CONTABILIDAD I SOLUCIONARIO

Eduardo Rivero

CENTRO DE INVESTIGACION (CíUP) UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

CONTABILIDAD I SOLUCIONARIO

Eduardo Rivero

UNIVERSIDAD PEI »ACIFICC

BUP-CENDI___ 3B384

Indice del Solucionario Capítulo 2

7

Capítulo 4

18

Capítulo 6

40

Capítulo 7

50

Capítulo 8

56

Capítulo 9

64

Capítulo 10

69

Capítulo 11

82

Capítulo 12

98

Capítulo 13

107

Ejercicios Resueltos CAPITULO 2 Ejercicio propuesto N2 1 Para este ejercicio, se recomienda llevar los movimientos de las cuentas desde ' el inicio de las operaciones de la empresa. Asimismo, será necesaria la elaboración de un pequeño estado de ganancias y pérdidas para poder hallar las utilidades retenidas. Para hallar las utilidades retenidas: Ventas

40,000

Costo de ventas

(52.500)

Utilidad bruta

(12.500)

Gastos operativos: Sueldos Comisiones Gastos adm. varios Gastos de ventas varios Depreciación Alquiler .

(24,000) (4,000) (6,000) (4,000) (267) (400)

Utilidad operativa

(38,667)

Utilidad retenida

(51,167)

8

Apuntes de Estudio NETWORK S.A. BALANCE GENERAL al 30 de junio de 1991 (expresado en soles)

ACTIVO Activo corriente: Caja

PASIVO Pasivo corriente: 20,000 50,000

Sueldos y comisiones por pagar Cuentas por pagar

7,000 78,500

Alquileres pag. por adelantado 1,200

Total pasivo corriente

85,500

Cuentas por cobrar Mercadería Total activo comente Activo no corriente: Equipo y mobiliario Depreciación acumulada

7,000

78,200

8,000 (267)

Alquileres pag. por adelantado 4,400 Total activo no corriente 12,133 TOTAL ACTIVO

90,333

TOTAL PASIVO

85,500

PATRIMONIO NETO Capital social

56,000

Pérdida retenida (51,167) TOTAL PATRIMONIO NETO 4,833 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

90,333

Ejercicio propuesto Na 2 Para el presente ejercicio, al igual que el anterior, deberá realizar el movimiento de cuentas necesario.

9

Contabilidad I MAGNA S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS del le de enero al 31 de diciembre de 19X2 (expresado en soles) 40,000

Ventas Costo de ventas Inventario inicial Compras Inventario final

12,500 20,000 (14,100)

(18,400) ' 21,600

Utilidad bruta Gastos de operación Gastos administrativos: Sueldos Beneficios sociales

5,000 250

Depreciación de edificios Depreciación maq. y equipo

425 553

Luz, agua y teléfono Utiles de escritorio

750 250

Gastos de ventas: Sueldos Beneficios sociales Depreciación de edificios Depreciación maq. y equipo

4,000 250 425 237

Luz, agua y teléfono Utiles de escritorio Publicidad

750 250 2,000

Alquiler de local

3,500

Utilidad operativa Partidas financieras: Intereses ganados Utilidad financiera o antes de impuestos Impuesto a la renta UTILIDAD NETA

(7,228)

(11,412) 2,960

1,000 3,960 (1,386) 2,574

10

Apuntes de Estudio MAGNA S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO del l2 de enero al 31 de diciembre de 19X2 (expresado en soles) Capital social

Reserva legal

Utilidades retenidas

25,500 10,000

2,000

10,000

Saldos al 1® de enero de 19X2 Aporte de capital Utilidad del ejercicio Aumento de la reserva lega! Dividendos

2,574

35,500

257

(257) (515)

2,257

11,802

MAGNA S.A. BALANCE GENERAL al 31 de diciembre de 19X2 (expresado en soles) ACTIVO

PASIVO

Activo corriente:

Pasivo corriente:

Caja

1,800

Tributos por pagar

Valores negociables

5,000

Sueldos por pagar

1,800

Cuentas por cobrar

8,000

Cuentas por pagar

4,000

Mercadería Alquileres pag. por adelantado Total activo corriente

14,100 3,000 31,900

Activo no corriente: Cuentas por cobrar a largo plazo Terrenos

Préstamo por pagar Total pasivo corriente

12,701

Pasivo no corriente: Provisión benef. sociales

9,500

10,000

Total pasivo no corriente

9,500

Edificios

19,000 (3,350)

Maquinaria y equipo

7,900 (3,190)

TOTAL PASIVO

4,000

Capital social

Alquileres pag. por adelantado

1,500

Reserva legal

39,860

22,201

PATRIMONIO NETO

Inversiones en valores

Total activo no corriente

515 5,000

4,000

Dep. acum. edificios

Dep. acum. maq. y equipo

Dividendos por pagar

1,386

35,500 2,257

Utilidades retenidas

11,802

TOTAL PATRIMONIO NETO

49,559

TOTAL PASIVO Y TOTAL ACTIVO

71,760

PATRIMONIO NETO

71,760

Contabilidad I

11

Ejercicio propuesto N2 3 Se recomienda llevar los movimientos de las cuentas y los inventarios en docenas y quintales. LA PESCADERÍA S.A. ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS del le de enero al 31 de diciembre de 19X0 (expresado en soles) Ventas Costo-de ventas Utilidad bruta Gastos de operación Gastos administrativos: Alquileres Gastos diversos Beneficios sociales Sueldos Malas cuentas Depreciación Gastos de ventas: Alquileres Gastos diversos Beneficios sociales Sueldqs Malas cuentas Depreciación Seguros sobre ventas Fletes sobre ventas Publicidad Utilidad operativa

1,040,000 (407.200) 632.800 -■ 550 225 425 5,100 1,250 440 550 225 425 5,100 1,250 440 3,300 6,600 100

(7,990)

(17,990) 606,820

Otros gastos e ingresos: Utilidad en venta de activo fijo Utilidad luego de otros ingresos

685 607,505

Ingresos o gastos extraordinarios: Pérdida extraordinaria Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta UTILIDAD NETA

(161,400) 446,105 (111,526) 334,579

Apuntes de Estudie

12 Para hallar el costo de ventas y el inventario final ele niel cadena Choros (docenas)

Camarones (quintales)

Total (en soles)

8

3.5

5,200

1,200

120.0

456,000

128

19.5

54,000

1,080

143

407,200

Inventario inicial Compras Inventario final

LA PESCADERÍA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO del Io de enero al 31 de diciembre de 19C (expresado en soles) Capital social Saldos al l2 de enero de 19X0 Aporte inicial Aporte de capital Utilidad del ejercicio Aumento de la reserva legal

0 30,000 6,000

6,000

Reserva legal

Utilidades retenidas

0

0

33,458 33,458

334,579 (33,458) 301,121

13

Contabilidad I LA PESCADERÍA S.A. BALANCE GENERAL al 31 de diciembre de 19C (expresado en soles) ACTIVO

PASIVO

Activo corriente:

Pasivo corriente:

Caja Cuentas por cobrar

170,450 50,000

Sobregiros

111,526 76,000

Provisión para malas cuentas

(2,500)

Cuentas por pagar

Mercadería

54,000

Letras por pagar corto plazo

Alquiler pag. por adelantado

1,200

Publicidad pag. por adelantado

1,200

Sueldos pag. por adelantado

850

Entregas a rendir cuenta

500

Total activo corriente

275,700

650

Tributos por pagar

Total pasivo corriente

5,000 193,176

Pasivo no corriente: Letras por pagar largo plazo

2,500

Provisión benef. sociales

850

Total pasivo no corriente

3,350

Activo no corriente: Terrenos Equipo Depreciación acumulada Obras en curso Inversiones en valores

20,000

(495)

PATRIMONIO NETO Capital social

36,000

259,000

Reserva legal

301,121

Alquileres pag. por adelantado

100 1,100

TOTAL ACTIVO

196,526

6,000

Publicidad pag. por adelantado Total activo no corriente

TOTAL PASIVO

5,700

Utilidades retenidas

33,458

TOTAL PATRIMONIO NETO

370,579

PATRIMONIO NETO

567,105

291,405

567,105

14

Apuntes de Estudio

Ejercicio propuesto N2 4 FLETES SEGUROS S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS del le de julio al 31 de diciembre de 19X1 (expresado en soles) Ingresos por servicios: Al contado Al crédito

5,050 200

devengado

75

5,325

Gastos del servicio: Consumo de gasolina Inventario inicial

200

Compras

250

Inventario final

(125)

Cambio de aceite Depreciación Sueldo del chofer

(325) (150) (60) (300)

Gastos de operación: Gastos de sueldos del personal administrativo

(200)

Gastos de publicidad

(130)

Otr^s partidas: Gastos de intereses

(210)

Utilidad antes de impuestos

3,950

Impuesto a la renta

(790)

Utilidad neta del ejercicio

3,160

Contabilidad I

15

FLETES SEGUROS S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO del ls de julio al 31 de diciembre de 19X1 (expresado en soles)

Capital social

Saldos al 1- de julio de 19X1

Reserva legal

Utilidades retenidas

1,000

Dividendos

(200)

Utilidad del ejercicio

3,160

Reserva legal

316 1,000

316

(316) 2,644

FLETES SEGUROS S.A. BALANCE GENERAL al 31 de diciembre de 19X1 (expresado en soles) ACTIVO

PASIVO

Activo corriente: Caja Cuentas por cobrar Suministros Total activo corriente

Pasivo corriente: 4,470

Tributos por pagar

790

200

Dividendos por pagar

200

125

Documentos por pagar

700

Intereses por pagar

210

4,795

Activo no corriente: Vehículos Depreciación acumulada Total activo no corriente

Honorarios cob. adel.

75

Total pasivo corriente

1,975

1,200 (60)

TOTAL PASIVO

1,975

1,140 PATRIMONIO NETO Capital socía/ Reserva legal Utilidades retenidas TOTAL PATRIMONIO NETO

1,000 316 2,644 3,960

TOTAL PASIVO Y TOTAL ACTIVO

5,935

PATRIMONIO NETO

5,935

16

Apuntes de Estudio

Ejercicio propuesto N2 5 REPARACIONES EFICACES S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS del le de abril al 31 de diciembre de 19X2 (expresado en soles ) Ingresos por servicios: Al contado Al crédito Gastos del servicio: Consumo de suministros: Inventario inicial Compras (contado) Compras (crédito) Inventario final Sueldo del técnico Utilidad bruta

22,400 315

22,715

0 2,850 240 (485)

(2,605) (5,400) 14,710

Gastos de operación: Depreciación equipo taller usado

(480)

Depreciación equipo taller nuevo Depreciación vehículo '

(75) (600)

Gasto de alquiler Gasto de publicidad Gasto de luz, agua y teléfono Utilidad de operación Otras partidas: Gastos de intereses Partidas extraordinarias Utilidad en venta de activo fijo Utilidad antes de impuestos

(1,8(X)) (300) (255) 11,200

(500)

880 11,580

Impuesto a la renta

(2,316)

Utilidad neta de! ejercicio

9,264

Contabilidad I

17 REPARACIONES EFICACES S.A, ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO del 1° de abril al 31 de diciembre de 19X2 (expresado en soles) Capital social

■Saldos al le de abril de 19X2 Dividendos

Utilidades retenidas

20,000 (9,000)

Utilidad del ejercicio

9,264

Saldos al 31 de diciembre

1,000

264

REPARACIONES EFICACES S.A. BALANCE GENERAL al 31 de diciembre de 19X2 (expresado en soles) ACTIVO

PASIVO

Activo corriente: Caja

Pasivo corriente: Tributos por pagar

2,316

Clientes

315

Letras por pagar

2,500

Suministros

485

Sueldos por pagar

50

Alquiler pagado por adel.

