negocio. Estos principios tienden a unificar el criterio de los contadores con respecto a la forma de llevar la Contabilidad; dichos principios han surgido a través de la práctica y las experiencias de los negocios y han demostrado ser efectivos y producir resultados favorables que ayudan a presentar correctamente la información. Necesidad de llevar Contabilidad: En Nicaragua, según Arto.28 del Código de Comercio de 1914, establece que: “Los comerciantes llevarán necesariamente: 1. Un Libro de Inventario y Balance; 2. Un Libro Diario; 3. Un Libro Mayor; 4. Un Libro Copiador de Cartas y Telegramas. Las sociedades o compañías mercantiles o industriales, llevarán también un libro de actas, un libro de inscripción de las acciones nominativas y de las "remuneratorias" y un talonario de las acciones al portador”. El Arto. 29 establece que la contabilidad se llevará en partida doble y el Arto. 47 establece que: “Los comerciantes al por menor solamente están obligados a llevar un libro encuadernado, forrado y foliado, y en él asentarán diariamente las compras y ventas que hagan, tanto al fiado como al contado. En este mismo libro formarán a cada fin de año un balance general de todas las operaciones de su giro”. Con las exigencias que imponen las leyes nacionales, se hace necesario que todo negocio controle adecuadamente sus ingresos, egresos, recursos, obligaciones, etc., para cumplir bien y satisfactoriamente con sus compromisos fiscales. Relación de la Contabilidad con otras Ciencias: La contabilidad se relaciona con las siguientes disciplinas: Administración, Derecho, Economía, Finanzas, Informática, Matemáticas, Estadísticas. Mercantil Relación con el Derecho

Financiero Laboral

Tributario Presupuestario Patrimonial

Usuarios de la Contabilidad (Estados Financieros): Usuarios Internos: Propietario(s), Junta Directiva, Gerentes, Contadores. Usuarios Externos: Inversionistas potenciales, Proveedores, Entidades Financieras, Gobierno, Público. Servicios que presta el Contador: Implantación e implementación de los sistemas de registro, Elaboración de catálogos de cuenta, Servicios fiscales, Preparación de presupuesto de gastos para su control, Servicios como contralor, Consultor en materia contable, Impartir clases de contabilidad y auditoría, Llevar pequeñas contabilidades Perfil profesional del Contador: Auxiliar Contable, Analista Contable, Contador General, Contador de Costos, Director o Gerente Financiero o de Presupuesto, Auditor (Interno o Externo), Contralor de una Empresa, Contralor de la República, Responsable de Cartera y Cobro, Responsable de Almacén o Inventarios, entre otros. 3

CONTABILIDAD I

Glosario de Términos: Activo: Es el conjunto de bienes, recursos o inversiones que son propiedad del negocio. El Activo se clasifica en Activo Corriente y Activo No corriente, atendiendo su grado de disponibilidad, ubicando en el activo corriente a los recursos y derechos cuya disponibilidad es de un año o menos, caso contrario es activo no corriente. Se debe entender grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.

Activo Corriente:

Activo No Corriente:

ACTIVO Clasificación Representa los recursos que están en continuo movimiento. Por su naturaleza son muy operativos. Su disponibilidad es posible a menos de un año.

Son bienes permanentes, duraderos, fijos. No se adquieren para venderse o comercializarlos, si no para que sirvan de apoyo a las operaciones en función del giro de la empresa.

Cuentas Caja, Banco, Mercancías o Inventarios, Mercancías en Tránsito, Inventarios deteriorados, Clientes, (Provisión cuentas incobrables), Valores Negociables, Documentos por Cobrar, Deudores Diversos, Deudores Socios, Deudores Empleados, Papelería y Útiles de Oficina, Intereses pagados por anticipado, Gastos de Instalación, Gastos de Organización, Propaganda o Publicidad, Primas de Seguros, Alquileres pagados por anticipado, Otros Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipo de Oficina, Vehículos, Equipo pesado de transporte, Equipo de informática, Maquinaria, Herramientas y equipos, Mejoras en Arrendamiento, (Depreciación Acumulada de activo fijo), Marca Registrada, Capital Intelectual, Crédito Mercantil, Franquicias, Depósitos entregados en Garantía, Inversiones en Acciones y Valores, Inversiones en Activos Fijos, Otras Inversiones a largo plazo, Documentos por Cobrar a largo plazo, Otros

