7.1 ENERO

FEBRERO

MARZO

Unidades producidas

5,000

9,000

14,000

Mat. Prima necesaria

2

2

2

Req. Mat. Prima

10,000

18,000

28,000

Inv. Final deseado

15,000

30,000

20,000

(10,000)

(15,000)

(30,000)

15,000

33,000

18,000

Inv. Inicial Total a comprar (litros) Costo de Mat. Prima

$

20

$

20

$

20

Costo total de compras de materia prima

$

300,000

$

660,000

$

360,000

105,000

$

7.2 1) Presupuesto de compras de los primeros 3 meses ENERO Inventario Inicial

$

+ Compras

52,000

FEBRERO $

?

- Inventario Final

? 105,000

Costo de ventas (50% de las ventas)

$

MARZO

70,000

120,000 ?

120,000 $

70,000

150,000 $

80,000

Compras = costo de ventas + inventario final - inventario inicial compras enero = $70,000 + $105,000 - $52,000 = $123,000 compras febrero = $70,000 + $120,000 - $105,000 = $85,000 compras marzo = $80,000 + $150,000 - $120,000 = $110,000 2) Estado de Resultados Enero Ventas

$

- Cto. Ventas

Febrero

140,000

$

(70,000)

Utilidad bruta

$

70,000

140,000

Marzo $

(70,000) $

70,000

Abril 160,000

$

(80,000) $

80,000

200,000 (100,000)

$

100,000

- Otros gastos

Utilidad de operación

Fijos

15,000

15,000

15,000

Variables

14,000

14,000

16,000

$

41,000

$

41,000

$

49,000

15,000 20,000 $

65,000

3) Cédula de cobranza Ventas

Enero

Noviembre

$

Diciembre

$

140,000

Febrero

140,000

Marzo

160,000

Total

Marzo

Abril

36,000

80,000

Enero

Febrero

48,000

$

32,000 84,000

$

56,000 $ 84,000 56,000

$

84,000

$

116,000

$

96,000 $ 140,000 152,000

Cédula de pago a proveedores Compras Diciembre

$

Enero

Enero 45,000

$

Febrero $

123,000

85,000

Marzo

$

85,000

$

$ 110,000 $ 85,000 110,000

110,000

Total

Abril

45,000

123,000

Febrero

Marzo

$

45,000

$

123,000

Gastos Fijos = Gastos Fijos Totales - Gastos por depreciación = $15,000 - $5,000 = $10,000 Presupuesto de efectivo Enero Saldo Inicial

$

Febrero 10,000

$

Marzo 25,000

Abril

$

$ 14,000 10,000

+ Entradas Operación Cobro de clientes

84,000

116,000

$

94,000

$

141,000

$

140,000 152,000 $ 154,000 162,000

$

45,000

$

123,000

$

$ 85,000 110,000

Disponible - Salidas Operación

Total

Pago a proveedores Gastos Fijos

10,000

10,000

10,000 10,000

Otros

14,000

14,000

$

69,000

$

147,000

$

16,000 20,000 $ 111,000 140,000

$

25,000

$

(6,000)

$

$ 43,000 22,000

Entradas - Salidas

$

(Sobrante) o faltante SF Efectivo

25,000.00

$

(15,000.00) $

10,000.00

Préstamo Pago préstamo

(6,000.00)

$

$ 43,000.00 22,000.00

$

(33,000.00) (12,000.00) $ 10,000.00 10,000.00

$

20,000.00

$

12,600.00

16,000.00 $

10,000.00

$

20,000.00

Pago interés

400.00

4) Los sobrantes ($12,600 en Marzo y $12,000 en Abril) se deben invertir en inversiones temporales o bien, cambiar las politicas de cómo mantener los niveles de efectivo.

7.3 COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO Materia Prima utilizada

$

22,500

+ Mano de Obra Directa

27,000

+ Gastos de Fabricación

29,700

Costo de producción

$

79,200

$

84,200

$

79,600

+ Inv. Inicial Prod. Terminado Disponible

5,000

- Inv. Final Prod. Terminado Costo de ventas

4,600

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Ventas

$

- Costo de ventas Utilidad Bruta

$

- Gastos de Operación Utilidad de Operación

90,000 79,600 10,400 7,000

$

3,400

FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO Entradas: Ventas Cobradas (85% x $90,000)

$

Cobros de C x C año anterior

76,500 15,000

Préstamo

15,000

Total de entradas

$

106,500

Salidas: Pagos por compras del año (80% x $32,000)

$

25,600

Pago de C x P año anterior

30,000

Salarios

27,000

Gastos de fab. Y gastos de operación

34,700

Total de salidas

$

117,300

Diferencia

$

(10,800)

$

(8,800)

+ Saldo inicial

2,000

Faltante + Financiamiento

10,800

Saldo al 31/12/01

$

2,000

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO Activos Circulantes Efectivo

Pasivos $

Clientes

2,000

Proveedores

$ 6,400

13,500

Inv. Final Mat. Prima

9,500

Dctos. Por pagar por ($5,000 + $15,000 + $10,800)

Inv. Final Prod. Term.

4,600

financiamiento

30,800

Obligaciones por pagar

5,000

Activos No Circulantes Terrenos

$

43,000

Edificios

40,000

Capital Contable

Dep. Acumulada

(7,000)

Capital aportado

40,000

Capital ganado

23,400

Total Activos

$

105,600

$ 105,600

7.4 a) PRESUPUESTO DE VENTAS Precio de cada chocolate

$

50

Unidades de cada caja

25 chocolates

= $2

Ventas proyectadas

1,000,000

Precio

$

Presupuesto de ventas

$

b) PRESUPUESTO DE PRODUCCION Ventas Proyectadas + Inv. Final de prod. Terminados - Inv. Final de prod. Terminados Producción requerida

1,000,000 300,000 250,000 1,050,000

7.5 a) Presupuestos de Producción Punto Fino

Punto Mediano

Punto Grande

Presupuesto de ventas

500,000

800,000

400,000

+ Inv. Final deseado

175,000

420,000

105,000

(125,000)

(300,000)

550,000

920,000

- Inv. Inicial producción Producción requerida b) Presupuesto de Materia Prima Requerida Punto Fino: Materia Prima A = 550,000 x 1 gr = 550,000 gr Materia Prima B = 550,000 x 2 gr = 1,100,000 gr Materia Prima C = 550,000 x 5 gr = 2,750,000 gr Punto Mediano: Materia Prima A = 920,000 x 1 gr = 920,000 gr Materia Prima B = 920,000 x 3 gr = 2,760,000 gr Materia Prima C = 920,000 x 5 gr = 4,600,000 gr Punto Grande: Materia Prima A = 430,000 x 1 gr = 430,000 gr Materia Prima B = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr Materia Prima C = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr

(75,000) 430,000

2 2,000,000

Producto

Mat. Prima A

Mat. Prima B

Mat. Prima C

Punto Fino

550,000

1,100,000

2,750,000

Punto Mediano

920,000

2,760,000

4,600,000

Punto Grande

430,000

2,150,000

2,150,000

1,900,000

6,010,000

9,500,000

Mat. Requerido (gr) x Costo por gramo

$

0.10

$

2.00

$

0.10

Costo Material requerido

$

190,000

$

12,020,000

$

950,000

c) Presupuesto Compra MP Mat. Prima A Materia Prima Requerida

Mat. Prima B

1,900,000

+ Inve. Final deseado - Inv. Inicial = Compras

Mat. Prima C

6,010,000

900,000

800,000

(1,050,000)

(2,080,000)

1,750,000

9,500,000 700,000 (998,000)

4,730,000

9,202,000

x Costo por gramo

$

0.10

$

2.00

$

0.10

Total de compras

$

175,000

$

9,460,000

$

920,200

$

10,555,200

Total de compras

=

d) Presupuesto MOD Punto Fino Producción Hrs por unidad Hrs totales

Punto Mediano

Punto Grande

Total

550,000

920,000

0.05

0.03

430,000 0.06

27,500

27,600

25,800

80,900

Costo por hora

$

20

$

20

$

20

$

20

Costo MOD

$

550,000

$

552,000

$

516,000

$

1,618,000

$

10,000

$

928,000

= $11.47 hrs MOD

e) Presupuesto GIF Mantenimiento Seguros

7,000

Energía

80,000

Supervisión

809,000

Acces

10,000

Dep eq y de

12,000

Total

$

928,000

Tasa GIF =

80,900 hrs.

f) Presupuesto Gastos de Administración y de Venta Sueldos

$

35,000

Papelería

50,000

Depreciación

20,000

Comisiones

3,500

Varios

40,000 $

148,500

g) Presupuesto Inventario Final Inventario Final de Materia Prima Materia Prima A

900,000 x $0.10 =

$

90,000

Materia Prima B

800,000 x $2

=

$

1,600,000

Materia Prima C

700,000 x $0.10 =

$

70,000

$

1,760,000

Inventario Final de Producto Terminado Costo por unidad Punto Fino: Materia Prima A

1 gr x $0.10 gr

$

0.10

Materia Prima B

2 gr x $2 gr

$

4.00

Materia Prima C

5 gr x $0.10 gr

$

0.50

Mano de Obra

0.05 hrs x $20 hr

$

1.00

GIF

0.05 hrs x $11.47 hr

$

0.57

$

6.17

Costo por Unidad Punto Mediano: Materia Prima A

1 gr x $0.10 gr

$

0.10

Materia Prima B

3 gr x $2 gr

$

6.00

Materia Prima C

5 gr x $0.10 gr

$

0.50

Mano de Obra

0.03 hrs x $20 hr

$

0.60

GIF

0.03 hrs x $11.47 hr

$

0.34

$

7.54

Costo por Unidad

Punto Grande: Materia Prima A

1 gr x $0.10 gr

$

0.10

Materia Prima B

5 gr x $2 gr

$

10.00

Materia Prima C

5 gr x $0.10 gr

$

0.50

Mano de Obra

0.06 hrs x $20 hr

$

1.20

GIF

0.06 hrs x $11.47 hr

$

0.69

$

12.49

Costo por Unidad Punto Fino

175,000 x $6.17

$

1,079,750

Punto Mediano

420,000 x $7.54

$

3,166,800

Punto Grande

105,000 x $12.49

$

1,311,450

$

5,558,000

h) Inventario Inicial Producto Terminado = unidades en inventario inicial x costo por unidad Inventario Inicial Punto Fino = 125,000 unidades x $5 =

$

625,000

Inventario Inicial Punto Mediano = 300,000 unidades x $7 =

$

2,100,000

Inventario Inicial Punto Grande = 75,000 unidades x $12 =

$

900,000

Costo total del inventario inicial

$

3,625,000

7.6 Presupuesto Costo de Ventas $ 3,625,000

Inventario Inicial Producto Terminado + Producción Materia Prima

$

Mano de Obra

13,160,000 1,618,000 $ 928,000 15,706,000 $ 19,331,000

Gastos Indirectos Costo de productos disponibles - Inventario Final de Producto Terminado

5,558,000 $ 13,773,000

Costo de ventas Presupuesto de Ventas Primer Semestre D Ventas Presupuestadas Precio de venta Ventas Totales

