Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACION UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA UNIVERSIDAD “DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ” VICERRECTORADO ACADÉMICO DIRECCION DE “GESTIÓN, DESARROLLO E INNOVACIÓN CURRICULAR” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COORDINACIÓN DE PRÁCTICAS PROFESIONALES EMPRESARIALES
CUADERNILLO DE EJERCICIOS PARA EL ESTUDIANTE PRÁCTICAS PROFESIONALES EMPRESARIALES I
Lcdo. Guillermo Rodríguez
Maracaibo, Noviembre 2015 1
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante INDICE GENERAL
Pág Presentación del Cuadernillo de Ejercicios Justificación SESION DE TRABAJO I: HERRAMIENTAS DE GESTION DE EMPRESARIAL ACTIVIDAD 1: PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL EJERCICIO 1: SINOPSIS DEL PLAN. EJERCICIO 2: HERRAMIENTAS:
Premisas. Objetivos. Estrategias. Políticas Procedimientos Presupuestos
ACTIVIDAD 2: ORGANIGRAMAS Estructuras Lineales Estructuras Funcionales Estructuras Mixtas Estructuras Staff
ACTIVIDAD 3: ELABORACION DE MANUALES De Organización De Políticas De Bienvenida De Departamentos De Funciones De Sistemas De Cargos y Puestos
SESION DE TRABAJO II: COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL Pág. ACTIVIDAD 1: EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO INDIVIDUAL DEL TRABAJADOR EJERCICIO 1: Productividad y Rotación. EJERCICIO 2: Ausentismo
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Pág. EJERCICIO 3: Satisfacción Laboral EJERCICIO 4: Habilidades: Intelectuales y Técnicas. EJERCICIO 5: Personalidad. EJERCICIO 6: Aprendizaje y Refuerzo EJERCICIO 7: Compromiso Organizacional EJERCICIO 8: Valores Sociales EJERCICIO 9: Percepciones y Atribuciones EJERCICIO 10: Motivación en el trabajo. EJERCICIO 11: Toma de decisiones Individual. ACTIVIDAD 2: EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO GRUPAL DE LOS TRABAJADORES EJERCICIO 1: Análisis de la interacción en los grupos de trabajo. EJERCICIO 2: Estudio de posibles conflictos intrapersonal, interpersonal, intergrupal EJERCICIO 3: negociaciones
Manejo
de
conflictos
y
posibles
SESION DE TRABAJO III: CONFORMACION DE SOCIEDADES ACTIVIDAD 1: MODELO DE SOCIEDAD MERCANTIL EJERCICIO 1: Denominación Social. EJERCICIO 2: Del objeto y duración. EJERCICIO 3: Del capital y sus aportes. EJERCICIO 4: De la Junta Directiva y su administración.
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Pág. EJERCICIO 5: De las asambleas EJERCICIO 6: De la fusión, quiebre o disolución. EJERCICIO 7: Del Ejercicio económico y sus utilidades EJERCICIO 8: Del comisario. EJERCICIO 9: De las disposiciones finales ACTIVIDAD 2: CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EJERCICIO 1: IVSS EJERCICIO 2: INCE EJERCICIO 3: FAOV EJERCICIO 4: INPSASEL EJERCICIO 5: OMS EJERCICIO 6: OIT EJERCICIO 7: FIDEICOMISO EJERCICIO 8: ISLR ACTIVIDAD 3: CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES LABORALES EJERCICIO 1: Contrato de trabajo EJERCICIO 2: Salario EJERCICIO 3: Horario laboral EJERCICIO 4: Beneficios contractuales
SESION DE TRABAJO 3: CONFORMACION DE SOCIEDADES Pág. ACTIVIDAD 1: TECNICAS DE ANÁLISIS EJERCICIO 1: Análisis de equilibrio EJERCICIO 2: Análisis de apalancamiento 4
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EJERCICIO 3: Análisis de sensibilidad ACTIVIDAD 2: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 1: Balance general EJERCICIO 2: Estado de ganancias y pérdidas. EJERCICIO 3: Flujo de efectivo EJERCICIO 4: Estado de situación patrimonial. SESION DE TRABAJO 4: SISTEMAS DE INFORMACION AUDITADOS ACTIVIDAD 1: MÉTODOS DE MEDICIÓN DE TRABAJO MÁS USADOS EJERCICIO 1: Diagramación Gantt EJERCICIO 2: Diagramación PERT EJERCICIO 3: Árbol de decisiones EJERCICIO 4: Distribución del espacio físico EJERCICIO 5: Mapa de ruta crítica. EJERCICIO 6: procedimientos
Flujogramas
de
procesos
y
ACTIVIDAD 2: PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA. EJERCICIO 1: Diagnóstico Preliminar EJERCICIO 2: Planificación del proceso
EJERCICIO 3: Comprobación de la aplicación de los principios de organización EJERCICIO 4: Evaluación de las políticas y ejecución de procesos EJERCICIO 5: Elaboración del informe y resultado.
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PRESENTACIÓN DEL CUADERNILLO DE EJERCICIOS Los estudiantes universitarios requieren de una preparación práctica antes de ingresar al mundo del trabajo, por lo tanto la cátedra de Prácticas Profesionales II, ofrece a los estudiantes de la carrera de Administración, la posibilidad de poder reforzar dentro del aula, los conocimientos teóricos adquiridos durante sus primeros 09 trimestres, los cuales podrán aplicar a situaciones reales del mundo profesional al que se dirigen. La
Práctica
Profesional
es
considerada
como
el
componente
interdisciplinario que permite la vinculación progresiva y permanente del estudiante al ambiente real de su ejercicio profesional, integrando los conocimientos adquiridos en las unidades curriculares para desarrollar habilidades,
destrezas,
actitudes
y
valores
correspondientes
a
las
competencias establecidas en el perfil profesional, contribuyendo de esta forma a crear en el estudiante un mapa mental integral del “deber ser” de la profesión contrastado con el “ser” de la misma. A través de ella, se tiene la posibilidad de incursionar en el campo profesional con la autoridad suficiente para sugerir, analizar, criticar, transformar y proyectar nuevas formas de realización y respuestas a las necesidades sociales. Dentro de este marco referencial podemos entender la formación profesional y su práctica como una educación para la vida que genera actitudes, habilidades y destrezas. Es por ello que se ha generado el Cuadernillo de Ejercicios para el alumno, como un instrumento que permite evaluar realmente el proceso de aprendizaje de los estudiantes de manera continua y la mejor herramienta para demostrar el trabajo diario; mejorando la capacidad comunicativa del alumno, favoreciendo el aprendizaje en el contexto aúlico desde una perspectiva constructiva, fortaleciendo experiencias previas, porque se refleje el verdadero trabajo del alumno.
El presente Cuadernillo para desarrollar las Prácticas Profesionales I en el Programa Formativo de Administración, de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad “Dr. José Gregorio Hernández” se 6
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presenta con una serie de estrategias innovadoras y sencillas, con la finalidad de sensibilizar al bachilleren la carrera administrativa y promover su rol como garantes en la gestión y comportamiento organizacional. El objetivo es promover y desarrollar las destrezas y habilidades aprendidas a lo largo de la carrera adoptando esta modalidad flexible pero efectiva ante la resolución de problemas sencillos y de aplicabilidad en el entorno laboral y social, garantizando con esta propuesta un aprendizaje dinámico al joven que desea igualdad de oportunidades para su superación profesional así como el alcance de sus objetivos. El mismo se ha estructurado en cuatro Sesiones de trabajo denominadas: SESION DE TRABAJO EMPRESARIAL”
I:
“HERRAMIENTAS
DE
GESTION
DE
SESION DE TRABAJO II: “COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL” SESION DE TRABAJO III: “CONFORMACION DE SOCIEDADES” SESION DE TRABAJO IV: “SISTEMAS DE INFORMACION AUDITADOS” Las mismas se orientan al SABER HACER de los contenidos (aplicación de procesos, métodos, técnicas, procedimientos, instrumentos) que se consideran centrales en cada la carrera. Cada Sesión de trabajo se divide en Actividades, las cuales contendrán Ejercicios de Aplicación pertinentes a la temática desarrollada. Démosle la más cordial bienvenida a este nuevo desafío que significa emprender el aprendizaje con una herramienta novedosa que a su vez contara con el apoyo del personal académico para guiar de manera efectiva todos los pasos que aquí se darán enmarcados dentro del perfil del Licenciado en Administración.
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INTRODUCCIÓN El Área Curricular de Prácticas Profesionales en la UJGH es un componente interdisciplinario que permite la vinculación progresiva y permanente del estudiante al ambiente real de su ejercicio profesional, integrando los conocimientos adquiridos en las unidades curriculares para desarrollar habilidades, destrezas, actitudes y valores correspondientes a las competencias establecidas en el perfil profesional, contribuyendo de esta forma a crear en el estudiante un mapa mental integral del “deber ser” de la profesión contrastado con el “ser” de la misma. Como Objetivos Generales esta área pretende:
Desarrollar en el estudiante las competencias propias de la práctica profesional que demanda el entorno, atendiendo sus necesidades colectivas e individuales.
Desarrollar habilidades y destrezas
Integrar los conocimientos cognoscitivos, procedimentales y actitudinales de las ciencias básicas, específicas, psicológicas y sociales en los escenarios propios de la carrera.
Desarrollar en el aprendiz un pensamiento crítico y con alto sentido de pertenencia con la sociedad.
Valorar la importancia de los diversos roles a desempeñar en cada una de las actividades inherentes a la práctica profesional.
Desarrollar habilidades y actitudes en la aplicación de los principios éticos en los escenarios docente-comunidad-empresa, intra y extramurales.
Transferir conocimiento hacia el sector externo a través de las actividades de extensión y hacia la propia institución, desde las funciones de innovación científico tecnológico.
Trabajar en los diversos escenarios bajo un enfoque interdisciplinario.
“El éxito no está en vencer siempre sino en no desanimarse nunca.” – Napoleón Bonaparte
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A través del presente Cuadernillo de Ejercicios para el estudiante, deberás alcanzar los siguientes Objetivos Generales: Analizar las distintas teorías y enfoques propios del ámbito de la Administración. Aplicar de manera vivencial métodos, técnicas y procedimientos propios de la Planeación, Organización, Dirección y Control de Empresas que lo conlleven al fomento de su capacidad gerencial para una excelente utilidad en el campo laboral. Adoptar decisiones oportunas en el manejo contable y financiero y gerencial, en función de la eficiencia y eficacia empresarial. A partir de este momento te invitamos a explorar y disfrutar de esta experiencia
de
aprendizaje
didáctico
que
te
permitirá
afianzar
tus
conocimientos y dejar claro dudas sobre aspectos relacionados con tu carrera así como cumplir con las actividades aquí dispuestas de manera entusiasta creativa y dinámica para que te sirva como herramienta de consulta futura en tu entorno profesional.
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SESIÓN DE TRABAJO I: HERRAMIENTAS DE GESTION EMPRESARIAL
OBJETIVO TERMINAL: APLICAR EL CONJUNTO DE HERRAMIENTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA EXISTENTES QUE SEAN NECESARIAS PARA EL DESARROLLO EFICIENTE DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
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ACTIVIDAD 1: PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL OBJETIVO ESPECÍFICO:: ELABORAR UN PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL CONSIDERANDO LAS HERRAMIENTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVAS SUMINISTRADAS EJERCICIO 1: PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL A continuación tendrás como primer ejercicio, y de acuerdo a las instrucciones impartidas en el aula por tu profesor, elaborar un plan de acción empresarial que te permita visualizar todos los aspectos vistos en clase y ponerlos en práctica para una empresa hipotética. Recordándote que las herramientas de gestión administrativas son las siguientes:
Premisas. Objetivos. Estrategias. Políticas. Procedimientos. Presupuestos.
y que debes ceñirte al modelo para poder alcanzar el objetivo terminal que es la elaboración del mismo, no debes olvidar la estructura así como la coherencia al momento de expresar el contenido del plan. BREVE RESEÑA DE LO QUE ES UN PLAN DE ACCIÓN. Los planes de acción en administración según la Doctora Alicia Escolero de Martínez
son instrumentos gerenciales de programación y control de la
ejecución anual de los proyectos y actividades que deben llevar a cabo las dependencias para dar cumplimiento a las estrategias y proyectos establecidos en el Plan Estratégico.
En general, los planes se estructuran principalmente mediante proyectos de inversión, sin embargo, un plan debe contener también, el desarrollo de las Tareas específicas . 11
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Dichos planes, en líneas generales, colocan en un espacio definido de tiempo y responsabilidad las alcanzar objetivos superiores. su estructura de
modo
tareas Todos
específicas los
"personalizado"
planes para
para de
contribuir
acción
cada proyecto,
a
presentan es
decir,
dependiente de los objetivos y los recursos, cada administrador presenta su plan de acción adecuado a sus necesidades y metas.
QUÉ ES UNA PREMISA Y CÓMO SE ELABORA?
Se definen como el ambiente previsto, en el cual se espera aplicar los planes. Incluyen supuestos o pronósticos del futuro y las condiciones conocidas que afectarán la operación de los planes.
PROCESO PARA EL ESTABLECIMIENTO EFICAZ DE PREMISAS
Selección de las premisas que afectan en forma importante los programas
Desarrollo de premisas alternativas para la planeación de contingencias
Verificación de la coherencia de las premisas
Comunicación de las premisas.
Las premisas consisten en datos que se deben considerar para poder elaborar los planes ya que pueden afectar su desarrollo.
Cuanto más se utilicen las premisas, tanto más resultará coordinada la planeación de la empresa.
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Ejemplo: Una empresa otorga el 3% de sus utilidades antes de impuestos para donarlas a la Cruz Roja, si esta política no cambia, se convertirá en una premisa para la planeación.
EJERCICIO: Ahora te corresponde elaborar una premisa empresarial basada en una situación que se pudiera estar dando dentro de una compañía y que ésta a su vez impacte a la organización.
QUE SON OBJETIVOS ?
El objetivo por definición es el elemento programático que identifica la finalidad hacia la cual deben dirigirse los recursos y esfuerzos para dar cumplimiento a una misión. Los objetivos establecen lo que se debe de realizar partiendo de la situación actual de la empresa para llegar a una situación futura, proponiendo los recursos y medios con los que cuenta la empresa para lograrlo. Para redactar un objetivo, hay que tener clara la misión y la visión de la empresa, para así redactar los enunciados que orientan el camino hacia un fin concreto en un futuro.
TIPOS DE OBJETIVOS: Los objetivos pueden ser:
Estratégicos o de largo plazo
Tácticos
Operativos
Los objetivos Estratégicos o de largo plazo, describen lo que la empresa quiere lograr en algún punto en el futuro. Son estratégicos ya que
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responden a las acciones que deben realizarse para dar cumplimiento a la misión y visión de la organización.
Los objetivos tácticos, son aquellos que plantean una guía o plan a seguir, para obtener los resultados deseados en determinado tiempo y están determinados por los objetivos estratégicos.
Los objetivos operativos, son los que definen las metas particulares a ser alcanzadas para lograr el cumplimiento de los objetivos tácticos. Cada área y departamento de la empresa tiene sus propios objetivos operativos para llegar a los objetivos tácticos de la empresa.
Para definir un objetivo existe el modelo SMART:
Especifico
Medible
Alcanzable
Retador
Tiempo
Los objetivos deben de ser concretos claros y fáciles de entender.
Deben implantarse identificadores cuantificables para observar de manera tangible el éxito.
Deben ser realizables en el tiempo con funciones sencillas para medir los recursos que se utilizan.
Ser retadores y estar alineados a través de la misión de la organización.
Los resultados que aportan a la organización deben implicar esfuerzo y ser relevantes con una repercusión sobre lo planteado.
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A continuación te presento un ejemplo de objetivos empresariales de la empresa textilera El Chinchorro de ORO
Objetivos Empresariales Recuperar la inversión total en un máximo de ocho años. Obtener un amplio grupo de clientes. Ser reconocido en el mercado nacional. Alcanzar un crecimiento empresarial sostenido. Desarrollo y crecimiento de la calidad.
Con base a este sencillo ejemplo intenta redactar los objetivos de una empresa hipotética, que te ayude a reforzar lo aprendido con tu profesor.
QUE SON ESTRATEGIAS? El término “estrategia” (derivado del vocablo griego strategos, que significa “general”) tiene muchos usos. Es la determinación del propósito o misión y de los objetivos básicos a largo plazo de una empresa.
En el diccionario Larousse se define estrategia como el arte de dirigir operaciones militares, habilidad para dirigir. Aquí se confirma la referencia sobre el surgimiento en el campo militar, lo cual se refiere a la manera de derrotar a uno o a varios enemigos en el campo de batalla, sinónimo de rivalidad, competencia; no obstante, es necesario precisar la utilidad de la dirección estratégica no sólo en su acepción de rivalidad para derrotar 15
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oponentes, sino también en función de brindar a las organizaciones una guía para lograr un máximo de efectividad en la administración de todos los recursos en el cumplimento de la misión.
Para ser eficaz, la planeación estratégica debe trascender la sola asignación, de recursos y perseguir objetivos organizacionales. Este propósito debe complementarse con el pensamiento estratégico, el cual comprende el diseño de una estructura organizacional apropiada, un sistema eficaz de información administrativa, un sistema de presupuesto que facilite el cumplimiento de objetivos estratégicos y un sistema de premios en apoyo a la estrategia.
La formulación de las estrategias debe dar coherencia a los análisis de las fortalezas y debilidades internas con las oportunidades y amenazas externas efectuados anteriormente. Estas relaciones pueden ser de cuatro tipos: fortalezas con oportunidades (F-O), debilidades con oportunidades (D-O), fortalezas con amenazas (F-A) y debilidades con amenazas (D-A). Estrategias F-O. Utilizando las fortalezas internas de la institución para tomar ventaja de la oportunidades externas. Estrategias D-O. Mejorando las debilidades internas tomando ventaja de las oportunidades externas. Estrategias F-A. Utilizando las fortalezas de la institución para reducir el impacto de las amenazas externas. Estrategias D-A. Estas son estrategias defensivas dirigidas a reducir las debilidades internas y evitar las amenazas externas.
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La formulación de la planificación estratégica viene dada por un análisis a fondo de la evaluación interna de la Sede y el medio externo. La relación que pueda existir entre las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades entregan las herramientas para desarrollar el Plan Estratégico adecuado para este establecimiento de estudios superiores.
Toda empresa, sin distingo de su tamaño, tipo de industria, segmento de negocio o país donde realiza sus negocios, debe poseer un Proceso que le permita asegurar que dispone de una metodología para formular la Estrategia.
Ahora te propongo que realices un análisis FODA a una empresa hipotética luego de haber revisado la bibliografía propuesta por tu profesor y los tips que hemos manejado hasta ahora.
Fortalezas
Oportunidades
Debilidades
Amenazas
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QUE SON LAS POLÍTICAS?
Las políticas son enunciados o interpretaciones generales que orientan el pensamiento de los administradores en la toma de decisiones. Su propósito es asegurar que las decisiones no rebasen ciertos límites. La esencia de las políticas es la discrecionalidad.
Ejemplo de algunas políticas manejadas por algunas empresas:
Políticas de Calidad
Políticas de Ambiente.
Políticas de desarrollo de carrera.
Políticas de Gestión Integrada.
Políticas de servicio.
Políticas de costos de producción.
Puedes argumentar algunas de estas políticas o incluir otras, a su vez debes justificarlas dentro del marco en la que las estás estableciendo teniendo la mayor coherencia en el planteamiento de las mismas.
Si quisieras hablar de políticas de calidad dentro de una empresa a continuación te colocamos el siguiente ejemplo para ayudarte a aclarar dudas, a su vez hacerte participe de tu experiencia en la ejecución de esta actividad:
BARDUSH C.A. Servicios Textiles
Políticas de Calidad
Nuestra misión es realizar los trabajos y servicios de acuerdo con los objetivos requeridos por nuestros clientes, optimizando los costes de
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producción y cumpliendo el plazo y los requisitos de calidad especificados, con la mayor rentabilidad y satisfacción para nuestros clientes. Queremos ser reconocidos, en Venezuela y a nivel internacional, como líderes en el mercado por el alto nivel de satisfacción de nuestros clientes, empleados, proveedores y propietarios.
Los principios que orientan nuestro trabajo son:
Los clientes son el centro de todo lo que hacemos. Todo nuestro esfuerzo está orientado a comprender las necesidades de
nuestros clientes, cumpliendo con los objetivos de los trabajos y servicios, en calidad, coste y plazo.
La rentabilidad del negocio es nuestra garantía de futuro. La solidez de la empresa y la satisfacción de los propietarios se consiguen
generando un adecuado nivel de beneficios y dando el servicio requerido por el cliente.
El compromiso de nuestros empleados es clave para el logro de la calidad. Incentivamos la motivación, la participación, la formación y el desarrollo de
todos los miembros de la organización para conseguir el éxito de nuestra empresa. La prevención de riesgos laborales es la mejor garantía para la seguridad y salud de nuestros trabajadores.
Los proveedores son esenciales en nuestro negocio. Consideramos a nuestros proveedores como colaboradores, buscando el
beneficio mutuo, conjuntando empeño y creatividad para repercutir al cliente las mejoras en calidad, servicio e innovación, estableciendo, si es posible, relaciones a largo plazo.
La prevención y la mejora continua es fundamental para nuestro éxito. Tenemos que buscar la excelencia de nuestros productos y servicios,
nuestras capacidades técnicas, nuestras relaciones humanas y nuestra competitividad.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
La calidad es responsabilidad de todos. La calidad se consigue a través de la prevención y no de la inspección.
Cada uno de nuestros colaboradores es responsable de la calidad de los productos y servicios que genera
Es así como debes definir cada política que estés estableciendo con argumentos sólidos y coherentes. Intenta ahora realizar un ejercicio justificando alguna de las políticas vistas en una empresa hipotética.
LOS PROCEDIMIENTOS. Según Harold Koontz “Los procedimientos son planes por medio de los cuales se establece un método para el manejo de actividades futuras. Consisten en secuencias cronológicas de las acciones requeridas. Son guías de acción, no de pensamiento, en las que se detalla la manera exacta en que deben realizarse ciertas actividades. Es común que los procedimientos crucen las fronteras departamentales.
Por ejemplo, el procedimiento de tramitación de pedidos de una compañía manufacturera, involucrará casi indudablemente al departamento de ventas (a causa del pedido original), el departamento de finanzas (para la confirmación de la recepción de fondos y la aprobación de crédito al cliente), el departamento de contabilidad (para el registro de la transacción), el departamento de producción (dado que el pedido implica la producción de bienes o la autorización para extraerlos del almacén) y el departamento de
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
tráfico (para la determinación de los medios y ruta de transporte para su entrega) .
Bastarán un par de ejemplos para ilustrar la relación entre procedimientos y políticas.
La política de una compañía puede conceder vacaciones a los empleados; en los procedimientos establecidos para la instrumentación de esta política se determinará un programa de vacaciones para evitar interrupciones en el flujo de trabajo, se fijarán métodos y tasas para el pago de vacaciones, se especificarán los registros para asegurar que todos los empleados gocen de vacaciones y se explicitarán los medios para solicitar vacaciones.”
A
continuación
una
muestra
de
cómo
ejemplificar
un
procedimiento:
1
INICIO
ORIENTACION
2
ASESORIA ESPECIFICADA
GESTION INMEDIATA
3
RECEPCION DE LA SOLICITUD DEL USUARIO 4 5
CONCLUSION DEL ASUNTO
INCONFORMIDAD
CONVENIO DE CONCILIACION QUEJA
ETAPA CONCILIATORIA
ETAPA CONCILIAT NUMERO DE CONCILIACION ORIA
OPTAR POR ARBITRAJE
ETAPA DECISORIA
LISTO
FIN 21
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Te das cuentas lo sencillo que es hasta ahora realizar un procedimiento administrativo? Ahora puedes aplicar tu conocimiento realizando la siguiente asignación
EJERCICIO: Ahora intenta realizar el procedimiento de una actividad empresarial como por ejemplo: como hacer pagar la nómina de los empleados en una empresa hipotética.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
PRESUPUESTO:
Se llama presupuesto (budget en inglés) al cálculo y negociación anticipada de los ingresos y egresos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo general, en forma anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos) .
