ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

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CARTILLA CONTABLE ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

CARTILLA CONTABLE

ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y FINANCIERAS ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES PEREIRA, RISARALDA, COLOMBIA

2017

CARTILLA CONTABLE

Dra. ©. SANDRA PATRICIA RUMIERK GIRALDO GRUPO 101 III SEMESTRE

Presentamos a ustedes un ejercicio académico colectivo realizado por un grupo entusiasta de estudiantes asesorados por la docente investigadora Sandra P. Rumierk del pregrado en negocios internacionales de la Fundación Universitaria Área Andina, en Pereira, Colombia. En este texto se proponen “Analizar los asientos contables para la planeación financiera orientando la posterior toma de decisiones en una empresa en función de sus estados de situación financiera y estados de resultados”. Recomendamos este material didáctico como una herramienta necesaria en estudios contables iniciales.

Cordialmente: Dr. Ramón Rivera Espinosa. Profesor Investigador Universidad Autónoma Chapingo y Universidad Nacional Autónoma de México

2017

TABLA DE CONTENIDO Introducción

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Objetivos

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CAPITULO I (CONCEPTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD)

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La contabilidad en la empresa Contabilidad Objetivos de la contabilidad Clasificación contable- Plan Único de cuentas

CAPITULO II (CUENTAS Y CLASES DE CUENTAS T)

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Movimiento cuentas T. 1. Activo 2. Pasivos 3. Patrimonio 4. Ingresos 5. Gastos 6. Costos de ventas 7. Costos de operación o de operación Ejemplo Solución Posición financiera de comprobación o balance de prueba Taller Presentación del capítulo (integrantes)

CAPITULO III (BALANCE DE COMPROBACIÓN) Balance de comprobación

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Propósito del balance de comprobación Estructura del balance de comprobación Ejemplo Estructura Balance de comprobación por suma Balance de comprobación por saldos Ejemplos Balance de Ejemplos Taller Presentación del capítulo (Integrantes)

CAPITULO IV (INVENTARIOS) Que es un inventario Funciones del inventario Administración de los inventarios Finalidad de los inventarios Importancia de los inventarios ¿Qué permite los inventarios? Clasificación de inventarios A. Inventario de productos terminados B. Inventario de productos en proceso C. Inventario de materias primas D. Inventarios de suministros o de fábrica Método de evaluación de inventarios Comparación de los métodos

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1. El método PEPS 2. El método del promedio 3. Método gráfico. 4. Método analítico

Cuentas relacionadas con los inventarios A. Inventarios inicial B. Compras C. Devoluciones en compra D. Gastos de compra E. Ventas F. Devoluciones en ventas G. Mercancía en tránsito H. Mercancías en consignación I. Inventario final

Ejemplos Taller Ejemplos PEPS Presentación del capítulo (integrantes)

CAPITULO V ¿Que son estados financieros? Balance general Estado de resultados Ejemplo (cuadro) Ejemplo II Ejemplo Resuelto Taller Presentación del capítulo (integrantes) Conclusión Bibliografía

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INTRODUCCION Esta cartilla brindará los principios, normas, teorías, reglas y métodos, bajo los cuales se establece la contabilidad en toda organización. La persona que la estudie podrá desarrollar una práctica contable, mediante un ejercicio relacionado con los ejemplos y teoría que se encuentran en la presente cartilla, como por ejemplo los asientos del libro diario, elaboración de cuentas T, inventarios y la elaboración de estados financieros, permitiéndole aplicar de manera inmediata estos conocimientos en su vida profesional y cotidiana. Por ende, esta cartilla cumple con el objetivo de instruir a estudiantes sobre la teoría y la práctica propias de la contabilidad; Para tales fines se trabaja bajo el esquema de aprendizaje basado en problemas, y el estudiante encontrará en su material de estudio un ejercicio totalmente resuelto de forma clara y precisa, acerca de los conceptos teóricos estudiados previamente. También desarrollará un ejercicio bajo los mismos lineamientos del ejemplo mencionado, el cual aparecerá bajo el concepto o nombre de “TALLER”, Es decir, para dejar la evidencia clara de su aprendizaje, realizará la práctica de un ejercicio al final de cada unidad de estudio de esta cartilla.

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OBJETIVOS GENERAL Analizar los asientos contables para la planeación financiera orientando la posterior toma de decisiones en una empresa en función de sus estados de situación financiera y estados de resultados. ESPECIFICOS: •Introducir al razonamiento y la terminología contable, que serán de aplicación constante para los alumnos durante el desarrollo de sus estudios. •Establecerá bases sólidas a los alumnos para el desempeño profesional y ético de sus carreras. •Lo aprendido en esta asignatura será parte importante del inventario personal del alumno, con conceptos, principios, teorías, sistemas, procedimientos y métodos fundamentales para el conocimiento inicial de la contabilidad y para el aprendizaje.

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CAPITULO I CONCEPTOS GENERALES SOBRE LA CONTABILIDAD LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA: La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo óptimo del negocio. CONTABILIDAD: Es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y registrar, de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, interpretados y analizados, permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD: Ofrecer en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa. Establecer, en términos monetarios, la cuantía de los bienes, las deudas y el patrimonio que posee la empresa. Llevar un control de los ingresos y egresos. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, banco y estado) Ejercer control sobre las operaciones del ente económico y fundamentar la determinación de las cargas tributarias. Facilitar la planeación, organización y dirección de los negocios, ya que no sólo da a conocer los efectos de una operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras. CLASIFICACIÓN CONTABLE – PLAN UNICO DE CUENTAS: 1. 1 Activo 2. 2 Pasivo 3. 3 Patrimonio 4. Ingresos 5. Gastos 6. Costos (ventas) 7. Costos de producción

Tomado de: http://es.slideshare.net/esavital/la-empresa-y-la-contabilidad-5912968, el día 13 de Octubre del año 2014 9

CAPITULO II MOVIMIENTOS CUENTAS T 1.ACTIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles controlados por el ente económico. Comprende los siguientes grupos: El Efectivo y Equivalentes de efectivo, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades planta y equipo. Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas.