Di 10,000 $200

$

2,000,000

Z 6,000

5,000

$100 $

600,000

$150 $

750,000

$ 3,350,000

Segundo Semestre D

Di

Ventas Presupuestadas

Z

5,000

Precio de venta

4,000

$220

Ventas Totales

$

1,100,000

Presupuesto de Producción

5,000

$120 $

480,000

Ventas anuales

$150 $

750,000

$

5,680,000

$ 2,330,000

Primer Semestre D

Di

Z

Ventas Presupuestadas

10,000

6,000

5,000

+ IF

10,000

5,000

5,000

- Inv. Inicial

10,000

5,000

5,000

Producción

10,000

6,000

5,000

Segundo Semestre D

Di

Z

Ventas Presupuestadas

5,000

4,000

5,000

+ IF

7,000

3,000

2,000

- Inv. Inicial

10,000

5,000

5,000

Producción

2,000

2,000

2,000

12,000

8,000

7,000

Producción anual

Presupuesto de Consumo de Materia Prima Primer Semestre Mat. A

Segundo Semestre

Mat. B

Mat. C

Mat. A

Mat. B

Mat. C

D

150,000

60,000

90,000

30,000

12,000 18,000

Di

78,000

42,000

24,000

26,000

14,000 8,000

Z

50,000

30,000

25,000

20,000

12,000 10,000

278,000

132,000

139,000

76,000

38,000 36,000 $ 3.00 4.40 $ 114,000 158,400

Costo

$

2.00

$

2.70

$

4.00

$

2.10

$

$

556,000

$

356,400

$

556,000

$

159,600

$

$

1,900,400

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Primer Semestre Materia Prima A

Materia Prima B

Materia Prima C

Mat. Prima requerida

278,000

132,000

139,000

+ Inv. Final deseado

10,000

15,000

5,000

- Inv. Inicial Total Compras

10,000

15,000

5,000

278,000

132,000

139,000

Costo MP

$

2.00

$

2.70

$

4.00

Compras Totales

$

556,000

$

356,400

$

556,000

Segundo Semestre Materia Prima A

Materia Prima B

Materia Prima C

Mat. Prima requerida

76,000

38,000

36,000

+ Inv. Final deseado

8,000

4,000

3,000

10,000

15,000

5,000

- Inv. Inicial Total Compras

74,000

27,000

34,000

Costo MP

$

2.10

$

3.00

$

4.40

Compras Totales

$

155,400

$

81,000

$

149,600

Total Anual

$

1,854,400

Presupuesto de Mano de Obra Primer Semestre D Producción Hrs. Mano de Obra Total hrs

Di

Z

10,000

6,000

3

1

5,000 2

30,000

6,000

10,000

Costo MOD

$

10

$

10

$

10

Total MOD

$

300,000

$

60,000

$

100,000

Segundo Semestre D Producción Hrs. Mano de Obra Total hrs

Di

Z

2,000

2,000

3

1

2,000 2

6,000

2,000

4,000

Costo MOD

$

11

$

11

$

11

Total MOD

$

66,000

$

22,000

$

44,000

Total =

$

592,000

Presupuesto de Gastos de Operación Depreciación

$

10,000

Sueldos

200,000

Comisiones

284,000

Varios

13,000

Intereses

30,000

Total Gastos de Operación

$

537,000

$

100,000

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Depreciación Seguro

5,000

Mantenimiento

65,000

Energía

52,000

Varios

10,000

Total

$

Tasa GIF =

$

232,000

232,000

= $4 hora

58,000 Presupuesto de Inventarios Finales Costo Unitario de Producción D

Di

Z 27.30

($2.10 x 10)

$ 21.00

($3 x 7)

21.00

($3 x 6)

18.00

39.60

($4.40 x 4)

17.60

($4.40 x 5)

22.00

($11 x 3)

33.00

($11 x 1)

11.00

($11 x 2)

22.00

($4 x 3)

12.00

($4 x 1)

4.00

($4 x 2)

8.00 $ 91.00

Material A

($2.10 x 15)

Material B

$

31.50

($2.10 x 13)

($3 x 6)

18.00

Material C

($4.40 x 9)

MOD GIF

$

134.10

$

$

80.90

Inventario Final Mat. Prima

gr

Material A

8,000

$

2.10

$

16,800

Material B

4,000

$

3.00

$

12,000

Material C

3,000

$

4.40

$

13,200

$

42,000

Inventario Final PT D

7,000

$

134.10

$

938,700

Di

3,000

$

80.90

$

242,700

Z

2,000

$

91.00

$

182,000

$

1,363,400

Laboratorios Regionales Estado de Resultados Presupuestado Ventas

$

5,680,000

- Costo de Ventas Mat. Prima consumida

$

MOD

592,000

GIF Costo de producción

232,000 $

Inv. Inicial PT Disponible

1,900,400

2,724,400 150,000

$

Inv. Final PT

2,874,400 1,363,400 $

Utilidad bruta

1,511,000 4,169,000

- Gastos de Operación

537,000

Utilidad de Operación

$

3,632,000

$

3,592,980

Pérdida Monetaria

39,020

Ut. Antes de ISR y PTU ISR

1,257,543

PTU

359,298

Ut. Neta

$

1,976,139

$

50,000

Total entradas

$

5,162,000

Disponible

$

5,212,000

FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO Saldo inicial Entradas de efectivo Cobro a clientes 2000 Cobro a clientes 2001

$

50,000 5,112,000.00

Salidas de efectivo Pago a proveedores

$

Pago de D x P

50,000 100,000.00

Pago de ISR 2000

50,000.00

Pago de ISR 2001

1,257,543.00

Pago de compras

1,112,640.00

GIF

132,000.00

MOD

592,000.00

Gastos de Operación

527,000.00

Compra de maquinaria

50,000.00

Total salidas

$

3,871,183

Saldo final efectivo

$

1,340,817

Laboratorios Regionales Balance General Presupuestado Activo:

Pasivo:

Activo circulante

A corto plazo

Efectivo

$

Clientes

1,340,817

Proveedores

568,000

Inv. Materiales

42,000

Inv. Productos

1,363,400

$

RUT por pagar Obligaciones Total Pasivo

741,760 359,298 150,000

$

1,251,058

Fijo Terrenos

$

Planta y equipo

550,000

Capital Contable

1,050,000

Depreciación Acumulada

(160,000)

Capital aportado

$

Capital ganado

ACTIVO TOTAL

$

4,754,217

Actualización de Capital

32,370

RETANM

14,600

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

7.7 1) Presupuesto de Ventas Ventas proyectadas

100,000

Precio de venta

$

300.00

Ventas presupuestadas

$

30,000,000

1,393,800 2,062,389

$

4,754,217

2) Presupuesto de producción Ventas proyectadas

100,000

+ IF deseado de PT

60,000

- II de PT

40,000

Producción requerida

120,000

3) Pressupuesto de mat. Prima requerida Mat. Prima necesaria en gramos

1.50

Producción requerida

120,000

Total en gramos

180,000

Costo por gramo

$

20

Requerimientos de mat. Prima en $

$

3,600,000

4) Presupuesto de compras de mat. Prima Requisiciones de producción

180,000

+ IF de mat. Prima

8,000

- II de mat. Prima

6,000

Compras de Materia Prima

182,000

Costo por gramo

$

20

Costo total de compras

$

3,640,000

5) Presupuesto de Mano de Obra Directa Requerimiento de Producción

120,000

Horas requeridas por artículo

0.25

Horas totales

30,000

Costo por hora

$

60

Costo MOD

$

1,800,000

6) Gastos Indirectos de Fabricación Variables

$

Fijos

300,000 1,100,000

$

1,400,000

7) Presupuesto de Inventarios Finales Costo de Prod. Unitario Materiales

(1.5 x $20)

$

30.00

MOD

(0.25 x $60)

$

15.00

GIF

(0.25 x $46.67)

$

11.67

Costo unitario

$

Inv. Final de prod. Terminado Costo de Inv. Finales

56.67 60,000

$

3,400,200

Tasa GIF =

$

1,400,000 30,000

= $46.67 hrs

8) Costo de Ventas Presupuestado Materiales consumidos

$

3,600,000

MOD

1,800,000

GIF

1,400,000

Suma

$

+ II de PT

(40,000 x $56.67)

6,800,000 2,266,800

- IF de PT

3,400,200 $

5,666,600

7.8 CEDULA 1) PRESUPUESTO DE VENTAS X 1er. Trim. Unidades

2do. Trim. 4,000

Precio

3er. Trim.

8,000

4to. Trim. 12,500

3,500

$

5.00

$

5.50

$

6.00

$

6.00

$

20,000

$

44,000

$

75,000

$

21,000

Y 1er. Trim. Unidades

2do. Trim. 1,500

Precio

Ventas por trimestre

3er. Trim.

3,000

4to. Trim. 6,500

2,000

$

10.00

$

11.00

$

12.50

$

12.50

$

15,000

$

33,000

$

81,250

$

25,000

$

35,000

$

77,000

$

156,250

$

46,000

CEDULA 2) PRESUPUESTO DE PRODUCCION X 1er. Trim.

2do. Trim.

3er. Trim.

4to. Trim.

Ventas presupuestadas

4,000

8,000

12,500

3,500

+ Inv. Final

2,000

3,125

875

4,000

- Inv. Inicial

2,000

2,000

3,125

875

Producción requerida

4,000

9,125

10,250

6,625

Y 1er. Trim. Ventas presupuestadas

2do. Trim.

3er. Trim.

4to. Trim.

1,500

3,000

6,500

2,000

+ Inv. Final

750

1,625

500

1,000

- Inv. Inicial

2,000

750

1,625

500

250

3,875

5,375

2,500

Producción requerida

CEDULA 3) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA 1er. Trim. Producto

Material A

Mat. Prima requerida

X

4,000

2

8,000

Y

250

2

500

Costo x unid.

Costo total

8,500

$

$ 0.25 2,125

500

$

$ 0.50 250

4,750

$

$ 1.00 4,750

Material B X

4,000

0

-

Y

250

2

500

X

4,000

1

4,000

Y

250

3

750

Material C

2do. Trim. Producto

Material A

Mat. Prima requerida

X

9,125

2

18,250

Y

3,875

2

7,750

Costo x unid.

Costo total

26,000

$

$ 0.25 6,500

7,750

$

$ 0.50 3,875

20,750

$

$ 1.00 20,750

Material B X

9,125

0

-

Y

3,875

2

7,750

X

9,125

1

9,125

Y

3,875

3

11,625

X

10,250

2

20,500

Y

5,375

2

10,750

Material C

3er. Trim. Producto

Material A

Mat. Prima requerida

Costo x unid.

Costo total

31,250

$

$ 0.30 9,375.00

10,750

$

$ 0.55 5,912.50

26,375

$

$ 1.15 30,331.25

Material B X

10,250

0

-

Y

5,375

2

10,750

X

10,250

1

10,250

Y

5,375

3

16,125

Material C

4to. Trim. Producto

Material A

Mat. Prima requerida

X

6,625

2

13,250

Y

2,500

2

5,000

Costo x unid.

Costo total

18,250

$

$ 0.30 5,475.00

5,000

$

$ 0.55 2,750.00

14,125

$

$ 1.15 16,243.75

Material B X

6,625

0

-

Y

2,500

2

5,000

X

6,625

1

6,625

Y

2,500

3

7,500

Material C

$ 108,337.50

Consumo de materia prima CEDULA 4) PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA Material A

1er. Trim.

2do. Trim.

3er. Trim.

4to. Trim.

Materia prima requerida

8,500

26,000

31,250

18,250

+ Inv Final

5,200

6,250

3,650

3,200

- Inv Inicial

4,000

5,200

6,250

3,650

Total kgs

9,700

27,050

28,650

17,800

Costo x kg

$

0.25

$

0.25

$

0.30

$

0.30

Costo total de Compras

$

2,425.00

$

6,762.50

$

8,595.00

$

5,340.00

Material B

1er. Trim.