Pasivo: Son las obligaciones y deudas provenientes de las transacciones del negocio. Las cuentas del pasivo se clasifican en Pasivo Corriente y Pasivo No corriente, de acuerdo al grado de exigibilidad, que es el mayor o menor plazo que dispone la empresa para pagar una obligación o deuda. De tal modo, el pasivo corriente abarca las deudas a corto plazo, las que deben ser pagadas en un término no mayor de un año, caso contrario es pasivo no corriente. Estas cuentas se ordenarán de acuerdo a la prioridad de pago. 4

CONTABILIDAD I

Pasivo Corriente:

Pasivo No Corriente:

PASIVO Clasificación Representa las deudas y obligaciones de la empresa, las cuales se deben cancelar antes de un año o máximo un año. También se le denomina Pasivo a Corto Plazo.

Constituyen las deudas y obligaciones de la empresa, las cuales deben liquidarse en un término mayor de un año. También se le denomina Pasivo a Largo Plazo.

Cuentas Impuestos por Pagar, Proveedores, Documentos por Pagar, Acreedores Diversos, Salarios por Pagar, Seguridad Social por pagar, Décimo tercer mes, Dividendos por pagar, Demandas Laborales, Anticipo de clientes, Intereses Cobrados por Anticipado, Rentas Cobradas por Anticipado, Otras cuentas por pagar a corto plazo Hipotecas por pagar, Documentos por pagar a largo plazo, Cédulas Hipotecarias, Préstamos Bancarios, Bonos por pagar, Depósitos recibidos en garantía, Compromisos litigiosos a largo plazo, Otras cuentas por pagar a largo plazo

Capital o Patrimonio: Generalmente se dice que son los recursos económicos con que dispone una persona, tanto en dinero como en bienes. De este concepto se derivan los siguientes: Capital Económico: Está representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Capital Financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o interés. Capital Contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de los activos y sus pasivos. Capital en Giro: Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa. Capital propio: El que pertenece a una persona natural. Capital Social: Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad. CAPITAL CONTABLE: Cuentas principales:  

Capital Social Resultados Acumulados

 

Resultado del Ejercicio Superávit



Reservas

Ingresos: Son los recursos monetarios obtenidos por la empresa en su actividad económica. Gastos: Son los recursos consumidos o expirados por la empresa en su actividad económica. Pérdidas: Disminuciones patrimoniales ocasionadas por operaciones relacionadas o no, con el desarrollo del objeto de la entidad. Utilidades: Aumentos patrimoniales como resultado de las operaciones relacionadas o no, con el desarrollo del objeto de la entidad. 5

CONTABILIDAD I

Cuenta: Es el registro histórico donde se anota en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o disminuciones que sufren los diferentes elementos del balance (activo, pasivo y capital), como consecuencia de las operaciones practicadas por la empresa. Las cuentas en contabilidad pueden adoptar formas diferentes, pero una de ellas es la cuenta “ T ”, que recibe el nombre por su forma. De tal forma si queremos representar la cuenta CAJA en cuenta T, su forma será: CAJA DEBE Débito Debitar Cargar

HABER Crédito Acreditar Abonar

Movimientos Saldo 

CAJA C$10,000 C$ 750 1,500 500 300 3,000 C$11,800 4,250 C$7,550

Débito (Debitar / Cargar): Anotación en el debe de una cuenta. Crédito (Acreditar / Abonar): Anotación en el haber de una cuenta. Movimiento: Es la suma de los cargos y abonos que tiene una cuenta. Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor. Comprobante de Diario: Documento de origen interno y externo en el cual se resumen las operaciones financieras, económicas y sociales de la entidad y sirve de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. Contabilizar (Jornalizar): 1) Apuntar, asentar o registrar una partida o cantidad en los libros de cuentas, de acuerdo con criterios establecidos. 2) Es registrar las diferentes transacciones económicas o monetarias de aumento o disminución que sufre un valor o concepto ya sea de activo, pasivo o capital, como consecuencia de las operaciones practicadas por la empresa. Reglas para Jornalizar: Tomando en consideración que hay cinco tipos básicos de cuentas, como son: Cuentas de Activo, Cuentas de Pasivo, Cuentas de Capital, Cuentas de Ingresos y Cuentas de Gastos, estas guardan las siguientes reglas: Toda cuenta de: Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos

Comienza con un Cargo Abono Abono Abono Cargo

Aumenta con un Cargo Abono Abono Abono Cargo 6

Disminuye con un Abono Cargo Cargo Cargo Abono

Su saldo es de naturaleza Deudora Acreedora Acreedora Acreedora Deudora

CONTABILIDAD I Contador: Profesional que lleva las cuentas de una entidad. Quien ejerce la contaduría. Contador Público: Persona natural que, mediante la inscripción que acredite su competencia profesional, está facultada para dar fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre estados financieros, y realizar las demás actividades relacionadas con la ciencia contable en general. Entidad: 1) Organización o institución compuesta por personas o recursos económicos para alcanzar determinados objetivos. 2) Es una persona jurídica, con la capacidad de efectuar diferentes actividades mercantiles según el objetivo de su constitución. De acuerdo a su actividad estas pueden ser: comerciales, de Servicios, productivas, administrativas, financieras, etc. Según su propiedad los tipos de Organizaciones Mercantiles pueden ser: Propietario Individual, Sociedad colectiva y sus variantes, Sociedad Anónima. Estados Financieros: Documentos contables que presentan en términos financieros y económicos la situación de una entidad a una fecha determinada. Libros Diario y Mayor: Documentos en donde se realizan los registros de todas las operaciones mercantiles del negocio, los cuales forman parte integral de la contabilidad pública, y podrán ser diligenciados, ya sea en forma manual o sistematizada, y nos permitirán tener toda la información contable ordenada y disponible para cuando se necesite elaborar los Estados Financieros. El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa. Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos. El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estará dedicada a la cuenta de "CAJA", otra a "BANCOS", otra a "CAPITAL", etc. El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario. Cada página del Libro Mayor debe contener las columnas, "Debe", "Haber" y “Saldo”, que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge también en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor. Libros auxiliares de contabilidad son documentos que contienen el detalle de los registros contables necesarios para el control de las operaciones, elaborados con base en los comprobantes de contabilidad o en los documentos soporte. Dichos registros corresponden al nivel auxiliar del Catálogo General de Cuentas. Los libros auxiliares contendrán una hoja control para resumir a nivel de subcuentas los registros efectuados en cada uno de los conceptos que lo integran. Período contable o Ejercicio Contable: Es el lapso de tiempo en el cual todo negocio registra, procesa y resume al final del ciclo su información contable, cuyos resultados se condensan en los Estados Financieros. Normalmente, el período contable va del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año, al final del cual, se debe realizar el proceso de cierre. No obstante, se podrán solicitar estados contables intermedios e informes complementarios, de acuerdo con las necesidades o requerimientos de autoridades competentes. Se puede decir que el ciclo contable es una serie de procedimientos que se repite cada período y ese proceso es el tiempo mediante el cual los contadores elaboran los estados financieros. 7

CONTABILIDAD I

Período Fiscal: Es el lapso de tiempo en el cual, según el Fisco, toda persona natural o jurídica negocio debe presentar su declaración de impuestos. La duración del año fiscal en Nicaragua, según Acuerdo Ministerial Nº 16 de 26 Junio1990 del Ministerio de Finanzas, actualmente Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), está comprendido del 1º de julio de un año al 30 de junio del siguiente año.

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE Esta teoría se fundamenta en la interpretación del principio de causa y efecto. Se puede definir la partida doble como el registro por medio de cargos y abonos de los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal forma que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital. Reglas de la partida doble: Las leyes o reglas fundamentales de la partida doble son: 1. A todo aumento de activo corresponde:

a) Una disminución en el activo mismo. b) Un aumento en el pasivo. c) Un aumento en el capital.

