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05/2016 05/2016

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Ihre MGI-Steuerberater

Checkliste Checkliste „Steuertipps „Steuertipps zum zum Jahresende Jahresende 2016“ 2016“ Steuertipps Steuertipps für für Unternehmer Unternehmer Investitionen Investitionenvor vordem demJahresende Jahresende ••Wenn WennSie Sieheuer heuernoch nochInvestitionen Investitionentätigen, tätigen,müssen müssenSie Siedas dasWirtWirt-

schaftsgut schaftsgutauch auchnoch nochbis biszum zum31.12.2016 31.12.2016ininBetrieb Betriebnehmen, nehmen, damit Sie eine Halbjahresabsetzung geltend machen damit Sie eine Halbjahresabsetzung geltend machenkönnen. können. Mit Mitder derBezahlung Bezahlungkönnen könnenSie Siesich sichaber aberbis biszum zumnächsten nächstenJahr Jahr Zeit Zeitlassen. lassen. ••Investitionen Investitionenmit mitAnschaffungskosten Anschaffungskostenbis bis€€400 400(exklusive (exklusiveUSt USt bei Vorsteuerabzug) können sofort als geringwertige bei Vorsteuerabzug) können sofort als geringwertige WirtWirtschaftsgüter schaftsgüter(GWG) (GWG)abgesetzt abgesetztwerden. werden. ••Stille StilleReserven Reservenaus ausder derVeräußerung Veräußerungvon vonmindestens mindestenssieben siebenJahre Jahre alten altenAnlagegütern Anlagegüternkönnen könnenunter unterbestimmten bestimmtenVoraussetzungen Voraussetzungen bei beinatürlichen natürlichenPersonen Personenauf aufErsatzbeschaffungen Ersatzbeschaffungenübertragen übertragen oder odereiner einerÜbertragungsrücklage Übertragungsrücklagezugeführt zugeführtwerden. werden. ••ACHTUNG: ACHTUNG:Für FürWirtschaftsjahre, Wirtschaftsjahre,die dieab abdem dem1.1.2016 1.1.2016beginbeginnen, nen,dürfen dürfenAnschaffungsAnschaffungs-oder oderHerstellungskosten Herstellungskostenvon vonGebäuGebäuden denohne ohneNachweis Nachweisder derNutzungsdauer Nutzungsdauernur nurmehr mehrmit mit2,5 2,5%%pro pro Jahr Jahrabgeschrieben abgeschriebenwerden. werden.Bei Beifür fürWohnzwecke Wohnzweckeüberlassenen überlassenen Gebäuden Gebäudendes desBetriebsvermögens Betriebsvermögensbeträgt beträgtdie dieAbsetzung Absetzungfür für Abnutzung Abnutzungnur nurmehr mehr1,5 1,5%%pro proJahr, Jahr,wenn wennkeine keinekürzere kürzereNutNutzungsdauer zungsdauernachgewiesen nachgewiesenwird. wird.InstandsetzungsaufwendunInstandsetzungsaufwendungen genbei beiGebäuden, Gebäuden,die diefür fürWohnzwecke Wohnzweckevermietet vermietet(und (undnicht nicht Arbeitnehmern Arbeitnehmernüberlassen) überlassen)werden, werden,dürfen dürfenab abdiesem diesemZeitraum Zeitraum nur nurmehr mehrauf auf15 15Jahre Jahreverteilt verteiltabgesetzt abgesetztwerden. werden.Eine EineAnpasAnpas-

sung sungder derbis bis2015 2015höheren höherenAfA-Sätze AfA-Sätzeauf aufdie dienunmehr nunmehrgeltengeltenden denhat hatim imJahr Jahr2016 2016zu zuerfolgen. erfolgen.

Disposition Dispositionüber überErträge/Einnahmen Erträge/Einnahmenbzw. bzw. Aufwendungen/Ausgaben Aufwendungen/Ausgaben

Bilanzierer Bilanziererhaben habendurch durchVorziehen Vorziehenvon vonAufwendungen Aufwendungenund undVerVerschieben schieben von von Erträgen Erträgen einen einen gewissen gewissen Gestaltungsspielraum. Gestaltungsspielraum. Beachten BeachtenSie Sieauch, auch,dass dassbei beihalbfertigen halbfertigenArbeiten Arbeitenund undErzeugnisErzeugnissen seneine eineGewinnrealisierung Gewinnrealisierungunterbleibt. unterbleibt. Einnahmen-Ausgaben-Rechner Einnahmen-Ausgaben-Rechnerkönnen könnenebenfalls ebenfallsdurch durchVorziehen Vorziehen von vonAusgaben Ausgabenund undVerschieben Verschiebenvon vonEinnahmen Einnahmenihre ihreEinkünfte Einkünftesteusteuern. ern.Dabei Dabeiist istaber aberzu zubeachten, beachten,dass dassregelmäßig regelmäßigwiederkehrende wiederkehrende Einnahmen Einnahmenund undAusgaben, Ausgaben,die die15 15Tage Tagevor voroder odernach nachdem demJahresJahresende endebezahlt bezahltwerden, werden,dem demJahr Jahrzuzurechnen zuzurechnensind, sind,zu zudem demsie siewirtwirtschaftlich schaftlichgehören. gehören.

Steueroptimale SteueroptimaleVerlustverwertung Verlustverwertung

Verrechnung Verrechnungvon vonVerlustvorträgen Verlustvorträgen Vortragsfähige VortragsfähigeVerluste Verlustekönnen könnenbei beider derKörperschaftsteuer Körperschaftsteuernur nur bis zu 75 % des Gesamtbetrags der Einkünfte bis zu 75 % des Gesamtbetrags der Einkünfteverrechnet verrechnetwerden. werden. Ausgenommen Ausgenommenvon vondieser dieser25%igen 25%igenMindestbesteuerung Mindestbesteuerungsind sindu.a. u.a. Sanierungsgewinne Sanierungsgewinneund undGewinne Gewinneaus ausder derVeräußerung Veräußerungvon von(Teil-) (Teil-) >>>> Betrieben Betriebenund undMitunternehmeranteilen. Mitunternehmeranteilen.