La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. También es la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho económico. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen la Situación Financiera de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y egresos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación completa de su Situación Financiera y del resultado (beneficios o pérdidas) y de los Flujos de efectivo de la empresa.

http://www.businessplusecuador.com/site/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=41&Itemid=157

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1105 CAJA Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Débitos: Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto. Créditos: Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes, bancarias o de ahorro.

1110 BANCOS Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto en el país como del exterior. Débitos: Por los depósitos realizados mediante consignaciones. Créditos: Por el valor de los cheques girados y por el valor de las notas debito

1305 CLIENTES Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos. Débitos: Por el valor de los productos, mercancías, o servicios vendidos a crédito. Créditos: Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.

1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDO A FAVOR Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. Débitos: Por los valores pagados. Créditos: Por la aplicación del impuesto del año gravable al cual corresponda

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación Débitos: Por el valor de la mercancía comprada Créditos: Por el costo de la mercancía vendida

15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posee el ente económico con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no estimados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año. 11

1504 Terrenos 1516 Construcciones y edificaciones 1520 Maquinaria y equipo 1524 Equipo de oficina 1528 Equipo de computación y comunicación 1540 Flota y equipo de transporte

Débitos: Por el costo histórico Créditos: Por el costo de los terrenos vendidos 17 DIFERIDOS Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros. Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de Seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles. Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas Mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEBITOS: Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta Respectiva CREDITOS: Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto.

2. PASIVOS Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos otros pasivos estimados, provisiones, los bonos, y papeles comerciales. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza crédito. 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios. Créditos: Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. Débitos: Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

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2205 PROVEEDORES NACIONALES Registra las obligaciones contraídas en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministros de servicios y contratación de obras. Créditos: Por el valor de la factura Débitos: Por el valor del abono o cancelación de la factura 23 CUENTAS POR PAGAR Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por concepto diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, compañías vinculadas, contratistas, órdenes de compra por utilizar costos y gastos por pagar, insta lamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios. 2305 Cuentas corrientes comerciales 2335 Costos y gastos por pagar 2365 Retención en la fuente 2367 Impuestos en las ventas retenidas 2370 Retención y aportes de nomina 2380 Acreedores varios Créditos: Por el valor de las obligaciones Débitos: Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan. 24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor de estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en periodo fiscal. Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios sobre las ventas de industria y comercio de licores, cervezas, y cigarrillos de valorizaciones de turismo y de hidrocarburos y minas. 2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o cargo del ente económico producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente. Créditos: Por el valor del impuesto causado o generados por la venta de bienes o servicios gravados Débitos: Por el valor del impuesto facturado al ente económico por la adquisición de bienes y servicios.

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2505 OBLIGACIONES LABORALES Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras, y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades, y subsidios de transporte.

2510 Cesantías consolidadas 2515 Intereses sobre las cesantías 2520 Prima de servicios 2525 vacaciones consolidadas. Créditos: Por el valor de las liquidaciones de nómina ya sean semanales, quincenales o mensuales Débitos: Por el valor de los pagos realizados

3. PATRIMONIO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo total, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes del accionista socios o propietarios el superávit de capital, reserva, los dividendos o participaciones decretado en acciones, cuotas, o partes del interés. Créditos: Por el valor de la suma fijada en las escrituras publicas Débitos: Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente económico

4. INGRESOS Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que perciben el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Su naturaleza es crédito

4135 COMERCIO AL MAYOR Y AL POR MENOR Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como automotores, combustibles, materias primas, agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio. Créditos: Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes y mercancía. Débitos: Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

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5. GASTOS Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado

Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago. 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Son de naturaleza débito. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones. 5105. Gastos de Personal 5110 Honorarios 5115 Impuestos 5120 Arrendamientos 5125 Contribuciones y afiliaciones 5130 Seguros 5135 Servicios 5140 Gastos legales 5145 Mantenimiento y reparaciones 5150 Adecuación e instalación 5155 Gastos de viaje de administración. 5160 Depreciaciones 5165 Amortizaciones 5195 Diversos 5199 Provisiones

DEBITOS: Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. CREDITOS: Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 52 OPERACIONALES DE VENTAS Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente la incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas. 15

Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros. 5205. Gastos de Personal 5210 Honorarios 5215 Impuestos 5220 Arrendamientos 5225 Contribuciones y afiliaciones 5230 Seguros 5235 Servicios 5240 Gastos legales 5245 Mantenimiento y reparaciones 5250 Adecuación e instalación 5255 Gastos de viaje de administración. 5260 Depreciaciones 5265 Amortizaciones 5295 Diversos 5299 Provisiones

DEBITOS: Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. CREDITOS: Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

53. OTROS GASTOS: Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. 5305 Financieros 5310 Perdida en venta y retiro de bienes 5313 Perdida en métodos de participación. 5315 Gastos extraordinarios 5395 Gastos diversos DEBITOS: Por el valor causado por comisiones, intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable. CREDITOS: Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6. COSTOS DE VENTAS Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser a justados de acuerdo con las normas legales vigentes. Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 Ganancias y Pérdidas. 16

61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS. Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable. 6105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 6110 PESCA PRESTACION DE SERVICIOS 6115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 6125 SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 6130 CONSTRUCCION 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 6140 HOTELES Y RESTAURANTES 6145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 6150 ACTIVIDAD FINANCIERA 6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 6160 ENSEÑANZA 6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES

DEBITOS: Por el costo de los artículos vendidos. CREDITOS: Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico 62 COMPRAS Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período determinado. 6205 621 6215 6220

DE MERCANCIAS DE MATERIAS PRIMAS DE MATERIALES INDIRECTOS DE ENERGIA

DEBITOS: Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período CREDITOS: Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

7. COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: Materia prima mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios.