2. A toda disminución del pasivo corresponde:

a) Un aumento del pasivo mismo. b) Una disminución del activo. c) Un aumento en el capital.

3. A toda disminución de capital corresponde:

a) Una aumento en el capital mismo. b) Una disminución del activo. c) Un aumento del pasivo.

Estados Financieros Básicos: 

Balance General o Estado de Situación Financiera Comúnmente llamado Balance General, es el Estado Financiero que presenta la situación de los activos, pasivos y del capital contable del negocio en una fecha determinada, por tanto los saldos que presentan las cuentas contables son acumulados.



Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias También llamado Estado de Pérdidas y Ganancias, es el Estado Financiero que presenta los resultados económicos del período, es decir las utilidades o las pérdidas obtenidas durante un ejercicio contable.

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CONTABILIDAD I 

Estado de Flujo del Efectivo Es el estado financiero que presenta los movimientos que ha tenido el efectivo durante un período determinado, es decir, los ingresos de efectivo y sus egresos. Los ingresos y egresos del efectivo pueden provenir de tres actividades principales: 1. Actividades de Operación:

Son las relacionadas con la operatividad de la empresa, tal como ventas y compras, cobros a clientes, pagos a proveedores o acreedores, gastos generales entre otros, todos de contado.

2. Actividades de Inversión:

Están relacionadas con las compras o ventas al contado riguroso de activos fijos.

3. Actividades de Financiamiento: Son aquellas que la empresa realiza para la obtención de dinero y el pago del mismo, tal como préstamos bancarios, créditos hipotecarios, ventas de bonos o acciones de la compañía, aportes de los socios, pago de dividendos, entre otros conceptos. 

Estado del Patrimonio Neto Es el estado financiero que presenta los movimientos que han tenido las cuentas de capital en un período dado.

Para la preparación de los Estados Financieros, la Contabilidad se vale de: Supuestos Fundamentales o Normas Básicas, Principios, Técnicas y Metodologías. Balance General o Estado de Situación Financiera Tiene tres componentes que están estrechamente relacionados, estos son el Activo, Pasivo y Capital Contable, donde la suma total del Activo es siempre igual al Pasivo más el Capital Contable, denotándose por la fórmula A = P + C. Estructura del Estado de Situación Financiera según las NIC: La NIC Nº 1 establece que los activos de una empresa se dividen en Activo Corriente y Activo no Corriente. El corriente es realizable o está disponible en un tiempo menor de un año, caso contrario es no corriente. Así mismo, los pasivos se dividen en pasivo corriente (CP) y no corriente (LP), en el corriente se ubican las cuentas más exigibles (menos de un año) y el no corriente, las deudas menos exigibles. El Estado de Situación Financiera puede presentarse de dos maneras diferentes: En forma de Cuenta o Horizontal y en forma de Reporte o vertical. En ambos casos se debe presentar teniendo el cuidado de indicar: 9

CONTABILIDAD I

Encabezado:

Se reflejará la razón social de la empresa, el nombre del documento o estado financiero y la fecha a que corresponden el Balance.

Cuerpo:

Detalle de las cuentas afectadas del Balance con sus saldos, las que se presentan en un orden riguroso.

Firmas:

Generalmente corresponden a la Elaboración, Revisión o Aprobación y Autorización del documento.

Forma de Cuenta u Horizontal: A=P+C

SUPERMERCADO FAMILIAR Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2003.

ACTIVO Corriente

Caja Bancos Inventarios Clientes Doc. por Cobrar Pap. y Utiles Oficina Propaganda o Public. Primas de Seguro Gstos. Instalación Gstos. Organización No corriente Edificios Mob. y Eqpo. Ofic. Vehículos Eqpo. Informática Mejoras en Arrend.

C$ 15,000 45,000 120,000 80,000 10,000 10,000 10,000 35,000 20,000 25,000 C$ 200,000 20,000 150,000 200,000 60,000

TOTAL ACTIVO . . . _________________ Elaborado por:

PASIVO Corriente Impuestos por Pagar Proveedores Acreedores Diversos Doc. por Pagar Salarios por Pagar INSS por Pagar Retenciones por Pagar Cobros anticipados

C$ 12,000 38,000 20,000 10,000 30,000 5,000 15,000 50,000

C$ 180,000

No corriente Doc. por Pagar LP C$ 30,000 Créditos Hipotecarios 120,000 Ptmos. por Pagar LP 150,000 Bonos por Pagar 150,000 Total Pasivo . . .