En el ámbito del comercio, presupuesto es también un documento o informe que detalla el coste que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener a él, y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio .
Ahora te corresponde responder las siguientes interrogantes apoyándote en el contenido aportado por tu profesor en el aula de clases, realízalo con entusiasmo y veras que los resultados que obtendrás te asombraran en cuanto a la fijación del conocimiento:
1. Cuáles son las funciones del presupuesto? 2. Cuál es el objetivo del presupuesto? 23
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
3. Qué finalidad tienen los presupuestos? 4. Que clasificación tienen los presupuestos?
Recuerda !!!! Para esta actividad debes cuidar la ortografía, la redacción y la coherencia de lo que estás plasmando dentro del Plan Empresarial, dado que éste será revisado y visto por otras personas y te permitirá ir avanzando dentro de tu proceso de formación, para que puedas desarrollar elementos más profundos dentro de tu conocimiento de la carrera. INSTRUCCIONES: Basado en cada aspecto y tomando en cuenta los ejemplos ya realizados te invito a formular de manera sistemática un Plan de Acción Empresarial de una empresa hipotética.
Nombre de la Empresa:
Sinopsis del Plan:
Premisas:
Objetivos:
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Estrategias:
Políticas:
Procedimientos:
Presupuesto:
A continuación nos adentraremos en la actividad 2 de nuestra Práctica Profesional I ACTIVIDAD 2: ORGANIGRAMAS OBJETIVO ESPECÍFICO: DISEÑAR ORGANIGRAMAS EMPRESA CONSIDERANDO SUS NIVELES DE RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD.
PARA UNA JERARQUÍA,
Para esta actividad te daremos un resumen breve de los que son los organigramas, sus tipos e importancia dentro de la organización según lo visto en clases. Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de una empresa o cualquier otra organización, incluyen las estructuras departamentales y, en algunos casos, las personas que las dirigen, hacen un esquema sobre las relaciones jerárquicas y competenciales de vigor.
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El organigrama es un modelo abstracto y sistemático que permite obtener una idea uniforme y sintética de la estructura formal de una organización. Desempeña un papel informativo en vista de que presenta todos los elementos de autoridad, los niveles de jerarquía y la relación entre ellos. En el organigrama no se tiene que encontrar toda la información para conocer cómo es la estructura total de la empresa. Todo organigrama tiene el compromiso de cumplir los siguientes REQUISITOS:
Tiene que ser fácil de entender y sencillo de utilizar.
Debe contener únicamente los elementos indispensables.
Debe tener coherencia y pertinencia.
Mantener la mayor simplicidad posible y evitar el cruce excesivo de líneas.
Dentro de los tipos de organigramas que se presentan en esta sesión, son los siguientes:
Lineal: Unidad de mando o supervisión única. Funcional: Incluyen las principales funciones que tienen asignadas. Mixto: Este tipo de organigrama utiliza combinaciones verticales y horizontales para ampliar las posibilidades de graficación. Staff: El organigrama staff es el grupo de gente que pertenecen a la junta directiva.
A continuación te presentaremos algunos ejemplos de organigrama ya vistos para que tú puedas desarrollar esta práctica elaborando uno para una empresa hipotética. Esta vez te presentaremos el ejemplo de un ORGANIGRAMA LINEAL: JEFATURA DE AREA
COORDINACION DE CASOS
EXPEDIENTES
DESARROLLO TECNICO
LOGISTICA DE ACCIONES
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Ahora este es el ejemplo de un ORGANIGRAMA MIXTO.
GERENTE DE PRODUCCION
CONSULTOR
DIRECTOR GENERAL
JUNTA DIRECTIVA
GERENTE DE FINANZAS
GERENTE DE RRHH
GERENTE DE VENTAS
GERENTE DE SEGURIDAD Y MANTENIMIENTO
COORDINADOR DE LOGISTICA
COORDINADOR FINANCIERO
COORDINADOR DE RECLUTAMIENTO
COORDINADOR DE ZONA
COORDINADOR DE SHA
COORDINADOR DE ALMACEN
COORDINADOR DE CREDITOS
COORDINADOR DE ADIESTRAMIENTO
COORDINADOR DE MARKETING
COORDINADOR DE GRUPO
COOORDINADOR DE COMPRAS
COORDINADOR DE COBRANZA
COORDINADOR DE NOMINA
COORDINADOR DE PRODUCTOS
COORDINADOR DE MANTENIMIENTO
Verás ahora el ejemplo de un ORGANIGRAMA FUNCIONAL: DIRECCION GENERAL DE RECURSOS HUMANOS PARA OCCIDENTE SANDRA BERNARDONI
COORDINADOR DE RRHH PARA EL AREA DISTRITAL Y ZONA GUSTAVO CHINCHILLA
ADIESTRAMIENTO, SELECCION Y RECLUTAMIENTO
DESARROLLO, CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO
DORCAS RAMIREZ
LUISIN FARALLONE
EVALUACION DE DESEMPEÑO Y PRUEBAS
YADIRA SOTELDO
Te mostraremos un modelo de organigrama TIPO STAFF:
PRESIDENTE
VICEPRESIDENTE
DIRECTOR TECNICO
DIRECTOR DE LOGISTICA
DIRECTOR DE RECURSOS
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Ahora deberás diseñar a través del siguiente ejercicio un organigrama mixto con los datos que te estamos aportando: La empresa "DURMAMOS BIEN", se dedica a la fabricación a gran escala y a la venta de camas, divanes y hamacas a nivel nacional. Los productos son reconocidos por su buena calidad. La empresa está instalada en la ciudad de Cojutepeque y cuenta con diversas unidades organizativas: El funcionario, con mayor autoridad y jerarquía es el propietario, quien desempeña el cargo de: Gerente General y de él dependen los siguientes ejecutivos y asesores. a) Dos asesores de mercadeo, uno interno y otro externo: además cuenta con un asesor legal externo que solamente llega por horas. b) Existen cuatro gerentes: uno financiero, uno de desarrollo organizacional, uno de producción y otro de comercialización. c) El gerente de desarrollo organizacional funciona en calidad de asesor. d) El gerente de producción cuenta con una unidad "Staff' de control de calidad, del cual depende un laboratorio que cuenta con cinco técnicos. e) El gerente financiero supervisa a cuatro departamentos: contraloría, tesorería, informática y gestión. Además tiene un departamento asesor en sistemas y procedimientos. f) El gerente de producción también tiene bajo sus órdenes a tres unidades: logística, mantenimiento y procesos. g) El departamento de procesos tiene bajo su control también a tres unidades: camas, divanes y hamacas. h) El gerente de comercialización supervisa a cuatro departamentos: el de publicidad, el de mercado, el de promoción y el de ventas.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
De acuerdo a lo aprendido y repasado trata de construir el organigrama teniendo en cuenta los aspectos estructurales y sobre todo la lógica e importancia que tienen éstos para el entendimiento de los usuarios en cada organización.
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ACTIVIDAD 3: ELABORACIÓN DE MANUALES OBJETIVO ESPECÍFICO: ELABORAR DIFERENTES TIPOS DE MANUALES COMO HERRAMIENTAS DE GESTIÓN ORGANIZACIONAL SIGUIENDO LOS CRITERIOS TÉCNICOS ESTABLECIDOS.
Los Manuales son herramientas con las que cuentan las organizaciones para hacer posible y facilitar el desarrollo y desenvolvimientos de las múltiples funciones administrativas que deben llevarse a acabo. Los manuales son esenciales, debido a que nos permiten lograr el Ajuste mutuo entre estandarización y equilibrio. Los manuales son documentos elaborado sistemáticamente que indica las actividades a ser cumplidas por los miembros de un organismo y la forma en que las mismas deberán ser realizadas ya sea conjunta o separadamente . ¿CUÁLES SON LOS OBJETIVOS DE LOS MANUALES?
Presentar una visión de conjunto de la organización.
Precisar las funciones asignadas a cada unidad administrativa.
Establecer claramente el grado de autoridad y responsabilidad de los distintos niveles jerárquicos.
Coadyuvar a la correcta atención de las labores asignadas al personal.
Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzo en la realización del trabajo.
Funcionar
como
medio
de
relación
y
coordinación
con
otras
organizaciones.
Servir como vehículo de información a los proveedores de bienes, prestadores de servicios, usuarios y clientes. Dentro de los tipos de manuales que hemos estudiado en para la
elaboración de esta práctica se encuentran: •
De Organización: Donde se especifican las diversas unidades orgánicas
que componen la empresa. Es un documento de control administrativo que tiene como propósito, orientar al personal de la empresa en la ejecución de las labores asignadas a 30
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cada órgano administrativo; asimismo, delimitar responsabilidades, evitar duplicidades e identificar omisiones; además, sirve como instrumento de apoyo para el control, evaluación y seguimiento de los objetivos institucionales, así como medio de orientación e información al público en general, logrando mediante su adecuada implementación la correspondencia funcional entre puestos y estructura. Como referencia a esta guía para elaborar el manual de organización y resumiendo ésta, se propone que el contenido del manual de organización de la empresa sea la siguiente: Presentación. Instrucciones. Objetivos. Organigramas Organización. Funciones generales. Descripción de funciones. Anexos.
Basado en lo propuesto anteriormente te invito a construir con los ítems sugeridos un manual de organización que junto a la guía que tu profesor viene manejando en el aula te ayudará a alcanzar los objetivos que esta sesión te propone. Recuerda la importancia que repercute una buena elaboración de los manuales para el desenvolvimiento de los trabajadores y el éxito de la empresa. •
De Políticas: Se determinan las políticas que guiarán el accionar de la
empresa. Su importancia radica en que representa un recurso técnico para ayudar a la orientación del personal y también ayuda a declarar políticas y procedimientos, o proporcionar soluciones rápidas a los malos entendimientos y a mostrar cómo puede contribuir el empleado al logro de los objetivos del organismo. Dentro de los tipos de manuales de políticas tenemos:
Organización Departamental De política Procedimientos Técnicos 31
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Bienvenida Múltiples Finanzas Sistema Calidad
• De Bienvenida: Diseñado especialmente para los nuevos empleados, en este manual se detallan los antecedentes de la empresa, misión, visión, valores y otros aspectos a continuación te colocamos un ejemplo que va guiando cada aspecto que pudiese tener este tipo de manuales. Estos ítems variaran de empresa a empresa de acuerdo a los requerimientos y normativas de la organización.
MANUAL DE BIENVENIDA CHOCOLATERA EL NEGRITO DE BARLOVENTO
1. 2. 3.
4. 5.
6.
7.
8.
9. 10. 11. 12. 13. 14.
INTRODUCCION INDICE BIENVENIDO AL EQUIPO CHOCOLATE FEROZ HISTORIA DE LA EMPRESA EL NEGRITO DE BARLOVENTO FILOSOFIA DE LA EMPRESA EL NEGRITO DE BARLOVENTO a. VISION b. MISION c. OBJETIVOS d. POLITICAS ORGANIGRAMA DE NUESTRA EMPRESA. DERECHOS Y OBLIGACIONES. a. DERECHOS b. OBLIGACIONES c. BAJAS. d. CAPACITACION, ADIESTRAMIENTO Y DESARROLLO. PAGO DE NOMINA. a. TIEMPO DE PAGO DE NOMINA. b. RECIBOS DE NOMINA. c. PRESTACIONES. d. TABLA DE VACACIONES. e. COMISIONES. SEGURIDAD SOCIAL. a. TRABAJEMOS CON SEGURIDAD b. BOTIQUIN DE PRIMEROS AUXILIOS. PRESTACIONES GENERALES INTERNAS. a. UNIFORMES. b. TIEMPO DE DESCANSO. POLITICAS DE IMAGEN. POLITICAS DE ASCENSO. REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO. POLITICA DE CALIDAD. ACTIVIDADES RECREACIONALES Y DEPORTIVAS. ERES UN CHOCOLATERO MÁS.
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Ahora para esta actividad te propongo realizar un manual completo de bienvenida de una empresa ficticia o ya reconocida, donde tú puedas aplicar el conocimiento que hasta ahora has adquirido dentro de esta práctica. Se que puedes lograrlo aun creas que es una larga tarea pero la misma te permitirá desarrollar destrezas para tu entorno laboral. •
De Departamentos: Define las especificaciones que tiene cada unidad
dentro de la organización. • De Funciones: Estos manuales explican, las labores, los procesos y las rutinas de un puesto en particular. A continuación te coloco un ejemplo para que te guíes al momento de elaborar tu ejercicio practico.
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Es el momento de realizar un manual de funciones sobre un cargo ficticio o un cargo que tengas en una empresa trata de guiarte por el modelo presentado, sin embargo cada empresa puede manejar estilos diferentes.
. De Sistemas: Tiene la finalidad de proporcionarle a la alta gerencia sobre un sistema en particular y de servir como consulta una vez que se halla implantado el sistema. • De Cargos y Puestos: El Manual Descriptivo de Puestos es un instrumento técnico de trabajo, el cual se usa comúnmente en las empresas e instituciones con el fin de mejorar la gestión de la administración de recursos humanos.
A continuación te presentaremos un ejemplo de un manual descriptivo de puesto:
Ya has realizado varios tipos de manuales dentro de las actividades y objetivos a cumplir en esta sesión ahora te corresponde para afianzar aún más tu conocimiento y elaborar un manual descriptivo de puestos de acuerdo al ejemplo presentado, sin embargo recuerda que el estilo de cada empresa es diferente, más la información que se debe suministrar al usuario es semejante o igual a la que te estamos presentando, no pierdas tu creatividad e interés, 34
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ahora es el mejor momento para desarrollar esas capacidades que tienes y que has aprendido en tu quehacer. Como actividad complementaria para esta sesión y de acuerdo a lo visto con tu profesor y los tips que te hemos dado, te sugiero construir un mapa conceptual que agrupe la importancia que tienen los manuales dentro de una organización:
EJERCICIO: Responde las siguientes preguntas para reforzar tu conocimiento: 1. Qué son los manuales de normas en una empresa y cuáles conoces?
2. Qué importancia tendrán los manuales dentro de la organización?
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3. Para qué sirven los manuales dentro de una empresa?
Hemos terminado con estas actividades la Sesión I de este cuadernillo de trabajo esperando que el mismo sea de tu total comprensión no obstante te recuerdo que tienes las asesorías con tu profesor que te ayudará a comprender las actividades mientras estés en tus clases presenciales. Como bien hemos visto, la gestión es un elemento fundamental que ayuda a toda entidad empresarial con su desarrollo para el logro de los objetivos que la misma se propone, pero así como la gestión requiere de una correcta planificación y ejecución, también necesita de distintas herramientas que puedan optimizar su desarrollo. La competencia en el entorno empresarial es parte de la naturaleza de cada empresa, y la misma dependerá de que las herramientas de gestión sean las correctas para llevar a cabo el adecuado desarrollo de las planificaciones correspondientes a los recursos que ayudarán a una empresa con el logro de cada uno de sus objetivos. Es importante tener en cuenta que en estos días, una empresa no es capaz de obtener ventajas sostenibles únicamente por medio de la aplicación de nuevas herramientas de gestión sobre los bienes físicos, activos y pasivos financieros, ya que el logro exitoso de la competitividad empresarial debe enfocarse a un correspondiente plan el cual tiene por tarea fijar la visión, los objetivos y las estrategias mediante las cuales se llevará a cabo este desarrollo con base en un adecuado diagnóstico institucional.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
SESIÓN DE TRABAJO II: COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL
OBJETIVO
TERMINAL:
COMPORTAMIENTOS
DE
EVALUAR LOS
DIFERENTES
GRUPOS
TIPOS
DE
EN
LAS
SOCIALES
ORGANIZACIONES APLICANDO INSTRUMENTOS DISEÑADOS
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ACTIVIDAD 1: EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO INDIVIDUAL DEL TRABAJADOR EN:
Productividad y Rotación. Ausentismo Satisfacción Laboral Habilidades: Intelectuales y Técnicas. Personalidad. Aprendizaje y Refuerzo Compromiso Organizacional. Valores Sociales. Percepciones y Atribuciones Motivación en el trabajo. Toma decisiones Individual.
OBJETIVO ESPECÍFICO: DISEÑAR INSTRUMENTOS PARA LA REALIZACIÓN DE UNA EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO INDIVIDUAL DEL TRABAJADOR QUE LABORA EN UNA ORGANIZACIÓN QUE PERMITAN SU UBICACIÓN, PERMANENCIA Y ASCENSO EN DIFERENTES PUESTOS DE TRABAJO. El comportamiento organizacional remite a los distintos tipos de relaciones que se establecen en una empresa. Por una parte, ayuda a comprender las relaciones de los trabajadores entre sí, también ayuda a entender la influencia que el entorno ejerce sobre la empresa, analiza la estructura de un negocio puesto que los trabajadores tienen que estar coordinados estructuralmente para trabajar en equipo y también, analiza el factor tecnológico que forma parte de la empresa.
Las personas no son máquinas, ni fotocopias de un modelo único. Cada persona es única e irrepetible, por ello, el comportamiento organizacional atiende a la diversidad para integrar la diferencia como una suma de riqueza en tanto que en una empresa cada persona es importante. Sin embargo, existen muchas personas que en una empresa se sienten invisibles o sufren el síndrome del trabajador quemado.
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Dentro de la evaluación de al comportamiento individual de un trabajador en una empresa debemos tomar aspectos como:
Productividad y Rotación.
Ausentismo.
Satisfaccion laboral.
Habilidades: Intelectuales y Tecnicas.
Personalidad.
Aprendizaje y Refuerzo.
Compromiso Organizacional.
Valores Sociales.
Percepciones y Atribuciones.
Motivacion en el Trabajo
Toma de decisiones Individual.
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Ahora te presentaremos un ejemplo de un sencillo instrumento de evaluacion de desempeño de personal para que te guies y diseñes bajo la asesoria de tu profesor tu propio instrumento de evaluacion basado en lo visto en clase; a su vez debes tomar en cuenta las necesidades de la empresa y su perfil organizativo. Nombre del empleado:
No de Empleado:
Puesto que Desempeña: Departamento: Periodo que se evalúa: JEFE INMEDIATO SUPERIOR Nombre:
Puesto:
Tiempo que tiene supervisando al empleado:
Instrucciones: Califique el desempeño del empleado respecto a los factores que se mencionan y en base a los estándares que se proporcionan a continuación. Para ello, marque la letra que corresponda al estándar que mejor describa al empleado evaluado de acuerdo con los siguientes estándares de evaluación: ESTÁNDARES DE EVALUACIÓN A
Por encima de lo esperado
B
De acuerdo con lo esperado
C
Por debajo de lo esperado
D
Notoriamente poco satisfactorio
ÁREAS
EVALUACIÓN
1. CONOCIMIENTO DEL TRABAJO
A
B
C
D
2. CALIDAD
A
B
C
D
3. PLANEACION/ ORGANIZACION
A
B
C
D
4. PRODUCTIVIDAD
A
B
C
D
TOTAL FACTOR EFECTIVIDAD
A 40
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Ahora te invito bajo este mismo formato que realices tú práctica basándote en los siguientes indicadores. ÁREAS
EVALUACIÓN
1. Compromiso y responsabilidad.
1
2
3
4
2. Actitud hacia el trabajo.
1
2
3
4
3. Comunicación.
1
2
3
4
4. Relaciones Interpersonales.
1
2
3
4
TOTAL FACTOR EFECTIVIDAD
I.
RECOMENDACIONES
PARA
APOYAR
LA
EVALUACION
DE
DESEMPEÑO:
FORTALEZAS:
OPORTUNIDADES:
AREAS DE MEJORA:
COMENTARIOS ADICIONALES:
II. RECOMENDACIONES PARA MEJORAR:
III. NECESIDADES DE CAPACITACION:
IV. COMENTARIOS DEL EMPLEADO EVALUADO:
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Intenta ahora construir otro modelo adaptándolo a las necesidades de una organización ficticia o conocida tomando en cuenta sus aspectos filosóficos en cuanto a la política aplicada para evaluar el personal. Es importante que sepas que los modelos de evaluación de desempeño son diferentes de acuerdo a cada organización.
A continuación un cuestionario que debes responder para aclarar algunas dudas que tengas sobre esta sesión. 1. El desarrollo del campo del comportamiento organizacional se debe a la necesidad de los directivos de entender la motivación y la satisfacción laboral de los empleados. ¿V o F? 2. El CO es una disciplina aplicada que se ocupa de las cuestiones relacionadas con las necesidades de los empleados y la eficacia operativa. ¿V o F? 3. El CO no se ocupa de los factores que determinan la satisfacción o la insatisfacción de los estudiantes con los cursos que siguen en la universidad. ¿V o F? 4. Los directivos no necesitan tanto de las teorías del CO, pues su trabajo está fundamentalmente orientado hacia la acción. ¿V o F? 5. La opción de que un ingeniero con un locus de control interno busque información fuera de su entorno laboral es mucho más probable que la opción de que un ingeniero con un locus de control externo lo haga. ¿V o F? 6. Los empleados extrovertidos buscan más estimulación en su entorno social que los introvertidos. ¿V o F? 7. Un
empleado maquiavélico
sigue
los
objetivos de la
compañía,
especialmente si su entorno laboral carece de estructuración y sólo recibe retroalimentación de manera esporádica. ¿V o F? 8. Una buena regla para seguir cuando se supervisa a los empleados es: tratar a todos los empleados de la misma manera. ¿V o F? 9. Los directivos que obtienen buenos resultados son los que saben delegar autoridad en sus subordinados. ¿V o F? 42
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
10. Las personas que tienen una fuerte necesidad de asociación están muy motivadas para mejorar la armonía del grupo o equipo. ¿V o F? 11. La necesidad de poder de una persona es más valiosa para la firma si se expresa como una necesidad de poder personalizada. ¿V o F? 12. La satisfacción laboral es menos sensible a las recompensas extrínsecas que a las intrínsecas. ¿V o F? 13. La satisfacción laboral es importante para eficacia operativa porque está relacionada con el ausentismo laboral, con el número de quejas y con la rotación de empleados. ¿V o F? 14. Las comparaciones de equidad entre las recompensas recibidas y el esfuerzo realizado son importantes componentes de la relación satisfacción laboral-desempeño. ¿V o F? 15. El compromiso con la organización comprende tres factores de alta volatilidad. ¿V o F? 16. La satisfacción laboral y el compromiso con la organización están relacionados con las mismas propiedades de las organizaciones. ¿V o F? 17. La participación en el trabajo está siempre presente cuando un empleado se encuentra satisfecho con su trabajo. ¿V o F? 18. La dimensión menos importante de la participación en el trabajo es la idea de que este contribuye a desarrollar nuestro concepto de autoestima. ¿V o F? 19. La capacitación en cuanto a los valores en las organizaciones globales puede enfatizar con seguridad los valores instrumentales sólo en el caso de directivos desplazados al exterior. ¿V o F? 20. La incertidumbre económica plantea una amenaza más seria para el compromiso con la organización que para la participación en el trabajo. ¿V o F? 21. Los gerentes maquiavélicos elevados demuestran una fuerte inteligencia emocional. ¿V o F? 22. El componente afectivo (aspecto emocional) de una actitud tiene poco que ver con el comportamiento observado. ¿V o F? 23. Los gerentes con una necesidad de poder personalizada probablemente no hayan progresado más allá de los estados preconvencionales de desarrollo moral. ¿V o F? 43
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
PREGUNTAS DE SELECCIÓN MÚLTIPLE: 1. La perspectiva de valores del comportamiento humano explica las acciones de los empleados en términos de: A. B. C. D. E.
Diseño del trabajo. Desarrollo moral. Estructura organizacional. Los sistemas de autoridad de la organización. Las relaciones con los compañeros y la dinámica de grupo.
2. El CO es un campo de estudio que se ocupa por igual de lo siguiente: A. Cuestiones “micro” y “macro”, tales como la motivación de los empleados y el diseño de la organización. B. Los esfuerzos para mejorar la productividad y la calidad. C. Entender las necesidades de los empleados y los requisitos de la gestión para resolver problemas técnicos. D. Cuestiones externas sobre el entorno y la ética de la gestión. E. A y C. 3. Las diferencias individuales (dimensiones de personalidad) se definen como: A.