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71 MATERIA PRIMA 72 MANO DE OBRA DIRECTA O DE OPERACION 73 COSTOS INDIRECTOS O DE OPERACION 74 CONTRATOS DE SERVICIOS

DEBITOS: Por el costo de los materiales entregados para la producción, trasladados de la cuenta 1405 Materias Primas. CREDITOS: Por el valor del traslado a producción en proceso o a fin de período

Tomado de: Plan Único Cuentas (PUC) http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse22.html; el día 14 de octubre del año 2014

EJEMPLO 1. El Sr. Augusto Erazo el día 1 de abril de 200 A inicia una empresa denominada “EL SOL” que se dedicará a la compra y venta de mercancías. Aporta como capital $15’000.000 en efectivo. 2. Abre una cuenta en el Banco Unido con $ 15’000.000. Recibe del Banco una nota débito por $10.000 por entrega de chequera descontando el Banco el 4 por mil de impuesto a las transacciones financieras.

3. Adquiere muebles para el uso del negocio al carpintero Pedro Pérez por $ 180.000,000 pagándolo con cheque # 12365001, descontando el Banco el 4 por mil de impuesto a las transacciones financieras.

4. El 2 de abril paga arrendamiento anticipado del local por $ 260.000 con cheque # 12365003 descontado el Banco el 4 por mil de impuesto a las transacciones financieras. Registrar las operaciones en esquema de mayor, obtener el saldo de cada cuenta y establecer la Posición Financiera de Comprobación de la empresa “El Sol” después de la última transacción. Tomado de: Plan Único Cuentas (PUC) http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse22.html; el día 14 de octubre del año 2014

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SOLUCIÓN a. Registro de las operaciones en cuenta T:

b. Obtención de los saldos de cada cuenta:

Tomado de: Plan Único Cuentas (PUC) http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse22.html; el día 14 de octubre del año 2014

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TALLER 1. La empresa A & L, realizo una venta por valor de $ 5.000.000 más IVA de contado el día 5 de agosto 2. Compra mercancía por valor de $2.000.000 más IVA a crédito 3. Paga servicios públicos por $67.000 en efectivo 4. El día 6 de agosto hace una consignación al banco por valor de $1.500.000 5.Vende $10.000.000 IVA incluido al crédito 6. Compra mercancía por valor de $700.000 IVA incluido paga con cheque. 7. Abona 500.000 en efectivo a proveedores 8. Compra papelería por valor de $125.000 más IVA 9. Recibe consignación por valor $3.000.000 de clientes 10.Registrar las operaciones en esquema de mayor, obtener el saldo de cada cuenta y establecer la Posición Financiera de Comprobación de la empresa “A & L” después de la última transacción

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CAPITULO III BALANCE DE COMPROBACION. BALANCE DE COMPROBRACION: Es el documento que se elabora para verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario principal han sido registrados en el libro mayor principal, respetando el principio de la partida doble. Es el listado que resume los saldos de las cuentas utilizadas en el Libro Mayor para verificar si los saldos deudores o acreedores son iguales. Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente. Un balance de comprobación se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas.

Tomado de: http://es.scribd.com/doc/97690339/Trabajo-Balance-de-Comprobacion; el día 13 de Octubre del año 2014

PROPOSITO DEL BALANCE DE COMPROBACION El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor, pero le anotó dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en la práctica. Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balance de Comprobación. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodicidad contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización delas sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en él debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre él debe y el haber). Por último, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance Por lo general, el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales.

Tomado de: http://definicion.de/balance-de-comprobacion/; el día 13 de octubre del año 2014 21

ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACION El balance de comprobación debe contener los siguientes datos: Para la elaboración del balance de comprobación se siguen los siguientes pasos: • Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el deber como en el Haber. • Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. • El saldo se obtiene por diferencia entre él Deber y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. • En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y él Debe. •Los saldos obtenidos se llevan al Balance de comprobación.

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Se puede ilustrar dicha estructura por medio del siguiente ejemplo EJEMPLO

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ESTRUCTURA * Si al elaborar el balance de comprobación, las sumas de las columnas del Debe y el Haber no son iguales, es probable que ello se deba a cualquiera de las siguientes causas: * Error en la suma de una o ambas columnas del balance. * Error en la suma de los movimientos de alguna cuenta en el Libro Mayor * Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la registrada en el libro diario * Haber omitido, en el Libro Mayor, el registro de un cargo o un abono de uno o varios asientos del Libro Diario. * Haber registrado en el Libro Diario un asiento sin considerar el equilibrio del cargo y del abono. * Estos errores se pueden detectar con facilidad por medio del balance de comprobación. Sin embargo, puede haber otros que no sea posible descubrir por medio de éste, por ejemplo. * Haber omitido en el Libro Mayor el traslado completo de un asiento de diario. * Haber repetido en el Libro Mayor el traslado de un asiento completo de diario. * Haber cargado a una cuenta en lugar de otra. * Haber cargado a una cuenta en lugar de otra.