Materia prima requerida

2do. Trim.

3er. Trim.

4to. Trim.

500

7,750

10,750

5,000

+ Inv Final

1,550

2,150

1,000

1,200

- Inv Inicial

1,000

1,550

2,150

1,000

Total kgs

1,050

8,350

9,600

5,200

Costo x kg

$

0.50

$

0.50

$

0.55

$

0.55

Costo total de Compras

$

525.00

$

4,175.00

$

5,280.00

$

2,860.00

Material C

1er. Trim.

2do. Trim.

3er. Trim.

4to. Trim.

Materia prima requerida

4,750

20,750

26,375

14,125

+ Inv Final

4,150

5,275

2,825

2,600

- Inv Inicial

3,000

4,150

5,275

2,825

Total kgs

5,900

21,875

23,925

13,900

Costo x kg

$

1.00

$

1.00

$

1.15

$

1.15

Costo total de Compras

$

5,900.00

$

21,875.00

$

27,513.75

$

15,985.00

Total por trimestre

$

8,850.00

$

32,812.50

$

41,388.75

$

24,185.00

$

107,236.25

Total anual

CEDULA 5) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Prensa

1er. Trim. X

Producción requerida

2do. Trim. Y

4,000

Hrs. Requeridas Total hrs

X 250

Y 9,125

3,875

0.10

0.20

0.10

0.20

400.00

50.00

912.50

775.00

Costo por hora

$

2.50

$

2.50

$

2.50

$

2.50

Costo Total MOD

$

1,000.00

$

125.00

$

2,281.25

$

1,937.50

Prensa

3er. Trim. X

Producción requerida

10,250

Hrs. Requeridas Total hrs

4to. Trim. Y

X 5,375

Y 6,625

2,500

0.10

0.20

0.10

0.20

1,025.00

1,075.00

662.50

500.00

Costo por hora

$

2.75

$

2.75

$

2.75

$

2.75

Costo Total MOD

$

2,818.75

$

2,956.25

$

1,821.88

$

1,375.00

Ensamble

1er. Trim. X

Producción requerida

X

Y

4,000

250

9,125

0.40

0.50

0.40

0.50

1,600.00

125.00

3,650.00

1,937.50

Hrs. Requeridas Total hrs

2do. Trim. Y

3,875

Costo por hora

$

2.50

$

2.50

$

2.50

$

2.50

Costo Total MOD

$

4,000.00

$

312.50

$

9,125.00

$

4,843.75

Prensa

3er. Trim. X

Producción requerida

X

Y

10,250

5,375

6,625

0.40

0.50

0.40

0.50

4,100.00

2,687.50

2,650.00

1,250.00

Hrs. Requeridas Total hrs

4to. Trim. Y

2,500

Costo por hora

$

2.75

$

2.75

$

2.75

$

2.75

Costo Total MOD

$

11,275.00

$

7,390.63

$

7,287.50

$

3,437.50

$

61,987.50

Total horas anual Total costo anual

23,400

CEDULA 6) PRESUPUESTO DE GIF (Tasa Anual) Tasa de Gastos Indirectos de Fabricación =

$

58,500

= $2.50

23,400 CEDULA 7) PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Inv. Final

Costo/mat.

Materia Prima A

3,200

$

0.30

$

960

Materia Prima B

1,200

$

0.55

$

660

Materia Prima C

2,600

$

1.15

$

2,990

$

4,610

CEDULA 8) PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO

Inv. Final:

Costo Unitario de Producción X Materia Prima A

$

X Y

0.60

$

0.60

$ $

Materia Prima B

-

1.10

Materia Prima C

1.15

3.45

MOD Prensa

0.28

0.55

MOD Ensamble

1.10

1.38

GIF

1.25 $

4.38

CEDULA 9) PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

$

Mano de Obra Directa Costo de Producción

58,500.00 $

+ Inv. Ini. Prod. Term. Disponible

228,825.00 24,000.00

$

252,825.00

$

226,500.00

- Inv. Final de Prod. Term. Costo de Ventas

108,337.50 61,987.50

Gastos Indirectos de Fab.

1.75 $

8.83 $

CEDULA 10) PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS Materia Prima Consumida

Total

26,325.00

27,000

Y 4,000 1,000 $ 4.38 8.83 $ 17,520 8,825 $ 26,345.00

CEDULA 11.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO 1er. Trim. Saldo inicial

$

2do. Trim.

10,000.00

$

13,962.50

3er. Trim. $

11,112.50

4to. Trim. $

47,308.12

+ Entradas Clientes (2000)

25,000.00

10,500.00

23,100.00

46,875.00

Ventas (2001)

24,500.00

53,900.00

109,375.00

32,200.00

Disponible

$

59,500.00

$

78,362.50

$

143,587.50

$

126,383.12

- Salidas GIF

12,125.00

12,125.00

12,125.00

12,125.00

MOD

5,437.50

18,187.50

24,440.63

13,922.37

Gastos de Operación

6,750.00

6,750.00

6,750.00

6,750.00

12,000.00

7,000.00

375.00

375.00

375.00

375.00

8,850.00

32,812.50

41,388.75

24,185.00

Compra Activo Fijo Impuesto x pagar Compras Total Salidas

$

Saldo a/mínimo deseado

$

- Mínimo deseado Saldo Final

45,537.50

$

13,962.50

$

(8,000.00) $

5,962.50

$

+ Financiamiento

1,000.00

77,250.00

$

1,112.50

$

85,079.38

$

58,357.37

58,508.12

$

68,025.75

$

60,025.75

$

68,025.75

(8,000.00)

(8,000.00)

(6,887.50) $

50,508.12

(8,000.00)

10,000.00

- Pago préstamo

10,000.00

- Pago intereses

1,200.00 $

13,962.50

$

11,112.50

$

47,308.12

12.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Ventas

$

Costo de ventas Utilidad Bruta

$

Gastos de Operación Utilidad de Operación

27,000.00 60,750.00

$

59,550.00

1,200.00

ISR y PTU Utilidad Neta

87,750.00

$

Gastos por intereses Ut. Antes de ISR y PTU

314,250.00 226,500.00

26,797.50 $

32,752.50

13.- BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO Activos

Pasivo

Activo circulante

A corto plazo

Efectivo

$

Clientes

68,025.75

Proveedores

13,800.00

Nómina por pagar

$

1,000.00

Inventario M.P.

4,610.00

ISR y PTU por pagar

Inventario P.P.

4,500.00

Otros

Inventario P.T.

26,325.00

Otros

2,000.00

120,000.00

Dep. Acumulada

(35,000.00)

Activo total

$

26,797.50 2,500.00

Capital Contable

Fijo Prop., planta y equipo

30,000.00

Capital aportado

80,000.00

Capital ganado

62,752.00

RETANM

204,260.75

1,211.25

Pasivo + Capital

$

204,260.75

14.- PRESUPUESTO DE VENTAS X 1er. Trim. Unidades

2do. Trim. 4,000

Precio

3er. Trim.

8,000

4to. Trim. 13,000

3,500

$

5.00

$

5.50

$

6.00

$

6.00

$

20,000.00

$

44,000.00

$

78,000.00

$

21,000.00

Y 1er. Trim. Unidades Precio

Ventas por trimestre

2do. Trim. 1,500

3er. Trim.

3,000

4to. Trim. 6,700

2,000

$

10.00

$

11.00

$

12.50

$

12.50

$

15,000.00

$

33,000.00

$

83,750.00

$

25,000.00

$

TOTAL $ 46,000.00 319,750.00

$

35,000.00

$

77,000.00

$

161,750.00

PRESUPUESTO DE PRODUCCION X 1er. Trim.

2do. Trim.

3er. Trim.

4to. Trim.

Ventas presupuestadas

4,000

8,000

13,000

3,500

+ Inv. Final

2,000

3,125

875

4,000

- Inv. Inicial Producción requerida

2,000

2,000

3,125

875

4,000.00

9,125.00

10,750.00

6,625.00

Y 1er. Trim. Ventas presupuestadas

2do. Trim.

3er. Trim.

1,500

3,000

+ Inv. Final

750

- Inv. Inicial

2,000

Producción requerida

4to. Trim. 6,700

2,000

1,625

500

1,000

750

1,625

500

250.00

3,875.00

5,575.00

2,500.00

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA 1er. Trim. Producto

Material A

Mat. Prima req.

X

4,000

2

8,000

Y

250

2

500

Producto

Material B

8,500 Mat. Prima req.

X

4,000

Y

250

2

500

X

4,000

1

4,000

Y

250

3

750

X

9,125

2

18,250

Y

3,875

2

7,750

Producto

Costo unit.

-

$

Costo total $ 0.25 2,125.00

Costo unit.

Costo total

-

Material C

500 Mat. Prima req.

$

$ 0.50 250.00

Costo unit.

4,750

$

Costo total $ 1.00 4,750.00

2do. Trim. Producto

Material A

Mat. Prima req.

Costo unit. 26,000

$

Costo total 0.25

$

6,500.00

Producto

Material B

Mat. Prima req.

X

9,125

Y

3,875

2

7,750

X

9,125

1

9,125

Y

3,875

3

11,625

X

10,750

2

21,500

Y

5,575

2

11,150

Producto

-

Costo unit.

Costo total

-

Material C

7,750 Mat. Prima req.

$ Costo unit.

20,750

$

$ 0.50 3,875.00 Costo total $ 1.00 20,750.00

3er. Trim. Producto

Producto

Material A

Mat. Prima req.

Material B

32,650 Mat. Prima req.

X

10,750

Y

5,575

2

11,150

X

10,750

1

10,750

Y

5,575

3

16,725

X

6,625

2

13,250

Y

2,500

2

5,000

Producto

Costo unit.

-

$ Costo unit.

Costo total $ 0.30 9,795.00 Costo total

-

Material C

11,150 Mat. Prima req.

$ Costo unit.

27,475

$

$ 0.55 6,132.50 Costo total $ 1.15 31,596.25

4to. Trim. Producto

Producto

Material A

Mat. Prima req.

Material B

18,250 Mat. Prima req.

X

6,625

Y

2,500

2

5,000

X

6,625

1

6,625

Y

2,500

3

7,500

Producto

Costo unit.

-

$ Costo unit.

Costo total $ 0.30 5,475.00 Costo total

-

Material C

5,000 Mat. Prima req.

$ Costo unit.

14,125

$

TOTAL

$ 0.55 2,750.00 Costo total $ 1.15 16,243.75 $ 110,242.50

15.- PRESUPUESTO DE GIF (Tasa Anual) Tasa de Gastos Indirectos de Fabricación

=

$

63,500

= $2.71

23,400 PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO Costo Unitario de Producción X Materia Prima A

$

Y 0.60

$

0.60

Materia Prima B

-

1.10

Materia Prima C

1.15

3.45

MOD Prensa

0.28

0.55

MOD Ensamble

1.10

1.38

GIF

1.36

1.90

$

4.48

$

Inv. Final: X

Y 4,000

$

8.97

4.48

1,000 $

8.97 $ 8,974.57 26,901.92

17,927.35

16.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO 1er. Trim. Saldo inicial

$

10,000.00

2do. Trim. $

3er. Trim.