Los componentes fundamentales del paradigma de modificación del CO.
B. Conceptos primarios en la teoría “psicodinámica”del desarrollo de la personalidad. C. Aspectos básicos de la naturaleza humana que predicen el comportamiento de los empleados en el entorno laboral. D. A y B solamente. 4. Las personas con un locus de control interno: A. B. C. D. E.
Muestran un alto grado de ansiedad y de tensión. Suelen estar inquietos y agitados en el trabajo. Prefieren sistemas de gestión participativos. Demuestra una baja inteligencia emocional. Creen que los resultados dependen de la suerte, más que del esfuerzo.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
5. Un gerente con una fuerte necesidad de poder personalizado preferiría: A
Controlar a los demás, antes que establecer objetivos estimulantes para el grupo de trabajo.
B
Buscar ocasiones para mejorar la comunicación, antes que obtener el reconocimiento de sus superiores por medio de ascensos.
C
Recibir rápidamente retroalimentación sobre su desempeño, en lugar de tener subordinados leales y dedicados.
D
Asumir responsabilidad individual, antes que controlar a los demás.
E
Participar en actividades comunitarias.
6. Según las investigaciones sobre comportamiento organizacional, la relación entre la satisfacción laboral y el desempeño laboral es: A Fuerte y directa. B Indirecta y no siempre constante. C Fuerte y negativa. D Positiva para los empleados jóvenes y negativa para los mayores. E Imposible de medir. 7. Un gerente con necesidad de poder socializado, que haya obtenido varios ascensos, tendrá´ una opinión favorable en cuanto a: A. Aquellos empleados que estén muy interesados en su trabajo y en los objetivos laborales de sus departamentos. B Aumentar los objetivos de desempeño˜ o del departamento y hacer que las primas de los empleados dependan de la consecución de esas metas. C Los empleados que le hayan expresado voluntariamente su lealtad personal y que valoren las metas del departamento. D A y B solamente.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
8. Las investigaciones realizadas en el siglo XX sobre comportamiento organizacional y gestión de personal se concentraron en todo lo que sigue, excepto: A La satisfacción laboral de los empleados. B El comportamiento de grupos reducidos. C La dinámica del poder y de la influencia. D Las relaciones entre líderes y seguidores. E La ingeniería de producción y el diseño asistido por computadora. EJERCICIO:
Para
esta
práctica
te
sugiero
entonces
aprovechar
el
conocimiento que traes y aplicarle este modelo a un caso que te permitirá afianzar tu conocimiento. Nombre del Trabajador: ________________________________________ Excelente
Bueno
A mejorar
Insatisfactorio
Productividad y Rotación Ausentismo Satisfacción Laboral Habilidades: Intelectuales y Técnicas Personalidad Aprendizaje y Refuerzo Compromiso Organizacional Valores Sociales Percepciones y Atribuciones Motivación en el trabajo Toma decisiones Individual Total:
Recomendaciones:
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Deberás darle una puntuación para poder cuantificar y totalizar los valores
así
como
sugerir
tus
recomendaciones
para
un
mejor
aprovechamiento del conocimiento adquirido en aula. Ahora construye uno propio dándole las características y colocando los ítems que tú consideres pertinentes que te permitan realizar la evaluación, recuerda ponderar los resultados a su vez recibir la retroalimentación por parte del evaluado. ACTIVIDAD 2 EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO GRUPAL DE LOS TRABAJADORES EN:
Análisis de la interacción en los grupos de trabajo. Estudio de posibles conflictos intrapersonal, intergrupal. Manejo de conflictos y posibles negociaciones.
interpersonal,
OBJETIVO ESPECÍFICO: DISEÑAR INSTRUMENTOS PARA LA REALIZACIÓN DE UNA EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO GRUPAL DEL TRABAJADOR QUE LABORA EN UNA ORGANIZACIÓN QUE PERMITAN SU UBICACIÓN, PERMANENCIA Y ASCENSO EN DIFERENTES PUESTOS DE TRABAJO. El reto a superar a la hora de plantear tareas para ser trabajadas en equipo es que la naturaleza de las mismas sea tal que requiera del trabajo integrado y conjunto de todos los miembros. No debe ser, por tanto, una tarea que pueda realizarse individualmente, o en la que el trabajo pueda dividirse entre los miembros del grupo y termine siendo una mera suma del trabajo individual aislado. Ahora hablando sobre conflictos: El conflicto ocurre cuando individuos o grupos no obtienen lo que necesitan o quieren, buscando su interés propio. El conflicto es inevitable. El conflicto se desarrolla al lidiar con personas, trabajos, y nosotros mismos. Los Indicadores de conflicto pueden identificarse tan pronto aparecen. Existen estrategias para solución de conflictos. 47
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Los conflictos pueden minimizarse y resolverse. No existe una forma en particular para manejar los conflictos. Esta depende de la situación. Algunas de las maneras en que las personas manejan el conflicto son: Evadiendo - Acomodando Compitiendo - Comprometiéndose - Colaborando El manejo de conflictos es fundamental para mantener un buen clima laboral y alcanzar con el recurso humano de una organización los objetivos de ésta con eficiencia y eficacia. Te invitamos como siguiente actividad a presentar de acuerdo a lo aprendido en clases un análisis sobre la importancia sobre la interacción entre los grupos dentro de una organización hipotética.
Ahora a continuación te presentamos un ejercicio sobre Resolución de Conflictos el cual deberás resolver y responder aplicando el conocimiento que has adquirido en clases con tu profesor: Calidad Sur I & D, es una empresa dedicada a la implantación de sistemas integrados de calidad informática y redes. Se fundó en 1998 con cuatro socios, actualmente cuenta con 8 socios/as y 30 funcionarios, entre Ingenieros Electrónicos expertos en Redes, e Ingenieros Informáticos Desarrolladores. Andrés es el gerente de la empresa, Carlos es Ingeniero de Desarrollo. Carlos se incorporó a la empresa en 2001 y siempre ha sido considerado por los/as socios/as como una persona eficaz y digna de confianza, tanto que siempre se la invita a formar parte de la junta de accionistas cada vez que ésta se reúne. Calidad Sur es una empresa que ha ido creciendo ejercicio tras ejercicio, nunca ha tenido problemas de liquidez y ha conseguido ganarse un merecido prestigio 48
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
en su sector. En el último año, la entrada de proyectos no ha disminuido, todo lo contrario, sin embargo, problemas de circulante han hecho que no se pueda ampliar la plantilla como sería necesario, y precisamente por la confianza que el societario tiene en Carlos, la empresa le ha asignado un nuevo proyecto de vital importancia para la misma. Carlos aceptó el trabajo sin condiciones, en ningún momento solicitó consejo o ayuda por parte de Andrés o de otros/as miembros del equipo de trabajo, y precisamente porque conoce el momento de sobrecarga de trabajo por el que pasa el resto del equipo, trata de hacer frente al proyecto sin ayuda. Cuando Carlos le presenta el trabajo a Andrés, éste ve con disgusto que no responde a lo que el cliente demandaba. Y cuando se le pide explicaciones Carlos argumenta que no ha tenido tiempo suficiente, que está desbordado de tareas y que se siente poco motivado. La experiencia de Andrés y el conocimiento de su equipo de trabajo, le hacen detectar la existencia de más razones de fondo tras esta argumentación, sabe que tiene entre manos un posible conflicto y sabe que de cómo lo aborde va a depender la resolución favorable del mismo. 1. ¿Cómo debería abordar Andrés el conflicto, desde el punto de vista situacional?
2. ¿Cuáles son las razones que originaron el conflicto? Mencione y Explique
49
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
3. ¿Qué estrategia de resolución de conflictos ocuparía? Explique.
50
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
SESIÓN DE TRABAJO III: CONFORMACION DE SOCIEDADES
OBJETIVO TERMINAL: ELABORAR LOS INSTRUMENTOS NECESARIOS PARA
LA
CONFORMACIÓN
Y
PUESTA
EN
MARCHA
DE
SOCIEDADES MERCANTILES VENEZOLANAS CONSIDERANDO
LAS SUS
OBLIGACIONES FISCALES Y LABORALES
51
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ACTIVIDAD 1: MODELO DE SOCIEDAD MERCANTIL.
Denominación Social.
Del objeto y duración.
Del capital y sus aportes.
De la Junta Directiva y su administración.
De las asambleas.
De la fusión, quiebre o disolución.
Del Ejercicio económico y sus utilidades.
Del comisario.
De las disposiciones finales.
OBJETIVO ESPECIFICO:: CONSTITUIR UN MODELO DE SOCIEDAD MERCANTIL CONSIDERANDO EL CONJUNTO DE LEYES Y REGLAMENTOS NECESARIOS. La sociedad mercantil o comercial es una sociedad que tiene como objetivo la realización de actos de comercio o, en general, una actividad sujeta al derecho mercantil. Se diferencia de una sociedad civil en el hecho de que esta última no contempla en su objeto social actos mercantiles. Como toda sociedad, son entes a los que la ley reconoce personalidad jurídica propia y distinta de sus miembros, y que contando también con patrimonio propio, canalizan sus esfuerzos a la realización de una finalidad lucrativa que es común. La sociedad anónima (S.A.) es una forma de organización de tipo capitalista muy utilizada entre las grandes compañías. Todo el capital se encuentra dividido en acciones, las cuales representan la participación de cada socio en el capital de la compañía. Una de las características de la sociedad anónima es que la responsabilidad de cada socio es proporcional al capital que haya. Por eso, participar en una S.A. tiene un nivel de seguridad financiero bastante alto. Además, al contrario de una sociedad personalista, la S.A. como sociedad capitalista es una estructura orgánica personal. Esto significa que una S.A. puede actuar como persona jurídica. 52
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
A continuación te presentaremos un diagrama de pasos para constituir una Sociedad Mercantil de acuerdo al Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda.
MODELO REGISTRO MERCANTIL
53
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
CIUDADANO REGISTRADOR VII MERCANTIL DE LA CINCUNSCRIPCION JUDICIAL
DEL
DISTRITO
CAPITAL
Y
EL
ESTADO
MIRANDA
SU
DESPACHO.- Yo, XXXXXXXX, mayor de edad, venezolana, titular de la cedula de identidad No. V- XXXXXXXX y de este domicilio, debidamente autorizados para este acto por la Cláusula DECIMA NOVENA de sus Estatutos, ante usted acudo a fin de exponer: A los fines previstos en el artículo 215 del Código de Comercio vigente, acompañando a este escrito participación del Acta Constitutiva de estatutos de mi representada: “XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX, C.A”, para que una vez comprobado que en su formación se cumplieron los requisitos de la ley, se sirva ordenar su registro y publicación, a la par que la formación del expediente respectivo. Igualmente acompaño para que sea agregado al expediente a formarse el Inventario de activos donde se evidencia el pago total del Capital social de la compañía. Igualmente anexo la Aceptación del Comisario. Finalmente pido que una vez realizados los trámites de rigor, ordene que se expida copia certificada de dicha Acta Constitutiva – Estatutos, de este escrito de participación y del auto que todo lo provea, a los fines de proceder a la publicación de ley. Caracas, a la fecha de su presentación. XXXXXXXXXXXXX C.I. V- XXXXXXXXXXXX Nosotros, XXXXXXXXXXXXXXXXX, soltero Cedulas de Identidad Número, V.XXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, soltera, Cedulas de Identidad Número, V.- XXXXXXXXXXX, mayores de edad, venezolanos, y de este domicilio, por el presente documento declaramos: Que de mutuo y amistoso acuerdo hemos constituido una sociedad mercantil en forma de COMPAÑÍA ANONIMA, la cual se regirá por el presente documento Constitutivo, que ha sido redactado con suficiente amplitud para que sirva a su vez de Acta Constitutiva y Estatutos Sociales, de conformidad con las siguientes Cláusulas: CAPITULO I. DENOMINACION, DOMICILIO, OBJETO Y DURACIÓN DE LA SOCIEDAD PRIMERA: La Sociedad se denominará “XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX”,
COMPAÑÍA
ANÓNIMA”,
SEGUNDA:
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx, pudiendo establecer agencias o sucursales y operar en cualquier lugar del país. TERCERA: La presente empresa tiene como objeto, la producción textil, en cuanto a la confección, diseño y estampado de franelas, franelillas, suéter, shorts, monos, camisas escolares, ropa íntima, bolsos, chemise (damas 54
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
caballeros y niños), así como el diseño, elaboración, sublimación, rotulación en cualquier superficie, estructuras metálicas para publicidad, decoración de interiores, puertas, divisiones de oficinas, vallas, pancartas, pendones, toldos, porta pendones, diseño de imágenes empresariales, diseño y estampado en cualquier tipo de material: pvc, acrílico, franelas, vinil auto adhesivo, papel litho, material pop, metal, madera, etc. venta de materiales y equipos serigráficos. Diseño e impresión de: calcomanías, placas y carnet de identificación, llaveros, bolígrafos, tarjetas, agendas y otros, grabados sobre cualquier superficie y todo lo relacionado con la publicidad, creación y producción de instrumentos para la aplicación de las técnicas de transferencia serigrafía en mesa de trabajo, bastidores, mesas de luz, etc. producción de pinturas a través de mezclas de pinturas base y cualquier otra actividad de lícito comercio relacionada o derivada del ramo, pudiendo establecer sucursales, y oficinas en todo el territorio nacional. CUARTA: La Sociedad tendrá una duración de cincuenta (50) años, contados a partir de la fecha de suscripción en el Registro Mercantil correspondiente, sin embargo la Sociedad podrá ser disuelta y liquidada antes de su término, prorrogada y aumentada su duración, si así lo acordare la Asamblea General de Accionistas. CAPITULO II. DEL CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES. QUINTA. El capital de la sociedad lo constituye la cantidad de OCHENTA MIL BOLIVARES (Bs.80.000,00), representado en MIL (1.000) acciones por un valor nominal de OCHENTA BOLIVARES (Bs. 80), cada una de las cuales ha sido íntegramente suscritas y pagadas en un cien por ciento (100%)
por
los
accionistas
de
la
siguiente
manera:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, suscribió CUARENTA (40) acciones y cancelo
CUARENTA
MIL
BOLIVARES
(Bs.
40.000,00),
XXXXXXXXXXXXXXXX, suscribió CUARENTA (40) acciones y cancelo CUARENTA MIL BOLIVARES (Bs. 40.000,00). SEXTA: Los Miembros de la Junta Directiva podrán ser o no Accionistas de la Sociedad, y duraran en el ejercicio de sus funciones hasta su efectiva sustitución o reelección. SEPTIMA: El capital de la Compañía ha sido pagado en un CIEN POR CIENTO (100%) según inventario que se anexa al presente documento. OCTAVA: Las acciones otorgarán a los Accionistas iguales derechos en la Sociedad y se atribuye por cada acción un voto en la Asamblea. Los Accionistas tendrán derecho preferente para adquirir las Acciones que desee vender algún socio previa 55
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
aprobación de los demás Accionistas. CAPITULO III. DE LAS ASAMBLEAS. NOVENA: El máximo Organismo de la Sociedad lo constituye la Asamblea General de Accionistas. Las Asambleas serán Ordinarias o Extraordinarias, y se reunirán previa convocatoria por la prensa con cinco (5) días de anticipación por lo menos a la fecha de la reunión, pero no será necesaria la convocatoria cuando se encuentre reunida, en la Asamblea, el CIEN POR CIENTO (100%) del capital social. DECIMA: Las Asambleas de Accionistas se reunirá dentro de los tres (3) primeros meses del inicio del ejercicio económico y serán sus facultades entre otras: A.) Aprobar e improbar el balance presentado por la junta Directiva; B.) Nombrar a la junta Directiva y proponer y ejecutar su destitución o sustitución; C.) Deliberar sobre aumentos de capital, cierre definitivo de la Sociedad, fusión con otras empresas y D.) Cualesquiera otras atribuciones prevista por el Código de Comercio y demás Leyes. DECIMA PRIMERA: El régimen sobre el “quórum, instalación y deliberación de las Asambleas se regirán por las Disposiciones del Código de Comercio. CAPITULO IV. DE LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD. DÉCIMA SEGUNDA: La dirección y Administración de la Sociedad corresponde a una junta Directiva, integrada por un PRESIDENTE, un VICE-PRESIDENTE, los cuales durarán Cinco (5) años en sus funciones y serán elegidos por la Asamblea de Accionistas, los miembros de la junta Directiva podrán ser o no Accionistas de la Sociedad, y durarán en el ejercicio de sus funciones hasta su efectiva sustitución o reelección. DÉCIMA TERCERA: El PRESIDENTE, y/o el VICEPRESIDENTE, actuando conjuntamente, tiene las más amplias facultades de Administración y Disposición de los intereses, negocios y derechos de la Sociedad y especialmente las siguientes: Fijar las materias que en ella deban tratarse y hacer cumplir sus decisiones, elaborar el balance, el estado de Ganancias y Pérdidas y el Inventario General e informe detallado a presentar a la Asamblea, representar a la Sociedad en todos los negocios y contratos con terceros de acuerdo al objeto de la Sociedad. Con la firma del Presidente, y/o la del director principal se podrá Abrir, movilizar cuentas corrientes y/o depósitos, girar, aceptar y endosar cheques, letras de cambio y pagarés a nombre de la Sociedad, y retirar los fondos que la misma tenga en Bancos, Instituciones de Crédito o Casas de Comercio, y en general cualesquier actos de disposición y administración de la Sociedad. CAPITULO V. BALANCE Y UTILIDADES. 56
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
DÉCIMA CUARTA: El ejercicio económico de la Sociedad se inicia el Primero (01) de Enero de cada año y culmina el Treinta y Uno (31) de Diciembre del mismo año. El primer ejercicio económico comienza el día de su inscripción en el Registro Mercantil y culminara el Treinta y Uno (31) de Diciembre de este mismo año. DÉCIMA QUINTA: Al finalizar el ejercicio económico de la Sociedad, se hará el corte de cuentas y se procederá a elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. Una vez verificado el balance de utilidades liquidas se distribuirán de la forma siguiente: se deducirá un diez por ciento (10%), para formar el fondo de reserva hasta que alcance un veinticinco por ciento (25%) del Capital Social. Lo restante se repartirá entre los Accionistas de acuerdo al capital aportado a la Sociedad. DECIMA SEXTA: Los administradores deberán depositar en la Caja Social de la empresa la cantidad de CINCO (5) ACCIONES para responder de los actos de su gestión, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 244 del Código de Comercio. Sino fueren accionistas, deberán depositar DIEZ (10) ACCIONES el accionista que lo propuso. CAPITULO VI. DEL COMISARIO. DÉCIMA SÉPTIMA: La Asamblea General de Accionistas elegirá al Comisario quien durara cinco (5) años en sus funciones y en todo caso cumplirá su cometido mientras no fuere remplazado. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS. DÉCIMA OCTAVA: En todo lo no previsto en este Estatutos, se aplicaran las disposiciones pertinentes del Código de Comercio. DÉCIMA NOVENA: Para el primer periodo se ha nombrado como PRESIDENTE a XXXXXXXXXXXXXXXX, VICEPRESIDENTE a
XXXXXXXXXXXXXXXXX,
XXXXXXXXXXXXX,
Contador
y
como Público,
COMISARIA Cédula
de
a
la
Licenciada,
Identidad
Nro.
V-
XXXXXXXXXXXXX, inscrita en el Colegio de Contadores Públicos del Distrito Capital bajo el N° XXXXXXXX. Finalmente se faculta al ciudadano XXXXXXXXXXXXXXX, en su carácter de Presidente para que realice las gestiones de Inscripción, Registro y Publicación de la presente Acta Constitutiva.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXX,
C.I.V.-
C.I.V.-
XXXXXXXX
XXXXXXXX, DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS. DÉCIMA OCTAVA: En todo lo no previsto en este Estatutos, se aplicaran las disposiciones pertinentes del Código de Comercio. DÉCIMA NOVENA: Para el primer periodo se ha nombrado como PRESIDENTE
a
XXXXXXXXXXXXXXXX,
VICEPRESIDENTE
a 57
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
XXXXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXX,
y
Contador
como
COMISARIA
Público,
Cédula
de
a
la
Licenciada,
Identidad
Nro.
V-
XXXXXXXXXXXXX, inscrita en el Colegio de Contadores Públicos del Distrito Capital bajo el N° XXXXXXXX. Finalmente se faculta al ciudadano XXXXXXXXXXXXXXX, en su carácter de Presidente para que realice las gestiones de Inscripción, Registro y Publicación de la presente Acta Constitutiva.
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
C.I.V.-
XXXXXXXX,
XXXXXXXXXXXXXXXXX, C.I.V.- XXXXXXXX Para esta actividad debes señalar los aspectos que a continuación se te describen para identificarlos en el ejemplo anterior colocándole un nombre ficticio: • Denominación Social. • Del objeto y duración. • Del capital y sus aportes. • De la Junta Directiva y su administración. • De las asambleas. • De la fusión, quiebre o disolución. • Del Ejercicio económico y sus utilidades. • Del comisario. • De las disposiciones finales.
Para afianzar tus conocimientos elabora un breve resumen sobre la importancia de las Sociedades Mercantiles y su Justificación en el aparato productivo del País.
ACTIVIDAD 2. CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
IVSS, INCE, FAOV, INPSASEL, OMS, OIT, Fideicomiso.
Obligaciones fiscales de la empresa (IVA, ISLR, otros). 58
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OBJETIVO ESPECÍFICO: REALIZAR LOS CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS EMPRESAS, SIGUIENDO CRITERIOS LEGALES ESTABLECIDOS. Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional “Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo, acreedor del tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo “material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del tributo, de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del tributo . Los DEBERES FORMALES establecidos en el Código Orgánico Tributario, en su artículo 145, refieren a la obligación de:
(a)
Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas para los
59
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes del ISLR; (b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT; (c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo; (d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales; (e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan; (f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retención; (g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles; (h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte; (i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas; (j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente; (k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida y (l) Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. 60
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de administración, que poco o nada se relacionan con su actividad productiva generadora de riqueza, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor justicia tributaria sustentada en la contribución “de todos y para todos”.
Pero si no fuera suficiente este argumento para el convencimiento del contribuyente, en el Código Orgánico Tributario se establecen medidas coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias que se materializan al incurrir en los “ilícitos formales”, calificación que le atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios. Los ilícitos formales y sus sanciones, desarrollados en los artículos 99 al 108 del Código Orgánico Tributario, pueden ser desde una (1) unidad tributaria (U.T.) en casos en que el ilícito formal se refiera a la emisión de facturas sin cumplir con los requisitos dispuestos en la norma, y hasta las dos mil (2000) unidades tributarias (U.T.), en los casos de no presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Cuando se nos pregunta en nuestras sesiones de trabajo, en el ámbito de la asesoría tributaria, la fórmula para que los “deberes formales” no se conviertan en una carga demasiado onerosa para la empresa, la respuesta más sensata y objetiva es y será siempre: “cumplir cabal y oportunamente con ellos, y así evitar sanciones”. Para ello el estudio de la norma por parte de los responsables de la administración de la empresa y la asesoría oportuna de quienes se especializan en esta materia, termina siendo un elemento que marca la diferencia, junto a una adecuada planificación para el cumplimiento de los deberes formales y una oportuna detección de desviaciones con la aplicación de programas periódicos de revisión o auditoria. Camilo Ernesto London Arenas 2012 (Asesor Tributario).
61
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Para el cálculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela (SSO), tenemos que tomar en cuenta que el empleado aporta el 4% y la empresa dependiendo la clasificación de riego puede aportar entre 9% a 11%, (artículo 192), el tope máximo es de 5 salarios mínimos.
Esta es la FÓRMULA PARA EL CÁLCULO DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO: Sueldo básico x 12 meses entre 52 semanas, que son las laborales del año, a este resultado lo multiplicamos por el 4% de retención SSO y después x los lunes que tenga el mes que pueden ser 4 o 5. Ejemplo: Sueldo básico: Bs.F. 2.000,00 2000 x 12 / 52= 461,53 x 4% = 18,46 x 4 (lunes del mes pueden ser 4 o 5) = Bs.F. 73,84 a descontar al trabajador. Para la empresa se utiliza el mismo procedimiento.