200

Intereses por pagar

250

Total activo corriente

7,095

8,095

Proveedores

240

Total pasivo corriente

5,356

Activo no corriente: Equipos ’ Deprec. acumulada de equipos Vehículos Deprec. acumulada vehículos

10,000

TOTAL PASIVO

(75) 8,200 (600)

5,356 -

PATRIMONIO NETO Capital social Utilidades retenidas

TOTAL PATRIMONIO NETO

20,000 264

20,264

TOTAL PASIVO Y TOTAL ACTIVO

25,620

PATRIMONIO NETO

25,620

UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

büp-cendi

18

Apuntes de Estudio

CAPÍTULO 4: Ejercicio propuesto N- 1 Sistema administrativo Enero 1 Caja

36,000

Mercadería

450,000

Vehículos Muebles 67,400

250,000

Capital social 803,400 Enero 2 Bancos 4,000 Caja 4,000 En caso de que se esté usando la cuenta caja-bancos, no se realiza asiento alguno. Enero 5 Mercadería 35,000 Letras por pagar 17,500 Caja 17,500 Enero 7 Caja

18,000

Cuentas por cobrar 27,000 Utilidad en venta 10,000 Mercadería 35,000 Enero 10 Entregas a rendir cuentas 900 Caja 900 Enero 13 Terrenos 10.000 Caja 10,000

Contabilidad I

19

Enero 16

—- 7------Cuentas por cobrar

36,000

. Mercadería Utilidad en venta

23,000 13,000

___8____

Enero 20

Gastos de movilidad

250

Viáticos

360

Caja

290 Entregas a rendir cuentas

Enero 24

900

---- 9-----Caja

34,200

Descuento otorgado por pronto pago

1,800

Cuentas por cobrar Enero 25

36,000

— 1Q-----Equipo

2,080 Caja

Enero 27

— 11 — Caja

Enero 28

2,080

46,000 Mercadería

36,000

Utilidad en venta

10,000

No se realiza asiento.

Enero 31

— 12------Agua, luz y teléfono

346

Reparaciones diversas

258

Sueldos

900 Caja

1;504

20

Apuntes de Estudio

Mayorización: Mercadería (1) (3)

450,000

35,000

(4)

35,000

23,000

(7) (11)

36,000 485,000

94,000

Utilidad en venta 10,000 13,000 10,000 33,000

De la mayorización anterior, se obtiene el inventario final, S/. 391,000, y la utilidad en venta, S/. 33,000. Sistema especulativo Enero 1

---- 1-----Caja

36,000

Mercadería

450.000

Vehículos

250.000

Muebles

67,400 Capital social

Enero 2

803,400

—2— Bancos'

4,000 4,000

Caja En caso de que se esté usando la cuenta caja-bancos, no se realiza asiento alguno. Enero 5

—3— Mercadería

35,000 Letras por pagar

17.500

Caja

17.500

21

Contabilidad I Enero 7 -------------------------- 4-----Caja Cuentas por cobrar

18,000 27,000 45,000

Mercadería Enero 10 ------------------------- 5-----Entregas a rendir cuentas

900 900

Caja Enero 13 ------------------------- 6-----10,000

Terrenos

10,000

Caja Enero 16 ------------------------- 7-----Cuentas por cobrar

36,000 36,000

Mercadería Enero 20 ------------------------- 8-----Gastos de movilidad

250

Viáticos

360 290

Caja

900

Entregas a rendir cuentas Enero 24 ------------------------- 9-----Caja Descuento otorgado por pronto pago

34,200 1,800 36,000

Cuentas por cobrar Enero 25 — 10 Equipo

2,080 2,080

Caja Enero 27 — 11--------------------------46,000

Caja Mercadería

46,000

Apuntes de Estudio

22 Enero 28

Nn se realiza asiento.

Enero 31

---- 12----Agua, luz y teléfono

346

Reparaciones diversas

258

Sueldos

900 Caja

1,504

Cálculo de la utilidad en venta: Mercadería O)

450,000

35,000

(4)

(3)

35,000

36,000

(7)

46,000

(11)

485,000

127,000

De la parte anterior, se sabe que el inventario final es de S/. 391,000. Utilidad en venta = Haber - Debe + Inventario final = 127,000 - 485,000 + 391,000 = 33,000

Asiento de ajuste: — 13 — Mercadería

33,000 Utilidad en venta

33,000

Sistema compra-venta Enero 1

---- 1-----36,000

Caja

450,OCX)

Mercadería

250,000

Vehículos

67,400

Muebles Capital social

803,400

23

Contabilidad ¡

2

Enero 2

4,000

Bancos

4,000

Caja En caso de que se esté usando la cuenta caja-bancos, realiza asiento alguno. Enero 5

---- 3-----35,000

Compras

17.500 17.500

Letras por pagar Caja Enero 7

Enero 10

— 4------Caja Cuentas por cobrar Ventas ---- 5-----Entregas a rendir cuentas Caja

Enero 13

18,000 27,000 45,000

900 900

---- 6------

10,000

Terrenos

10,000

Caja Enero 16

---- 7-----Cuentas por cobrar Ventas

Enero 20 Gastos de Viáticos Caja

---- 8-----movilidad

36,000 36,000

250 360 290 900

Entregas a rendir cuentas Enero 24

---- 9-----Caja Descuentootorgado por pronto pago Cuentas por cobrar

34,200 1,800 36,000

24

Apuntes de Estudio Enero 25

— 10 — Equipo

2,080 Caja

2,080

---- 11------

Enero 27 Caja

46,000 Ventas

Enero 28

46,000

No se realiza asiento.

Enero 31

— 12 — Agua, luz y teléfono

346

Reparaciones diversas

258

Sueldos

900 Caja

1,504

Cálculo del costo de ventas: Costo de ventas = Inventario inicial + Compras netas - Inventario final = 450,000 + 35,000 - 391,000 = 94,000

Asiento de ajuste: — 13 — Costo de ventas .

94,000

Mercadería

59.000

Compras

35.000 Mercadería

(1)

450,000

59,000

(13)

391,000

Cálculo de la utilidad: Ventas

127,000

Costo de ventas

(94,000)

Utilidad bruta

33,000

25

Contabilidad I

Ejercicio propuesto N2 2 Sistema administrativo Agosto 1 Donaciones otorgadas 10,000 Mercadería 10,000 Agosto 3 Bancos 25,000 Caja 25,000 Si se usa la cuenta caja-bancos, no es necesario realizar este asiento. Agosto 5 Pérdida de mercadería 160 Mercadería 160

Reparación de maquinaria 250 Caja 250 Agosto 7 Mercadería 108,000 Caja Cuentas

20,000 por

pagar

80,000

Bancos 8,000 Agosto 9 Cuentas por cobrar a accionistas 1,000 M ercadería 1,000 Agosto 11 Publicidad 920 Caja

920

26

Apuntes de Estudio Agosto 13 Caja

32,500 Mercadería

26,800

Utilidad en venta

5,700

Agosto 15 Sueldos

4,534 Bancos

4,534

---- 10----Bancos

800,000 Préstamo a largo plazo

800,000

Agosto 16 Caja

Agosto 19

108,000 Mercadería

60,000

Utilidad en venta

48,000

—

12 —

Caja

3,900 Mercadería

3,000

Utilidad en venta

Mercadería

900

3,000

Utilidad en venta

900

Cuentas por cobrar

3,900

---- 14-----Cuentas por pagar

16,000

Mercadería Agosto 21

16,000

— 15 — Pérdida extraordinaria

40,000

Depreciación acumulada

10,000

Activo fijo

50,000

Contabilidad I

27

Agosto 23

— 16 — Seguro pagado por adelantado

10,000

Caja Agosto 25

10,000

— 17 — Activo fijo

15,000 Letras por cobrar

Agosto 29

15,000

---- 18-----Provisión para indemnizaciones

20,000

Bancos Agosto 31

20,000

---- 19-----Caja

8,000

Depreciación acumulada

3,000

Activo fijo

6,000

Utilidad en venta de activo fijo

5,000

Mayorización: Mercadería . inicial

45,000

10,000

(1)

(5) (13)

108,000

160

(2)

3,000

1,000

(6)

26,800

(8)

60,000 3,000

(11) (12)

16,000

(14)

156,000

116,960

Utilidad en venta (13)

900

5,700

(8)

48,000

(ID (12)

900 900

54,600

Apuntes de Estudio

28

De la mayorización anterior, se obtiene que el inventario final de mercadería es igual a S/. 39,040 (156,000 - 116,960); y que la utilidad en venta es de S/. 53,700 (54,600 - 900). Sistema especulativo Agosto 1 Donaciones otorgadas 10,000 Mercadería 10,000 Agosto 3 Bancos 25,000 Caja ' 25,000 Si se usa la cuenta caja-bancos, no es necesario realizar este asiento. Agosto 5 Pérdida de mercadería 160 Mercadería 160

Reparación de maquinaria 250 Caja 250 Agosto 7 Mercadería 108,000 Caja Cuentas

20,000 por

pagar

80,000

Bancos 8,000 Agosto 9 Cuentas por cobrar a accionistas 1,000 Mercadería 1,000 Agosto 11 Publicidad 920 Caja

920

Contabilidad I

29

Agosto 13

—

8—

Caja

32,500 Mercadería

32,500

Agosto 15 Sueldos

4,534 Bancos

—

4,534

10 —

Bancos

800,000 Préstamo a largo plazo

800,000

Agosto 16 Caja

108,000 Mercadería

108,000

--- 12----

Agosto 19 Caja

3,900 Mercadería

3,900

---- 13-----Mercadería

3,900 Cuentas por cobrar

3,900

---- 14-----Cuentas por pagar

16,000

Mercadería Agosto 21

16,000

— 15 — Pérdida extraordinaria

40,000

Depreciación acumulada

10,000

Activo fijo

Agosto 23

50,000

— 16 — Seguro pagado por adelantado Caja

10,000

10,000

Apuntes de Estudio

30 Agosto 25

---- 17----15,000

Activo fijo

15,000

Letras por cobrar Agosto 29

— 18-------

20,000

Provisión para indemnizaciones

20,000

Bancos Agosto 31

— 19 — Caja

8,000

Depreciación acumulada

3,000 6,000

Activo fijo Utilidad en venta de activo fijo

5,000

Cálculo de la utilidad en venta: Mercadería ínv. inicial 45,000

10,000

(5) 108,000

160

(13) 3,900

1,000

156,900

(1)

Estas operaciones

( 2 ) - no corresponden (6) a ventas

32,500

(8).