Estos cuatro errores no alteran la igualdad entre las sumas del debe y el haber del Balance de comprobación.

Por lo tanto, este balanc3e no es una garantía absoluta de la exactitud en el manejo de las cuentas del Mayor.

Si el balance de comprobación cuadra, ello sólo indica que se ha respetado la teoría del cargo y del abono en los traslados a las cuentas del Libro Mayor.

Pero no por ello el referido balance deja de ser un instrumento contable importante, ya que representa el único estado que muestra el resumen de los saldos de todas las cuentas del Libro Mayor. 24

BALANCE DE COMPROBACION POR SUMA: Se forma con el total de las sumas de las columnas del Debe y el total de las sumas de las columnas del Haber de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance de Comprobación (Debe y Haber) se totalizarán y, tanto la columna del Debe como la columna del Haber deberán ser iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo analizado.

http://www.hallme.com/uploads/2010/02/modern-man-with-dollar-sign-01-300x300

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BALANCE DE COMPROBACION POR SALDOS Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registrarán en el Balance de Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el Deber si es un saldo Deudor o en el Haber si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.

SE MUESTRA SU FORMA DE REPRESENTACION EN EL SIGUIENTE EJEMPLO

http://contabilidad1cjcyp.wordpress.com/

Tomado de: http://definicion.de/balance-de-comprobacion/; el día 13 de octubre del año 2014 26

EJEMPLO

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BALANCE DE LOS EJEMPLOS

http://clubprivadodeinversion.com/blog

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TALLER • Los 4 socios aportan cada uno 15.000.000 en efectivo • Se vende mercancías a crédito por 5.000.000 • Se compra mercancías para la venta por 6.000.000 de contado • Se compra mercancías para la venta por 7.500.000 • Se vende mercancías por 5.000.000 al contado

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CAPITULO IV INVENTARIOS ¿QUÉ ES UN INVENTARIO? Existen muchas definiciones sobre el inventario, a continuación, se desarrollarán varias. Un inventario es la lista ordenada de bienes y demás cosas valorables que pertenecen a una persona, empresa o institución. Se dice que un inventario es el conjunto de mercancías o artículos acumulados en el almacén en espera de ser vendidos o utilizados en el proceso productivo. También, se denomina inventario a toda relación ordenada y cifrada de los bienes de una persona o entidad, en la que se incluyen no sólo los stocks o inventarios en sentido estricto, sino cualquier otra clase de bienes, y también al documento en el que se contiene dicha relación. Los inventarios o stocks, se constituyen en la empresa con la finalidad de que las demandas de los clientes sean atendidas sin demora y para que la necesaria continuidad del proceso productivo no tenga que ser interrumpida por falta de materias primas. Los inventarios son, una especie de embalses reguladores que mantienen el equilibrio entre los flujos reales de entrada y los de salida.

http://noticias.universia.es/ciencia-nn-tt/noticia/2013/04/09/1015559/5-apps-hacer-inventario.html

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FUNCIONES DE LOS INVENTARIOS Los inventarios tienen como funciones el añadir una flexibilidad de operación que de otra manera no existiría. En lo que es fabricación, los inventarios de producto en proceso son una necesidad absoluta, a menos que cada parte individual se lleve de máquina en máquina y que estas se preparen para producir una sola parte. Es por eso que los inventarios tienen como funciones la eliminación de irregularidades en la oferta, la compra o producción en lotes o tandas, permitir a la organización manejar materiales perecederos y la acumulación de mano de obra.

ADMINISTRACIÓN DE LOS INVENTARIOS La administración de Inventarios es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotación y evaluación del inventario de acuerdo a como se clasifique y que tipo de inventario tenga la empresa, ya que a través de todo esto determinaremos los resultados (utilidades o pérdidas) de una manera razonable, pudiendo establecer su situación financiera y las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha situación. La administración de inventario es primordial dentro de un proceso de producción ya que existen diversos procedimientos que nos va a garantizar como empresa, lograr la satisfacción para llegar a obtener un nivel óptimo de producción. Dicha política consiste en el conjunto de reglas y procedimientos que aseguran la continuidad de la producción de una empresa, permitiendo una seguridad razonable en cuanto a la escasez de materia prima e impidiendo el acceso de inventario, objetivos en mejorar la tasa de rendimiento.

http://www.servicenternet.com.ar/software/software-panol-trazabilidad

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OBJETIVOS 1. Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los abastecimientos de los diferentes productos. 2. Definir categorías para los inventarios y clasificar cada mercancía en la categoría adecuada. 3. Mantener los costos de abastecimiento al más bajo nivel posible. 4. Mantener un nivel adecuado de inventario. 5. Satisfacer rápidamente la demanda. 6. Recurrir a la informática.

FINALIDAD DE LOS INVENTARIOS La finalidad de la administración de inventarios implica la determinación de la cantidad de inventario que deberá mantenerse, la fecha en que deberán colocarse los pedidos y las cantidades de unidades a ordenar.

http://aduanaenmexico.wordpress.com/tag/basicos-2/

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IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS La importancia de la administración de inventario, en general, se centra en cuatro aspectos básicos: • Cuántas unidades deberían ordenarse o producirse en un momento dado. • En qué momento deberían ordenarse o producirse el inventario. • Que artículos del inventario merecen una atención especial. • Puede uno protegerse contra los cambios en los costos de los artículos del inventario.