Ahora realiza el CÁLCULO CON EL SALARIO MÍNIMO ACTUAL:
CÁLCULO DEL I.N.C.E
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
De acuerdo a la Ley del I.N.C.E, los patronos y trabajadores están obligados a contribuir como aportantes al instituto de la manera siguiente:
Empresas con 5 trabajadores 2% de los sueldos (todos). El aporte de los trabajadores será del 0.50% de las utilidades anuales (a partir de un trabajador la empresa retiene). Para este ejercicio realiza el cálculo de este rubro para una empresa con 20 trabajadores cuyo salario sea de Bsf. 10.000,00
CÁLCULO DEL FAOV: El Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV), remplaza al Ahorro Habitacional Obligatorio en la derogada Ley de Política Habitacional (LPH). El Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV), está constituido por el aporte obligatorio de los trabajadores y de sus patronos, establecido en la Ley de Vivienda y Hábitat (LVH, LRPVH). CÁLCULO PARA EL APORTE MENSUAL PARA EL FAOV: En la Ley de Política Habitacional derogada, los cálculos se hacían con el salario básico, pero en la nueva Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, los cálculos se realizan con el salario integral. El aporte total será del 3% del salario integral del trabajador de cada mes, y se divide de la siguiente forma: - Aporte del trabajador: 1% - Aporte del empleador o patrono: 2%
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
El patrono está en la obligación por la ley de retener estos montos y depositarlos antes del quinto día hábil de cada mes, en la cuenta de cada trabajador. Los trabajadores independientes, se pueden registrar en el Fondo de Ahorro Voluntario para la Vivienda (FAVV) a través del servicio FAOV en línea. El Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH), tiene en su página web un sistema en línea, para trabajadores, patronos y empresas, para gestionar todo lo referente a los aportes al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda FAOV y al Fondo de Ahorro Voluntario para la Vivienda FAVV. Ahora te propongo a realizar el cálculo del FAOV cuyo salario integral del trabajador sea Bsf. 15.000,00
¿QUÉ ES EL INPSASEL? El Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL), es un organismo autónomo adscrito al Ministerio del Trabajo, creado según lo establecido en el artículo 12 de la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo, promulgada en el año 1986. FUNCIONES DEL INPSASEL
Ejecutar la Política Nacional en materia de Prevención, Salud y Seguridad en el Trabajo Asesorar a empleadores y trabajadores en el área de la salud ocupacional Dictar las Normas Técnicas que regulan la materia Aplicar las sanciones a los que violen la Ley en esta materia Gestionar el nuevo régimen de Seguridad y Salud en el Trabajo 64
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Vigilar y fiscalizar el cumplimiento de las normas Prestar asistencia técnica a empleadores y trabajadores Substanciar informes técnicos Promoción, educación e investigación en materia de salud ocupacional*
Según lo visto en clases y dándote una breve explicación de los que es el INPSASEL resume brevemente su importancia y necesidad para el trabajador y para la empresa
Como guía práctica te invito a responder las siguientes preguntas de acuerdo a lo visto en clases con tu profesor. 1. Cómo y cuándo debe realizarse la enfermedad ocupacional? 2. Cómo se determina la sanción por despido injustificado de un delegado de prevención. 3. El embarazo es una causa para no ejecutar las actividades dentro de la organización? 4. Qué debo hacer ante un posible riesgo laboral? A quién debo acudir?
OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA ISLR Para el cálculo de retención de ISLR (Impuesto Sobre La Renta), aquí tenemos una pequeña guía para realizar varios cálculos y retenciones varias de ISLR en Venezuela. Sobre que se retiene:
Honorarios Profesionales Comisiones Ejecución de Obras y Servicios Arrendamientos Fletes 65
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Publicidad y propaganda Intereses ganados Premios de Lotería Retención a servicios
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer, también se considerarán servicios los contratos de obras. Para la base de retención de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA. Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos de suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario . Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseños preparados para fabricar ese único producto la empresa fabricante está prestando un servicio sujeto a retención. Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o uniformes, a solicitud del cliente. ¿En el caso de venta de un producto que amerite la prestación del servicio de flete, la retención se hará por la totalidad de la factura o sobre el flete? La retención deberá realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no se trata de un servicio como negociación principal, la negociación principal es la venta del producto. ¿Cuándo se realiza la venta de un boleto aéreo por parte de una agencia de viajes, se debe hacer retención de ISLR? En el caso de venta de boleto aéreo realizado por una agencia de viajes, no se debe realizar retención de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona Natural. En los casos en que la compra la realice una persona jurídica se deberá retener a cada prestador de servicios lo que corresponde. 66
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
¿En aquellos casos en los cuales se facture la prestación de un servicio (mano de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada, como debe hacerse la retención? Se considera gravable la prestación de servicios en su totalidad, en consecuencia se debe aplicar la retención sobre el monto total de la factura. Un ejemplo, que permite ilustrar la situación sería la factura que hace una empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturaría por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la mano de obra, en este caso la retención se realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble. Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna relación con el servicio gravado, la venta de tales bienes no estará sujeta a retención de ISLR. AR-I
El AR-I debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o más deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T. El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada año civil, y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneración del año. CALCULO DEL FACTOR UT % factor Deducible 65,00 x 3,00% x 83,3334 = Bs.F. 162,50 UT % factor Deducible 65,00 x 1,00% x 83,3334 = Bs.F. 54,17 - El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA - Unidad tributaria: Bs.F. 65,00 (año 2010) 1- PERSONA NATURAL (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y Propaganda) - Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA) - Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA) 67
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
- Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs.F. 162,50 2- PERSONA JURÍDICA (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y Propaganda) - Factura mayor a Bs.F. 25 - Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 5% (No tiene deducible) 3- PERSONA NATURAL (Ejecución de obras y Servicios, Gastos de transportes flete) - Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA) - Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA) - Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs.F. 54,17 4- PERSONA JURÍDICA (Ejecución de Obras y Servicios) - Factura mayor de Bs.F. 25 - Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 2% (No tiene deducible) 5- PERSONA JURÍDICA (Gastos de transportes Flete) - Factura mayor de Bs.F. 25 - Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 3% (No tiene deducible) Nota importante: toda la información aquí suministrada fue de fecha 01 de mayo del 2010, se debe tener en cuenta que la Unidad Tributaria cambia todos los años, modificando los montos a deducir, estar pendiente de cualquier modificación o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT, en su página web: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT
EJERCICIO: Ahora te propongo con los conocimientos ya adquiridos terminar la planilla de Impuestos de la siguiente Institución: (Para mayor comodidad y puedas trabajar mejor, descárgala tamaño original o amplíala en fotocopiado)
68
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICABLE SOBRE SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES, CUANDO EL ENRIQUECIMIENTO ANUAL EXCEDA DE 1,000 UNIDADES TRIBUTARIAS A PERCIBIR POR LAS PERSONAS NATURALES RESIDENCIADAS EN EL PAIS 1. APELLIDOS Y NOM BRES
2. CEDULA DE IDENTIDAD
X
V
0
3. No. DE RIF DEL CONTRIBUYENTE
0
V
E 4. NOM BRE DE LAS EM PRESAS U ORGANISM OS DONDE TRABAJA
a.
c.
M ARZO
d.
A
0
0
0
0
0
0
5. SI ES VARIACION M ARQUE X EN EL M ES QUE CORRESPONDE
Fundación Instituto Carabobeño para la Salud (INSALUD) b.
0
JUNIO
SEPT.
0
0
6. AÑO GRAVABLE
DIC.
2015
x
ESTIM A CION DE LA S REM UNERA CIONES P OR RECIB IR EN EL A ÑO GRA VA B LE INCLUYA:
SUELDO, SALARIO, PRIMAS DE TRANSPORTE, DE RESIDENCIA, GASTOS DE ALIMENTACION, HORAS EXTRAS, BONO VACACIONAL, DE ESTIMULO, PAGOS ESPECIALES, COMISIONES POR VENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIA, PENSIONES DISTINTAS A JUBILACIONES O SIMILARES, UTILIDADES, AGUINALDOS, OBVENCIONES Y OTROS DIFERENTES A VIATICOS QUE ESTIME DEVENGAR EN EL AÑO GRAVABLE
a) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O
c) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O
0
0
B s. b) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O B s.
B s. d) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O
0
B s.
B
CONVERSION DE LA S REM UNERA CIONES ESTIM A DA S EN TOTAL REM UNERACIONES ESTIM ADAS EN
A
B
0
A UNIDA DES TRIB UTA RIA S (U.T.)
A
VALOR UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO GRAVABLE
÷
0
Bs. C
A
0
a) ..................... + d)
TOTA L QUE ESTIM A P ERCIB IR
=
150,000
Bs.
-
U.T.
DESGRA VA M ENES QUE ESTIM A P A GA RA P A RA EL A ÑO GRA VA B LE (NO LLENE ESTE CUA DRO NI EL CUA DRO D , SI OP TA P OR EL DESGRA VA M EN UNICO DE 774 UNIDA DES TRIB UTA RIA S VER CUA DRO E
C O NC E P T O S
BO LIVA RES
1.
INSTITUTOS DOCENTES POR LA EDUCACION DEL CONTRIBUYENTE Y DESCENDIENTES NO M AYORES DE 25 AÑOS
2.
PRIM AS DE SEGUROS DE HOSPITALIZACION, CIRUGIA Y M ATERNIDAD
3. 4.
SERVICIOS M EDICOS ODONTOLOGICOS Y DE HOSPITALIZACION (INCLUYE CARGA FAM ILIAR) INTERESES PARA LA ADQUISICION DE LA VIVIENDA PRINCIPAL O DE LO PAGADO POR ALQUILER DE LA VIVIENDA QUE LE SIRVE DE ASIENTO PERM ANENTE DEL HOGAR
TOTA L DESGRA VA M ENES D
CONVERSION DE LOS DESGRA VA M ENES ESTIM A DOS EN TOTAL DESGRAVAM ENES ESTIM ADOS EN
C
D
E
774,00
U.T.
F
(774,00)
U.T.
(46,44)
U.T.
10,00 -
U.T.
-
VALOR UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO GRAVABLE
÷
-
Bs. E
(SUM A DEL 1+ ...................... + 4 )
C A UNIDA DES TRIB UTA RIA S (U.T.)
C
=
150,000
Bs.
-
U.T.
DESGRA VA M EN UNICO (NO CONSIDERE OTRO DESGRA VA M EN ) M ONTO FIJO DEL DESGRA VA M EN (A RT. 61DE LA LEY )
1.
REM UNERACIONES DETERM INADAS EN
B
DESGRAVAM ENES DETERM INADOS EN
NOTA: SI EL M ONTO RESULTANTE EN
-
U.T. F
D
O EN
E
=
U.T.
774,00
ES NEGATIVO, FIRM E EL FORM ULARIO Y ENTREGUELO A SU AGENTE DE RETENCION
G
CA LCULO DEL IM P UESTO ESTIM A DO P A RA EL A ÑO GRA VA B LE NOTA : PARA ESTE FIN, BUSQUE EN LA TABLA LA FRACCION DE ENRIQUECIM IENTO DONDE SE UBIQUE EL M ONTO DE LA CASILLA F M ULTIPLIQUE ESTE POR EL PORCENTAJE
H
REB A JA S A L IM P UESTO DETERM INA DO EN
QUE CORRESPONDA Y RESTE EL SUSTRAENDO RESPECTIVO Y ESCRIBA SEGUIDAM ENTE EL RESULTADO
G
TOTA L DE IM P UESTO DEL A ÑO GRA VA B LE G
(EXP RESA DA S EN UNIDA DES TRIB UTA RIA S U.T.)
1.
REBAJA PERSONA NATURAL
2.
CARGA FAM ILIAR (VER INSTRUCTIVO ) CANTIDAD
3.
IM PUESTOS RETENIDOS DE M AS EN AÑOS ANTERIORES
Bs.
(ART. 63 DE LA LEY)
X =
U.T. U.T.
-
=
150
Bs.
TOTAL REBAJAS I
0
0
10 -
U.T.
(1 + 2 + 3)
H G
IM P UESTO (ESTIM A DO ) A RETENER EN EL A ÑO GRA VA B LE
-
H
=
I
U.T.
J P ORCENTA JE DE RETENCION INICIA L CALCULE EL PORCENTAJE INICIAL DE RETENCION APLICABLE SOBRE CADA PAGO O ABONO EN CUENTA QUE LE EFECTUEN EN EL AÑO GRAVABLE MEDIANTE LA SIGUIENTE EXPRESION
J
TOTA L CA SILLA I
%
TOTA L CA SILLA B
-
X 100 =
#¡DIV/0!
X 100 =
%
0
EN CASO DE PRESENTAR VARIACION EN LOS DATOS DETERM INANTES DEL PORCENTAJE INICIAL J , CALCULE EL NUEVO PORCENTAJE APLICABLE PARA EL RESTO DEL AÑO GRAVABLE, EN EL RECUADRO K
K
P ORCENTA JE P OR VA RIA CION EN LOS DA TOS A P LICA B LES P A RA EL RESTO DEL A ÑO GRA VA B LE EN CASO DE VARIACION DE LOS DATOS, INDIQUE A CONTINUACION LA SIGUIENTE INFORM ACION: 1.
TOTAL DE IM PUESTO QUE LE HAN RETENIDO HASTA LA FECHA
1
2.
TOTAL REM UNERACIONES PERCIBIDAS HASTA LA FECHA
2 T OT A L
I
x
V A LOR U .T . - T OT A L 1
DETERM INACION DEL PORCENTAJE K
T OT A L
10 0
#
-
*
150,00
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE POR LA POR LA POR LA POR LA POR LA POR LA
L
FRACCION QUE EXCEDA FRACCION QUE EXCEDA FRACCION QUE EXCEDA FRACCION QUE EXCEDA FRACCION QUE EXCEDA FRACCION QUE EXCEDA
DE DE DE DE DE DE
....................... ....................... ....................... ....................... ....................... .......................
1500,00 HASTA 2000,00 HASTA 2500,00 HASTA 3000,00 HASTA 4000,00 HASTA 6000,00 HASTA
TASA O ALICUOTA 6,00% 9,00%
1000,00 1500,00 2000,00 2500,00 3000,00 4000,00 6000,00
12,00% 16,00% 20,00% 24,00% 29,00% 34,00%
M
CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE CONSTANCIA DE ENTREGA DE LA DETERMINACION DEL PORCENTAJE DE RETENCION AL AGENTE DE RETENCION
LUGAR
Valencia
-
0,00
*
100
=
2 -
POR LA FRACCION COM PRENDIDA HASTA Bs. ....................... HASTA ....................... 1000,00 HASTA
0,00 0,00
A x
T OT A L
-
### %
0,00
SUSTRAENDO EN U.T. ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 30,0 ....... ....... ....... ....... ....... .......
....... ....... ....... ....... ....... .......
......... ......... ......... ......... ......... .........
......... ......... ......... ......... ......... .........
....... ....... ....... ....... ....... .......
....... ....... ....... ....... ....... .......
......... ......... ......... ......... ......... .........
......... ......... ......... ......... ......... .........
......... ......... ......... ......... ......... .........
......... ......... ......... ......... ......... .........
......... ......... ......... ......... ......... .........
........... ........... ........... ........... ........... ...........
......... ......... ......... ......... ......... .........
75,0 155,0 255,0 375,0 575,0 875,0
CONSTANCIA DE RECEPCION Y VERIFICACION DE LA INFORMACION POR EL AGENTE DE RETENCION
FECHA
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE
LUGAR
FECHA
FIRMA
Letra
Apellidos y Nombres:
Sueldo Anual:
Cédula de Identidad:
Bonificación de Fin de Año:
Sueldo Mensual:
Bono Vacacional:
Cantidad por Percibir por la Empresa u Organismo:
0,00
Número de RIF:
Un número en cada celda
V
0,00 0,00 0,00
Porcentaje de Retención: ### % Retención Mensual:
#¡DIV/0!
Carga Familiar: Impuesto Retenido mensual:
0
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En Venezuela, las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y determinan el valor que cada comprador debe pagar como parte de un tributo constante que se debe entregar al estado. Los fondos recaudados por el Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) son administrados por el gobierno nacional en programas de rehabilitación y mantenimiento de áreas comunes en el país, este fondo también puede ser utilizado para la creación de programas en pro del bienestar del país. En Venezuela, en el año 2014 el Impuesto al Valor Agregado corresponde al 12% del valor del producto, sin embargo, es importante acotar que los comerciantes no cobran el IVA como si este fuese un valor de exceso en el precio del producto, al contrario, estos reducen el precio de un valor redondo a uno en el que queda justo el precio del IVA para así con este redondear el valor del producto y así facilitar la compra del producto al cliente. EJEMPLO: Una salsa de tomate cuesta Bs. 45, 12% de este valor es Bs. 5.04, la salsa de tomate cuesta Bs. 45 + Bs. 5,04 = Bs. 50,04. Al sumarle el porcentaje de 12% es decir Bs. 5.04 quedara el valor que el cliente pagara. EJERCICIO: Calcula los siguientes montos aplicando el porcentaje del IVA y totaliza el monto a pagar Monto del Producto
IVA 12%
Monto a Pagar
539,25 1.280,93 16.987,89 163.490,12 ACTIVIDAD 3: CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES LABORALES
Contrato de trabajo
Salario
Horario laboral
Beneficios contractuales
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OBJETIVO ESPECÍFICO: REALIZAR LOS CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES LABORALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS EMPRESAS, APLICANDO CRITERIOS LEGALES ESTABLECIDOS. Contrato individual de trabajo es aquel por el cual una persona física denominada el trabajador se obliga a realizar obras o servicios para una persona física o jurídica denominada el empleador bajo la dependencia y subordinación de éste quien, a su vez, se obliga a pagar por estos servicios una remuneración determinada. Un contrato colectivo de trabajo, también llamado convenio colectivo de trabajo o convención colectiva de trabajo, es un tipo peculiar de contrato celebrado entre los trabajadores y los empleadores de una empresa o un sector laboral. Este acuerdo puede regular todos los aspectos de la relación laboral como salarios, jornada, descansos, vacaciones, condiciones de trabajo, representación sindical, entre otras. Las condiciones que establece este tipo de contrato son las condiciones mínimas en las que han de celebrarse las relaciones laborales en su ámbito de aplicación, de tal forma que el contrato que suscriba cada trabajador puede mejorarlas, pero no empeorarlas. EJEMPLO
DE
UN CONTRATO
DE
TRABAJO
PARA UNA OBRA
DETERMINADA CONTRATO DE TRABAJO PARA UNA OBRA DETERMINADA O FASE DE ELLA Entre SERVICIOS PETROLEROS C.A., sociedad mercantil, domiciliada en la ciudad de Barcelona, Estado Anzoátegui, inscrita en el Registro Mercantil III de la Circunscripción Judicial del Estado Anzoátegui, en fecha 30 de Marzo de 1996, bajo el N° 11, Tomo A-11, representada en este acto por su Gerente de Recursos Humanos Manuel Martínez, mayor de edad, venezolana, de este domicilio y titular de la cédula de identidad Número:
V- 3.502.430 , por una
parte, quien en lo sucesivo y a los efectos de este contrato se denominará SERPETRO, C.A. y por la otra DANIEL HERNÁNDEZ de nacionalidad VENEZOLANA, mayor de edad, domiciliado en (indicar la dirección completa y exacta que el trabajador debe informar y ser igual a la indicada en formato que menciona la décima segunda) y titular de la cédula de Identidad Número: V71
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3.862.003 quien se denominará EL TRABAJADOR se ha convenido en celebrar el siguiente contrato de trabajo para trabajar en la obra (identificar la obra), en su fase (identificar la fase ejemplo movimiento de tierra, bote de escombros, electricidad, pintura) el cual se regirá por las cláusulas siguientes: PRIMERA: EL EMPLEADO prestará sus servicios para SERPETRO, C.A ocupando el cargo de (ejemplo obrero, electricista operador de máquina) el contrato de trabajo iniciará con la fase xxxx de la obra yyy
Finalizada esta
fase, el presente contrato se dará por finalizado. No obstante lo estipulado en el párrafo anterior, tanto EL EMPLEADO como SERPETRO,
C.A.
se
reservan
el
derecho
de
dar
por
terminado
anticipadamente el presente convenio, a su voluntad, en cualquier momento y por cualquier razón, mediante notificación escrita de la fecha en la cual desea dar por terminado EL CONTRATO. (Esto generalmente lo ponen pero no tiene validez) SEGUNDA: EL EMPLEADO prestará sus servicios a SERPETRO, C.A. para la obra y fase mencionada cumpliendo las políticas directrices y normas que le informe la empresa en forma verbal o escrita en materia de disciplina, cumplimiento de horarios de trabajo, instrucciones de su supervisor y las relacionadas con el cumplimiento de la Ley Orgánica de Seguridad, Higiene y Ambiente. TERCERA: El trabajador recibirá una remuneración de xx bolívares fuertes diarios (Bsf XXX)y los beneficios establecidos en la ley Orgánica del Trabajo de los trabajadores y las trabajadoras (LOTTT) (o contrato colectivo que corresponda ejem Construcción) en lo concerniente a pagos por días feriados, vacaciones, bono por vacaciones, participación en los beneficios o utilidades, Prestaciones Sociales y horas extraordinaria, bono nocturno, feriados y descansos trabajados si estos últimos se generan. CUARTA: El pago se realizará los días (viernes de cada semana) (indicar si deja semana en fondo) QUINTA: EL TRABAJADOR expresamente conviene por el presente contrato que prestará sus servicios con exclusividad para SERPETRO, C.A.
En 72
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consecuencia, durante la vigencia de este contrato EL TRABAJADOR se obliga a no desempeñar, ninguna otra actividad remunerada o no, ni por su propia cuenta ni por intermedio de ninguna otra persona natural o jurídica, a menos que SERPETRO, C.A lo autorice para ello previamente por escrito. SEXTA: EL TRABAJADOR se obliga a informar a SERPETRO, C.A, cuantas veces ésta lo requiera, el estado de los trabajos que se adelanten y cualquier asunto relacionado con la labor o actividad que desempeñe para SERPETRO, C.A. SEPTIMA: EL TRABAJADOR deberá devolver a SERPETRO, C.A, en la misma fecha en que por cualquier causa termina su relación de trabajo con ésta, todos los documentos, manuales, libros, correspondencia, talonarios, publicaciones, carnet de identificación, llaves de acceso, llaves de oficinas, información contenida en medios electrónicos, útiles, herramientas y demás bienes que haya obtenido, realizado o utilizado con ocasión de sus funciones al servicio de SERPETRO, C.A. OCTAVA: El trabajador manifiesta tener las destrezas, conocimientos aptitudes y competencias para desempeñar el puesto para el que fue contratado. La continuidad de su trabajo dependerá, de la capacidad y rendimiento durante el mismo que satisfagan los requerimientos de SERPETRO, C.A y del cumplimiento por parte del Empleado de lo indicado en las cláusulas anteriores. NOVENA: Todo lo no regulado por el presente convenio se regirá por las disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo, de los trabajadores y las trabajadoras su Reglamento, demás leyes de índole laboral. (Si aplica un convenio colectivo debe mencionarlo) DECIMA: Para todos los efectos de este contrato las partes eligen como domicilio la ciudad de Barcelona, Estado Anzoátegui. DECIMA PRIMERA: En cumplimiento de la LOPCYMAT el trabajador en formato anexo recibe su notificación de riesgos de enfermedad o accidentes ocupacionales propios del desempeño del puesto para el que está siendo contratado, forma de prevenirlos y evitarlos, quipos de protección personal que
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requiere, equipos de seguridad disponibles en el área de trabajo. Se fija la fecha para su asistencia a la charla de seguridad previa al inicio de sus labores. DECIMA SEGUNDA: En cumplimiento de la LOPCYMAT el trabajador debe informar a SERPETRO, C.A en formato anexo el trayecto de transporte que sigue normalmente de su lugar de residencia hasta el lugar de trabajo y la ruta de regreso a su residencia, medio de transporte que utiliza. Se compromete a informar con anticipación los cambios que se ocasionen en la ruta y medio de transporte. DECIMA TERCERA: El trabajador se compromete a cumplir con el examen médico anual para el seguimiento y mantenimiento de su estado de salud. Se hacen dos ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto en Barcelona Estado Anzoátegui, a la fecha de su firma.