/MGISteuerberater/

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Einkommensteuer sind seit Veranlagung 2014 Verluste TIPP: TIPP: Gruppenbesteuerung kann überdies auch steueropBeiBei derder Einkommensteuer sind seit derder Veranlagung 2014 Verluste DieDie Gruppenbesteuerung kann überdies auch zurzur steueropwieder zu 100 % mit dem Gesamtbetrag der Einkünfte zu verrechtimalen Verwertung von Finanzierungskosten einer Beteiligungswieder zu 100 % mit dem Gesamtbetrag der Einkünfte zu verrechtimalen Verwertung von Finanzierungskosten einer Beteiligungsnen. Diese Regelung führt jenen Fällen Nachteilen, denen holding holding Zusammenhang mit dem Erwerb von Anteilen einer nen. Diese Regelung führt in in jenen Fällen zuzu Nachteilen, in in denen imim Zusammenhang mit dem Erwerb von Anteilen anan einer die vortragsfähigen Verluste annähernd so hoch wie der GesamtKapitalgesellschaft verwendet werden, außer die Anteile wurden von die vortragsfähigen Verluste annähernd so hoch wie der GesamtKapitalgesellschaft verwendet werden, außer die Anteile wurden von betrag der Einkünfte sind, da die Vorteile der niedrigen Tarifstueiner Konzerngesellschaft oder einem Gesellschafter mit beherrbetrag der Einkünfte sind, da die Vorteile der niedrigen Tarifstueiner Konzerngesellschaft oder einem Gesellschafter mit beherrEinkommensteuer nicht ausgenützt werden können und schendem schendem Einfluss erworben. fenfen beibei derder Einkommensteuer nicht ausgenützt werden können und Einfluss erworben. auch Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen steuerauch Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen steuerlich Leere gehen. Keine ausgleichsfähigen Verluste kapitalistischen lich insins Leere gehen. Keine ausgleichsfähigen Verluste beibei kapitalistischen Mitunternehmern mehr Mitunternehmern mehr TIPP: Einnahmen-Ausgaben-Rechner müssen beachten, dass Ver- Beachten Beachten Ihrer Steuerplanung 2016, dass heurigen Jahr TIPP: Einnahmen-Ausgaben-Rechner müssen beachten, dass VerSieSie beibei Ihrer Steuerplanung 2016, dass imim heurigen Jahr luste, welche 2013 entstanden sind, infolge Änderungen beibei natürlichen Personen Verluste kapitalistische Mitunternehluste, welche abab 2013 entstanden sind, infolge derder Änderungen natürlichen Personen Verluste alsals kapitalistische Mitunternehdurch Steuerreform 2015/16 nunmehr unbeschränkt vortrags- mer mer nicht mehr ausgleichsfähig sind, insofern dadurch negatidurch diedie Steuerreform 2015/16 nunmehr unbeschränkt vortragsnicht mehr ausgleichsfähig sind, insofern dadurch einein negatifähig sind. ves steuerliches Kapitalkonto entsteht. Derartige Verluste sind nur fähig sind. ves steuerliches Kapitalkonto entsteht. Derartige Verluste sind nur mehr als Wartetastenverluste für künftige Gewinne (oder Einlamehr als Wartetastenverluste für künftige Gewinne (oder EinlaVerlustverwertung Kapitalgesellschaften durch gen) derselben Einkunftsquelle vortragsfähig. Verlustverwertung beibei Kapitalgesellschaften durch gen) ausaus derselben Einkunftsquelle vortragsfähig. Gruppenbesteuerung Gruppenbesteuerung Gewinnfreibetrag Rahmen Gruppenbesteuerung können innerhalb einer Gewinnfreibetrag ImIm Rahmen derder Gruppenbesteuerung können diedie innerhalb einer DerGewinnfreibetrag Gewinnfreibetrag(GFB) (GFB)steht stehtallen allennatürlichen natürlichenPersonen Personen Unternehmensgruppe bei einzelnen inoder ausländischen KapiDer Unternehmensgruppe bei einzelnen in- oder ausländischen Kapiunabhängig von Gewinnermittlungsart und beträgt talgesellschaften angefallenen Verluste steueroptimal verwertet unabhängig von derder Gewinnermittlungsart zuzu und beträgt bisbis zuzu talgesellschaften angefallenen Verluste steueroptimal verwertet 13 % des Gewinns, aber maximal € 45.350,00 pro Jahr. werden. Für die Begründung einer steuerlichen Unternehmens13 % des Gewinns, aber maximal € 45.350,00 pro Jahr. FürFür werden. Für die Begründung einer steuerlichen UnternehmensGewinne € 175.000,00 steht GFB iHv Gewinne gruppe ist neben der ab Beginn des Wirtschaftsjahres erforderliGewinne bisbis € 175.000,00 steht einein GFB iHv 1313 %% zu.zu. FürFür Gewinne gruppe ist neben der ab Beginn des Wirtschaftsjahres erforderlizwischen € 175.000,00 und € 350.000,00 können 7 % und chen finanziellen Verbindung (Kapitalbeteiligung von mehr als zwischen € 175.000,00 und € 350.000,00 können 7 % und fürfür chen finanziellen Verbindung (Kapitalbeteiligung von mehr als Gewinne zwischen € 350.000,00 und € 580.000,00 GFB und Mehrheit Stimmrechte) Stellung eines Gruppen- Gewinne zwischen € 350.000,00 und € 580.000,00 4,54,5 %% alsals GFB 5050 %% und Mehrheit derder Stimmrechte) diedie Stellung eines Gruppengeltend gemacht werden. Für Gewinne über € 580.000,00 gibt antrags beim zuständigen Finanzamt erforderlich. Dieser muss geltend gemacht werden. Für Gewinne über € 580.000,00 gibt eses antrags beim zuständigen Finanzamt erforderlich. Dieser muss keinen GFB. spätestens vor dem Bilanzstichtag (der einzubeziehenden Gesellkeinen GFB. spätestens vor dem Bilanzstichtag (der einzubeziehenden GesellBis € 30.000,00 Gewinn steht 13%ige GFB jedem Steuerpflichschaft) jenes Jahres gestellt werden, für das er erstmals wirksam Bis € 30.000,00 Gewinn steht derder 13%ige GFB jedem Steuerpflichschaft) jenes Jahres gestellt werden, für das er erstmals wirksam tigen automatisch (sogenannter Grundfreibetrag € 3.900,00). sein soll. Kapitalgesellschaften, den 31.12.2016 bilanzieren tigen automatisch zuzu (sogenannter Grundfreibetrag = €=3.900,00). sein soll. Kapitalgesellschaften, diedie aufauf den 31.12.2016 bilanzieren Ist der Gewinn höher als € 30.000,00, so steht ein über den Grundund die bereits seit Beginn ihres Wirtschaftsjahres (im Regelfall seit Ist der Gewinn höher als € 30.000,00, so steht ein über den Grundund die bereits seit Beginn ihres Wirtschaftsjahres (im Regelfall seit freibetrag hinausgehender (investitionsbedingter) GFB nur 1.1.2016) im Sinne der obigen Ausführungen finanziell verbunden freibetrag hinausgehender (investitionsbedingter) GFB nur zu,zu, 1.1.2016) im Sinne der obigen Ausführungen finanziell verbunden wenn Steuerpflichtige betreffenden Jahr bestimmte Invessind, können daher durch die Stellung eines Gruppenantrags bis wenn derder Steuerpflichtige imim betreffenden Jahr bestimmte Invessind, können daher durch die Stellung eines Gruppenantrags bis titionen getätigt hat. Investitionen kommen ungebrauchte, zum 31.12.2016 noch das gesamte Jahr 2016 eine steuerli- titionen getätigt hat. AlsAls Investitionen kommen ungebrauchte, zum 31.12.2016 noch fürfür das gesamte Jahr 2016 eine steuerliabnutzbarekörperliche körperlicheWirtschaftsgüter Wirtschaftsgütermit miteiner einerNutzungsNutzungsche Unternehmensgruppe bilden bzw. eine bereits bestehende abnutzbare che Unternehmensgruppe bilden bzw. in in eine bereits bestehende dauer von mindestens vier Jahren (z.B. Maschinen, Betriebsund Gruppe aufgenommen werden. Sie können damit die in 2016 bei dauer von mindestens vier Jahren (z.B. Maschinen, Betriebs- und Gruppe aufgenommen werden. Sie können damit die in 2016 bei Geschäftsausstattung, Lkw, EDV, Gebäudeinvestitionen) in Frage. einzelnen Gruppengesellschaften erwirtschafteten Verluste noch Geschäftsausstattung, Lkw, EDV, Gebäudeinvestitionen) in Frage. einzelnen Gruppengesellschaften erwirtschafteten Verluste noch Jahr2016 2016von vonden denGewinnen Gewinnen2016 2016anderer andererGruppengesellGruppengesellimimJahr ACHTUNG: Neben den oben erwähnten Sachanlagen können nur schaften steuerlich absetzen. Eine Firmenwertabschreibung kann ACHTUNG: Neben den oben erwähnten Sachanlagen können nur schaften steuerlich absetzen. Eine Firmenwertabschreibung kann mehr Wohnbauanleihen (oder Wandelschuldverschreibungen von nur mehr für bis 28.2.2014 neu erworbene operativ tätige Grupmehr Wohnbauanleihen (oder Wandelschuldverschreibungen von nur mehr für bis 28.2.2014 neu erworbene operativ tätige GrupWohnbauaktiengesellschaften) Deckung des GFB herangezopenmitglieder geltend gemacht werden. Der EuGH jüngst ent- Wohnbauaktiengesellschaften) zurzur Deckung des GFB herangezopenmitglieder geltend gemacht werden. Der EuGH hathat jüngst entgen werden. Diese Wohnbauanleihen müssen dem Anschafschieden, dass Firmenwertabschreibung auch ausländische gen werden. Diese Wohnbauanleihen müssen abab dem Anschafschieden, dass diedie Firmenwertabschreibung auch fürfür ausländische fungszeitpunkt ebenfalls vier Jahre als Anlagevermögen gewidmet Gruppenmitglieder gelten muss. fungszeitpunkt ebenfalls vier Jahre als Anlagevermögen gewidmet Gruppenmitglieder gelten muss. werden. werden. TIPP: Durch die Einbeziehung ausländischer TochtergesellschafTIPP: Durch die Einbeziehung ausländischer TochtergesellschafAm einfachsten nach wie vor, den investitionsbedingkönnen auch Auslandsverluste Österreich verwertet werden. Am einfachsten istist eses nach wie vor, diedie fürfür den investitionsbedingtenten können auch Auslandsverluste in in Österreich verwertet werden. ten GFB erforderliche Investitionsdeckung bei Gewinnenüber über Achtung: Seit dem 1.3.2014 können aber nur mehr ausländische ten GFB erforderliche Investitionsdeckung bei Gewinnen Achtung: Seit dem 1.3.2014 können aber nur mehr ausländische € 30.000,00 durch den Kauf von Wohnbauanleihen zu erfüllen, Kapitalgesellschaften einbezogen werden, wenn sie in einem EU€ 30.000,00 durch den Kauf von Wohnbauanleihen zu erfüllen, Kapitalgesellschaften einbezogen werden, wenn sie in einem EUauch wenn diese zumeist eine sehr lange Laufzeit haben (die MinStaat oder einem Drittstaat, mit dem eine umfassende Amtshilfe auch wenn diese zumeist eine sehr lange Laufzeit haben (die MinStaat oder in in einem Drittstaat, mit dem eine umfassende Amtshilfe destlaufzeit Wohnbauanleihen beträgt zehn Jahre) und man besteht, ansässig sind. Ausländische Gruppenmitglieder, diese destlaufzeit fürfür Wohnbauanleihen beträgt zehn Jahre) und man besteht, ansässig sind. Ausländische Gruppenmitglieder, diedie diese sich die Chancen auf höhere Zinsen nimmt. Vorsicht ist beim Kauf Voraussetzungen nicht erfüllen, sind am 1.1.2015 ex lege aus der sich die Chancen auf höhere Zinsen nimmt. Vorsicht ist beim Kauf Voraussetzungen nicht erfüllen, sind am 1.1.2015 ex lege aus der von„alten“ „alten“Wohnbauanleihen Wohnbauanleihengeboten. geboten.Diese Diesemüssen müssenababdem dem Unternehmensgruppe ausgeschieden, was Nachversteuerung von Unternehmensgruppe ausgeschieden, was zurzur Nachversteuerung Anschaffungszeitpunkt noch mindestens eine Restlaufzeit von vier der bisher zugerechneten Verluste – verteilt auf drei Jahre – führt. Anschaffungszeitpunkt noch mindestens eine Restlaufzeit von vier der bisher zugerechneten Verluste – verteilt auf drei Jahre – führt. Jahren aufweisen. Um den GFB optimal nutzen, sollte etwa Veranlagung 2015 können Verluste ausländischer Gruppen- Jahren aufweisen. Um den GFB optimal zuzu nutzen, sollte etwa bisbis AbAb derder Veranlagung 2015 können Verluste ausländischer GruppenMitte Dezember gemeinsam mit dem Steuerberater erwartete mitglieder Jahr Verlustzurechnung höchstens Ausmaß Mitte Dezember gemeinsam mit dem Steuerberater derder erwartete mitglieder imim Jahr derder Verlustzurechnung höchstens imim Ausmaß steuerliche Jahresgewinn 2016 geschätzt und der voraussichtlich von 75 % des gesamten inländischen Gruppeneinkommens berücksteuerliche Jahresgewinn 2016 geschätzt und der voraussichtlich von 75 % des gesamten inländischen Gruppeneinkommens berücküber € 3.900,00 Grundfreibetrag!) liegende Gewinnfreibetrag sichtigt werden. verbleibenden gehen den Verlustvortrag über € 3.900,00 (=(= Grundfreibetrag!) liegende Gewinnfreibetrag sichtigt werden. DieDie verbleibenden 2525 %% gehen in in den Verlustvortrag nach den oben dargestellten Stufen ermittelt und Gruppenträgers ein. >> >> nach den oben dargestellten Stufen ermittelt und desdes Gruppenträgers ein.

05/2016 05/2016 3 3 >>>> Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps fürfür Unternehmer Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps Unternehmer

entsprechende Wohnbauanleihen gekauft werden. Übrigens: imim Spenden aus dem Betriebsvermögen entsprechende Wohnbauanleihen gekauft werden. Übrigens: Spenden aus dem Betriebsvermögen Spenden aus dem Betriebsvermögen sind die Zinsen der Wohnbauanleihen nicht Spenden aus demBetriebsvermögen Betriebsvermögenananbestimmte bestimmteimimGesetz Gesetz Betriebsvermögen sind die Zinsen der Wohnbauanleihen nicht genannte begünstigte Institutionen sind bisbis maximal 1010 %% des KEST-frei (im Privatvermögen sind bisbis zuzu 4% Zinsen steuerfrei). genannte begünstigte Institutionen sind maximal des KEST-frei (im Privatvermögen sind 4% Zinsen steuerfrei). Gewinns des laufenden Wirtschaftsjahres steuerlich absetzbar. Gewinns des laufenden Wirtschaftsjahres steuerlich absetzbar. Obergrenze giltgilt der Gewinn vorvor Berücksichtigung des GewinnTIPP: Auch fürfür selbständige Nebeneinkünfte (z.B. aus einem WerkObergrenze der Gewinn Berücksichtigung des GewinnTIPP: Auch selbständige Nebeneinkünfte (z.B. aus einem Werk- AlsAls freibetrags. Damit derartige Spenden noch im Jahr 2016 abgesetzt oder freien Dienstvertrag), Bezüge eines selbständig tätigen Gesellfreibetrags. Damit derartige Spenden noch im Jahr 2016 abgesetzt oder freien Dienstvertrag), Bezüge eines selbständig tätigen Gesellkönnen, müssen siesie bisbis spätestens 31.12.2016 geleistet schafter-Geschäftsführers oder Aufsichtsratsund Stiftungsvorwerden können, müssen spätestens 31.12.2016 geleistet schafter-Geschäftsführers oder Aufsichtsratsund Stiftungsvor- werden werden (für weitere Details siehe Ausführungen zu „Spenden alsals standsvergütungen steht der GFB zu. werden (für weitere Details siehe Ausführungen zu „Spenden standsvergütungen steht der GFB zu. Sonderausgaben“). Sonderausgaben“). TIPP: TIPP:BeiBeiInanspruchnahme Inanspruchnahmeeiner einerBetriebsausgabenpauschaBetriebsausgabenpauschalierung steht nur derder Grundfreibetrag (13 %% von € 30.000,00 = = Zusätzlich Zusätzlichzuzudiesen diesenSpenden Spendensind sindalsalsBetriebsausgaben Betriebsausgabenauch auch lierung steht nur Grundfreibetrag (13 von € 30.000,00 Geldund Sachspenden im Zusammenhang mit der Hilfestellung € 3.900,00) zu; in diesem Fall muss daher für den GFB nichts invesGeld- und Sachspenden im Zusammenhang mit der Hilfestellung € 3.900,00) zu; in diesem Fall muss daher für den GFB nichts invesbeibei(nationalen tiert werden. (nationalenund undinternationalen) internationalen)Katastrophen Katastrophen(insbeson(insbesontiert werden. dere bei Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungsund Lawinenschädere bei Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungsund LawinenschäWas SieSie beibei der Steuerplanung fürfür 2016 beachten sollten den) absetzbar, und zwar betragsmäßig unbegrenzt! VoraussetWas der Steuerplanung 2016 beachten sollten den) absetzbar, und zwar betragsmäßig unbegrenzt! VoraussetLangfristige Rückstellungen zung ist, dass sie als Werbung entsprechend vermarktet werden Langfristige Rückstellungen zung ist, dass sie als Werbung entsprechend vermarktet werden Langfristige Rückstellungen sind mit einem fixen Zinssatz von (z.B. durch Erwähnung auf der Homepage oder in WerbeprospekLangfristige Rückstellungen sind mit einem fixen Zinssatz von (z.B. durch Erwähnung auf der Homepage oder in Werbeprospek3,53,5 %% über diedie voraussichtliche Laufzeit abzuzinsen. Diese Regedes Unternehmens). über voraussichtliche Laufzeit abzuzinsen. Diese Rege- ten ten des Unternehmens). lung lunggiltgiltfürfürRückstellungen, Rückstellungen,diedieerstmalig erstmaligfürfürWirtschaftsjahre Wirtschaftsjahre gebildet werden, diedie nach dem 30.6.2014 enden. TIPP: Steuerlich absetzbar sind auch Sponsorbeiträge anan diverse gebildet werden, nach dem 30.6.2014 enden. TIPP: Steuerlich absetzbar sind auch Sponsorbeiträge diverse Für Rückstellungen mit einer Laufzeit bis zu sechs Jahren ergibt gemeinnützige, kulturelle, sportliche und ähnliche Institutionen Für Rückstellungen mit einer Laufzeit bis zu sechs Jahren ergibt gemeinnützige, kulturelle, sportliche und ähnliche Institutionen sich somit einein höherer steuerlicher Bilanzansatz (als der vormalige Museen, Sportvereine etc.), wenn damit eine angemessene sich somit höherer steuerlicher Bilanzansatz (als der vormalige (Oper, (Oper, Museen, Sportvereine etc.), wenn damit eine angemessene 80%ige Ansatz), beibei einer Laufzeit von 2020 Jahren wird hingegen in in Form von Werbeleistungen verbunden ist.ist. BeiBei der80%ige Ansatz), einer Laufzeit von Jahren wird hingegen Gegenleistung Gegenleistung Form von Werbeleistungen verbunden derder Bilanzansatz nur mehr rd 50% des Nominalbetrags betragen. artigen Zahlungen handelt es sich dann nämlich nicht um Spenden, der Bilanzansatz nur mehr rd 50% des Nominalbetrags betragen. artigen Zahlungen handelt es sich dann nämlich nicht um Spenden, Für umum echten Werbeaufwand. Fürlangfristige langfristigeRückstellungen, Rückstellungen,diediebereits bereitsfürfürWirtschaftsjahre Wirtschaftsjahre sondern sondern echten Werbeaufwand. gebildet wurden, die vor dem 1.7.2014 enden, ist grundsätzlich gebildet wurden, die vor dem 1.7.2014 enden, ist grundsätzlich der bisherige 80%-Ansatz fortzuführen, sofern sich beibei Abzinsung der bisherige 80%-Ansatz fortzuführen, sofern sich Abzinsung mit 3,5 % über die Restlaufzeit nicht ein niedrigerer Wert ergibt. mit 3,5 % über die Restlaufzeit nicht ein niedrigerer Wert ergibt. Der Differenzbetrag ist gewinnerhöhend aufzulösen und linear aufauf Der Differenzbetrag ist gewinnerhöhend aufzulösen und linear drei Jahre nachzuversteuern. drei Jahre nachzuversteuern.