108,000 3,900

(11) (12)

16,000

(14)

171,560

Utilidad en venta = 171,560 - 156,900 + 39,040 = 53,700

No se restan las pérdidas, porque ya están incluidas en el haber. Asiento de ajuste: —

21 — 53,700

Mercadería Utilidad en venta

53,700

31

Contabilidad I

Sistema compra-venta Agosto 1 --------------------------1-----Donaciones otorgadas

10,000 10,000

Mercadería Agosto 3 — 2 — Bancos

25,000 25,000

Caja Si se usa la cuenta caja-bancos, no es necesario realizar este asiento. Agosto 5 -------------------------- 3 — Pérdida de mercadería Mercadería

160

Reparación de maquinaria

250

160

250

Caja Agosto 7 -------------------------- 5-----100,000

Compras Fletes sobre compras

8,000

Caja

20,000

Cuentas por pagar

80,000 8,000

Bancos Agosto 9 -------------------------- 6-----Cuentas por cobrar a accionistas

1,000 1,000

Mercadería Agosto 11 ------------------------ 7-----Publicidad Caja

920 920

Apuntes de Estudio

32 Agosto 13

—

8—

Caja

32,500 Ventas

32,500

Agosto 15 Sueldos

4,534 Bancos

4,534

--- 10---Bancos

800,000 800,000

Préstamo a largo plazo Agosto 16

—

11---------------------

Caja

108,000 108,000

Ventas

--- 12----

Agosto 19 Caja

3,900 3,900

Ventas ---- 13 — Devoluciones sobre ventas

3,900 3,900

Cuentas por cobrar ---- 14-----Cuentas por pagar

16,000 16,000

Devoluciones sobre compras Agosto 21

— 15 — Pérdida extraordinaria

40.000

Depreciación acumulada

10.000 50,000

Activo fijo Agosto 23

---- 16-----Seguro pagado por adelantado Caja

10,000 10,000

33

Contabilidad I Agosto 25

— 17 — Activo fijo

15,000 Letras por cobrar

Agosto 29

15,000

---- IB — Provisión paraindemnizaciones

20,000

Bancos Agosto 31

20,000

— 19 — Caja

8,000

Depreciación acumulada

3,000

Activo fijo

6,000

Utilidad en venta de activo fijo

5,000

Cálculo del costo de ventas: - 16,000 -

Costo de ventas = 45,000 + 100,000 + 8,000

i

- 11,160 i

1 V

1 V

1 V

1 V

Fletes

Dev. sobre

IF

No son

s/compras

compras

11 VV II Compras

39,040

ventas

= 86,800 Mercadería Inv. inicial 45,000 (21) 5,200

10,000 160 1,000

50,200

(1) (3) (6)

11,160

Asiento de ajuste: — 21 — Costo de ventas Devoluciones sobre compras

86,800 16,000 5,200

Mercadería Compras Fletes sobre compras

100,000 8,000

Apuntes de Estudio

34

Cálculo de la utilidad: Ventas brutas Devoluciones sobre venías

144,400 (3,900)

Ventas netas

140,500

Costo de ventas

(86,800)

Utilidad bruta

53,700

Ejercicio propuesto N2 3 Sistema administrativo Setiembre 1

---- 1 ----Mercadería

60,000 60,000

Caja Setiembre 3 No se realiza asiento alguno, porque no se ha realizado transacción.

ninguna

Setiembre 5 5,000

Caja

Setiembre 8

Mercadería

3.000

Utilidad en venta

2.000

— 3------50,000

Terrenos

50.000

Letras por pagar

Setiembre 11

— 4------Alquileres pagados por adelantado

35,000 35.000

Caja Setiembre 15

—5— Inversiones en valores Bancos

3,000 3,000

35

Contabilidad I —6—

Setiembre 18 Caja

100,000

Mercadería

30,000

Utilidad en venta

70,000

---- 7------

Setiembre 20

Pérdida de mercadería

10,000

Mercadería

10,000

---- 8 —

Setiembre 25

25,500

Mercadería

25,500

Caja —9—

Setiembre 27

2,463

Valores negociables

2,463

Caja ---- 10-------

Setiembre 30

Agua, luz y teléfono

2,370

Sueldos

3,000 1,250

Gastos de representación

6,620

Caja

Mayorización: Mercadería Inv.inicial (1) (8)

39,040 60,000 25,500

3,000 30,000

(2)

10,000

(7)

124,540

43,000

( 6)

Utilidad en ventg 2,000

(2)

70,000

( 6)

72,000

De lo anterior, se desprende que el inventario final de mercadería es de S/. 81,540 (124,540 - 43,000) y que la utilidad en venta es de S/. 72,000.

Apuntes de Estudie

36

Sistema especulativo Setiembre 1 Mercadería 60,000 Caja 60,000 Setiembre 3

No se realiza asiento alguno, porque no se ha realizado ninguna transacción.

Setiembre 5 Caja 5,000 Mercadería 5,000 Setiembre 8 Terrenos 50,000 Letras por pagar 50,000

Setiembre 11 Alquileres pagados por adelantado 35,000 Caja 35,000 Setiembre 15 Inversiones en valores 3,000 Bancos 3,000 Setiembre 18 Caja 100,000 Mercadería 100,000 Setiembre 20 Pérdida de mercadería 10,000 Mercadería 10,000 Setiembre 25

—8— Mercadería 25,500 Caja 25,500 25,500

Contabilidad I

:37

Setiembre 27

---- 9-----Valores negociables

2,463

Caja Setiembre 30

2,463

---- 10 — Agua, luz y teléfono

2,370

Sueldos

3,000

Gastos de representación

1,250

Caja

6,620

Cálculo de la utilidad en venta: Mercadería Inv. inicial

39,040

5,000

(1) (8)

60,000

100,000

25,500

10,000

124,540

115,000

Utilidad en venta = 115,000 - 124,540 + 81,540 = 72,000

Asiento de ajuste: —

11 —

Mercadería

72,000 Utilidad en venta

72,000

Sistema compra-venta Setiembre 1

---- 1____ Compras

60,000 Caja

Setiembre 3 No se realiza asiento alguno, porque no se ha realizado ninguna transacción.

60,000

38

Apuntes de Estudio Setiembre 5 Caja

5,000 Ventas

5,000

Setiembre 8 Terrenos

50,000 Letras por pagar

50,000

Setiembre 11 Alquileres pagados por adelantado

35,000

Caja

35,000

Setiembre 15 Inversiones en valores Bancos

3,000

Caja

100,000

3,000

Setiembre 18 Ventas

100,000

Setiembre 20 Pérdida de mercadería

10,000

10,000

Mercadería Setiembre 25 Compras Fletes sobre compras

23,000 2,500

Caja

25,500

Setiembre 27 Valores negociables

2,463 2,463

Caja Setiembre 30

— 10 — Agua, luz y teléfono Sueldos Gastos de representación Caja

2,370 3,000 1,250 6,620

Contabilidad I

39

Cálculo del costo de ventas: Costo de ventas = 39,040 + 60,000 + 23,000

I

!

V II

+ 2,500

I

V

81,540 - 10,000

I

V

I

V

V

Compras Compras Fletes sobre

I

V

IF No es una

compras

venta

= 33,000 Mercadería Inv. inicial 39,040

10,000 (7)

(1) 52,500 91,540

10,000

Asiento de ajuste: — 11 — Costo de ventas

33,000

Mercadería

52,500 Compras

83,000

Fletes sobre compras

2,500

Cálculo de la utilidad: Ventas

105,000

Costo de ventas

(33,000)

Utilidad bruta

72,000

40

Apuntes de Estudu

CAPITULO 6: Ejercicio propuesto N- 1 Marzo 1

—1— Caja

1,000

Clientes

2,000 Ventas

3,000

Marzo 3 Clientes

2,000

Ventas Marzo 4

2,000

—- 3 — Compras

4,500

Fletes sobre compras

Marzo 8

50

Proveedores

2,000

Documentos por pagar Caja

2,500 50

—4— Gastos generales

196

Caja

Caja Documentos por cobrar

196

1,500 500 2,000

Clientes Marzo 15

-— 6 — 250

Sueldos Caja

250

Sólo dice que se contrata al trabajador, pero en ese momento no se le paga el sueldo

41

Contabilidad I Marzo 19

—7— Caja

1,500

Documentos por cobrar Ventas

1,000 . 2,500

* Fletes sobre ventas Caja Marzo 21

20 20

---- 9 — Compras

5,000 Caja

1,200

Letras por pagar

3,550

Devoluciones y rebajas sobre compras Marzo 24

250

---- 10-----Proveedores

2,000

Documentos por pagar

2,500 4,500

Caja Marzo 31

---- 11 — Gastos generales

520 520

Caja

--- 12----Devoluciones y rebajas sobre ventas Clientes

100 100

42

Apuntes de Estudio

Mayorización:

(1) (5) (7)

(3) (9)

Caja-bancos 3,800 50 (3) 1,000 1% (4) 1,500 250 (6) 1,500 20 (8) 1,200 (9) 4,500 (10) 520 (11) 7,800 6,736 Compras 3,000 4,500 5,000

12,500

00)

0

3,500

Retes sobre compras (3) 50

50-

1,600

(1) (2)

Proveedores 2,000 1,500 2,000

2,000

Muebles y enseres 1,600

(3)

0

Mercaderías 1,200

1,200

0

Clientes 2,600 2,000 (5) 2,000 100 (12) 2,000

Ventas 10,000 3,000 2,000 2,500

6,600

0

2,100

Gastos generales 2,800 196 (4) (11) 520

3,516

0

Documentos por pagar (10) 2,500 2,500 (3)

0 2,500

2,500

17,500

Capital social 3,500

0

3,500

Sueldos (6) 250

250

0

(1) (2) (7)

Contabilidad I

43

Letras por pagar í 3,550

0

(9)

3,550

0

Documentos por cobrar (5) 500 (7) 1,000

1,500

Dev. y rebajas sobre compras ! 250 (9)

0

250

Dev. y rebajas sobre ventas (12) 100

100

0

Fletes sobre ventas (8) 20

20

0

PASIVO S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN al 31 de marzo de 19B BALANCE DE ' SUMAS Debe Haber Caja-bancos Clientes Documentos por cobrar Mercaderías Muebles y enseres Proveedores Letras por pagar Documentos por pagar Capital social Ventas Compras Fletes sobre compras Fletes sobre ventas Rebajas sobre ventas Rebaja sobre compras Sueldos Gastos generales Total