_________________
___ /____/____
Firma del Trabajador
Fecha
____________________________ Firma Gerente Recursos Humanos
___/____/____ Fecha
EJERCICIO: Ahora intenta realizar un contrato de trabajo basándote en los conocimientos adquiridos en aula y siguiendo algunas de las pautas propuestas por el ejemplo pero en esta oportunidad aplicándolo al entorno laboral o a la relación entre el patrono y un trabajador con la finalidad de afianzar tu aprendizaje y conocimiento. Recuerda no obviar ningún aspecto importante que debas advertir sobre cada cláusula ya que de ello dependerá el fiel cumplimiento del mismo y las responsabilidades que cada parte debe cumplir.
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EL SALARIO:
El salario (también llamado sueldo, paga o estipendio) es la suma de dinero que recibe de forma periódica un trabajador de su empleador por un tiempo de trabajo determinado o por la realización de una tarea específica o fabricación de un producto determinado. El pago puede ser mensual, semanal o diario, y en este último caso recibe el nombre de jornal, del término jornada. Ahora responde las siguientes interrogantes que se te plantean a continuación: 1. Como incide el salario en las condiciones laborales del trabajador?
2. Es el salario un elemento motivador de primera línea para el trabajador y por qué? 3. Considera usted que el salario es un factor digno como uno de los derechos humanos? por qué? 4. Que elementos considera usted que se deben tomar para el cálculo del salario?
HORARIO LABORAL:
La jornada del trabajador está formada por el número de horas que el trabajador está obligado a trabajar efectivamente. No se debe confundir con el concepto de horario de trabajo, la jornada representa el número de horas que el trabajador debe prestar su servicio, mientras que el horario fija la hora de entrada y la salida. Entre horario y jornada prevalece la jornada, puesto que el 76
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salario que fija el contrato viene determinado por el número de horas que se trabaja. Si el horario establecido impidiera que se pudiera realizar la jornada completa, el empresario podrá imponer el cumplimiento íntegro de la jornada. Resumen del Nuevo Horario Laboral en Venezuela. La nueva jornada laboral y de descanso, está establecida en los Artículos 168, 173 y 176 de la nueva Ley Orgánica del Trabajo de los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT). Nuevo Horario de Trabajo en Venezuela: - Horas de Descanso y Alimentación (Artículo 168 LOTTT): en los períodos de descanso y de alimentación, los trabajadores tendrán el derecho a suspender sus labores y a salir del lugar donde trabajan. El tiempo de descanso y de alimentación será de una (1) hora diaria, sin que puedan trabajarse más de cinco (5) horas continuas. - Límites de la Jornada de Trabajo (Artículo 173 LOTTT): a) Se establece una jornada laboral de cinco (5) días a la semana de ocho (8) horas diarias, que no podrá exceder de las cuarenta (40) horas semanales, y el trabajador tendrá derecho a dos (2) días de descanso continuos y remunerados, pero hay excepciones según la ley (Artículo 176). b) Jornada Diurna: comprendida entre las 5:00 a.m. y las 7:00 p.m. No podrá exceder las ocho (8) horas diarias, ni de cuarenta (40) horas semanales. c) Jornada Nocturna: comprendida entre las 7:00 p.m. y las 5:00 a.m. No podrá exceder las siete (7) horas diarias, ni de treinta y cinco (35) horas semanales. d) Jornada Mixta: incluye períodos diurnos y nocturnos. No podrá exceder las siete horas y medias (7,5) diarias, ni te treinta y siete horas y media (37,5) a la semana. - Horarios en Trabajos Continuos (Artículo 176 LOTTT): cuando el trabajo sea continuo y se efectúe por turnos, su duración podrá exceder los límites diarios y semanales establecidos, pero el total de horas trabajadas por cada trabajador no podrá exceder en promedio de cuarenta y dos (42) horas semanales en un 77
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período de ocho (8) semanas. Cada semana que contemplen seis días de trabajo, deberá ser compensado con un día adicional de disfrute de vacaciones que corresponda a ese año, con pago de sueldo y sin incidencia en el bono vacacional. - Todos los horarios de trabajo, deberán indicar la jornada laboral, el tiempo de descanso y de alimentación según la nueva ley del trabajo. Cálculo para el pago del bono nocturno, pago de horas extras, horas extraordinarias y pago por trabajo en día feriado o descanso, según la nueva Ley Orgánica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT). - Artículo 117 (LOTTT) Pago del bono nocturno: La jornada nocturna será pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo, sobre el salario convenido para la jornada diurna. Para el cálculo de lo que corresponda al trabajador por causa del trabajo nocturno, se tomará como base el salario normal devengado durante la jornada respectiva. - Artículo 118 (LOTTT) Pago de horas extras: Las horas extraordinarias serán pagadas con un cincuenta por ciento (50%) de recargo, sobre el salario convenido para la jornada ordinaria. Para el cálculo de lo que corresponda al trabajador por causa de horas extras, se tomará como base el salario normal devengado durante la jornada respectiva. CÁLCULO PARA EL PAGO DE HORAS EXTRAS: Sueldo mensual / 30 = salario normal diario / el número de horas de la jornada laboral = salario por hora x 1,5 (50%) = salario hora extra diurna. Ejemplo: 1.200 mensual / 30 días = 40 salario normal diario / 8 horas = Bs. 5 salario por hora x 1,5 = Bs. 7,5 la hora extra diurna. - Artículo 120 (LOTTT) Pago por trabajo en día feriado o descanso: Cuando un empleado trabaje en día feriado tendrá derecho al salario correspondiente a ese día más un adicional del 50 % del salario normal diario.
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CÁLCULO PARA EL PAGO DE DÍA FERIADO O DESCANSO: Salario normal diario x 1,5 (50%) = salario por día feriado o descanso laborado. Ejemplo: 100 (salario normal diario) x 1,5 = Bs. 150 salario por día feriado o descanso. Con este siguiente ejercicio podrás afianzar tus conocimientos en base a lo aprendido en clase y a lo explicado anteriormente. EJERCICIO: Un trabajador cuyo horario regular es diurno, de lunes a viernes de 08:00 am – 12:00 m y de 02:00pm – 06:00 pm, tiene una remuneración mensual de Bs. 680.000,00. Durante la primera semana del mes de abril, su tarjeta reloj mostró la siguiente información.
DIA
LUNES
MARTES
MIERCOLES
JUEVES
VIERNES
MAÑANA
TARDE
08:00am
02:00pm
12:00 m
07:00 pm
08:00am
02:00pm
12:00 m
08:00 pm
08:00am
02:00pm
12:00 m
09:00 pm
08:00am
02:00pm
01:00 pm
06:00 pm
8:00am
02:00pm
12:00 m
06:00 pm
JORNADA NORMAL
HORAS
HORAS
EXTRAS
EXTRAS
DIURNAS
NOCTURNAS
TOTALES
Ahora debes calcular:
La cantidad de horas extras durante la semana.
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El sobretiempo a pagar por la empresa, según la Ley Orgánica del Trabajo vigente.
BENEFICIOS CONTRACTUALES: Las convenciones colectivas a nivel mundial otorgan beneficios que mejoran condiciones de trabajo de los empleados de las diferentes organizaciones y son definidas como el resultado de las luchas ejercidas por los trabajadores. Las convenciones colectivas en Venezuela son definidas según el artículo 507 de la Ley Orgánica del Trabajo, como: los acuerdos entre los sindicatos de trabajadores y patronos para establecer las condiciones en las cuáles se debe prestar el servicio. A continuación algunos aspectos relacionados con el tema para que pongas en práctica tu conocimiento respondiendo a las siguientes interrogantes: 1. Todos los beneficios contractuales inciden de manera positiva sobre la satisfacción del trabajador?
2. Enumera algunos beneficios contractuales que estén aplicándose en alguna empresa reconocida.
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3. Se requiere un total acuerdo por parte de todos los trabajadores y patrono para poder plasmar de manera legal los beneficios contractuales? Razona tu respuesta,
4. Los beneficios contractuales se establecen para todo el tiempo que la empresa exista? Razona tu respuesta,
ACTIVIDAD 1: TECNICAS DE ANÁLISIS
Análisis de equilibrio Análisis de apalancamiento Análisis de sensibilidad
OBJETIVO ESPECÍFICO: APLICAR LAS TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE EQUILIBRIO, APALANCAMIENTO Y SENSIBILIDAD PARA ESTADOS FINANCIEROS. ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO El análisis del punto de equilibrio es un método utilizado para determinar el punto en que los ingresos son exactamente iguales a los costos operativos. El análisis del punto de equilibrio es importante en el proceso de planeación y control porque la relación costo-volumen-utilidad puede ser influida en forma 81
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
importante por la proporción de las inversiones de la empresa en activos fijos. Se debe anticipar y lograr un volumen de ingresos suficiente si desean cubrirse los costos fijos y variables; pues de otro modo, la empresa incurrirá en pérdidas provenientes de las operaciones . En otras palabras, si una empresa desea evitar pérdidas contables, sus ingresos deberán cubrir la totalidad de los costos, no sólo de aquellos que varían en forma directa con la producción, sino aquellos que permanecen constantes aun cuando cambien los niveles de producción . Por lo general, los costos que varían en forma directa con el nivel de producción incluyen la mano de obra y los materiales necesarios para producir y vender el producto, mientras que los costos fijos operativos incluyen, de ordinario, costos totales como la depreciación, renta y gastos de seguros en los que se incurra independientemente del nivel de producción de la empresa. (Besley y Brighan, p.185) ANÁLISIS DE APALANCAMIENTO: El apalancamiento operativo resulta de la existencia de los costos fijos de operación en flujos de ingresos de la empresa. Puede definirse el apalancamiento operativo como la capacidad de uso de los costos fijos de operación para aumentar los efectos de cambios en el ingreso por ingreso de la empresa antes de intereses e impuestos (UAII). Mochón y Aparicio (1999) definen el apalancamiento operativo de la siguiente manera: Se conoce así al efecto que, sobre los resultados de una empresa, produce la estructura de costes de la misma. El apalancamiento operativo viene determinado por la relación en la variación del beneficio antes de intereses e impuestos y la variación de las unidades vendidas. El apalancamiento produce un efecto expansivo sobre los beneficios a partir de un nivel determinado. (p.39)
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Al considerar la definición anterior, el apalancamiento operativo es una medida del grado en que se utilizan los costos fijos en las operaciones de una empresa. Se puede decir, que una empresa con un alto porcentaje de costos fijos tiene un alto grado de apalancamiento operativo. La fórmula para determinar el grado de apalancamiento financiero es la siguiente: Gae=
Ingresos por Servicios – Costos Variables Ingresos por servicios-Costos Variables –Costos Fijos
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD El análisis de sensibilidad es definido por Mochón y Aparicio (1999), “como una técnica que permite estimar impacto de las variaciones de los factores más importantes en los beneficios y, consecuentemente, en la tasa de rendimiento, de forma tal que podamos conocer el impacto en dicha tasa de una variación de ventas, costes”. (p.17) A modo de comentario, y atención a la anterior cita, se puede decir que el análisis de sensibilidad se utiliza para evaluar cursos alternativos de acción, basados en hechos y suposiciones, con un modelo matemático, a fin de representar la toma real de decisiones en condiciones de incertidumbre. Esta descripción no es otra cosa que la aplicación del modelo costo-volumen-utilidad en la planeación de una empresa. EJERCICIO: En el siguiente cuadro realiza una comparación entre los tres análisis resaltando los aspectos que consideres más importantes de acuerdo a lo señalado anteriormente y lo visto en clase con tu profesor: ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
ANALISIS DE APALANCAMIENTO
ANALISIS DE SENSIBILIDAD
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
A continuación te presento un ejercicio sobre apalancamiento y al final deberás aplicar tu conocimiento para realizar la actividad práctica que se te solicita
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ACTIVIDAD PRÁCTICA SOLICITADA PARA PONER DESARROLLAR TU CONOCIMIENTO: Ahora deberás hacer la simulación de los escenarios cuando el resultado de explotación cae a 3000 ¿QUÉ ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO? Es el nivel de ventas que permite cubrir los costos, tanto fijos como variables. Dicho de manera más simple, es el punto en el cual la empresa no gana ni pierde, es decir, su beneficio es igual a cero.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
¿PARA QUÉ SIRVE? Si el punto de equilibrio determina el momento en el que las ventas cubren exactamente los costos, entonces, un aumento en el nivel de ventas por encima del nivel del punto de equilibrio, nos dará como resultado algún tipo de beneficio positivo. Y así, una disminución ocasionará pérdidas. Este cálculo es útil, al comienzo, para conocer el nivel mínimo de ventas a fin de obtener beneficios y recuperar la inversión. Para calcular el punto de equilibrio debemos conocer los costos que manejamos en nuestro producto. Pto. Equilibrio =
Costo Fijo Total Margen de Contribución
En el siguiente cuadro podemos apreciar los distintos costos y esto nos permite aplicar el cálculo del punto de equilibrio, que es: COSTOS UNIDADES POR PRODUCIR O VENDER
PRODUCTO A 200,00
TOTAL COSTO VARIABLE UNITARIO
1.000,00
TOTAL COSTO FIJO
350.000,00
PRECIO DE VENTA UNIDAD
3.000,00
MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO UNIDADES MINIMAS A PRODUCIR O VENDER (PUNTO DE EQUILIBRIO)
2.000,00
?
Entonces aplicamos la fórmula: Punto. De Equilibrio = 340.000/2.000 = 175 Entonces para cubrir nuestros costos debemos vender 175 unidades. Si vendemos 176 tendremos ganancia y si vendemos 174 productos tendremos pérdida.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
EJERCICIO: intenta ahora calcular el punto de equilibrio aplicando lo aprendido en el ejemplo anterior. COSTOS
PRODUCTO A
UNIDADES POR PRODUCIR O VENDER TOTAL COSTO VARIABLE UNITARIO TOTAL COSTO FIJO PRECIO DE VENTA UNIDAD MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO UNIDADES MINIMAS A PRODUCIR O VENDER (PUNTO DE EQUILIBRIO)
ACTIVIDAD 2: ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVO ESPECÍFICO: REALIZAR LOS ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN A LOS PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS EXISTENTES EN FUNCIÓN DE LAS TÉCNICAS ESTUDIADAS BALANCE GENERAL: El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un momento determinado.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ESQUEMA QUE EXPLICA LAS PARTES DE UN BALANCE CONTABLE.
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El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido . El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto o capital contable
muestra
también
la
capacidad
que
tiene
la
empresa
de
autofinanciarse. La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto = Activo - Pasivo Dicho de manera sencilla es: Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
EJERCICIO: La compañía Solsticio, S.A. le pide elaborar el Estado de Situación Financiera al30 de Septiembre de 2008 de acuerdo con los siguientes conceptos y saldos: CONCEPTO
SALDO
Caja
26,000.00
Documentos por Cobrar
5,000.00
Capital Social
50,000.00
Acreedores Diversos
6,000.00
Bancos
16,000.00
Edificio
25,000.00
Documentos por pagar
15,000.00
Utilidad del ejercicio
7,000.00
Equipo de reparto
16,000.00
Clientes
12,000.00
Crédito Hipotecario
22,000.00
Realiza el Balance General de la Empresa e interpreta sus resultados
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ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS El Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados, está conformado por las Cuentas Nominales y es el reporte financiero donde se muestran los ingresos y egresos, así como el resultado de las operaciones que realizó una empresa durante un período determinado. Ejemplo, Esquema o Estructura de un Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados. Las principales cuentas que conforman el Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados, son: VENTAS (+) Ventas de productos (+) Ventas de servicios (-) Devoluciones y Descuentos en Ventas Total Ventas Netas COSTO DE VENTAS (Cálculo) (+) Compras (+) Gastos de Compras (derechos de aduanas, carga y descarga, fletes de transporte, seguros.). = Compras Totales (-) Devoluciones y Descuentos en Compras = Compras Netas (+) Inventario Inicial = Mercancía Disponible (-) Inventario Final Total Costo de Venta 91
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PÉRDIDA O GANANCIA BRUTAS EN VENTAS (restarle a las ventas netas el costo de venta). GASTOS OPERACIONALES Gastos de ventas: sueldos y comisiones por venta, publicidad y mercadeo de los bienes o servicios ofrecidos. Gastos de Administración: alquiler de oficina, sueldos, teléfonos, luz eléctrica, Total Gastos Operacionales GANANCIAS O PERDIDAS OPERACIONALES (Diferencia entre la ganancia bruta en ventas y los gastos operacionales). OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos: intereses ganados, beneficios en comisiones. Egresos: otros gastos. Total Otros Ingresos y Egresos (Restar los egresos a los ingresos). PÉRDIDA O GANANCIAS ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISLR (las pérdidas o ganancias operacionales, se deben sumar o restar según sea el caso, al total de otros ingresos y egresos. (-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.) (-) RESERVA LEGAL (=) UTILIDAD FINAL DEL EJERCICIO. AQUI TIENES UN EJEMPLO:
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Ahora realiza el Ejercicio que a continuación te presentamos y elabora según lo ya visto y analizado el Balance de Ganancias y Pérdidas. Recuerda el orden de las cuentas
Davidetto, S. A. 1. 6 de enero.- El señor Hassán Hernández abre una cuenta de cheques en el banco Santander Mexicano, a nombre de la empresa “Davidetto S.A de C.V.”, que inicia sus operaciones con dos socios más. Este depósito como aportación de Capital es de $120,000.00. 2. 6 de enero.- El señor Heriberto Frías realiza, como aportación al Capital de la empresa Davidetto S. A de C. V., el depósito de $100,000.00 en la cuenta del Banco Santander Mexicano. 3. 6 de enero.- El señor Roberto García realiza, como aportación al Capital de la empresa Davidetto S. A. de C. V, el depósito de $75,000.00 en la cuenta del Banco Santander Mexicano. 4. 7 de enero.- La Empresa firma un contrato de arrendamiento con la Sra. Marina Palacios Rueda propietaria del edificio que va a ocupar, y efectúa un 93
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
depósito de garantía de cumplimiento de dicho contrato por la cantidad de $10,000.00 que pagó con cheque del banco Santander Mexicano, obteniendo el recibo correspondiente. 5. 7 de enero.- Se paga a la Sra. Marina Palacios Rueda, con cheque, el importe mensual de renta por un monto de $25,500.00. 6. 8 de enero.- La Empresa realiza la compra de mercancía a la compañía Telas y Camisas de Oriente, S. A. De C. V. por un monto de $45,000.00; la operación se liquida con un cheque del banco Santander Mexicano. Las compras anteriores originaron gastos de compra cuyo importe fue de $3,200.00. 7. 10 de enero.- La Empresa realiza la compra a crédito de camisas a la empresa Montalbán con valor de $20,000.00, para lo cual se firmó un convenio donde se establece el vencimiento al 31 de enero, con interés del 5.6%. Anual. 8. 12 de enero.- Se retira del almacén mercancía con un costo de $16,500.00 que se vende a un precio de $23,000.00 que se pagan con un cheque del banco BBVA Bancomer. 9. 15 de enero.- Se recibe la factura de la empresa Compuprice S. A. De C. V. Por la adquisición de equipo de cómputo, la cual se paga con un cheque del banco Santander Mexicano por un monto de $22,500.00 10. 16 de enero.- Se hace un retiro de la cuenta de cheques del banco Santander Mexicano para la apertura de la Caja de la Empresa por $5,000.00. 11. 18 de enero.- Se pagó con cheque una mensualidad del auto que la Empresa adquirió, bajo la modalidad de autofinanciamiento, por la cantidad de $3,650.00. 12. 23 de enero.- Se realiza el pago en efectivo de energía eléctrica por un monto de $1,560.00. 13. 28 de enero.- Se realiza el pago en efectivo del recibo de teléfono de la Empresa por un monto de $1,250.00.
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado. Su objetivo es Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el equivalente a éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones económicas, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. Existen dos métodos para exponer este estado: el método directo y el indirecto. El método directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo (Flujos de efectivo de Operación, Inversión y Financiamiento) El método indirecto, el cual parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido . El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva. Además permite ver si la empresa realiza inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras sociedades. Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiación en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de capital externo o los mismos accionistas y los montos devueltos por vía de reducción de pasivos o dividendos . Este estado es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que estudian a las empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes de generación y uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de la empresa .
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EJERCICIOS DE FLUJO DE CAJA 1. - Un empresario está considerando invertir en una planta avícola. Para ello requiere comprar un galpón de 5.000 m2. El ciclo del negocio comienza comprando pollos de 1 día a $50 c/u, los que se colocan en una densidad de 14 pollos/m2. El peso del pollo dependerá del número de semanas de vida que tenga: SEMANA
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9
10
11
12
Peso (gr) 1.000 1.300 1.600 2.200 2.600 2.700 2.750 2.754 2.756
Los costos anuales variables de operación del negocio en $/pollo son 120 por alimentos y agua y 30 en calefacción. Además se debe incurrir en los siguientes gastos anuales: $30.000.000 en Personal y $10.000.000 en Insumos Varios. Por otro lado, el pollo se vende a los mataderos en $500 el Kg La inversión requerida en $ es la siguiente: Terreno: 50.000.000 Galpón y Construcciones: 120.000.000 depreciable en 15 años Equipos e Implementos: 40.000.000 depreciable en 10 años La inversión tiene un valor residual que alcanza el 60% de la inversión inicial. Para financiar los desfases de pagos de egresos e ingresos del proyecto se debe incorporar un capital de trabajo de $15.000.000. El horizonte de evaluación es de 5 años. El costo de oportunidad del dinero del empresario alcanza al 14% real anual, el impuesto de primera categoría (a las utilidades de la empresa) es de 15%, y la tasa marginal de impuesto a la renta del inversionista es de 45%. Nota: Un año tiene 52 semanas. Todos los precios están sin IVA. Procede a:
96
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
a) Calcular el momento óptimo de semanas de vida de los pollos para su venta. b) Elaborar el flujo de caja del inversionista. Calcule el aporte del proyecto a su riqueza. c) Suponga que el negocio ya se implementó y que nos encontramos a finales del año 2. El dueño del proyecto ha recibido una oferta de intención de compra. ¿Cuál debería ser el precio mínimo al que debería estar dispuesto a vender el negocio? d) Cómo afecta su respuesta a (c) si, adicionalmente, puede financiar el 50% de la inversión y capital de trabajo con un crédito de 4 años de cuota constante y un año de gracia (en el cual no se pagan ni se amortizan intereses), a una tasa de interés real del7% anual? Solución: a) Dado que nos encontramos ante un proyecto repetible, en el que conocemos una estructura de costos y queremos ver los beneficios, ocupamos el indicador BAUE. Precio de venta: $500 por Kg. Costo inicial: $50 por pollo R: 14% anual Debemos convertir el ranual a rsemanal, de la siguiente forma: (1 + 𝑟𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 ) = (1 + 𝑟𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 )52 𝑟𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 = 52√1 + 𝑟𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 − 1 𝑟𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 = 0,025 𝑟𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 = 0,25% Luego, calculamos el valor del VPN para cada semana:
97
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
𝑉𝑃𝑁 =
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 (𝑡) (1 + 𝑟)𝑡
𝑉𝑃𝑁 = (𝑡 = 4) =
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 (𝑡 = 4) 1 + 0,0025)4
𝑉𝑃𝑁 = (𝑡 = 4) =
500 (1,0025)4
𝑉𝑃𝑁 = (𝑡 = 4) = 495 No podemos comparar los VPN de los proyectos de distinta vida útil, por lo que ocupamos el indicador BAUE. BAUE= VPN x FRC (1 + 𝑟 𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 )𝑛 𝑥 𝑟 𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 𝐵𝐴𝑈𝐸 = 𝑉𝑃𝑁 𝑥 (1 + 𝑟𝑠𝑒𝑚𝑎𝑛𝑎𝑙 )𝑛−1 (1 + 0,0025)4 𝑥0,0025 𝐵𝐴𝑈𝐸 = 495 𝑥 1 + 0,0025)4−1 𝐵𝐴𝑈𝐸 = 125 Realizamos los cálculos, entonces, de manera análoga para cada semana. De esta forma, completamos la siguiente tabla: SEMANA PESO (gr) PRECIO
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1.000 1.300 1.600 2.200 2.600 2.700 2.750 2.754 2.756 500
500
500
500
650
800
1.100 1.300 1.350 1.375 1.377 1.378
VPN ($)
495
642
788
1.081 1.274 1.320
BAUE($)
125
129
132
($) VALOR POLLO ($)
500
156
500
161
500
148
500
1341 136
500
500
1.339 1.337 124
113
De la tabla se observa que el mayor BAUE posible se logra para el período de 8semanas (BAUE=161).