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Managergehälter Managergehälter Gehälter, diedie € 500.000,00 brutto pro Person imim Wirtschaftsjahr Gehälter, € 500.000,00 brutto pro Person Wirtschaftsjahr übersteigen, sind vom Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen. übersteigen, sind vom Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen. Diese Bestimmung istist aber nicht nur aufauf Managergehälter anzuDiese Bestimmung aber nicht nur Managergehälter anzuwenden, sondern betrifft alle echten Dienstnehmer und vergleichwenden, sondern betrifft alle echten Dienstnehmer und vergleichbarbar organisatorisch eingegliederte Personen (inklusive überlassene organisatorisch eingegliederte Personen (inklusive überlassene Personen), unabhängig davon, ob sie aktiv tätig sind oder in in der Personen), unabhängig davon, ob sie aktiv tätig sind oder der Vergangenheit Arbeitsoder Werkleistungen erbracht haben. FreiVergangenheit Arbeitsoder Werkleistungen erbracht haben. Freiwillige Abfertigungen und Abfindungen sind nur mehr insoweit alsals willige Abfertigungen und Abfindungen sind nur mehr insoweit Betriebsausgabe abzugsfähig, als sie beim Empfänger der begünsBetriebsausgabe abzugsfähig, als sie beim Empfänger der begünstigten Besteuerung gem § 67 Abs 6 EStG mit 6%6% unterliegen. tigten Besteuerung gem § 67 Abs 6 EStG mit unterliegen. BeiBeider derBildung Bildungder dersteuerlichen steuerlichenAbfertigungsrückstellung Abfertigungsrückstellung(für (für freiwillige Abfertigungen) können ebenfalls nur mehr diedie steuerfreiwillige Abfertigungen) können ebenfalls nur mehr steuerlich abzugsfähigen Beträge zuzu Grunde gelegt werden. Diese Regelich abzugsfähigen Beträge Grunde gelegt werden. Diese Regelung betrifft vor allem Abfertigungsrückstellungen von Vorstandslung betrifft vor allem Abfertigungsrückstellungen von Vorstandsmitgliedern, diedie keinen Anspruch aufauf diedie gesetzliche Abfertigung mitgliedern, keinen Anspruch gesetzliche Abfertigung haben. Bereits bestehende Abfertigungsrückstellungen haben. Bereits bestehende Abfertigungsrückstellungenkönnen können solange steuerlich nicht dotiert werden, alsals der nach den neuen solange steuerlich nicht dotiert werden, der nach den neuen Forschungsprämie einschränkenden Bestimmungen ermittelte Wert niedriger ist.ist. Forschungsprämie einschränkenden Bestimmungen ermittelte Wert niedriger FürFür Forschungsaufwendungen (Forschungsausgaben) ausaus eigenbeForschungsaufwendungen (Forschungsausgaben) eigenbetrieblicher Forschung kann eine Forschungsprämie von 12 %% beanZuschreibungen und Zuschreibungsrücklage trieblicher Forschung kann eine Forschungsprämie von 12 beanZuschreibungen und Zuschreibungsrücklage tragt werden. Prämien für Auftragsforschungen können für ForImIm Jahresabschluss 2016 müssen Zuschreibungen aufgrund von tragt werden. Prämien für Auftragsforschungen können für ForJahresabschluss 2016 müssen Zuschreibungen aufgrund von Wertaufholungen schungsaufwendungen(Ausgaben) (Ausgaben)bisbiszuzueinem einemHöchstbetrag Höchstbetrag Wertaufholungenunternehmensrechtlich unternehmensrechtlichzwingend zwingendvorgenomvorgenom- schungsaufwendungen € 1,000.000,00 pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden. men werden. IstIst diedie Wertaufholung imim Jahr 2016 eingetreten, istist von von € 1,000.000,00 pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden. men werden. Wertaufholung Jahr 2016 eingetreten, Gefördert werden generell Aufwendungen (Ausgaben) „zur Fordiese auch steuerlich sofort gewinnerhöhend zu berücksichtigen. Gefördert werden generell Aufwendungen (Ausgaben) „zur Fordiese auch steuerlich sofort gewinnerhöhend zu berücksichtigen. schung und experimentellen Entwicklung“ (d.h. sowohl GrundlaObergrenze für Zuschreibungen sind nach wie vor die ursprünglischung und experimentellen Entwicklung“ (d.h. sowohl GrundlaObergrenze für Zuschreibungen sind nach wie vor die ursprünglialsals auch angewandte und experimentelle Forschung chen Anschaffungsoder Herstellungskosten (daher werden durch genforschung auch angewandte und experimentelle Forschung chen Anschaffungsoder Herstellungskosten (daher werden durch genforschung Produktionsund Dienstleistungsbereich, z.B. auch AufwendunZuschreibungen lediglich in in Vorjahren vorgenommene TeilwertabProduktionsund Dienstleistungsbereich, z.B. auch AufwendunZuschreibungen lediglich Vorjahren vorgenommene Teilwertab- imim schreibungen wieder neutralisiert). Muss imim unternehmensrechtgenbzw. bzw.Ausgaben Ausgabenfürfürbestimmte bestimmteSoftwareentwicklungen Softwareentwicklungenund und schreibungen wieder neutralisiert). Muss unternehmensrecht- gen grundlegend neue Marketingmethoden). Die Forschung muss in in lichen Jahresabschluss eine bereits vor dem 1.1.2016 eingetretene grundlegend neue Marketingmethoden). Die Forschung muss lichen Jahresabschluss eine bereits vor dem 1.1.2016 eingetretene inländischen Betrieb oder einer inländischen Betriebsstätte Wertaufholung nachvollzogen werden, soso istist diese imim Jahr 2016 einem inländischen Betrieb oder einer inländischen Betriebsstätte Wertaufholung nachvollzogen werden, diese Jahr 2016 einem >> >> aufauf Antrag einer steuerlichen Zuschreibungsrücklage zuzuführen. erfolgen. Antrag einer steuerlichen Zuschreibungsrücklage zuzuführen. erfolgen.

05/2016 4 4 05/2016 Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps Unternehmer >>>> Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps fürfür Unternehmer

TIPP: den Prämienantrag 2016 muss nach Ablauf WirtTIPP: FürFür den Prämienantrag 2016 muss nach Ablauf desdes Wirtschaftsjahrs elektronisch ein sogenanntes Jahresgutachten der Forschaftsjahrs elektronisch ein sogenanntes Jahresgutachten der Forschungsförderungsgesellschaft (FFG) eingeholt werden. Um gröschungsförderungsgesellschaft (FFG) eingeholt werden. Um größere Sicherheit über die steuerliche Anerkennung von Forschungsßere Sicherheit über die steuerliche Anerkennung von Forschungsaufwendungen erlangen, besteht Möglichkeit, Vorhinein aufwendungen zuzu erlangen, besteht diedie Möglichkeit, imim Vorhinein eine bescheidmäßige Bestätigung über die begünstigte Forschung eine bescheidmäßige Bestätigung über die begünstigte Forschung bestimmtes Forschungsprojekt beim Finanzamt beantrafürfür einein bestimmtes Forschungsprojekt beim Finanzamt zuzu beantragen. Dafür ist es notwendig, von der FFG ein sogenanntes Projektgen. Dafür ist es notwendig, von der FFG ein sogenanntes Projektgutachten einzuholen. gutachten einzuholen.