7,800 6,736 6,600 2,100 1,500

BALANCE DE SALDOS Debe Haber 1,064 4,500 1,500

1,200

1,200

1,600

1,600

2,000 3,500 3,550 2,500 2,500 3,500 17,500 12,500 50

1,500 3,550 3,500 17,500 12,500 50

20

20

100

100

250 250 3,516 39,636 39,636

250 250 3,516 26,300 26,300

44

Apuntes de Estudio

Ejercicio propuesto N- 2 Las cantidades están expresadas en miles de soles. Febrero 10

Marzo 1

—1— Compras Fletes sobre compras Caja Proveedores —2— Inmueble, maquinaria y equipo Otras cuentas por pagar

Abril 1

8,675 200 3,670 5,205

180 180

— 3------Caja

360 Alquileres cobrados por adelantado

360

Mayo 1 Tributos por pagar Bancos

80 80

Junio 1 1,200

Caja

1,200

Préstamos por pagar Julio 21

Agosto 12

—6— Anticipo a proveedores Devoluciones sobre com­ pras

4,000 4,000

—7— Adelanto de indemnizaciones Caja

4,000

Setiembre 25 — 8 —— Caja Clientes Letras por cobrar Ventas

3,940 5.910 9,850

4,000

19.700

Contabilidad I

45

Octubre 5

---- 9 Donación

150 Caja

Octubre 15

150 — 10 —

Luz y agua

140 Bancos

Noviembre 7

140 — 11 —

Devoluciones y rebajas sobre ventas Caja Diciembre 15 ---- 12 — Caja

325 325 3,000

Capital social

3,000

— 13 — Utilidades retenidas Reserva legal

250 250

---- 14 — Utilidades retenidas

350

Dividendos por pagar

350

Mayorización: Caja 9,129 (3) 360 (5) 1,200 (8) 3,940 (12) 3,000 17,629

Bancos 3,670 (1) 4,000 (7) 150 (9) 325 (11)

8,145

Valores negociables

1,573

140 (10) 80 (4)

2,060

1,573

220

2,060

0

46

Apuntes de Estudio Clie rites

24,902

Inversiones en valores

Mercaderías 14,905

18,992 (8) 5,910

0

Inmueble, maq. y equipo

14,905

1,275

0

Patentes

1,275

Depreciación acumulada

10,800

12,340

0

1,349

(2) 180

12,520

0

Amortización acumulada 3,240

0

3,240

Tributos por pagar (4) 80

10,800

0

Proveedores

0

Sueldos por pagar

8,119 5,205 (1)

0 13,324 Provisión beneficios sociales

235

24,285

80 Î" ”'235'

0 24,285

1,349

525

0

525

Capita social 19,269 3,000 (12)

0 22.269

47

Contabilidad I Reserva legal 901 250 (13)

Utilidades retenidas (13) (14)

1,151

0

Fletes sobre compras

250 113,151 350 !

600 13.151 Otras cuentas por pagar

(1) 200

0

por

pagar

1,200 (5)

0

4,000

Adelanto de indemnizaciones 4,0001 ■

4,0001

0

Letras por cobrar (8)

”0

180

Anticipo a proveedores (6) 4,000

0 1,200

(7)

(i)

81675"

8,675

0

Alquiler cob. por adel.

180 (2)

200

Préstamo

Compras

9,850]

9,850

360 (3)

0

360

Devoluciones sobre compras 4,000 (6)

0 4,000

Ventas 119,700 (8)

0

0 19,700

Apuntes tie Estudio

48

Donación (10)

(9) 150

150

350 (

350

140

140

0

Dividendos por pagar

0

Dev. y rebajas sobre ventas

Luz y agua

(11)

0

325

325

0

Contabilidad I

49 LAS LOMAS S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN al 31 de diciembre de 19X4 (en miles de soles) BALANCE DE SUMAS BALANCE DE SALDOS Debe Debe Haber Haber

Caja Bancos Valores negociables Clientes Mercaderías Inversiones en valores Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación acumulada Patentes Amortización acumulada Tributos por pagar Sueldos por pagar Proveedores Provisión para beneficios sociales Capital social Reserva legal Utilidades retenidas Préstamo por pagar Otras cuentas por pagar Alquiler cobrado por adelantado Compras Fletes sobre compras Anticipo a proveedores Devoluciones y rebajas sobre compras Adelanto de indemnizaciones Letras por cobrar Ventas Donación Luz y agua Devoluciones sobre ventas Dividendos por pagar Total

17,629 1,573 2,060 24,902 14,905 1,275 12,520

8,145 220

9,484 1,353 2,060 24,902 14,905 1,275 12,520 1,349

1,349 10,800

10,800 80

600

3,240 155 525 13,324 24,285 22,269 1,151 12,551

3,240 235 525 13,324 24,285 22,269 1,151 13,151

1,200

1,200

180 360

180 360 8,675

8,675 200

200

4,000

4,000 4,000

4,000 4,000 9,850

4,000 9,850

19,700

19,700 150 140 325

150 140 325 113,684

350 113,684

104,639

350 104,639

Apuntes de Estudio

50

CAPÍTULO 7: Ejercicio propuesto N® 1

Pérdida por robo Caja

50,000 50,000

Incobrables

300,000

Cuentas por cobrar

300,0Q0

'—3 — 100,000

Incobrables Provisión para inc sobrables

100,000

500,000

Ventas

500,000

Intereses ganados

Pérdida de mercadería Costo de ventas Costo correcto del activo:

400,000 400,000 1,400,000 —» Precio al contado 270,000 —» Fletes y seguros 80,000 -» Instalación 1,750,000

Se deben retirar los interesós, puesto que éstos constituyen gastos financieros. El día de la compra del activo se hizo: —X— Maquinaria y equipo Caja Intereses por pagar

2,000,000 -

1,750,000 250,000

51

Contabilidad I Por tanto, hay que retirar los intereses por pagar. Pero, de éstos, S/. 75,000'han sido cancelados con el siguiente asiento: ---- X + 1------Intereses por pagar Caja

75,000 75,000

Lo que se debe hacer para corregir el error es:

Intereses por pagar Gasto de intereses Maquinaria y equipo

175,000 75,000 250,000

Como el activo se compró el l2 de julio de 19X7, entonces a partir de ahí se ha depreciado sobre una base errada que es la de S/. 2,000. Se tiene: A. Del 1.7.X7 al 31.12.X7: Se depreció:

2,000,000 x 10% x 1/2 = 100,000

Se debía depreciar:

1,750,000 x 10% x 1/2 = 87,500

Este monto debe abonarse a utilidades retenidas por tratarse de un error de años anteriores. B. Año X8: Se depreció: 2,000,000 x 10% = Se debía depreciar: 1,750,000 x 10% =

200,000 175,000 25,000

Este monto corrige la depreciación del período del presente año.

Depreciación acumulada Utilidades retenidas Depreciación 6

37,500 12,500 25,000

Suponiendo que los intangibles son el tota! de patentes y marcas por S/ 180,000.

Apuntes de Estudio

52 —8— , Amortización

32,000

Amortización acumulada

32,000

Ejercicio propuesto N* 2 Las cantidades se encuentran expresadas en miles de soles. 1.

—1— 2,490

Incobrables Provisión para incobrables 2.

—2—

2,490

\ Gasto beneficios sociales

200

Provisión piara beneficios sociales

200

3. —3 — Alquileres cobrados por adelantado

270 270

Ingreso por alquileres

4. --------------------------------------- 4-----Gasto de sueldos

150 150

Sueldos por pagar 5. —5 — Gasto de inteseses

840 840

Intereses pior pagar 6. —6

— Intereses por cobrar

280 280

Intereses ganados 7. — 7 — Gastos de reparación Otras cuentas por pagar

40 40

Contabilidad I

53 — 8 -— Costo de ventas Devoluciones sobre compras

10,240 4,000

Mercadería

5,365

Compras

8,675

"

Fletes sobre compras

200

—9— Otras cuentas por cobrar

75

Depreciación acumulada

29

Inmueble, maquinaría y equipo

90

Utilidad en venta de activo fijo

14

— 10-------- ' 656

Depreciación

656

Depreciación acumulada — 11 — Amortización

1,080 1,080

Amortización acumulada

11.

—

12-------------------

Impuesto a la renta

1,384 1,384

Tributos por pagar

Ejercicio propuesto N2 3

42,000

Bancos

42,000

Proveedores 2. 2,055

Caja

2,1)55

Ingresos por malas cuentas (

54

Apuntes de Estudie

Provisión para malas cuentas

1.260 1,260

Cuentas por cobrar

Malas cuentas

15,000

Provisión para malas cuentas

Provisión para malas cuentas Cuentas por cobrar

15,000

3,580 3,580

3. Información proporcionada: Compras Fletes sobre compras Seguros sobre compras Otros gastos sobre compras Devoluciones sobre compras Inventario inicial Inventario final

675,680 85,342 15,675 7,857 25,180 85,380 96,000

Suponiendo que en el momento en que llegó la mercadería se hizo:

1,000

Mercadería

1,000

Mercadería en tránsito

Se debería revertir este asiento, puesto que ya fue incluida la mercadería en el inventario inicial al colocarla en compras.

Mercadería en tránsito Mercadería

1,000 1,000

Para hallar el costo de ventas: + Inventario inicial + Compras netas inventario fina! Cosío de ventas

85,380 759,374 (96,000) 748,754

55

C ontabilidad 1

Se. registraría:

Costo de ventas Devoluciones sobre compras

748,754 25,180

Mercaderías 10,620 Compras Fletes sobre compras Seguros sobre compras Otros desembolsos sobre compras

675,680 85,342 15,675 7,857

Además, se perdió mercadería por S/. 10,880 en una explosión, lo cual no debe incluirse como costo de ventas. También se ha incluido por error en el inventario final de mercadería S/. 2,500 de existencias defectuosas. Entonces, se registra:

Pérdida de mercadería Costo de ventas Mercaderías

13,380 10,880 2,500

4. Beneficios sociales Provisión para beneficios sociales

--- 10---Provisión para beneficios sociales Caja —

2,950 2,950

25,000 25,000

11--------------------

Adelanto de beneficios sociales

90,000 90,000

Caja 5.

—

12------------------

15,000

Bancos

15,000

Letras por cobrar ----13-----Cuentas por pagar

Descuentos sobre compras

25,000 25,000

Apuntes de Estudio

56

CAPÍTULO 8 Ejercicio propuesto Ne 1

Inversiones en valores Valores negociables 2.

El cálculo se hará en el punto 8.

3.

—2 — Mercadería en tránsito Mercadería

4.

104,000 104,000

12,000 12,000 Monto a devengar: 12,000 x 6/12 x 1/2 = 6,000 x 2/12 12,000 x 7/12

Tipo de seguro: Robo Accidentes Incendio

3,000 1,000

7,000 11,000

Gasto en seguros Seguros pagados por adelantado 5.

11,000 11,000

—4 — Gastos de reparación y mantenimiento 57,390 Edificios

57,390

6.