16,962.50

$

+ Entradas

4to. Trim. $ 16,962.50 26,208.12 8,750.00 19,250.00

Clientes (2000)

25,000.00

8,750.00

19,250.00 39,062.50

Ventas (2001)

17,500.00

38,500.00

78,125.00 23,000.00 $ 123,087.50 107,520.62

Disponible

$

52,500.00

$

64,212.50

$

- Salidas GIF

12,125.00

12,125.00

12,125.00 12,125.00

MOD

5,437.50

18,187.50

24,440.63 13,922.37

Gastos de Operación

6,750.00

6,750.00

6,750.00 6,750.00

12,000.00

7,000.00

1,000.00

375.00

375.00

8,850.00

32,812.50

Compra Activo Fijo Impuesto x pagar Compras Total Salidas

$

45,537.50

$

77,250.00

Saldo a/mínimo deseado

$

6,962.50

$

(13,037.50)

- Mínimo deseado Saldo Final + Financiamiento

(8,000.00) $

(1,037.50) 10,000.00

375.00 375.00

$

(8,000.00) $

(21,037.50) 30,000.00

$

41,388.75 24,185.00 $ 85,079.38 58,357.37 $ 38,008.12 49,163.25 (8,000.00) (8,000.00) $ 30,008.12 41,163.25

- Pago préstamo

10,000.00 30,000.00

- Pago intereses

1,800.00 5,400.00 $ 26,208.12 13,763.25

$

16,962.50

$

16,962.50

$

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Ventas

$

Costo de ventas

314,250.00 226,500.00

Utilidad Bruta

$

Gastos de Operación

87,750.00 27,000.00

Utilidad de Operación

$

60,750.00

$

53,550.00

Gastos por intereses

7,200.00

Ut. Antes de ISR y PTU ISR y PTU

24,097.50

Utilidad Neta

$

29,452.50

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO Activos

Pasivo

Activo circulante

A corto plazo 13,763.25

Proveedores

$ 30,000.00

62,062.50

Nómina por pagar

1,000.00

4,610.00

ISR y PTU por pagar

24,097.50

Inventario P.P.

4,500.00

Otros

2,500.00

Inventario P.T.

26,325.00

Efectivo

$

Clientes Inventario M.P.

Otros

2,000.00

Fijo Prop., planta y equipo

120,000.00

Dep. Acumulada

(35,000.00)

Activo total

$

198,260.75

Capital Contable Capital aportado

80,000.00

Capital ganado

59,452.00

RETANM

1,211.25

Pasivo + Capital

$ 198,260.75

7.9 Presupuesto de Ventas

Enero

Ventas proyectadas

Febrero 8,000

11,000

Precio de Venta

$

50.00

$

50.00

Ventas presupuestadas

$

400,000

$

550,000

Presupuesto de producción

Enero

Ventas proyectadas

950,000

Febrero 8,000

11,000

+ IF deseado de prod. Terminado

900

900

- Inv. Inicial de prod. Terminado

800

900

8,100

11,000

Producción requerida

$

Presupuesto de Consumo de Materiales Enero

Febrero

A (3 kg de A y 4 kg de B) Costo por kg

B

A

24,300

32,400

B 33,000

44,000

$

2.00

$

3.50

$

2.00

$

3.50

$

48,600

$

113,400

$

66,000

$

154,000

$

162,000.00

$

220,000.00

Total Enero

Total Febrero

Presupuesto de Compras de Mat. Prima Enero

Febrero

A Consumo de materiales

B

A

B

24,300

32,400

33,000

44,000

+ Inv. Final de Mat. Prima

3,000

6,000

3,000

6,000

- Inv. Inicial de Mat. Prima

2,000

4,000

3,000

6,000

25,300

34,400

33,000

44,000

Total a comprar Costo por kg

$

2.00

$

3.50

$

2.00

$

3.50

$

50,600

$

120,400

$

66,000

$

154,000

$

171,000.00

$

220,000.00

Total Enero

Total Febrero

Presupuesto de MOD Enero Prod. X Hrs (8,100 x 1.5) ( 11,000 x 1.5) Costo por hora

Febrero 12,150

16,500

$

2.50

$

2.50

$

30,375

$

41,250

Presupuesto de GIF Enero

12,150 hrs x $2 hr

$

24,300

Febrero

16,500 hrs x $2 hr

$

33,000

Presupuesto de Gastos de Operación Enero Variables venta (5% de ventas)

$

Febrero 20,000

Variables admón. (8% de ventas)

44,000

9,000

9,000

13,000 $

27,500

32,000

Fijos de ventas Fijos de admón.

$

13,000

74,000

$

6,000

$

93,500

Presupuesto de Inventarios Finales Inv. Final de MP Material A (3,000 x $2)

Enero

Febrero

$

Material B (6,000 x $3.5)

21,000 $

27,000

$

6.00

6,000 21,000

$

27,000

Cálculo de costo unitario:

Materia Prima A (3 x $2) Materia Prima B (4 x $3.5)

$ 24,075

Inv. Final de PT (900 x $26.75)

14.00

MOD (1.5 x $2.5)

3.75

GIF (1.5 x $2)

3.00 $

26.75

COSTO DE VENTAS Y ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Enero

Febrero

Ventas

$

400,000

$

550,000

$

294,250

$

255,750

$

162,250

Costo de Ventas Materiales

$

162,000

$

220,000

MOD

30,375

41,250

GIF

24,300

33,000

+ Inv Inicial PT

21,400

- Inv Final PT

24,075

Utilidad bruta

24,075 $

214,000

$

186,000

- Gastos Operación Utilidad de Operación

24,075

74,000 $

112,000

93,500

- ISR y PTU (35%)

39,200

Utilidad Neta

$

56,787.50

72,800

$

7.10 Presupuesto de Compras por Producto 1.Septiembre Costo de ventas

Manzanas

(3,300 x $0.40)

$

1,320

+ Inv. Final deseado

1,320

- Inv. Inicial

1,430

Compras

$

Piñones (4,000 x $0.40)

$

1,600 2,000 2,750

1,210

$

850

Octubre Costo de ventas

Manzanas

(3,300 x $0.40)

$

1,320

Piñones (2,500 x $0.40)

$

1,000

+ Inv. Final deseado (7,700 x $0.4)

3,080

2,600

- Inv. Inicial

1,320

2,000

Compras

$

3,080

$

1,600

Noviembre Costo de ventas

Manzanas

(7,700 x $0.40)

$

3,080

+ Inv. Final deseado

1,320

- Inv. Inicial

3,080

Compras

$

Piñones $

1,000 3,200 2,600

1,320

$

1,600

2.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Manzanas Septiembre Ventas

$

- Costo de Ventas Utilidad bruta

$

1,980.00 505.00

$

328.25

$

7,700.00

1,980.00

$

4,620.00

$

3,145.00

$

2,044.25

3,080.00

1,475.00 $

176.75 $

3,300.00

Noviembre

1,320.00

1,475.00 $

- ISR (35%) Utilidad Neta

$

1,320.00

- Gastos de Operación Utilidad de Operación

3,300.00

Octubre

505.00

1,475.00

176.75 $

328.25

1,100.75

105,462.50

Piñones Septiembre Ventas

$

- Costo de Ventas Utilidad bruta

$

2,400.00

$

925.00

$

1,500.00

601.25

$

2,500.00

$

1,500.00

1,000.00

1,475.00 $

25.00

323.75 $

Noviembre

2,500.00 1,000.00

1,475.00

- ISR (35%) Utilidad Neta

Octubre $

1,600.00

- Gastos de Operación Utilidad de Operación

4,000.00

1,475.00 $

25.00

16.25

$

16.25

45,000

$

8.75 $

8.75

3.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Manzanas y Piñones Ventas

$

88,000

- Costo de ventas Utilidad bruta

35,200 $

52,800

- Gastos de Operación Utilidad de Operación

35,400 $

17,400

$

11,310

- ISR (35%) Utilidad Neta

6,090

7.11 a) PRESUPUESTO DE COMPRAS Sillas: Inventario inicial

Junio $

Julio 45,000

$

Agosto 45,000

+ Compras

45,000

45,000

45,000

- Inventario Final

45,000

45,000

45,000

Costo de ventas

$

Mesas: Inventario inicial

45,000

$

100,000

$

Junio $

45,000

$

60,000

$

Julio

45,000 Agosto 20,000

+ Compras

60,000

20,000

20,000

- Inventario Final

60,000

20,000

20,000

Costo de ventas

$

100,000

$

60,000

$

20,000

b) ESTADO DE RESULTADOS Junio Ventas

$

Costo de ventas

Julio

350,000

$

145,000

Utilidad bruta

$

205,000

Agosto

270,000

$

190,000

105,000 $

165,000

65,000 $

125,000

Gastos de Operación Fijos

44,000

44,000

44,000

Variables

50,000

42,000

34,000

Utilidad antes de impuesto

$

111,000

ISR Utilidad Neta

7.12

$

79,000

38,850 $

72,150

$

47,000

$

30,550

27,650 $

51,350

16,450

Se incluyen en el presupuesto de efectivo los incisos: 1, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 20.

7.13 Ventas

150%

Compras

100%

Utilidad Abril Ventas meses pasados

$

Mayo

2,100,000.00

Factor de costo

$

1,400,000.00

Junio

2,000,000.00

0.667 $

% del cto de vtas .:

100 / 150 =

0.667

50%

$

2,200,000.00

0.667 $

1,333,333.00

Julio $

2,200,000.00

0.667 $

1,466,666.00

Agosto $

Septiembre $ 2,100,000.00 2,300,000.00

$

0.667 0.667 $ 1,400,000.00 1,533,333.00

0.667 $

1,466,666.00

Cédulas de Pagos de Pasivos Abril

Mayo

Principal

500,000.00

Intereses

50,000.00

Junio

Julio

Agosto

Principal

300,000.00

Intereses

6,000.00

6,000.00

6,000.00

6,000.00

Intereses Total de Pagos

Septiembre

6,000.00

40,000.00 $

6,000.00

$

556,000.00

$

6,000.00

$

46,000.00

$

40,000.00 40,000.00 $ 346,000.00 40,000.00

Calculo de intereses 24% / 12 = 2% mensual x $500,000 = $10,000 x 5 meses = $50,000 24% / 12 = 2% mensual x $300,000 = $6,000 mensuales 24% / 12 = 2% mensual x $2,000,000 = $40,000 mensuales

Cédula de Entradas de Efectivo Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Entradas Normales Ventas

$

1,900,000.00

$

1,800,000.00

$

2,100,000.00

$

2,000,000.00

$

$ 2,200,000.00 2,200,000.00

Entradas No Normales Préstamo

2,000,000.00

Ventas del Mostrador

40,000.00

Otros Ingresos Total de Entradas

30,000.00 $

1,930,000.00

165,000.00 $

1,965,000.00

4,000.00 $

2,104,000.00

40,000.00

9,000.00 $

4,049,000.00

$

4,000.00 5,000.00 $ 2,204,000.00 2,245,000.00

Cédula de Salidas de Efectivo Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Salidas Normales Pago a proveedores

$

1,400,000.00

$

1,333,333.00

$

1,466,666.00

$

1,466,666.00

$

$ 1,400,000.00 1,533,333.00

Sueldos

35,000.00

35,000.00

35,000.00

35,000.00

35,000.00 35,000.00

Rentas

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00 10,000.00

6,000.00

556,000.00

6,000.00

46,000.00

346,000.00 40,000.00

Salidas No Normales Pago de Pasivo Compra de inmuebles e instalación Total de pagos