Umsatzgrenze Kleinunternehmer Umsatzgrenze fürfür Kleinunternehmer

Unternehmer mit einem Jahres-Nettoumsatz von € 30.000,00 Unternehmer mit einem Jahres-Nettoumsatz von bisbis zuzu € 30.000,00 sindumsatzsteuerlich umsatzsteuerlichKleinunternehmer Kleinunternehmerund unddamit damitvon vonder der sind Umsatzsteuer befreit. Je nach anzuwendendem Umsatzsteuersatz Umsatzsteuer befreit. Je nach anzuwendendem Umsatzsteuersatz entspricht dies einem Bruttoumsatz (inkl. USt) von € 33.000,00 entspricht dies einem Bruttoumsatz (inkl. USt) von € 33.000,00 (bei nur 10%igen Umsätzen, wie z.B. Wohnungsvermietung) (bei nur 10%igen Umsätzen, wie z.B. Wohnungsvermietung) bisbis €€ 36.000,00 (bei nur 20%igen Umsätzen). Inanspruchnahme 36.000,00 (bei nur 20%igen Umsätzen). BeiBei Inanspruchnahme derder Kleinunternehmerregelung darf keine Umsatzsteuer Rechnung Kleinunternehmerregelung darf keine Umsatzsteuer in in Rechnung gestellt werden. Überdies geht der Vorsteuerabzug für alle mit den gestellt werden. Überdies geht der Vorsteuerabzug für alle mit den Umsätzen zusammenhängenden Ausgaben verloren. Umsätzen zusammenhängenden Ausgaben verloren. Sichern sich Ihre Registrierkassenprämie von € 200,00 ACHTUNG: Kleinunternehmergrenze überschritten oder Sichern SieSie sich Ihre Registrierkassenprämie von € 200,00 ACHTUNG: ObOb diedie Kleinunternehmergrenze überschritten istist oder Wer im Zeitraum zwischen 1.3.2015 und 31.3.2017 eine elektnicht, richtet sich nach der Höhe der Entgelte für die im VeranlaWer im Zeitraum zwischen 1.3.2015 und 31.3.2017 eine elektnicht, richtet sich nach der Höhe der Entgelte für die im Veranlaronische Registrierkasse anschafft oder bestehendes System gungszeitraum gungszeitraum ausgeführten Leistungen. ronische Registrierkasse anschafft oder einein bestehendes System ausgeführten Leistungen. umrüstet, kann die Kosten dafür als Betriebsausgabe sofort absetumrüstet, kann die Kosten dafür als Betriebsausgabe sofort absetzen und Anspruch eine Registrierkassenprämie. Die Prä- TIPP: TIPP: Steuerbefreite Kleinunternehmer, sich mit ihrem Umsatz zen und hathat Anspruch aufauf eine Registrierkassenprämie. Die PräSteuerbefreite Kleinunternehmer, diedie sich mit ihrem Umsatz mie beträgt € 200,00 je Erfassungseinheit, bei Kassensystemen knapp an der Kleinunternehmergrenze bewegen, sollten rechtzeimie beträgt € 200,00 je Erfassungseinheit, bei Kassensystemen knapp an der Kleinunternehmergrenze bewegen, sollten rechtzeimit mehreren Eingabestationen € 30,00 pro Eingabestation (min- tigtig überprüfen, Umsatzgrenze von netto € 30.000,00 mit mehreren Eingabestationen € 30,00 pro Eingabestation (minüberprüfen, obob siesie diedie Umsatzgrenze von netto € 30.000,00 imim destens aber gesamt € 200,00). Die Prämie für die elektronische laufenden Jahr noch überschreiten werden. Eine einmalige Überdestens aber gesamt € 200,00). Die Prämie für die elektronische laufenden Jahr noch überschreiten werden. Eine einmalige ÜberRegistrierkasse mit einem eigenen Formular 108c) einer schreitung schreitung innerhalb von fünf Jahren unschädlich. Wird Registrierkasse istist mit einem eigenen Formular (E(E 108c) in in einer umum 1515 %% innerhalb von fünf Jahren istist unschädlich. Wird Gesamtsumme je betroffenem Kalenderjahr schriftlich (!) zu beandie Grenze überschritten, müssen bei Leistungen an Unternehmer Gesamtsumme je betroffenem Kalenderjahr schriftlich (!) zu beandie Grenze überschritten, müssen bei Leistungen an Unternehmer tragen (siehe dazu ausführlich KlientenInfo 4/2016). Die Anschaf- allenfalls allenfalls noch Jahr 2016 korrigierte Rechnungen mit Umsatztragen (siehe dazu ausführlich KlientenInfo 4/2016). Die Anschafnoch imim Jahr 2016 korrigierte Rechnungen mit Umsatzfungskosten der Registrierkassen können gleichzeitig zur Deckung steuer ausgestellt werden. fungskosten der Registrierkassen können gleichzeitig zur Deckung steuer ausgestellt werden. eines investitionsbedingten Gewinnfreibetrags verwendet werden. eines investitionsbedingten Gewinnfreibetrags verwendet werden. TIPP: vielen Fällen kann sinnvoll sein, SteuerbefreiTIPP: In In vielen Fällen kann es es sinnvoll sein, aufauf diedie SteuerbefreiTIPP: Die volle Prämie steht im Fall der Anschaffung, unabhängig ung für Kleinunternehmer zu verzichten (etwa um dadurch den TIPP: Die volle Prämie steht im Fall der Anschaffung, unabhängig ung für Kleinunternehmer zu verzichten (etwa um dadurch in in den von der Höhe der Anschaffungskosten, zu. Genuss des Vorsteuerabzugs für die mit den Umsätzen zusammenvon der Höhe der Anschaffungskosten, zu. Genuss des Vorsteuerabzugs für die mit den Umsätzen zusammenhängenden Ausgaben, z.B. Investitionen, kommen). Der Verhängenden Ausgaben, z.B. Investitionen, zuzu kommen). Der VerVorsteuerabzug bei Anschaffung von Elektroautos zicht wird vor allem dann leicht fallen, wenn die Kunden ohnedies Vorsteuerabzug bei Anschaffung von Elektroautos zicht wird vor allem dann leicht fallen, wenn die Kunden ohnedies Seit 1.1.2016 sind Anschaffungskosten von Elektroautos vor- weitaus weitaus überwiegend wiederum vorsteuerabzugsberechtigte UnterSeit 1.1.2016 sind diedie Anschaffungskosten von Elektroautos vorüberwiegend wiederum vorsteuerabzugsberechtigte Untersteuerabzugsberechtigt. Der volle Vorsteuerabzug steht Ihnen nehmer sind. Ein Kleinunternehmer kann bis zur Rechtskraft steuerabzugsberechtigt. Der volle Vorsteuerabzug steht Ihnen nehmer sind. Ein Kleinunternehmer kann bis zur Rechtskraft desdes allerdings nur Anschaffungskosten maximal 40.000,00 Umsatzsteuerbescheids Umsatzsteuerbescheids schriftlich gegenüber dem Finanzamt allerdings nur beibei Anschaffungskosten bisbis maximal €€ 40.000,00 schriftlich gegenüber dem Finanzamt aufauf brutto zu. Zwischen € 40.000,00 und € 80.000,00 gibt es einen die Anwendung der Kleinunternehmerregelung verzichten. Der Verbrutto zu. Zwischen € 40.000,00 und € 80.000,00 gibt es einen die Anwendung der Kleinunternehmerregelung verzichten. Der Veraliquoten Vorsteuerabzug. Kostet das Elektroauto mehr als zicht bindet den Unternehmer allerdings für fünf Jahre! aliquoten Vorsteuerabzug. Kostet das Elektroauto mehr als zicht bindet den Unternehmer allerdings für fünf Jahre! € 80.000,00 brutto, steht kein Vorsteuerabzug Nach Ansicht € 80.000,00 brutto, soso steht kein Vorsteuerabzug zu.zu. Nach Ansicht GSVG-Befreiung „Kleinstunternehmer“ 31.12.2016 des BMF Salzburger Steuerdialog 2016 (noch nicht veröffent- GSVG-Befreiung fürfür „Kleinstunternehmer“ bisbis 31.12.2016 des BMF imim Salzburger Steuerdialog 2016 (noch nicht veröffentbeantragen licht) kann bei in Vorjahren angeschafften Elektroautos eine posibeantragen licht) kann bei in Vorjahren angeschafften Elektroautos eine posiGewerbetreibende und Ärzte (Zahnärzte) können spätestens tive Vorsteuerberichtigung dem Jahr 2016 noch verblei- Gewerbetreibende und Ärzte (Zahnärzte) können bisbis spätestens tive Vorsteuerberichtigung fürfür abab dem Jahr 2016 noch verblei31.12.2016 rückwirkend für das laufende Jahr die Befreiung von bende Jahresfünftel vorgenommen werden. 31.12.2016 rückwirkend für das laufende Jahr die Befreiung von bende Jahresfünftel vorgenommen werden. Krankenund Pensionsversicherung nach GSVG (Ärzte nur derder Krankenund Pensionsversicherung nach GSVG (Ärzte nur -Emissionen nicht Pensionsversicherung) beantragen, wenn die steuerpflichtigen TIPP: Elektroautos sind wegen der fehlenden CO 2 nicht Pensionsversicherung) beantragen, wenn die steuerpflichtigen TIPP: Elektroautos sind wegen der fehlenden CO2-Emissionen NoVA-pflichtig und von motorbezogenen Versicherungssteuer Einkünfte Einkünfte 2016 maximal € 4.988,64 und der Jahresumsatz 2016 NoVA-pflichtig und von derder motorbezogenen Versicherungssteuer 2016 maximal € 4.988,64 und der Jahresumsatz 2016 befreit. Für jene Mitarbeiter, die das arbeitgebereigene Elektroauto maximal € 30.000,00 aus sämtlichen unternehmerischen Tätigbefreit. Für jene Mitarbeiter, die das arbeitgebereigene Elektroauto maximal € 30.000,00 aus sämtlichen unternehmerischen Tätigprivat nutzen dürfen, fällt keine Sachbezug keiten betragen werden. Antragsberechtigt sind privat nutzen dürfen, fällt keine Sachbezug an.an. keiten betragen werden. Antragsberechtigt sind • Jungunternehmer (maximal zwölf Monate GSVG-Pflicht den • Jungunternehmer (maximal zwölf Monate GSVG-Pflicht in in den Wertpapierdeckung für Pensionsrückstellung letzten fünf Jahren), Wertpapierdeckung für Pensionsrückstellung letzten fünf Jahren), Am Schluss eines jeden Wirtschaftsjahres müssen Wertpapiere • Personen, das Lebensjahr vollendet haben, sowie Am Schluss eines jeden Wirtschaftsjahres müssen Wertpapiere imim • Personen, diedie das 60.60. Lebensjahr vollendet haben, sowie • Männer und Frauen, das Lebensjahr vollendet haben, Nennbetrag von mindestens des Schluss des vorangegan- • Männer und Frauen, diedie das 57.57. Lebensjahr vollendet haben, Nennbetrag von mindestens 5050 %% des amam Schluss des vorangeganwenn sie in den letzten 5 Jahren die maßgeblichen Umsatzund genen Wirtschaftsjahres ausgewiesenen steuerlichen Pensionswenn sie in den letzten 5 Jahren die maßgeblichen Umsatz- und genen Wirtschaftsjahres ausgewiesenen steuerlichen PensionsEinkunftsgrenzen nicht überschritten haben. rückstellungsbetrages im Betriebsvermögen vorhanden sein. Auf Einkunftsgrenzen nicht überschritten haben. rückstellungsbetrages im Betriebsvermögen vorhanden sein. Auf das Deckungserfordernis können auch Ansprüche aus einer Rückdas Deckungserfordernis können auch Ansprüche aus einer RückSeit 1.7.2013 kann Befreiung auch während des Bezugs von deckungsversicherung angerechnet werden. Beträgt erforder- Seit 1.7.2013 kann diedie Befreiung auch während des Bezugs von deckungsversicherung angerechnet werden. Beträgt diedie erforderKinderbetreuungsgeld oder bei Bestehen einer Teilversicherung liche Wertpapierdeckung auch nur vorübergehend weniger als die Kinderbetreuungsgeld oder bei Bestehen einer Teilversicherung liche Wertpapierdeckung auch nur vorübergehend weniger als die während Kindererziehung beantragt werden, wenn monaterforderlichen Rückstellung, Strafe Gewinn während derder Kindererziehung beantragt werden, wenn diedie monaterforderlichen 5050 %% derder Rückstellung, soso istist alsals Strafe derder Gewinn lichen Einkünfte maximal € 415,72 und der monatliche Umsatz um 30 % der Wertpapierunterdeckung zu erhöhen (ausgenommen lichen Einkünfte maximal € 415,72 und der monatliche Umsatz um 30 % der Wertpapierunterdeckung zu erhöhen (ausgenommen maximal € 2.500,00 beträgt. dem Ausmaß, dem Rückstellung infolge Absinkens Pen- maximal € 2.500,00 beträgt. in in dem Ausmaß, in in dem diedie Rückstellung infolge Absinkens derder Pensionsansprüche am Ende des Jahres nicht mehr ausgewiesen wird sionsansprüche am Ende des Jahres nicht mehr ausgewiesen wird TIPP: Der Antrag 2016 muss spätestens 31.12.2016 oder getilgte Wertpapiere binnen zwei Monaten ersetzt werden). TIPP: Der Antrag fürfür 2016 muss spätestens amam 31.12.2016 beibei derder oder getilgte Wertpapiere binnen zwei Monaten ersetzt werden). SVA einlangen. Wurden im Jahr 2016 bereits Leistungen aus Als deckungsfähige Wertpapiere gelten vor allem in Euro begeSVA einlangen. Wurden im Jahr 2016 bereits Leistungen aus derder Als deckungsfähige Wertpapiere gelten vor allem in Euro begeKrankenversicherung bezogen, Befreiung von KV-Beiträgen bene Anleihen und Anleihenfonds (wobei neben Anleihen öster- Krankenversicherung bezogen, giltgilt diedie Befreiung von KV-Beiträgen bene Anleihen und Anleihenfonds (wobei neben Anleihen östererst ab Einlangen des Antrags. reichischer Schuldner auch Anleihen von in einem EUbzw EWRerst ab Einlangen des Antrags. reichischer Schuldner auch Anleihen von in einem EU- bzw EWRMitgliedstaat ansässigen Schuldnern zulässig sind), weiters auch Mitgliedstaat ansässigen Schuldnern zulässig sind), weiters auch Zuschuss zur Entgeltfortzahlung Dienstnehmer KMUS inländische Immobilienfonds sowie ausländische offene Immobili- Zuschuss zur Entgeltfortzahlung anan Dienstnehmer fürfür KMUS inländische Immobilienfonds sowie ausländische offene ImmobiliKleinund Mittelbetriebe, regelmäßig weniger Dienstenfonds mit Sitz einem EUbzw. EWR-Staat. Die Wertpapiere Kleinund Mittelbetriebe, diedie regelmäßig weniger alsals 5151 Dienstenfonds mit Sitz in in einem EUbzw. EWR-Staat. Die Wertpapiere nehmer beschäftigen, dürfen nicht verpfändet werden. >> >> nehmer beschäftigen, dürfen nicht verpfändet werden.

05/2016 05/2016 5 5 >>>> Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps fürfür Unternehmer Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps Unternehmer

erhalten von der AUVA einen Zuschuss, wenn siesie Dienstnehmern erhalten von der AUVA einen Zuschuss, wenn Dienstnehmern (auch geringfügig Beschäftigten) auf Grund eines unfallbedingten (auch geringfügig Beschäftigten) auf Grund eines unfallbedingten Krankenstands (Freizeitoder Arbeitsunfall) das Entgelt fürfür mehr alsals Krankenstands (Freizeitoder Arbeitsunfall) das Entgelt mehr drei Tage fortzahlen müssen. Außerdem erhalten derartige Betriebe drei Tage fortzahlen müssen. Außerdem erhalten derartige Betriebe einen Zuschuss fürfür diedie Entgeltfortzahlung beibei sonstigen Krankeneinen Zuschuss Entgeltfortzahlung sonstigen Krankenständen der Dienstnehmer, wenn der Krankenstand länger alsals zehn ständen der Dienstnehmer, wenn der Krankenstand länger zehn Tage dauert. In In diesen Fällen wird der Zuschuss aber erst abab dem Tage dauert. diesen Fällen wird der Zuschuss aber erst dem 11.11. Krankenstandstag gewährt. Krankenstandstag gewährt. TIPP: Der Zuschuss beträgt 5050 %% desdes tatsächlich fortgezahlten EntTIPP: Der Zuschuss beträgt tatsächlich fortgezahlten Entgelts fürfür maximal sechs Wochen. Auch wenn diedie Anträge bisbis zuzu drei gelts maximal sechs Wochen. Auch wenn Anträge drei Jahre nach Beginn derder jeweiligen Entgeltfortzahlung gestellt werden Jahre nach Beginn jeweiligen Entgeltfortzahlung gestellt werden können, sollte derder bevorstehende Jahreswechsel genutzt werden, umum können, sollte bevorstehende Jahreswechsel genutzt werden, zuzu überprüfen, ob Ansprüche bestehen. überprüfen, ob Ansprüche bestehen.