Caja-bancos

16,000 16,000

Sobregiros bancarios Importe 196,151 110,000

i 00,000 18,000

Porción a provisionar 2%

15% ■ 25% 60%

Monto a provisionar 3,923 1'6,500 25,000 10,800 56.223

57

Contabilidad I Cálculo: 56,223 16,342 39,881

Monto al cual debe estar provisionado Monto de provisión actual Provisión necesaria

Malas cuentas Provisión para malas cuentas

39,881 39,881

Depreciación verdadera (los terrenos no se deprecian): Terrenos 90,000 x 0% = 0 Edificios 100,000 x 10% = 10,000 Vehículos 128,000 x 10% = 12,800 72.000 x 10% x 8/12 =.4,800 Muebles y enseres 289,000 x 15% = 43,350 12.000 x 15% x 5/12 =750 24.000 x 15% x 2/12 =_600 72,300

8.

La depreciación registrada fue de S/. 77,239; por lo tanto, hay que retirar S/. 4,930,

4,930

Depreciación acumulada Depreciación 9.

4,930

Dato que ya fue registrado en la cuenta "pagarés bancarios".

10. ' — 8 —

10,000

Proveedores Devoluciones y rebajas sobre compras

Gasto de intereses Proveedores

10,000

40,000

11.

Dato

12.

No se realizan asientos, sólo hay que modificar lt balance de saldos. Disminuir proveedores y caja-bancos en S /

40,000

is cuentas en e 28.000.

58

Apuntes de Estudio b Se tiene que aumentar la provisión en 2 por ciento de S/. 2,849: $/. 57. Además se debe disminuir caja-bancos y aumentar clientes por S/. 2,849.

10 — Malas cuentas Provisión para malas cuentas 13.

57 57

Por los correspondientes al primer año: —

11 —

Gasto de intereses Intereses por pagar Caja-bancos

800 1,600 2,400

Por el ajuste del año: —

12-----------------1,600

Gasto de intereses Intereses por pagar 14.

—

Ventas

15.

16.

1,600

13---' Ventas cobradas por adelantado

200,000 200,000

—14-------Beneficios sociales Provisión para beneficios sociales

10,000

—15-------Provisión para malas cuentas Malas cuentas Clientes

10,000 6,667

„ „ , 10,000

Cuentas por cobrar =

60%

10,000

16,667

= 16,667

Donde 60 por ciento es la tasa de las cuentas de más de un año. Además, como sólo se había provisionado por S/ 10,000, falta considerar como gasto S/. 6,667 17.

Dato. Al haber pérdida ya no es aplicable.

Contabilidad I

59

18. -------------------------------------- 16-----Publicidad pagada por adelantado Gasto de publicidad

19,575 19,575

Cálculo del costo de ventas: Inventario inicial

22,150

Compras Devoluciones sobre compras Inventario final

1,314,250 (10,000) (38,600) 1,287,800

— 17------Costo de ventas,

1,287,900

Devoluciones sobre compras Mercadería

10,000 16,350

Compras

1,314,250

Se tendría en la cuenta mercaderías: Mercaderías Saldo inicial (17) Inventario final sin incluir mercaderías en tránsito

22,150 16,350

12,000

26,500

Ver el balance constructivo en la siguiente página.

Contabilidad I

61

Ejercicio propuesto N2 2 l.

Para hallar el costo de ventas se tienen ios siguientes datos: Inventario inicial Compras Devoluciones y rebajas sobre compras Inventario final

900,000 800,000 35,000 600,000

Costo de ventas = 900,000 + 800,000 - 35,000 - 600,000 = 1,065,000

Costo de ventas Devoluciones y rebajas sobre compras Compras Mercadería

1,065,000 35,000 800,000 300,000

2. Comisiones de ventas Comisiones por pagar 3.

Activo Edificio Muebles y enseres Vehículos

Costo Monto a provisionar 1,150,000 1,150,000 x 3% = 300,000 300,000 x 20% = 450,000 450,000 x 10% x 2/12 =

Depreciación Depreciación acumulada

20,000 20,000

34,500 60,000 7,500 102,000

102,000 102,000

4. Seguros

100,000 Seguros pagados por adelantado

100,000

5. Gastos de sueldos Gastos de luz, agua y teléfonos Sueldos por pagar Otras cuentas por pagar

380,000 20,000 380,OCX) 20,000

6. Venías cobradas por adelantado Venias

200,000 200,01»

62

Apuntes de Estudio Ventas ‘ . Dev. y rebajas sobre ventas Ventas netas Incobrables Provisión para incobrables

8.

3,000,000 (40,000) 2,960,000 148,000 138,000

— 8------Utilidades retenidas Dividendos por pagar

'40,000 40,000

—9 Utilidades retenidas Reserva legal 9.

—

20,000

20,000 10 —

Gastos de intereses Intereses por pagar

10.

13.

14.

250,000 250,000

—12 — Amortización Amortización acumulada

12.

252,000

11 — Beneficios sociales Provisión para beneficios sociales

11 .

252,000

12,000 12,000

— 13 — .Alquileres cobrados por adelantado ‘ Ingreso por alquileres

24,000

—14-------Intereses por cobrar Intereses ganados

25,000

— 15 — Impuesto a la renta Tributos por pagar

24,000

25,000

156,000 156,000

64

Apuntes de Estudio

CAPÍTULO 9 Ejercicio propuesto N- 1

Ventas

1,800,000 Resultado del ejercicio

Resultado del ejercicio Depreciación Gasto de intereses Sueldos y salarios Gastos de publicidad Comisión de vendedores Tributos Gastos de seguros Gastos de reparación y mantenimiento Malas cuentas Beneficios sociales Costo de ventas

Utilidades retenidas Resultado del ejercicio

1,800,000

1,826,779 72,309 49,400 119,600 19,575 138,000 15,000 11,000 57,390 46,605 10,000 1,287,900

26,779 26,779

Contabilidad I

Capital social Hipotecas por pagar Provisión para beneficios sociales Depreciación acumulada Provisión para malas cuentas Proveedores Intereses por pagar Pagarés bancarios Reserva legal Cuentas por pagar diversas Sobregiros Ventas cobradas por adelantado Utilidad retenida Caja-bancos Mercadería Edificios Seguros pagados por adelantado Clientes Documentos por cobrar Valores negociables Gastos preoperativos Terrenos Muebles y enseres Cuentas por cobrar diversas Vehículos Inversiones en valores Mercadería en tránsito Publicidad pagada por adelantado

65

650,348 208,542 . 22,000

210,170 46,280 130,000 1,600 215,100 3,000 155,400 16,000 200,000

75,569 35,231 26,500 100,000

19,000 410,333 180,000 165,280 93,280 90,000 325,000 153,810 200,000

104,000 12,000

19,575

66

Apuntes de Estudio

Asiento de reapertura:

Caja-bancos Mercadería Edificios Seguros pagados por adelantado Clientes Documentos por cobrar Valores negociables Gastos preoperativos Terrenos Muebles y enseres Cuentas por cobrar diversas Vehículos Inversiones en valores Mercadería en tránsito Publicidad pagada por adelantado Capital social Hipotecas por pagar Provisión para beneficios sociales Depreciación acumulada Provisión para malas cuentas Proveedores Intereses por pagar Pagarés bancarios Reserva legal Cuentas por pagar diversas Sobregiros Ventas cobradas por adelantado Utilidad retenida

35,231 26,500 100,000

19,000 410,333 180,000 165,280 93,280 90,000 325,000 153,810 200,000

104,000 12,000

19,575 650,348 208,542 22,000

210,170 46,280 130,000 1,600 215,100 3,000 155,400 16,000 200,000

75,569

Ejercicio propuesto N2 2

Ventas Ingresos por alquileres Intereses ganados Resultado del ejercicio

3,000,000 24,000 25,000 3,049,OCX)

67

Contabilidad I

Resultado del ejercicio Devoluciones y rebajas sobre ventas Gastos de sueldos Gastos de luz, agua y teléfono Descuento sobre ventas Costo de ventas Comisiones de ventas Depreciación Seguros Incobrables Gastos de intereses Beneficios sociales Amortización Impuesto a la renta ---Resultado del ejercicio Utilidades retenidas

3

2,805,000 40,000 560,000 80,000 20,000

1,065,000 20,000 102,000 100,000

148,000 252,000 250,000 12,000

156,000

-----

___4____ Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Alquileres cobrados por adelantado Préstamo por pagar Provisión para beneficios sociales Capital social Reserva legal Utilidad retenida Comisiones por pagar Depreciación acumulada Sueldos por pagar Provisión para incobrables Intereses por pagar Amortización acumulada Dividendos por pagar Tributos por pagar Caja Bancos Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar al personal Mercadería Seguros pagados por adelantado Activo fijo Gastos preoperativos Intereses por cobrar

244,000 244,000

827,000 470,000 72,000 840,000 370,000 1,500,000 48,000 464,000 20,000 102,000

380,000 148,000 252,000 12,000

40,000 156,000 706,000 510,000 1,620,000 80,000 600,000 20,000

1,900.000 240,000 25,(DO

68

Apuntes de Estudio

Asiento de apertura para el año siguiente:

Caja Bancos Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar al personal Mercadería Seguros pagados por adelantado Activo fijo Gastos preoperativos Intereses por cobrar Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Alquileres cobrados por adelantado Préstamo por pagar Provisión para beneficios sociales Capital social Reserva legal Utilidad retenida Comisiones por pagar Depreciación acumulada Sueldos por pagar Provisión para incobrables Intereses por pagar Amortización acumulada Dividendos por pagar Tributos por pagar

706,000 510,000 1,620,000 80,000 600,000 ' 20,000

1,900,000 240,000 25,000 827,000 470,000 72,000 840,000 370,000 1,500,000 48,000 464,000 20,000 102,000

380,000 148,000 252,000 12,000

40,000 156,000

Contabilidad I

69

CAPÍTULO 10 Ejercicio propuesto N2 1 DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS Fecha

Cond.

F/N s

Proveedor

C/P

Otras cuentas

Caja

Cuenta

Feb. 5

Varios

Feb. 7

Alianza S.A.

3573

Crédito

35,088

Feb. 17

La Epoca S.A.

222

Crédito

35,000

35,000

Feb. 25

ABC S.A.

666

50% conL

40,000

20,000

20,000

90,088

109,000

2643

Contado

Compras

Importe

35,000

35,000 35,088

50% créd. Feb. 27

Alianza S.A.

3345

Total

Contado

54,000 199,088

_

54,000

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS Fecha Feb. 1

F/N 2

Cliente Publicaciones

Cond.

120 50% coni

Caja 2,250

C/C 1,350

Otras cuentas

Venías

Cuenta 4,500 Letras por cobrar

Importe 900 (D)

20% letras 30% créd. Feb. 10

El Estudio S.A.

121 Crédito

Feb. 13

Librerías Unidas

122 60%

cont

21,413

40,000

40,000

14,275

35,688

40% créd. Feb. 15

Ei Estudio S.A.