1,800,000.00 $

1,451,000.00

$

1,934,333.00

$

1,517,666.00

$

3,357,666.00

$

400,000.00 200,000.00 $ 2,191,000.00 1,818,333.00

PRESUPUESTO DE EFECTIVO Abril Saldo inicial

$

Mayo 80,000.00

$

559,000.00

Junio $

589,667.00

Julio $

1,176,001.00

Agosto $

Septiembre $ 1,867,335.00 1,880,335.00

+ Entradas

1,930,000.00

1,965,000.00

2,104,000.00

4,049,000.00

2,204,000.00 2,245,000.00

Disponible

2,010,000.00

2,524,000.00

2,693,667.00

5,225,001.00

4,071,335.00 4,125,335.00

- Salidas

1,451,000.00

1,934,333.00

1,517,666.00

3,357,666.00

2,191,000.00 1,818,333.00

Saldo a/mínimo deseado

559,000.00

589,667.00

1,176,001.00

1,867,335.00

1,880,335.00 2,307,002.00

- Mínimo deseado

150,000.00

150,000.00

150,000.00

150,000.00

150,000.00 150,000.00 $ 1,730,335.00 2,157,002.00

Saldo sobrante

$

409,000.00

$

439,667.00

$

1,026,001.00

$

1,717,335.00

$

7.14 Cédula de cobranza Mes de la Operación

Monto

Contado

Crédito Agosto

Junio

$

120,000

Julio

180,000

Agosto

240,000

Septiembre

260,000

Octubre Noviembre

$

100,800 $

72,000

$

Septiembre $

168,000

78,000

182,000

220,000

66,000

154,000

380,000

114,000

266,000

Diciembre

480,000

144,000

336,000

Enero

180,000

54,000

126,000

Octubre

Noviembre

16,800 25,200 134,400

$

33,600 $ 145,600 36,400 123,200

$

117,600

$

159,600

$

$ 179,200 159,600 Diciembre

$

Enero

30,800 $ 212,800 53,200

$

268,800 $ 243,600 322,000

Cédula de Entradas de Efectivo Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Enero

Entradas Normales Ventas Contado

$

72,000

Ventas meses anteriores

$

117,600

78,000

$

66,000

159,600

$

114,000

179,200

$ 144,000 54,000

$

159,600

243,600 322,000

Entradas No Normales Otros Ingresos Total de Entradas

50,000 $

Cédula de Salidas de Efectivo

189,600

$

Agosto

237,600

$

Septiembre

295,200

20,000 $

Octubre

273,600

$ 407,600 376,000

$

Noviembre

Diciembre

Enero

Salidas Normales Pago a proveedores

$

78,000

$

66,000

$

114,000

$

144,000

$ 54,000 48,000

$

Sueldos

54,000

56,000

56,000

58,000

58,000 54,000

Rentas

4,000

4,000

4,000

4,000

4,000 4,000

3,800

9,800

Salidas No Normales Otros Gastos Total de salidas

2,600 $

136,000

$

128,600

$

174,000

$

209,800

$ 125,800 106,000

$

Presupuesto de efectivo Ago Saldo incial

$

+ Entradas Disponible

$

$

229,600.00

$

93,600.00

$

53,600.00

$

$

277,600.00

149,000.00

$

109,000.00

$

53,600.00

$

163,404.00

$

335,200.00

$

161,200.00

$

121,200.00

$

287,055.06

$

313,600.00

103,800.00

$

63,800.00

$

$

125,800.00 106,000.00 $ 321,800.00 310,000.00

$

40,000.00 40,000.00 $ 281,800.00 270,000.00

$

5,327.41 9,634.32 $ 642,288.30 921,922.62

4,305.83 $

355,160.89

Ene $ 40,000.00 40,000.00

407,600.00 376,000.00 $ 447,600.00 416,000.00

40,000.00

2,451.06 $

40,000.00

209,800.00

40,000.00 $

Dic

273,600.00

174,000.00

804.00 $

40,000.00

Nov

295,200.00

40,000.00

+ Intereses Saldo

40,000.00

128,600.00

40,000.00 $

Oct

237,600.00

136,000.00

- Mínimo deseado Saldo sobrante

40,000.00 189,600.00

- Salidas Saldo a/mínimo deseado

Sept

7.15 Cédula de cobranza Mes de la Operación

Monto

Contado

Crédito Enero

Diciembre Enero

$

900,000 1,000,000

$ $

500,000

$

500,000

Febrero

850,000

425,000

425,000

Marzo

850,000

425,000

425,000

Abril

950,000

475,000

475,000

Mayo

800,000

400,000

400,000

Junio

1,100,000

550,000

550,000

Febrero

Marzo

Abril

450,000 $

500,000 $

425,000 $ 425,000

$

450,000

$

500,000

$

$ 425,000 425,000 Mayo

$

Junio

475,000 $ 400,000

$

$ 475,000 400,000

Cédula de Entradas de Efectivo Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Entradas Normales Ventas contado

$

Cobros a Clientes

500,000.00

$

425,000.00

$

425,000.00

$

475,000.00

$

$ 400,000.00 550,000.00

450,000.00

500,000.00

425,000.00

425,000.00

475,000.00 400,000.00

16,666.00

16,666.00

16,666.00

16,666.00

16,666.00 16,666.00

Rentas Entradas No Normales Devolución de inversión

1,000,000.00

Préstamo

10,000.00

Intereses

15,000.00

Ingresos varios

15,000.00

5,000.00

15,000.00

15,000.00

80,000.00

8,000.00

15,000.00

Venta de activo Total de entradas

30,000.00

60,000.00 $

986,666.00

$

956,666.00

$

971,666.00

$

1,939,666.00

$

$ 966,666.00 996,666.00

Cédula de Salidas de Efectivo Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Salidas Normales Pago a proveedores

$

Sueldos ISR

552,500.00

$

552,500.00

$

617,500.00

$

520,000.00

$

$ 715,000.00 747,500.00

250,000.00

250,000.00

250,000.00

250,000.00

280,000.00 280,000.00

99,750.00

99,750.00

99,750.00

99,750.00

99,750.00 99,750.00

Salidas No Normales Pago de préstamos

10,000.00

Gastos por intereses

10,000.00

13,000.00

7,000.00

Instalación de equipo Total de pagos

150.00

3,000.00 2,000.00

100,000.00 $

912,250.00

$

915,250.00

$

1,074,250.00

$

879,900.00

$

$ 1,097,750.00 1,129,250.00

PRESUPUESTO DE EFECTIVO Enero Saldo inicial

$

+ Entradas

Febrero 40,000.00

$

986,666.00

Disponible

$

- Salidas

1,026,666.00

$

- Mínimo deseado Saldo sobrante

114,416.00

$

64,416.00

$

1,071,082.00

$

155,832.00

$

105,832.00

1,127,498.00

$

53,248.00

Mayo

$

53,248.00

$

1,992,914.00

3,248.00

$

966,666.00 996,666.00 $ 2,079,680.00 1,978,596.00

$

1,097,750.00 1,129,250.00 $ 981,930.00 849,346.00

$

50,000.00 50,000.00 $ 931,930.00 799,346.00

879,900.00 $

1,113,014.00

50,000.00 $

$

Junio $ 1,113,014.00 981,930.00

1,939,666.00

1,074,250.00

50,000.00 $

155,832.00

Abril

971,666.00

915,250.00

50,000.00 $

114,416.00 956,666.00

912,250.00

Saldo a/mínimo deseado

Marzo

50,000.00 $

1,063,014.00

7.16 1.- BALANCE GENERAL PROYECTADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 ACTIVOS

PASIVOS

Circulante Efectivo

A corto plazo $

Clientes Cuentas Incobrables

Proveedores

265,268

Documentos por pagar

(9,000)

Inventarios

120,000

Seguro por expirar Suma de Activo Circulante

180,000

500 $

556,768

No Circulante Seguro No expirado

75,000

Anticipos a clientes

2,500

Préstamos por pagar

30,000

ISR por pagar Suma pasivo corto plazo

$

42,600 $

287,242

2,000

Préstamo bancario

$

240,000

Total Pasivo

$

527,242

$

1,300,000

1,000,000

Terrenos

573,600

Dep. Acumulada de edificio

(75,000)

Equipo

190,000

Dep. Acumulada de Equipo

(60,000) $

1,630,600

CAPITAL CONTABLE Capital Aportado Capital Ganado

Total Activos

137,142

A largo plazo

Edificios

Suma Activo No Circulante

$

$

2,187,368

Pasivo y Capital

449,320 $

1,749,320

$

2,276,562

* La sección de activos es menor que la de pasivo y capital lo cual significa que faltan recursos por considerar y que existe un sobrante de $89,194.

2.- Método de Estado de Resultados Proyectado Flujo generado por operaciones

$

85,200

Utilidad antes de ISR Ajustes: Más cargos virtuales por depreciación: Edificio

$

Equipo

25,000 20,000

Amortización de seguro

500

Recursos de Operación

$

45,500

$

130,700

$

(51,466)

$

(30,000)

Variación en capital neto de trabajo excluyendo financiamiento bancario: Cap. Neto Trabajo 2000

260,620

Cap. Neto Trabajo 2001

312,086

Flujo de inversión Adquisición de equipo Flujo de financiamiento Aportaciones de los socios Pago préstamo bancario Sobrante

$

100,000 (30,000)

$

70,000

$

119,234

7.17 a) Presupuesto de ventas Enero

$

500,000

Febrero

$

600,000

Marzo

$

400,000

Abril

$

500,000

Mayo

$

800,000

Junio

$

700,000

$

3,500,000

b) Cobranza 70% de ventas

30% ventas mes anterior

Ventas de contado Enero

$

Cobros adeudos mes anterior 350,000

$

Total

120,000

$

470,000

Febrero

420,000

150,000

570,000

Marzo

280,000

180,000

460,000

Abril

350,000

120,000

470,000

Mayo

560,000

150,000

710,000

Junio

490,000

240,000

730,000

c) Determinación del Costo de Ventas, inventarios iniciales, inventarios finales y compras. El costo de ventas es 105% del inventario final. El inventario final es 50% de las ventas del siguiente mes: Costo de Ventas Enero

$

525,000

Inventario Final $

500,000

Inventario Inicial $

450,000

Compras $

575,000

Febrero

420,000

400,000

500,000

320,000

Marzo

472,500

450,000

400,000

522,500

Abril

630,000

600,000

450,000

780,000

Mayo

577,500

550,000

600,000

527,500

Junio

525,000 $

3,150,000

500,000 $

3,000,000

550,000 $

2,950,000

475,000 $

3,200,000

d) Compras de contado Enero

$

345,000

Pago mes anterior

Desembolso mensual

$

$

120,000

465,000

Febrero

192,000

230,000

422,000

Marzo

315,000

128,000

443,000

Abril

468,000

209,000

677,000

Mayo

316,500

312,000

628,500

Junio

285,000

211,000

496,000

e) Salarios y Comisiones 5% Comisiones Sueldo Fijo Enero

$

Sobre ventas 25,000

$

25,000

Total $

50,000

Febrero

25,000

30,000

55,000

Marzo

25,000

20,000

45,000

Abril

25,000

25,000

50,000

Mayo

25,000

40,000

65,000

Junio

25,000

35,000

$

150,000

$

25,000

$

175,000

60,000 $

325,000

f) Desembolso por sueldos y comisiones Sueldo Fijo Enero

$

Comisiones 20,000

Total $

45,000

Febrero

25,000

25,000

50,000

Marzo

25,000

30,000

55,000

Abril

25,000

20,000

45,000

Mayo

25,000

25,000

50,000

Junio

25,000

40,000

65,000

g)

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO Del 1 de enero al 30 de junio del 2001 Ventas netas

$

3,500,000.00

$

3,150,000.00

$

350,000.00

$

(323,000.00)

Costo de Ventas Inv. Inicial

$

Compras

450,000.00 3,200,000.00

Mercancía disponible

$

Inv. Final

3,650,000.00 500,000.00

Utilidad bruta Gastos de Operación Comisiones

$

175,000.00

Sueldos

150,000.00

Renta

120,000.00

Depreciación ant.