Antrag auf Energieabgabenvergütung fürfür 2011 stellen Antrag auf Energieabgabenvergütung 2011 stellen

Energieintensive Betriebe können sich aufauf Antrag diedie bezahlten Energieintensive Betriebe können sich Antrag bezahlten Energieabgaben, diedie fürfür Energieträger anfallen, diedie unmittelbar fürfür Energieabgaben, Energieträger anfallen, unmittelbar den Produktionsprozess verwendet werden, rückerstatten lassen, den Produktionsprozess verwendet werden, rückerstatten lassen, wenn diese 0,50,5 %% des Nettoproduktionswertes (unter Berücksichwenn diese des Nettoproduktionswertes (unter Berücksichtigung bestimmter Selbstbehalte) übersteigen. tigung bestimmter Selbstbehalte) übersteigen. Der Antrag muss spätestens bisbis fünf Jahre nach Ablauf des KalenDer Antrag muss spätestens fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Vergütungsanspruch entstanden ist, beim derjahres, in dem der Vergütungsanspruch entstanden ist, beim zuständigen Finanzamt eingebracht werden (Formular ENAV 1).1). zuständigen Finanzamt eingebracht werden (Formular ENAV Aufgrund der jüngsten Judikatur des EuGH istist derzeit davon ausAufgrund der jüngsten Judikatur des EuGH derzeit davon auszugehen, dass auch energieintensive Dienstleistungsbetriebe zugehen, dass auch energieintensive Dienstleistungsbetriebe nach wie vorvor Energieabgabenvergütungen geltend machen könnach wie Energieabgabenvergütungen geltend machen können (somit auch für das gesamte Jahr 2011). nen (somit auch für das gesamte Jahr 2011).

Steuertipps Steuertippsfür füralle alleSteuerpflichtigen Steuerpflichtigen Gebäudeanteil beibei Vermietung und Verpachtung von Gebäudeanteil Vermietung und Verpachtung von Gebäuden anpassen Gebäuden anpassen

dann abgesetzt werden, wenn der der Zahlung zugrundeliegende dann abgesetzt werden, wenn der der Zahlung zugrundeliegende Vertrag vorvor dem 1.1.2016 abgeschlossen bzw. mit der BauausfühVertrag dem 1.1.2016 abgeschlossen bzw. mit der Bauausführung oder Sanierung vor dem 1.1.2016 begonnen wurde. Seit dem 1.1.2016 muss für die Berechnung der Abschreibung verrung oder Sanierung vor dem 1.1.2016 begonnen wurde. Seit dem 1.1.2016 muss für die Berechnung der Abschreibung vermieteter Gebäude imim Rahmen der Einkunftsart Vermietung und mieteter Gebäude Rahmen der Einkunftsart Vermietung und Topf-Sonderausgaben dürfen alsals bekannt vorausgesetzt werden: Verpachtung als nicht abschreibbarer Grundanteil ohne Nachweis Die Topf-Sonderausgaben dürfen bekannt vorausgesetzt werden: Verpachtung als nicht abschreibbarer Grundanteil ohne Nachweis Die Unfallund Lebensversicherungen; Wohnraumschaffung eines Kranken-, Unfallund Lebensversicherungen; Wohnraumschaffung einesanderen anderenAufteilungsverhältnisses Aufteilungsverhältnissesgrundsätzlich grundsätzlich4040% %der der Kranken-, Wohnraumsanierung. FürFür Alleinverdiener oder Alleinerzieher Anschaffungskosten ausgeschieden werden. ImIm Verordnungswege und Wohnraumsanierung. Alleinverdiener oder Alleinerzieher Anschaffungskosten ausgeschieden werden. Verordnungswege und verdoppelt sich der persönliche Sonderausgaben-Höchstbetrag von hathat das BMF festgelegt, dass der auszuscheidende Grundanteil in verdoppelt sich der persönliche Sonderausgaben-Höchstbetrag von das BMF festgelegt, dass der auszuscheidende Grundanteil in € 2.920,00 auf € 5.840,00. Ab drei Kindern erhöht sich der SonGemeinden mit weniger als 100.000 Einwohnern weiterhin mit € 2.920,00 auf € 5.840,00. Ab drei Kindern erhöht sich der SonGemeinden mit weniger als 100.000 Einwohnern weiterhin mit umum €€ 1.460,00 pro Jahr. Allerdings wirken sich 2020 %% derder Anschaffungskosten angesetzt werden kann, wenn gleichderausgabentopf 1.460,00 pro Jahr. Allerdings wirken sich Anschaffungskosten angesetzt werden kann, wenn gleich- derausgabentopf die Topf-Sonderausgaben nur zu einem Viertel einkommenszeitig der durchschnittliche Baulandpreis in dieser Gemeinde wenidie Topf-Sonderausgaben nur zu einem Viertel einkommenszeitig der durchschnittliche Baulandpreis in dieser Gemeinde weniaus. ger alsals € 400,00 beträgt. In In Gemeinden mit mindestens 100.000 mindernd aus. ger € 400,00 beträgt. Gemeinden mit mindestens 100.000 mindernd Einwohnern (das sind derzeit die Städte Wien, Graz, Linz, Salzburg, Einwohnern (das sind derzeit die Städte Wien, Graz, Linz, Salzburg, Innsbruck), in in denen der durchschnittliche Quadratmeterpreis fürfür AbAbeinem einemEinkommen Einkommenvon von€ €36.400,00 36.400,00vermindert vermindertsich sichauch auch Innsbruck), denen der durchschnittliche Quadratmeterpreis dieser Betrag kontinuierlich bis zu einem Einkommen Bauland mindestens € 400,00 beträgt, sind 30 % der Anschafdieser Betrag kontinuierlich bis zu einem Einkommenvon von Bauland mindestens € 400,00 beträgt, sind 30 % der Anschafabab dem überhaupt keine Topf-Sonderausgaben mehr fungskosten € 60.000,00, dem überhaupt keine Topf-Sonderausgaben mehr fungskostenalsalsGrundanteil Grundanteilauszuscheiden, auszuscheiden,wenn wenndas dasGebäude Gebäude € 60.000,00, mehr zustehen. mehralsalszehn zehnWohnWohn-oder oderGeschäftseinheiten Geschäftseinheitenumfasst, umfasst,oder oder zustehen. 4040 %% der Anschaffungskosten alsals Grundanteil auszuscheiden, wenn der Anschaffungskosten Grundanteil auszuscheiden, wenn ohne Höchstbetrag das Gebäude bisbis zuzu zehn Wohnoder Geschäftseinheiten umfasst. Sonderausgaben ohne Höchstbetrag das Gebäude zehn Wohnoder Geschäftseinheiten umfasst. Sonderausgaben Ohne Höchstbetragsbegrenzung, Allenfalls bis 2015 zu niedrig angesetzte Grundanteile sind bei der Ohne Höchstbetragsbegrenzung,unabhängig unabhängigvom vomEinkommen Einkommen Allenfalls bis 2015 zu niedrig angesetzte Grundanteile sind bei der und neben dem „Sonderausgabentopf“ sind etwa Nachkäufe von Bemessung der AfA im Jahr 2016 anzupassen. und neben dem „Sonderausgabentopf“ sind etwa Nachkäufe von Bemessung der AfA im Jahr 2016 anzupassen. Pensionsversicherungszeiten (Kauf von Schulund Studienzeiten) Pensionsversicherungszeiten (Kauf von Schulund Studienzeiten) freiwillige Weiterversicherungsbeiträge in in der PensionsversiTIPP: SieSie haben imim Vorjahr noch eine Immobilie unter Vorbehalt desdes und und freiwillige Weiterversicherungsbeiträge der PensionsversiTIPP: haben Vorjahr noch eine Immobilie unter Vorbehalt cherung absetzbar. Einmalzahlungen können auf Antrag aufauf zehn Fruchtgenussrechtes verschenkt und die Zahlung einer Substanzabcherung absetzbar. Einmalzahlungen können auf Antrag zehn Fruchtgenussrechtes verschenkt und die Zahlung einer SubstanzabJahre verteilt als Sonderausgabe abgesetzt werden. geltung vereinbart. Dann vergessen Sie nicht, die SubstanzabgelJahre verteilt als Sonderausgabe abgesetzt werden. geltung vereinbart. Dann vergessen Sie nicht, die Substanzabgeltung auch noch heuer anan den Geschenknehmer zuzu überweisen, dada tung auch noch heuer den Geschenknehmer überweisen, Steuerberatungskosten und Kirchenbeitrag SieSie ansonsten keine Abschreibung geltend machen können. Nach Renten, Steuerberatungskosten und Kirchenbeitrag ansonsten keine Abschreibung geltend machen können. Nach Renten, Unbeschränkt absetzbare Sonderausgaben Ansicht des BMF ist diese Substanzabgeltung umsatzsteuerpflichtig. Unbeschränkt absetzbare Sonderausgabensind sindweiterhin weiterhinbebeAnsicht des BMF ist diese Substanzabgeltung umsatzsteuerpflichtig. stimmte Renten (z.B. Kaufpreisrenten nach Ablauf stimmte Renten (z.B. Kaufpreisrenten nach Ablaufbestimmter bestimmter Verteilung von Instandsetzungsaufwendungen auf 1515 Jahre steuerlicher Fristen, vom Erben zuzu bezahlende Rentenlegate) sowie Verteilung von Instandsetzungsaufwendungen auf Jahre steuerlicher Fristen, vom Erben bezahlende Rentenlegate) sowie Instandsetzungsausgaben des Jahres 2016 bei vermieteten WohnSteuerberatungskosten. Kirchenbeiträge (auch wenn sie an verInstandsetzungsausgaben des Jahres 2016 bei vermieteten WohnSteuerberatungskosten. Kirchenbeiträge (auch wenn sie an vergebäuden dürfen erstmals nur mehr aufauf 1515 Jahre verteilt abgesetzt Religionsgesellschaften in in der EU/EWR bezahlt werden) gebäuden dürfen erstmals nur mehr Jahre verteilt abgesetzt gleichbare gleichbare Religionsgesellschaften der EU/EWR bezahlt werden) werden. Dies giltgilt auch fürfür freiwillig über Antrag aufauf 1515 Jahre zuzu sind mit einem jährlichen Höchstbetrag von € 400,00 begrenzt. werden. Dies auch freiwillig über Antrag Jahre sind mit einem jährlichen Höchstbetrag von € 400,00 begrenzt. verteilende nicht regelmäßig anfallende Instandhaltungsausgaben verteilende nicht regelmäßig anfallende Instandhaltungsausgaben alsals Sonderausgaben des Jahres 2016. BeiBei in in den Jahren bisbis 2015 angefallenen InstandSpenden Sonderausgaben des Jahres 2016. den Jahren 2015 angefallenen Instand- Spenden Folgende Spenden können steuerlich alsals Sonderausgaben/Betriebssetzungsausgaben muss für Jahresabsetzungen ab 2016 eine VerFolgende Spenden können steuerlich Sonderausgaben/Betriebssetzungsausgaben muss für Jahresabsetzungen ab 2016 eine Verausgaben abgesetzt werden: teilungsdauer von 15 Jahren unterstellt werden. Bei bisher freiwilausgaben abgesetzt werden: teilungsdauer von 15 Jahren unterstellt werden. Bei bisher freiwilliglig aufauf zehn Jahre verteilten Instandhaltungsausgaben beibei Wohnzehn Jahre verteilten Instandhaltungsausgaben Wohn• Spenden fürfür Forschungsaufgaben oder der Erwachsenenbildung gebäuden ändert sich der Verteilungszeitraum ab 2016 nicht. • Spenden Forschungsaufgaben oder der Erwachsenenbildung gebäuden ändert sich der Verteilungszeitraum ab 2016 nicht. dienende Lehraufgaben an bestimmte Einrichtungen dienende Lehraufgaben an bestimmte Einrichtungensowie sowie Topf-Sonderausgaben aus „Altverträgen“ noch bisbis Ende 2016 Spenden anan bestimmte imim Gesetz taxativ aufgezählte OrganiTopf-Sonderausgaben aus „Altverträgen“ noch Ende 2016 Spenden bestimmte Gesetz taxativ aufgezählte Organibezahlen sationen, wie z.B. Museen, Bundesdenkmalamt und Behinderbezahlen sationen, wie z.B. Museen, Bundesdenkmalamt und Behinder>> >> Seit dem 1.1.2016 können die Topf-Sonderausgaben nur mehr tensportdachverbände. Seit dem 1.1.2016 können die Topf-Sonderausgaben nur mehr tensportdachverbände.