98
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Como se tenían 8 semanas como ciclo óptimo, esto genera un problema, en un año se lograrán tener 6,5 ciclos, por lo que se determina efectuar 6 ciclos en el primer año y 7 ciclos en el segundo y así sucesivamente hasta lograr el horizonte de evaluación: 5 años-. Según el enunciado se tienen los siguientes datos: b) 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒓𝒔𝒊𝒐𝒏 𝟏: Terreno + Galpón y Construcciones + Equipos e Implementos= 50+120+40=MM$ 210 Capital de Trabajo: MM$ 15 Depreciación: la inversión en bienes de capital es lo único que se deprecia, en este sentido ni el terreno, ni menos el capital de trabajo pueden ser depreciados. Galpón: 120, tiempo de depreciación = 15 años Luego, 120/15=8 por año Equipos e implementos: 40, tiempo de depreciación = 10 años. Luego, 40/10 = 4 por año Perd/Gan. De Capital: Es la diferencia entre 𝑉𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙− 𝑉𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜 𝑉𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 60% del valor de la inversión=› 0.6 * 210 = 126 𝑉𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜 = Valor final de los bienes de un periodo de depreciación, en este caso se deprecia MM$12 c/año, luego la depreciación total en el periodo es de: 12*5años = MM$60 Mientras que los bienes a depreciar eran: MM$210, entonces. 𝑉𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜 =210-60=MM$150. Finalmente Perd/Gan. De Capital = 126 – 150 =-24 (Se transforma en una pérdida de capital, ya que el valor económico es menor de lo que contablemente vale el bien)
99
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Ingreso: Para el cálculo de los ingresos es necesario se debe considerar (al menos para este caso), que los años impares se consideraran 6 ciclos 7 y los pares ciclos. Alternativas a esto sería considerar 6.5 ciclos ingresos constantes. Es una alternativa. Para este caso se tiene: Todos los datos numéricos en MM$, millones de pesos
Q máximo = 14 pollos / mts2 * 5000m2=70.000pollos, como capacidad del galpón. Finalmente el ingreso: P= precio Q=cantidad de pollos W=peso del pollo en ciclos C=numero de ciclos I=P*QW*C I=500$/pollo * 70.000 pollo * 2.6Kg/pollo * 6 ciclos = MM$546 (años 1,3) I=500$/pollo * 70.000 pollo * 2.6Kg/pollo * 7 ciclos = MM$637 (años 2,4) I=500$/pollo * 70.000 pollo * 2.6Kg/pollo * 6 ciclos + (500$/pollo * 1Kg/pollo= MM$581 (año 52 ) Costos Fijos: Directo del enunciado: 30 + 10 = MM$40 Esta variación a la clase auxiliar en la que se utilizó el mismo ingreso que en los años 1 y 3. Son alternativas distintas que se deben evaluar, en este caso se considera 6 ciclos de 8 semanas y se le suma el .5 equivalente a 4 semanas y lo que valdría el pollo en ese instante.
100
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Costos Variables: Del enunciado se tiene que costos variables son alimentación ($120) y calefacción ($30). Total $150. Además hay que adicionar lo que cuesta el pollo (costo de insumo) en este caso $50. Luego: CV= (150+50)*70.000*6(ciclos)=MM$84 CV=200*70.000*7(ciclos)=MM$98 Finalmente y en resumen: Galpón
5.000m2
Densidad
14 pollos/m2
Momento de Op.
8 Semanas
Año
Peso sem 4 Alimento y agua
1kg
Dep.
12MM$/año
120$/pollo
VR.
126 mm$
Calefacción
30$/pollo
VL
150mm$
52 semanas
Costo pollitos
50$/pollo
P. de C.
-24mm$
Precio:
500$/Kg
CF
C. de T.
15mm$
Peso sem 8
2,6kg
INV
40MM$/año 210mm$
FLUJO DE CAJA DE LA EMPRESA 0 Ciclos Venta/años Ingresos Perdida de C. Costos Variables Costos Fijos Depreciación U. antes de Impto. Impto (15%) U. desp. Impto. Perdida de C. Depreciación Inversión Valor Residual C. de T. Rec. C. de T. Flujo de Caja -225 VPN (14%)
1
2
3
4
6 546
5
7 637
6 546
7 637
-84 -40 -12 410 62 349
-98 -40 -12 487 73 414
-84 -40 -12 410 62 349
-98 -40 -12 487 73 414
12
12
12
12
361
426
361 426 1.186MM$
6 581 -24 -98 -40 -12 407 61 346 24 12 -210 126 -15 15 523
101
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Notas del flujo de caja: Recordemos que en el caso del proyecto en cuestión no tenga utilidades. NO PUEDE PAGAR IMPUESTOS. Por lo que en esos casos no se considera la celda del impuesto y se adiciona una adicional: Perdida del Ejercicio Anterior PEA, lo que no es más que el arrastre de las pérdidas al periodo siguiente y seguir descontando impuesto.
NOTAS AL FLUJO DE CAJA
Consideremos además que las depreciaciones y los costos descuentan impuesto a la renta (15%), al igual que las pérdidas de capital. Ojo que si hay ganancias de capital se adicionan y se debe pagar impuesto por ellas.
c) Para toda evaluación de cuánto cuesta un proyecto, se deben considerar lo que el inversionista dejaría de ganar con el proyecto, este valor es el al menos el inversionista que al dejaría neutral. En este caso y considerando que estamos a finales del 2 periodo se debe considerar los ingresos futuros de los 3 periodos siguientes: 2 Flujo de Caja
VPN (14%) =
3 361
4
5
426
523
997 MM$
Luego, el mínimo precio (aquel que lo deja indiferente entre vender o quedarse con el negocio) es de 997 MM$ d) En este caso la alternativa puede considerarse como un proyecto adicional que, con algunas variaciones en el aporte en descuento de impuesto (costos financieros), se debe sumar en riqueza al anterior. Esto es lo que comúnmente se llama flujo de caja marginal. Cálculo de Cuota:
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐹𝑖𝑗𝑎 = 𝑃 ∗ (1 + 𝑖) ∗
((1 + 𝑖)𝑡 ∗ 𝑖) ((1 + 𝑖)𝑡 − 1)
En este caso el t= 4 años, aun considerando que es con un año de gracia. El pptmo es un 50% de la inversión + capital de trabajo = MM$ 112.5(P) 102
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
La tasa de interés es i= 0.07 Despejando….. C= 35,538 MM$ al año Con la cuota y el saldo del préstamo se determinan los intereses asociados al periodo. Saldo * 0.07 Finalmente la amortización se determina a partir de A= Cuota – Interés.
Periodo
Amortiza
intereses
112.5 0
0
7,87*
2
112.5
25,3382
3
87,1618
4 5
1
Saldo
Cuota Préstamo
Cuota Int. 1 Año
Cuota Total
7,875
33,2132
2,3249235,5381
27,1118
6,10133
33,2132
2,32492
35,5381
60,05
29,0097
4,2035
33,2132
2,32492
35,5381
31,0403
31,0403
2,17282
33,2132
2,32492
35,5381
112,5
Notas al Financiamiento: Puede considerarse que en el primer año de pago se paguen todos los intereses del periodo de gracia. Otra alternativa seria distribuir uniformemente los intereses del primer año en los periodos siguientes, que es lo que se hace aquí.
*estos intereses no se pagan, y generan una segunda cuota para pagarlos del año 2 al 5.
Recuerda que la suma de las amortizaciones tiene que ser igual al préstamo.
Finalmente la caja del financiamiento queda de la siguiente manera:
103
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante 0 Gasto Financiero Decto. De Imptos. Gasto Fin. Neto Préstamo Amortizaciones Flujo préstamo
2 10,1999 1,52999 8,66993
3 8,42625 1,26394 7,16231
4 6,52842 0,97926 5,54916
5 4,49775 0,67466 3,82308
112,5 25,3382
27,1118
29,0097
31,0403
34,0081
34,2741
34,5588
34,8634
112,5
Amortizaciones como gastos que no descuentan impuesto
VPN
1
Considerando el pago de intereses del periodo + la distribución uniforme de los intereses del periodo de gracia
-80MM$
3=>5 (14%)= Finalmente el flujo total del proyecto de financiamiento se calcula a partir del primer periodo que es el nos interesa comparar. Así VPN=MM$ Luego el precio mínimo al que está dispuesto a vender el negocio es 80 MM$ menos que en el caso del proyecto puro, es decir, 997-80=917MM$
El hecho de considerar el gasto financiero como costo, generaría en cualquier flujo un descuento en el nivel de impuestos a pagar (es un costo adicional) por lo que se calcula el 15% del costo como aporte a descuento de impuesto
Luego de este completo ejercicio te invito a poner en práctica tus conocimientos basado en todo lo que ya has visto
Un ingeniero (de una universidad "cristiana") estudió un negocio, hizo el correspondiente flujo de caja, calculó el VPN, y concluyó que no le es conveniente. Como está consciente de los vacíos (abismales) que tiene en este ámbito, le pide que lo revise, que lo corrija y le dé su recomendación. El flujo de caja de él es el siguiente:
104
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
0 Costos operacionales Compra de activos Capital de trabajo Ventas de activos
1
2
3
4
500
800
1000
1100
286
336
386
386
1300
500
600
Préstamo
1.100
Pago de préstamo Utilidad antes de impuestos
-900
Impuestos
315,50
315,50
315,50
315,50
-101,5
-351,50
298,5
1.498,50
-15,2
-52,7
44,8
224,8
-86,3
-298,8
253,7
1.273,7
Utilidad después de
-900
impuestos
VPN (r) = -165 r = 10% Los activos se deprecian en 5 años a) Identificar los errores del flujo de caja del "ingeniero". b) Hacer el flujo de caja correcto. c) Hacer una recomendación a partir de los nuevos resultados.
105
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios fijados que faciliten su interpretación y homologación. En el activo normalmente se ordenan los elementos en función de su liquidez, es decir en función de la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el dinero depositado en la caja es el más líquido que hay. Expone la situación patrimonial de la empresa. Muestra la composición del patrimonio de la organización en un momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio económico (31/12/...) Para su exposición, el patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensión. Ese ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar, creando así los grupos funcionales de cuentas. ACTIVO RUBRO Caja y Bancos Bienes de Cambio Créditos
Bienes de Uso
CUENTAS Caja Valores a depositar Banco "X" Cuenta Corriente Mercaderías Deudores por ventas Deudores varios Deudores Morosos Documentos a Cobrar Muebles y Útiles Instalaciones Rodado Maquinaria inmueble
PASIVO RUBRO
Deudas
CUENTAS Proveedores Acreedores Varios Documentos a Pagar Anticipo Cliente Deudas Bancarias
PATRIMONIO NETO RUBRO
CUENTAS
Capital
Capital
Resultados
Resultados del Ejercicio (último) Resultados Acumulados
106
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
E Nº
CUENTAS
"XX" Prebalance General Ajustado al 31/12/ ...
SUMAS
SALDOS
Ajustes
Saldo Ajustado
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Debe Haber Deudor Acreedor 01
Caja
Patrimoniales
Resultado
A
P/PN
Pér.
Ganac
7.000
4.000
3.000
……
500
..….
3.500
..….
3.500
......
..….
.……
9.250
3.540
5.710
……
..….
..….
5.710
..….
5.710
......
..….
.……
03 Instalaciones 10.000
……
10.000
……
..….
..….
10.000
..….
10.000
......
..….
.……
……
14.860
……
14.860
..….
..….
……
14.860
……
14.860
……
……
05 Mercaderías
8.000
3.400
4.600
……
……
200
4.400
……
4.400
......
..….
.……
06 Documentos a Pagar
..….
1.040
......
1.040
..….
..….
..….
1.040
.……
1.040
..….
.……
07
Interés Pagado
140
------
140
……
..….
..….
140
…….
……
……
140
……
08
Ventas
……
9.750
……
9.750
..….
..….
9.750
......
..….
.……
9.750
09
C.M.V.
7400
……
7.400
......
..….
……
7.400
.……
..….
.……
7.400
……
10 Proveedores
3.000
6.000
……
3.000
..….
..….
……
3.000
……
3.000
……
……
11
Valores a Depositar
6.000
6.000
.....
……
……
..….
......
.……
.....
......
..….
.……
12
Descuento otorgado
300
……
300
......
..….
..….
300
……
..….
.……
300
……
13 Deudores por ventas
1.500
……
1.500
……
..….
600
900
.……
900
......
..….
.……
14
……
4.000
……
4.000
..….
..….
……
4.000
......
..….
.……
4.000
15 Sobrante de Caja
..….
..….
..….
..….
500
......
500
.……
..….
.……
500
16
Faltante de Mercaderías
..….
..….
..….
..….
200
..….
200
..….
.……
……..
200
………
17
Deudores Morosos
..….
..….
..….
..….
600
..….
600
……
600
......
..….
.……
18 Amortización
……
……
……
……
1.000 ……..
1.000
..….
.……
……..
1.000
…….
19 Amortización Acumulada Instalac.
..….
..….
..….
..….
..….
……..
1.000
(-1.000)
..….
..….
..….
52.590
52.590
32.650
32.650
2.300 2.300 34.150
34.150
24.110
18.900
9.040
14.250
02 Banco Nac. Cta. Cte.
04
Capital
Alquiler Cobrado
1.000
20
5.210
5.210
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"XX" Estado de Situación Patrimonial al 31/12... ACTIVO Caja y Bancos Caja
3.500
Banco Nación Cuenta Corriente
5.710
Valores a Depositar
.........
9.210
Bienes de Cambio Mercaderías
4.400 4.400
Créditos Documentos a Cobrar Deudores por Ventas Deudores Varios Deudores Morosos
........ 900 ........ 600
1.500
Bienes de Uso Instalaciones
10.000
menos: Amortizaciones Acumuladas
(1.000) 9.000
TOTAL DEL ACTIVO
24-110
PASIVO Deudas Comerciales Proveedores
3.000
108
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Documentos a Pagar
1.040
Acreedores Varios
......... 4.040
Otras Deudas Servicios a Pagar
........
TOTAL DEL PASIVO
........ 4.040
PATRIMONIO NETO Capital Resultados del Ejercicio
14.860 5.210
TOTAL DEL PATRIMONIO NETO
20.070
TOTAL DEL PASIVO mas el PATRIMONIO NETO
24.110
A continuación te presento un ejemplo que te puede ayudar a visualizar y comprender la presentación de los Estados de Situación Patrimonial esto y con la guía de lo que tu profesor te ha transmitido en clases podrás realizar los ejercicios. Te recomiendo que tengas mucho cuidado con la clasificación de las cuentas así como las cantidades con decimales ya que esto puede arrojarte resultados completamente distintos o distorsionados al planteamiento, debes leer bien y tratar de comprender para que logres finalizar de manera exitosa tu practica. Mucho éxito con este tema.
109
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
110
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL RESULTADOS según DECRETO 103/91.
(E.S.P.)
y
ESTADO
DE
Se recomienda, previo, ingresar al teórico en los archivos: Decreto 103/91 y ECU. Presentación como informe (adaptado al curso) del E.S.P. NOMBRE:
FECHA:
1- ACTIVO ACTIVO CORRIENTE *DISPONIBILIDADES: Caja, Banco X, Moneda Extranjera *INVERSIONES TEMPORARIAS: Bonos del Tesoro Depósitos a Plazo Fijo Letras de Tesorería *CREDITOS: Deudores por Ventas Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar *BIENES DE CAMBIO: Mercaderías de reventa Otras Mercaderías ACTIVO NO CORRIENTE (Los tres últimos a largo plazo) *BIENES DE USO: Inmuebles Muebles y Útiles Máquinas Vehículos *OTROS ACTIVOS
2-PASIVO PASIVO CORRIENTE *DEUDAS COMERCIALES: Acreedores por compras Conformes a pagar Cheques diferidos a pagar *DEUDAS FINANCIERAS: Vales a pagar *DEUDAS DIVERSAS: Deudas Fiscales (BPS, IVA...) PASIVO NO CORRIENTE (Todas las deudas a largo plazo)
111
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
3- PATRIMONIO *CAPITAL *RESULTADOS ACUMULADOS *RESERVAS *OTROS NOTA: por otros grupos que componen el ESP/E de R, remitirse al Decreto. ESTADO DE RESULTADOS Este estado se puede presentar de dos formas. Presentación 1 (como estado o cuenta): Empresa XX
31/12/01
ESTADO DE RESULTADOS PERDIDAS
GANANCIAS
Costo de Ventas 10 Gastos Generales 20 30 Resultado del Ejerc. 25 Total 55 ====
Ventas Intereses Ganados -------Total ====
50 5 55
Presentación 2 (como informe o relación): Empresa XX ESTADO DE RESULTADOS al 31/12/01 Ventas Costo de ventas === Resultado Bruto
50 (10) 40 40
Otros resultados: Intereses Ganados 5 Gastos (20) (15) Resultado del ejercicio 25 === NOTA: para ampliación de conceptos y tipos de resultados (ordinarios, extraordinarios.) remitirse al Decreto 103/91.
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EJERCICIO: *Presentar el ESP y Estado de Resultados de la casa BB ajustándose al Decreto. Datos de BB al 21/03/01: a) Caja 7000, mercaderías 3000, acreedores por compras 2250, vehículos 2000, BROU c/c (dinero depositado en cuenta corriente en el Banco República Oriental del Uruguay) 4000, vales a pagar 4000, deudores por ventas 1000, conformes a cobrar 2500 y capital 10000 al 21/03/00 (inicial, año 00). b) Las pérdidas y ganancias en este período tienen estos resultados: Ventas fueron a 5000 por mercaderías compradas a un Costo de 3000, hubo pérdidas por gastos en 400 y seguros por 400 y ganancias por comisiones en 1500 y por intereses en 550. GUIA DE SOLUCIONES En las sociedades comerciales existen Normas que regulan la presentación de los estados contables (ESP, Estado de resultados), la fuente legal es el DECRETO 103/91, en alusión al decreto del 27 de febrero de 1991, que recupera el decreto 827 del año 76. El 103/91 apunta a que dichos estados contables sean estructurados según criterios modernos de contabilidad que facilitarán su interpretación y la evaluación de la situación patrimonial económica y financiera de las empresas. En este material presentamos dicho decreto y conceptos muy importantes como los objetivos, el alcance y estructura de los estados contables uniformes. En el ESP se presentan el activo, pasivo y patrimonio indicando la constitución y el criterio de orden de sus elementos. El ACTIVO corriente, ver decreto, se ordena según el grado decreciente de liquidez, de lo más próximo a efectivo a lo más lejano (el ACTIVO no corriente según la importancia cuantitativa).
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El PASIVO corriente y no corriente se ordena en función del grado de certidumbre de su existencia, en sentido decreciente. Las cuentas que representan el PATRIMONIO se agrupan en función a su naturaleza y se ordenan acorde al grado decreciente de limitaciones legales. En el ESTADO DE RESULTADOS de cada ejercicio económico (equivalente a 12 meses) se incluyen los resultados, pérdidas y ganancias, generados en el mismo período. Además se integran los Anexos y Notas como parte de la estructura de los Estados Contables y como fuente de información que facilite su adecuada interpretación. Ahora realiza tú la operación: Responder Verdadero o Falso según corresponda
Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico y se vuelven a abrir, en el ejercicio siguiente, partiendo de saldo "cero" y sólo cuando aparecen las nuevas pérdidas y las nuevas ganancias. Verdadero
Falso
Pregunta 2 Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico de forma provisoria. Verdadero
Falso
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Pregunta 3 Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico de forma definitiva para resumirlas en una sola cuenta llamada "pérdidas y ganancias" Verdadero
Falso
Pregunta 4 Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio económico y se vuelven a abrir, en el siguiente ejercicio, con el mismo saldo que tenían al cierre. Verdadero
Falso
Pregunta 5 Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio económico de forma definitiva. Verdadero
Falso
Pregunta 6 El asiento de cierre de cuentas patrimoniales consiste en debitar las cuentas de saldo deudor y acreditar las cuentas de saldo acreedor Verdadero
Falso
Pregunta 7 El asiento de cierre de cuentas patrimoniales consiste en debitar las cuentas de saldo acreedor y acreditar las cuentas de saldo deudor Verdadero
Falso
Pregunta 8 El Estado de Situación Patrimonial consiste en exponer la composición del patrimonio de la empresa en un momento determinado Verdadero
Falso
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Pregunta 9 El Estado de Resultados refleja los resultados obtenidos durante un determinado período y las causas que generaron esos resultados Verdadero
Falso
Pregunta 10 El último asiento del ejercicio económico, en el libro Diario, es el de refundición de cuentas de resultado Verdadero
Falso
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SESION DE TRABAJO IV: SISTEMAS DE INFORMACION AUDITADOS
OBJETIVO TERMINAL: : APLICAR LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS PARA LA MEDICION DEL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS QUE FOMENTEN EL CONTROL DE LAS MISMAS.
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ACTIVIDAD 1: MÉTODOS DE MEDICIÓN DE TRABAJO MÁS USADOS: •Diagramación Gantt. •Diagramación PERT. •Árbol de decisiones. •Distribución del espacio físico. •Mapa de ruta critica. •Flujogramas de procesos y procedimientos. OBJETIVO ESPECIFICO: Elaborar los métodos de medición de trabajo más usados en la teoría de sistemas para el cumplimiento efectivo de las actividades de cada cargo en un departamento. DIAGRAMA DE GANTT
El diagrama de Gantt es una útil herramienta gráfica cuyo objetivo es exponer el tiempo de dedicación previsto para diferentes tareas o actividades a lo largo de un tiempo total determinado. A pesar de esto, el Diagrama de Gantt no indica las relaciones existentes entre actividades. Se puede elaborar un diagrama de Gantt con una hoja de cálculo de una manera
muy
difícil,
marcando
determinadas
celdas
para
formar
la
representación de cada tarea. Existen macros que automatizan esta elaboración en MS Excel y Libre/OpenOffice Calc. Sin embargo, existen herramientas de gestión de proyectos dedicadas a la planificación y seguimiento de tareas, que utilizan el diagrama de Gantt como pantalla principal. Se introducen las tareas y sus procesos no son capaces de producir una representación de dichas tareas en el tiempo en el formato del gráfico de Gantt. También existen herramientas de licencia libre capaces de llevar a cabo dicho tipo de operación. Se deben valorar, por último, el uso de herramientas que usan una página web y el navegador para realizar el seguimiento de proyectos.