¿QUÉ PERMITE LOS INVENTARIOS? El inventario permite ganar tiempo ya que ni la producción ni la entrega pueden ser instantánea, se debe contar con existencia del producto a las cuales se puede recurrir rápidamente para que la venta real no tenga que esperar hasta que termine el proceso de producción. Este permite hacer frente a la competencia. Si la empresa no satisface la demanda del cliente sé ira con la competencia, esto hace que la empresa no solo almacene inventario suficiente para satisfacer la demanda que se espera, sino una cantidad adicional para satisfacer la demanda inesperada. El inventario permite reducir los costos a que da lugar la falta de continuidad en el proceso de producción; Además de ser una protección contra los aumentos de precios y contra la escasez de materia prima.

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CLASIFICACIÓN DE INVENTARIOS Cuando se habla de inventarios, se debe recordar que en una empresa de transformación se presentan los siguientes tipos de inventario: a) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS: es el de aquellos productos que ya han sido terminados, almacenados y han quedado listos para la venta.

b) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO: está representado por aquellos productos que no han sido terminados, a los cuales les falta parte de todos o alguno de los elementos de costo, o también aquellos productos terminados pero que no se han llevado al almacén.

c) INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS: está constituido por los insumos que se usan en la producción, considerándose como tales, tanto los materiales directos como los indirectos. También se considera como inventario algunos materiales que ya llevan trabajo realizado y que van a servir para la elaboración de otros productos. De esta manera, lo que en una empresa es un producto acabado, para otra puede ser únicamente un material.

d) INVENTARIO DE SUMINISTROS O DE FÁBRICA: está representado por una clase especial de materiales, como lubricantes, grasas y aceites que, aunque no llegan a ser parte del producto terminado, ayudan en la fabricación del mismo. Todos los inventarios son propiedad de una empresa, se ubican en una de las clasificaciones antes numeradas.

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MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS Conocer el costo de los materiales, de los productos terminados, o de los productos semiterminados que han quedado en existencia en un periodo dado, cuando gran número de ellos tiene precios unitarios diferentes, ha constituido siempre uno de los principales problemas para las empresas, por cuanto dicho costo tiene repercusiones inmediatas y futuras que deben ser debidamente analizadas.

Para obviar este problema han surgido diferentes métodos cuya utilización depende de la naturaleza de la empresa, así como de su ambiente económico.

Tales métodos son los siguientes: 1. Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS). 2. Promedio ponderado.

http://quickbooksenespanol.wordpress.com/2011/08/17/ajustando-tu-inventario-con-quickbooks/

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COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS Al comparar los principales métodos de valuación de inventarios, en relación con sus ventajas y desventajas es la siguiente: 1. El método PEPS: Muestra como ventaja un inventario valorado con los costos más recientes, o sea que en una economía inflacionaria el balance general estaría actualizado con los precios más reales en cuanto a sus inventarios. Son desventajas de éste método los bajos costos de producción al tomarse los precios más bajos de los materiales, y mostrar unas utilidades muy altas que inciden notoriamente en los impuestos sobre la renta y complementarios. 2. El método del promedio: Ponderado tiene como ventaja principal la sencillez de su aplicación, especialmente en aquellas empresas que producen gran diversidad de artículos. Como desventajas se pueden anotar las siguientes: los inventarios del balance general no están actualizados, la utilidad operacional aparece aumentada y los costos de producción no son los más actuales, por lo que no facilita la fijación de precios de venta. 3. Método Gráfico: El objetivo enunciado del sistema CEP consiste en determinar el monto de pedido que reduzca al mínimo el costo total del inventario de la empresa. Esta cantidad económica de pedido puede objetarse en forma gráfica representando los montos de pedido sobre el eje x, y los costos sobre el eje y, el costo total mínimo se representa en el punto señalado como CEP El CEP se encuentra en el punto. en que se cortan la línea de costo de pedido y la línea de costo de mantenimiento en inventario. La función de costo de pedido varía en forma inversa con la cantidad de pedido. Esto significa que a medida que aumenta el monto de pedido su 36

costo de pedido disminuye por pedido. Los costos de mantenimiento de inventario se relacionan directamente con las cantidades de pedido. Cuanto más grande sea el monto del pedido, tanto mayor será el inventario promedio, y por consiguiente, tanto mayor será el costo de mantenimiento de inventario. La función del costo total presenta forma de U, lo cual significa que existe un valor mínimo para la función. La línea de costo total representa la suma de los costos de pedido y los costos de mantenimiento de inventario en el caso de cada monto de pedido. 4. Método Analítico: Se puede establecer una fórmula para determinar la CEP de un artículo determinado del inventario. Es posible formular la ecuación del costo total de la empresa. El primer paso para obtener la ecuación del costo Total, es desarrollar una expresión para la función de costo de pedido y la de costo de mantenimiento de inventario. CT = Costo Total CP = Costo de pedido P = Costo por pedido Q = Cantidad pedida El costo de pedido puede expresarse como el producto del costo por pedido y el número de pedidos. Como el número de pedidos es igual al uso durante el periodo dividido entre la cantidad de pedido, entonces: Costo del Pedido= (U)/(C) u = uso durante el periodo c = cantidad del pedido El costo de pedido puede expresarse de la manera siguiente. Costo de pedido = P.U/Q

1. El método PEPS: muestra como ventaja un inventario valorado con los costos más recientes, o sea que en una economía inflacionaria el balance general estaría actualizado con los precios más reales en cuanto a sus inventarios.