05/2016 6 6 05/2016 Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ >> >> Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“

• Spenden mildtätige Zwecke, heit vorliegt, durch Behandlung eine talanlagen talanlagenististseit seit1.4.2012 1.4.2012in inKraft. Kraft.FürFür fürfür mildtätige Zwecke, fürfür diedie heit • Spenden vorliegt, diedie durch diedie Behandlung eine

Bekämpfung von Armut und Not EntBekämpfung von Armut und Not in in Entwicklungsländern und Hilfestelwicklungsländern und fürfür diedie Hilfestellungin innationalen nationalenund undinternationalen internationalen lung Katastrophenfällen. Katastrophenfällen. • SpendenananOrganisationen, Organisationen,diediesich sich • Spenden dem Umwelt-, Naturund Artenschutz dem Umwelt-, Naturund Artenschutz widmen,Tierheime, Tierheime,freiwillige freiwilligeFeuerFeuerwidmen, wehren, Landesfeuerwehrverbände und wehren, Landesfeuerwehrverbände und die Internationale Anti-Korruptionsdie Internationale Anti-KorruptionsAkademie (IACA). Akademie (IACA).

Diemeisten meistenbegünstigten begünstigtenSpendenempSpendenempDie fänger müssen sich beim Finanzamt regisfänger müssen sich beim Finanzamt registrieren lassenund und werden Hometrieren lassen werden aufauf derder Homepagedes desBMF BMF(http://www.bmf.gv.at/ (http://www.bmf.gv.at/ page Service/allg/spenden/) veröffentlicht. Service/allg/spenden/) veröffentlicht. Bestimmte österreichische Museen,das das Bestimmte österreichische Museen, Bundesdenkmalamt,Universitäten Universitätenund und Bundesdenkmalamt, ähnlicheInstitutionen Institutionensowie sowiediediefreiwillifreiwilliähnliche gen Feuerwehren und Landesfeuerwehrgen Feuerwehren und Landesfeuerwehrverbände sind von Registrierungaber aber verbände sind von derder Registrierung ausgenommen. ausgenommen.

Linderungoder oderHeilung Heilungerfährt. erfährt.ZuZuden den Linderung abzugsfähigenKosten Kostenzählen zählenKosten Kostenfürfür abzugsfähigen Arzt, Medikamente, Spital, Betreuung, AusArzt, Medikamente, Spital, Betreuung, Ausgaben für Zahnbehandlungen oder medigaben für Zahnbehandlungen oder medizinischnotwendige notwendigeKuraufenthalte Kuraufenthalteund und zinisch Aufwendungen Heilbehelfe wie ZahnAufwendungen fürfür Heilbehelfe wie Zahnersatz, Sehbehelfe einschließlich Laserbeersatz, Sehbehelfe einschließlich Laserbehandlung zur Verbesserung der Sehfähighandlung zur Verbesserung der Sehfähigkeit, Hörgeräte, Prothesen, Gehhilfen und keit, Hörgeräte, Prothesen, Gehhilfen und Bruchbänder. Steuerwirksam werden solBruchbänder. Steuerwirksam werden solche Ausgaben erst dann, wenn sie insgeche Ausgaben erst dann, wenn sie insgesamt einen vom Einkommen und Familiensamt einen vom Einkommen und Familienstand abhängigen Selbstbehalt (der maxistand abhängigen Selbstbehalt (der maximal des Einkommens beträgt) übermal 1212 %% des Einkommens beträgt) übersteigen. steigen. TIPP: Bestimmte außergewöhnliche BelasTIPP: Bestimmte außergewöhnliche Belastungen (z.B. Behinderung, Katastrophentungen (z.B. Behinderung, Katastrophenschäden, Kosten auswärtigen Berufsschäden, Kosten derder auswärtigen Berufsausbildung der Kinder) sind ohne Kürzung ausbildung der Kinder) sind ohne Kürzung einen Selbstbehalt absetzbar. umum einen Selbstbehalt absetzbar.

Kinderbetreuungskosten steuerlich Kinderbetreuungskosten steuerlich

absetzbar Die Spenden alle begünstigten Spen- absetzbar Die Spenden anan alle begünstigten SpenBetreuungskostenfürfürKinder Kinderbisbiszum zum denempfänger sind innerhalb folgender Betreuungskosten denempfänger sind innerhalb folgender zehnten Lebensjahr können außergeGrenzen absetzbar: zehnten Lebensjahr können alsals außergeGrenzen absetzbar: wöhnlicheBelastung Belastungohne ohneSelbstbehalt Selbstbehalt wöhnliche • Als Betriebsausgaben können Spenden bis zu einem Betrag von € 2.300,00 pro • Als Betriebsausgaben können Spenden bis zu einem Betrag von € 2.300,00 pro bis zu 10 % des Gewinns des laufenden Kind und Jahr steuerlich abgesetzt werden bis zu 10 % des Gewinns des laufenden Kind und Jahr steuerlich abgesetzt werden Wirtschaftsjahres abgezogen werden. (abzüglich des eventuell vom Arbeitgeber Wirtschaftsjahres abgezogen werden. (abzüglich des eventuell vom Arbeitgeber • Als Sonderausgaben absetzbare private geleisteten steuerfreien Zuschusses iHv • Als Sonderausgaben absetzbare private geleisteten steuerfreien Zuschusses iHv Spenden sind mit 10 % des aktuellen Jah€ 1.000,00). Die Betreuung muss in privaSpenden sind mit 10 % des aktuellen Jah€ 1.000,00). Die Betreuung muss in privareseinkommens begrenzt, wobei schon ten ten oder öffentlichen Kinderbetreuungsreseinkommens begrenzt, wobei schon oder öffentlichen Kinderbetreuungsabgezogenebetriebliche betrieblicheSpenden Spendenaufauf einrichtungen einrichtungen(z.B. (z.B.Kindergarten, Kindergarten,Hort, Hort, abgezogene diese Grenze angerechnet werden. Halbinternat, Vollinternat) erfolgen oder diese Grenze angerechnet werden. Halbinternat, Vollinternat) erfolgen oder von einer pädagogisch qualifizierten Pervon einer pädagogisch qualifizierten PerTIPP: Bei Unternehmen werden generell son durchgeführt werden. TIPP: Bei Unternehmen werden generell son durchgeführt werden. Sachspenden anerkannt, SonderausgaSachspenden anerkannt, imim Sonderausgabenbereich sind Sachspenden Wesent- Absetzbar Absetzbar sind nicht nur unmittelbaren benbereich sind Sachspenden imim Wesentsind nicht nur diedie unmittelbaren lichen nur an jene Institutionen zulässig, Betreuungskosten, sondern auch Verpflelichen nur an jene Institutionen zulässig, Betreuungskosten, sondern auch Verpfledie keine Registrierung als begünstigte gungskosten, Bastelgeld, Kosten für Kurse, die keine Registrierung als begünstigte gungskosten, Bastelgeld, Kosten für Kurse, Spendenorganisationbenötigen, benötigen,wiewiez.B. z.B. beibei denen Vermittlung von Wissen und Spendenorganisation denen diedie Vermittlung von Wissen und Museen etc. Kenntnissen oder die sportliche BetätiMuseen etc. Kenntnissen oder die sportliche BetätigungimimVordergrund Vordergrundsteht steht(z.B. (z.B.ComComgung Spenden von Privatstiftungen puterkurse, Musikunterricht, FußballtraiSpenden von Privatstiftungen puterkurse, Musikunterricht, FußballtraiSpendenfreudigePrivatstiftungen Privatstiftungenkönkön- ning). ning). Weiterhin nicht abzugsfähig sind das Spendenfreudige Weiterhin nicht abzugsfähig sind das nen für die vorstehend genannten begünsSchulgeld und Kosten für den Nachhilfeunnen für die vorstehend genannten begünsSchulgeld und Kosten für den Nachhilfeuntigten Spendenempfänger auch KESt-frei terricht. terricht. Die Berücksichtigung einer Haustigten Spendenempfänger auch KESt-frei Die Berücksichtigung einer Hausaus dem Stiftungsvermögen spenden. Für haltsersparnis kann aus verwaltungsökonoaus dem Stiftungsvermögen spenden. Für haltsersparnis kann aus verwaltungsökonodiese Spenden muss auch keine Begüns- mischen mischen Gründen unterbleiben. diese Spenden muss auch keine BegünsGründen unterbleiben. tigtenmeldung nach § 5 PSG abgegeben tigtenmeldung nach § 5 PSG abgegeben werden. TIPP: Sämtliche Kosten Ferienbewerden. TIPP: Sämtliche Kosten fürfür diedie Ferienbetreuung 2016 unter pädagogisch qualitreuung 2016 unter pädagogisch qualiACHTUNG:AlsAlsStiftungsvorstand Stiftungsvorstandsollsoll- fizierter fizierter Betreuung (z.B. auch Kosten ACHTUNG: Betreuung (z.B. auch Kosten derder ten Sie aber zuerst eruieren, ob die StifVerpflegung und Unterkunft, Sportveranten Sie aber zuerst eruieren, ob die StifVerpflegung und Unterkunft, Sportverantungsurkunden überhaupt Spenden staltungen, staltungen, Fahrtkosten den Bus zum tungsurkunden SieSie überhaupt zuzu Spenden Fahrtkosten fürfür den Bus zum ermächtigen! Ferienlager) können steuerlich geltend ermächtigen! Ferienlager) können steuerlich geltend gemacht werden. gemacht werden.

alle Verkäufe seit dem 1.1.2016 fällt alle Verkäufe seit dem 1.1.2016 fällt fürfür dassogenannte sogenannte„Neuvermögen“ „Neuvermögen“diedie das Wertpapiergewinnsteuer von 27,5 Wertpapiergewinnsteuer von 27,5 %% an.an. Zum „Neuvermögen“ zählen alle seit dem Zum „Neuvermögen“ zählen alle seit dem 1.1.2011 erworbenen Aktien und Invest1.1.2011 erworbenen Aktien und Investmentfondssowie sowiealle alleanderen anderenababdem dem mentfonds 1.4.2012 entgeltlich erworbenen Kapi1.4.2012 entgeltlich erworbenen Kapitalanlagen (insbesondere Anleihen, Deritalanlagen (insbesondere Anleihen, Derivate). vate). TIPP: Verluste aus Veräußerung dieTIPP: Verluste aus derder Veräußerung dieser dem „Neuvermögen“ zuzurechnenser dem „Neuvermögen“ zuzurechnenden Kapitalanlagen können nicht nur mit den Kapitalanlagen können nicht nur mit Veräußerungsgewinnen,sondern sondernauch auch Veräußerungsgewinnen, mit Dividenden und Zinsen aus Anleihen mit Dividenden und Zinsen aus Anleihen (nicht jedoch mit z.B. Sparbuchzinsen) (nicht jedoch mit z.B. Sparbuchzinsen) ausgeglichen werden. ausgeglichen werden. TIPP:Wenn WennSieSiebeibeiverschiedenen verschiedenenBanBanTIPP: ken Wertpapierdepots haben, müssen ken Wertpapierdepots haben, müssen SieSie Bescheinigungen über den Verlustausgleich Bescheinigungen über den Verlustausgleich anfordern. Rahmen Steuererklärunanfordern. ImIm Rahmen derder Steuererklärungen können Sie dann eventuell einem gen können Sie dann eventuell beibei einem Wertpapierdepot nicht verwertete Verluste Wertpapierdepot nicht verwertete Verluste mit den Einkünften aus dem anderen Wertmit den Einkünften aus dem anderen Wertpapierdepot ausgleichen. papierdepot ausgleichen.

Prämie 2016 Zukunftsvorsorge und Prämie 2016 fürfür Zukunftsvorsorge und Bausparen nutzen Bausparen nutzen

Wer staatlich geförderte ZukunftsWer in in diedie staatlich geförderte Zukunftsvorsorge heuer noch mindestens € 2.676,89 vorsorge heuer noch mindestens € 2.676,89 investiert, erhält die mögliche Höchstpräinvestiert, erhält die mögliche Höchstprämie 2016 von € 113,77. Personen, mie fürfür 2016 von € 113,77. Personen, diedie bereits gesetzliche Alterspension beziebereits diedie gesetzliche Alterspension beziehen,sind sindvon vonder derFörderung Förderungausgenomausgenomhen, men. Als Bausparprämie kann unveränmen. Als Bausparprämie kann unverändert für den maximal geförderten Einzahdert für den maximal geförderten Einzahlungsbetrag von € 1.200,00 pro Jahr noch lungsbetrag von € 1.200,00 pro Jahr noch ein Betrag von € 18,00 lukriert werden. ein Betrag von € 18,00 lukriert werden.