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DIAGRAMA DE PERT Las Técnicas de Revisión y Evaluación de Proyectos, comúnmente abreviada como PERT (del inglés, Project Evaluation and Review Techniques), es un modelo para la administración y gestión de proyectos inventado en 1957 por la Oficina de Proyectos Especiales de la Marina de Guerra del Departamento de Defensa de EE. UU. como parte del proyecto Polaris de misil balístico móvil lanzado desde submarino. Este proyecto fue una respuesta directa a la crisis del Sputnik. PERT es básicamente un método para analizar las tareas involucradas en completar un proyecto dado, especialmente el tiempo para completar cada tarea, e identificar el tiempo mínimo necesario para completar el proyecto total. Este modelo de proyecto fue el primero de su tipo, un reanimo para la administración científica, fundada por el fordismo y el taylorismo. No es muy común el modelo de proyectos, todos se basan en PERT de algún modo. Sólo el método de la ruta crítica (CPM) de la Corporación DuPont fue inventado en casi el mismo momento que PERT. La parte más famosa de PERT son las Redes PERT, diagramas de líneas de tiempo que se interconectan. A continuación te daremos un ejemplo de Diagrama de GANTT y Diagrama de PERT para que luego te ejercites y compruebes la utilidad que tienen estas herramientas en la práctica profesional. Te sugiero prestar mucha atención a las sugerencias que tu profesor viene dando en clases para que tu aprendizaje sea aplicable y puedas alcanzar tus objetivos de manera óptima, así como poder demostrar en el campo laboral que posees conocimientos actualizados que permiten resolver problemas así como perfeccionar el tiempo dentro de las organizaciones
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Ejercicio Nº 1 Resuelto Pizzería el Morocho es una cadena de restaurante y desea adquirir un sistema de control de gestión, usted ha reunido la siguiente información acerca del proyecto de adquisición. Precedentes Actividad Duración (Días) (inmediatos) A 6 B 2 C A 6 D A 8 E B,C 9 F D 3 G D 7 H E,F 4 I G,H 6 J I 5 K I 9 L J 4 M K 2 N L,M 8 ELABORE UN DIAGRAMA DE GANTT ELABORE LA RUTA CRITICA
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ACTIVIDAD A B C D E F G H I J K L M N
FECHA DE INICIO 01/07/15 07/07/15 09/07/15 15/07/15 23/07/15 01/08/15 04/08/15 11/08/15 15/08/15 21/08/15 26/08/15 04/09/15 08/09/15 10/09/15
DURACION DIAS 6 2 6 8 9 3 7 4 6 5 9 4 2 8
FECHA DE CULMINACION 07/07/15 09/07/15 15/07/15 23/07/15 01/08/18 04/08/15 11/08/15 15/08/15 21/08/15 26/08/15 04/09/15 08/09/15 10/09/15 18/09/15
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RUTA CRÍTICA 50 DIAS 0-1 1-2 1-3 2-4 2-5 4-6 5-7 5-8 7-9 9-10 10-11 10-13 11-15 12-17 13-19
TP A B C D E F G H I J K L M N
Te propongo realizar el siguiente ejercicio para saber si has comprendido toda la explicación, es muy sencillo pero importante para tu conocimiento y práctica profesional.
En la actualidad la empresa de desarrollo de software INVERSIONES RPI, C.A. donde usted labora va a ofertarle la ejecución de un proyecto a una organización internacional le han pedido que como especialista de sistemas realice un informe con un análisis del tiempo de ejecución del proyecto,
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determine cuales son las actividades en las que se debe prestar atención en la ejecución del proyecto además especifique la ruta critica con el fin de proporcionarle al cliente una fecha de entrega probable muy cercana a la realidad, cumpliendo con la misión y visión de INVERSIONES RPI
Elabora el Diagrama de PERT con los datos que a continuación se te presentan: Actividad
Descripción
Precedente
Duración
A
Análisis de
-
8
requerimiento B
Diseño
A
11
C
Codificación
A
15
D
Creación de
CB
2
Manuales E
Testing
D
5
F
Test de Usuario
E
8
G
Capacitación
E
6
H
Implementación
G
3
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A continuación te muestro los datos para la elaboración del diagrama de Gantt. ACTIVIDADES A B C D E F G H
FECHA DE INICIO 01/07/14 09/07/14 20/07/14 04/08/14 06/08/14 11/08/14 19/08/14 25/08/14
DURACION 8 11 15 2 5 8 6 3
FECHA DE CULMINICACION 09/20/14 20/07/14 04/08/14 06/08/14 11/08/14 19/08/14 25/08/14 28/08/14
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ARBOL DE DECISIONES: Un árbol de decisión es un modelo de predicción utilizado en el ámbito de la inteligencia artificial. Dada una base de datos se construyen diagramas de construcciones lógicas, muy similares a los sistemas de predicción basados en reglas, que sirven para representar y categorizar una serie de condiciones que ocurren de forma sucesiva, para la resolución de un problema. Un árbol de decisión tiene unas entradas las cuales pueden ser un objeto o una situación descrita por medio de un conjunto de atributos y a partir de esto 125
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devuelve una respuesta la cual en últimas es una decisión que es tomada a partir de las entradas. Los valores que pueden tomar las entradas y las salidas pueden ser valores discretos o continuos. Se utilizan más los valores discretos por simplicidad, cuando se utilizan valores discretos en las funciones de una aplicación se denomina clasificación y cuando se utilizan los continuos se denomina regresión. Un árbol de decisión lleva a cabo un test a medida que este se recorre hacia las hojas para alcanzar así una decisión. El árbol de decisión suele contener nodos internos, nodos de probabilidad, nodos hojas y arcos. Un nodo interno contiene un test sobre algún valor de una de las propiedades. Un nodo de probabilidad indica que debe ocurrir un evento aleatorio de acuerdo a la naturaleza del problema, este tipo de nodos es redondo, los demás son cuadrados. Un nodo hoja representa el valor que devolverá el árbol de decisión y finalmente las ramas brindan los posibles caminos que se tienen de acuerdo a la decisión tomada.
EJERCICIO: Mónica Britt ha disfrutado la navegación en barcos pequeños desde que tenía 7 años, cuando su madre comenzó a navegar con ella. En la actualidad Mónica considera la posibilidad de comenzar una compañía para fabricar veleros pequeños para el mercado recreacional. A diferencia de
la
producción
de
veleros
en
masa,
estos
veleros
se
harían
específicamente para niños de entre 10 y 15 años. Los botes serán de la más alta calidad y extremadamente estables, y el tamaño de las velas se reducirá para evitar que se volteen. Su decisión básica es si construir una planta de manufactura grande, una pequeña o no construir ninguna. Con un mercado favorable, Mónica puede esperar un ingreso de $90,000 con la planta grande, o bien, $60,000 con 126
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
la planta más pequeña. Sin embargo, si el mercado es desfavorable, Mónica estima que perdería $30,000 con una planta grande y tan solo $20,000 con una planta pequeña. Debido a los gastos para desarrollar los moldes iniciales y adquirir el equipo necesario para producir veleros de fibra de vidrio para niños,
Mónica
ha
decidido
realizar
un
estudio
piloto
para
asegurase de que el mercado de veleros será adecuado. Estima que el estudio piloto le costará $10,000. Asimismo, el estudio puede ser favorable o desfavorable. Mónica estima que la probabilidad de un mercado favorable dado que el estudio piloto fue favorables de 0.8. La probabilidad de un mercado desfavorable dado que el estudio fue
desfavorable se estima en 0.9.
Mónica piensa que hay una posibilidad de 0.65 de que el estudio piloto sea favorable. Desde luego, Mónica puede saltarse el estudio piloto y simplemente tomar la decisión de construir una planta grande, una pequeña o ninguna. Sin hacer pruebas con un estudio piloto, estima que la probabilidad de un mercado favorable es de 0.6. ¿Qué le recomendaría? Calcule el VEIM Solución: Mónica tiene que decidir entre tres posibles alternativas: A1: Construir una Planta grande (PG) A2: Construir una Planta Pequeña (PP) A3: No invertir en ninguna o sea no hacer nada. (NN) El árbol de decisión es el mostrado; pero pretende hacer un Estudio Piloto o estudio de mercado que tiene un valor $10,000 o no hacerlo. Por ella analizaremos en un árbol de decisión ambos escenarios para cada tipo de alternativa (esto es para A1 y A2).
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
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En el nodo D tenemos $45,105 a los que hay que restar el costo del estudio que es $10,000, por lo quedarían $35,105. En el nodo H tenemos $30,070 a los que hay que restar el costo del estudio que es $10,000, por lo quedarían $20,070. Por lo tanto, puede observar el árbol de decisión, una vez que hemos colocados los VME en cada nodo, la decisión obvia para tomar la mejor decisión es Construir la Planta Grande sin estudio piloto, la que generaría una utilidad de $42,000.00.
Ahora te propongo a realizar el siguiente ejercicio para que practique lo aprendido, mantén el ánimo y recuerda que debes prestar mucha atención a lo visto en clases así como al momento de realizar la práctica. Una empresa compra la materia prima a dos proveedores A y B, cuya calidad se muestra en la tabla siguiente: 129
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Piezas defectuosas
Probabilidad para el
Probabilidad para el
proveedor A
proveedor B
1%
0.80
0.40
2%
0.10
0.30
3%
0.10
0.30
La probabilidad de recibir un lote del proveedor A en el que haya 1% de piezas defectuosas es de 70%. Los pedidos que realiza la empresa ascienden a 1.000 piezas. Una pieza defectuosa puede ser reparada por 1 euro. Si bien tal y como indica la tabla la calidad del proveedor B es menor, este está dispuesto a vender 1.000 piezas por 10 euros menos que el proveedor A. indique el proveedor que debe utilizar. Paso 1-Enumere las diferentes alternativas de decisión. Paso2-Enumere para cada una de las alternativas de decisión, los estados de la naturaleza asociados a la misma. Paso3-Explicite el árbol de decisión. Paso4-Asigne las probabilidades a priori de cada uno de los estados de la naturaleza. Paso5-Calcule el coste de cada una de las ramas del árbol. DISTRIBUCION DEL ESPACIO FISICO: El estudio de la distribución de espacio busca contribuir al incremento de la eficiencia de las actividades que realizan las unidades que conforman una organización; así como también proporcionar a los directivos y empleados el espacio suficiente, adecuado y necesario para desarrollar sus funciones de manera eficiente y eficaz, y al mismo tiempo permitir a los clientes de la organización obtener los servicios y productos que demandan bajo la mejores condiciones; y procurar que el arreglo del espacio facilite la circulación de las personas, la realización, supervisión y flujo racional del trabajo y además, el uso adecuado del elementos materiales y de ese modo reducir tiempo y costos para llevarlos a cabo. 130
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Ejemplo de Distribución Física de una Oficina
Ejemplo: Mc
Donald´s
Nueva
distribución
física
de
la
cocina,
innovaciones
fundamentales en cuanto al diseño.
No se prepara ninguna cocina por adelantado excepto la porción de carne.
Eliminación o acortamiento de algunos pasos.
Tostador nuevo que dora los panes en 11 segundos en lugar de en medio minuto.
Los recipientes de los condimentos se cambiaron de sitio
(un solo
movimiento en vez de dos).
Los aderezos se montan siguiendo una sola cadena de orden.
Los niveles de producción se vigilan por computador.
Solo la carne se desechara si el ritmo de las hamburguesas es insuficiente.
Ahorro de 100 millones de dólares anuales en cuanto a costos de ingredientes.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Áreas que afecta la distribución física de las instalaciones:
Ahora debes responder las siguientes preguntas para esta actividad con la finalidad de tener claro y compartir con tu profesor los conocimientos que en clases obtuviste en torno al tema: 1. Cuáles son los requisitos de una buena distribución Física?
2. Cuáles son los principios básicos para la distribución física?
3. Cuáles son las etapas en el desarrollo de la distribución física?
4. Cuáles son las restricciones en la distribución física?
Ahora deberás con los tipos de distribución física colocados en los recuadros los aspectos más importantes que consideres de cada uno de ellos de acuerdo a lo visto en clases y discutido con tu profesor.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Distribución física de posicion fija.
Disftribucion fisica orientada al proceso.
Distribucion fisica de oficina
Distribucion fisica de detallista
Distribucion fisca de almacenes.
Distribucion fisica orientada al producto
MAPA DE RUTA CRÍTICA: El método de la ruta crítica o del camino crítico es un algoritmo utilizado para el cálculo de tiempos y plazos en la planificación de proyectos.1 Este sistema de cálculo conocido por sus siglas en inglés CPM (Critical Path Method), fue desarrollado en 1957 en los Estados Unidos de América, por un centro de investigación de operaciones para las firmas Dupont y Remington Rand, buscando el control y la optimización de los costos mediante la planificación y programación adecuadas de las actividades componentes del proyecto. Otro proyecto importante de esa época, el proyecto "Polaris" originó en 1958 la creación de uno de los métodos de programación por camino crítico, conocido con el nombre de PERT (Program Evaluation and Review Technique).2 En administración y gestión de proyectos, una ruta crítica es la secuencia de los elementos terminales de la red de proyectos con la mayor duración entre ellos, determinando el tiempo más corto en el que es posible completar el proyecto. La duración de la ruta crítica determina la duración del proyecto entero. Cualquier retraso en un elemento de la ruta crítica afecta a la
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
fecha de término planeada del proyecto, y se dice que no hay holgura en la ruta crítica. Un proyecto puede tener varias rutas críticas paralelas. Una ruta paralela adicional a través de la red con la duración total cercana a la de la ruta crítica, aunque necesariamente menor, se llama ruta sub-crítica. Originalmente, el método de la ruta crítica consideró solamente dependencias entre los elementos terminales. Un concepto relacionado es la cadena crítica, la cual agrega dependencias de recursos. Cada recurso depende del manejador en el momento donde la ruta crítica se presente. A diferencia de la técnica de revisión y evaluación de programas (PERT), el método de la ruta crítica usa tiempos ciertos (reales o determinísticos). Sin embargo, la elaboración de un proyecto basándose en redes CPM y PERT son similares y consisten en:
Identificar todas las actividades que involucra el proyecto, lo que significa, determinar relaciones de precedencia, tiempos técnicos para cada una de las actividades.
Construir una red con base en nodos y actividades (o arcos, según el método más usado), que implican el proyecto.
Analizar los cálculos específicos, identificando la ruta crítica y las holguras de las actividades que componen el proyecto.
En términos prácticos, la ruta crítica se interpreta como la dimensión máxima que puede durar el proyecto y las diferencias con las otras rutas que no sean la crítica, se denominan tiempos de holgura. Ejemplo: Una fábrica de Software tiene un proyecto con la siguiente información:
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
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PASADA HACIA ADELANTE:
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PASADA HACIA ADELANTE:
PASADA HACIA ADELANTE:
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PASADA HACIA ATRAS
PASADA HACIA ATRAS
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PASADA HACIA ATRAS
TIEMPO DE HOLGURA
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Ahora realiza tú un mapa de ruta crítica con los siguientes datos y coloca el nombre de la actividad de manera coherente.
NUMERO DE ACTIVIDAD 1 2 3 4 5 6 7 8
NOMBRE DE ACTIVIDAD A= B= C= D= E= F= G= H=
DURACION (SEMANAS) 8 11 2 5 9 6 15 8
PREDECESOR
A C D,F B G E,H
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Preguntas a responder:
En qué consiste el método de Ruta Crítica?
Cuál es su importancia para la formulación de proyectos?
Qué elementos posee?
FLUJOGRAMA DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS Un flujograma, también denominado diagrama de flujo, es una muestra visual de una línea de pasos de acciones que implican un proceso determinado. Es decir, el flujograma consiste en representar gráficamente, situaciones, hechos, movimientos y relaciones de todo tipo a partir de símbolos. Básicamente, el flujograma hace que sea mucho más sencillo el análisis de un determinado proceso para la identificación de, por ejemplo, las entradas de los proveedores, las salidas de los clientes y de aquellos puntos críticos del proceso.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Normalmente, el flujograma es empleado para: comprender un proceso e identificar las oportunidades de mejorar la situación actual; diseñar un nuevo proceso en el cual aparezcan incorporadas aquellas mejoras; facilitar la comunicación entre las personas intervinientes; y para difundir de manera clara y concreta informaciones sobre los procesos. Una de las características de los Flujogramas es la utilización de símbolos para representar las diversas etapas del proceso, las personas o sectores implicados, la secuencia de las operaciones y la circulación de documentos y de datos. SIMBOLOGÍA A UTILIZAR:
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Ejemplo:
A continuación para esta actividad te propongo realizar las siguientes asignaciones basadas en el conocimiento adquirido y ejemplos colocados 1.- Hacer el diagrama de flujo para sumar dos números leídos por teclado y escribir el resultado. 2.- Hacer un diagrama de flujo que permita leer 2 números diferentes y nos diga cuál es el mayor de los 2 números. 3.- Crear un diagrama de flujo de procesos en el que se almacenen 3 números en 3 variables A, B y C. El diagrama debe decidir cuál es el mayor y cuál es el menor. 4.- Realizar el diagrama de flujo para que nos calcule la hipotenusa de un triángulo rectángulo, conocidos sus dos catetos.
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
ACTIVIDAD 2: PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA. •Diagnostico Preliminar. •Planificación del proceso •Comprobación de la aplicación de los principios de organización. •Evaluación de las políticas y ejecución de procesos. •Elaboración del informe y resultado. OBJETIVO ESPECÍFICO: Elaborar un informe de auditoría administrativa en función de los métodos de medición de trabajo realizado. Te invito a partir de este momento a disfrutar de esta última parte de tu práctica profesional i la cual deberás conservarla como guía de consulta para aclarar tus dudas en tu vida profesional
AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoría Administrativa se encarga de evaluar la forma en que la administración está cumpliendo sus objetivos, desempeñando las funciones gerenciales de planeación, organización, dirección y control y logrando decisiones efectivas en el cumplimiento de los objetivos trazados por la organización. METODOLOGÍA PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA. La metodología de la auditoría administrativa tiene el propósito de servir como marco de actuación para que las acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática, se unifiquen criterios y se delimite la profundidad con que se revisarán y aplicarán los enfoques de análisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados. También cumple la función de facilitar al auditor la identificación y ordenamiento de la información correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones para su posterior examen, informe y seguimiento. 145
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Para utilizarla de manera lógica y accesible se ha dividido en etapas, en cada una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben observarse para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes. DIAGNOSTICO PRELIMINAR. El siguiente paso lógico es realizar un “reconocimiento” o investigación preliminar para determinar la situación de la organización. Esta etapa implica la necesidad de revisar la literatura técnica y legal y toda clase de documentos relacionados
y
de
interés.
Este
procedimiento
puede
provocar
una
reformulación de objetivos, estrategias, acciones o tiempos de ejecución. Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta lo siguientes criterios: • Determinar las necesidades específicas. • Identificar los factores que requieren atención. • Definir estrategias de acción. • Jerarquizar prioridades en función del fin que se persigue • Describir la ubicación, la naturaleza y extensión de los factores. • Especificar el perfil del auditor. • Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido. El diagnostico preliminar, está encaminado a “Lograr una identificación real del problema, para conocerla naturaleza y objetivo del estudio completo” (Breve revisión de las situaciones). PLANIFICACIÓN DEL PROCESO: El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y cuantificado. 146
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue establecido para prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen . La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y recursos. Este aspecto consiste en elaborar una lista de renglones que se van a examinar y los procedimientos a seguir, enfocados a los principales objetivos.
Investigación
Técnicas
La Observación
La Encuesta
La Entrevista
“Antes de comenzar una auditoria administrativa, lo mejor es reflexionar con calma y delinear de manera meticulosa y ordenada el plan que se va a ejecutar con la finalidad de alcanzar de manera exitosa el objetivo previsto y satisfacer las necesidades que requiere la organización que solicita la misma”
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
AREAS DE ESTUDIO:
o o o o o
ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACÓN PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN INTEGRACIÓN DIRECCIÓN CONTROL
COMPROBACIÓN
DE
LA
ÁREAS FUNCIONALES PRODUCCIÓN VENTAS FINANZAS RELACIONES INDUSTRIALES COMPRAS CRÉDITOS Y COBRANZAS RELACIONES PÚBLICAS Y HUMANAS ALMACÉN, ETC
APLICACIÓN
DE
LOS
PRINCIPIOS
DE
ORGANIZACIÓN Y TÉCNICAS DE ANÁLISIS ADMINISTRATIVOS. Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para complementar sus observaciones, y le posibilitan: Comprobar cómo se están ejecutando las etapas del proceso administrativo. Evaluar cualitativa y cuantitativamente los indicadores establecidos. Examinar los resultados que está obteniendo la organización. Revisar las circunstancias que inciden en los resultados. Verificar los niveles de efectividad. Conocer el uso de los recursos. Determinar la medida de consistencia en procesos específicos. Entre las técnicas que se utilizan para realizar el análisis, y que representan un apoyo valioso para el auditor, se encuentran las siguientes: Organizacionales
Administración por objetivos Análisis de sistemas Análisis de costo beneficio Análisis de estructura Árbol de decisiones Autoevaluación 148
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Control total de la calidad Diagrama de causa y efecto Control de calidad Diagrama de Pareto Benchmarking Empowerment Estudio de factibilidad Estudio de viabilidad Inteligencia emocional Reingeniería organizacional Reorganización Cuantitativas Análisis de serie de tiempos Cadena de eventos Modelo de inventarios Modelos integrados de producción Muestreo Programación dinámica Programación lineal Teoría de las colas o de líneas de espera Teoría de las decisiones. . (Franklin 2003 pp.74).
EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS Y EJECUCIÓN DE PROCESOS: La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qué es lo que sé está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los 149
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
procedimientos
de
auditoría
administrativa
respaldan
técnicamente
la
comprobación en la observación directa, la verificación de información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles. ELABORACIÓN DEL INFORME Y RESULTADOS: Un vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable de auditoría convocará al grupo auditor para efectuar la revisión de su contenido; en caso de detectar algún aspecto susceptible de enriquecer o aclarar, realizará los ajustes necesarios para depurarlos. Cuando ya se cuente con el informe final, se procederá a su entrega y presentación a: Titular de la organización Órgano de gobierno Niveles directivos Mandos medios y nivel operativo. Grupos de filiación, corporativos o sectoriales La presentación del informe puede realizarse con el apoyo de equipos de computación, láminas o material audiovisual. En el informe se registran los resultados de la auditoría, los aspectos operativos acordados para orientar su ejecución y los lineamientos generales para su preparación. FACTORES Y METODOLOGÍAS 1.- Planes y Objetivos: Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos. 2.- Organización: Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora. Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de la empresa, (si es que la hay). Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena organización, funcionamiento y departamentalización.
150
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
3.- Políticas y Prácticas: Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas. 4.- Reglamentos: Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y federales. 5.- Sistemas y Procedimientos: Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. 6.- Controles: Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces. 7.- Operaciones: Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados. 8.- Personal: Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a evaluación. 9.- Equipo Físico y su Disposición: Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo. 10.- Informe: Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios convenientes. A continuación te presento un ejemplo para que te guíes como hacer el ejercicio de una Auditoria Administrativa PLANEACIÓN
NATURALEZA DEL ESTUDIO Auditoría administrativa a la empresa Ejemplo de S.A. de C.V.
ALCANCE
151
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Se pretende llevar a cabo un análisis de toda la empresa para identificar las áreas con mayor problemática y así mismo proponer alternativas que ayuden a mejorar la situación actual, por lo que el alcance de esta auditoría es integral. OBJETIVOS 1. Brindar a la empresa Ejemplo de los elementos necesarios para mejorar su funcionamiento, 2. Establecer una dinámica de trabajo para mejorar el desempeño organizacional, 3. Satisfacer eficazmente las necesidades de los clientes con que cuenta la empresa y, 4. Llevar a cabo las acciones procedentes para reposicionar a la empresa en el mercado.
ESTRATEGIA Promover un acercamiento con todo el personal de la empresa para estimular el trabajo en equipo, la mejora continua y el empleo racional de los recursos de los que dispone para llevar a cabo sus actividades. JUSTIFICACION
Detener la pérdida de clientes y del segmento de mercado en que participa la empresa, así como de atraer a nuevos clientes para fortalecer la participación de la empresa en el mercado. ACCIONES
1. Formalizar la aplicación de la auditoría, 2. Establecer los mecanismos de coordinación para su ejecución, 3. Consolidar los avances en cada etapa de aplicación de la metodología, 4. Derivar observaciones y recomendaciones específicas para cada función del proceso y elemento bajo revisión y, 5. Proponer recomendaciones generales, vigilar su implementación y efectuar su seguimiento. 152
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
RECURSOS Integración de un equipo de ocho auditores (todos ellos estudiantes de octavo semestre de la asignatura Auditoría Administrativa en la Licenciatura de Administración) y definición de los requerimientos materiales y tecnológicos necesarios. COSTO El trabajo se llevará a cabo de manera totalmente gratuita, salvo el caso en que la empresa auditada desee realizar alguna aportación de manera voluntaria a manera de donativo para la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM. RESULTADOS ESPERADOS 1. Fortalecer administrativamente a la empresa, 2. Dotarla de los instrumentos idóneos para mejorar su rendimiento, 3. Sentar las bases para un crecimiento sostenido a corto y mediano plazos y, 4. Elevar la competitividad de la empresa.
INFORMACION COMPLEMENTARIA Recopilación y revisión de todo el material normativo, administrativo y funcional de la empresa como son manuales, procedimientos, estados financieros, etc.