30,000.00

Depreciación nuevo

2,000.00

Gastos diversos

196,000.00

Pérdida de Operación

673,000.00

Gastos financieros

32,000.00

Pérdida Neta

h)

$

Cobranza

Enero

$

(355,000.00)

70% de ventas

30% vtas. Mes anterior

Ventas de Contado

Cobros adeudos mes anterior

350,000.00

$

Total

120,000.00

$ 470,000.00

Febrero

420,000.00

150,000.00

570,000.00

Marzo

280,000.00

180,000.00

460,000.00

Abril

350,000.00

120,000.00

470,000.00

Mayo

560,000.00

150,000.00

710,000.00

Junio

490,000.00

240,000.00

730,000.00

Cédula de salidas de efectivo Enero

Sueldos y comisiones

$

Pago a proveedores

Febrero

45,000.00

$

465,000.00

50,000.00

Marzo

$

422,000.00

55,000.00

Abril

$

45,000.00

441,500.00

Compra de camión

Mayo

$

Junio

$ 50,000.00 65,000.00

677,000.00

628,500.00 496,000.00

30,000.00

Gastos diversos (8%)

28,000.00

33,600.00

22,400.00

28,000.00

44,800.00 39,200.00

Renta

20,000.00

20,000.00

20,000.00

20,000.00

20,000.00 20,000.00 $ 743,300.00 620,200.00

Total

$

558,000.00

$

525,600.00

$

568,900.00

$

770,000.00

$

PRESUPUESTO DE EFECTIVO Enero Entradas de efectivo

$

Salidas de efectivo Sobrante (faltante)

Febrero

470,000.00

$

558,000.00 $

Saldo al inicio del mes

(88,000.00)

$

60,000.00

Pago de intereses

44,400.00

460,000.00

Abril $

568,900.00 $

(108,900.00)

Mayo 470,000.00

$

Junio $ 710,000.00 730,000.00

$

743,300.00 620,200.00 $ (33,300.00) 109,800.00

770,000.00 $

(300,000.00)

102,000.00

104,800.00

105,900.00

(40,000.00)

110,000.00

300,000.00

105,900.00 102,600.00 30,000.00 (100,000.00)

1,600.00

Préstamo acumulado Saldo al final del mes

$

525,600.00

130,000.00

Préstamos (pagos)

570,000.00

Marzo

60,000.00 $

102,000.00

Cálculo de gastos por intereses:

8,800.00

20,000.00 $

104,800.00

130,000.00 $

105,900.00

430,000.00 $

105,900.00

$

Sobre el préstamo de $60,000 $40,000 x 2% x 2 meses = $1,600 ya pagado en febrero $20,000 x 2% x 6 meses = $2,400 ya pagado en junio Sobre el préstamo de $110,000 $80,000 x 2% x 4 meses = $6,400 ya pagado en junio $30,000 x 2% x 4 meses = $2,400 devengado por pagar Sobre el préstamo de $300,000 $300,000 x 2% x 3 meses = $18,000 devengado por pagar Sobre el préstamo de $30,000 $30,000 x 2% x 2 meses = $1,200 devengado por pagar

460,000.00 360,000.00 $ 102,600.00 103,600.00

Resúmen de Gastos Financieros $ 32,000.00

$4,000 + $8,800 + $18,000 + $1,200 = Resúmen de intereses por pagar $2,400 + $18,000 + $1,600

=

$

21,600.00

BALANCE GENERAL PROYECTADO i)

Activo

Pasivo

103,600.00

Proveedores

$ 190,000.00

Clientes

210,000.00

Comisiones x pagar

35,000.00

Inventarios

500,000.00

Préstamo C.P.

360,000.00

Seguro pag. X ant.

58,000.00

Préstamo L.P.

200,000.00

Intereses por pagar

21,600.00

Equipo y muebles

400,000.00

Dep. Acumulada

(160,000.00)

Efectivo

Activo Total

$

$

1,111,600.00

Capital Contable Capital aportado

593,000.00

Capital ganado

(288,000.00)

Total Pasivo + Capital

$ 1,111,600.00

7.18

PRESUPUESTO DE EFECTIVO Enero

Ventas de contado

$

Febrero 23,611

Cobranza a clientes

5,000

Saldo efectivo

8,000

Total entradas

$

Marzo

23,611

$

Abril 23,611

25,000

$

5,000

Mayo 23,611

$

2,500

Junio $ 23,611 23,611 7,500 5,000

$

36,611

$

48,611

$

28,611

$

26,111

$

$ 31,111 28,611

$

15,000

$

30,000

$

30,000

$

30,000

$

$ 30,000 15,000

Salidas: Reparaciones Mano de Obra

5,000

Sueldos administración Pago a proveedores

5,000

5,000

5,000

5,000 5,000

4,000

4,000 4,000

10,000 $ 39,000 34,000 $ (7,889) (5,389)

4,000

4,000

4,000

12,666

12,666

12,666

Pago de documentos Total Salidas

$

36,666

$

51,666

$

51,666

$

39,000

$

Sobrante o faltante

$

(55)

$

(3,055) $

(23,055)

$

(12,889)

$

7.19 1.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO 1er. Trimestre Saldo Inicial

$

+ Entradas - Salidas Saldo a/mínimo deseado

$

- Mínimo deseado Saldo a/financiamiento

$

+ Financiamiento Saldo Final

2do. Trimestre 10,000

$

15,000

125,000

150,000

140,000

150,000

(5,000) $

15,000

15,000

15,000

20,000

$

4to. Trimestre 15,000

$

160,000 25,000

200,400 $

15,000

-

$

$

-

$

10,000

15,225 221,000

150,000 $

$

35,825 15,000

$

20,825

20,000 $

-

- Préstamo - Intereses

3er Trimestre

-

$

(8,500) ($8,500 x 20% anual x 9 meses)

($11,500 x 20% (2,300) anual)

(1,275) 225

20,825 (11,500)

$

7,025

2.- Roy S.A. Balance general al 31 de diciembre del 2002 Activos Activo circulante: Efectivo

$

22,025.00

Clientes

53,800.00

Materiales directos

19,000.00

Productos terminados

14,480.00

$ 109,305.00

Activo fijo: Terrenos

$

Edificio y equipos

50,000.00 400,000.00

Depreciación acumulada

95,000.00

$ 355,000.00 $ 464,305.00

Activo total Pasivo y capital Pasivo circulante: Proveedores

$

Impuestos sobre la renta por pagar

17,000.00 20,000.00

$ 37,000.00

Capital Contable: Capital aportado (25,000 acciones) Capital ganado Total pasivo y capital

$

350,000.00 77,305.00

$ 427,305.00 $ 464,305.00

3.- Roy S.A. Estado de resultados del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2002 Ventas

$

Costo de ventas

656,000.00 533,400.00

Utilidad bruta

$

Otros gastos

122,600.00 82,000.00

Utilidad de operación

$

Gastos financieros

40,600.00 (3,575.00)

UAIR

$

ISR / PTU

37,025.00 20,000.00

Utilidad Neta

$

17,025.00

7.20 a) PRESUPUESTO DE PRODUCCION Tenis/Bebes Ventas

Tenis/Dama

4,000

6,000

+ Inventario Final

900

1,350

- Inventario Inicial

1,000

1,500

Producción requerida

3,900

5,850

b) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Tenis/Bebes Producción requerida

Tenis/Dama

3,900

Hrs. Por departamento Hrs. Totales

5,850

1.50

1.20

5,850

7,020

Costo por hora

$

10

$

10

Costo Total MOD

$

58,500

$

70,200

c) ESTADO DE RESULTADOS Costo de producción tenis de bebe

Costo de producción tenis de dama

70,200

Materiales 5,850 unid x $15.40

$ 90,090

Mano de obra directa

58,500

Mano de obra directa

70,200

GIF variables 3,900 unid x $3.00

11,700

GIF variables 5,850 unid x $2.40

14,040 $ 174,330

Materiales 3,900 unid x $18.00

$

$

Tenis/Bebes

140,400

Tenis/Bebes

Ventas

$

Tenis/Dama

Tenis/Dama

360,000

$

TOTAL $ 360,000 720,000

- Costo de ventas Inv. Inicial

$

36,000

$

44,700

Costo de producción

$

140,400

$

174,330

Inv. Final

$

32,400

$

40,230

Margen de Contribución

$

144,000

$

216,000

Gastos de Operación variables Mg. De Contribución total

$

$ 178,800 322,800 $ 181,200 397,200

$

36,000 72,000 $ 145,200 325,200

$

36,000 $

180,000

Costos Fijos Producción

60,000

Operación

170,200 $ 95,000

Utilidad de Operación

7.21 1.- CEDULA DE COBRANZA Mes de la Operación Mayo

Valor de la operación $

Contado

Crédito

Julio

150,000

Junio

100,000

Julio

100,000

Agosto

150,000

Septiembre

200,000

$

Agosto 30,000 60,000

$

Septiembre

$

20,000

80,000

$ 60,000 20,000

30,000

120,000

90,000

40,000

180,000

20,000

$

$

90,000

$

Total

$ 80,000 110,000 $ 280,000

2.- CEDULA DE ENTRADAS Julio Ventas de contado

$

Agosto 20,000

Ventas a crédito

$

90,000 $

110,000

Septiembre

30,000

$

40,000

80,000 $

110,000

110,000 $

150,000

Total $ 370,000

3.- CEDULA DE SALIDAS Julio Compras

$

Agosto 55,000

Sueldos

$

Septiembre

82,500

$

110,000

25,000

37,500

50,000

Otros gastos

5,000

7,500

10,000

Alquiler, impuestos y seguro

5,000

5,000

5,000

$

90,000

$

8,000

$

132,500

$

175,000

4.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO Julio Saldo inicial

$

+ Entradas Disponible

110,000 $

- Salidas Saldo a/mínimo deseado

118,000 28,000

$

20,000

Septiembre

28,000

$

5,500

$

155,500

110,000 $

90,000 $

- Mínimo deseado Saldo

Agosto

138,000

150,000

132,500 $

5,500

$

(2,500)

8,000

175,000 $

(19,500)

$

(27,500)

8,000

8,000

Total $ 397,500

Se requieren de la dirección general $27,500 para cubrir los faltantes y el mínimo deseado de $8,000. 5.- ESTADO DE RESULTADOS Gastos de operación Ventas