Como desventajas se pueden anotar las siguientes: los inventarios del balance general no están actualizados, la utilidad operacional aparece aumentada y los costos de producción no son los más actuales, por lo que no facilita la fijación de precios de venta. 3. Método Gráfico:

Son desventajas de éste método los bajos costos de producción al tomarse los precios más bajos de los materiales, y mostrar unas utilidades muy altas que inciden notoriamente en los impuestos sobre la renta y complementarios. 2. El método del promedio: ponderado tiene como ventaja principal la sencillez de su aplicación, especialmente en aquellas empresas que producen gran diversidad de artículos.

El objetivo enunciado del sistema CEP consiste en determinar el monto de pedido que reduzca al mínimo el costo total del inventario de la empresa. Esta cantidad económica de pedido puede objetarse en forma gráfica representando los montos de pedido sobre el eje x, y los costos sobre el eje y, el costo total mínimo se representa en el punto señalado como CEP El CEP se encuentra en el punto. en que se cortan la línea de costo de pedido y la línea de costo de mantenimiento en inventario.

CUENTAS RELACIONADAS CON LOS INVENTARIOS. A aquellas empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser esta su principal función y la que da origen a todas las restantes operaciones, necesitan de una constante información resumida y analizadas sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de unas series de cuentas principales y auxiliares relacionadas con estos controles. • Inventario (inicial): El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el periodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente.

• Compras: En la cuenta Compras se incluyen las mercancías compradas durante el periodo contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para el cual fue creada la empresa.

No se incluyen en esta cuenta la compra de Terrenos, Maquinarias, Edificios, Equipos, Instalaciones, etc. Esta cuenta tiene un saldo deudor, no entra en el balance general de la empresa, y se cierra por Ganancias y Pérdidas o Costo de Ventas. •Devoluciones en compra: Devoluciones en compra, se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella mercancía comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque esta cuenta disminuirá la compra de mercancías no se abonará a la cuenta compras. • Gastos de compras: Los gastos ocasionados por las compras de mercancías deben dirigirse a la cuenta titulada: Gastos de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor 37

y no entra en el Balance General. • Ventas:

• Mercancías en consignación:

• Devoluciones en ventas:

Por otro lado tenemos la cuenta llamada Mercancía en Consignación, que no es más que la cuenta que reflejará las mercancías que han sido adquiridas por la empresa en “consignación”, sobre la cual no se tiene ningún derecho de propiedad, por lo tanto, la empresa no está en la obligación de cancelarlas hasta que no se hayan vendido.

La cual está creada para reflejar las devoluciones realizadas por los clientes a la empresa.

Entre las cuentas podemos mencionar las siguientes:

• Mercancías en tránsito:

•Inventario (final):

En algunas oportunidades, especialmente si la empresa realiza compras en el exterior, nos encontramos que se han efectuado ciertos desembolsos o adquirido compromisos de pago (documentos o giros) por mercancías que la empresa compró pero que, por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aún no han sido recibidas en el almacén.

El Inventario Actual (Final) se realiza al finalizar del periodo contable y corresponde al inventario físico de la mercancía de la empresa y su correspondiente valoración. Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período.

Esta cuenta controlará todas las ventas de mercancías realizadas por la Empresa y que fueron compradas con este fin.

Para contabilizar este tipo de operaciones se debe utilizar la cuenta: Mercancías en Tránsito.

El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.

Tomado de: Anónimo. (2012). Todo sobre inventarios. Recuperado de http://www.investigaciondeoperaciones.net/eoq.html, Anónimo. (2010). Inventarios. Recuperado de www.unlu.edu.a; Anónimo. (2013). Manejo y control de inventarios. Recuperado de www.Ingenieriaindustrial.com; Gómez, O. (2005). Contabilidad de costos. Bogotá: Mc Graw Hill. El día 13 de Octubre del año 2014 38

EJEMPLOS Dados los siguientes datos, determinar el costo total anual del sistema de inventario bajo una política óptima de ordenar: Demanda anual (D) = 12000 un. Costo de mantener/un./año (i * C) = $ 1 Costo de ordenar (S) = 15 $/un Tiempo de entrega = 5 días Existencia de seguridad: 200 Precio unitario: $ 0.10

Tomado de: (Anónimo, 2012); el dia 13 de Octubre del año 2014

TALLER Una ferretería tiene que abastecer a sus clientes con 30 bolsas de cemento diarios siendo esta una demanda conocida. Si la ferretería falla en la entrega del producto pierde definitivamente el negocio, para que esto no suceda se asume que no existirá escasez. El costo de almacenamiento por unidad de tiempo es $0,35 unidad al mes y el costo por hacer el pedido es de $55. a) ¿Cuál es la cantidad optima a pedir? b) El período de agotamiento (asumir 1 mes=30 días, 1 año=360 días) Tomado de: (Anónimo, 2012); el día 13 de octubre del año 2014

TALLER Tomado de: (Anónimo, 2012); el día 13 de octubre del año 2014

TALLER Una ferretería tiene que abastecer a sus clientes con 30 bolsas de cemento diarios siendo esta una demanda conocida. Si la ferretería falla en la entrega del producto pierde definitivamente el negocio, para que esto no suceda se asume que no existirá escasez. El costo de almacenamiento por unidad de tiempo es $0,35 unidad al mes y el costo por hacer el pedido es de $55. a) ¿Cuál es la cantidad optima a pedir? b) El período de agotamiento (asumir 1 mes=30 días, 1 año=360 días)