EXAMEN De acuerdo con los resultados obtenidos, en forma paralela se realizó un estudio de la información captada, lo que se tradujo en la determinación de los criterios y elementos de decisión necesarios para la emisión de juicios sustentados en los resultados alcanzados. Con este fin, en forma individual y en equipo, los auditores basados en sus conocimientos, hicieron uso de las técnicas de análisis administrativo y plasmaron sus observaciones y conclusiones en los papeles de trabajo. Es necesario recalcar, que el bloque de técnicas de análisis administrativo que regularmente facilitan el estudio de una organización no siguen una secuencia 153
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
aislada, esto es, no se tiene que seleccionar una y agotarla en forma independiente de las demás, sino que se interrelacionan para llegar a conclusiones más estructuradas y mejor sustentadas. Continuando con el examen, se aplicaron los indicadores de proceso administrativo, lo que facilitó la organización del rango aceptable para cada función revisada. De acuerdo con los resultados obtenidos se determinó la evaluación siguiente para cada puesto:
DIRECCION GENERAL La dirección general presenta un funcionamiento "regular" ya que de acuerdo a la evaluación realizada en los cuatro factores (planeación, organización, dirección y control) se detectaron algunas deficiencias como las que se mencionan a continuación: En planeación su funcionamiento es muy pobre debido a que sólo acumula 117 puntos de 400 posibles, lo que hace que sea carente en este factor, dándole una calificación de "mal". En organización se encontró que está funcionando de manera "regular" al acumular 5 puntos de 12 posibles. En dirección está operando "bien" al acumular 14 puntos de 16 posibles con los que ha sido evaluado este factor. En control también opera "bien" al sumar 9 puntos de 12 posibles lo que hace que en suma los cuatro factores acumulen 584 puntos de 1000 posibles para darle un funcionamiento "regular". CONTADOR El puesto de contador opera de forma inadecuada al recibir una calificación de "mal" tras realizar la suma del puntaje de los cuatro factores antes mencionados.
154
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
En el factor uno planeación su funcionamiento es "malo" al sumar sólo 12 puntos de un total de 36. En el factor dos organizaciones opera de manera "regular" contando con 7 puntos de los 12 que suma en su totalidad el factor. En el factor tres dirección su funcionamiento también es "regular", puesto que sólo acumula 10 puntos de un total de 16. El factor cuatro control también opera "mal" al sólo sumar 10 puntos de 24 posibles; lo que en términos generales le da una suma de 345 puntos. PROMOTOR DE VENTAS El puesto de promotor de ventas presenta un funcionamiento calificado como "malo" tras la suma de los cuatro factores evaluados en la presente auditoría administrativa. El factor uno sólo suma 9 puntos de 24 posibles para calificarle como "mal". El factor dos acumula 12 puntos de 24 posibles para ubicarle en un funcionamiento "regular". El factor tres presenta una sumatoria de 14 puntos de los 20 con que cuenta y lo posicionan en "regular". El factor cuatro acumula 9 puntos de 12 posibles para calificarle como "bien", lo que suma en su totalidad 293 puntos de 600 posibles.
SECRETARIA El puesto de secretaria opera de manera "regular" una vez sumado el total de su puntaje en los cuatro factores. El factor uno es considerado "regular" tras la suma de 14 puntos de 24 posibles. El factor dos acumula también
14 puntos de los 24 que totaliza para
evaluarle como "regular". El factor tres se encuentra "muy mal" al sólo sumar 13 puntos de 20 que suma en su totalidad.
155
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
El factor cuatro se encuentra en un funcionamiento "regular" ya que suma ocho puntos de 12 posibles. Todo esto hace que sólo acumule 120 puntos de los 200 que tiene en su totalidad el puesto. GERENTE DE VENTAS Este puesto presenta un funcionamiento considerado como "malo" al llevar a cabo la sumatoria de los puntos obtenidos en cada uno de los cuatro factores evaluados. El factor uno tiene un funcionamiento "malo" al contar sólo con 13 puntos de 36 posibles. El factor dos opera de manera "regular" al sumar 7 puntos de 12 posibles. El factor tres es considerado "regular" toda vez que cuenta con 11 puntos de los 16 que suma el factor en su totalidad. El factor cuatro también se encuentra "regular" al sumar 9 puntos de 16 que totaliza el factor. En suma los cuatro factores dan un total de 668 puntos de 1400 posibles. TODA LA EMPRESA
En términos generales, la empresa Ejemplo de presenta un funcionamiento "regular" toda vez que se acumulan 2022 puntos de 4000 posibles, lo que representa un 50.55% del 100% que significan los 4000 puntos obtenidos al sumar la totalidad de la empresa. A continuación se presenta la gráfica de Gantt que se sigue durante la auditoria Administrativa a la empresa.
156
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
EVALUACIÓN Las siguientes tablas representan la evaluación gráfica que se realizó a toda la empresa en general, así como a cada uno de los integrantes de la empresa, con la finalidad obtener datos importantes para su evaluación final, la cual se muestra al final de cada puesto.
Toda la Empresa Muy Bien
Bien
Regular
Mal
Muy Mal
x4
x3
x2
x1
x0
1
Planeación
1620
1215
810
405
0
2
Organización
840
630
420
210
0
3
Dirección
620
465
310
155
0
4
Control
920
690
460
230
0
Total
4000
3000
2000
1000
Ponderación de Puestos Puesto
Determinación de Factores a Evaluar
Porcentaje 25
1
Planeación
20
2
Organización
35
3
Dirección
Promotora de Ventas
15
4
Control
Secretaria
5
Directora General Contador Gerente de Ventas
Total
100
Determinación de Grados Apreciación
Grados
Cumplimiento
MUY BIEN
4
81-100%
BIEN
3
61-80%
REGULAR
2
41-60%
MAL
1
21-40%
MUY MAL
0
0-20%
Dirección General MUY BIEN
250
4
1000
BIEN
250
3
750
REGULAR
250
2
500
MAL
250
1
250
MUY MAL
250
0
0
157
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante Gerente de Ventas MUY BIEN
350
4
1400
BIEN
350
3
1050
REGULAR
350
2
700
MAL
350
1
350
MUY MAL
350
0
0
Promotora de Ventas MUY BIEN
150
4
600
BIEN
150
3
450
REGULAR
150
2
300
MAL
150
1
150
MUY MAL
150
0
0
MUY BIEN
200
4
800
Contador BIEN
200
3
600
REGULAR
200
2
400
MAL
200
1
200
MUY MAL
200
0
0
Secretaria MUY BIEN
50
4
200
BIEN
50
3
150
REGULAR
50
2
100
MAL
50
1
50
MUY MAL
50
0
0
Totales por Empresa Directora General
584
4000-100
Gerente de Ventas
688
2022-X
Promotora de Ventas
293
Contador
345
X=50.55%
Secretaria
112
REGULAR
Total
2022
158
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Gerente de Ventas Muy Bien
Bien
Regular
Mal
Muy Mal
x4
x3
x2
x1
x0
Directora General
Contador
Gerente +de Ventas
Promotora de Ventas
Secretaria
Toda+ la Empresa
1 Planeación
100
70
150
70
15
405
2 Organización
25
10
100
50
25
210
3
Dirección
100
20
25
10
0
155
4
Control
25
100
75
20
10
230
Total
250
200
350
150
50
1000
1
Planeación
600
450
300
150
0
2
Organización
400
300
200
100
0
3
Dirección
100
75
50
25
0
4
Control
300
225
150
75
0
Total
1400
1050
700
350
0
Gerente de Ventas Cuestionario Factor 1. Planeación 4
3
1
2
1
0
X
2
X
3
X
4
X
5
X
6
X
7
X
8
X
9
X 0 0
2
3
1
3
X3
X2
X1
X0
6
6
1
0
Total=13
36=600 13=X X=217 MAL
159
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Factor 2. Organización 4
3
2
10
X
11
X
12
1
0
0
0
0
0
X 0 0
1
2
X3
X2
3
4
Total=7 12=400 7=X X=233 REGULAR
Factor 3. Dirección 4
3
2
13
1
0
0
0
0
0
X
14
X
15
X
16
X 1
1
2
X4
X3
X2
4
3
4
Total=11 16=100 11=X X=69 REGULAR
Factor 4. Control 4
3
2
17
X
18
X
19
1
0
0
0
0
0
X
20
X 0 0
1
3
X3
X2
3
6
Total=9 16=300 9=X X=169 REGULAR
TOTAL GERENTE DE VENTAS= 688
160
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
Evaluación Dirección General Factor Planeación 4 1
3
2
1
0
X
2
X
3
X
4
X
5
X
24 - 40'0
6
X
7-X
117
Factor Organización 4
3
2
1
7
0
X
8
X
12 - 100
9
X
5-X
42
Factor Dirección 4 10
3
2
1
0
X
11
X
12
X
13
16 - 400 X
14 - X
350
Factor Control 4
3
2
1
14
0
X
15
X
16
12 - 100
X
9-X
TOTAL
584
75
Regular
4
3
2
1
0
81 - 100
61 - 80
41 - 60
21 - 40
0 - 20
Planeación
400
300
200
100
0
Organización
100
75
50
25
0
Dirección
400
300
200
100
0
Control
100
75
50
25
0
TOTAL
1000
750
500
250
0
161
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
EVALUACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA DEL PUESTO DE CONTADOR GRADOS DE
4
3
2
1
0
CUMPLIMIENTO
81-100
61-80
41-60
21-40
0-20
Muy bien
Bien
Regular
Mal
Muy mal
PLANEACIÓN
280
210
140
70
0
ORGANIZACIÓN
40
30
20
10
0
DIRECCIÓN
80
60
40
20
0
CONTROL
400
300
200
100
0
TOTAL
800
600
400
200
0
1. CUESTIONARIO FACTOR 1 PLANEACION 4 1. Planeación
3
2
1
0
X
2. Visión
X
3. Misión
X
4. Objetivos
X
5. Políticas
X
6. Procedimientos
X
7. Recursos
X
8. Presupuestos
X 0
3X1=3
2X2=4
1X5=5
0
2
1
0
0
0
3+4+5 = 12
32 = 28 12 = 105
2. CUESTIONARIO FACTOR 2 ORGANIZACIÓN 4 9. Estructura
3 X
10. Funciones
X
11. Personal
X 1X3 = 3
2X2 = 4
4+3 = 7
12 = 40 7 = 23
162
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
3. CUESTIONARIO FACTOR 3 DIRECCION 4
3
12. Línea de autoridad
2
1
0
1X1=1
2
1
0
X
13. Dirección
X
14. Cambios
X
15. Comunicación
X 0
3X3 = 9
9+1 = 10
16 = 80 10 = 50
4. CUESTIONARIO FACTOR 4 CONTROL 4
3
16. Resguardo de información
0
X
17. Resultados
X
18. Control de recursos
X
19. Registros contables
X
20. Ingresos mensuales
X
21. Egresos mensuales
X 0
2X4 = 8
1X2 = 2
8+2 = 10
24 = 400 10 = 167
SUMATORIA DEL PUESTO PLANEACION
105
ORGANIZACIÓN
23
DIRECCION
50
CONTROL
167
TOTAL
345
MAL
163
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
EVALUACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA DEL PUESTO DE PROMOTOR DE VENTAS GRADOS DE
4
3
2
1
0
CUMPLIMIENTO
81-100
61-80
41-60
21-40
0-20
Muy bien
Bien
Regular
Mal
Muy mal
PLANEACIÓN
280
210
140
70
0
ORGANIZACIÓN
200
150
100
50
0
DIRECCIÓN
40
30
20
10
0
CONTROL
80
60
40
20
0
TOTAL
600
450
300
150
0
3
2
1
1. CUESTIONARIO FACTOR 1 PLANEACION 4 17. Planeación
0
X
18. Visión
X
19. Misión
X
20. Objetivos
X
21. Políticas
X
22. Procedimientos
X 4X1=4
2X2=4 24=280
1X1=1
0X1=0
4+2+1+0=9
(9X280)/24= 105 = MAL
9=X 2. CUESTIONARIO FACTOR 2 ORGANIZACIÓN 4
3
2
23. Estructura
1
0
X
24. Funciones
X
25. Personal
X
26. Problemas
X
27. Condiciones de trabajo
X
28. Incentivos
X 3X3=9
2X1=2
1X1=1
24=200
(12X200)/24=100 =
0X1=0
9+2+1+0=12
100 = REGULAR
12=X 3. CUESTIONARIO FACTOR 3 DIRECCION 4
3
29. Línea de autoridad 30. Dirección
2
0
X
31. Cambios
X
32. Comunicación 33. Capacitación
1
X
X X 4X2=8
3X1=3
2X1=2
1X1=1
20=40
(14X40)/20= 28 = REGULAR
8+3+2+1=14
14=X
164
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
4. CUESTIONARIO FACTOR 4 CONTROL 4 34. Resguardo de información 35. Resultados
3
2
1
0
X X
36. Control de recursos
X 3X3=9 12=80
9=9 (9X80)/12=
60 = BIEN
9=X
SUMATORIA DEL PUESTO PLANEACION
105
ORGANIZACIÓN
100
DIRECCION
28
CONTROL
60
TOTAL
293
MAL
165
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante SECRETARIA PLANEACIÓN 4 1
3
2
1
0
X
24-60 14-X
2
X
3
X
4
35
REGULAR
X
5
X
6
X 4*2=8
0
2*2=4
2*1=2
0
2
1
0
ORGANIZACIÓN 4 1
3 X
24-100 14-X
2
X
3
58.3
REGULAR
X
4
X
5
X
6
X 0
3*3=9
2*2=4
1*1=1
0
DIRECCIÓN 4 1
3
2
1
0
X
20-100 13-X
2
X
0
MUY MAL
3
X
4
X
5 1*4=4
2*3=6
1*2=2
1*1=1
0
166
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
CONTROL 4
3
2
1
0
1
X
12 40
2
X
REGULAR
8-X
3
26.6
X 0
2*3=6
1*2=2 119.9
SECRETARIA
REGULAR
4
3
2
1
0
81-100
61-80
41-60
21-40
0-20
PLANEACIÓN
60
45
30
15
0
ORGANIZACIÓN
100
75
50
25
0
DIRECCIÓN
0
0
0
0
0
CONTROL
40
30
20
10
0
TOTAL
200
150
100
50
0
167
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
CASO PARA RESOLVER “FARMACIA SAN CARLOS”: En 1957, dos hermanos con dese de triunfo obtuvieron un credito que les permitio incursionar en el negocio farmaceutico. Fundaron en la ciudad de Aguas Calientes la Farmacia San Carlos, con el proposito de brindar un servicio a la comunidad y constituirse con el tiempo en una de las mejores farmacias de la ciudad. En 1960, la farmacia formaliza una alianza con Kimberly Clark y lanza al mercado una linea muy amplia de productos desechables convirtiendose en el unico distribuidor de este tipo de productos en la zona. En 1965, firma un importante contrato de distribucion con los laboratorios CDROSA, lo cual le permite introducir todo tipo de aceites y quimicos. Luego firma otro contrato con Henna e ingresa al mercado del mayoreo y menudeo en gran parte de la ona del centro del pais. En 1975, formaliza una alianza con Colgate – Palmolive. Sus ventas se incrementan de tal modo que se ve en la necesidad de duplicar la capacidad de sus instalaciones. En 1980, era tal su éxito que abrio una sucursal con el nombre de Farmacia Laurel. La cual no tuvo el mismo éxito en la venta de mayoreo, pero si en la venta de medicinas. Debido a la creciente demanda y posicionamiento de las farmacias, en 1982 el consejo de administracion decidio constituir Comercializadora San Carlos, la cual se consolido al implementar de manera congruente sus economias de alcance, ubicación y enfoque en el manejo de pedidos de mayoreo. Al mismo tiempo descentralizo las cargas de trabajo y optimizo el tiempo de atencion a sus clientes. Esta estructura le permitio operar con eficiencia por varios años mas. Sin embargo, en 1999 debido a la muerte de uno de los fundadores, comienzan a surgir ciertas diferencias en el proceso de toma de decisiones, que ocacionan conflictos sdminidtrativos y problemas financieros, los cuales, al cabo de dos años, provocan la venta de la empresa.
168
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
De esta manera, en el 2001, bajo la direccion de un nuevo equipo de trabajo y otro
estilo
de
administracion,
se
puso
en
marcha
un
proceso
de
reestructuracion en el que se plantearon estrategias, objetivos, metas y programas de accion. Como consecuencia de esta iniciativa, a partir de 2002, el nuevo consejo de administracion opta por concentrar sus actividades en una sola sede, pero de manera diversificada. Para tal efecto, se decide fortalecer el giro original a traves de una diversificacion relacionada, vinculando sus acciones con negocios comunes en uno o mas componentes de la cadena de valor de cada actividad. En la actualidad, la farmacia ha logrado recuperar prestigio y clientes asi como un margen de utilidad aceptable, con una expectativa de crecimiento de su ingreso anual promedio de 20%. El estado de Aguascalientes es una entidad federativa que cuenta con 6771 empresas, de la cuales 4492, es decir 66% corresponden al sector comercio como se puede apreciar en la estadistica que se muestra a continuacion: EMPRESAS
INDUSTRIA
COMERCIO
SERVICIOS
TOTAL
MIXTO
631
4390
1124
6145
PEQUEÑA
216
78
112
406
MEDIANA
115
18
16
146
GRANDE
61
6
4
71
TOTAL
1023
4492
1256
6771
Ubicar su contexto por ciudad y municipio de manera especifica es relevante para poder precisar el peso que tienen por area geografica, producto de la concentracion de poblacion e infraestructura de servicio. En el caso de la ciudad de Aguascalientes tambien influye su condicion de capital del estado. La representacion grafica de la distribucion por tipo de empresa y por industria se presenta en los siguientes cuadros.
169
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Empresas por ciudades y municipios Pabellon de Arteagas
33
Jesus Maria
104
Cosio
2
San Francisco de los Romo
1
Calvillo
7
El Llano
1
Asientos
3
Tepezala
6
Aguascalientes
6517
San Jose de Gracia
97
Total
6771
Cabe destacar que en el giro en que se desempeña la farmacia San Carlos, en la ciudad de Aguascalientes se localizan 135 comercios similares equivalentes a 92% del total de las empresas de esta naturaleza. Asimismo, es significativo que del total de empresas en el estado, solo el 2,2% corresponde al giro. Empresas por ciudades y municipios Pabellon de Arteagas
1
Jesus Maria
2
Cosio
0
San Francisco de los Romo
0
Calvillo
0
El Llano
1
Asientos
0
Tepezala
0
Aguascalientes
135
San Jose de Gracia
9
Total
147
170
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De acuerdo con la estadística de empresas en el estado de Aguascalientes, en particular con el número de farmacias, la ventaja competitiva basada en bajos costos, productos y servicios de calidad, velocidad de respuesta e innovación. Justificación de la Auditoria Administrativa Con base a los resultados obtenidos y en el tipo de competencia que enfrenta la empresa, el consejo de administración autorizo la aplicación de una auditoria administrativa para identificar las oportunidades de mejora que le permitan ofrecer un mejor servicio a sus clientes y contar con condiciones de trabajo estables para su personal. Es conveniente señalar que la iniciativa de introducir la auditoria administrativa obedece a la necesidad de establecer una infraestructura técnica para mejorar sustancialmente el desempeño de la empresa, garantizar un crecimiento y disponer de toda una gama de posibilidades para hacer frente de manera congruente a las demandantes condiciones del mercado. Es conveniente anotar que el marco de actuación para implementar la auditoria administrativa en la empresa, que ha servido para sustentar sus acciones, es el siguiente: Visión: Ser la mejor empresa en el ramo farmacéutico y en el abastecimiento de productos de primera necesidad de toda la región. Misión: Incrementar el bienestar de la sociedad a través de un servicio competitivo que permita satisfacerlas necesidades de sus clientes mediante el suministro de medicamentos y productos de alta calidad. Valores:
Responsabilidad.
Servicio
Honestidad.
Rapidez 171
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Amabilidad.
Filosofía: Procurar la satisfacción de la sociedad mediante la venta de productos farmacéuticos y de primera necesidad y alta calidad a precios accesibles, con una atención ágil, amable y personalizada. Estructura organizacional:
Gerencia General
Atencion al publico
Compras
Medicamentos
Abarrotes
Mostrador
Administracion
Oficina
Contabilidad
Recursos
Elementos analizados: El proyecto de auditoría se concentro en las siguientes etapas de proceso. Planeación Propósito estratégico: definir el marco de actuación de la organización.
Visión.
Misión.
Objetivos.
Estrategias/ Tácticas
172
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Dirección: Propósito estratégico: tomar las decisiones pertinentes para regular la gestión de la organización.
Liderazgo.
Comunicación.
Motivación.
Toma de decisiones
Control: Propósito estratégico: medir el progreso de las acciones en función del desempeño.
Naturaleza.
Niveles.
Proceso.
Resultados obtenidos:
Clasificacion del Proceso Administrativo 90 80 70 60 50 Clasificacion del Proceso Administrativo
40 30 20 10 0 Planeacion Organización Direccion
Control
Total
173
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CONCLUSIONES GENERALES: Planeación:
La visión de la empresa debe traducirse y transmitirse de manera tangible a los empleados, quienes no la identifican y aprecian plenamente.
El enunciado de misión no ha logrado influir en la cultura organizacional.
La medición de los objetivos es solo cualitativa.
Las estrategias y tácticas no descienden hasta los niveles operativos.
Organización:
La estructura organizacional es funcional y cumple con su propósito.
La división y distribución de funciones es congruente con la estructura y el flujo de actividades, aunque no están documentadas de manera puntual las funciones y los procedimientos.
La cultura organizacional que prevalece deteriora de manera paulatina con las condiciones de trabajo.
Dirección:
La dirección es reconocida por el ejercicio de su cargo, no por su liderazgo.
La comunicación formal es adecuada pero existe una gran dosis de rumor.
La motivación se fundamenta en la evaluación de desempeño más que en el trato personal, lo que frena la creatividad y la innovación.
El proceso de toma de decisiones reside en los dos niveles superiores del organigrama.
Control:
La naturaleza del control de las acciones se concentra en la retro alimentación.
Los controles operacionales prevalecen por encima de los estratégicos y tácticos. 174
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El proceso de control contiene un gran número de acciones correctivas basadas en las normas aprobadas.
EJERCICIO: 1. ¿Cuáles son las competencias de la farmacia? 2. ¿En qué forma afecta la sucesión no programada del director de una empresa como la farmacia? 3. ¿Qué representa para la farmacia la decisión de aplicar una auditoria administrativa? 4. ¿Què acciones deben tomarse para que los empleados de la farmacia identifiquen y acepten los enunciados de la visión y misión? 5. ¿De qué manera puede la farmacia afrontar el reto que sus estrategias y tácticas sean comprendidas por todos los niveles que la compones? 6. ¿Cómo se puede mejorar la cultura organizacional de la farmacia? 7. ¿Por qué hay un vacío de liderazgo? 8. ¿Qué haría usted para fortalecer el proceso de toma de decisiones en la farmacia? 9. ¿Qué mecanismos de control requiere la farmacia para elevar su desempeño? 10. Elabore sus conclusiones y ofrezca un informe dando sus aportes ante lo planteado de manera comprensible.
175
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En cuanto a los Valores: No.
VALOR
¿Cómo es entendido este Valor por la empresa?
1 2 3 4
Enuncia una propuesta de visión para la farmacia de acuerdo a lo aprendido: .
Escribe el enunciado de una misión que este acorde con los requerimientos de la farmacia:
176
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A continuación debes proponer nuevas políticas que se adapten a la farmacia y en concordancia con su misión y visión. No
Nombre y Tipo de Política
Definición
1
2
3
4
Debes realizar ahora la matriz FODA de la farmacia: Fortalezas
Debilidades
F1
F1
F2
F2
F3
F3
F4
F4
F5
F5
Oportunidades
Estrategia FO
Estrategia DO
01
1.
1.
2.
2.
05
3.
3.
Amenazas
Estrategias FA
Estrategias DA
A1
1.
1.
2.
2.
3.
3.
FACTORES INTERNOS FACTORES EXTERNOS
02 03 04
A2 A3 A4 A5
177