123

Contado

Feb. 28

Publicaciones

124

Contado

Total

30,000 Rebaja s/compras

24,000 4,770 52,433

6,000 (D)

4,770 55,625

114,958

DIARIO AUXILIAR DE CAJA ENTRADAS Fecha

Concepto

Caja

Dscto. en Ventas

c/c

Cuenta

Feb. 1

Venta a Publicaciones

Feb. 12

Cobro a Publicaciones

Feb. 13

Venta a Librerías Unidas

21,413

21.413

Feb. 15

Venta a El Estudio

24,000

24,000

Feb. 28

Venta a Publicaciones Total Menos; Total

2,250

Otras cuentas

Ventas

1,215

2,250 135

1,350

4,770

4,770 53.648

135

1,350

135

1,350

(52,433)

(52,433) 1,215

52,433 0

Importe

Apuntes de Estudio

70 DIARIO AUXILIAR DE CAJA SALIDAS Fecha

Concepto

Dscto. en Compras

Caja

Feb. 5

Compra de mercaderías

35,000

Feb. 8

Otos, de representación

400

Feb. 21

Pago a Alianza 50%

C/P

Otras cuentas

Compras

Cuenta

Importe

35,000 Gastos represent.

17,544

400(D)

17,544

de la fací 3573 Feb. 22

Pago de publicidad

476,378

Feb. 24

Apertura de cta. cte.

46,000

Feb. 25

Compra a ABC

20,000

Feb. 27

Compra a Alianza

Publicidad Bancos 20,000

54,000

Total

54,000 0

17,544

0

17,544

649,322

Menos:

(109,000)

(109,000)

Total

540,322

109,000

0

MAYORES AUXILIARES DE PROVEEDORES Proveedor: La Epoca Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo

Haber Deudor

Acreedor

Saldo inicial Feb. 17

Compra f/.222

35.780 D.A.C.

35,000

70.780

Proveedor: ABC S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo Haber

Deudor

Acreedor

Saldo inicial Feb. 25

Compra f/.666

36.555 20,000

D.A.C.

56.555

Proveedor: Alianza S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo Haber

Compra

f/,3573

Feb. 21

Pago 50% de la fact 3573

Acreedor 45,460

Saldo inicial Feb. 7

Deudor

D.A.C. DAC.S.

35,088 17,544

80,548 63,004

476.378(D) 46.000(D)

Contabilidad I

71 MAYORES AUXILIARES DE CLIENTES

Cliente: Publicaciones S.A. Fecha

Detalle

Ref. Debe

Saldo

Haber Deudor

Saldo inicial

Acreedor

44,780

Feb. i

Venta f/, 120

D.A.V.

Feb. 12

Cobro f/.120

DACE 1,350

1,350

46,130 44,780

Cliente: Librerías Unidas S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo

Haber Deudor

Saldo inicial Feb. 13

Venta f/.122

Acreedor

23,890 D.A.V.

14,275

38,165

Cliente: El Estudio Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo

Haber Deudor

Saldo inicia! Feb. 10

Venta f/.I23

Asientos:

Acreedor

67,800 D.A.V.

40,000

107,800

---- 1------

Muebles y enseres Otras cuentas por pagar

Donaciones otorgadas Mercadería

Compras

45,000 45,000

5,000 5,000

199,087 Cuentas por pagar Caja

Resumen del diario auxiliar de compras

90,087 109,000

Apuntes de Estudio

52,433 55,625 900

Caja Cuentas por cobrar Letras por cobrar Rebajas sobre ventas Ventas

6,000

114,958

Resumen del diario auxiliar de ventas —5— 1,215 135

Caja Descuento en ventas Cuentas por cobrar

1,350

Resumen del diario auxiliar de caja entradas —6— 400 476,378 46,000 17,544

Gastos de representación Gastos de publicación Bancos Cuentas por pagar Caja

540,322

Resumen del diario auxiliar de caja salidas Saldos: Cuentas por cobrar Publicaciones S.A. Librerías Unidas El Estudio Cuentas por pagar La Epoca ABC S.A. Alianza S.A.

Letras por cobrar Publicaciones

44,780 38,165 . 107,800 190,745 70,780 56,555 63,004 190,339

900 900

73

Contabilidad 1

Ejercicio propuesto N2 2 DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS Fecha

Proveedor

Oct 1

Mundo

Oct 20

Mundo S.A.

Oct 29

S.A.

F/N 2

C'-ond.

236

Contado

777

10% cont. 90% créd. Contado

Asia S.A.

Compras 1,250 20,000

Caja

Otras cuentas Cuenta

Importe

1,250 16,200

26,000 47,250

Total

C/P

1,800 Rebaja s/compras

2,000 (Di

26,000 16,200

29,050

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS Fecha Oct 3

Cliente Europa S.A.

F/N» 101

Cond. 20% cont. 50% créd.

Caja

c/c

10,000

25,000

50,000

- 20,000

20,000

Ventas

Otras cuentas Cuenta

Importe

Letras por cobrar

15,000 (D)

Letras cobrar

60,000

30% letras Oct 7

La Limeña S.A.

102

Crédito

Oct 9

Tours S.A.

103

35% cont

35,000

100,000

Rebaja s/venta

65% créd. Nota créd.

Oct 13

Dev. La Limeña S.A.

Oct 15

La Limeña S.A.

104

Oct 23

Tours S.A.

105

por

70% cont

(D)

5,000 (D)

(1,000)

(1,000)

15,000

50,000

Letras por cobrar

75,000

Rebaja s/venta

35,000 (D)

30% créd. 35% cont

26,250

Letras cobrar

65% créd. Oct 27

La Limeña S.A. Total

106

Crédito 71,250

100,000

100,000

159,000

394,000

3,750 (D) por

45,000 (D)

Apuntes de Estudio

74

DIARIO AUXILIAR DE CAJA ENTRADAS

Fecha Oct. 3 Oct 9

Concepto

Caja

Venta a Europa S.A.

Dscto. en ventas

Otras cuentas

c/c

Ventas Cuenta

10,000

Venta a Tours S.A.

35,000

Oct 17

Cobro a Europa S.A.

25,000

Oct 17

Cobro a La Limeña S.A.

19,800

Oct 23

Venta a Tours S.A.

26,250

Oct 25

Préstamo 5 años

35,000 25,000 200

20,000 26,250 Préstamo LP

450,.000 Total

566,050

Menos:

200

45,000

(71,250)

Total

494,800

Importe

10,000

a

450,000 (H)

71,250 (71,250)

200

45,000

0

DIARIO AUXILIAR DE CAJA SALIDAS

Fecha

Concepto

Caja

Dscto. en compras

Otras cuentas

Compras

C/P

Cuenta

Importe

Oct 1

Compra a Mundo S.A.

1,250

Oct 5

Entrega a rendir cuentas

5,000

Entrega rendir cta.

5,000 (D)

Oct 11

Donación

1,000

Donadones

1,000 (D)

Oct 19

Pago de publicidad

Oct 20

Compra a Mundo S.A.

Oct 29

Compra a Asia S.A.

Oct 31

Gastos del mes

1,250

10,000 1,800

1,800

26,000

26,000

97,190 Total

142,240

Menos:

(29,050)

Total

113,190

0

0

Pub. pag. por adel.

10,000 (D)

Gastos varios

97,190 (D)

29,050 (29,050

0

0

0

MAYORES AUXILIARES DE PROVEEDORES Proveedor: Mundo S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo inicial Oct 20

Compra f/.777

Saldo Deudor

Acreedor 159,000

D.A.C.

16,200

166,200

Contabilidad 1

75

Proveedor: Americanos S.A. Detalle

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor

Acreedor 180,000

Saldo inicial

MAYORES AUXILIARES DE CLIENTES Cliente: Tours S.A. Detalle

Fecha

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor

Acreedor

200,000

Saldo inicial

Cliente: La Limeña S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor

Acreedor

300,000

Saldo inicial Oct 7

Venta f/.Í02

D.A.V.

Oct 13

Devolución

D.A.V.

Oct. 15

Venta f/. 104

D.A.V.

Oct. 17

Cobro f/. 102

D.A.C.E.

Oct 27

Venta f/.106

D.A.V.

320,000

20,000 1,000

319,000 334,000

15,000 20,000 100,000

314,000 414,000

Cliente: Europa S.A. Fecha

Detalle Saldo

Ref.

Debe

Haber

Ventai/.

Oct 17

Cobro Í/.101

101

Acreedor 0

inicial

Oct 3

Saldo 'Deudor

D.A.V. D.A.CR

25,000

25,000 25,000

0

Asientos: 47,250

Compras Cuentas por pagar Caja Rebajas sobre compras Resumen del diario auxiliar de compras

16,200 29,050 2,000

Àpunte> de =.studio

76

Caja Cuentas por cobrar Letras por cobrar Rebajas sobre ventas Ventas

71,250 159.000 155.000 8,750 394,000

Resumen del diario auxiliar de ventas

Caja Descuento en ventas Cuentas por cobrar Préstamo a largo plazo

494,800 200 45,000 450,000

Resumen del diario auxiliar caja-entradas

Entregas a rendir cuenta Donaciones Publicidad pagada por adelantado Gastos varios Caja

5.000

1.000 10,000 97,190 113,190

Resumen del diario auxiliar caja-salidas Saldos: Cuentas por cobrar: Tours La Limeña

Cuentas por pagar: Mundo Americanos

Letras por cobrar: Europa Tours La Limeña

200,000 414.000 614.000

166,200 180,000 346,200

15.000 105,000 35.000 1357(1)0

Contabilidad I

77

Ejercicio propuesto Na 3 DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS Fecha

Proveedor

Oct. 1

Lápices S.A.

Oct. 9

Distribuídores S.A.

Oct. 22

Distribuídores S.A.

F/N Q

2645

Cond.

Compras

C/P

Contado

3,000

50% coni. 30% créd.

50,000

15,000

46,000

45,080

99,000

60,080

Caja

Otras cuentas Cuenta

Importe

2,700 Rebaja s/compras

300 (H)

25,000 Letras por pagar

10,000 (H)

Rebaja s/compras

920 (H)

20% letras 586

Crédito

Total

27,700

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS Fecha

Cliente

’F/N a

Cond.

Caja

Oct. 5

Papelitos S.A.

001

50% cont. 50% créd.

20,000

Oct. 6

Cartulinas S.A.

002

Contado

3,460

Oct. 10

Cartulinas S.A.

003

Crédito

Oct. 17

Cuadernos S.A.

004

40% cont. 60% créd.

Oct. 20

Papelitos S.A.

005

Contado

441,000

Oct. 28

Cuadernos S.A.

006

Contado

35,890

Total

18,400

518,750

C/C 20,000

Ventas

Otras cuentas Cuenta

Importe

40,000

3,460 36,000

36,000

27,600

46,000

83,600

490,000 Rebaja s/ventas

49,000 (D)

Rebaja 37,000 s/ventas

1,110 (D)

652,460

Apuntes de Estudio

78

DIARIO AUXILIAR DE CAJA-ENTRADAS Fecha

Concepto

Caja

Dscto. en ventas

c/c

Otras cuentas

Ventas

Cuenta

Oct. 5

Préstamo recibido

3.580,700

Oct. 5

Venta a Papelitos S.A.

20,000

20,000

Oct. 6

Venta a Cartulinas S.A.