$

Costo de Ventas Utilidad Bruta

$

Gastos de Operación Utilidad de Operación

$

450,000 247,500

Depreciación

202,500

Sueldos

150,000

Otros gastos

52,500

$

3,000 112,500 22,500

Alquiler, impto, seguros

15,000 $

153,000

7.22 CEDULA DE COBRANZA Mes de la Operación

Valor de la Operación

Agosto

$

50,000

Septiembre

$

50,000

Octubre

$

125,000

Noviembre

$

150,000

Diciembre

$

75,000

Contado

Crédito

Octubre $

Noviembre 5,000 20,000

$

Diciembre

$

5,000

62,500

$ 50,000 12,500

75,000

75,000

60,000

37,500

37,500

62,500

$

$

25,000

$

Total

$ 55,000 72,500 $ 152,500

CEDULA DE ENTRADAS Octubre Ventas de contado

$

Ventas a crédito

62,500

Noviembre $

25,000 $

87,500

75,000

Diciembre $

55,000 $

130,000

37,500 72,500

$

110,000

Total $ 327,500

CEDULA DE SALIDAS Octubre Pago a proveedores

$

Noviembre

70,000

Sueldos y Salarios

$

Diciembre

77,500

$

30,000

38,000

38,000

38,000

3,000

3,000

3,000

18,000

500

500

Seguros Misceláneos Alquiler Dividendos

1,500 $

130,500

$

119,000

$

71,500

$

30,000

Costo de ventas de Septiembre Inventario inicial (Equivalente inv. Final Agosto (50,000 x 1.2)x 0.5) Compras de Septiembre (saldo de proveedores a final de Septiembre)

70,000

Mercancias disponibles

$

100,000

$

25,000.00

Inventario Final (Balance 30 de Septiembre) (125,000 x 1.2) x 0.50

75,000

Costo de ventas 50% ventas de Septiembre

Cedula de compra de materiales Octubre Inventario Inicial

$

Compras

Noviembre

75,000

$

77,500

Material disponible

$

Inventario Inicial

152,500

$

62,500

Diciembre $

45,000

$

91,500

$

37,500

30,000 $

90,000

Costo de ventas

90,000 120,000

46,500

45,000 $

75,000

54,000

Costo de ventas (50%) de ventas mensuales Inventario Inicial Octubre

($150,000 x 1.2) x 0.50 =

$

90,000

Noviembre

($75,000 x 1.2) x 0.50 =

$

45,000

Diciembre

($90,000 x 1.2) x 0.50 =

$

54,000

Cedula de flujo de efectivo Octubre Saldo inicial

$

Entradas Salidas Sobrante/Faltante mensual

$

Noviembre 3,000

$

3,000

87,500

130,000

130,500

119,000

(43,000) $

11,000

Diciembre $

3,700 110,000 71,500

$

38,500

Total $ 321,000

Préstamos (Pagos)

$

Préstamos acumulados

43,000

$

43,000

Intereses $

3,000

(33,000)

33,000

-

Saldo final del mes

(10,000)

-

(300) $

3,700

(1,485) $

7,715

Cedula de Gastos de Operación Sueldos

$

Seguro vencido

600

Miscelaneos

9,000

Alquiler

36,500

Depreciación Suma

114,000

900 $

161,000

Estado de resultados Ventas

$

Costo de ventas Utilidad bruta

$

Gastos de operación Utilidad de operación

175,000 161,000

$

14,000

$

12,215

$

10,715

Gastos por intereses Utilidad financiera

350,000 175,000

1,785

Aplicación a dividendos decretados pendientes de pago Utilidad Neta

1,500

Capital Inicial Capital Final

40,800 $

51,515

Balance General Activos Efectivo

Pasivos $

7,715

Proveedores

$

46,500

Cuentas por cobrar

52,500

Dividendos por pagar

Inventarios *

54,000

Renta por pagar

35,000

Capital

51,515

Seguros

1,200

Instalación neto Total Activos

1,500

19,100 $

134,515

Total Pasivo + Capital

$

134,515

* Inventarios = (ventas próximo mes x 1.2) x 0.50

7.23 COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO Materia Prima Consumida (2,110,000 x 2 x $2.75)

$

11,605,000

Mano de Obra Directa

8,440,000

Gastos Indirectos de Fabricación

5,275,000

Costo de Producción

$

25,320,000

$

25,968,000

$

25,200,000

Inv. Inicial de Producto Terminado

648,000

Disponible a vender Inv. Final de Producto Terminado

768,000

M.P. (2 x $2.75) =

$

5.50

P = V + Inv Fin - Inv Ini

MOD (1/2 x $8) =

$

4.00

2,110,000 = 2,100,000 + X - 54,000

GIF (1/2 x $5)

$

2.50

$

12.00

=

ESTADO DE RESULTADOS Ventas

$

Costo de Ventas Utilidad Bruta

$

Gastos de Operación Utilidad de Operación

3,260,000 1,304,000

$

1,956,000

$

1,906,000

Gasto x Interés Utilidad Neta

8,400,000 5,140,000

$

ISR Utilidad antes de financiamiento

33,600,000 25,200,000

50,000

X = 64,000 x 64,000 = $768,000

BALANCE GENERAL ACTIVOS

PASIVOS

Activo Circulante

Proveedores

Efectivo

$

725,000

Clientes

900,000

Inventarios Materia Prima

506,000

Inventarios Producto terminado

768,000

Total Circulante

$

$

Impuestos por pagar

935,000 339,000

Total Pasivo

$

1,274,000

$

10,200,000

2,899,000 CAPITAL CONTABLE

Activo Fijo Terreno

$

1,500,000

Planta y Equipo

11,800,000

Depreciación Acumulada

(2,850,000)

Capital Aportado Capital Ganado

1,875,000

Total Fijo

$

10,450,000

Total Capital Contable

$

12,075,000

Total Activo

$

13,349,000

Total Pasivo + Capital

$

13,349,000

7.24 1.- Costo de ventas = Inv. Inicial P.T. + Costo de Producción - Inv. Final P.T. 210,000

=

38,000

+

X

-

41,000

210,000 = - 3,000 + X X = 213,000 Costo de Producción = $213,000 + $63,000 = $276,000 Respuesta: d) 2.- Se necesita conocer la Materia Prima que se consume Respuesta: d)

7.25 PRESUPUESTO DE PRODUCCION Enero

Febrero

Marzo

Ventas

3,000

3,400

+ Inventario Final

1,200

1,000

800

1,200

1,000

3,200

3,050

- Inventario Inicial Producción requerida

4,200

3,250

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA Febrero RLX28 Aspiradoras (3,200 x 3) Costo unitario

9,600 $

12.50

$

120,000

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA Enero Producción requerida (4,200 x 3)

$

Febrero 12,600

+ Inventario Final

$

Marzo 9,600

5,760

9,150

5,490

- Inventario Inicial

5,760

Total a comprar

$

Costo Unitario

$

9,330 12.50

$

116,625

Respuesta: d)

7-26 Presupuesto de producción de Enero a Abril según política actual: Enero Ventas

Febrero 100,000

Inventario Final deseado Suma

100,000

210,000

270,000

Marzo

Abril 110,000 360,000

160,000 450,000

310,000

370,000

470,000

610,000

Inventario Inicial

200,000

210,000

270,000

360,000

Producción requerida

110,000

160,000

200,000

250,000

Durante Marzo y Abril se producirán más de 180,000 y se tendría un costo adicional de procesamiento: Marzo

(200,000 - 180,000) = 20,000 x $3.00 =

Abril

(250,000 - 180,000) = 70,000 x $3.00 =

$ $

Presupuesto de producción de Enero a Abril según política propuesta:

60,000 210,000 270,000

Inventario Final deseado

450,000

Ventas de los 4 meses

470,000

Suma

920,000

Inventario inicial

200,000

Producción requerida

720,000

Número de meses

4

Producción mensual

180,000 Enero

Febrero

Marzo

Abril

Ventas

100,000

100,000

110,000

Inventario Final deseado

280,000

360,000

430,000

Suma

160,000 450,000

380,000

460,000

540,000

610,000

Inventario Inicial

200,000

280,000

360,000

430,000

Producción requerida

180,000

180,000

180,000

180,000

En esta opción no se tiene costo adicional de procesamiento. La política actual es desfavorable ya que se tienen mayores niveles de inventarios respecto a los mantenidos con la política nueva. Enero

(280,000 - 210,000) =

70,000 x $0.80

Febrero

(360,000 - 270,000) =

90,000 x $0.80

$

72,000

Marzo

(430,000 - 360,000) =

70,000 x $0.80

56,000 $

Costo de producción en exceso según política actual

$

Costo de inventario de productos según política nueva Costo adicional

56,000

184,000 270,000 184,000

$

86,000

Conviene más la nueva política, ya que el presupuesto de producción siguiendo la política actual tiene un costo mayor en $86,000 al costo del presupuesto de producción aconsejado por el gerente de producción, por lo que es recomendable seguir esta nueva política propuesta por el gerente.

7-27 1.- Estado de resultados presupuestado para el 2002

El platanar S.A. De C.V. Estado de resultados presupuestado del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2002 Ventas

$

Costos variables

880,000.00 352,000.00

Margen de contribución

$

Inventarios finales

528,000.00 41,800.00

Gastos fijos

354,000.00

Utilidad de operación

$

132,200.00

$

130,200.00

Pérdida en venta de terreno

(2,000.00)

UAIR ISR Y PTU (43%)

55,986.00

Utilidad Neta

$

74,214.00

$

(2,000.00)

Gastos de operación durante el 2002 Renta

$

24,000.00

Depreciación

36,000.00

Seguro

12,000.00

Intereses

6,000.00

Sueldos

120,000.00

Otros costos fijos

156,000.00

Total de fijos

$

Fijos mensuales

354,000.00 29,500.00

Resultado por venta de terreno Costo histórico

$

Precio de venta

8,000.00 6,000.00

Pérdida en venta 2.- Estado de resultados presupuestado para el primer trimestre del 2002

$880,000 x 40% $14,300 + $27,500

El platanar S.A. De C.V. Estado de resultados presupuestado del 1° de Enero al 31 de Marzo del 2002 Enero Ventas

$

219,000.00

$73,000 x 3 meses

Costos variables Inventario inicial

$

Compras Mercancías disponibles

$

Inventario final

45,200.00

40% de Ventas de Ene, Feb de Papaya y Ene de Plátano

85,600.00

40% de Venta Feb a May de papaya y Feb a Abr de plátano

130,800.00 43,200.00

40% de Ventas de Abr y May de papaya y Abr de plátano

Costo de ventas variable

87,600.00

Margen de contribución

$

Gastos fijos mensuales

88,500.00

UAFIR

$

ISR Y PTU (43%)

42,900.00 18,447.00

Resultado Neto

$

24,453.00

Cédula de ventas Venta Mes Enero

Mensual $

Papaya 73,000.00

$

40,000.00

Platano $

33,000.00

Febrero

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Marzo

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Abril

73,000.00

35,000.00

38,000.00

Mayo

73,000.00

35,000.00

38,000.00

Junio

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Julio

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Agosto

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Septiembre

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Octubre

73,000.00

25,000.00

48,000.00

Noviembre

77,000.00

25,000.00

52,000.00

Diciembre

73,000.00

40,000.00

33,000.00

Total

$

880,000.00

$

440,000.00

$

$219,000 x 40%

131,400.00

440,000.00

$29,500 x 3 meses

3.- Presupuesto de compras por producto para el primer trimestre del 2002 Enero Compras

Febrero

Papaya

Platano

Inv. Febrero

$

Inv. Marzo

Papaya

Marzo Platano

Papaya

Platano

33,000.00

40,000.00

Inv. Marzo

$

Inv. Abril

$

33,000.00

35,000.00 $ 38,000.00

Inv. Abril Inv. Mayo

Total

$

40,000.00

% Costo

Compras total

$

33,000.00

40%

$

16,000.00

$

35,000.00

40%

$

13,200.00

$

33,000.00

40%

$

14,000.00

$

35,000.00

$

$ 35,000.00 38,000.00

40%

$

13,200.00

40%

$

$ 14,000.00 15,200.00

7-28 1.- Cédula de entradas y salidas de efectivo del primer trimestre del año 2002. Cédula de entradas de efectivo del primer trimestre del 2002 Ventas Mes Noviembre