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Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) Fecha

15/12/1997

Entradas

Salidas

Unidades

Costo unitario

Costo total

400

$10

$4,000

Unidades

Precio unitario

Valor

Unidades

Valor

400

$4,000

20/01/1998

50

$10.00

$500

350

$3,500

11/02/1998

50

$10.00

$500

300

$3,000

400

$4,200

2 /02/1998

100

$12

$1,200

08/04/1998

50

$10.00

$500

350

$3,700

23/0 /1998

50

$10.00

$500

300

$3,200

500

$ ,200

11/08/1998

200

$15

$3,000

02/09/1998

150

$10.00

$1,500

350

$4,700

14/10/1998

50

$10.00

$500

300

$4,200

50

$12.00

$ 00

250

$3, 00

450

$, 00

400

$ ,000

22/10/1998

200

$15

$3,000

09/12/1998 ES

50

$12.00

,

Tomado de: (Anónimo, 2012); el día 13 de octubre del año 2014 40

Inventario

$ 00 ,

,

CAPITULO V ESTADO DE RESULTADOS, BALANCE DE PRUEBA Y ESTADOS FINANCIEROS. ¿QUÉ SON ESTADOS FINANCIEROS? Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad; Son informes preparados periódicamente, cuya responsabilidad recae en los administradores del ente económico, y tiene como objetivo suministrar información financiera a todos aquellos usuarios interesados en conocer los resultados operacionales y la situación económica de la organización. En el caso de una empresa los estados financieros son toda la información financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil de entender por lo general incluyen cuatro estados financieros básicos, acompañados de una explicación y análisis. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera de una empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios con el objeto de toma decisiones económicas. Los estados financieros deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables. Además, los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para fines distintos. De acuerdo con el tipo de usuarios para quienes se preparen los estados financieros y de los objetivos que genere su presentación, estos se clasifican en estados financieros de propósito general y estados financieros de propósito especial.

http://www.importancia.org/balance-general.php

Tomado de: Página 111 Libro de Contabilidad (Sistema de información para las organizaciones) Quinta Edición; el día 14 de octubre de 2014 41

BALANCE GENERAL Presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada. Debe elaborarse por lo menos una vez por año, al cierre de cada periodo contable, pero para usos administrativos y por requerimientos legales se suele preparar para periodos más cortos: mensual, trimestral o semestral. El balance general cumple con dos propósitos fundamentales: ofrecer información a usuarios externos de la organización, quienes sin tener acceso a sus registros contables se interesan en conocer su situación financiera, y como fuente de información a gerentes y demás ejecutivos para la toma de decisiones financieras. El gerente de una empresa tendría dificultades para evaluar la información contable si esta no se presentara en forma organizada, utilizando para ello los parámetros de presentación del balance general; así mismo, a un analista de créditos se le dificultaría su labor si los balances por examinar obedecerían a criterios de presentación arbitrarios por parte del solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de preparación que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboración de este estado financiero. Las preparaciones de los estados financieros están reglamentadas y cada uno de los elementos que los constituyen están definidos. Los elementos del balance general son los siguientes: Activo: Es la presentación financiera de un recurso controlado por la organización como como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios futuros. Pasivo: Es la presentación financiera una obligación contraída por la organización como resultado de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otras organizaciones.

http://noticias.universia.es/ciencia-nn-tt/noticia/2013/04/09/1015559/5-apps-hacer-inventario.html

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Patrimonio: Es el valor residual de los activos del ente económico u organización después de deducir todos sus pasivos. La presentación de los estados financieros básicos a administradores, socios, entidades del estado y terceros debe efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el plan de cuentas. El balance general debe prepararse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.

ESTADOS DE RESULTADOS Denominado también estado de ganancia y pérdidas, el resultado es una de las herramientas financieras más importantes para evaluar la gestión económica de una organización, así como una importante guía en el proceso de toma de decisiones gerenciales. El estado de resultados resume las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente económico, así como los costos y gastos incurridos a lo largo de un periodo contable. De la diferencia entre los dos conceptos anteriores se obtienen la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante el periodo. Los ingresos y gastos se deben reconocer de forma tal que se logre su asociación y que permia obtener el justo computo del resultado neto del ejercicio. Los ingresos se deben reconocer y, por lo tanto, presentar en el estado de resultados, cuando se hayan devengado y convertido, mientras que los gastos cuando se hayan causado. La presentación de las partidas que constituyen el estado de resultados se inicia con los ingresos brutos provenientes de la venta de bienes o servicios. A estos deben deducirse las devoluciones concedidas, con el fin de obtener los ingresos netos del periodo. Para calcular la utilidad generada por las operaciones del ente económico durante la vigencia fiscal, a los ingresos netos se les restan los costos y gastos operacionales de administración y ventas utilidad. Finalmente, a partir de esta última utilidad debe estimarse el impuesto de renta, con el fin de obtener la utilidad del ejercicio.

http://www.companiadeinventarios.com/Servicios/inventarios.htm

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EJEMPLO CUADRO FOSFORERA ANDES S.A Balance general al 31 de diciembre del primer y segundo año (Cifras en millones) AÑO 1