3,460

3,460

Oct. 9

Reembolso del seguro

34,000

Oct. 11

Cobro a Papelitos S.A.

18,000

Oct. 13

Venta de activo fijo

5,000

Importe

Préstamo p.

3,580,700 (H)

pagar

Oct. 17

Venta a Cuadernos S.A.

Oct. 20

Venta a Papelitos S.A.

Oct. 23

Cobro a Cuadernos S.A.

Oct. 28

Venta a Cuadernos S.A. Total

Ingreso p. seguro 2,000

20,000

18,400

18,400

441,000

441,000

24,840

2,760

27,600

4,760

47,600

4,760

47,600

35,890 4,181,290

Menos:

(518,750)

Total

3,662,540

34,000 (H)

Deprec. acum.

2,000 (D)

Activo fijo

4,000

Utilidad en venta de activo fijo

3,000

(H) (H)

35,890 518,750 (518,750) 0

DIARIO AUXILIAR DE CAJA-SALIDAS

Fecha

Concepto

Caja

Dscto. en compras

C/P

Otras cuentas

Compras

Cuenta

Importe

2,700

2,700

Compra a Distri­ buidores S.A.

25,000

25,000

Oct. 15

Pago a Distribuido­ res S.A.

13,500

Oct. 23

Compra de accio­ nes

24,840

Val. nego­ ciables

24,840 (D)

Oct. 31

Gastos varios

64,898

Sueldos

23,000 (D)

Oct. 1

Compra a Lápices S.A.

Oct.. 9

1,500

15,000

Luz, agua y telef.

4,899 (D) 36,999 (D)

Fletes Total

130,938

Menos:

(27,700)

Total

103,238

1,500

15,000

1,500

15,000

27,700 (27,700) 0

L

Contabilidad 1

79

MAYORES AUXILIARES DE PROVEEDORES Proveedor: Distribuidores S.A. Fecha

Detalle

Rer.

Debe

Saldo Haber Deudor

Acreedor

Saldo inicial

325.070

(Jet. 9

Compra Í/.2645

D.A.C.

Oct. 15

Pago f/.2646

DAC.S.

Oct. 22

Compra f/,586

D.A.C.

, 338,070

15,000 15,000

323.070 45,080

368,150

Proveedor: Lápices S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo

Haber Deudor

Acreedor

Saldo inicial

250.000

Proveedor: Lapiceros S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo Haber Deudor

Acreedor

Saldo inicial

327,000

MAYORES AUXILIARES DE CLIENTES Cliente: Papelitos S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Saldo Haber Deudor

Saldo inicia]

345.000

(Jet, 5

Venta f/.001

D A V.

Oct. 11

Cobro f/,001

DACE.

365.000

20,000 20,000

345.000

Acreedor

Apuntes de Estudio

80

Cliente: Cartulinas S.A. Fecha

Ref.

Detalle

Debe

Saldo Haber

Saldo inicial Oct. 10

Venta f/.003

Deudor

Acreedor

35,000 D.A.V.

36,000

. 71,000

Cliente: Cuadernos S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo inicial

Saldo Deudor

Acreedor

125.000

Oct. 17

Venta f/.004

D.A.V.

Oct. 23

Cobro de f/.004

DA.CE.

27,600

152,600 27,600

125.000

Asientos: 4,688

Utiles de oficina

4,688

Mercadería

Pérdida por incendio Mercadería

Caja Descuento en ventas Depreciación acumulada Cuentas por cobrar Préstamo por pagar Ingresos por seguro Activo fijo Utilidad en venta de activo fijo Resumen del diario auxiliar caja-entradas

34,000 34,000

3,662,540 4,760 2,000 47,600 3,580,700 34,000 4.000 3.000

Contabilidad I

81

4— Cuentas por pagar Valores negociables Sueldos Luz, agua y teléfono Fletes Caja Descuento en compras

15,000 24,840 23,000 4,899 36,999 103,238 1,500

Resumen del diario auxiliar caja-salidas

Compras

98,999 Cuentas por pagar Rebajas sobre compras Letras por pagar Caja

60,080 1,220 10,000

27,700

Resumen del diario auxiliar de compras

Cuentas por cobrar Caja Rebajas sobre ventas Ventas

83,600 518,750 50,110 652,460

Resumen del diario auxiliar de ventas Saldos: Cuentas por cobrar Papelitos S.A. Cartulinas S.A. Cuadernos S.A. Cuentas por pagar Distribuidores S.A. Lápices S.A. Lapiceros S.A. Letras por pagar Distribuidores S.A.

345,000 71,000 125,000 540)00 368,150 250,000 327,000 945,150“ 10,000

10,000

82

Apuntes de Estudio

CAPÍTULO 11 Asiento de reapertura: Octubre 31

---- 1 ----Caja-bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Mercadería Documento por cobrar Gastos pagados por adelantado Inmueble, maq. y equipo Cuentas por pagar Documentos por pagar Capital social Reserva legal Utilidad retenida Sueldos por pagar Depreciación acumulada Provisión malas cuentas

Octubre 31

600,000 350,500 255,000 190,600 255,000 100,400 560,500 295.300 327,140 481,580 65,360 625,820 25,000 216.300 20,500

—2— Compras

1,231,000 Cuentas por pagar Caja

598.000 633.000

Resumen del diario auxiliar de compras Octubre 31

---- 3 — Caja Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Ventas

1,115,000 850.000 260.000 2,225,000

Resumen del diario auxiliar de ventas Octubre 31

---- 4-----Caja Descuento sobre ventas Cuentas por cobrar

468,750 11,750

Resumen del diario auxiliar de caja entradas

480,5«)

Contabilidad 1

83

Octubre 31 Cuentas por pagar Gastos varios

566,820 70,000

Comisiones Documentos por pagar

327,140

Sueldos por pagar Sueldos

325,000

Fletes sobre ventas

23,000

Fletes sobre compras

40,000

Seguros sobre compras Intereses pagados por adelantado

61,000 25,000

20,000

25,000

Caja

1,470,960

Descuento en compras

12,000

Resumen del diario auxiliar caja-salidas 7.

Octubre 31 Sueldos

62,500 Sueldos por pagar

62,500

Octubre 31 Bancos

6,000

Intereses ganados

11.

6,000

Octubre 31 Provisión para malas cuentas

10,500

Ingresos por malas cuentas

10,500

La cuenta de Gastos S.A. fue cobrada. Más bien, el saldo correspondiente a varios sería castigado, puesto que ya se han agotado los procedimientos de cobro: Octubre 31

---- 9-----Provisión para malas cuentas

10,000

Cuentas por cobrar 12. Octubre 31

10,000

---- 10----Depreciación Depreciación acumulada

102,100 102,100

Apuntes de Estudio

84

Cálculo del costo de ventas:

13.

Inventario inicial

190,600

Inventario final Compras

170,000 -25,000 1,231,000

Fletes sobre compras

40,000

Seguros sobre compras

20,000

Costo de ventas = 190,600 + 1,231,000 + 40,000 + 20,000 - 145,000 = 1,336,600 Octubre 31

---- 11-----25,000

Pérdida de mercadería

25,000

Mercadería Octubre 31

— 12 — Costo de ventas Mercadería

1,336,600 45,600

Compras

Seguro:

14.

1,231,000

Retes sobre compras

40,000

Seguros sobre compras

20,000

Monto adevengar:

Robo 60,000 x 1/6 = 10,000 Incendio 20,400 x 1/6 = 3,400 — 13 —

Octubre 31

13,400

Seguros

13,400

Gastos pagados por adelantado 15. Octubre 31

---- 14-----Mercadería Cuentas por pagar

60,000 60,000

Esta operación hay que incluirla en el mayor auxiliar de proveedores. No se modifica el diario auxiliar, puesto que ya está cerrado.

Contabilidad I

85

17. Octubre 31

---- 15 — Mercadería en tránsito

20,000

20,000

Caja

Mayorización: Caja-bancos

Cuentas por cobrar

(1)

600,000

633,000 (2)

(1).

350,500

480,500 (4)

(3)

1,115,000

1,470,960 (5)

(3)

850,000

10,000 (9)

(4)

468,750

20,000 (15)

(7)

6,000

2,1.89,750

1,200,5(XI

25,000 (11)

60,000

45,600 (12)

250,600

10,500

(9)

10,000

20,500

(1)

70,600

100,400

100,400

Provisión para malas cuentas (8)

(5)

20,500

327,140

327,140

13,400

327,140

625,820 (1)

65,360

0

Depreciación acumulada (1)

625,820

Cuentas por pagar (5)

566,820

102,100 (10)

515,000

295,300 (1)

0

Inmueble, maq. y equipo (I) ,• 560,500

»'

560,500

0

Capital social

327,140 (1)

Utilidad retenida

65,360 (1)

216,300

13,400 (13)

Documentos por pagar

20,500 (1)

Reserva legal

0

490,500

Gastos pag. por adelantado

190,600

255,000

(3) 260,000 •

2,123,960

Mercadería (1) 04)'

Documentos por cobrar (1)

481,580

.0

481,580

Sueldos 3or pagar (5) 25,000

25,000

25,000

(1)

62,500

(2)

. 87,500

Compras (2) 1,231,000

1,231,000

1,231,000

1,231,000

598,000 (2) 60,000 (14)

0

. 318,400

566,820

953,300

(U)

(12)

86

Apuntes de Estudio V entas

Descuento sobre ventas

2,225,000 (3)

0

2,225,000

Comisiones (5)

Gastos vanos

14) 11,750

(5) 70,000

11,750

0

Suel dos

61,000

70,000

0

Fletes sobre ventas

(5) 325,000

(5) 23,000

(8) 62,500

61,000

0

Fletes sobre compras (5)

40,000

40,000

387,500

Seguros sob re compras

40,000 (12)

40,000

Descuento en compras

(5) 20,000

20,000

12,000

Pérdida de mercadería

0

6,000

Mercadería en tránsito

1,336,600

0

10,500 (8)

o

Intereses pag. por adelantado (5) 25,000

25,000

0

( 10 ) 102,100

102,100

0

(13) 13,400

Ingresos por rr alas cuentas

0

0

Seguros

(12) 1,336,600

0

23,000

Depreciación

6,000 (7)

(15) 20,000

20,000

20,000

Costo de ventas

(11) 25,000

25,000

20,000 (12)

Intereses ganados

12,000 (5)

0

0

10,500

13,400

0

Contabilidad I

87

DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS

Fecha

Proveedor

N2 Pedido

Oct. I2

Pérdida S.A.

150

Oct. 3

Ind. Utilidad

152

Otras cuentas Cond.

Compras

C/P

Caja Cuenta

33% cont.

150,000

100,000

50,000

185,000

125,000

60,000

130,000

55,000

75,000

67% créd. 32% cont. 68% créd. Oct. '7

Com. Peña

154

49% cont. 51% créd.

Oct. 10

Fondos S.A.

153

Contado

130,000

130,000

Oct. 21

Recursos S.A.

156

Contado

115,000

115,000

Oct. 23

Fondos S.A.