Cobranza

Papayas $

Plátanos 41,000.00

Diciembre

34,000.00

Enero

40,000.00

Febrero

40,000.00

33,000.00

Marzo

40,000.00

33,000.00

Total de entradas

Enero $

Febrero $

$

33,000.00

Marzo

41,000.00 34,000.00

33,000.00

$

40,000.00

33,000.00 33,000.00 $

74,000.00

$

67,000.00

$

73,000.00

40%

Costos fijos anuales que requieren desembolsos Renta

$

24,000.00

Sueldos

120,000.00

Otros costos fijos

156,000.00

Total de costos fijos

$

300,000.00

$

25,000.00

Meses del año

12

Costos fijos mensuales

Cédula de salidas de efectivo del primer trimestre del 2002 Pagos Enero Compras Dic

$

Febrero

Marzo

29,200.00

Compras Enero

40% de Ventas de Feb de Papaya y Ene de Plátano $

29,200.00

Compras Febrero

40% de Ventas de Mar de Papaya y Feb de Plátano $

Impuestos 2001

27,200.00

40% de Ventas de Abr de Papaya y Mar de Plátano

31,000.00

Pago de dividendo

12,000.00

Seguros

12,000.00

Gastos fijos

25,000.00

Total de salidas

$

85,200.00

25,000.00 $

54,200.00

25,000.00 $

76,200.00

2.- Prepare un presupuesto de efectivo para el primer trimestre del año 2002. Enero Saldo inicial

$

Entradas Efectivo disponible

$

74,000.00 $

Salidas Total de efectivo

15,000.00

Febrero

89,000.00

3,800.00

$

67,000.00 $

85,200.00 $

3,800.00

Marzo

70,800.00

73,000.00 $

54,200.00 $

16,600.00

16,600.00

89,600.00 76,200.00

$

13,400.00

3.- Balance general al 31 de Marzo del 2002 El platanar S.A. De C.V. Balance General al 31 de Marzo del 2002 ACTIVOS

PASIVOS

13,400.00

Cuentas por pagar (mcía)

$ 29,200.00

Cuentas por cobrar

80,000.00

Impuestos por pagar

18,447.00

Inventarios

43,200.00

Intereses por pagar

5,700.00

Seguros por adelantado

11,000.00

Deuda a largo plazo 22%

100,000.00

Capital social

150,000.00

201,000.00

Utilidades retenidas

53,253.00

356,600.00

Total

$ 356,600.00

Efectivo

$

Terrenos

8,000.00

Equipo (Neto)

Total

$

7-29 1.- Estado de resultados presupuestado para Enero, Febrero y el período de dos meses Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V.

Ventas presupuestadas

Estado de resultados del 1° de Enero al 31 de Enero del 2002

Ventas Inventario inicial de materiales

$ $

+ Compra de materiales Materia prima disponible

$

- Inventario final de materiales Materia prima utilizada

Enero

20,000

528,000.00

66,000 x $8.00

Febrero

24,000

184,000.00

23,000 x $8.00

Marzo

30,000

Abril

25,000

Mayo

22,000

712,000.00 50,000 x $8.00

312,000.00 234,000.00 546,000.00

$

1,036,000.00

39,000 x $6.00

490,000.00

- Inv. Final de productos terminados

35,000 x $14.00 35,000 + 39,000 x $14.00

756,000.00

24,000 + 30,000 X $14.00

Costo de producción de lo vendido

280,000.00

Margen de contr. De la producción

$

- Gastos. Variables de venta $

280,000.00

- Costos fijos Manufactura UAIR

$

125,000.00 55,000.00

180,000.00 $

- ISR y PTU (43%) Utilidad Neta

100,000.00 43,000.00

$

20,000 X $14.00

320,000.00 40,000.00

Margen de contribución total

Administración y venta

Unidades

20,000 x $30.00

$

+ Inv. Ini. Productos terminados Mercancías disponibles

600,000.00

400,000.00 $

Mano de obra y gts. Indirectos var. Costo de producción terminada

Mes

57,000.00

20,000 X $2.00

Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V. Estado de resultados del 1° de Febrero al 28 de Febrero del 2002 Ventas Inventario inicial de materiales

$ $

+ Compra de materiales Materia prima disponible

$

- Inventario final de materiales Materia prima utilizada

$

400,000.00

50,000 x $8.00 19,000 x $8.00

552,000.00 44,000 x $8.00

200,000.00 150,000.00

25,000 x $6.00

$

350,000.00 756,000.00

24,000 + 30,000 X $14.00

$

1,106,000.00

25,000 + 54,000 x $14.00

+ Inv. Ini. Productos terminados Mercancías disponibles - Inv. Final de productos terminados

770,000.00

30,000 + 25,000 X $14.00

Costo de producción de lo vendido

336,000.00

Margen de contr. De la producción

$

384,000.00

$

336,000.00

- Gastos. Variables de venta

48,000.00

Margen de contribución total - Costos fijos Manufactura Administración y venta UAIR

$

125,000.00 55,000.00

180,000.00 $

- ISR y PTU (43%) Utilidad Neta

24,000 x $30.00

152,000.00 352,000.00

Mano de obra y gts. Indirectos var. Costo de producción terminada

720,000.00

156,000.00 67,080.00

$

88,920.00

24,000 X $14.00 24,000 X $2.00

Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V. Estado de resultados del 1° de Enero al 28 de Febrero del 2002 Ventas

$

Inventario inicial de materiales

$

+ Compra de materiales Materia prima disponible

$

- Inventario final de materiales

1,320,000.00

528,000.00

66,000 x $8.00

336,000.00

42,000 x $8.00

864,000.00 352,000.00

Materia prima utilizada

$

Mano de obra y gts. Indirectos var.

44,000 x $8.00

512,000.00 384,000.00

Costo de producción terminada

64,000 x $6.00

$

896,000.00 490,000.00

35,000 X $14.00

$

1,386,000.00

99,000 x $14.00

+ Inv. Ini. Productos terminados Mercancías disponibles

44,000 x $30.00

- Inv. Final de productos terminados

770,000.00

30,000 + 25,000 X $14.00

Costo de producción de lo vendido

616,000.00

Margen de contr. De la producción

$

704,000.00

$

616,000.00

- Gastos. Variables de venta

88,000.00

Margen de contribución total

44,000 X $14.00 44,000 X $2.00

- Costos fijos Manufactura

$

Administración y venta

250,000.00

$125,000.00 x 2 meses

110,000.00

Utilidad de operación

360,000.00 $

- ISR y PTU (43%)

110,080.00

Utilidad Neta

$

2.- Presupuestos de producción para Enero, Febrero y Marzo del 2002 Ventas presupuestadas Mes

256,000.00

Unidades

Enero

20,000

Febrero

24,000

Marzo

30,000

Abril

25,000

Mayo

22,000

145,920.00

$ 55,000.00 x 2 meses

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

Inventario Inicial Producto Terminado

35,000

54,000

55,000

47,000

Ventas del mes

20,000

24,000

30,000

25,000

Inventario final deseado de P.T.

54,000

55,000

47,000

22,000

Producción requerida (unidades)

39,000

25,000

22,000

-

3.- Presupuesto de compra de materiales para Enero, Febrero y Marzo. ENERO Inventario Inicial de materiales

$

FEBRERO

528,000.00

$

400,000.00

Producción del mes

312,000.00

(39,000 x $8.00)

200,000.00

(25,000 x $8.00)

Inventario final deseado de materiales

400,000.00

(25,000 x 2 x $8.00)

352,000.00

(22,000 x 2 x $8.00)

Compras requeridas

$

184,000.00

$

152,000.00 MARZO

$

352,000.00 176,000.00 -

(22,000 x $8.00)

7-30 a) Presupuestos de efectivo para Enero y Febrero Entradas de efectivo Enero Ventas Dic-2001

$

Ventas Ene-2002

Febrero

280,000.00 180,000.00

$

Ventas Feb-2002 Total de entradas

420,000.00 216,000.00

$

460,000.00

$

636,000.00

Salidas de efectivo Enero Compras Dic-2001

$

Compras Ene-2002

Febrero

96,000.00 73,600.00

$

Compras Feb-2002

110,400.00 60,800.00

Costos de Manufactura fijos

105,000.00

105,000.00

Costos de Manufactura variables

234,000.00

150,000.00

Otros gastos por pagar Dic-2001

17,000.00

Costos admon y venta fijos Ene-01

44,000.00

11,000.00

Costos admon y venta fijos Feb-01

44,000.00

Gastos de ventas variable Ene-01

32,000.00

8,000.00

Gastos de ventas variable Feb-01 Total de salidas

38,400.00 $

601,600.00

$

527,600.00

Presupuesto de efectivo Enero Saldo inicial

$

Entradas Efectivo disponible

$

$

Saldo mínimo Préstamo requerido

$

460,000.00

Salidas Total de efectivo

75,000.00

Febrero

535,000.00

636,000.00 $

527,600.00

(66,600.00) $

171,800.00

130,000.00

60,000.00 $

Pago de préstamo

(100,000.00)

Intereses de préstamo Saldo de efectivo

699,400.00

601,600.00

60,000.00 $

63,400.00

(4,000.00) $

63,400.00

$

($100,000 x 2% mensual x 2 meses)

67,800.00

Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V. Estado de resultados del 1° de Enero al 28 de Febrero del 2002 Ventas Inventario inicial de materiales

$ $

+ Compra de materiales Materia prima disponible

$

- Inventario final de materiales Materia prima utilizada

- Inv. Final de productos terminados

336,000

42,000 x $8.00

864,000 44,000 x $8.00

512,000 384,000

$

+ Inv. Ini. Productos terminados Mercancías disponibles

66,000 x $8.00

352,000 $

Mano de obra y gts. Indirectos var. Costo de producción terminada

1,320,000 44,000 x $30.00

528,000

$

64,000 x $6.00

896,000 490,000

35,000 X $14.00

1,386,000

99,000 x $14.00

770,000

30,000 + 25,000 X $14.00

Costo de producción de lo vendido

$

616,000 44,000 X $14.00

Margen de contr. De la producción

$

704,000

- Gastos. Variables de venta Margen de contribución total

88,000 44,000 X $2.00 $

616,000

- Costos fijos Manufactura

$

Administración y venta

250,000 110,000

Utilidad de operación

$125,000.00 x 2 meses $

360,000 $ 55,000.00 x 2 meses

$

256,000

$

250,800

Gastos Financieros

5,200

UAIR - ISR y PTU (43%)

107,844

Utilidad Neta

$

142,956

b) Balance a Febrero del 2002 Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V. Balance presupuestado al 28 de Febrero del 2002 ACTIVOS

Efectivo

PASIVOS

$

67,800.00

Proveedores

$ 91,200.00

Cuentas por cobrar

504,000.00

Préstamo por pagar

30,000.00

Producto terminado

770,000.00

Intereses por pagar

1,200.00

Materiales

352,000.00

Impuestos por pagar

107,844.00

Otros gastos por pagar

20,600.00

Capital Social

2,460,000.00

Resultado del ejercicio

142,956.00

Total Pasivo + Capital

$ 2,853,800.00

Planta y equipo neto

Total Activos

1,160,000.00

$

2,853,800.00