450,000 C$ 630,000

630,000 CAPITAL CONTABLE Capital Social C$ 200,000 Utilidades Acumuladas 80,000 Utilidades del Ejercicio 30,000 Superávit 20,000 Reservas 50,000 Total Capital Contable . . . C$ 1,010,000 TOTAL PASIVO + CAPITAL . .

380,000 C$ 1,010,000

C$ 370,000

_________________ Revisado por:

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___________________ Autorizado por:

CONTABILIDAD I Forma de Reporte o Vertical: C=A–P MI TIENDITA Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2003. ACTIVO Corriente Caja y Bancos Inventarios Cuentas por Cobrar Papelería y Utiles de Oficina Propaganda o Publicidad No corriente Edificios Mobiliario y Equipo de Oficina TOTAL ACTIVO . . .

C$ 20,000 80,000 50,000 10,000 20,000

C$180,000

C$ 300,000 50,000

350,000

C$ 12,000 30,000 18,000 20,000 10,000

C$ 90,000

C$ 70,000 10,000 100,000

180,000

C$530,000

PASIVO Corriente (Corto Plazo) Impuestos por Pagar Proveedores Acreedores Diversos Salarios por Pagar INSS por Pagar No corriente (Largo Plazo) Préstamos por Pagar LP Documentos por Pagar LP Bonos por Pagar TOTAL PASIVO . . .

270,000

CAPITAL CONTABLE Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL CAPITAL CONTABLE. . .

_________________ Elaborado por:

C$ 200,000 60,000

_________________ Revisado por:

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C$ 260,000

___________________ Autorizado por:

CONTABILIDAD I

Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados Al igual que el Estado de Situación Financiera debe contener la información básica como Encabezado, Cuerpo y Firmas. En su estructura se detallan los siguientes segmentos:



Utilidad o Pérdida Bruta: Resulta de restar el saldo de las Ventas Netas con el del Costo de Venta o Costo de lo Vendido. UB ó PB= VN - CV, Si el saldo de las ventas netas es mayor que el Costo resulta una utilidad, cuando el saldo mayor sea el Costo de Venta la diferencia es una pérdida. VN > CV  Utilidad VN < CV  Pérdida. El costo de ventas a su vez se detalla según sea el sistema de registro del Inventario. En un sistema al detalle se determinaría así: Inventario Inicial + Compras Netas (Compras Totales menos Devoluciones sobre compra y Rebajas sobre compras) - Inventario Final. CV= Inv. I+CT-(D S/C- R S/C)-IF



Utilidad o Pérdida de Operación: Es la diferencia aritmética entre la Utilidad o Pérdida Bruta y los Gastos de Operación. Los gastos de operación son los Gastos de Venta, Gastos de Administración, Gastos Financieros, Productos Financieros.



Utilidad o Pérdida Neta del Ejercicio: Es el resultado de restar la Utilidad o Pérdida de Operación con los Otros Gastos y Productos. La Utilidad Neta del Ejercicio aún se le tiene que restar el impuesto sobre la renta, por lo que comúnmente se le suele denominar como Utilidad Neta antes de Impuesto y cuando se le calcula el correspondiente impuesto, se le denomina Utilidad Neta del Ejercicio después de impuestos.

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CONTABILIDAD I COMERCIAL LA ECONOMICA Estado de Resultados Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2003 Ventas Totales Menos: Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas VENTAS NETAS . . . Inventario Inicial Compras Más: Gastos de Compras Compras Totales Menos: Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Compras Netas Inventario Disponible Menos: Inventario Final COSTO DE LO VENDIDO . . . UTILIDAD BRUTA . . .