Ende der Aufbewahrungspflicht Ende der Aufbewahrungspflicht fürfür Bücher aus 2009 Bücher aus 2009

Zum 31.12.2016 läuft 7-jährige AufZum 31.12.2016 läuft diedie 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Bücher, Aufzeichbewahrungspflicht für Bücher, Aufzeichnungen, Belege etc. des Jahres 2009 aus. nungen, Belege etc. des Jahres 2009 aus. Diese können daher 1.1.2017 vernichDiese können daher abab 1.1.2017 vernichwerden. Beachten aber, dass Untertettet werden. Beachten SieSie aber, dass Unterlagen dann weiter aufzubewahren sind, lagen dann weiter aufzubewahren sind, wenn sie in einem anhängigen Beschwerwenn sie in einem anhängigen Beschwerdeverfahren (laut BAO) oder anhändeverfahren (laut BAO) oder fürfür einein anhängiges gerichtliches oder behördliches Vergiges gerichtliches oder behördliches Verfahren (lt UGB), in dem Ihnen Parteistelfahren (lt UGB), in dem Ihnen Parteistellung zukommt, von Bedeutung sind. lung zukommt, von Bedeutung sind.

ACHTUNG:Für FürGrundstücke, Grundstücke,diedieabab ACHTUNG: dem 1.4.2012 erstmals unternehmerisch dem 1.4.2012 erstmals unternehmerisch genutzt werden, gilt im Falle einer Ändegenutzt werden, gilt im Falle einer Änderung Verhältnisse, den ursprüngrung derder Verhältnisse, diedie fürfür den ursprüngAußergewöhnliche Belastungen noch lichen Vorsteuerabzug maßgeblich waren, Außergewöhnliche Belastungen noch lichen Vorsteuerabzug maßgeblich waren, 2016 bezahlen Wertpapierverluste realisieren ein Berichtigungszeitraum für die Vor2016 bezahlen Wertpapierverluste realisieren ein Berichtigungszeitraum für die VorVoraussetzung für die Anerkennung von Die im Rahmen der Budgetsanierung einsteuer von 20 Jahren. Die AufbewahrungsVoraussetzung für die Anerkennung von Die im Rahmen der Budgetsanierung einsteuer von 20 Jahren. Die AufbewahrungsKrankheitskostenalsalsaußergewöhnliche außergewöhnliche geführte geführteneue neueBesteuerung Besteuerungvon vonWertzuWertzu- frist frist Unterlagen derartiger GrundstüKrankheitskosten fürfür Unterlagen derartiger GrundstüBelastung ist, dass nachweislich eine Krankwächsen bei Aktien und sonstigen Kapicke beträgt 22 Jahre. >> >> Belastung ist, dass nachweislich eine Krankwächsen bei Aktien und sonstigen Kapicke beträgt 22 Jahre.

05/2016 05/2016 7 7 >>>> Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps fürfür alle Steuerpflichtigen Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“ - Steuertipps alle Steuerpflichtigen

TIPP: Unabhängig von den gesetzlichen Bestimmungen sollten SieSie TIPP: Unabhängig von den gesetzlichen Bestimmungen sollten alsals Privater sämtliche Belege im Zusammenhang mit GrundstüPrivater sämtliche Belege im Zusammenhang mit Grundstücken aufbewahren. Dazu zählen neben dem Kaufvertrag vorvor allem cken aufbewahren. Dazu zählen neben dem Kaufvertrag allem auch die Belege über Anschaffungsnebenkosten (z.B. Anwaltsund auch die Belege über Anschaffungsnebenkosten (z.B. Anwaltsund Notarkosten, Notarkosten,Grunderwerbsteuer, Grunderwerbsteuer,Schätzkosten) Schätzkosten)sowie sowieüber überalle alle nach dem Kauf durchgeführten Investitionen. AllAll diese Kosten könnach dem Kauf durchgeführten Investitionen. diese Kosten können nämlich beibei derder Veräußerungsgewinnermittlung aufauf Basis derder nen nämlich Veräußerungsgewinnermittlung Basis tatsächlichen Anschaffungskosten von der Steuerbasis abgesetzt tatsächlichen Anschaffungskosten von der Steuerbasis abgesetzt werden. werden.

SieSie sollten auch keinesfalls Unterlagen vernichten, diedie zuzu einer allfälsollten auch keinesfalls Unterlagen vernichten, einer allfälligen zivilrechtlichen Beweisführung notwendig sein könnten (z.B. ligen zivilrechtlichen Beweisführung notwendig sein könnten (z.B. Produkthaftung, Eigentums-, Bestand-, Arbeitsvertragsrecht etc.). Produkthaftung, Eigentums-, Bestand-, Arbeitsvertragsrecht etc.). TIPP: Selbstverständlich können SieSie diedie Buchhaltungsunterlagen TIPP: Selbstverständlich können Buchhaltungsunterlagen platzsparend auch elektronisch archivieren. In In diesem Fall muss platzsparend auch elektronisch archivieren. diesem Fall muss allerdings diedie inhaltsgleiche, vollständige und geordnete Wiederallerdings inhaltsgleiche, vollständige und geordnete Wiedergabe bisbis zum Ablauf derder gesetzlichen Aufbewahrungsfrist jederzeit gabe zum Ablauf gesetzlichen Aufbewahrungsfrist jederzeit gewährleistet sein. gewährleistet sein.

Steuertipps Steuertippsfür fürArbeitgeber Arbeitgeber&&Mitarbeiter Mitarbeiter Optimale Ausnutzung des Jahressechstels Optimale Ausnutzung des Jahressechstels

Wenn Wennneben nebenden denregelmäßigen regelmäßigenMonatsbezügen Monatsbezügennoch nochandere andere Bezüge (wie z.B. Überstundenvergütungen, NachtarbeitszuBezüge (wie z.B. Überstundenvergütungen, Nachtarbeitszuschläge, Schmutz-, Erschwernisund Gefahrenzulagen etc.) zurzur schläge, Schmutz-, Erschwernisund Gefahrenzulagen etc.) Auszahlung oder etwa Sachbezüge nur zwölf Mal jährlich zurzur VerAuszahlung oder etwa Sachbezüge nur zwölf Mal jährlich Verrechnung gelangen, dann wird das begünstigt besteuerte Jahresrechnung gelangen, dann wird das begünstigt besteuerte Jahressechstel durch Urlaubsund Weihnachtsgeld in in der Regel nicht sechstel durch Urlaubsund Weihnachtsgeld der Regel nicht optimal ausgenutzt. In diesem Fall könnte in Höhe des restlichen optimal ausgenutzt. In diesem Fall könnte in Höhe des restlichen Jahressechstels noch eine Prämie ausbezahlt werden, diedie seit der Jahressechstels noch eine Prämie ausbezahlt werden, seit der Veranlagung 2013 je nach Höhe des Jahressechstels mit 6 % bisbis Veranlagung 2013 je nach Höhe des Jahressechstels mit 6 % 35,75 %% versteuert werden muss. Beträgt das Jahressechstel über 35,75 versteuert werden muss. Beträgt das Jahressechstel über € 83.333, gibt es keine Steuerersparnis mehr, da dann ein Steuer€ 83.333, gibt es keine Steuerersparnis mehr, da dann ein Steuersatz von 5050 %% zuzu Anwendung kommt. satz von Anwendung kommt.

Zukunftssicherung fürfür Dienstnehmer bisbis € 300,00 steuerfrei Zukunftssicherung Dienstnehmer € 300,00 steuerfrei

Weihnachtsfeier daran, dass alle Betriebsveranstaltungen des ganWeihnachtsfeier daran, dass alle Betriebsveranstaltungen des ganzen Jahres zusammengerechnet werden. Ein eventueller Mehrbezen Jahres zusammengerechnet werden. Ein eventueller Mehrbetrag istist steuerpflichtiger Arbeitslohn. trag steuerpflichtiger Arbeitslohn.

Sachzuwendungen anlässlich eines Dienstoder FirmenSachzuwendungen anlässlich eines Dienstoder Firmenjubiläums bis € 186,00 steuerfrei jubiläums bis € 186,00 steuerfrei

Erstmals imim Jahr 2016 sind Sachzuwendungen anan Arbeitnehmer, diedie Erstmals Jahr 2016 sind Sachzuwendungen Arbeitnehmer, anlässlich eines Firmenoder Dienstjubiläums gewährt werden, bisbis anlässlich eines Firmen- oder Dienstjubiläums gewährt werden, € 186,00 jährlich steuerfrei. € 186,00 jährlich steuerfrei.

Steuerfreie Mitarbeiterrabatte noch vor dem Jahreswechsel Steuerfreie Mitarbeiterrabatte noch vor dem Jahreswechsel gewähren gewähren

Durch diedie Steuerreform 2015/16 sind steuerfreie MitarbeiterraDurch Steuerreform 2015/16 sind steuerfreie Mitarbeiterrabatte neu geregelt worden. Danach sind Mitarbeiterrabatte steubatte neu geregelt worden. Danach sind Mitarbeiterrabatte steuerfrei, wenn sie im Einzelfall 20 % nicht übersteigen. Übersteigen erfrei, wenn sie im Einzelfall 20 % nicht übersteigen. Übersteigen Mitarbeiterrabatte imim Einzelfall 2020 %% des Fremdverkaufspreises, Mitarbeiterrabatte Einzelfall des Fremdverkaufspreises, soso sind siesie insoweit steuerpflichtig, alsals ihrihr Gesamtbetrag imim Kalensind insoweit steuerpflichtig, Gesamtbetrag Kalenderjahr € 1.000,00 übersteigt. Mitarbeiterrabatte sind allerdings derjahr € 1.000,00 übersteigt. Mitarbeiterrabatte sind allerdings nur dann steuerfrei, wenn siesie allen oder bestimmten Gruppen von nur dann steuerfrei, wenn allen oder bestimmten Gruppen von Arbeitnehmern gewährt werden. Arbeitnehmern gewährt werden.

Die DieBezahlung Bezahlungvon vonPrämien PrämienfürfürLebens-, Lebens-,KrankenKranken-und undUnfallUnfallversicherungen (einschließlich Zeichnung eines Pensions-Investversicherungen (einschließlich Zeichnung eines Pensions-Investmentfonds) mentfonds)durch durchden denArbeitgeber Arbeitgeberfürfüralle alleArbeitnehmer Arbeitnehmeroder oder bestimmte Gruppen von Arbeitnehmern ist bis zuzu €€ 300,00 pro bestimmte Gruppen von Arbeitnehmern ist bis 300,00 pro Jahr und Arbeitnehmer nach wie vorvor steuerfrei. Jahr und Arbeitnehmer nach wie steuerfrei. ACHTUNG: Wenn diedie ASVG-Höchstbeitragsgrundlage noch nicht ACHTUNG: Wenn ASVG-Höchstbeitragsgrundlage noch nicht € 1.000,00 Zuschuss des überschritten ist, besteht für die Zahlungen, wenn sie aus einer Kinderbetreuungskosten: € 1.000,00 Zuschuss des überschritten ist, besteht für die Zahlungen, wenn sie aus einer Kinderbetreuungskosten: Arbeitgebers steuerfrei Bezugsumwandlung stammen, Sozialversicherungspflicht. Arbeitgebers steuerfrei Bezugsumwandlung stammen, Sozialversicherungspflicht. Leistet der Arbeitgeber fürfür alle oder bestimmte Gruppen seiner Leistet der Arbeitgeber alle oder bestimmte Gruppen seiner Mitarbeiterbeteiligungen 2016 noch bisbis € 3.000,00 steuerfrei einen Zuschuss fürfür diedie Kinderbetreuung, dann istist Mitarbeiterbeteiligungen 2016 noch € 3.000,00 steuerfrei Arbeitnehmer Arbeitnehmer einen Zuschuss Kinderbetreuung, dann FürFür den Vorteil aus der unentgeltlichen oder verbilligten Abgabe dieser Zuschuss bis zu einem Betrag von € 1.000,00 jährlich pro den Vorteil aus der unentgeltlichen oder verbilligten Abgabe dieser Zuschuss bis zu einem Betrag von € 1.000,00 jährlich pro von Beteiligungen amam Unternehmen des Arbeitgebers oder anan mit bisbis zum zehnten Lebensjahr von Lohnsteuer und SV-Beiträvon Beteiligungen Unternehmen des Arbeitgebers oder mit Kind Kind zum zehnten Lebensjahr von Lohnsteuer und SV-Beiträdiesem verbundenen Konzernunternehmen besteht ein Freibegen befreit. Voraussetzung ist, dass dem Arbeitnehmer für das Kind diesem verbundenen Konzernunternehmen besteht ein Freibegen befreit. Voraussetzung ist, dass dem Arbeitnehmer für das Kind trag pro Mitarbeiter und Jahr von €€ 3.000,00. Der Vorteil muss alsals sechs Monate imim Jahr der Kinderabsetzbetrag gewährt trag pro Mitarbeiter und Jahr von 3.000,00. Der Vorteil muss mehr mehr sechs Monate Jahr der Kinderabsetzbetrag gewährt allen Arbeitnehmern oder einer bestimmten Gruppe zukommen; Der Zuschuss darf nicht anan den Arbeitnehmer, sondern muss allen Arbeitnehmern oder einer bestimmten Gruppe zukommen; wird. wird. Der Zuschuss darf nicht den Arbeitnehmer, sondern muss diedie Beteiligung muss vom Mitarbeiter länger als 5 Jahre gehalten direkt an eine institutionelle Kinderbetreuungseinrichtung (z.B. Beteiligung muss vom Mitarbeiter länger als 5 Jahre gehalten direkt an eine institutionelle Kinderbetreuungseinrichtung (z.B. werden. anan eine pädagogisch qualifizierte Person oder in in werden.Nach NachAnsicht Ansichtdes desVwGH VwGH(Erkenntnis (Erkenntnisvom vom27.7.2016, 27.7.2016, Kindergarten), Kindergarten), eine pädagogisch qualifizierte Person oder 2013/13/0069) 2013/13/0069)zählen zählendiedieAngehörigen Angehörigendes desManagements Managementszuzu Form Formeines einesGutscheins Gutscheinseiner einerinstitutionellen institutionellenKinderbetreuungsKinderbetreuungseiner begünstigten bestimmten Gruppe. einrichtung geleistet werden. einer begünstigten bestimmten Gruppe. einrichtung geleistet werden.