158

35% cont.

101,000

66,000

Oct. 25

Com. Peña

160

Crédito

Oct. 26

Pérdida S.A.

162

60% cont.

35,000

65% créd. 75,000

75,000

105,000

42,000

63,000

100,000

80,000

20,000

60,000

45,000

15,000

80,000

10,000

70,000

1,231,000 598,000

633,000

40% créd. Oct. 28

Recursos S.A.

164

20% cont. 80% créd.

Oct. 30

Ind. Utilidad

i 66

25% cont. 75% cont.

Oct. 31

Fondos S.A.

159

88% cont. 12% créd.

Total

importe

88

Apuntes de Estudio

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS Fecha Oct 3

Cliente

F/N*

Realizable

506

50% cont.

Pasivo S.R.L.

507

25% cont.

-, Oct 4

Cond.

Caja

c/c

Ventas

Otras cuentas Cuenta

Importe

240,000

240,000

480,000

60,000

80,000

240,000

Doc. por cobrar

100,000 (D)

70,000

50,000

140,000 Doc. por cobrar

20,000 (D)

50% créd.

33% créd. %%% letras Oct 5

Ingresos S.A.

508

50% cont. 36% créd. 14% letras

Oct 8

Contado

Gastos S.A.

509

Oct 10

Varios .

510

150,000

Oct 14

Activos S.A.

511

Letras

Oct 15

Patrimonio S.A.

512

33% cont. 57% créd.

60,000

120,000

180,000

Oct 17

ingresos S.A.

513

50% cont.

140,000

100,000

280,000

150,000

10,000

10,000 100,000 Doc. por cobrar

36% créd. 14% letras Oct 21

Varios

514

Contado

Oct 24

Activos S.A.

515

Crédito

60,000

60,000

Oct 28

Bxigible S.A.

516 Crédito

200,000

200,000

20,000

20,000

Oct 29

Disponible S.A

517 Contado

175,000

175,000

Oct 31

Realizable S.R.L.

518 Contado

190,000

190,000

Total

1,115,000

850,000

2,225,000

Doc. por cobrar

100,000 (D)

40,000 (D)

Contabilidad I

89

DIARIO AUXILIAR DE CAJA-ENTRADAS Fecha Oct 1 Q

Concepto

Caja

Cobro a ingresos S.A.

109,250 240,000

Dscto. en ventas 5,750

c/c

Otras cuentas

Ventas

Cuenta 115,000

Oct 3

Venta a Realizable S.A.

Oct 4

Venta a Pasivo S.A.

60,000

60,000

Oct 5

Venta a Ingresos S.A.

70,000

70,000

Oct. 8

Venta a Gastos S.A.

Oct 10

Venta a varios

10,000

Oct. 11

Cobro a Realizable S.A.

15,125

Oct 15

Venta a Patrimonio S.A.

Oct 17

Venta a Ingresos S.A.

240,000

150,000

150,000 10,000 15,125

60,000

60,000

140,000

Oct. 18

Cobro a Exigible S.A.

67,200

Oct 21

Venta a varios

20,000

Oct 23

Cobro a Patrimonio S.A.

140,000 67,200 20,000

219,000

6,000 225,000

Oct 25

Cobro a Disponible S.A.

20,000

20,000

Oct 26

Cobro a Gastos S.A.

10,500

10,500

Oct 29

Venta a Disponible S.A.

Oct 29

Cobro a Activos S.A.

Oct 30

Cobro a varios

Oct. 31

Venta a Realizable S.A. Total VEenos: Total

175,000

175,000

12,675

12,675

15,000

15,000

190,000 1,583,750

190,000 11,750 480,500

(1,115,000) 468,750

1,115,000 > (1,115,000)

11,750 480,500

0

Importe

90

Apuntes de Estudio

DIARIO AUXILIAR DE CAJA-SALIDAS Fecha

Concepto

Caja

Oct. I2

Compra a Pérdida S.A.

50,000

Oct. 2

Pago de luz, agua, telef.

10,000

Oct. 3

Compra a Ind. Utilidad

60,000

Dscío. en compras

Otras cuentas C/P

Compras Cuenta

Importe

50,000 Gastos varios

10,000 (D)

60,000

Oct. 3

Comisiones vendedores

26,000

Comisiones

26,000 (D)

Oct. 4

Pago de fletes

40,000

Fletes s/compras

40,000 (D)

Oct. 7

Compra a Com. Peña

Oct. 7

Amortización de docum.

327,140

Oct. 9

Pago a Fondos S.A.

108,000

Oct. 10

Compra a Fondos S.A.

Oct. 13

Pago de sueldos

130,000 175,000

75,000

75,000 Doc. por pagar 130,000 Sueldos por pagar Sueldos

Oct. 14

Pago a Com. Peña

79,660

Oct. 14

Retes sobre ventas

23,000

Oct. 15

Pago a Recursos S.R.L.

30,160

Oct. 17

Comisiones vendedores

35,000

Oct. 20

Pago a Ind. Utilidad

67,000

Oct. 21

Compra a Recursos S.A.

Oct. 23

Compra a Fondos S.A.

115,000 35,000

Oct, 25

Pago de sueldos

175,000

Oct 26

Compra a Pérdida S.A.

63,000

Oct. 27

Pago a Pérdida S.A.

90,000

Oct. 28

Compra a Recursos S.A.

20,000

Oct. 28

Pago de gastos varios

60,000

Oct. 29

Pago a Com. Peña

55,000

327,140 (D)

12,000 120,000 25,000 (D) 150,000 (D)

79,660 Retes s/ventas

23,000 (D)

Comisiones

35,000 (D)

Sueldos

75,000 (D)

Gastos varios

60,000 (D)

30,160 67,000 115,000 35,000 63,000 90,000 20,000 55,000 15,000

Oct. 30

Compra a Ind. Utilidad

Oct. 30

Pago a Ind. Utilidad

Oct. 31

Compra a Fondos S.A.

70,000

Oct. 31

Seguros de transporte

20,000

Seguros s/comp.

20,000 (D)

Oct. 31

Intereses adelantados

25,000

Intereses pag. por adelantado.

25,000 (D)

15,000 125,000

125,000 70,000

de cuenta corriente Total Menos: Total

2,103,960

12,000 566,820

1,470,960

633,000 (633,000)

(633,000) 12,000 566,820

0

91

Contabilidad 1

MAYORES AUXILIARES DE PROVEEDORES Proveedor: Fondos S.A.

...

Saldo Fecha Set. 24 X6

DeíaiSe

Ref.

Debe i Haber

Deudor

Acree­ dor 120,000

Saldo inicial P/.147 120,000

0

Oct. 9

Pago P/.147

D.A.C.S.

Oet. 23

Compra P/.158

D.A.C.

66,000

66,000

Oct. 31

Compra P/.159

D.A.C.

10,000

76,000

í

Proveedor: Recursos S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Set. 20 X6

Saldo inicial P/.141

Oct. 15

Pago P/.141

D.A.C.S.

Oct. 28

Compra P/.164

D.A.C.

Debe

Saldo

Haber

Deudor

Acreedor 30,160

30,160

0 80,000

80,000

Proveedor: Industrial Utilidad Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor Acreedor

Set. 26 X6 Saldo inicial P/. 148

67,000

Oct. 3

Compra P/.152

D.A.C.

Oct. 20

Pago P/. 148

D.A.C.S.

Oct. 30

Compra P/.166

D.A.C.

Oct. 30

Pago P/.152

D.A.C.S.

125,000

192,000

67,000

125,000 45,000

170,000 45,000

125,000 ' . ......

Apuntes de Estudio

92

Proveedor: Comercial Peña Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor

Acreedor 79,660

Set 28 X6

Saldo inicial P/.149

Oct. 7

Compra P/.154

D.A.C.

Oct. 14

Pago P/.149

D.A.C.S.

Oct. 25

Compra P/.154

D.A.C.

Oct. 29

Pago P/.154

D.A.C.S.

Oct. 15

Compra P/.167

D.G.

55,000

134,660

75,000

130,000

60,000

135,000

79,660

55,000 75,000

55,000

Proveedor: Pérdida S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor

Acreedor

10,000

Saldo inicial N/Ab. Oct. 1

Compra P/.150

D.A.C.

Oct. 26

Compra P/.162

D.A.C.

Oct. 27

Pago P/.150

D.A.C.S.

100,000

90.000

42,000

132,000 42.000

90,000

MAYORES AUXILIARES DE CLIENTES Cliente: Realizable S.R.L. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo Deudor 15,125

Ago. 28 X6 Saldo inicial F/.441 Oct. 3

Venta F/.506

D.A.V.

Oct. 11

Cobro F/.441

D.A.C.E.

255,125

240,000 15,125

240,000

Acreedor

Contabilidad I

93

Cliente: Exigible S.A. Fecha Set. 9 X6 Oct. 18 Oct. 28

Detalle Saldo inicial F/.503 Cobro F/.503 Venta F/.516

Ref.

D.A.C.E. D.A.V.

Debe

Haber

67,200 200,000

Saldo Deudor Acreedor 67,200 0 200,000

Cliente: Disponible S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Debe

Set. 20 X6 Saldo inicial F/.490 Oct. 25 Cobro fact. F/.490 D.A.C.E.

Haber

Saldo Deudor Acreedor 20,000

20,000

0

Cliente: Patrimonio S.A. Fecha Set. 24 X6 Oct. 15 Oct. 23

Detalle Saldo inicial P/.502 Venta P/.512 Cobro F/s. 502 y 512

Ref.

D.A.V. D.A.C.E.

Debe

Haber

120,000 $

225,000

Saldo Deudor Acreedor 105.000 225.000 0

Cliente: Activos S.A. Fecha Set. 28 X6 Oct. 24 Oct. 29

Detalle Saldo inicial F/.505 Venta F/.515 Cobro F/.505

Ref.

D.A.V. D.A.C.E.

Debe

60,000

Saldo Deudor Acreedor 12.675 72.675 12,675 60,000

Haber

94

Apuntes de Estudio

Cliente: Ingresos S.A. Fecha Set. 25 X6 Oct. 1 Oct. 5 Oct. 17

Detalle

Ref.

Debe

Haber

Saldo inicial F/.504 Cobro F/.504 Venta F/.508 Venta F/.513

Saldo Deudor Acreedor 115.000

D.A.C.E. D.A.V. D.A.V.

115,000 50,000

0

50,000 150.000

100,000

Cliente: Pasivo S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Set. 23 X6 Saldo inicial F/.501 Oct. 4 Venta F/.507 D.A.V.

Debe

Haber

Saldo Deudor

Acreedor 20,000

80,000

60,000

Cliente: Gastos S.A. Fecha

Detalle

Ref.

Die. 15 X5 Saldo inicial F/.318 Oct. 26 Cobro F/.318 D.A.C.E.

Debe

Haber

Saldo Deudor Acreedor 10,500

10,500

0

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4,193,640

2,030,350 223,150

o 1

4,193,640

o 8

10500 1,646,100

ce ©