C$ 2,000 1,000

3,500

C$ 30,000 10,000 5,000

C$ 45,000

Gastos de Administración Salarios de Contadores Depreciación de Edificios

C$ 15,000 8,000

23,000

Gastos Financieros Intereses pagados Descuentos sobre ventas

C$ 3,500 2,500

C$ 6,000

C$ 1,500 1,000

2,500

Otros Productos Utilidad en venta de Activo Fijo Otros Gastos Pérdida por inundación Pérdida en venta de acciones

97,500 C$ 137,500 57,500

80,000 C$ 107,000

C$ 68,000

3,500

71,500 C$ 35,500

C$ 7,000 C$ 3,000 2,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS . . . Menos: Impuesto sobre la renta ( 30% ) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO DESPUES DEL IMPUESTO . . . _________________ Elaborado por:

C$ 187,000

C$ 101,000

GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de Ventas Salarios de Agentes Depreciación de Almacén Mantenimiento de Equipo de Reparto

Productos Financieros Intereses cobrados Descuentos sobre compras UTILIDAD DE OPERACION . . .

3,000 C$ 40,000

C$ 100,000 1,000 C$ 3,000 500

C$ 190,000

5,000

2,500 C$ 37,500 11,250 C$ 26,250

_________________ Revisado por: 13

___________________ Autorizado por:

CONTABILIDAD I

Estado de Flujo del Efectivo Contiene Encabezado, Cuerpo y Firmas. En su estructura se detallan los movimientos del dinero en efectivo de la empresa, especificando el saldo del efectivo en determinado período. NEGOCIOS CENTROAMERICANOS, S.A. Estado de Flujo del Efectivo Del 1º de Julio al 31 de Diciembre del 2003 Saldo del Efectivo al 1º de Julio del 2003 . . .

C$ 45,000

Actividades de Operación Ventas de contado Pago de clientes Compras de contado Pagos a proveedores Gastos generales

C$ 90,000 60,000 C$ 60,000 10,000 30,000

Actividades de Inversión Compra de Terreno Compra de muebles Venta de vehículo

C$ 80,000 30,000

Actividades de Financiamiento Préstamo recibido Aportes de socios Pago de dividendos Cancelación de hipoteca Cancelación de Documentos a Largo Plazo

C$ 50,000 40,000 C$ 30,000 50,000 8,000

Saldo de efectivo al 31 Diciembre 2003...

_________________ Elaborado por:

C$ 150,000 100,000

50,000

C$ 110,000 70,000

(40,000)

C$ 90,000 88,000

2,000 C$ 57,000

_________________ Revisado por:

14

___________________ Autorizado por:

CONTABILIDAD I

Estado del Patrimonio Neto Igualmente contiene Encabezado, Cuerpo y Firmas. En su estructura se detallan los movimientos que han tenido las cuentas de capital en un período dado. MONTE ALTO & COMPAÑIA Estado del Patrimonio Neto Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2003 Saldo del Capital Contable al 1º de Enero 2003

C$ 350,000

1) Capital Social al 1º Enero 2003 Aporte de los socios Capital Social al 31 Diciembre 2003

C$200,000 50,000 C$ 250,000

2) Utilidad acumulada al 1º Enero 2003 Utilidades del Ejercicio Traslado a Reserva Utilidad acumulada al 31 Diciembre 2003

C$ 50,000 ( 10,000)

3) Superávit al 1º Enero 2003 Donaciones recibidas Pérdidas por incendio Pérdida en venta de activo fijo Superávit al 31 Diciembre 2003

C$ 40,000 ( 35,000) ( 3,000)

40,000

120,000

C$ 30,000

4) Reservas al 1º Enero 2003 Traslado de las Utilidades Reservas al 31 Diciembre 2003

2,000 C$ 40,000 10,000

Saldo del Patrimonio Neto al 31 Diciembre 2003

_________________ Elaborado por:

C$ 80,000

32,000

50,000 C$ 452,000

_________________ Revisado por:

___________________ Autorizado por:

NOTA: Esta es una forma de presentación del Estado del Patrimonio Neto o del Capital Contable. También se puede presentar indicando en una columna los saldos de los movimientos de todas las cuentas y el resultado de esos movimientos se suman o restan al saldo inicial del Capital Contable, para determinar el saldo final del Patrimonio Neto.

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