Weihnachtsgeschenke bisbis maximal € 186,00 steuerfrei Weihnachtsgeschenke maximal € 186,00 steuerfrei

Steuerfreier Werksverkehr „Jobticket“ Steuerfreier Werksverkehr „Jobticket“

Betriebsveranstaltungen (z.B. Weihnachtsfeiern) Betriebsveranstaltungen (z.B. Weihnachtsfeiern) bisbis € 365,00 pro Arbeitnehmer steuerfrei € 365,00 pro Arbeitnehmer steuerfrei

ACHTUNG: EinEin reiner Kostenersatz des Arbeitgebers stellt steuerACHTUNG: reiner Kostenersatz des Arbeitgebers stellt steuerpflichtigen Arbeitslohn dar. pflichtigen Arbeitslohn dar.

(Weihnachts-)Geschenke (Weihnachts-)GeschenkeananArbeitnehmer Arbeitnehmersind sindinnerhalb innerhalbeines eines Freibetrages von € 186,00 jährlich lohnsteuerund sozialversicheFreibetrages von € 186,00 jährlich lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei, wenn eses sich umum Sachzuwendungen handelt (z.B. Warenrungsfrei, wenn sich Sachzuwendungen handelt (z.B. Warengutscheine, Goldmünzen). Geldgeschenke sind immer gutscheine, Goldmünzen). Geldgeschenke sind immersteuersteuerpflichtig. ACHTUNG: Wenn diedie Geschenke anan Dienstnehmer über pflichtig. ACHTUNG: Wenn Geschenke Dienstnehmer über bloße Aufmerksamkeiten (z.B. Bücher, CDs, Blumen) hinausgehen, bloße Aufmerksamkeiten (z.B. Bücher, CDs, Blumen) hinausgehen, besteht auch Umsatzsteuerpflicht (sofern dafür einein Vorsteuerabbesteht auch Umsatzsteuerpflicht (sofern dafür Vorsteuerabzug geltend gemacht werden konnte). zug geltend gemacht werden konnte).

FürFür diedie Teilnahme anan Betriebsveranstaltungen (z.B. BetriebsausTeilnahme Betriebsveranstaltungen (z.B. Betriebsausflug, Weihnachtsfeier) gibt eses pro Arbeitnehmer und Jahr einen flug, Weihnachtsfeier) gibt pro Arbeitnehmer und Jahr einen Steuerfreibetrag von € 365,00. Denken Sie bei der betrieblichen Steuerfreibetrag von € 365,00. Denken Sie bei der betrieblichen

Zur Förderung der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel können Zur Förderung der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel können seit 1.1.2013 die Kosten für ein öffentliches Verkehrsmittel (“Jobseit 1.1.2013 die Kosten für ein öffentliches Verkehrsmittel (“Jobticket”) auch dann steuerfrei vom Dienstgeber übernommen werticket”) auch dann steuerfrei vom Dienstgeber übernommen werden, wenn kein Anspruch aufauf das Pendlerpauschale besteht (z.B. den, wenn kein Anspruch das Pendlerpauschale besteht (z.B. imim Stadtgebiet von Wien). Wird das Jobticket allerdings anstatt Stadtgebiet von Wien). Wird das Jobticket allerdings anstatt des bisher gezahlten steuerpflichtigen Arbeitslohns zur Verfügung des bisher gezahlten steuerpflichtigen Arbeitslohns zur Verfügung gestellt, dann liegt eine nicht begünstigte, steuerpflichtige Gehaltsgestellt, dann liegt eine nicht begünstigte, steuerpflichtige Gehaltsumwandlung vor. umwandlung vor.

TIPP: DieDie Rechnung muss aufauf den Arbeitgeber lauten und hathat insTIPP: Rechnung muss den Arbeitgeber lauten und insbesondere den Namen des Arbeitnehmers zu beinhalten. besondere den Namen des Arbeitnehmers zu beinhalten.

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02/2016 05/2016

>> Fortsetzung | Checkliste „Steuertipps zum Jahresende 2016“

Steuertipps für Arbeitnehmer Rückerstattung von Kranken-, Arbeitslosen- und Pensionsversicherungsbeiträgen 2013 bei Mehrfachversicherung bis Ende 2016

Wer im Jahr 2013 aufgrund einer Mehrfachversicherung (z.B. gleichzeitig zwei oder mehr Dienstverhältnisse oder unselbständige und selbständige Tätigkeiten) über die Höchstbeitragsgrundlage hinaus Kranken-, Arbeitslosen- und Pensionsversicherungsbeiträge geleistet hat, kann sich diese bis 31.12.2016 rückerstatten lassen (11,4 % Pensionsversicherung, 4 % Krankenversicherung, 3 % Arbeitslosenversicherung). Der Rückerstattungsantrag für die Pensionsversicherungsbeiträge ist an keine Frist gebunden und erfolgt ohne Antrag automatisch bei Pensionsantritt. ACHTUNG: Die Rückerstattung ist lohnbzw. einkommensteuerpflichtig!

Werbungskosten noch vor dem 31.12.2016 bezahlen

Werbungskosten müssen bis zum 31.12.2016 bezahlt werden, damit sie heuer noch von der Steuer abgesetzt werden können. Denken Sie dabei insbesondere an Fortbildungskosten (Seminare, Kurse, Schulungen etc. samt allen damit verbundenen Nebenkosten, wie Reisekosten und Verpflegungsmehraufwand), Familienheimfahrten, Kosten für eine doppelte Haushaltsführung, Telefonspesen, Fachliteratur, beruflich veranlasste Mitgliedsbeiträge etc. Auch heuer geleistete Vorauszahlungen für derartige Kosten können noch heuer abgesetzt werden. Auch Ausbildungskosten, wenn sie mit der beruflichen oder einer verwandten Tätigkeit in Zusammenhang stehen, und Kosten der Umschulung können als Werbungskosten geltend gemacht werden.

Aufrollung der Lohnsteuerberechnung 2016 beim Arbeitgeber anregen

Arbeitnehmer mit schwankenden Bezügen haben während des Jahres oft zu viel an Lohnsteuer bezahlt. Oder Sie haben bisher noch kein Pendlerpauschale oder den Pendlereuro mittels Formular L 34 EDV beim Arbeitgeber beantragt. In dieStand: 07.09.2016 Stand: 19.10.2016

sem Fall kann der Arbeitgeber als besondere Serviceleistung für die Mitarbeiter im Monat Dezember eine Neuberechnung der Lohnsteuer (so genannte „Aufrollung“) durchführen und die sich daraus ergebende Lohnsteuer-Gutschrift an den Arbeitnehmer auszahlen. Bei Aufrollung im Dezember kann der Arbeitgeber bei Mitarbeitern, die ganzjährig beschäftigt waren, auch die vom Mitarbeiter nachweislich (Beleg!) bezahlten Kirchenbeiträge und Beiträge für die freiwillige Mitgliedschaft bei Berufsverbänden (z.B. vom Arbeitnehmer selbst bezahlte Gewerkschaftsbeiträge) steuerlich berücksichtigen (dies allerdings nur dann, wenn der Mitarbeiter keinen Freibetragsbescheid für 2016 vorgelegt hat).

Arbeitnehmerveranlagung 2011 sowie Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer des Jahres 2011 beantragen

Wer zwecks Geltendmachung von Steuervorteilen, wie

• Steuerrefundierung bei schwankenden

IHRE ANSPRECHPARTNER

ENNSTAL Dkfm. Helmut Schreiner, beeid. Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Mag. Friedrich Kaltenbrunner, Steuerberater Andreas Lindmayr, Bilanzbuchhalter Mag. Dagmar Tiefenbacher, Bilanzbuchhalterin Mag. Bettina Forstner, Steuerberaterin Tel.: (03612) 224 90, 234 66 Fax: (03612) 259 55, 234 66-20 [email protected]

GRAZ Mag. Jörg Tschulik, Steuerberater Tel.: (0316) 82 41 66 Fax: (0316) 82 41 66-16 [email protected]

Bezügen (Jahresausgleichseffekt);

• Geltendmachung von Werbungskosten,

Pendlerpauschale und -euro, Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen; • Verlusten aus anderen Einkünften, z.B. Vermietungseinkünften; • Geltendmachung von Alleinverdienerbzw. Alleinerzieherabsetzbetrag bzw. des Kinderzuschlags; • Geltendmachung des Unterhaltsabsetzbetrags; • Gutschrift von Negativsteuern eine Arbeitnehmerveranlagung beantragen will, hat dafür fünf Jahre Zeit. TIPP: Am 31.12.2016 endet daher die Frist für den Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung 2011.

LINZ Mag. Brigitta Promberger, Steuerberaterin Tel.: (0732) 606 361 Fax: (0732) 606 361-12 [email protected]

RADSTADT Mag. Erwin Stadler, Steuerberater Dkfm. Georg Winter, Steuerberater Tel.: (06452) 42 87 Fax: (06452) 42 87-23 [email protected]

SCHLADMING Engelbert Schrempf, Steuerberater Mag. Bernhard Schrempf, Steuerberater

Hat ein Dienstgeber im Jahr 2011 von den Gehaltsbezügen eines Arbeitnehmers zu Unrecht Lohnsteuer einbehalten, kann dieser bis spätestens 31.12.2016 beim Finanzamt einen Rückzahlungsantrag stellen.

Tel.: (03687) 234 78 Fax: (03687) 245 35 [email protected]

IMPRESSUM

Medieninhaber und Herausgeber: MGI-Ennstal Steuerberatung Liezen GmbH, Geschäftsführer: Dkfm. Helmut Schreiner, Mag. Friedrich Kaltenbrunner, Fronleichnamsweg 15, A-8940 Liezen, Tel.: +43 / (0) 3612 / 22 490-0, Fax: +43 / (0) 3612 / 25 955, E-Mail: [email protected], Internet: www.mgi.at, Firmenbuchnummer: 237649i,UID-Nummer: ATU57486223, Mitglied der Kammer der Wirtschaftstreuhänder; Layout und grafische Gestaltung: Atikon EDV und Marketing GmbH, E-Mail:[email protected], Internet: www.atikon.com; Grundlegende Richtung: Dieser Newsletter beinhaltet unpolitische News, die sich mit dem Steuer-, Sozial- und Wirtschaftsrecht beschäftigen. Haftungsausschluss: Wir haben die vorliegende Klienten-Info mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt, bitten aber um Verständnis dafür, dass sie weder eine persönliche Beratung ersetzen kann, noch dass wir irgendeine Haftung für deren Inhalt übernehmen können. Hinweis nach § 25 (1) MedienG: Die Angaben nach § 25 (2 bis 4) MedienG sind unter der Web-Adresse www.mgi.at auffindbar.