AÑO 2

Caja y Bancos Inversiones Clientes Inventarios Diferidos

$80,0 $30,0 $44,0 $ 140,0 $14,0 $ 308,0

$70,0 $36,0 $40,0 $ 150,0 $8,0 $ 304,0

Propiedades, planta y equipo Depreciación y/o acumulada

$ 851,0

$ 850,0

$ (175,0) $ 676,0 $ 984,0

$ (160,0) $ 690,0 $ 994,0

$ $ $

$ $ $

ACTIVO

ASIVO Pasivo corriente

Proveedores Cuentas por pagar Impuesto a las ventas retenido Total pasivo corriente

4,0 30,0 63,

0,0 8,0 65,0

$4 ,8 $ 160,0

$35,0 $ 148,0

$ 16,0 $ 16,0 $ 376,0

$ 180,0 $ 180,0 $ 3 8,0

$ 480,0 $5,0 $18,0 $85,0 $ 608,0

$ 516,0 $30,4 $3 ,5 $87,1 $ 666,0

Pasivo a largo plazo Total pasivo a largo plazo Total pasivo

PATRIM ONIO Capital suscrito y pagado Reservas

muladas Total a rimonio 44

FOSFORERA ANDES S.A Estado de resultados para el segundo año (Cifras en millones)

INGRESOS OPERACIONALES Costo de ventas Gastos operacionales de administración y ventas: Gastos de personal Arrendamientos Servicios Amortización de diferidos Depreciaciones Total gastos operacionales UTILIDAD OPERACIONAL

Gastos no operacionales (intereses) Impuesto de renta y complementarios (35%)

$ 210,00 $ 124,00 $ 86,00

$ 10,00 $ 4,00 $ 6,00 $ 6,00 $ 4,00 $ 4,00

$ $

6,00 8,00

$ $

34,00 52,00

$ $ $ $

(2,00) 50,00 17,50 32,50

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EJEMPLO II 2. ¿Cuál es el objetivo principal de los estados financieros de una empresa? R// Brindar información económica, financiera y los cambios patrimoniales que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado. 3. ¿Quiénes son los usuarios de la información contenida en los estados financieros? Los propietarios y gerentes para tomar decisiones, los empleados para llegar acuerdos sobre su remuneración, los inversionistas potenciales para evaluar la viabilidad de invertir en el negocio, las instituciones financieras o bancos para saber o determinar si puede otorgar un préstamo, las entidades públicas o del estado para tener la información sobre la base de impuestos, los proveedores para saber la solvencia de la empresa para otorgar más crédito.

EJEMPLO RESUELTO De acuerdo con la clasificación del balance general, determine si las siguientes cuentas son del activo, pasivo o patrimonio.

NOMBRE DE LA CUENTA

ACTIVO

CAJA

PASIVO

PATRIMONIO

x

KNOW HOW x BONOS EN CIRCULACION

x

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

x

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO SALARIOS POR PAGAR CLIENTES

x x x

COSTOS Y GASOS POR PAGAR UTLIDAD DEL EJERCICIO

x x

MERCANCIAS x MAQUINARIA Y EQUIPO DE MONTAJE x INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

46

x

TALLER 1. ¿Qué es el balance general? 2. ¿Qué cuentas van incluidas en un estado de resultados? 3. ¿Cuál es la ecuación patrimonial?

CONCLUSION Con esta cartilla contable se abordó la terminología y todos los aspectos teóricos necesarios para comprender el papel que desempeña la contabilidad en el ámbito socioeconómico de las organizaciones. Las unidades fueron organizadas con un enfoque al conocimiento teóricopráctico de los procedimientos de registro y el desarrollo de un ejercicio con las principales operaciones de una organización. También se diseña una parte importante de la contabilidad la cual identifico los elementos y se elaboraron los estados de resultado o estado de ganancias y pérdidas.

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BIBLIOGRAFIA ESTADOS FINANCIEROS Página 111 Libro de Contabilidad (Sistema de información para las organizaciones) Quinta Edición

BALANCE GENERAL Página 112 Libro de Contabilidad (Sistema de información para las organizaciones) Quinta Edición

ESTADO DE RESULTADOS Página 119 Libro de Contabilidad (Sistema de información para las organizaciones) Quinta Edición

EJERCICIO Apoyo pagina 126 Libro de Contabilidad (Sistema de información para las organizaciones) Quinta Edición. Anónimo. (2012). Todo sobre inventarios. Recuperado de http:// www.investigaciondeoperaciones.net/eoq.html Anónimo. (2010). Inventarios. Recuperado de www.unlu.edu.a Anónimo. (2013). Manejo y control de inventarios. Recuperado de www.Ingenieriaindustrial.com Gómez, O. (2005). Contabilidad de costos. Bogotá: Mc Graw Hill. http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/curso_contabilidad.html?3_balance_de_compro bacion.html http://www.ehowenespanol.com/definir-balance-comprobacion-como_489559/#page=2

CONTABILIAD 2000

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AUTORES Sandra Patricia Rumierk Giraldo Revisión Técnica Jose Jesus Giraldo Restrepo Coautoría: Estudiantes del programa de Administración de Negocios Internacionales

CAPITULO II PRESENTADO POR: Santiago Correa David Richard Marín Santiago Serna Nicolás Rivera Ortiz CAPITULO III PRESENTADO POR: Jessenia Álvarez Francisco Casanova Andrés F Franco Melissa Sánchez Juliana Vásquez CAPITULO IV PRESENTADO POR: Alejandro Cardona Tejada Deric Anusih Ibáñez Ana María Mantilla Mario Alejandro Rodríguez Infante

CAPITULO V PRESENTADO POR: Sergio Agudelo Alejandra cabrera María Alejandra Gil María Alejandra Rengifo Natalia Tamayo Franco Marcela Cañas Tamayo

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